Банковские операции

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Сущность и структура банковских активов

1.1 Состав и структура банковских активов

1.2 Группировка активов по назначению и ликвидности

1.3 Группировка активов по степени риска

1.4 Группировка активов по срокам размещения и субъектам

2. Анализ и управление банковскими активами

2.1 Анализ структуры активов

2.2 Анализ рискованности активов

2.3 Анализ доходности активов

2.4 Анализ ликвидности активов

2.5 Управление активами

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием. Коммерческие банки - универсальное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств на условиях возвратности и платности, а также для осуществления многих других операций.

Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность. От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам - уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

Банковский портфель активов и пассивов - это единое целое, применяемое для достижения высокой прибыли и приемлемого уровня риска. Совместное управление активами и пассивами дает банку инструмент для защиты депозитов и займов от воздействия колебаний циклов деловой активности и сезонных колебаний, а также средств для формирования портфелей активов, способствующих реализации целей банка. Суть управления активами и пассивами заключается в формировании тактики и осуществлении мероприятий, которые приводят структуру баланса в соответствие с его стратегией.

Качество активов банка оказывает влияние на все аспекты банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займом, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) могут стать причиной недостатка ликвидности. При недостаточном поступлении наличности банк должен увеличивать свои обязательства просто для того, чтобы оплатить административные расходы и проценты по своим имеющимся займам. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно влияет на капитал. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков. Управление активами - это пути и порядок размещения собственных и привлеченных средств, то есть это распределение на наличные деньги, инвестиции, ссуды и другие активы. Особое внимание при размещении средств уделяется ссудным операциям и инвестициям в ценные бумаги.

Решением проблемы размещения средств является «покупка» таких активов (предоставление ссуд и инвестиций), которые могут принести наивысший доход на приемлемом уровне риска. Поэтому условиями разумного управления банком является обеспечение способности удовлетворять требования вкладчиков и наличие денежных средств, достаточных для удовлетворения потребностей в кредите клиентов банка

Цель курсовой работы - исследовать в теоретическом плане сущность и значение активов коммерческих банков, а также проанализировать на конкретном примере состав и качество активов банка.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

- определить сущность активов коммерческих банков;

- выяснить структуру активов банков;

- исследовать процесс определения качества активов;

- проанализировать структуру и качество активов Сбербанка.

Предметом исследования выступает структура и качество активов.

Объектом исследования является деятельность Сбербанка.

Работа состоит: из введения ,двух глав и заключения. В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты сущности и структуры банковских активов. Вторая глава посвящена анализу и управлению банковскими активами.



1. Сущность и структура банковских активов

1.1 Состав и структура банковских активов

В экономической теории под активами в широком смысле понимают будущие выгоды, которые возможно получить результате прошлых операций или сделок по приобретению имущества, а также предоставлению своего имущества во временное пользование третьим лицам.

Будущие экономические выгоды связаны со способностью активов приносить прибыль своему владельцу при погашении требований, обмене их на что-либо, представляющее ценность для владельца путём использования их в производственной деятельности или путём для погашения обязательств. Выгоды от активов обычно принимают форму притока чистой наличности. Для того чтобы стать активом, любой ресурс, кроме наличности, должен отдельно или в сочетании с другими ресурсами обеспечивать прямо или косвенно будущий приток денежных средств.

Активы коммерческого банка - это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, т.е. размещение собственных и привлечённых средств с целью получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

В балансовых отчётах российских коммерческих банков выделяют следующие агрегированные статьи активов:

1. Денежные средства и счета в Центральном банке РФ.

2. Государственные долговые обязательства

3. Средства в кредитных организациях

4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ценные бумаги для перепродажи по балансовой стоимости за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг)

5. Чистая ссудная и приравненная к ней задолженность (ссудная и приравненная к ней задолженность за вычетом резервов на возможные потери по ссудам)

6. Проценты начисленные (включая просроченные)

7. Средства, переданные в лизинг

8. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

9. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли

10. Расходы будущих периодов по другим операциям

11. Прочие активы

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса. Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

- по назначению

- по ликвидности

- по степени риска

- по срокам размещения

- по субъектам

1.2 Группировка активов по назначению и ликвидности

По своему назначению активы можно разделить на пять категорий:

1- кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка

2- работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы

3- инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и для достижения иных стратегических целей;

4 -капитализированные (вне оборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;

5-прочие активы

Рассмотрим каждую из этих групп подробнее.

Кассовые активы. Коммерческий банк наряду с прочими функциями должен ежедневно бесперебойно выполнять требования клиентов по безналичному перечислению средств и по выдаче наличных денег с их счетов. Для этого определенная часть имеющихся у банка средств должна находиться в денежной форме, как правило, в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассах банка.

Большая часть средств, которыми располагает банк, -- это средства на счетах до востребования. С юридической точки зрения владельцы этих средств могут в любую минуту потребовать их от банка, и банк должен быть готов эти требования выполнить. Однако вероятность того, что все клиенты одновременно обратятся в банк для изъятия своих средств, очень мала (она повышается в период кризисных ситуаций в данном банке или в банковской системе в целом). К тому же, если банк будет держать все средства клиентов в денежной форме, он не сможет получить доход, достаточный для покрытия своих издержек. В связи с этим каждому конкретному банку необходимо правильно определить ту долю средств, которую нужно иметь для обеспечения ежедневных требований клиентов. Такие средства называют высоколиквидными, или кассовыми, активами. Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов должно приходиться около 20% от всей суммы привлеченных банком средств.

Часть привлеченных банком средств отчисляется в фонд обязательных резервов (ФОР) в ЦБ РФ. Вопрос о том, считать ли эти средства высоколиквидными активами, является дискуссионным. В большинстве классификаций, в том числе в применяемой Банком России, средства в ФОР приравниваются к денежным средствам. В то же время авторы ряда методик не без оснований относят эти средства к иммобилизованным активам. На наш взгляд, это более обоснованно, поскольку средства в ФОР не могут быть использованы банками для удовлетворения текущих требований клиентов. Эти резервы «открываются» только в случае банкротства банка и поэтому вполне могут считаться отвлеченными активами.

К кассовым активам (денежным и приравненным к ним средствам) относятся:

- средства в кассах банка, в обменных пунктах, в банкоматах, платежные документы в валюте (балансовый счет 202);

- драгоценные металлы (сч. 203а);

- драгоценные камни (сч. 204);

- корреспондентский счет в ЦБ РФ (сч. 30102);

- корреспондентские счета в коммерческих банках (сч. 30110, 30114, 30115, 30118, 30119);

- средства, перечисленные в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ (сч. 30202, 30204);

- средства в расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг (сч. 304а).

Размещенные активы. Их также иногда называют работающими, доходными, оборотными или рисковыми активами (в совокупности со следующей группой). Основным критерием отнесения активов к этой группе является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачиваются. К этой группе относятся кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги. Одной из разновидностей работающих активов являются межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в ЦБ РФ или коммерческих банках.

В нашей стране на долю доходных активов приходится, как правило, 55--70% всех активов коммерческого банка. В настоящее время в структуре работающих активов наибольшую долю занимает кредитование различных отраслей народного хозяйства. Доля вложений в векселя и долговые обязательства в большинстве банков незначительна, поскольку данный рынок еще не восстановился после дефолта 1998 г.

Более детально состав работающих активов можно представить следующим образом:

а) ссудные и приравненные к ним средства:

- депозиты в ЦБ РФ (сч. 319);

- МБК выданные и депозиты в коммерческих банках (сч. 320-323,

кроме 32010, 32110, 32211, 32311);

- кредиты небанковским заемщикам (сч. 442--457, кроме счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам);

- факторинговые операции (сч. 47402);

- лизинговые операции (сч. 60801 + 60802 - 60803);

- оплаченные банком гарантии, не взысканные с клиентов [ (сч. 60315);

б) краткосрочные вложения в ценные бумаги:

- вложения в государственные долговые обязательства (сч. 50101, 50102);

- вложения в прочие долговые обязательства и акции для перепродажи[1] (сч. 50201...51101, 50202...51102);

- векселя в портфеле банка (сч. 512 -- 519 кроме 51206...51906, 51207...51907, 51210...51910).

Инвестиционные активы. Часть своих активов банк размещает в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций. Цель таких вложений -- диверсификация рисков, обеспечение повышенных доходов в будущем, расширение сферы влияния банка и др. Доля этой группы активов зависит от специфики банка, а также от инвестиционного климата в стране. У обычных коммерческих банков доля инвестиционных активов, как правило, не превышает 10% всех активов. У специализированных инвестиционных банков она может доходить до 50--60% и выше. В период бурного развития фондового рынка многие российские банки вкладывали в акции значительную часть своих активов. После кризиса 1998 г. этот вид вложений стал куда менее популярен и его доля в структуре активов большинства коммерческих банков не превышает 1--3%. Если банки и вкладывают деньги в акции, они предпочитают делать это через дочерние финансово-инвестиционные компании. В то же время наметилась тенденция к росту прямых инвестиций коммерческих банков в экономику в виде участия в уставных капиталах предприятий. Это связано с тем, что сфера приложения капиталов банков после кризиса значительно сузилась. Фондовый рынок в упадке, валютный рынок стабилизировался, а на кредитном рынке очень жесткая конкуренция. У многих банков появилась проблема избыточной ликвидности. Приходится им размещать средства (как правило, собственные, а не привлеченные) в инвестиции, хотя это и сопряжено со значительным риском.

Структуру инвестиционных активов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета можно представить следующим образом:

- долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (сч. 50103...50703);

- акции, приобретенные для инвестирования (сч. 50103...51103);

- векселя со сроком погашения свыше одного года (сч. 51206...51906, 51207...51907);

- прямые инвестиции: участие в дочерних и зависимых обществах, средства, внесенные банками в уставные капиталы юридических лиц (сч. 601, кроме 60105, сч. 602, кроме 60206).

Капитализированные активы. Для организации и осуществления своей основной деятельности банкам приходится приобретать или арендовать различное имущество: помещения, транспортные средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы и оборудование и пр. Эти средства не участвуют в обороте, и поэтому их называют вне оборотными активами. Наряду с некоторыми другими статьями баланса капитализированные активы относятся к иммобилизованным, или отвлеченным, активам.

В отличие от промышленных предприятий в структуре активов коммерческого банка основные средства и имущество занимают не-значительную долю (10--15%). Более высокая их доля, как правило, свидетельствует о нерациональной структуре активов коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности. Важно также, чтобы сумма капитализированных активов полностью покрывалась собственным капиталом банка.

В состав капитализированных активов входят:

- основные средства банков (сч. 604 + 605 - 606п);

- капитальные вложения (сч. 60701);

- нематериальные активы (сч. 60901 + 60902 - 60903);

- хозяйственные материалы (сч. 610);

- МБП (61101 + 61102 - 61103).

Прочие активы. К числу прочих активов обычно относят средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с филиалами, транзитные счета, средства, ошибочно перечисленные на счета банка, расходы будущих периодов и т.п. Доля прочих активов, как правило, незначительна и может колебаться в пределах от 0 до 10% от общей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.

Группировка активов по ликвидности: По степени ликвидности активы банка можно подразделить на пять групп:

1) высоколиквидные активы, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства:

- наличные деньги,

- драгоценные металлы,

- средства в ЦБ РФ,

- средства в банках-нерезидентах из числа группы развитых стран,

- средства в банках для расчетов по пластиковым картам,

- облигации Банка России,

- средства, предоставленные третьим лицам до востребования;

2) ликвидные активы, находящиеся в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства (резервы второй очереди, или текущие активы):

- кредиты и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней,

- легкореализуемые ценные бумаги, котируемые на бирже,

- другие быстро реализуемые ценности;

3) активы долгосрочной ликвидности:

- кредиты, выданные банком,

- размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся

сроком до погашения свыше года;

4) мало ликвидные активы:

- долгосрочные инвестиции

- капитализированные активы,

- просроченная задолженность,

- не котируемые ценные бумаги,

- ненадежные долги.

5) неликвидные активы

- безнадежные ссуды

- неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;

- дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;

- средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках

- вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;

- нереализуемая недвижимость;

- прочие.

Доля первых двух групп активов по требованиям Банка России должна быть не менее 20% от всех активов за вычетом обязательных резервов кредитной организации. В современных условиях у многих банков эта доля превышает установленный минимум. Как уже говорилось, банки испытывают проблему избыточной ликвидности, не имея достаточного количества надежных направлений доходного размещения средств.

По международным требованиям доля высоколиквидных активов в общем объеме активов должна составлять от 12 до 15%. Ликвидность банка оценивается в основном путем соотнесения групп активов различной степени ликвидности с соответствующими группами пассивов.

1.3 Группировка активов по степени риска

Для оценки степени риска принимаемых банком на себя рисков все активы делят на 5 групп риска, для каждой из которых устанавливается свой коэффициент вероятности потери стоимости. Эта группировка и порядок расчёта суммы активов банка, взвешенных с учётом риска, установлены Банком России.

Таблица 1

Группировка активов по степени риска

Статьи активов	Степень риска%
1 группа Средства на корреспондентском счете, открытом в ЦБ РФ (сч.30102, 319)	0
Обязательные резервы, перечисленные в Банк России (сч.30202,30204)	0
Средства банков, депонированные для расчётов чеками (сч.30206)	0
Касса и приравненные к ней средства, драгоценные металлы хранилищах и в пути (сч. 202, (20302-20308)А, 204А)	2
Счета расчётных центров в учреждениях Банка России (сч.30106)	0
Средства на накопительных счетах при выпуске акций (сч.30208)	0
Счета кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов (сч.30210)	0
Вложения в облигации Банка России, не обремененные обязательствами (код 8900)	0
Вложения в государственные долговые обязательства стран из числа групп развитых стран, не обремененные обязательствами (код 8901)	0
Денежные средства уполномоченных банков, имеющих разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа С, депонируемые в Банке России (сч.30204)	0
2 группа Ссуды, гарантированные Правительством РФ, в части, под	10
Ссуды под залог драгоценных металлов в слитках, в части, равной их рыночной стоимости (код 8975)	10
Средства в расчётных центрах ОРЦБ (сч.30402, 30404, 30409)	10
Средства участников расчётных центров ОРЦБ, депонируемые для завершения расчётов по операциям ОРЦБ (сч.30406)	10
Вложения в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов РФ, не обремененные обязательством (код 8902)	10
Вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число группы развитых стран, не обремененные обязательствами (код 8903)	20
Ссуды и прочие средства, предоставленные банком Министерству финансов РФ (сч. 441А, 460А)	10
Векселя, эмитированные и авалированные органами федеральной власти (сч.51201-51207)А)	10
3 группа Вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов самоуправления, не обремененные обязательствами (код 8904)	20
Средства на корреспондентских счетах в банках-нерезидентах стран из числа развитых стран в СКВ (код 8976)	20
Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам стран из числа группы развитых стран (код 8977)	20
Ссуды по залог ценных бумаг субъектов РФ и местных органов самоуправления в части, рыночной стоимости указанных бумаг (код 8959)	20
которую получены гарантии (код 8973)
Средства на корреспондентских и депозитных счетах в драгоценных металлах в банках стран из числа группы развитых стран (код 8953)	20
Средства на счетах участников расчётов в расчётных небанковских кредитных организациях (сч.30213)	20
Ссуды, выданные органам государственной власти субъектов РФ и местным органам самоуправления (сч. 442А, 461А)	20
Ссуды, выданные банком, по которым надлежащее исполнение обязательств заёмщика обеспечено поручительствами органов государственной власти субъектов РФ, в части, равной ответственности указанного органа власти по поручительству (код 8913)	20
Синдицированные и аналогичные им ссуды в части, равной величине предоставленных банку третьими лицами средств (код 8914)	20
Ссуды под залог государственных ценных бумаг РФ в части, равной рыночной стоимости указанных бумаг (код 8974) Векселя организаций-экспортёров	20
4 группа Средства на счетах в банках-резидентах РФ (сч.30110)	70
Средства на счетах в банках-нерезидентах стран, не входящих в число группы развитых стран, кроме средств на счетах в банках-нерезидентах стран ближнего зарубежья (код 8979)	70
Ценные бумаги для перепродажи (код 8980)	70
Средства на корреспондентских и депозитных счетах в драгоценных металлах в банках-резидентах РФ и в банках-нерезидентах стран, не входящих в число группы развитых стран (код 8954)	70
5 группа Все прочие активы банка	100

Для данных таблицы 1 следует учесть:

1 В состав 5 группы активов включаются остатки на активных балансовых счетах бухгалтерского баланса за минусом:

- остатки на балансовых счетах : 105, 20319, 20320, 30302, 30304, 30306, 325, 40104, 40111, 40311, 459, 61404, 61405, 61406, 61407, 61408, 702, 704, 705, код 8961, 606П, 608П, 609П, 611п;

- остатков (или их частей) на балансовых счетах, которые вошли в расчёт активов банка, взвешенных с учётом коэффициента риска, установленных для 1-5 групп риска;

Суммы средств, рассчитанной по кодам 8934, 8948, 8949, 8970, 8971, уменьшенной на величину средств, указанную по коду 8924;

- остатков на балансовых счетах 50802, 50803, 601А, 60201.

2 Взвешивание активов по степени риска производится путём умножения остатка (сумм остатков) средств на соответствующем балансовом счёте (счетах) или его (их) части коэффициента риска (%), делённый на 100%.

3 Ссуды, выданные банком, по которым надлежащее исполнение обязательств заёмщика обеспечено поручительством органов государственной власти субъектов РФ, относятся к 3 группе активов. Если указанными органами государственной власти соблюдены установленные законодательством РФ условия предоставления поручительств.

4 Синдицированные и аналогичные им ссуды относятся к 3 группе активов.

Сгруппировав активы по приведенной методике, можно рассчитать удельные веса каждой группы и оценить структуру банка по степени риска. Сумму всех активов, взвешенных с учётом риска, используется для расчёта норматива достаточности капитала.

1.4 Группировка активов по срокам размещения и субъектам

Группировка активов по срокам размещения: На основе действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях все активы в зависимости от срока их размещения можно разделить на следующие группы:

а) бессрочные активы;

б) активы, размещенные на срок:

- до востребования,

- до 30 дней,

- от 31 до 90 дней,

- от 91 до 180 дней,

- от 181 до 360 дней,

- от 1 года до 3 лет,

- свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Структура активов по срокам в какой-то мере характеризует степень рискованности активных операций банка. Но главное значение при анализе имеет ее сопоставление со структурой пассивов по срокам привлечения на предмет их сбалансированности. В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

Группировка активов по субъектам: В зависимости от того, в чьем пользовании находятся активы банка, они могут в соответствии с действующим Планом счетов быть классифицированы следующим образом:

1) активы, находящиеся в пользовании у самого банка;

2) активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам:

а) государству:

- Минфину России, финансовым органам субъектов Федерации и местным органам власти;

- внебюджетным фондам (федеральным, субфедеральным и местным);

- финансовым организациям, находящимся в государственной собственности;

- коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

- некоммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности;

б) негосударственным юридическим лицам:

- финансовым организациям;

- коммерческим предприятиям и организациям;

- некоммерческим предприятиям и организациям;

в) физическим лицам:

- частным предпринимателям;

- гражданам;

г) нерезидентам:

- иностранным государствам;

- банкам и финансовым организациям;

- нефинансовым юридическим лицам;

- физическим лицам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается.

Наряду с анализом структуры активов банка в целом более детально осуществляется анализ ссудного портфеля, инвестиционного и вексельного портфелей банка с использованием данных аналитического учета и соответствующих форм отчетности. Подробнее эти вопросы рассматриваются в следующих главах.



2. Анализ и управление банковскими активами

2.1 Анализ структуры активов

Банк должен заботиться о структуре своих активов, которая во многом зависит от качества активов. Понятие качество активов является определяющим исходя из требований Базельского комитета по надзору, который под качеством активов понимает их анализ исходя из таких показателей, как рациональность, диверсифицированность структуры; рискованность; доходность; ликвидность.

Проведём анализ качества управления активами банка. Вначале следует рассмотреть структуру банковских активов с позиции её рациональности и диверсифицированности.

Таблица 2 Анализ структуры активов банка

Активы	На 01.01.2011 г.	На 01.01.2012г.	На 01.01.2013 г.
	тыс. руб	в % к итогу	тыс. руб	в % к итогу	тыс. руб	в % к итогу
1. Денежные средства	48339767	2,49	61990279	2,44	90061082	2,58
2. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	86624417	4,46	85175627	3,36	87098192	2,50
2.1. Обязательные резервы	44966603	0,14	56808779	2,23	77914997	2,24
3. Средства в кредитных организациях	2651134	0,14	3524746	0,14	22859059	0,65
4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги	216664062	12,18	224950484	8,87	345955204	9,94
5. Чистая ссудная задолженность	1353213846	69,6	1859360124	73,29	2619027117	75,31
6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	43831066	2,25	65993373	2,60	64314358	1,85
7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	77072702	3,96	86728635	3,42	71985801	2,07
8. Основные средства, НМА, и материальные запасы	86853149	4,47	131964911	5,20	147472346	4,24
9. Требования по получению %	1664789	0,08	1626942	0,06	3069704	0,08
10. Прочие активы	7297857	0,38	15864665	0,63	25752907	0,74
11. Всего активов	1944287656	100,0	2537179786	100,0	3477595770	100,0

Как видно из приведенных в табл. 2 данных, абсолютная величина активов банка характеризует его как организацию, имеющую значительным объём активов. Так, за 2010-2012 гг. они увеличились с 1463660898 тыс. до 2537179786 тыс. руб., то есть в 1,5 раза.

Денежные средства представляют собой наиболее ликвидные активы, находящиеся в кассе банка. На 1 января 2013 г. Они составляли 90061082 тыс. руб. (2,58%) .

Обязательные резервы представляют собой высоколиквидные активы, практически не приносящие банку доходов и устанавливаемые ЦБ РФ в целях регулирования общей ликвидности банковской системы страны и контроля денежных агрегатов. Такие требования устанавливаются надзорными органами разных стран для ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на определённом уровне денежной массы в обращении.

Величина обязательных резервов практически не зависит от деятельности самого банка (резервирование части привлеченных банком средств в виде депозитов (вкладов) осуществляется на счетах центральных банков по фиксированной ставке). На 1 января 2013 г. они составляли 77914997 тыс. руб., или 2,24% всех активов.

Такая статья баланса, как «Средства кредитных организаций в ЦБ РФ», напротив, непосредственно зависит от сберегательного банка и является результатом его договорных отношений с ЦБ РФ. В рассматриваемом примере сбербанк размещает свои средства в ЦБ РФ в сумме 87 098 192 тыс. руб.(их доля составляет 2,5%).

Статья «Средства в кредитных организациях» практически всегда присутствует в балансах банков (в том числе и сбербанка) в силу производственной необходимости поддержания ими прямых деловых отношений с другими коммерческими кредитными организациями. Такие отношения необходимы банкам как для проведения расчётно-платёжных операций для своих клиентов, так и для выполнения операций в собственных интересах.

В структуре банковских активов данная статья имеет немаловажное значение. Её размер характеризует уровень средств, используемых банком для получения дополнительной прибыли. Она представляет собой суммы средств на счетах банка в организациях-корреспондентах; счета участников расчетов расчётных и клиринговых палат; расчёты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ. Средства, находящиеся на счетах банках - корреспондентах, имеют относительно низкий риск и являются достаточно ликвидными активами, которые могут быть в любой момент использованы банком для его активных операций (поэтому в соответствии с МСФО их относят к эквивалентам денежных средств). На них приходится 22859059 тыс. руб., или 0,65 % активов банка.

Главной составляющей активов в большинстве банков являются кредиты (чистая ссудная задолженность, т.е. ссуды, за вычетом соответствующих резервов). На 1 января 2013 г. она составляла 2619027117 тыс. руб., или 75,31%. Относительно высокий удельный вес данной статьи в балансовых активах, как правило свидетельствует о вполне рационально ( по крайней мере традиционной) структуре банковских активов. Степень же их диверсифицированности можно установить на основе последующего, более подробного анализа. банковский актив доходность ликвидность

Такие статьи активов, как «Чистые вложения в торговые ценные бумаги», «Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения», «Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», появились в балансах российских банков в связи с переходом последних на ведение отчётности по международным стандартам, а также в связи с достаточно активным ростом рынка ценных бумаг в России.

Указанные активы баланса представляются так называемом чистом виде (т.е. за минусом соответствующих резервов). Такие резервы по своей сути являются корректировкой стоимости активов.

Данные статьи активов представляют собой финансовые инструменты, которые используются банком для получения спекулятивных или долгосрочных доходов; поддержания необходимого уровня ликвидности; участия в других кредитных организациях и контроля их деятельности; минимизации всевозможных рисков, связанных с деятельностью банка.

Пока доля этих статей в структуре банка не очень высока (9,94, 1,85, 2,07% соответственно ). В других же странах с развитыми финансовыми рынками рост банковских инвестиционных портфелей, как правило, отражает ориентацию банка на нетрадиционные операции (связанные по сути своей с заменой кредитного риска на рыночный).

2.2 Анализ рискованности активов

После ознакомления с общей инструкцией активов банка перейдём к следующему этапу анализа их качества - изучению и оценке активов с точки зрения присущего им риска.

Степень риска активов - это результат воздействия различных факторов, специфичных для каждого из вида: для кредитных вложений - это кредитоспособность заёмщика, качество обеспечения, объём ссуд, порядок выдачи и погашения кредита и т.д. ; для вложения в ценные бумаги - финансовая устойчивость эмитента, условия выпуска и обращения ценных бумаг, их котируемость на фондовой бирже и др.

Банковская деятельность в целом гораздо чаще подвержена всевозможным рискам, чем другие виды бизнеса - кредитному, рыночному (включающий риск процентной ставки, риск, связанный с колебаниями цен на фондовом рынке, валютный риск), риску ликвидности и операционному риску. В Сбербанке РФ управление рисками осуществляется двумя комитетами: Комитетом по предоставлению кредитов и инвестиций, который принимает все решения по предоставлению кредитов и инвестиций, и Комитетом по процентным ставкам и лимитам, который занимается управлением рыночными рисками (процентным, фондовым, валютным и риском ликвидности).

Главной задачей банка в работе с рисками является их идентификация, установление лимитов риска и дальнейшее обеспечение соблюдения установленных лимитов.

Кредитные риски представляют собой потенциальные потери при полном или частичном невозврате основной суммы долга и процентов по нему в сроки. Установленные условиями договора (т.е. риски невозврате заемщиками выданных им ссуд). Это риски, которые банк принимает на себя в случае, если контрагент не сможет погасить задолженность в полном объёме или частично установленный срок.

В условиях значительных темпов роста кредитного портфеля, его нарастающей доли активах и высокой чувствительности финансового результата к качеству кредитного портфеля банк уделяет особое внимание контролю и качеству управления кредитным риском. С этой целью разработана Политика банка по управлению кредитными рисками, которая определяет: порядок идентификации, анализа и оценки кредитных рисков; мероприятий по их ограничению, снижению и предупреждению; мониторинг соблюдения установленных процедур и принятых решений; составление и анализ отчётности о принятых банком рисках.

В процессе анализа кредитного риска банке производится классификация ссуд по видам размещения; срокам погашения; отраслевой структуре ссудного портфеля; оценке взаимосвязи качества кредитного портфеля и его доходности; удельному весу крупных кредитных рисков в общей ссудной задолженности; оценке риска инвестиций банка в доли (акции) других юридических лиц. Данные показатели содержат информацию о структуре ссудной задолженности по группам заёмщиков, сроках погашения, видах валют, показателях качества выданных ссуд, концентрации кредитных рисков, коэффициент риска и покрытия ссудной задолженности.

Они позволяют определить: направления (степени) концентрации кредитного риска; тенденции изменений показателей, характеризующих кредитный риск, в том числе: а)качества ссудной задолженности; б)кредитного риска по вне балансовым операциям и операциям на срочном рынке; выполнение требований Банка России по созданию резервов на возможные потери по ссудам; качество кредитной политики банка; предварительную оценку достоверности отражения в отчётности банка качества кредитного портфеля на основе сопоставления результатов анализа изменений качества кредитного портфеля и доходности ссудных операций.

При этом степень риска вложений определяется не только соответствующей группой кредитного риска, но и такими факторами, как возможности их гарантирования, страхования, других методов регулирования и регламентирования.

Активы повышенного риска (активы, переданные в лизинг , торговые ценные бумаги, факторинг, ссуды из групп со средней и высокой степенью риска согласно квалификации ЦБ РФ) в ходе анализа требуют наибольшего внимания. Коэффициенты, показывающие их рискованность, могут исчисляться путём сопоставления высоко рисковых активов с базовыми показателями деятельности банка: с акционерным и собственным капиталом, привлечёнными ресурсами, активами, приносящими доход.

Об эффективности проводимой банке системы управления кредитными рисками свидетельствует сохранение высокого качества ссудного портфеля. За период с 1 января 2011 г. по 1 января 2013 г. доля просроченной ссудной задолженности в объёме кредитного портфеля снизилась с 1,41 до 1,10%. Уровень кредитного риска составил на 1 октября 2013 г. 3,5%. Ещё ниже уровень просроченной ссудной задолженности по ссудному портфелю частных клиентов: удельный вес просроченной задолженности составил 0,31% .

Другим способом оценки активов с позиции присущего им кредитного риска является их классификация в процессе формирования резервов на возможные потери по ссудам и по другим операциям. Такие потери возникают у банков в тех случаях, когда: контрагенты не выполняют своих обязательств; снижается рыночная цена банковских активов; увеличиваются обязательства или расходы банка по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учёте.

Чем хуже качество активов, тем больше величина создаваемых под них резервов и тем выше риск. Фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности в банке на 1 января 2013 г. составил 94222313 тыс. руб. и увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 25%.

Наиболее характерным показателем, предсказывающим ухудшение качества банковских активов, является высокий темп их роста. Кредитный портфель должен наращиваться в соответствии со стратегическими целями банка, а сопутствующие его деятельности риски должны быть минимальными. Несмотря на то что одним из критериев хорошей работы банка является прирост активов, его нельзя рассматривать отдельно от их качества. Если активы растут быстро, необходимо особо тщательно рассмотреть взаимоотношения, складывающиеся между банком и заёмщиками, о существующих между ними деловых, имущественных и финансовых связях.

Помимо кредитного риска в банке ведётся работа по управлению рыночным риском - это риск возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие неблагоприятных изменений рыночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют. Это риск, связанный с управлением открытыми позициями по процентным ставкам, валютным и долевым инструментам. Комитет по процентным ставкам и лимитам банка устанавливает лимиты на конкретные операции для Центрального аппарата и территориальных банков. Лимиты рыночного риска устанавливаются на основе анализа стоимости активов, подверженных риску.

Рыночный риск включает: процентный (обусловлен изменением процентных ставок по отдельным видам активов и пассивов из-за изменения рыночной конъектуры); фондовый (обусловлен изменением ситуации на фондовых рынках); валютный (вследствие неблагоприятного изменения курсов иностранных валют) и риск ликвидности. Работа по управлению рыночным риском в банке осуществляется в соответствии с Политикой банка по управлению рыночным риском, предусматривающей реализацию системного подхода, основанного на принципах осведомлённости о риске, разграничении полномочий по оценке и принятию риска, едином подходе к оценке и к установлению лимитов и ограничений для Центрального аппарата и территориальных банков, контроле принятого риска.

С этой целью изучается структура вложений в ценные бумаги по: видам вложений, целями их приобретения и видам валют. Также подробно рассматривается структура инвестиционного портфеля по видам вложений и торгового портфеля по видам вложений; выявляются позиции банка на фондовом и валютном рынках; изучаются нарушения совокупной балансовой и вне балансовой позиции по отдельным видам ценных бумаг. Такой анализ позволяет изучить состав рыночного риска, определённого нормативными документами Банка России, структурные показатели торгового и инвестиционного портфеля банка, позиций банка на срочном рынке, показатели риска обесценения ценных бумаг.

В свою очередь, с помощью этих показателей можно выявить тенденции изменения рыночного риска (валютного, процентного и фондового рисков), оценить влияние на оценку достаточности величины рыночного риска, определить тенденции изменения портфеля ценных бумаг банка и сравнить динамику составляющих портфеля ценных бумаг и доходность по операциям с ценными бумагами, определить тенденции операций банка на срочном рынке, оценить влияние на капитал и ликвидность банка изменения ценовых тенденций фондового рынка, определить соответствие валютной структуры требований и обязательств банка по балансовым и вне балансовым операциям состоянию рынка и его тенденциям, оценить их влияние на капитал банка.

Риск процентной ставки связан с колебаниями рыночных процентных ставок и учёта их влияния на финансовое положение банка и потоки денежных средств. Такие колебания могут повышать уровень дохода банка по процентам полученным над процентами уплаченными (процентной маржи). Однако в случае неожиданного изменения процентных ставок процентная маржа может снижаться и приводить к возникновению убытков.

Комитет по процентным ставкам и лимитам банка устанавливается для Центрального аппарата и территориальных банков единые фиксированные процентные ставки по депозитам и кредитам физическим лицам, максимальные процентные ставки по депозитам юридических лиц, минимальные процентные ставки по кредитам юридических лиц.

В целях ограничения процентного риска Комитет по процентным ставкам и лимитам банка устанавливает предельный уровень процентных ставок по операциям с юридическими лицами как на уровне Центрального аппарата, так и для отделений Сбербанка г. Москвы и территориальных банков и ограничения на долгосрочные кредитные операции, т.е. операции, которым свойственен наибольший процентный риск. Правление Сбербанка России утверждает также единые на всей территории России ставки привлечения средств во вклады физических лиц.

Банк может быть подвержен процентному риску и вследствие изменения стоимости долговых ценных бумаг торгового портфеля при изменении процентных ставок. Для ограничения данного вида риска устанавливает лимиты на объёмы вложений в государственные, корпоративные и субфедеральные облигации; один выпуск облигаций; лимиты максимальных потерь для операций с корпоративными и субфедеральными облигациями.

Основной процентный риск банк несёт по торговому портфелю ОФЗ. Однако с учётом роста капитала уровень процентного риска по торговому портфелю ОФЗ незначительный и составил 2,1% капитала банка. Риск возможных потерь от колебания котировок облигаций субъектов РФ и корпоративных эмитентов остается незначительным.

Для ограничения фондового риска Комитет по процентным ставкам и лимитам банка устанавливает лимиты на перечень эмитентов, в акции которых возможны вложения средств ( в настоящее время в данный перечень включены 6 компаний - исключительно «голубые фишки»);совокупный объём вложений в акции; объём вложений в акции отдельного эмитента; максимальных потерь по совокупному портфелю и в разрезе эмитентов.

Под валютным риском понимают риск, который принимает на себя банк и связанный с влиянием колебаний обменных курсов на его финансовое положение и потоки денежных средств. Банк устанавливает лимиты риска в отношении уровня принимаемого риска по валютам и в целом, на конец каждого дня и в пределах одного дня контролирует их соблюдение на ежедневной основе.

Для ограничения валютного риска вследствие неблагоприятных изменений курсов иностранных валют и цен на драгоценные металлы вводятся лимиты: суммарной открытой валютной позиции; конверсионных арбитражных операций на внутреннем и внешнем рынке; арбитражных операций с драгоценными металлами; максимальных потерь на арбитражные операции.

Риск ликвидности представляет собой риск несовпадения сроков требования по активным операциям со сроком погашения по обязательствам. Банк подвержен риску в связи с ежедневной необходимостью использования имеющихся денежных средств для расчётов по межбанковским депозитам «Овернайт», счетам клиентов, для погашения депозитов, выдачи кредитов, выплаты по гарантиям и по производным финансовым инструментам, расчёты по которым производятся денежными средствами.

В банках, как правило, не происходит полного совпадения по различным позициям, так как операции имеют неопределённые сроки погашения и различный характер размещения. Несовпадение позиций потенциально повышает прибыльность деятельности, но одновременно с этим может повысить риск понесения убытков.

Анализ риска недостатка средств для выполнения принятых на себя обязательств (риска ликвидности) проводится на основе Политики банка в сфере управления и контроля за состоянием ликвидности, разработанной в соответствии с рекомендациями Банка России и Базельского комитета по банковскому надзору.

С этой целью изучается структура привлечённых средств кредитной организации; состояние мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности; структура активов и пассивов по срокам востребования и погашения; сбалансированность сроков и погашения привлечённых средств и активов; состояние средств на счетах «НОСТРО» и в кассе банка; состояние расчётов; обязательств банка перед банками-нерезидентами и финансовыми организациями-нерезидентами; собственных вексельных обязательств.

Данные показатели отражают состояние ликвидности банка, структуры его ликвидных активов и привлечённых средств, состояние расчётов (индикаторы платёжеспособности), соотношение заемных и собственных средств, устойчивости средств на расчётных и текущих счетах клиентов, уровня стабильности ресурсов, «расчётной» ликвидности банка.

Результаты анализа позволяют оценить состояние качества управления ликвидностью; провести факторный анализ динамики показателей ликвидности (структуры и изменения высоколиквидных, ликвидных активов, суммарных активов, обязательств банка); выявить стабильность ресурсной базы банка; определить зависимость банка от привлечения средств крупных вкладчиков и иностранных кредиторов; выявить тенденции состоянии расчётов; сделать прогноз состояния ликвидности банка на перспективу.

В соответствии с Политикой банка в сфере управления и контроля за состоянием ликвидности проводится классификация активов и пассивов банка в соответствии с фактическими сроками погашения, которые по ряду инструментов значительно отличаются от договорных сроков погашения. На каждом сроке до погашения рассчитываются коэффициенты ликвидности (отношение активов, которые могут быть погашены в течение данного срока, к пассивам, которые будут на этом сроке востребованы).

Для управления мгновенной и краткосрочной (до 3 месяцев) ликвидностью банка в валюте РФ и иностранной валюте применяются адаптивные многофакторные математические модели прогнозирования движения денежных средств клиентов банка (физических и юридических лиц), учитывающие различные сезонные факторы и гибко реагирующие на изменение основных макроэкономических параметров.

Прогнозируемая динамика ресурсной базы банка и информация о планируемых собственных активных и пассивных операциях являются основой ежедневно составляемого перспективного баланса движения денежных средств банка (на срок до 3 мес.), имеющего сценарный характер.

Данные прогнозируемого баланса движения денежных средств используются для определения текущей и краткосрочной ликвидной позиции банка.

В рамках деятельности по регулированию уровня наличной и безналичной ликвидности банк руководствуется принципом минимизации издержек от дополнительного привлечения ресурсов и максимизации дохода от дополнительного размещения денежных средств в активные инструменты при соблюдении установленных ограничений на риск ликвидности.

Хотя классифицирование активов с точки зрения присущих им рисков рассматривается в официальной отчётности как основной способ оценки их качества, данный подход не может быть единственным, ибо активы, обладающие низким уровнем риска, но не приносящие доходов или приносящие нестабильный и незначительный доход, вряд ли можно считать качественными. Поэтому к другим важнейшим признакам качества следует отнести их доходность (рентабельность).

2.3 Анализ доходности активов

Анализ доходности активов является важнейшим направлением анализа качества управления активами банка. Доходность активов означает их способность приносить доход, создавать источник для развития банка и укрепления его капитальной базы.

Повышение доходности активов имеет для банка принципиальное значение, поскольку означает рост прибыли банка. При этом между показателями риска и доходности существует прямая связь - чем выше доходность, тем, как правило, выше и риск.

С точки зрения доходности активы делятся на следующие группы: активы, приносящие доход (работающие); активы, приносящие менее значимые доходы; активы, не имеющие постоянной доходности; активы, не приносящие дохода; прочие активы.

Активами, приносящими основной доход, в банке являются: краткосрочные и среднесрочные ссуды; средства, вложенные в операции с ценными бумагами; валютные операции.

К активам, приносящим менее значимые (незначительные) доходы, относят факторинговые, форфейтинговые услуги, лизинг, участие в промышленном инвестировании, в деятельности других хозяйственных структур, средства, размещённые на корсчетах в банках.

К активам, не имеющим постоянной доходности, но которые могут при определённых обстоятельствах приносить доход, следует отнести: просроченные ссуды (в рублях и валюте); векселя, не оплаченные в срок и опротестованные; денежные средства в кассах банка (в рублях и валюте). Эти активы представляют собой существенный резерв при формировании доходов банка, а потому выявление и устранение причин, не позволяющих им его приносить, является важнейшей задачей анализа активов данной группы.

К активам, не приносящим доходов, относят средства, отвлечённые в расчёты, резервы, в том числе на счетах в Центральном банке, внутрибанковские расчёты, дебиторскую задолженность.

К прочим активам относят имущество банка и его расходы.

Основные средства банка в отличие от основных средств предприятия не являются производительными в принятом смысле этого слова, а значит, и приносящим доход. Тем не менее они являются условием получения этого дохода.

После группировки активов необходимо определить удельные веса активов первых трёх групп в совокупных активах банка, их динамику, размер доходных активов, приходящихся на единицу собственного капитала и на единицу привлечённых средств, активы с наибольшей доходностью, их отношение к сумме всех привлечённых средств, абсолютный и относительный прирост или снижение за рассматриваемый период активов, приносящих доход (отношение доходных активов на конец периода к доходным активам на начало периода, а также отношение удельного веса доходных активов в суммарных на конец периода к удельному весу доходных активов на начало).

Данные о доходах банков приводятся в отчётах о прибылях и убытках. Средний размер активов анализируемый период определяется на основе балансовых отчётов на начало и на конец периода как средняя арифметическая величина. В таблице 3 приведены виды доходов банка по классификации, принятой в Отчёте о прибылях и убытках.