Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Курсовая работа 36 стр., 2 табл., 20 источников, 1 прил.

безналичный расчет, банковский перевод (кредитовый и дебетовый), платежное поручение, платежное требование; банковская пластиковая карточка

Объект исследования - ОАО «АСБ Беларусбанк».

Предмет исследования - безналичные расчеты юридических лиц и населения.

Цель работы - исследование порядка оформления, учета и выявление путей развития безналичных расчетов в Республике Беларусь.

Методы исследования: группировок, табличный, графический, сравнительного анализа.

Исследования и разработки: раскрыты формы безналичных расчетов; исследована организация оформления и учета безналичных расчетов юридических и физических лиц; исследовано состояние, определены проблемы и перспективы осуществления безналичных расчетов.

Областью возможного практического применения являются операции ОАО «АСБ Беларусбанк».

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты безналичных расчетов

2. Практика осуществления безналичных расчетов в ОАО «АСБ Беларусбанк»

2.1 Порядок оформления и учет безналичных расчетов с использованием платежных поручений

2.2 Особенности оформления и учет безналичных расчетов с использованием платежных требований

2.3 Учет операций с использованием банковских пластиковых карточек на примере ОАО "АСБ Беларусбанк"

3. Состояние и перспективы осуществления безналичных расчетов в Республике Беларусь

Заключение

Список использованных источников

Приложение А



Введение

По мере развития рыночных отношений в финансовом секторе экономики усиливается конкуренция между субъектами рынка. Удержание прежней и привлечение новой клиентуры становится все более сложным делом, требующим применения нетрадиционных подходов. Одним из направлений банковской деятельности в этих условиях является активное участие в функционирующих системах безналичных расчетов или создание собственных систем. Это позволяет организовать расчеты в рамках конкретной платежной системы с использованием различных платежных инструментов: векселей, чеков, аккредитивов, пластиковых карт, дорожных чеков и др. Поэтому в ней требуется внедрение современных платежных инструментов, доступность их использования при расчетах. Возрастающие масштабы и сложность расчетных отношений в настоящее время, а также огромная важность их эффективного функционирования для экономики государства предопределяют актуальность изучения вопросов их совершенствования. Отметим, что расчеты наличными деньгами чрезвычайно дорого обходятся государству и различным финансовым структурам. Один из возможных и самых перспективных способов разрешения проблемы наличного денежного оборота - создание эффективной автоматизированной системы безналичных расчетов посредством внедрения банковских пластиковых карточек. По экспертным оценкам, такая система может обеспечить сокращение наличного денежного обращения почти на треть.

Опыт внедрения и развития карточных проектов свидетельствует об удобстве и надежности такой формы безналичных расчетов населения. Они представляют собой базовый элемент электронных систем, основанных на использовании современных информационных технологий. С их помощью в настоящее время реализуются национальные и транснациональные проекты по расчетам в области потребительских отношений, персонификация и идентификация граждан, электронная торговля посредством сети Интернет и мобильной связи. В мире находится в обращении несколько миллиардов пластиковых карточек и годовой объем операций по ним составляет 3-5 трлн. долларов [3, с. 4].

Объектом исследования является ОАО «АСБ Беларусбанк», а предметом - безналичные расчеты юридических лиц и населения.

Цель работы состоит в исследовании порядка оформления, учета и выявлении путей развития безналичных расчетов в Республике Беларусь.

Для достижения цели в работе были поставлены следующие задачи:

- раскрыть формы безналичных расчетов;

- исследовать организацию оформления и учета безналичных расчетов юридических и физических лиц;

- исследовать состояние, определить проблемы и перспективы осуществления безналичных расчетов.



1. Теоретические аспекты безналичных расчетов

Безналичные расчеты - погашение обязательств юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, проводимое через банк посредством осуществления платежей [4, с. 312]. Безналичный денежный оборот представляет собой движение денег в безналичной форме в качестве платежного средства. В количественном выражении он определяется как сумма безналичных платежей за определенный период.

Количественное преобладание безналичного денежного оборота заключается в многократном его превышении над наличным по сумме. Качественная приоритетность безналичного денежного оборота во всем денежном обороте определяется его значимостью для экономики страны. Так, безналичный денежный оборот опосредствует большую часть товарного и нетоварного оборота, в совокупности выражает воспроизводство общественного продукта и национального дохода. Благодаря безналичным расчетам происходит экономия издержек обращения, обусловленная использованием расчетных документов вместо наличных денег, и при этом имеется возможность для взаимного контроля всеми участниками расчетов правомерности и правильности совершаемых операций.

Безналичные расчетные отношения облечены в форму самостоятельных гражданско-правовых обязательств. Всякое расчетное обязательство реализуется путем совершения многосторонней расчетной сделки.

Расчетные сделки весьма своеобразны и, по словам профессора О.С. Иоффе, не имеют аналогий в гражданском праве, но ни одна из них не может быть совершена волей лишь одного участника отношений. Это говорит о многостороннем характере расчетных сделок, а многосторонняя сделка - это ни что иное, как договор [5, с. 72]. Основанием возникновения расчетного правоотношения является многосторонняя сделка, имеющая все признаки договора. Путем исполнения этого договора расчетное обязательство и реализуется. Для обозначения такой многосторонней сделки целесообразно ввести понятие - расчетный договор.

Расчетный договор - это соглашение двух или нескольких лиц о порядке и условиях расчетов по основному обязательству. Условия расчетного договора могут содержаться в основном договоре либо оформляться самостоятельным соглашением. Также во исполнение расчетного договора могут заключаться и иные соглашения.

Банковский счет является установленным законом средством осуществления безналичных расчетов. Именно для реализации возможности исполнения конкретных расчетных обязательств и открывается соответствующий банковский счет, который таким образом является вторичным по отношению к расчетному договору. То есть, договор банковского счета является способом исполнения расчетного договора.

В банковском законодательстве для характеристики безналичных расчетов используется такой критерий классификации, как наименование банковских операций, посредством которых осуществляются платежи. По этому критерию выделяют:

1. банковский перевод. Несмотря на то, что в литературе банковский перевод иногда понимается как кредитовый перевод, Банковский кодекс и Инструкция о банковском переводе исходят из другой позиции. Согласно п. 1.1 Инструкции банковский перевод представляет собой последовательность операций, начинающуюся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара) [6].

При таком подходе банковский перевод может быть подразделен на два вида:

а) кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь [7]. Единства мнений относительно правовой природы кредитового перевода нет. Его считают и уступкой требования, и переводом долга, и делегацией, и поручением, и комиссией. Как представляется, кредитовый перевод все же следует относить к самостоятельным обязательствам;

б) дебетовый перевод, при котором в качестве инициатора выступает получатель платежа. В литературе дебетовый перевод рассматривается как синоним инкассо или как специфический вид чистого инкассо [5, с. 43].

2. аккредитив, для проведения которого необходим сложный юридический состав, включающий волеизъявление плательщика и представление бенефициаром документов исполняющему банку;

3. инкассо. Согласно Банковского кодекса под инкассо понимается осуществление банками операций с документами на основании полученных инструкций клиента, в результате которых плательщику передаются финансовые документы (векселя, чеки и иные используемые для получения платежа документы, выписанные в целях исполнения обязательств в денежной форме), не сопровождаемые коммерческими документами (чистое инкассо), либо финансовые документы, сопровождаемые коммерческими документами, либо только коммерческие документы (документарное инкассо) в целях получения платежа и (или) акцепта платежа или на других условиях [8].

Основными формами расчетов, принятыми в Республике Беларусь при проведении безналичных расчетов, являются: платежные поручения; платежные требования; аккредитивы; чеки; банковские пластиковые карточки.

Наиболее распространенной формой расчетов в современном денежном обороте Беларуси являются расчеты платежными поручениями. По суммам платежей более 90%расчетов осуществляется на основании платежных поручений, что обусловлено достаточно быстрым документооборотом, простотой и универсальностью расчетов.

Платежное поручение -- расчетный документ установленной формы, содержащий письменное поручение плательщика банку или иной кредитной организации о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя в том же или другом банке (приложение А) [9, с. 110].

Говоря о преимуществах и недостатках расчетов платежными поручениями, Н.В. Ростовцева считает, что техническая простота совершения операций по ним делает данную форму расчетов привлекательной для контрагентов. Но у получателя нет уверенности в своевременном получении платежа. Необходимое условие - наличие средств на счете. Следовательно, представление плательщиком в банк платежного поручения ещё не означает совершения окончательного платежа. Исполнение поручения клиента о переводе денежных средств заканчивается в момент зачисления денег на счет получателя. С этого момента прекращенными считаются и обязательство банка плательщика по исполнению поручения, и непосредственно денежное обязательство плательщика перед получателем средств, возникшее из соответствующего договора.

Платежное требование представляет собой платежную инструкцию, в которой содержится требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате через банк определенной суммы.

В основу дебетовых переводов посредством платежных требований положена система инкассо. Инкассо подразделяется на следующие формы:

- акцептная форма;

- безакцептная форма.

Акцептная форма используется в следующих случаях:

- при расчетах за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги);

- при расчетах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

В принципе, инкассо вообще трудно назвать расчетами, так как расчеты предполагают добровольный платеж, а не взыскание средств. По мнению А.В. Шамраева, существуют две основные модели правового регулирования расчетов по инкассо: «американская» и «европейская».

В «американской» модели правоотношения по инкассо регулируются, прежде всего, нормами специального закона (законов), а в «европейской» посредством общих норм гражданского права, обычаев и судебной практики.

Сущность акцептной формы состоит в том, что оплата платежных требований осуществляется только с согласия плательщика. Представляется, что согласие в той или иной форме присутствует в абсолютном большинстве расчетов, кроме случаев бесспорного списания.

Ранее в экономической литературе отмечалось, что осуществление расчетов в форме последующего акцепта является более прогрессивным, обеспечивающим при прочих равных условиях, большую скорость оборачиваемости оборотных средств. Но в условиях формирования рыночных отношений, повышения самостоятельности хозяйствующих субъектов оказалось неоправданным применение такого вида акцепта, хотя он может оставаться в качестве резервного и быть востребованным на ином этапе развития экономики и общественных отношений.

Ещё одной распространенной формой расчетов, используемой в имущественном обороте, являются расчеты по аккредитиву.

Аккредитив -- это обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи бенефициару (получателю денежных средств).

Смысл аккредитивной формы расчетов заключается в получении продавцом твердых гарантий платежа, а покупателем полноценных прав на отгруженный товар. Расчеты на основе аккредитива, относятся к форме расчетов наиболее устраивающих получателей платежа. Эта форма расчетов чаще всего применяется при осуществлении платежей по договору купли-продажи, особенно в международной торговле, в частности, при экспорте товаров. Между тем расчеты по аккредитиву могут осуществляться и при других видах сделок. Понятие «аккредитив» охватывает как сам расчетный документ, так и аккредитивное обязательство.

Аккредитив часто рассматривается не только как форма расчетов, но и как обеспечение платежа за товары, работы или услуги. Удобство его состоит в том, что продавец может получить средства с аккредитива уже в момент предоставления в банк комплекта документов, свидетельствующих об отгрузке товара, а покупатель - с момента получения этих документов вступить в права собственника.

Аккредитив представляет собой вид расчетного договора как основание условного денежного обязательства исполняющего банка произвести платежи поставщику или другому бенефициару при условии предоставления им предусмотренных в аккредитиве документов, а также при выполнении иных условий аккредитива. Учитывая активную роль всех участников таких расчетов, они, несомненно, являются сторонами многостороннего аккредитивного договора.

Н.В. Ростовцева считает аккредитив наиболее перспективной формой расчетов, так как при использовании данной формы расчетов, как бенефициар, так и плательщик могут быть уверены в полном исполнении обязательств по договору [5, с. 97]. Однако у этой формы имеются не только достоинства, но и недостатки. Использование аккредитивной формы расчетов с наибольшей выгодой возможно лишь при учете всех или абсолютного большинства особенностей данной формы и, прежде всего, в междугородних, международных расчетах.

Расчеты чеками при всей своей внешней простоте являются особой формой расчетов и отличаются высокой мобильностью. Чек является инструментом дебетовых переводов. Расчеты по этой форме отличаются также наличием гарантии платежа. Преимущество чековой формы расчетов, по словам Н.В. Ростовцевой, в возможности максимально приблизить момент отгрузки продукции (производства работ, оказания услуг) к моменту получения денежньк средств. Недостатками являются те обстоятельства, что, во-первых, выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан, и, во-вторых, процедура, связанная с последствиями неоплаты чека, представляет некоторые сложности.

Например, Л.К. Воронова пишет: «Расчетный чек - составленное на бланке банка письменное поручение (не связанное никакими оговорками) чекодателя банку о перечислении ... с его счета определенной суммы денег на счет получателя» [5, с. 97]. Но обязательство чекодателя перед чекодержателем состоит в том, что чекодатель обязуется оплатить чек в случае неоплаты его банком. Обязанность банка плательщика оплачивать чеки может быть основана на законе или договоре (в силу которого банк принимает на себя обязательство оплачивать чеки своего клиента, на основании чекового договора).

Чековый договор представляет собой соглашение, дополнительное в отношении того договора, на основании которого клиент имеет в банке в своем распоряжении ту или иную сумму или открытый ему кредит. Основной договор может и не сопровождаться чековым договором, но чековому договору предполагается наличие основного.

Чековый договор является необходимой предпосылкой чека. Он создает обязанность плательщика перед чекодателем оплатить чек при условии, что последний выполнит со своей стороны все условия чекового договора.

Несмотря на удобство расчетов чеками, данная форма безналичных расчетов не приобрела широкой распространенности в Беларуси - чековый оборот в нашей стране составляет не более 3%.

Особым платежным инструментом, позволяющим юридическим и физическим лицам совершать безналичные платежи за товары (работы, услуги), являются банковские пластиковые карточки.

Согласно официальному определению, содержащемуся в ст.273 Банковского Кодекса Республики Беларусь, банковская пластиковая карточка - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение расчетов в безналичной форме за товары (работы, услуги), получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь [8].

Банковские карты нельзя считать средством платежа, так как этого свойства лишены все денежные суррогаты (кроме банковских карт это векселя, чеки, банковские сертификаты и т.п.), но только деньги обладают им. Банковские карты всего лишь переносят информацию, хранящуюся на банковских счетах (что характерно для т.н. персонифицированных карт), либо информацию о задолженности банка-эмитента перед держателем (для неперсонифицированных карт), но в любом случае они не подменяют (а лишь на короткое время дублируют) функцию денег как средства платежа.

Пластиковая карточка - это пластина стандартных размеров 85,6 х 53,9 х 0,76 мм, изготовленная из устойчивой к механическим и термическим воздействиям пластмассы. А магнитная карточка - пластиковая карта с магнитной полосой, на которую записана информация с именем держателя карты, номером карты и сроком ее действия и которая считывается через приемное устройство.

Смарт-карта или карта с микросхемой - это тоже пластиковая карта со встроенным микропроцессором, на котором хранится больше информации, чем на магнитной полосе. Например, о состоянии счета, доступном лимите и другие данные [10, с. 6].

Банковские платежные карты изначально создавались как розничный продукт, ориентированный на держателя - физическое лицо. И сейчас во всем мире платежные карты для банков - одно из важных направлений розничного бизнеса. При этом маркетинговые цели бизнеса могут быть различными. В общем случае в зависимости от этих целей можно выделить три главных направления использования платежных карт:

- для работы с клиентами банка - физическими лицами;

- для работы с юридическими лицами и их сотрудниками в рамках зарплатных проектов;

- карты могут предлагаться корпоративным клиентам в качестве дополнительной услуги для оплаты представительских расходов (корпоративные карты).

Пластиковые карточки различаются по функциональному назначению и технологиям использования. Их можно классифицировать:

- по эмитенту (частная -- эмитентом выступает один банк; системная -- эмитируется объединением банков);

- способу записи информации (магнитная -- информация записывается на магнитной полосе; электронная -- на встроенной микросхеме);

- сфере распространения (локальная -- для расчетов в одном городе или регионе; национальная - на всей территории страны; международная - карточка международной платежной системы);

- сроку действия (срочная, бессрочная);

- категории клиента (обычная, привилегированная);

- способу платежа (дебетовая, кредитная);

- владельцу счета (личная, корпоративная).

Для совершения операций с использованием карточек держателю карточки в банке-эмитенте открывается карт-счет.

Держатель карты, придя в пункт обслуживания, предъявляет карту к оплате товаров (услуг) либо для получения наличных денег. Пунктом обслуживания может быть не только торгово-сервисное предприятие, но и отделение банка либо банкомат - в случае выдачи наличных денег. Работник пункта обслуживания проверяет подлинность карты и правомочность держателя распоряжаться ею, используя для этого данные, указанные на самой карте. Затем он проводит процедуру авторизации, осуществляя запрос эмитенту о подтверждении полномочий держателя карты и его финансовых возможностей. Результатом выполнения процедуры авторизации является разрешение или запрет на совершение операции. Технология авторизации зависит от схемы платежной системы, типа карты и технического оснащения пункта обслуживания.

Рассмотренный механизм является классическим и лежит в основе расчетов большинством используемых банковских пластиковых карт в мире, являющихся магнитными.

Отметим, что основную часть безналичных расчетов физические лица совершают с использованием пластиковых карточек, но формами безналичных расчетов населения могут также являться дорожные чеки и электронные деньги.

Дорожный чек - это предоплаченный платежный документ на определенную сумму в иностранной валюте, который покупается для получения наличных денежных средств и осуществления безналичных расчетов. Однако следует отметить, что на территории Республики Беларусь расчеты дорожными чеками за товары (услуги) на предприятиях торговли (сервиса) не производятся.

Держателем дорожного чека является физическое лицо, образец подписи которого был проставлен на дорожном чеке в момент его покупки.

Эмитентом дорожных чеков являются юридические лица - нерезиденты Республики Беларусь, выпускающие дорожные чеки в обращение.

Стремительное формирование и развитие интернет-технологий со своими принципами общения, бизнеса и принципиально новыми инструментами денежного обращения положило начало эпохе электронной экономики. Огромное количество информации и товаров, доступных из любой точки земного шара в режиме реального времени, привело к возникновению нового вида платежного средства - электронных денег.

Электронные деньги в широком смысле - форма организации денежного обращения в ассоциации информационных сетей.

В соответствии с определением Европейского центрального банка, опубликованном в «Докладе об электронных деньгах» в 1998 году, электронные деньги представляют собой стоимость, представленную обязательством эмитента, хранящуюся в электронной форме на некотором носителе и принимающуюся в качестве средства платежа агентами, отличными от эмитента [12].

В Правилах осуществления операций с электронными деньгами отмечено, что электронные деньги - хранящиеся в электронном виде единицы стоимости, принимаемые в качестве средства платежа при осуществлении расчетов как с эмитентом данных единиц стоимости, так и с иными лицами и выражающие сумму безусловного и безотзывного обязательства эмитента по погашению данных единиц стоимости любому лицу, предъявившему их для погашения [13].

Из определения электронных денег, предусмотренного абзацем вторым п. 3 Правил, следует, что, несмотря на отсутствие материальной формы, они являются средством платежа, за которое можно приобрести различные товары и оплатить услуги. Таким образом, электронные деньги представляют собой предоплаченный финансовый продукт, близкий по правовой природе таким понятиям, как ценные бумаги или векселя.

В настоящее время не существует четкой классификации электронных денег. Это связано, прежде всего, с новизной данного вида денег, а также с их постоянным усовершенствованием. Тем не менее, уже сейчас можно выделить несколько критериев для классификации.

В зависимости от места постоянного функционирования электронные деньги можно подразделить на два типа:

- деньги, которые могут находиться только в электронных телекоммуникационных сетях;

- деньги, способные храниться в «электронных кошельках» и передаваться через специальные портативные устройства.

Первый вид носит название компьютерных, или цифровых, денег, второй - пластиковые карты типа «электронный кошелек».

В Республике Беларусь наибольшее распространение получили такие платежные системы, как:

- WebMoney (гарант - ОАО "Технобанк"). С началом действия этой системы была введена новая webmoney-единица WMB, соответствующая белорусскому рублю;

- EasyPay и Berlio (гарант - ОАО "Белгазпромбанк") [14, с. 29].

Системы электронных денег EasyPay и WebMoney предназначены для осуществления платежей в сети Интернет. Держателями электронных денег систем EasyPay и WebMoney являются физические лица, и использование ими электронных денег в качестве средства платежа за товары (услуги) происходит посредством сети Интернет и через SMS-сообщения. В качестве предприятий торговли и сервиса, осуществляющих продажу товаров (услуг) с оплатой электронными деньгами систем EasyPay и WebMoney, выступают операторы мобильной связи, жилищно-коммунальные службы, интернет-провайдеры, интернет-магазины и др.

Система электронных денег "Берлио" предназначена для расчетов в основном за нефтепродукты и сопутствующие товары. Основная часть держателей электронных денег системы "Берлио" - юридические лица и ИП, осуществляющие грузовые и пассажирские перевозки. Использование держателями электронных денег системы "Берлио" в качестве средства платежа за товары (услуги) происходит через терминалы, установленные непосредственно на предприятиях торговли и сервиса [15, c. 90].

Чтобы стать участником электронной платежной системы, надо зарегистрироваться в ней и оформить договор с оператором. Как правило, это происходит на сайте электронной системы расчетов (договор заключается в электронном виде). В некоторых системах пользователи регистрируются в специальной клиентской программе, которая бесплатно скачивается с сайта администратора. Например, в WebMoney это "Электронный кошелек WebMoney Keeper". Электронный кошелек - пластиковая карточка, программное обеспечение персонального компьютера, иное программно-техническое устройство, содержащее электронные деньги и (или) обеспечивающее к ним доступ.

Зарегистрироваться в данной системе можно только после ее установки.

Оформление вышеуказанного договора в электронном виде не противоречит нормам гражданского законодательства. В соответствии с п. 2 ст. 404 Гражданского кодекса договор может быть заключен путем обмена документами посредством электронной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. В этом случае считается, что договор заключен в письменной форме. Он подписывается обеими сторонами, причем при отсутствии бумажного носителя необходимо применять электронную цифровую подпись. После регистрации и заключения договора пользователь получает персональный аттестат, цифровой сертификат, ему присваивается идентификационный номер, выдаются ключи и код доступа. Он также получает электронный кошелек, защищенный паролем, известным только ему. Так открывается электронный счет, с помощью которого производится безналичная оплата товаров и услуг. С учетом вышеупомянутых целей, а также возможностей различных платежных систем возможно потратить электронные деньги на оплату:

- услуг связи как мобильной, так и городской (WebMoney, EasyPay);

- коммунальных услуг (WebMoney, EasyPay);

- услуг телевидения (WebMoney, EasyPay);

- услуг интернет-провайдеров, работающих с данной системой (WebMoney, EasyPay);

- билетов РУП "Национальная авиакомпания "Белавиа" (WebMoney);

- услуг страховщика (WebMoney, EasyPay);

- услуг автозаправочных станций и СТО ("Берлио").

Кроме того, субъект хозяйствования может погасить электронные деньги, обратившись к банку-эмитенту, банку-агенту посредством банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя в банке (часть третья п. 22 Правил).

Таким образом, в банковском законодательстве для характеристики безналичных расчетов используется такой критерий классификации, как наименование банковских операций, посредством которых осуществляются платежи. По этому критерию выделяют: банковский перевод (кредитовый и дебетовый); аккредитив; инкассо.

Основными формами расчетов, принятыми в Республике Беларусь при проведении безналичных расчетов, являются: платежные поручения; платежные требования; аккредитивы; чеки; банковские пластиковые карточки. Основную часть безналичных расчетов физические лица совершают с использованием пластиковых карточек, но формами безналичных расчетов населения могут также являться дорожные чеки и электронные деньги.



2. Практика осуществления безналичных расчетов в ОАО «АСБ Беларусбанк»

2.1 Порядок оформления и учет безналичных расчетов с использованием платежных поручений

Механизм работы с платежными поручениями в ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляется с соблюдением требований законодательства Республики Беларусь и в соответствие с инструкцией о банковском переводе, в соответствие с которой, платежное поручение на бумажном носителе представляется в ОАО «АСБ Беларусбанк» (далее - банк-отправитель) в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное поручение используется для оформления международных и внутренних банковских переводов. Кроме того, данная форма платежного поручения может использоваться в случае перевода (зачисления) денежных средств со счетов (на счета) физических лиц. Сотрудник ОАО «АСБ Беларусбанк» при приеме от клиента платежного поручения проверяет:

- заполнение реквизитов платежного поручения; подлинность и целостность платежного поручения, переданного в электронном виде;

- соответствие данных платежного поручения данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;

- соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;

- наличие на счете (счетах) плательщика суммы денежных средств, необходимой для осуществления перевода, в том числе для уплаты вознаграждения (платы) за услуги банка в случае, если вознаграждение (плата) производится плательщиком;

- в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь, правомерность осуществления кредитового перевода на основании представленных в банк-отправитель документов.

Сотрудник ОАО «АСБ Беларусбанк» не принимает к исполнению платежные поручения плательщика в следующих случаях, если:

- в платежном поручении имеются исправления и подчистки;

- в платежном поручении не указаны обязательные реквизиты;

- подписи и оттиск печати плательщика на платежном поручении не соответствуют заявленным в банк образцам;

- не представлены необходимые в соответствии с законодательством документы;

- данные платежного поручения не соответствуют данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;

- у плательщика отсутствуют правовые основания для осуществления кредитового перевода, если контроль со стороны банка-отправителя за правомерностью осуществления кредитового перевода установлен законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь;

- невозможно провести конверсию, покупку, продажу средств в соответствии с требованиями законодательства или невозможно провести конверсию, покупку, продажу валюты по указанному плательщиком курсу;

- чтение реквизитов платежного поручения вызывает затруднения.

Не принятое к исполнению платежное поручение не позднее банковского дня, следующего за днем его поступления в банк, возвращается банком-отправителем плательщику с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного поручения причины возврата, заверенной подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя, либо банк-отправитель направляет плательщику в электронном виде сообщение о непринятии платежного поручения к исполнению.

При исполнении платежного поручения в полной сумме в день его поступления в банк на всех экземплярах платежного поручения проставляются подпись ответственного исполнителя, дата исполнения и штамп банка-отправителя. При этом дата приема платежного поручения к исполнению может не указываться.

После исполнения первый экземпляр платежного поручения помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр платежного поручения направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между плательщиком и банком-отправителем.

При поступлении платежного поручения после окончания банковского дня днем его поступления в банк считается следующий банковский день.

При осуществлении кредитовых переводов иностранной валюты платежное поручение до момента исполнения подписывается ответственным исполнителем банка-отправителя. Ответственный исполнитель проставляет на поручении наименование банка-корреспондента, через который следует выполнить перевод, и дату валютирования (данные реквизиты указываются в случае необходимости).

Списание денежных средств со счета плательщика для осуществления кредитовых переводов по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером.

Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения. Документы (их копии), оплаченные банком в соответствии с условиями постоянно действующего платежного поручения, помещаются в документы дня вместе с мемориальным ордером.

Постоянно действующее платежное поручение может быть отозвано полностью или частично (по одному или нескольким бенефициарам) на основании заявления плательщика.

На основании представленного клиентом платежного поручения банк-отправитель направляет платежное поручение банку-корреспонденту.

Списание средств со счета плательщика для осуществления кредитового перевода по постоянно действующему платежному поручению не производится при отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика, за исключением переводов, осуществляемых в счет неотложных нужд при наличии в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" не исполненных расчетных документов.

В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на счете плательщика:

- платежное поручение, не подлежащее помещению в картотеку к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", возвращается банком-отправителем плательщику

- платежное поручение, подлежащее помещению в картотеку к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", исполняется в пределах остатка денежных средств на счете. На всех экземплярах платежного поручения проставляются дата приема и отметка о помещении платежного поручения в указанную картотеку. На оборотной стороне всех экземпляров платежного поручения указывается сумма, в которой платежное поручение приходуется в данную картотеку. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя банка-отправителя. Для частичной оплаты платежного поручения оформляется мемориальный ордер.

При наличии средств на счете плательщика для оплаты документа в полной сумме составляется бухгалтерская проводка:

Дебет счет плательщика

Кредит корреспондентский счет, счет бенефициара.

2.2 Особенности оформления и учет безналичных расчетов с использованием платежных требований

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Порядок работы ОАО «АСБ Беларусбанк» с платежными требованиями с акцептом следующий. Платежное требование оформляется бенефициаром и представляется в банк-получатель для направления в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк-получатель образцам подписей и оттиска печати.

Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах. Реестр может не оформляться, если бенефициаром по платежному требованию является банк.

Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном требовании, несет бенефициар.

При осуществлении дебетовых переводов посредством платежных требований допускается передача бенефициаром их и реестров в банк-получатель в электронном виде, которые могут быть переданы банком-получателем в банк-отправитель в электронном виде.

При приеме на инкассо платежного требования от клиента банк-получатель проверяет правильность оформления платежного требования в соответствии с установленным порядком (соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам в платежных требованиях на бумажных носителях; подлинность и целостность платежных требований, переданных в электронном виде; заполнение обязательных реквизитов).

Платежные требования не принимаются банком-получателем, если:

- в платежном требовании на бумажном носителе имеются исправления и подчистки;

- в платежном требовании не указаны обязательные реквизиты;

- подписи и оттиск печати в платежном требовании на бумажном носителе не соответствуют заявленным образцам;

- данные, приведенные в реестре, не соответствуют данным, приведенным в платежном требовании;

- невозможно установить отправителя либо не подтверждены подлинность и целостность платежного требования, переданного в электронном виде.

На всех экземплярах платежного требования проставляется фактическая дата представления, штамп банка-получателя.

На всех экземплярах реестра указывается фактическая дата представления платежных требований в банк-получатель. Первый экземпляр реестра, заверенный подписью ответственного исполнителя, остается в банке-получателе, второй, заверенный подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя, - возвращается бенефициару в подтверждение приема документов. Порядок хранения первых экземпляров реестров определяется локальными нормативными правовыми актами банка-получателя.

По платежным требованиям, переданным в электронном виде банк-получатель направляет в электронном виде подтверждение бенефициару о приеме их на инкассо.

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.

При поступлении платежного требования банк-отправитель проверяет заполнение обязательных реквизитов, наличие штампа банка-получателя или подлинность и целостность платежного требования, переданного в электронном виде.

Платежные требования не принимаются банком-отправителем, если:

- в платежном требовании на бумажном носителе имеются исправления и подчистки;

- на платежном требовании на бумажном носителе отсутствует штамп банка-получателя;

- невозможно установить отправителя либо не подтверждены подлинность и целостность платежного требования, переданного в электронном виде;

- в платежном требовании не указаны обязательные реквизиты;

- невозможно установить плательщика;

- отсутствует заявление на акцепт в банке-отправителе;

- в заявлении на акцепт отсутствуют данные, указанные в платежном требовании, безналичный расчет платежный банковский

- в банке-отправителе имеется определение хозяйственного суда о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) либо информация о том, что плательщик находится в стадии ликвидации.

Непринятые банком-отправителем платежные требования не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления в банк, направляются в банк-получатель для выдачи бенефициару.

На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования делается запись о причине его неисполнения, которая заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя.

По непринятым платежным требованиям в банк-получатель может направляться сообщение о причине непринятия к исполнению с указанием номера, даты, суммы и валюты перевода платежного требования, номеров счетов и наименований плательщика и бенефициара.

Платежные требования, не принятые к исполнению, регистрируются в отдельном журнале с указанием наименования и номера счета бенефициара, номера, даты и суммы требования, наименования банка-получателя и/или его банковского идентификационного кода, причины неисполнения платежного требования. Ведение журнала может осуществляться в электронном виде при условии обеспечения сохранности сведений.

По принятым к исполнению платежным требованиям, поступившим в электронном виде, банк-отправитель при необходимости формирует бумажные копии платежных требований в количестве, определяемом банком с учетом требований, определенных в договоре между банком и клиентом. На всех экземплярах копий платежных требований на бумажном носителе банком-отправителем перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, производится надпись: "Копия".

При поступлении приложений к платежному требованию в электронном виде банк-отправитель направляет их плательщику в электронном виде. Формирование копий данных документов на бумажном носителе и выдача их плательщику осуществляются банком-отправителем в соответствии с порядком, определенным в договоре, заключенном между банком и плательщиком, а также в локальных нормативных правовых актах банка.

На всех экземплярах платежного требования, принятого банком-отправителем, проставляется дата его поступления в банк-отправитель. При поступлении платежного требования по окончании банковского дня днем его поступления в банк считается следующий банковский день.

Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк-отправитель образцам подписей и оттиска печати. Форму заявления на акцепт банки разрабатывают самостоятельно.

В заявлении на акцепт должны быть указаны: наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований; наименование(я) бенефициара(ов); номер(а) и дата(ы) заключенного(ых) договора(ов), по которому(ым) предполагается оплата платежных требований в день их поступления; расходы по переводу (на чей счет относится вознаграждение (плата) иная информация по договоренности с банком.

При приеме заявления на акцепт ответственный исполнитель банка-отправителя проставляет на обоих экземплярах заявления дату поступления заявления в банк, свою подпись и штамп банка. Первый экземпляр заявления на акцепт хранится в банке-отправителе в отдельной папке, второй - возвращается плательщику.

Ответственный исполнитель сверяет с заявлением на акцепт платежные требования, поступившие в банк плательщика без исполнительных документов.

Банки не рассматривают споры между бенефициаром и плательщиком о причинах невключения бенефициара в заявление на акцепт.

Перед исполнением платежных требований, включенных в заявление на акцепт, банк-отправитель проверяет:

- правомерность осуществления дебетового перевода на основании представленных в банк-отправитель документов (в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь);

- соответствие данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях.

Платежные требования, включенные плательщиком в заявление на акцепт, не подлежат исполнению в случае:

- непредставления необходимых в соответствии с законодательством документов;

- несоответствия данных платежного требования данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;

- отсутствие правовых оснований у плательщика на осуществление дебетового перевода, если контроль со стороны банка-отправителя за правомерностью осуществления дебетового перевода установлен законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь.

Не принятые к исполнению банком-отправителем по указанным выше причинам платежные требования считаются неакцептованными и подлежат возврату не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления.

Банк-отправитель в электронном виде направляет в банк-получатель сообщение, содержащее информацию о не принятых к исполнению платежных требованиях, поступивших в банк-отправитель в электронном виде.

При несоответствии номера счета, указанного в платежном требовании, номеру счета, с которого будет производиться оплата, ответственный исполнитель зачеркивает номер, указанный в платежном требовании, и рядом проставляет правильный номер счета. Исправление номера счета заверяется подписью ответственного исполнителя.

При осуществлении дебетовых переводов иностранной валюты платежное требование до момента исполнения подписывается ответственным исполнителем банка-отправителя. Ответственный исполнитель проставляет на платежном требовании наименование банка-корреспондента, через который следует выполнить перевод, и дату валютирования (данные реквизиты указываются в случае необходимости).

Принятые к исполнению платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. После исполнения на всех экземплярах платежного требования (копии платежного требования) проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка. При этом дата приема платежного требования к исполнению может не указываться.

Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между плательщиком и банком-отправителем.

Принятые к исполнению платежные требования, для оплаты которых на счете плательщика денежных средств недостаточно, оплачиваются в пределах остатка средств на счете. На всех экземплярах платежного требования ответственным исполнителем банка-отправителя первоначальная сумма зачеркивается и рядом проставляется сумма, в которой платежное требование подлежит оплате. Исправление суммы заверяется подписью ответственного исполнителя. На оборотной стороне всех экземпляров платежного требования делается запись о причине его неисполнения в полной сумме, все экземпляры платежного требования заверяются подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя.

Первый экземпляр платежного требования остается в банке-отправителе и помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между плательщиком и банком-отправителем.

На всех экземплярах исполненных платежных требований проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, штамп банка-отправителя.

Бесспорный порядок списания денежных средств означает списание денежных средств со счета плательщика без его согласия в соответствии с платежными инструкциями взыскателя на основании исполнительных документов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

При приеме на инкассо платежные требования помимо проверки на предмет правильности их оформления дополнительно проверяются на предмет правомерности их выставления.

Платежное требование при безакцептной форме инкассо должно представляться в банк взыскателя с исполнительным документом.

Платежное требование считается неправомерно предъявленным и не принимается банком взыскателя в следующих случаях:

- без исполнительного документа;

- если срок давности для предъявления исполнительного документа к исполнению истек;

- если сумма, указанная в платежном требовании, больше суммы, указанной в исполнительном документе;

- если данные, указанные в исполнительном документе, не соответствуют данным, указанным в платежном требовании.

Платежные требования, не принятые банком взыскателя по причине неправильного их оформления или/и неправомерного выставления, вычеркиваются из реестра и возвращаются представившему их клиенту для переоформления. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования указываются причины его возврата.

На всех экземплярах принятых банком взыскателя платежных требований проставляются фактическая дата представления и оттиск штампа банка. Платежные требования вместе с исполнительными документами, принятые банком взыскателя в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.

На всех экземплярах платежного требования, принятого к исполнению банком-отправителем, проставляется дата его поступления в банк-отправитель. При поступлении платежного требования по окончании банковского дня днем его поступления в банк считается следующий банковский день.

При поступлении в банк-отправитель платежные требования проверяются на предмет правильности их оформления (в том числе правильности указания в платежном требовании номера счета и наименования плательщика) и правомерности предъявления

Платежные требования, принятые к исполнению банком-отправителем, при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика исполняются в полной сумме в день поступления.

Комиссионное вознаграждение банка-отправителя и других банков, участвующих в переводе, относятся на счет плательщика за исключением случаев, когда законодательством Республики Беларусь предусмотрено, что с плательщика не взимается плата за услуги банка.