Бухгалтерский учет в банках и его особенности

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Учёт операций по движению денежных средств на текущем счёте

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

2. Оформление открытия текущего счёта

Для открытия расчетного счета индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, занимающемуся частной практикой, в Банк предоставляются: копия свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, заверенная регистрирующим органом либо нотариально; Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (Далее - ЕГРИП), выданная не ранее, чем за месяц до предоставления в Банк, заверенная регистрирующим органом, либо нотариально; нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; нотариально заверенные копии лицензий (разрешений), выданных индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, в установленном законодательством Российской Федерации порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента). Адвокат представляет документ, удостоверяющий регистрацию адвоката в реестре адвокатов и документ, подтверждающий учреждение адвокатского кабинета. Нотариус представляет документ, подтверждающий наделение его полномочиями (назначение на должность), выдаваемый органами юстиции субъектов Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Карточка, заверенная Банком или нотариально; документы, подтверждающие полномочия лиц на распоряжение счетом (копии доверенностей, заверенные нотариально); если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи - документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи, а также копии документов, удостоверяющих личность указанных лиц; копии документов, удостоверяющих личность индивидуального предпринимателя и его уполномоченных представителей.

Документы для открытия текущего счета физическому лицу - резиденту РФ:

1. Документ удостоверяющий личность (паспорт).

2. Заполненный и подписанный со стороны клиента договор банковского счета в валюте РФ с приложениями (в двух экземплярах).

3. Банковская карточка с образцами подписей и оттиска печати (Указание от 14 сентября 2006 г. №28-И).

4. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии)

Расчётный счёт (текумщий счёт, счёт до востребования, чековый счет) - учётная запись, используемая банком или иным расчётным учреждением для учёта денежных операций клиентов. Текущее состояние расчётного счёта, как правило, соответствует сумме денежных средств, принадлежащих клиенту.

Обычно эти счета не используют с целью получения дохода (процентов) или с целью сбережений. Основная цель использования расчётного счёта - надёжный и быстрый доступ к средствам по первому требованию через разнообразные каналы передачи распоряжений. Зачастую на остатки не начисляются проценты или начисляются в минимальном размере. При этом клиент может вносить или забирать любое количество средств в любое время.

Поскольку деньги доступны по требованию, эти счета иногда называют счетами до востребования или текущими счетами.

В одном банке может быть открыто несколько расчётных счетов для одного клиента, различающихся валютой счёта и целевым назначением денежных средств, аккумулируемых на них.

В современной банковской практике расчётными называются рублёвые счета "до востребования" клиентов -юридических лиц. Счета физических лиц, предназначенные для расчётов, именуются текущими.

3. Бухгалтерский учёт операций на счёте по вкладу

После контроля документов, подтверждающих совершение операции, осуществляется бухгалтерский учет операций по вкладам.

Логический контроль - это проверка законности совершаемых операций и правильности оформления документов.

Работник последующего контроля обязан проверить: соответствие подписи на расходном ордере или чеке, доверенности и других документах имеющемуся в картотеке последующего контроля образцу подписи вкладчика; наличие на расходном ордере или чеке расписки в получении денег;

- наличие на ордере неграмотного вкладчика отметки о данных предъявленного им паспорта и соответствие паспортных данных реквизитам, указанным на первоначальном ордере или извещении формы №36, или наличие заверенной подписью контролера надписи "Вкладчик мне известен";

- не произведена ли выдача вклада без оформления образца подписи (имеется ввиду, что при выдаче сберегательной книжки формы №2-о по лицевому счету, открытому безналичным путем, образец подписи вкладчика должен быть оформлен на ордере I с указанием на его оборотной стороне сведений о предъявленном вкладчиком паспорте или заменяющем его документе) и не относится ли такой счет к числу открытых безналичным путем, по которым в течение двух и более лет со дня открытия операции не совершались и карточка лицевого счета не передавалась в отделение Сберегательного банка;

- платежность чеков; при этом контролируются наличие на извещении формы №36 расписки вкладчика в получении чековой книжки и совершение операции по чеку, выданному именно по данному лицевому счету;

- правильность и полноту заполнения всех предусмотренных в документах реквизитов; соответствие сумм, указанных цифрами и прописью, отсутствие исправлений суммы, даты в ордерах и чеках, в исписанных сберегательных книжках, в сберегательных книжках по закрытым лицевым счетам;

- соответствие номера и суммы контрольного листа по вкладу на предъявителя данным ордера по предыдущей операции;

- не составлен ли ордер по вкладу грамотного вкладчика контролером и не являются ли работники данного учреждения банка вносителями сумм на счета, принадлежащие другим лицам;

- не подписан ли ордер или другой документ по вкладам работником банка, значащимся в отпуске (для этого работнику, осуществляющему последующий контроль, передается выписка из приказа или его копия об отпусках работников подчиненныхучреждений);

- наличие на титульном листе исписанной сберегательной книжки подтверждения вкладчика или его представителя суммы остатка вклада и получения новой сберегательной книжки взамен исписанной с указанием даты;

- наличие при ордерах и чеках документов, подтверждающих законность выдачи денег по доверенности и завещательному распоряжению;

- наличие при ордере на выплату всего вклада сберегательной книжки или заявления об ее утрате, отметки о погашении сберегательной книжки, а в сберегательной книжке формы №2-о - неиспользованных ордеров. На заявлении вкладчика об утрате сберегательной книжки и на расходных ордерах по вкладам на предъявителя контролируется наличие разрешительной надписи управляющего отделением Сберегательного банка, а по неподвижным вкладам, кроме того, - такой надписи главного бухгалтера на расходных ордерах;

- наличие разрешительной надписи управляющего отделением на расходных ордерах по выдаче суммы вклада, если управлением Сберегательного банка установлен порядок предварительного контроля таких операций

- последовательность нумерации счетов при их открытии, т.е. проверка отсутствия дублирования или пропуска номеров;

- правильность исчисления процентов по вкладам, сумм процентов, присоединенных к вкладу при закрытии счета;

- правильность произведенных с вкладчиком расчетов путем сличения записей в поступивших сберегательных книжках по закрытым счетам, исписанных сберегательных книжках и поступивших для перевода части вклада с документами за текущий год.

О произведенной проверке работник последующего контроля делает надпись на титульном листе сберегательной книжки "Записи за текущий год проверены" и заверяет ее своей подписью.

4. Установление личности банковским агентом

Общим условием банковской деятельности является соблюдение правила "знай своего клиента". При проведении той или иной банковской операции - открытии счета, выдачи кредита, приема вклада или платеже - кредитная организация должна установить лицо, с которым имеет дело, если иное не установлено законом.

Во втором разделе Сорока рекомендаций ФАТФ, которые были разработаны в 1990 г. в качестве инициативы в рамках противодействия использованию финансовых схем лицами, отмывающими доходы от наркоторговли, содержатся нормы по мерам противодействия отмыванию незаконных доходов и финансированию терроризма в финансовых организациях.

Меры по работе с клиентом, в частности, должны включать в себя идентификацию клиента и проверку личности клиента с использованием надежных, независимых источников документов, данных или информации, а также определение бенефициарного собственника. В Федеральном законе №115-ФЗ "О противодействии легализации (противодействию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон №115-ФЗ) эта процедура называется идентификацией банком клиентов и выгодаприобретателей.

С учетом задачи настоящего исследования в дальнейшем изложении принимается допущение, что оба названных лица совпадают. Понятие идентификации. Остановимся более подробно на понятии идентификации, которое также тесно связано с категориями аутентификации и авторизации. В банковской деятельности идентифицируются не только субъекты (граждане, юридические лица), но и объекты (документы, ценные бумаги, подписи и т.д.). Для целей противодействия легализации преступных доходов проводится идентификация исключительно физических и юридических лиц. В информационных технологиях посредством авторизации устанавливаются и реализуются права доступа к ресурсам и системам обработки данных. В финансовой сфере авторизация проводится при использовании банковских платежных, кредитных и иных карт.

Сравнивая содержание трех перечисленных понятий, можно сказать, что идентификация ? это отождествление клиента (выгодоприобретателя) с определенным лицом, которое осуществляет банк или иная организация, осуществляющая операции с денежными средствами. Аутентификация ? это установление соответствия лица названному им идентификатору (например, платежной карте). Авторизация ?предоставление этому лицу возможностей в соответствие с положенными ему правами или проверка наличия прав при попытке выполнить какое-либо действий.

5. Учёт идентификации банком своих клиентов

Одним из наиболее существенных правовых ограничителей для использования банковских агентов в настоящее время является, по-видимому, наличие жестких требований к идентификации банковских клиентов. Правило "знай своего клиента", применяемое к финансовым организациями, ставится во главу угла правительствами в их инициативах по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма. Регулирование в этой сфере вводит обязательные требования к "прозрачности" владельцев счетов, плательщиков и получателей, включая, по меньшей мере, установление личности клиента. Это представляет собой особо сложную проблему при оказании внеофисных банковских услуг по двум причинам.

Во-первых, внеофисное обслуживание означает, что банк должен найти альтернативу личной встречи с клиентом или установления его личности в необходимых случаях. Правовые нормы и принципы ФАТФ позволяют банкам поручать выполнение этой функции третьей стороне (возможно, платежным агентам), однако при этом банк по-прежнему несет ответственность за надлежащее выполнение правила "знай своего клиента". На Филиппинах рост агентской сети в сельских районах сдерживался тем обстоятельством, что все агенты должны пройти в Маниле курсы подготовки, курируемые Центральным банком, прежде чем они будут допущены к проведению операций. Многие агенты считают эти обязательные тренинги слишком дорогими и обременительными. Во-вторых, поскольку внеофисный банкинг ориентирован в основном на малоимущих клиентов и жителей отдаленных районов, таким клиентам может быть затруднительно предъявить какое-либо удостоверение личности. Клиенты с низкими доходами часто имеют небольшие остатки средств на счетах и проводят операции внутри страны на небольшие суммы, которые представляют меньший риск ПОД/ФТ. Некоторыми странами были приняты пропорциональные меры контроля для таких счетов и операций, освобождающие клиентов от наиболее обременительных стандартных мер контроля.

Если клиенты желают провести операции на большие суммы, сверх определенного порога, им часто предписывается пройти полную стандартную процедуру проверки личности. Для развития внеофисного банкинга международные эксперты рекомендуют правительствам продолжать работу с поставщиками финансовых услуг, чтобы находить гибкие решения, которые удовлетворяли бы требованиям политики и потребностям бизнеса. Вряд ли здесь будет найдено единственное решение, которое бы подошло для всех ситуаций. Напротив, правительствам следует более чутко реагировать на предложения, исходящие от поставщиков финансовых услуг, и оценивать эти предложения с учетом рисков, с которыми связана их реализация.

6. Оформление документов, необходимых для идентификации

1. Граждане Российской Федерации

1.1. Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории РФ (резидент) паспорт гражданина РФ или свидетельство о рождении гражданина - для гражданина РФ, не достигшего 14 лет (в случаях открытия счета гражданам, не достигшим 14-летнего возраста) или временное удостоверение личности гражданина РФ, выдаваемое органом внутренних дел до оформления паспорта или паспорт моряка или удостоверение личности военнослужащего или военный билет Несовершеннолетний гражданин РФ, постоянно проживающий на территории РФ (резидент) в возрасте от 6 до 14 лет (ст. 28 ГК РФ) свидетельство о рождении гражданина - для гражданина РФ, не достигшего 14 лет Имеется право выпуска на его имя законным представителем (родителем, усыновителем или опекуном) дополнительной пластиковой карты к счету СКС законного представителя. в возрасте от 14 до 18 лет (ст. 26 ГК РФ) 1 вариант (п. 2 ст. 26 ГК РФ) паспорт гражданина РФ или временное удостоверение личности гражданина РФ, выдаваемое органом внутренних дел до оформления паспорта. Имеет право самостоятельно открыть вклад и распоряжаться им (кроме совершения сделок, требующих письменное согласие каждого из своих законных представителей согласно п. 1 ст. 26 ГК РФ) Имеется право выпуска на его имя законным представителем (родителем, усыновителем или опекуном) дополнительной пластиковой карты к счету СКС законного представителя. 2 вариант (п. 1 ст. 26 ГК РФ) паспорт гражданина РФ или временное удостоверение личности гражданина РФ, выдаваемое органом внутренних дел до оформления паспорта + письменное согласие каждого из своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, заверенное нотариально, в случае открытия счетов или совершения сделок, кроме совершения сделок, которые такой несовершеннолетний вправе совершать самостоятельно согласно п. 2 ст. 26 ГК РФ. Имеет право с согласия своих законных представителей открывать счета и совершать любые иные сделки (кроме тех, которые он вправе совершать самостоятельно согласно п. 2 ст. 26 ГК РФ) в возрасте от 16 лет (эмансипация) (ст. 27 ГК РФ) паспорт гражданина РФ или временное удостоверение личности гражданина РФ, выдаваемое органом внутренних дел до оформления паспорта + документы о признания несовершеннолетнего, достигшего 16 лет, полностью дееспособным: - либо решение органа опеки и попечительства (с согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя); - либо решение суда (при отсутствии согласия обоих родителей, усыновителей или попечителя). Имеет право самостоятельно совершать любые действия в рамках законодательства РФ так же, как лицо, достигшее 18 лет, при вступлении в брак в возрасте от 16 до 18 лет (п. 2 ст. 21 ГК РФ, ст. 13 Семейного Кодекса РФ) паспорт гражданина РФ или временное удостоверение личности гражданина РФ, выдаваемое органом внутренних дел до оформления паспорта +свидетельство о регистрации брака имеет право самостоятельно совершать любые сделки в рамках законодательства РФ, так же, как лицо, достигшее 18 лет.

1.2. Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории иностранного государства (нерезидент) вариант 1 заграничный паспорт гражданина РФ или паспорт гражданина РФ или свидетельство о рождении гражданина - для гражданина РФ, не достигшего 14 лет (в случаях открытия счета гражданам, не достигшим 14-летнего возраста) + документ, подтверждающий факт постоянного проживания на территории иностранного государства (вид на жительство, иной документ) вариант 2 заграничный паспорт гражданина РФ с отметками, подтверждающими факт постоянного проживания на территории иностранного государства (отметка посольства или консульства о принятии на учет).

Несовершеннолетний гражданин РФ, постоянно проживающий на территории иностранного государства (нерезидент) документы, указанные в п 1.1.1. Несовершеннолетний гражданин РФ, постоянно проживающий на территории РФ (резидент) + вид на жительство в иностранном государстве имеет право: см. п. 1.1.1. Несовершеннолетний гражданин РФ, постоянно проживающий на территории РФ (резидент)

2. Иностранные граждане

2.1. Иностранный гражданин, постоянно проживающий на территории иностранного государства (нерезидент) вариант 1 паспорт иностранного гражданина или иной документ, удостоверяющий личность +миграционная карта (срок действия с... по…должен быть указан) + виза (однократная, многократная, дипломатическая , служебная)вариант 2паспорт иностранного гражданина или иной документ, удостоверяющий личность +разрешение на временное проживание в РФ вариант 3паспорт иностранного гражданина или иной документ, удостоверяющий личность +иной документ, подтверждающий в соответствии с законодательством РФ право иностранного гражданина на пребывание (проживание) в РФ

2.2. Иностранный гражданин, постоянно проживающий на территории РФ (резидент) паспорт иностранного гражданина или иной документ, удостоверяющий личность +вид на жительство в РФ

3. Иные лица

3.1. Лицо без гражданства, постоянно проживающее на территории РФ (резидент) вид на жительство в РФ

3.2. Лицо без гражданства, постоянно проживающее на территории иностранного государства (нерезидент) вариант 1 документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства +миграционная карта (срок действия с... по…должен быть указан) + виза вариант 2 документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства;+разрешение на временное проживание в РФ.

7. Проверка правильности полноты оформления документов идентификации

Расчетные и текущие счета открываются в соответствии с Инструкцией о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР №28 от 30 октября 1986 г. (с дополнениями и изменениями, внесенными письмами Госбанка СССР от 11.08.87 г. №1009; от 26.08.88 г. №150; от 29.09.89 г. №235; от 30.05.90 г. №301 и от 31.08.90 г. №320).

При этом аудитором проверяется, соблюдены ли правовые основы открытия счетов, и правильно ли оформлено юридическое дело клиента.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, действующим на принципах хозяйственного расчета, независимо от форм собственности, а также индивидуальным, семейным предприятиям, арендным коллективам, арендаторам и крестьянским хозяйствам.

Филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятий открываются расчетные счета при представлении ходатайства предприятия.

При открытии расчетного счета акционерному обществу главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава общества делает отметку об открытии расчетного счета с указанием номера счета, и заверяет гербовой печатью.

Расчетные субсчета открываются по распоряжению учреждения банка в котором ведется основной счет хозяйственной организации, подписанному руководителем и главным бухгалтером учреждения банка и скрепленному оттиском его гербовой печати. Копии распоряжений хранятся в делах по оформлению основных счетов хозяйственной организации.

Структурной единице объединения, состоящей на отдельном балансе, открывается текущий счет, а по ходатайству объединения ей может быть открыт расчетный счет.

В тех случаях, когда структурной единице объединения открыт текущий счет, объединению может быть открыт расчетный субсчет для производства расчетов по месту нахождения этой единицы.

Акционерному обществу могут быть открыты расчетные субсчета по месту нахождения его филиалов (отделений) и представительств. Эти счета открываются по ходатайству акционерного общества.

Учредителям акционерного общества открывается временный расчетный счет для зачисления первоначальных взносов учредителей и лиц, участвующих в подписке на акции.

Для открытия такого счета в учреждение банка представляются заявление учредителей об открытии счета и копия договора учредителей, определяющего порядок осуществления ими совместной деятельности по созданию акционерного общества.

После государственной регистрации по месту нахождения акционерного общества ему открывается расчетный счет.

Для открытия расчетного счета акционерному обществу в учреждение банка представляются:

- заявление об открытии расчетного счета;

- документ о государственной регистрации акционерного общества;

- нотариально заверенная копия устава акционерного общества и карточка с образцами подписей и оттиска печати, справка из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.

Участникам общества с ограниченной ответственностью для зачисления их вкладов до регистрации общества открывается временный расчетный счет.

Для открытия такого счета в учреждение банка представляются заявление участников общества об открытии счета и нотариально заверенные копии учредительного договора и устава.

После государственной регистрации по месту нахождения общества с ограниченной ответственностью ему открывается в учреждении банка расчетный счет.

Для открытия расчетного счета обществу с ограниченной ответственностью в учреждение банка представляются следующие документы:

- заявление об открытии расчетного счета;

- документа о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью;

- справки из ГНИ и Пенсионного фонда;

- нотариально заверенная копия устава общества с ограниченной ответственностью и карточка с образцами подписей и оттиска печати.

Владелец счета может предоставить право распоряжения счетом любому члену крестьянского хозяйства.

Доверенность на распоряжение счетом должна быть удостоверена нотариально. В этом случае в учреждение банка представляется временная карточка с образцом подписи этого лица, подписанная владельцем счета, с указанием даты, реестрового номера доверенности и срока ее действия. Нотариально эта карточка не заверяется.

Заявление на открытие счета и карточка с образцами подписей могут приниматься банком без печати.

На подлинном экземпляре документа на право пользования землей главным бухгалтером отделения банка делается отметка об открытии расчетного счета, после чего он возвращается крестьянскому хозяйству. Копия указанного документа остается в учреждении банка.

Текущие счета открываются:

- филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятий, а также филиалам (отделениям) и представительствам кооперативов;

- учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей;

- общественным организациям.

8. Оформление и видение досье по паспортам сделок

Банк ПС ведет досье по паспорту сделки, в которое помещаются:

- ПС (переоформленный ПС); обосновывающие документы;

- справка о валютных операциях, в которой содержится информация о ПС, или копия справки о валютных операциях, если в ней содержится информация о валютных операциях, осуществляемых резидентами по нескольким ПС;

- справка о расчетах через счета за рубежом;

- справка о расчетах через счета за рубежом по кредитным договорам;

- справка о поступлении валюты Российской Федерации;

- документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом;

- заявление ;ведомость; иные документы, установленные настоящей.

Инструкцией и нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций. Банк ПС по письменному заявлению резидента, составленному в произвольной форме, в день обращения резидента выдает ему копии документов, помещенных в досье по паспорту сделки, подписанные ответственным лицом банка ПС и заверенные печатью банка ПС. Документы, помещенные в досье по паспорту сделки, хранятся в банке ПС не менее 3 лет со дня закрытия ПС.В случае если актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования установлены требования о передаче органам валютного контроля документов и информации, хранящихся в досье по паспорту сделки, банк ПС передает указанную информацию в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

9. Консультирование клиентов по вопросам открытия банковских счетов

Правила банковского обслуживания корпоративных клиентов на публичных условиях

1. Общие положения

1.1. Настоящие Правила банковского обслуживания корпоративных клиентов на публичных условиях (далее - Правила банковского обслуживания) и Заявление о присоединении к Правилам банковского обслуживания, надлежащим образом оформленное и подписанное

Клиентом, в совокупности являются заключенным между Клиентом и ОАО "Сбербанк России" (далее - Банк) Единым договором банковского обслуживания (далее - ЕДБО).

1.2. Настоящие Правила банковского обслуживания и Заявление о присоединении к Правилам банковского обслуживания опубликованы на официальном веб-сайте Банка в сети Интернет по адресу: www.sberbank.ru.

1.3. ЕДБО заключается на основании подачи в Банк подписанного Клиентом Заявления о присоединении к Правилам банковского обслуживании (в 1-м экземпляре), а также всех документов, указанных в Приложении №1 к ЕДБО. Копия Заявления о присоединении к

Правилам банковского обслуживания с отметками Банка о принятии передается Клиенту и является документом, подтверждающим факт заключения ЕДБО.

1.4. Банковское обслуживание Клиента осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, банковскими правилами и ЕДБО.

1.5. ЕДБО включает в себя комплекс следующих банковских услуг: открытие и обслуживание расчетных счетов в валюте РФ и иностранной валюте;- открытие и обслуживание вкладов (депозитов);

- размещение денежных средств в виде неснижаемого остатка на расчетном счете;- дистанционное обслуживание с использованием системы "Сбербанк Бизнес ОнЛ@йн";- дистанционное обслуживание с использованием системы "Клиент-Сбербанк";- проведение конверсионных операций;- проведение срочных платежей по системе Банка;- инкассация денежной наличности, ее прием и зачисление на расчетный счет;- прием денежной наличности через автоматический сейф;

- выдача простых векселей Банка;- открытие и обслуживание Бизнес-счетов.

1.6. Перечень услуг, доступных Клиенту в рамках ЕДБО, определяется по месту заключения ЕДБО. Основанием для предоставления Клиенту услуг, предусмотренных ЕДБО, является соответствующее Заявление надлежащим образом оформленное, подписанное и переданное

Клиентом в Банк с представлением документов, указанных в Приложении №1 к ЕДБО, если иной порядок предоставления услуги не определен ЕДБО.

1.7. Стороны признают, что Заявления о присоединении к Правилам банковского обслуживания, а также к любой услуге в рамках ЕДБО, полученные Стороной в виде электронного сообщения, защищенного с применением правил системы дистанционного обслуживания, имеют равную юридическую силу с надлежаще оформленными и собственноручно подписанными уполномоченным лицом Клиента Заявлениями на бумажном носителе.

1.8. В рамках ЕДБО Клиент в обязательном порядке открывает расчетный счет. В случае если Клиент уже имеет действующий расчетный счет, открытие дополнительного расчетного счета не требуется. При этом, обслуживание ранее открытого расчетного счета осуществляется Банком на основании заключенного договора банковского счета.

1.9. Открытие и обслуживание отдельных видов счетов, не включенных в ЕДБО, предоставление банковских услуг и продуктов может регулироваться отдельными договорами, соглашениями и правилами (условиями) обслуживания, заключенными/установленными как до, так и после заключения Клиентом и Банком ЕДБО. В случае противоречий между положениями ЕДБО и договорами, соглашениями и правилами обслуживания относящимися к тем или иным счетам, банковским услугам и продуктам, соответствующие.

10. Оформление и бухгалтерский учёт операций с использованием платёжных карт

Применение банковских карт - удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт позволяет держателям, то есть физическим лицам, в том числе уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договором и действующим законодательством.

Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации:

- Федеральном законе №115-ФЗ "О противодействии легализации (противодействию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" Перечень основных счетов, используемых для осуществления учета операций с банковскими картами:

Счета клиентов

Средства клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах №40817 "Физические лица", №40820 "Счета физических лиц-нерезидентов". Счета пассивные.

Назначение счета №40817: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Назначение счета №40820: учет денежных средств и расчетов по операциям, осуществляемым физическими лицами-нерезидентами в соответствии с валютным законодательством РФ и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов.

Счета открываются в валюте РФ или в иностранной валюте на основании договора банковского счета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам (в том числе нерезидентам) в соответствии с договором банковского счета.

По кредиту счетов отражаются:

- суммы, вносимые наличными деньгами;

- суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов);

- суммы предоставленных кредитов;

- суммы процентов, начисленных банком на остаток по счету;

- переводы без открытия счета;

- другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счетов отражаются:

- суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами;

- суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов);

- суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам, в том числе процентов по ним;

- суммы комиссии банка и других участников платежной системы;

- другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.

Средства клиентов-юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием корпоративных банковских карт (расчетных и кредитных), учитываются на балансовых счетах №405ХХ "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности", №406ХХ "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности", №407ХХ "Счета негосударственных организаций". Счета пассивные.

Счета открываются в валюте РФ или в иностранной валюте на основании договора банковского счета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые юридическим лицам в соответствии с договором банковского счета.

11. Оформление и бухгалтерский учёт операций с использованием платёжных карт с применением специализированного программного обеспечения

Первичные документы создаются на типовых бланках, бланках типовых межведомственных форм или на бланках специализированных форм, разрабатываемых и утверждаемых Росстатом и при необходимости - кредитной организацией. Самостоятельно разработанные кредитной организацией формы должны быть утверждены внутренним распорядительным документом кредитной организации, а их реквизиты соответствовать требованиям, содержащимся в Федеральном законе "О бухгалтерском учете" и других нормативных актах.

Использование бланков устаревших форм, не имеющих реквизитов, соответствующих требованиям Федерального закона "О бухгалтерском учете" и других нормативных актов, не допускается.

Первичные документы кредитной организации (в зависимости от назначения) для придания им юридической силы в обязательном порядке должны иметь следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- дата составления;

- наименование и местонахождение кредитной организации;

- наименование организации плательщика и ее реквизиты;

- назначение операции;

- сумма операции;

- наименование лиц, уполномоченных на совершение хозяйственной операции, личные подписи и их расшифровки.

К первичным документам относятся акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность. Первичные документы прилагаются к банковским документам.

Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается запись о них. Если в соответствии с внутренним порядком, установленным в кредитной организации, первичные документы сшиваются в отдельные сшивы (что, по мнению автора, считается крайне нерациональным методом формирования документооборота), то в мемориальных ордерах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводки.

В условиях автоматизации бухгалтерского учета реквизиты первичных документов могут быть зафиксированы в виде кодов.

Записи в первичных документах должны производиться чернилами, шариковыми ручками, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Документы, служащие основанием для бухгалтерских проводок, должны котироваться, т.е. иметь номера счетов по дебету и кредиту.

Свободные строки в первичных документах должны быть прочеркнуты.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, определяется внутренним распорядительным документом кредитной организации.

Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции.

Работники, которые подписали расчетно-денежный документ, не имея на то право, отвечают за свои действия в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники кредитной организации, имеющие право подписи, в случае превышения своих полномочий.

Подписи лиц, ответственных за составление первичных документов, могут быть заменены аналогом собственноручной подписи, кодом, паролем или другим способом авторизации, позволяющим однозначно идентифицировать подпись соответствующего лица.

12. Обработка учётной информации по операциям совершенных с использованием платёжных карт

Порядок совершения кредитными организациями операций с банковскими картами регламентируется Положением Банка России от 24.12.2004 №266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт".

В соответствии с указанным Положением кредитные организации имеют право осуществлять эмиссию следующих видов карт:

- расчетных карт - для совершения операций держателями карт за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией в соответствии с договором при недостаточности или отсутствии средств на банковском счете ("овердрафт");

- кредитных карт - для совершения операций держателями карт за счет денежных средств, предоставленных клиенту в соответствии с условиями кредитного договора;

- предоплаченных карт - для совершения операций держателями карт, расчеты по которым удостоверяют право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности или выдаче наличных денежных средств.

Эмиссия банковских карт, эквайринг, распространение платежных карт осуществляются кредитными организациями на основании внутренних правил кредитных организаций, которые разрабатываются на основании законодательства Российской Федерации, Положения №266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", правил платежных систем, участниками которых являются кредитные организации, и правил участников расчетов.

В положениях, которые должны быть утверждены внутренними распорядительными документами кредитных организаций в зависимости от особенностей организации работы, должны быть отражены следующие вопросы, связанные с проведением кредитной организацией операций с банковскими картами:

- организация работ, связанных с эмиссией банковских карт;

- организация работ, связанных с эквайрингом банковских карт;- порядок проведения расчетов при осуществлении операций, совершаемых с использованием банковских карт;- порядок хранения заготовок банковских карт;

- порядок предоставления денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт;

- процедура обработки учетной информации по операциям, совершаемым с использованием банковских карт;

- порядок предоставления корпоративных карт сотрудникам кредитной организации;

- другие необходимые, по мнению кредитной организации, процедуры, регулирующие вопросы проведения операций и расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.



13. Оформление и бухгалтерский учёт платёжных поручений

Если получателем или плательщиком по операции с клиентом банка выступает сама кредитная организация, то такие операции оформляются банковским ордером.

Посредством платежных поручений осуществляются расчеты между клиентами одной кредитной организации либо с клиентами другой кредитной организации.

Рассмотрим совершаемые бухгалтерией банка проводки в настоящее время и после вступления в силу с 1 января 2013 г. Положения Банка России от 16.07.2012 №385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение №385-П), заменяющего ныне действующее одноименное Положение Банка России от 26.03.2007 №302-П.

При отражении расчетов между клиентами используются счета бухгалтерского учета в соответствии с тем, клиентами одного банка или разных банков являются участники операции:

- Дт 40702, 40817 банковский счет клиента

- Кт 40702, 30102, 30110, 30114, 30301 банковский cчет клиента, корсчет, расчеты с филиалами (с 01.01.2013 - 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов" на основании Положения №385-П), основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.

При перечислении через расчетную сеть Банка России оформляется проводка:

-Дт 40702, 40817 банковский счет клиента - Кт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России", основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.

Зачисление сумм, ожидающих проведения платежа, оформляется проводкой:

- Дт 40702, 40817 банковский счет клиента - Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям", основание: платежное поручение, по распоряжению клиента оформляется в электронном виде или на бумажном носителе.

При осуществлении платежа без открытия счета используются следующие группы счетов, соответствующие виду операции и клиента:

- Дт 40911, 40912, 40913 (счета по учету переводов) (с 01.01.2013 на основании Положения №385-П - счет 40911 "Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода", счет 40912 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода", счет 40913 "Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода от нерезидентов") - Кт 30102, 30110, 30114, 30301 (с 01.01.2013 на основании Положения №385-П - счет 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов"), основание: платежное поручение, оформляется по распоряжению клиента в электронном виде или на бумажном носителе. Положение №383-П внесло ряд изменений в состав и содержание реквизитов расчетных документов, включая платежное поручение. Приложение 11 к Положению №383-П, вступающее в силу с 01.01.2013, содержит информацию о максимальном количестве символов в реквизитах платежного поручения, составляемого в электронном виде.

Номер платежного поручения, дата и вид платежа будут указываться в другом формате, чем прежде предписывало Положение №2-П. Так, номер платежного поручения ранее содержал три последних разряда номера, теперь он может иметь шесть символов. Месяц в дате указывался прописью, теперь формат даты - цифровое значение из восьми символов, не включая разделительных точек. Вид платежа: "почтой", "телеграфом", "электронно", "срочно" - заменен обозначением в виде цифрового кода из одного символа, установленного банком, следующих видов платежа: "срочно", "телеграфом", "почтой"; иное значение устанавливается банком или не проставляется.

В назначении платежа налог НДС теперь не выделяется отдельной строкой, как предусматривалось ранее, но ссылка на него обязательна. Также в платежном поручении на общую сумму с реестром или составленном на основании распоряжений плательщиков - физических лиц делается ссылка на реестр и количество приложений.

На платежном поручении, составленном на бумажном носителе по распоряжению клиента или банка, подписи проставляются в порядке, установленном банком, печать банка на таких платежных поручениях ставить не обязательно.

Изменения внесены в поле "Плательщик". Федеральным законом от 07.08.2001 №115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон №115-ФЗ) рекомендована идентификация плательщика с проставленным в платежном поручении адресом места жительства или пребывания плательщика, его ИНН (при наличии).

При переводе денежных средств без открытия банковского счета, в том числе переводе электронных денежных средств, указываются полное или сокращенное наименование кредитной организации, филиала кредитной организации - отправителя распоряжения и информация о плательщике - физическом лице: ФИО, ИНН, уникальный присваиваемый номер операции (при его наличии) в соответствии с Законом №115-ФЗ, идентификатор электронного средства платежа, а также другая информация, обеспечивающая возможность установить сведения о плательщике.

14. Оформление и бухгалтерский учёт инкассовых поручений

Инкассовое поручение - расчетный документ, формируемый Кредитором (получателем средств) для обслуживающего Банка. Посредством инкассового поручения Кредитор отдает распоряжение обслуживающему его Банку востребовать сумму задолженности с Плательщика (Должника) в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

15. Оформление и бухгалтерский учёт выдачи кредита с участием агента банка

Совместно инициированный синдицированный кредит предоставляется несколькими банками - участниками синдиката, предварительно заключившими многостороннее соглашение, в котором определены общие условия предоставления кредита, а также взаимоотношения между участниками синдиката и банком-агентом.

При этом каждый участник синдиката заключает с заемщиком отдельные кредитные договоры, условия которых должны отвечать следующим требованиям:

- срок погашения обязательств заемщика перед кредиторами и величина процентной ставки являются одинаковыми для всех договоров;

- каждый кредитор обязан предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных отдельным двухсторонним договором;

- каждый кредитор обладает индивидуальным правом требования к заемщику (основной суммы долга и процентов по кредиту) согласно условиям заключенного двухстороннего договора;

- все расчеты по предоставлению и погашению кредита производятся через кредитную организацию - банк-агент, который может одновременно являться кредитором (участником синдиката) и исполняет агентские функции от лица других кредиторов (участников синдиката).

В указанном случае банк-агент действует от имени и за счет участников синдиката на основании многостороннего соглашения, заключенного с кредиторами, которое содержит общие условия предоставления заемщику синдицированного кредита (общий размер кредита и доли участия каждого банка, величину процентной ставки, срок погашения кредита), а также определяет взаимоотношения между кредиторами и банком-агентом.

В соответствии со ст. 971 ГК РФ функции банка-агента аналогичны функциям поверенного по договору поручения, когда одна сторона - поверенный обязуется совершить от имени и за счет другой стороны - доверителя определенные юридические действия, представляющие интерес для доверителя. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. Это обусловлено именно тем, что поверенный по договору поручения совершает юридические действия не от своего лица, а от лица доверителя, соответственно права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Возможно и применение агентского договора (ст. 1005 ГК РФ), но с тем условием, что одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от имени и за счет принципала. В этом случае по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала, а не у агента, т.е. аналогично схеме договора поручения.

Договор поручения, возникающий в связи с осуществлением сторонами коммерческой деятельности, является возмездным (ст. 972 ГК РФ). Даже при отсутствии в возмездном договоре поручения условия о размере вознаграждения поверенного, оно подлежит уплате исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги (п. 2 ст. 972, п. 3 ст. 424 ГК РФ).

По агентскому договору, согласно ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. Если в договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, то вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ.

16. Расчёт сумм погашения кредита с участием агента банка

Основной проблемой, с которой сталкиваются заемщики в процессе закрытия кредита, является халатное отношение самих заемщиков к этой процедуре. И в частности, к получению документов, которые подтверждают факт полного отсутствия задолженности. Так, нередко возникают ситуации, когда после внесения последнего платежа заемщик, пребывая в полной уверенности в отсутствии долга, спустя некоторое время узнает, что он является "злостным неплательщиком".