Документация и документооборот в банке

Международные банковские переводы делятся на:

· Переводы за границу - т.е. перевод денежных средств за счет резидента на счет банка нерезидента:

· Переводы из-за границы - обратная операция, перевод денег резиденту от нерезидента за его счет.

Прочие банковские переводы производятся между резидентами одного государства и уполномоченными банками.

Банковские переводы, не связанные с предпринимательской деятельностью, с участием физических лиц, называются частными.

Необходимым условием для проведения банковского перевода является знание точных банковских реквизитов плательщика и получателя, а также банков, осуществляющих операцию.

Для юридических лиц обязательными реквизитами для проведения перевода считаются: правильные названия юрлиц, их учетные номера налогоплательщиков, номера расчетных счетов, наименования банков, производящих операцию, коды банков, их расчетные счета и местонахождение (адреса).

Для физических лиц обязательные реквизиты заменяются паспортными данными.

Для всех плательщиков обязательным является указание назначения платежа. Например, оплата за товар, погашение кредита, уплата штрафа. При расчетах с бюджетом указывается еще и код платежа.

Инициатором банковского перевода может быть получатель денежных средств, в этих случаях перевод регулируется платежным требованием.

Такая операция может быть акцептной или безакцептной.

Акцепт - это предварительное согласие плательщика на перевод денежных средств с его счета получателю по требованию последнего. Безакцептный, бесспорный способ списания денежных средств применяется по решению уполномоченных государственных органов, постановлениям хозяйственных судов, в случаях наложения административного взыскания и др.

Практически все денежные расчеты между юридическими лицами в Республике Беларусь производятся посредством банковских переводов. Использование наличных во взаимоотношениях между организациями ограничено по суммам и назначению, регламентируется множеством постановлений. Денежный перевод отличается от банковского тем, что при его проведении может использоваться не только банковская, но и почтовая система, не требуется наличие счета в банке. Потому денежные переводы чаще используются физическими лицами.

Денежные переводы могут быть внутренними и международными.

Денежные платежи также являются возмездными. Суммы вознаграждения отличаются. В почтовых отделениях, например, многие переводы бесплатны для отправителя. В целом дороже обходятся денежные переводы между физлицами: от 0,5 до 2% в зависимости от суммы, внутри республики, до 8% за международные переводы.

Такие распространенные платежи как оплата услуг ЖКХ, кредитов, штрафов, обучения и др. производится гражданами Беларуси с помощью денежных переводов, через почтовую систему и банки. Сделать это другим способом, например, внесением денег в кассу каждого получателя, было бы затруднительно.

В развитии безналичных платежей в настоящий момент заинтересованы как банки, так и государство. Это позволяет полнее контролировать финансовые потоки. Выгода государства состоит также в уменьшении объема наличной денежной массы.

10.2 Доверительное управление денежными средствами

Доверительные (трастовые) операции -- операции по управлению средствами (имуществом, деньгами, ценными бумагами) и выполнение иных услуг по поручению и в интересах клиента. По договору доверительного управления одна сторона (вверитель) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а доверительный управляющий обязуется за вознаграждение управлять этим имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя). Вверителем имущества, передаваемого в доверительное управление, является собственник или доверенное лицо собственника (юридические и физические лица). Доверительным управляющим может быть коммерческая организация, трастовые компании, банки, индивидуальные предприниматели и др.

Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь банкам разрешается доверительное управление денежными средствами. Доверительный счет открывается вверителю на основании договора доверительного (трастового) счета при наличии договора доверительного управления денежными средствами. Формами доверительного управления денежными средствами являются: полное доверительное управление; доверительное управление по согласованию; доверительное управление по приказу. При полном доверительном управлении денежными средствами доверительный управляющий (банк) самостоятельно осуществляет действия с денежными средствами вверителя с обязательным уведомлением о каждой операции клиента. Доверительное управление денежными средствами по согласованию предполагает предварительное согласование с вверителем каждого действия банка. При доверительном управлении денежными средствами по приказу доверительный управляющий производит действия с денежными средствами вверителя исключительно по указанию вверителя. Основную долю доверительных операций банков в международной практике для физических лиц составляют посреднические услуги: прием ценных бумаг на хранение; получение доходов по ценным бумагам; обмен ценных бумаг; погашение облигаций с истекшим сроком; временное управление имуществом лиц, лишенных права осуществлять эту функцию (несовершеннолетние, недееспособные) и т.д. В Республике Беларусь - это управление денежными средствами и ценными бумагами.

Перспективными направлениями являются: развитие доверительных операций банков с инвестиционными фондами, когда банк может выступать управляющим инвестиционным фондом; управление средствами пенсионных фондов; доверительные операции для благотворительных компаний, учебных, религиозных, иных общественных организаций.

10.3 Банковское хранение

Банковское хранение ценностей осуществляется отдельными коммерческими банками, имеющими для этих целей сейфы, хранилища, индивидуальные ячейки.

На хранение могут приниматься денежные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни, документы, иные вещи, представляющие ценность для клиента. Банк может предоставлять клиенту в пользование индивидуальный сейф на условиях аренды. В таком случае банк не знает о природе и ценности предметов, которые он должен хранить, но обеспечивает безопасность их хранения. Может быть использована такая форма хранения, как открытое регулярное и иррегулярное банковское хранение. При открытом регулярном банковском хранении ценности хранятся раздельно, без опечатывания в папках, пакетах, коробках мешках с указанием имени клиента. При открытом иррегулярном банковском хранении предметы одного клиента могут смешиваться с предметами банковского хранения других клиентов, при этом они хранятся без опечатывания (денежные средства).

Клиенты -- физические и юридические лица заключают с банком (хранителем) договор банковского хранения, в котором оговариваются: размер вознаграждения за хранение; его срок; ответственность сторон; другие условия. Принятые на хранение ценности не являются привлеченными средствами банка.

11. Валютные операции

11.1 Валютная политика банка, ее содержание

В рамках разработанного комплекса мер по выходу на единый равновесный курс белорусского рубля Национальным банком Республики Беларусь с 14 сентября 2011 г. вводится новый порядок совершения валютно-обменных операций на внутреннем валютном рынке.

В соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 7 сентября 2011 г. № 368 "О сделках купли-продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке", на основной торговой сессии ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" будут осуществляться:

· продажа банками по поручению и за счет субъектов валютных операций иностранной валюты в счет обязательной продажи, а также продажа иной иностранной валюты;

· покупка банками по поручению и за счет субъектов валютных операций иностранной валюты для оплаты лекарственных средств, изделий медицинского назначения (при условии согласования их покупки Министерством здравоохранения Республики Беларусь), а также для оплаты за поставленные в Республику Беларусь природный газ и электрическую энергию.

· В соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 7 сентября 2011 г. № 367 "О внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 августа 2001 г. № 208" по итогам торгов на основной торговой сессии ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" будут определяться официальные курсы белорусского рубля по отношению к иностранным валютам.

· На дополнительной торговой сессии ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" будут осуществляться:

· продажа банками от своего имени и за свой счет либо по поручению и за счет субъектов валютных операций, банков-нерезидентов иностранной валюты, за исключением обязательной продажи иностранной валюты;

· покупка банками от своего имени и за свой счет либо по поручению и за счет субъектов валютных операций, банков-нерезидентов иностранной валюты.

· Курс покупки и продажи иностранной валюты на дополнительной торговой сессии ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" будет устанавливаться по результатам фиксинга исходя из спроса и предложения.

· Изменения и дополнения в Регламент проведения торгов иностранными валютами и Операционный регламент торгового дня по сделкам покупки, продажи, конверсии иностранной валюты в ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" размещены на Интернет-сайте ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" по адресу www.bcse.by.

Обязательным реквизитом заявок субъектов валютных операций, банков-нерезидентов и банков на покупку иностранной валюты на дополнительной торговой сессии будет являться максимальный курс покупки иностранной валюты, по которому данные заявки могут быть исполнены. При этом клиенты должны обеспечить наличие на соответствующих счетах в банке сумм в белорусских рублях, эквивалентных сумме заявки на покупку валюты по максимальному курсу, указанному в заявке.

Для участия в торгах по финансовым инструментам, расчеты по которым осуществляются через отдельные лицевые счета, открытые в Национальном банке, банки - участники торгов должны будут обеспечивать предварительное перечисление денежных средств в белорусских рублях на указанные отдельные лицевые счета до 15.00 дня, предшествующего дню проведения торгов, исходя из максимальных курсов заявок на покупку валюты.

Национальный банк будет осуществлять покупку и продажу иностранной валюты как на основной торговой сессии ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа", так и на дополнительной торговой сессии.

На внебиржевом валютном рынке будут осуществляться:

· покупка иностранной валюты банками у субъектов валютных операций в сумме не более лота, установленного на биржевых торгах, одной из иностранных валют в день по каждому субъекту валютных операций;

· продажа иностранной валюты банками субъектам валютных операций в сумме не более лота, установленного на биржевых торгах, одной из иностранных валют по каждому контракту (сделке, операции), но не более лота, установленного на биржевых торгах, в день по каждому субъекту валютных операций;

· купля-продажа иностранной валюты между банками, между банками и банками-нерезидентами.

В случае, если клиенту банка необходимо продать иностранную валюту, по которой не осуществляются торги на ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа", он может осуществить с банком сделку конверсии данной иностранной валюты в валюту, по которой проводятся биржевые торги, и продать полученную иностранную валюту на основной или дополнительной торговой сессии.

Валютно-обменные операции с участием физических лиц в рамках действующего законодательства будут осуществляться без ограничений.

В соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 7 сентября 2011 г. № 366 "О внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 23 мая 2011 г. № 188" отменяются установленные предельные значения обменных курсов, по которым могут осуществляться покупка-продажа и конверсия иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

В связи с этим банки при установлении обменных курсов иностранных валют для совершения валютно-обменных операций на внебиржевом валютном рынке с участием юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и банков, а также с участием физических лиц устанавливают обменный курс, ориентируясь на курсы, сложившиеся по итогам дополнительной торговой сессии на ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа".

При этом Национальный банк обращает внимание банков на необходимость обеспечения высокой степени организации работы при осуществлении валютно-обменных операций в обменных пунктах (кассах), в том числе по своевременному их подкреплению денежной наличностью.

11.2 Валютно-обменные операции с участием физических лиц

Согласно пункту 5 Правил осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. N 170 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 10.12.2004 N 185) (далее - Правила), валютно-обменные операции осуществляются в обменных пунктах и в кассах, а также в уполномоченном банке путем заключения между уполномоченным банком и физическим лицом договора, предусматривающего совершение между ними валютно-обменных операций.

В соответствии с пунктом 6 Правил валютно-обменные операции, совершаемые на основании договора, заключенного между уполномоченным банком и физическим лицом, осуществляются непосредственно банком.

При этом валютно-обменные операции, не требующие заключения договора, осуществляются через обменные пункты и кассы.

Учитывая, что операция конверсии наличной иностранной валюты совершается без заключения договора между уполномоченным банком и физическим лицом, данная операция вправе осуществляться в обменном пункте или кассе.

Проведение операции продажи наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли осуществляется на основании договора, заключенного между уполномоченным банком и физическим лицом, и, следовательно, вправе совершаться непосредственно в уполномоченном банке.

Операции по покупке наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли вправе совершаться непосредственно в уполномоченном банке с оформлением договора между банком и физическим лицом с обязательным указанием в нем паспортных данных физического лица либо совершение данной операции может происходить через обменный пункт (кассу), тогда заключения договора между банком и физическим лицом не требуется.

12. Кассовые операции

12.1 Порядок оформления сдачи клиентами наличных денег в банк.

Юридические лица и ИП вправе сдавать наличные деньги:

· в обслуживающий банк и (или) его подразделения;

· в иные банки;

· работникам службы инкассации;

· в организации, подчиненные Министерству связи и информатизации Республики Беларусь.

С 1 сентября 2014 года юридические лица, получающие наличные деньги в обслуживающем банке и имеющие иные непостоянные поступления наличных денег (не более 5 дней в предыдущем календарном месяце), порядок и сроки сдачи наличных денег не определяют.

Иные юридические лица, ИП самостоятельно в письменной форме (либо приказом, либо распоряжением) определяют порядок и сроки сдачи наличных денег в обслуживающий банк, работникам службы инкассации, в организации, подчинённые Министерству связи и информатизации Республики Беларусь.

Указанные порядок и сроки сдачи наличных денег действуют в течение срока, установленного самим субъектом, однако могут быть им пересмотрены в случае изменения объёмов кассовых оборотов и по другим причинам.

На юридических лиц, ИП возлагается обязанность сообщать обслуживающему банку (по решению руководителя банка или лица, им уполномоченного) в сроки, определённые договором между банком и соответствующим клиентом, сведения:

· об определенных порядке и сроках сдачи наличных денег;

· о размерах наличных денег, планируемых для сдачи;

· об изменении сроков сдачи и размеров наличных денег.

При наступлении установленного срока сдачи наличные деньги, поступившие в кассу, должны быть сданы за вычетом наличных денег, подлежащих выплате на проведение текущих операций только в этот день, независимо от времени сдачи наличных денег. Однако допускается досрочная сдача наличных денег в период между установленными сроками сдачи наличных денег. В таком случае исчисление последующего срока сдачи наличных денег следует проводить от даты (со дня) последней сдачи наличных денег.

Юридическим лицом, ИП самостоятельно в письменной форме должны устанавливаться:

1. Размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на каждое рабочее место кассира, уполномоченное лицо;

2. Время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учётом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи наличных денег работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);

3. Время сдачи наличных денег кассирами главному (старшему по должности) кассиру;

4. Время начала подготовки наличных денег для последующей сдачи в обслуживающий банк, организацию, подчиненную Министерству связи и информатизации Республики Беларусь (при отсутствии должности главного (старшего по должности) кассира).

Использование наличных денег юридическими лицами, ИП допустимо только при условии отсутствия:

· наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на текущих (расчётных) банковских счетах;

· приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам;

· картотеки к внебалансовому счёту «Расчётные документы, не оплаченные в срок».

12.2 Порядок выдачи клиентам наличных денег

Кассовые операции, которые осуществляются при участии и под наблюдением банка включают комплекс операций, среди которых наиболее важными являются: - получение и целевое использования наличных денег, полученных клиентами из касс банков; - прием и использование наличной выручки клиентами банка в должном порядке; - выдача наличных денег из касс юридических лиц или предпринимателей и оформление кассовых документов; - операции по поступлению в кассы банка наличных денег с соблюдением порядка и сроков их сдачи; - инкассация и перевозка ценностей; - обеспечение сохранности наличных денег и других ценностей, их должный учет. Банки при организации кассовых операций определяют порядок поступления денег в банк и выдачи денег из касс банка, т.е. оборот наличных денег. Кроме того, для предприятий банки по согласованию с его руководителем ежегодно, как правило, в течение 1 квартала устанавливают порядок и сроки сдачи наличных денег, порядок использования наличных денег из выручки клиентов, рассчитывают лимит остатка кассы предприятия. Выдача наличных денег предприятиям и предпринимателям производится, как правило, за счет текущих поступлений в кассы банка. При их недостатке происходит подкрепление операционных касс банка. При необходимости подкрепления операционной кассы банка денежной наличностью банк может приобретать ее у структурного подразделения Национального банка или другого банка на основании договоров. Наличные деньги предприятия и предприниматели получают в банке на конкретные цели, установленные законодательством, и должны использоваться на те же цели. Выдача наличных денег на заработную плату, стипендии, пенсии, пособия, доходы предпринимателей производится в сроки, определяемые договором между предприятием, предпринимателем и банком. Предприятия и предприниматели предоставляют в банк копию или выписку из коллективного соглашения о сроках выплаты заработной платы и других платежей.

Банки при определении сроков учитывают необходимость равномерного распределения платежей по дням месяца. Происходят переносы сроков при их попадании на выходные и праздничные дни. Банки, для обеспечения рационального регулирования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денег, на основании сведений, полученных от предприятий и предпринимателей о размерах определенных договором сроках выплат заработной платы и других платежей ежеквартально, с разбивкой по месяцам и дням составляют календари выдач наличных денег. Расчеты между предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями, включая нерезидентов, осуществляются в наличной форме только при получении соответствующего разрешения по процедуре, утвержденной руководителем банка. Расчеты с физическими лицами в наличной форме должны осуществляться в соответствии с законодательством страны. В кассе предприятия или предпринимателя наличные деньги могут находиться в пределах лимита остатка кассы, который представляет собой максимально допустимую сумму по состоянию на конец рабочего дня.

Лимит остатка кассы устанавливается с учетом особенностей деятельности, режима работы, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, времени заезда инкассации, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок наличных денег. Лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного прихода или среднедневного расхода, или среднедневного прихода и среднедневного расхода наличных денег исходя из целесообразности и с учетом специфики предприятия, руководителем банка. При установлении лимита остатка кассы сумма выручки, поступившей от продажи товаров, оплаченных в безналичной форме чеками, банковскими пластиковыми карточками, не учитывается. В течение года лимит остатка кассы по обоснованной просьбе предприятия может пересматриваться.

12.3 Ревизия кассы

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе производится: не реже 1 раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января; при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; в других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

Ревизия производится по распорядительному документу кредитной организации комиссией, состав и руководитель которой определяется указанным распорядительным документом.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия и недостач денег и ценностей. Наряду с ревизией ценностей может производиться проверка организации кассовой работы.

Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем кредитной организации.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает хранилище ценностей, берет под свой контроль все деньги и ценности, находящиеся под ответственностью должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых работников и производит проверку их фактического наличия.

Порядок проверки фактического наличия денежной наличности и ценностей в хранилище определяется руководителем кредитной организации.

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета, и кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Причины всех выявленных расхождений фактического состояния наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На сумму выявленного излишка (недостачи) оформляется приходный (расходный) кассовый ордер. Суммы документов, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание кассы не принимаются и считаются недостачей.

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

суммы денежной наличности, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

фактическая сумма ценностей;

обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения порядка ведения кассовых операций;

особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища, делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии рассматриваются руководителем кредитной организации и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся в отдельном деле.

13. Отчетность о выполнении экономических нормативов, устанавливаемых Национальным банком

13.1 Расчет достаточности капитала

Понятие достаточности нормативного капитала связано с выполнением капиталом банка своих основных функций, прежде всего защитной, так как отражает достаточность собственных средств банка для покрытия убытков и потерь при реализации банковских рисков. Показатели достаточности нормативного капитала выражают его способность поглощать потери и обеспечивать стабильность банка. При расчете достаточности нормативного капитала последний, рассчитанный по установленной методике, соотносится с активами банка и его внебалансовыми обязательствами, взвешенными на риск. В оценке активов важную роль играет уровень риска - кредитного, рыночного и операционного. Оценка активов по уровню кредитного риска предполагает определение возможных потерь от активных операций с банками, юридическими лицами разных стран в зависимости от внешней оценки рейтинга данных контрагентов, вида активов, способа обеспечения. Все активы с учетом различных критериев делятся на семь групп, каждой из которых соответствует определенный размер риска. Определение кредитного риска по внебалансовым обязательствам банка предполагает их оценку в зависимости от срока исполнения данных обязательств и возможности банка по их прекращению в одностороннем порядке. Все внебалансовые обязательства делятся на четыре группы по уровню кредитного риска - высокого, среднего, низкого и без риска. Им соответствуют коэффициенты эквивалента кредитного риска: 1,0; 0,5; 0,2 и 0. Величина операционного риска рассчитывается в соответствии с базовым индикативным подходом либо стандартизированным подходом. При использовании базового индикативного подхода величина операционного риска (ОР) рассчитывается по формуле: ОР = ВД х a / n, где ВД - суммарная величина положительного ежегодного валового дохода за предыдущие три года; a - фиксированная величина, равная 0,15; n - количество лет за предыдущие три года, в которых ежегодный валовой доход был положительным. При использовании стандартизированного подхода, которое возможно после получения согласия Национального банка, вся деятельность банка классифицируется по восьми направлениям, определяемым как бизнес-линии. Бизнес-линии включают: корпоративное финансирование, торговля и продажи, розничные банковские услуги, коммерческие банковские операции, платежи и расчеты, агентские услуги, управление активами, розничные брокерские услуги. Величина рыночного риска (РР) рассчитывается по формуле: РР = ПР + ФР + ВР + ТР, где ПР - процентный риск; ФР - фондовый риск; ВР - валютный риск; ТР -товарный риск. Для каждого риска определены факторы, изменение которых влияет на его размер. Например, для процентного риска факторами влияния являются процентные ставки, стоимость долговых обязательств; фондового риска-стоимость фондовых ценностей, фондовых индексов; валютного риска -курсы обмена иностранных валют; товарного риска - стоимость товаров. Размер каждого вида рыночного риска рассчитывается только в отношении тех позиций банка, которые могут принести ему убыток при изменении установленных факторов. Достаточность нормативного капитала (ДК) определяется по формуле ДК = НК(ОК) / (КР + А х (ОР + ЗЗ)) х 100 где НК - размер нормативного капитала; ОК - размер основного капитала; КР - общая сумма активов и внебалансовых обязательств с учетом суммы созданных резервов, взвешенных по уровню кредитного риска; РР -общая сумма активов и внебалансовых обязательств за минусом созданных резервов, оцененных по уровню рыночного риска; ОР - величина операционного риска; А - число, которое является обратной величиной значения норматива достаточности. Для банков, проработавших два года после регистрации, при расчете достаточности собственного капитала принимается А =8,3, основного капитала А = 16,7. Для банков, проработавших более двух лет после регистрации, это число равно соответственно 12,5 и 25. Нормативное значение показателя достаточности нормативного капитала для банка, работающего менее двух лет после регистрации, составляет 12 %, более двух лет - 8 %; достаточности основного нормативного капитала - соответственно 6 и 4 %

13.2 Расчет ликвидности

документооборот задолженность учет банк

Для предупреждения утраты банками ликвидности Национальный банк Республики Беларусь разработал систему нормативных оценочных показателей, которые подразделяются на две группы: 1-я группа - система нормативных показателей ликвидности, которая включает: коэффициенты мгновенной, текущей, краткосрочной ликвидности и минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов. Благодаря этой системе определяется состояние банка с позиций решения основных задач по поддержанию ликвидности, а именно: сбалансированность активов и пассивов по срокам и суммам; размещение активов банка с учетом требуемого уровня ликвидности; наличие резерва ликвидности. 2-я группа - косвенные показатели, по которым можно судить о наличии у банка риска при проведении крупных активных и пассивных операций. При реализации этого риска неизбежны проблемы с ликвидностью. Используются как дополнительные показатели при оценке факторов, влияющих на ликвидность банка. Мгновенная ликвидность характеризует способность банка обеспечить за счет ликвидных активов до востребования своевременное выполнение своих обязательств по пассивам до востребования и с просроченными сроками. Рассчитывается как отношение ликвидных активов в режиме до востребования к пассивам до востребования и с просроченными сроками. Активы и пассивы принимаются в расчет по балансу. В состав активов для расчета принимаются наличные денежные средства, ликвидные средства в банках на корреспондентских счетах, кредиты и депозиты до востребования, ценные бумаги до востребования. При расчете пассивов прежде всего рассматриваются клиентские счета до востребования, а также полученные по межбанковским операциям ресурсы в режиме до востребования. По обязательствам банка в отношении клиентских текущих и депозитных счетов в расчет включаются суммы средств по балансу сверх условно-постоянного остатка. Условно-постоянный остаток определяется банком самостоятельно по собственной методике. На основе коэффициента мгновенной ликвидности делают вывод о способности банка своевременно проводить текущие платежи, оценивают уровень ликвидных резервов. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности, установленное в размере 20 %, означает, что активы до востребования должны составлять не менее 20 % суммы пассивов до востребования и с просроченными сроками. Текущая ликвидность означает способность банка обеспечить своевременное выполнение своих обязательств по текущим пассивам в среднесрочной перспективе, т.е. пассивам до востребования и со сроком возврата до 30 дней, в том числе с просроченными сроками. Рассчитывается как отношение текущих активов к текущим пассивам. Текущими считаются активы, срок требования по которым не превышает 30 дней, а также активы до востребования; текущими пассивами - обязательства банка со сроком требования до 30 дней и в режиме до востребования. Для расчета текущей ликвидности используются те же статьи активов и пассивов в режиме до востребования, что и для расчета мгновенной ликвидности, а также активы и пассивы по тем же группам со сроком погашения до 30 дней. Дополнительно в расчет активов вводятся кредитная задолженность и задолженность по предоставленным займам со сроком погашения до 30 дней. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности установлено в размере 70 %. Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение фактической и требуемой ликвидности с учетом сроков исполнения требований и обязательств в течение года. Методика расчета данного показателя предполагает качественную оценку активов и пассивов банка, причем не только по их остатку на дату расчета, но и с учетом движения за год. Предварительно необходимо определить фактическую и требуемую ликвидность. Фактическая ликвидность рассчитывается с учетом принадлежности активов к группе ликвидности в соответствии с установленным процентом, т.е. оценивается качество активов. В расчет принимаются три группы активов, ликвидность которых составляет соответственно 100, 80 и 50 % ликвидности (активы меньшей ликвидности в расчет не принимаются). Фактическая ликвидность есть сумма различных групп активов с учетом степени ликвидности. Расчет фактической ликвидности (Лф) можно представить в виде формулы: Лф = А1 + А2 х 0,8 + А3 х 0,5, где А1,2,3 - активы по балансу с учетом классификации по группам ликвидности. Требуемая ликвидность определяется как сумма обязательств до востребования, взвешенных на риск одновременного снятия, обязательств, по которым сроки погашения уже наступили, и отрицательных несоответствий активов пассивам по срокам погашения - также с учетом риска одновременного снятия. Для средств до востребования установлены два параметра по риску одновременного снятия: 20 и 60 %. Остатки на текущих счетах юридических лиц, средства на корреспондентских счетах других банков, банковские депозиты юридических лиц и средства физических лиц до востребования имеют риск одновременного снятия в размере 20 % фактической величины. Депозиты и кредиты до востребования, полученные от других банков, пассивное сальдо по корреспондентскому счету банка в других банках имеют риск одновременного снятия в размере 60 % фактической величины. Риск одновременного снятия устанавливается в размере 100 % фактической величины по суммам просроченной задолженности. При сопоставлении активов и пассивов в разрезе временных интервалов используется метод потока, т.е. в расчет включается движение средств по возврату требований и исполнению обязательств банка, что позволяет выявить отрицательные несоответствия, или наличие обязательств банка, не покрытых активами соответствующего срока. Такая оценка позволяет предусмотреть возникновение финансовых затруднений у банка в перспективе. При расчете отрицательных несоответствий учитывается разница между пассивами, привлеченными на определенный срок и активами, размещенными на тот же срок. Имеющееся превышение пассивов над активами, т.е. отрицательное несоответствие по определенным периодам, должно в окончательном расчете учитывать положительные разницы в предыдущих периодах, компенсироваться ими. Если полной компенсации не происходит, окончательная сумма отрицательных несоответствий, некомпенсированная положительными разницами в предыдущие периоды включается в расчет требуемой ликвидности с риском одновременного снятия 0,8. Расчет требуемой ликвидности (Лтр) можно представить в виде формулы: Лтр = П1 х 0,2 + П2 х 0,6 + П3 х 0,8 + П4, где П1234 - пассивы по балансу с соответствующим риском одновременного снятия. Краткосрочная ликвидность означает способность банка обеспечить своевременное выполнение своих обязательств по краткосрочным пассивам, т.е. в течение года, и ее нормативное значение не должно опускаться ниже единицы. Минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов характеризует уровень ликвидности активов банка по наличию запаса ликвидности, который должен составлять не меньше 20 % суммы всех активов. К запасу ликвидности относят те требования банка, которые можно быстро трансформировать в денежные активы для расчетов с кредиторами. Суммарные активы принимаются в расчет в сумме по балансу за минусом средств, фактически зарезервированных в Национальном банке Республики Беларусь. Рассмотренная система показателей ликвидности позволяет не только дать оценку ликвидности различного уровня, но и определить основные проблемы ее поддержания. Она является базой для анализа и управления ликвидностью в каждом банке.

13.3 Сведения о крупных рисках

Управление банковскими рисками происходит в ходе выявления риска, его измерения или оценки, определения приемлемого уровня, а также в процессе контроля сложившегося уровня и его ограничения. Выявление риска осуществляется при подготовке к проведению различных операций банка и обеспечивается соблюдением порядка принятия решения, включающего процедуру рассмотрения, коллегиальность согласования, уровень утверждения. При измерении наряду с возможным уровнем риска учитывается и приемлемый уровень, что предполагает анализ и поиск вариантов его снижения. Оценка риска осуществляется не только на стадии принятия решения, но и в дальнейшем, при проведении операции, мониторинге, анализе состава и структуры активов и пассивов банка по различным критериям. Для каждого вида операции в банке имеются локальные документы, регламентирующие как порядок ее проведения, так и методы оценки соответствующего банковского риска. Нормативы безопасного функционирования, установленные Национальным банком Республики Беларусь, позволяют каждому банку рассчитывать по единой методике наиболее важные банковские риски (кредитный, крупный риск на одного должника, операционный, риск ликвидности, а также рыночный риск). Некоторые из рисков рассчитываются ежедневно, например, размер крупного риска на одного должника, риск ликвидности, валютный риск. Остальные определяются на момент совершения операции и на 1-е число каждого месяца. Расчет рисков позволяет контролировать их общий уровень и регулировать размер рисков проведением соответствующих операций. Наиболее универсальным способом снижения риска является диверсификация при проведении операций по их видам, типам клиентов, суммам, срокам, валютам, установление лимитов и т.д. Наличие риска, по которому банк может определить с высокой степенью вероятности возможность потерь, предполагает изыскание источников для его возмещения. Различают внутренние и внешние источники. К внутренним обязательным источникам относятся резервы которые создаются: а) на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, б) под обесценение ценных бумаг, в) на покрытие возможных убытков по условным обязательствам. Общая величина резервов регулируется в целом по банку не реже 1 раза в месяц и не позже последнего рабочего дня месяца. Отчисления в резерв относятся на расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном размере независимо от полученных доходов, что приводит к снижению прибыли банка. По активам, возврат которых затруднен (они не включены в вышеперечисленные обязательные резервы), банк создает резерв для возмещения потерь за счет чистой прибыли по усмотрению. Возмещение потерь от банковского риска возможно также за счет резервного фонда, который создается для покрытия убытков прошлых лет и по итогам отчетного года. Он формируется за счет прибыли банка, и его размер должен составлять не менее 15 % зарегистрированного уставного фонда банка.

Нормативы ограничения кредитных рисков: * норматив максимального размера кредитного риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников) представляет собой процентное соотношение совокупной суммы требований банка, небанковской кредитно-финансовой организации к должнику и нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации. Максимальный размер кредитного риска на одного должника не может превышать 25 процентов от нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации; * норматив суммарной величины крупных кредитных рисков. Если размер кредитного риска на одного должника превышает 10 процентов от нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации, то такой риск рассматривается как крупный. Норматив суммарной величины крупных кредитных рисков представляет собой соотношение совокупной суммы крупных кредитных рисков и нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации. Суммарная величина крупных кредитных рисков не может превышать шестикратного размера нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации. Устанавливаются также нормативы максимального размера кредитного риска на одного инсайдера и взаимосвязанных с ним лиц. К инсайдерам относятся: физические лица (собственники имущества банка, его участники, имеющие более 5 процентов акций; члены органов управления банка; члены кредитного совета (комитета); руководители обособленных и структурных подразделений банка; лицо, являющееся единоличным исполнительным органом, его заместители; члены уполномоченных органов); руководитель юридического лица -- собственника имущества банка, участника банка, имеющих более 5 процентов акций; руководители (заместители руководителей) дочерних и зависимых юридических лиц банка; юридические лица - собственники имущества банка, участники банка, имеющие более 5 процентов акций; физические лица, находящиеся в близком родстве или свойстве с инсайдерами, и другие лица, имеющие возможность повлиять на принятие решений о проведении банковских операций. Суммарная величина кредитных рисков на инсайдеров -- юридических лиц, физических лиц и взаимосвязанных с ними лиц не может превышать 50 процентов от нормативного капитала банка.

Суммарная величина кредитных рисков на инсайдеров -- физических лиц и взаимосвязанных с ними физических лиц не может превышать 5 процентов от нормативного капитала банка, небанковской кредитно-финансовой организации.

14. Внутрибанковские (хозяйственные) операции

14.1 Инвентаризация основных средств и МБП

С целью подтверждения правильности и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предусмотрено проведение банками и, их объединениями и хозрасчетными организациями независимо от форм собственности инвентаризации имущества, средств и финансовых обязательств.

Ответственность за организацию инвентаризации несет руководитель банка, который должен создать надлежащие условия для ее проведения в сжатые сроки, определить объекты, количество и время проведения инвентаризации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризацию зданий и вторых недвижимых объектов основных фондов можно проводит один раз в три года;

- в случае установления фактов краж или злоупотреблений, порчи ценностей (на день установления таких фактов);

В случае если проведение инвентаризации обязательно, инвентаризации подлежат также имущество и материальные ценности, которые не принадлежат банку и учет которых ведется на забалансовых счетах

Основными задачами инвентаризации являются:

- установления фактического наличия основных средств, невещественных активов, товарно-материальных ценностей, средств, ценных бумаг и других денежных документов, а также объемов, незавершенного производства

- установление избытка или недостатка ценностей и средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- выявления товарно-материальных ценностей, которые частично потеряли свое начальное качество, обветшалых моделей, а также материальных ценностей и невещественных активов, которые не используются;

- проверка соблюдения условий и порядка сохранения материальных и денежных ценностей, а также правил содержания и эксплуатации основных средств;

- проверка реальности стоимости зачтенных на баланс основных средств, невещественных активов, товарно-материальных ценностей.

В случае проведения внезапных инвентаризаций все товарно-материальные ценности подготавливаются к инвентаризации в присутствии инвентаризационной комиссии, в других случаях - заблаговременно

Для проведения инвентаризационной работы в банках по приказу их руководства создают постоянно действующие инвентаризационные комиссии в составе руководителей структурных подразделений и главного бухгалтера, которые возглавляет руководитель банка или его заместители.

В тех банках, где из-за большого объема работ проведение инвентаризации не может быть обеспечено одной комиссией, для непосредственного проведения инвентаризации в местах хранения и производства распорядительным документом руководителя банка создают рабочие инвентаризационные комиссии в составе опытных работников, которые хорошо знакомы с объектом инвентаризации, ценами и первичным учетом

14.2 Учет основных средств, МБП. Начисление амортизации

Основные средства и расчеты по капитальным вложениям коммерческих банков подлежат отражению на балансовых счетах первого и второго порядка, входящих в состав раздела 6 Плана счетов "Средства и имущество", подраздела "Имущество банков": 604 Основные средства банков (активный) 60401 Категория 1 - здания и сооружения 60402 Категория 2 - легковой автотранспорт и легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных 60403 Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории 60404 Земля 60405 Долгосрочно арендуемые основные средства 605 Основные средства, переданные в пользование организациям банков (активный) 606 Износ (амортизация) основных средств (пассивный) Капитальные вложения (активный) 60701 Собственные капитальные вложения 60702 Капитальные вложения, осуществленные сверх имеющихся источников 608 Лизинговые операции (активный) 609 Нематериальные активы (активный) 60901 Нематериальные активы 60903 Износ нематериальных активов (пассивный) 610 Хозяйственные материалы (активный) 61001 Канцелярские принадлежности 61002 Запасные части, включая шины для автотранспорта, а также средства вычислительной техники 61003 Оборудование, требующее монтажа 61006 Другие материалы 611 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (активный) 61101 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 61103 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов 612 Реализация (выбытие) имущества банков 61201 Реализация (выбытие) имущества банков П 61202 Реализация (выбытие) имущества банков А К основным средствам банка относится его материально-техническая база: здания (помещения), вычислительная и организационная техника, мебель, сейфовое оборудование и другой хозяйственный инвентарь, который согласно установленной в бухгалтерском учете классификации средств может относиться к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Кроме того, банки могут пользоваться в своей деятельности различными правами, которые в учете называются нематериальными активами. Основные средства - это материально-вещественные ценности со сроком службы более одного года. Основными задачами учета основных средств являются: * правильное и своевременное документирование и отражение операций по продвижению основных средств, переоценке их стоимости; * контроль за сохранностью основных средств; * правильное и своевременное начисление амортизации (износа) для включения в состав расходов банка. Для учета основных средств предназначен активный счет первого порядка 604 "Основные средства банков", включающий счета второго порядка (60401 - 60405), на которых отражаются основные средства банков по их видам. Лицевые (аналитические) счета ведутся по каждому основному средству или их группам. На этих счетах основные средства учитываются по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, или по восстановительной стоимости после переоценки. Сальдо по дебету этих счетов показывает наличие основных средств. По дебету отражается поступление, по кредиту - выбытие основных средств. Износ основных средств учитывается на пассивном счете 606 "Износ (амортизация) основных средств". По кредиту производится начисление износа, по дебету - списание его по выбывшим основным средствам. Остаточная стоимость определяется вычитанием из первоначальной (восстановительной) стоимости начисленного износа. Аналитический учет основных средств и документальное отражение их движения ведется в порядке, определенном для всех отраслей народного хозяйства "Положением по учету основных средств". Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Учет основных средств осуществляется в инвентарной книге или инвентарных карточках, которые систематизируются в картотеке по группам основных средств и нормам амортизационных отчислений. Учет износа (амортизации) основных средств В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и их стоимость включается в затраты (амортизируется), определяется для всех предприятий, учреждений и организаций в установленном порядке по амортизационным нормам. Начисление амортизации производится ежемесячно следующей записью: Дебет 70209 Другие расходы Кредит 606 Износ (амортизация) основных средств Учет операций по выбытию основных средств Основные средства могут выбывать вследствие продажи, безвозмездной передачи юридическому или физическому лицу ненужного оборудования или инвентаря, окончания срока его службы и полного износа объекта учета, а также в результате кражи или гибели из-за аварий, стихийных бедствий. Записи в бухгалтерском учете по выбытию основных средств производятся на основании акта ликвидации-выбытия (форма ОС-4). Выбытие полностью амортизированных основных средств отражается в учете следующей проводкой: Дебет 606 Износ (амортизация) основных средств Кредит 604 Основные средства банков по их видам. При выбытии (реализации) основных средств, не полностью амортизированных, необходимо, чтобы в учете были отражены финансовые результаты (прибыль, убыток) от этой операции. Списание основных средств, выбывших в результате гибели по различным причинам (кража, авария, стихийное бедствие), должно производиться с учетом требований налогового законодательства. В учете недоамортизированная часть стоимости средств может быть отнесена на прибыль, остающуюся в распоряжении банка (счет 70501 "Использование прибыли отчетного года" или счет 70502 "Использование прибыли предшествующих лет"). На основании акта выбытия основных средств на сумму начисленной амортизации делается следующая проводка: Дебет 606 Износ (амортизация) основных средств Кредит 604 Основные средства банков. Сумма недоначисленной амортизации при выбытии основного средства по причинам, позволяющим учесть эту часть стоимости до налогообложения банка, списывается проводкой: Дебет 70501 Использование прибыли отчетного года Кредит 604 Основные средства банков по их видам. В случаях, определенных законодательными актами, при которых недоамортизированная часть основных средств относится на прибыль, остающуюся в распоряжении банка, делается проводка: Дебет 70501 Использование прибыли отчетного года Кредит 604 Основные средства банков по их видам. Учет малоценных предметов Материальные ценности, срок службы которых менее одного года, а стоимость ниже предельно установленной суммы, учитываются по счету 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (МБП). В аналитическом учете МБП отражаются по группам: 1) МБП в эксплуатации; 2) МБП на складе. Оплаченные поставщикам по счету или договору суммы за МБП учитываются на счете 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по дебету по отдельным лицевым счетам расчетов с поставщиками. При этом составляется следующая проводка: Дебет 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями Кредит 20202 Касса кредитных организаций, 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России, 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-- корреспондентах. Поступившие МБП приходуются на счет 61101 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", что отражается проводкой: Дебет 61101 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Кредит 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями. При передаче в эксплуатацию МБП необходимо учитывать стоимость каждой их единицы. МБП стоимостью не более установленного предела могут списываться в момент передачи в эксплуатацию на затраты и учитываться в аналитическом учете только в количественном выражении. При передаче в эксплуатацию отдельных видов МБП в зависимости от установленной стоимости производится начисление износа в размере балансовой стоимости предметов, и они продолжают учитываться в стоимостном выражении на балансовом счете 61101 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы". В учете начисление износа МБП отражается: Дебет 70209 Другие расходы Кредит 61103 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов При списании МБП на затраты необходимо выделить налог на добавленную стоимость (НДС), оплаченный поставщиками при приобретении ценностей, на отдельные лицевые счета к счетам, учитывающим затраты банка, что отражается следующей проводкой: Дебет 70209 Другие расходы Кредит 61101 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Учет материалов Необходимые для деятельности учреждений банка материалы (топливо, запасные части к автомашинам, шины, инкассаторские сумки, пломбы, упаковочные материалы для денег и т.п.) учитываются в бухгалтерском учете на счете первого порядка 610 "Хозяйственные материалы" с разбивкой по соответствующим счетам второго порядка 61001-61007. Для учета материалов в случае текущего и капитального ремонта зданий и помещений используется счет 61006 "Другие материалы". Аналитический учет ведется, исходя из потребностей управления и контроля за движением материалов. Могут использоваться следующие аналитические позиции: на складе, в пути, у подотчетных лиц. В коде счета можно предусмотреть вид материалов.