15. Анализ баланса коммерческого банка

Публикуемый баланс Банка состоит из трех разделов: активы, обязательства и собственный капитал. В состав активов входят такие пункты, как денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни, средства в банках, кредиты клиентам, ценные бумаги и др. В состав обязательств входят такие пассивы банка, как средства банков и клиентов, ценные бумаги, выпущенные банком и др. Собственный капитал банка, состоит из уставного фонда, эмиссионного дохода, резервного и других фондов. Более подробно все разделы баланса будут рассмотрены далее. Баланс Банка и данные за предыдущие два года представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Состав и структура баланса Банка за предыдущие два года (млн бел. руб.)

Анализируя данные таблицы 2.1, можно сделать вывод, что основную долю в активах ОАО «Приорбанк» занимали кредитные ресурсы клиентов - 66,42% и 57,34% соответственно в 2014 и 2015 гг.

Структура активов банка в 2015 году представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Структура активов банка в 2015 г.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка.

Основными источниками покрытия активов, т.е. основной статьей пассивов банка являются средства клиентов - 69,91% и 70,71% соответственно в 2014 и 2015 гг. Структура пассивов банка в 2015 г. представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Структура пассивов банка в 2015 г.

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка.

ОАО «Приорбанк» является финансово зависимой организацией, так как обязательства значительно превосходили собственный капитал в 2015 г. в соотношении 90, 51:9,49.

15.2 Составление краткого (расчетного) баланса для публикации

В отчете о прибылях и убытках отражаются данные о различных видах доходов и расходов банка, а также результат от деятельности Банка. Данные о доходах и расходах Банка за последние два года представлены в таблице 15.

По данным таблицы 1.7 видно, что наибольший темп роста имеют доход в форме дивидендов - 480,2% и чистый доход по операциям с ценными бумагами - 433%.

Также можно отметить, что банк стабильно получает доходы от предоставления кредитов клиентам. Темп роста процентных доходов на 1 января 2014 года составляет 126,58%.

Наименьший темп роста имеет чистый доход по операциям с иностранной валютой - 94,11%, что было вызвано запретом Национального Банка на кредитование физических лиц в иностранной валюте.

Что касается расходов, наибольший темп роста наблюдается по чистым отчислениям в резервы - 226,37%.

Также увеличились отчисления по налогу на прибыль, их темп роста составил - 154,62%.

Необходимо отметить, что прибыль банка, на 1 января 2014 года, увеличилась, по сравнению с прошлым годом, практически в два раза и ее темп роста составил 186,2%.

16. Контроль за деятельностью банка

16.1 Организация внутреннего контроля в банке

Основная цель внутреннего контроля - защита интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности. Система внутреннего контроля должна удовлетворять требованиям, установленным нормативными актами НБРБ, соответствовать характеру и масштабам проводимых банком операций и обеспечивать выполнение задач, поставленных перед нею органами управления банком. Сведения о службе внутреннего контроля, о порядке ее образования и ее полномочиях должны быть отражены в уставах банков. Система внутреннего контроля создается банком в следующих целях: * Обеспечение соблюдения всеми сотрудниками банка при выполнении своих служебных обязанностей требований законодательства и нормативных актов, включая постановления Правительства, иные регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики ,внутренних документов, определяющих политику и регулирующих деятельность банка. * Обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности. * Разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности банка. Исходя из указанных выше целей основные задачи внутреннего контроля состоят в том, чтобы обеспечить * Выполнение банком требований законодательства и нормативных актов НБРБ * Определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов. * Принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка. * Выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности. * Сохранность активов (имущества) банка. * Адекватное отражение операций банка в учете. * Надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках. * Эффективное функционирование внутреннего аудита банка. * Эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора повопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности. Под «стандартами деятельности и нормами профессиональной этики» понимаются стандарты и нормы, определенные и установленные по взаимному согласию участниками соответствующих рынков (рынок банковских услуг, рынок ценных бумаг и т.д.). Система внутреннего контроля организуется органами управления банка, уполномоченными учредительными документами банка. В целях мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, а также разработки предложений по совершенствованию системы и повышению эффективности ее функционирования в банках создается служба внутреннего контроля. Служба внутреннего контроля действует на основании Устава банка и положения о службе внутреннего контроля, утверждаемого Советом директоров банка, которое должно отвечать требованиям настоящего Положения. Численность службы внутреннего контроля определяется руководителем банка; она должна быть достаточной для эффективного достижения целей и решения задач внутреннего контроля. Руководитель службы внутреннего контроля назначается и освобождается от должности органом управления банка, уполномоченным учредительными документами банка. Порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы внутреннего контроля должен обеспечить независимость при выполнении им и службой внутреннего контроля функций, определенных внутренними документами банка, от исполнительного органа банка. Служба внутреннего контроля подотчетна в своей деятельности органам управления банка в соответствии с учредительными документами банка и положением банка о службе внутреннего контроля. Порядок представления и рассмотрения отчета службы внутреннего контроля определяется положением банка о службе внутреннего контроля. Руководитель службы внутреннего контроля должен иметь высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы в подразделении кредитной организации на участках, связанных с принятием кредитной организацией рисков, анализом или защитой от рисков, в общей сложности не менее трех лет. Сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функций, и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией. Лица, назначенные на должности в службе внутреннего контроля, не вправе исполнять иные обязанности в банке. Служба внутреннего контроля и ее сотрудники вправе. Получать от руководителей и уполномоченных ими сотрудников проверяемого подразделения необходимые для проведения проверки документы, в том числе: приказы и другие распорядительные документы, изданные руководством банка и его подразделений; бухгалтерские, учетно-отчетные и денежно-расчетные документы; документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности проверяемого подразделения банка. Определять соответствие действий и операций, осуществляемых сотрудниками банка, требованиям действующего законодательства, нормативных актов НБРБ, внутренних документов банка, определяющих проводимую банком политику, процедуры принятия и реализации решений, организации учета и отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях (заключаемых сделках), результатах анализа финансового положения и рисках банковской деятельности. Привлекать при необходимости сотрудников иных структурных подразделений банка для решения задач внутреннего контроля. Входить в помещение проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), компьютерной обработки данных (компьютерный зал) и хранения данных на машинных носителях, с обязательным привлечением руководителя либо, по его поручению, сотрудника (сотрудников) проверяемого подразделения. С разрешения исполнительного руководства банка самостоятельно или с помощью сотрудников проверяемого подразделения снимать копии с полученных документов, в том числе копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также расшифровки этих записей. Служба внутреннего контроля и ее сотрудники обязаны: * Организовать постоянный контроль путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику банка, должностным инструкциям. * Обеспечивать постоянный контроль за соблюдением сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений. * Разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений. * Осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений. * Обеспечивать полное документирование каждого факта проверки и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям. * Обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений документов. * Представлять заключения по итогам проверок руководству банка и соответствующих подразделений банка для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных сотрудников банка. * Своевременно информировать руководство банка: - обо всех вновь выявленных рисках; - обо всех выявленных случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений; - обо всех выявленных нарушениях установленных банком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля; - о мерах, принятых руководителями проверяемых подразделений банка, по устранению допущенных нарушений и их результатах. Сотрудники подразделений банка должны оказывать сотрудникам службы внутреннего контроля содействие в осуществлении ими своих функций. Порядок взаимодействия сотрудников банка со службой внутреннего контроля устанавливается положением о службе внутреннего контроля. Сотрудники банка, которым стали известны факты нарушения законности и правил совершения операций (сделок) банка, а также факты нанесения ущерба банку, вкладчикам, клиентам, обязаны довести эти факты до сведения своего непосредственного руководителя и службы внутреннего контроля.

16.2 Внутренний банковский аудит

Потребность в организации внутренней проверки собственной деятельности банка привела к созданию специализированной службы - службы внутреннего аудита.

Внутренний аудит - независимая оценка системы внутреннего контроля, осуществляемая путем проведения службой внутреннего аудита аудиторских проверок по обеспечению соблюдения законности и эффективности деятельности банка, минимизации банковских рисков.

Порядок осуществления внутренних аудиторских проверок в банке регулируется нормативными актами:

- Законом РБ от 08.11.1994 № 3373-XII "Об аудиторской деятельности" с учетом последних изменений, внесенных Законом РБ от 25.06.2007 № 240-З;

- Инструкцией об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.09.2006 № 139, в редакции постановления от 18.06.2008 № 74 [6, c 75].

Кроме того, банки должны разрабатывать соответствующие локальные нормативные акты.

Внутренний аудит позволяет располагать достоверной информацией о состоянии дел на различных участках, предупреждает финансовые риски (кредитный, валютный, процентный, риск упущенной выгоды, ликвидности), определять финансовую устойчивость и конкурентоспособность банка, обеспечивать сохранность акционерной собственности, защищать интересы банка, его участников и кредиторов.

Основными задачами внутреннего аудита являются:

* выполнение требований нормативно-правовых актов;

* соблюдение установленных процедур при принятии решений по устранению выявленных недостатков;

* выполнение требований, по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

* правильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета и обеспечение достоверности бухгалтерской и другой отчетности;

* взаимодействие с другими контролирующими органами;

* предупреждение и устранение нарушений сотрудниками банка действующего законодательства.

Служба внутреннего аудита действует на основании Устава банка и Положения о службе внутреннего аудита, утвержденного высшим органом управления банка или другим уполномоченным органом.

Организация службы внутреннего аудита может строиться следующим образом:

* создание в банке специального структурного подразделения (отдела, управления);

* предусмотрение в штатном расписании должностей аудиторов.

Численность службы внутреннего аудита должна быть достаточной для эффективного решения поставленных задач. Сотрудники данной службы должны обладать профессиональными навыками и соответствующей квалификацией.

Служба внутреннего аудита Национального банка проводит аудиторские проверки деятельности структурных подразделений и организаций не реже одного раза в два года, а обеспечения сохранности денежной наличности и других ценностей, находящихся в хранилищах Национального банка, -- ежегодно с целью защиты интересов банка, участников и кредиторов, обеспечения контроля за принятием мер по минимизации рисков, разрешения возникающих конфликтов [7, c. 33, 34].

Права, обязанности и ответственность сотрудников службы внутреннего аудита предусмотрены в Положении "Об организации внутреннего аудита в банке" и должностных инструкциях.

Внутренний аудит позволяет получить ответы на такие вопросы:

- как соблюдается законодательство в сфере банковской деятельности;

- экономически целесообразно ли и качественно ли размещаются, и используются ресурсы банка;

- обеспечивается ли кредитоспособность и платежеспособность банка;

- соответствует ли ведение бухгалтерского учета, составление отчетности требованиям нормативных документов и установленным стандартам;

- как используется оперативная информация для целей управления;

- результативность заключаемых сделок, договоров, контрактов;

- проводятся ли исследования по поручению руководства банка;

- проводятся ли инспекции филиалов и других структурных подразделений;

- достоверность представляемой информации и др.

16.3 Внешний банковский аудит

Внешний аудит банковской деятельности проводится на договорной (платной) основе специализированными аудиторскими организациями, имеющими соответствующую лицензию НБ РБ на осуществление этой деятельности. Цель внешней аудиторской проверки - подтверждение факта соблюдения банком действующего законодательства, подтверждение достоверности банковской отчетности и проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности банка. И хотя цели внутреннего и внешнего аудита различны, в методологии проведения внутренних и внешних аудиторских проверок есть много общего. Кроме того, внутренний аудит в значительной мере является информационной базой для проведения внешнего.

Договор может заключаться как на проведение разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение определенного периода времени.

Аудиторское предприятие (организация) при выполнении своей работы в соответствии с Положением об аудиторской деятельности имеет права и обязанности.

Аудиторская фирма может не подтвердить отчетность банка, если:

в ходе аудита установлены серьезные недостатки;

на аудиторов оказывалось давление;

отсутствует возможность установления достоверности отчетности.

Все нюансы указываются в аудиторском заключении. В таких случаях учредители и руководители банка обязаны в течение месяца от даты составления аудиторского заключения устранить выявленные недостатки и обстоятельства, мешающие подтверждению отчетности, и представить исправленный отчет вновь на рассмотрение аудиторской фирме.

При выявлении незначительных недостатков, не нанесших ущерба интересам государства, вкладчиков и учредителей коммерческого банка, аудиторская фирма подтверждает отчетность, указав в аудиторском заключении характер установленных недостатков. Руководители аудиторских фирм и аудиторы несут ответственность за подтверждение отчетности банков в порядке, установленном для должностных лиц, имеющих право подписи отчетных документов.

В случае неоднократного некачественного проведения аудита, сокрытия фактов нарушений коммерческими банками законодательства РБ, а также при обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для другого экономического субъекта по решению НБ и суда, НБ вправе отозвать лицензию на проведение банковского аудита, а также с аудитора или аудиторской фирмы могут быть взысканы понесенные убытки.[

Аудиторы изучают всю деятельность проверяемого банка.

В странах с развитыми рыночными отношениями аудиторская фирма рассматривается в первую очередь не как инспектор, а как независимый консультант, который, наряду с проверкой финансовой отчетности, дает беспристрастную профессиональную оценку состояния дел. Поэтому независимые аудиторы могут оказывать эффективную помощь руководству банка в осуществлении контроля не только посредством содействия в обеспечении достоверности финансовых данных и надежности используемых систем бухгалтерского учета. Они также могут обеспечить независимую экспертную консультационную поддержку по ряду важных направлений деятельности банка. Более того, рекомендации консультантов со стороны могут быть очень полезны для руководства в процессе проведения преобразований, не встречающих широкой поддержки внутри организации.

Заключение

Находясь на практике в «Приорбанке « ОАО ЦБУ 500 г. Бреста мне была дана возможность изучить основные положения, инструкции, нормативные акты, локальные нормативные акты Приорбанка, изучаемые ЦБУ в своей деятельности, ознакомиться с работой структурных подразделений, порядком обслуживания клиентов.

Изучив работу ОАО»Приорбанк» можно сделать вывод, что ОАО «Приорбанк» является одним из ведущих универсальных кредитно-финансовых учреждений страны. Сегодня банк стабильно входит в пятерку лидеров и оказывает широкий спектр услуг как крупным и средним предприятиям и компаниям, так и физическим лицам. Основные направления развития на 2016-2017 годы: развитие всех бизнес направлений Банка с ориентацией на внедрение высокотехнологичных продуктов и сервисов; изменение подходов к сегментированию клиентской базы, совершенствование технологий клиентинга, приоритет развития целевых сегментов; расширение каналов продаж с усилением работы в сфере развитии дистанционного обслуживания и альтернативных каналов сбыта, прицел на внешние рынки; создание имиджа надежного инновационного Банка.

Кредитная политика ОАО «Приорбанк» носит дифференцированный характер и направлена на группы основных клиентов: юридических и физических лиц.

В ОАО «Приорбанк» организована эффективная система риск-менеджмента в соответствии с международными требованиями и стандартами, включающая в себя управление кредитным, рыночным и операционным риском. Риск-менеджмент в организационной структуре банка независим от бизнес подразделений, что обеспечивает должную оценку рисков и способствует повышению эффективности деятельности по управлению рисками в целом.

На данный момент кредитный портфель ОАО «Приорбанк» характеризуется: высоким темпом роста за 2015 г.; обеспечена высокая возвратность кредитов. Уровень проблемной задолженности за 2015 г. составил 0,96 % в кредитном портфеле банка.

Список использованных источников

1 Банковский кодекс Республики Беларусь: Кодекс республики Беларусь, 25 октября 2000 г., № 441-з: принят палатой представителей 3 октября 2000г.: одобр. Советом республики 12 октября 2000 г.: в ред. Закона Респ. Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З // Консультантплюс: Беларусь [Электронный ресурс] /ООО «Юрспектр», нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.

2 Абрамова, М.А. Финансы, денежное обращение и кредит / М.А. Абрамова. - М.: Дело, 2013. - 562 с.

3 Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина - М.: Финансы и статистика, 2011. - 567с.

4 Банковский менеджмент/Питер С.Роуз; пер. с англ. с 3-го изд. - М.: Дело, 2013. - 158 с.

5 Банковский надзор и аудит: учебное пособие. Под общ. ред И.Д. Мамоновой. - Минск, 2012. - 254 с.

6 Быстров, С. А. Розничный банковский бизнес и потребительский кредит / С. А. Быстров // Банковские услуги = Banking Services. - 2010 № 1-12. - № 11. - С. 25-33.

7 Вдовина, О. Н. Страховые продукты, связанные с банковскими картами и потребительским кредитованием / О. Н. Вдовина // Организация продаж страховых продуктов. - 2011, № 1-3. - № 3. - C. 62-70.

8 Гражданский Кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г.n218-з // Консультантплюс: Беларусь [электрон. Ресурс] / ООО « Юрспектр», нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.

9 Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата (в посл. ред. постановления Правления Нацбанка от 18.04.2013 N 230) // Консультантплюс: Беларусь [электрон. Ресурс] / ООО « Юрспектр» , нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.

10 Каменев, Н.Г. Банковская деятельность: Учебное пособие / Н.Г. Каменев, В.А. Поляков. - М.: Экономика, 2013. - 439 с.

11 Куликов, Л. Банки и их роль в экономике / Л. Куликов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 365 с.

12 Лисиченко, Д. В. Основные факторы кредитного риска при потребительском кредитовании: мошенничество и социальный дефолт / Д. В. Лисиченко // Финансы и кредит. - 2014, № 1-48. - № 2. - С. 69-73.

13 Маренков, Н.Л. Антикризисное управление. Контроль и риски коммерческих банков и фирм в России / Н.Л. Маренков. - М.: Эдиториал УРСС, 2012. - 672 с.

14 Мещеряков, Г.Ю. Общебанковская система риск-менеджмента / Г.Ю. Мещеряков // Вестник АРБ. 2015, - №15. - С. 17-22.

15 Национальный Банк Республики Беларусь. Официальный сайт [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nbrb.by/. Дата доступа: 15.11.2016.

16 Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 // Консультантплюс: Беларусь [электрон. Ресурс] / ООО «Юрспектр» , нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.

17 Официальный сайт ОАО «Приорбанк» [Электронный ресурс]. Режим доступа: priorbank.by. - Дата доступа: 15.11.2016.

18 Печалова, М.Ю. Организация риск-менеджмента в коммерческом банке / М.Ю. Печалова // Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. - № 1. - С. 12-18.

19 Романова, Е.А. Как правильно взять и вернуть кредит на приобретение автомобиля и потребительские нужды / Е. А. Романова, О. М. Сасункевич. - Минск: Агентство В. Гревцова, 2011. - 47 с.

20 Румас, С.Н. Средства населения в ресурсной базе коммерческих банков // Банковский вестник. - 2012. № 7.- с. 12-19.

21 Румас, С.Н. Проблемы управления пассивами коммерческого банка // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2012. - № 8.- с.27.

22 Румас, С.Н. Основные банковские риски при формировании ресурсной базы коммерческого банка // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2011. - № 3. - с. 24-31.

23 Тавасиев, А.М. Антикризисное управление кредитными организациями / А.М. Тавасиев. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 452 с.

24 Тарасов, В.И. Взаимосвязь кредитной политики, депозитного и ссудного процента // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2013. - № 27. - с. 24-30.

25 Тулеев, Г.С. Защита банка от финансовых рисков / Г.С. Тулеев // Финансы. Учет. Аудит. - 2012. - №4. - С. 25-32.

26 Уткин, Э.А. Инновационный менеджмент в банках / Э.А. Уткин. - М.: АКАЛИС. - 2011. - 361 с.

27 Финансы и кредит / Л.Г. Колпина, Г.И. Кравцова, В.Л. Тарасевич и др.; под ред. М.И. Плотницкого. - Минск: Мисанта, 2011. - 336с.

28 Финлей, С. Управление потребительским кредитованием. Как банкам привлечь клиентов и при этом не потерять на плохих кредитах: перевод с английского / С. Финлей. - Минск: Гревцов Букс, 2012. - 327 с.

29 Фисенко, М.К. Теория финансов / М.К. Фисенко, Н.Е. Заяц. - Минск.: Вышэйшая школа, 2012. - 672 с.

30 Фролов, А.Н. Финансы и кредит / А.Н. Фролов, К.И. Фридман. - М.: Экономика, 2012. - 336с.

31 Ханкевич, Л.А. Финансы: практ. пособие / Л.А. Ханкевич. - Минск: Молодежное, 2012. - 136 с.

32 Чаленко, А.Л. Депозиты и депозитные сертификаты: Недостатки достоинств не умоляют // Вестник министерства по налогам и сборам. - 2012. - № 22. - с. 45-51.

33 Чернова, М. В. Оценка платежеспособности кредитополучателя в личном (потребительском) кредитовании / М. В. Чернова // Региональная экономика: теория и практика. - 2011, № 1-42. - № 26. - С. 47-51.

34 Чорба, П.М. Финансы банка: учебник для вузов / П.М. Чорба - М.: РДЛ, 2014. - 296 с.

35 Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Чуев: Учебник. - М.: Дашков и К, 2012. - 368 с.

36 Шаврук, Т. И. Государственное регулирование - одно из условий устойчивого развития банковской системы Республики Беларусь / Т. И. Шаврук; Национальный банк Республики Беларусь // Материалы первой международной научно-практической конференции по вопросам банковской экономики «Банковская система: устойчивость и перспективы развития», Полесский государственный университет, г. Пинск, Республика Беларусь, 20-22 мая 2011 г.. - С. 208-209.

37 Янова, П. Г. Формирование кредитного портфеля коммерческих банков в условиях экономического кризиса / П. Г. Янова // Финансовый менеджмент. -- 2011, № 1-5. -- № 1. -- С. 93-104.

Приложение А

Письмо О Регистрации Оао «Приорбанк»

Приложение Б

Размещено на Allbest.ru