Банковские операции

- действующими в иных организационно - правовых формах - исходя из величины зарегистрированного уставного капитала.

Источником формирования резервного фонда является прибыль банка за отчетный год, остающаяся в его распоряжении после уплаты в бюджет налогов и других обязательных платежей (чистая прибыль отчетного года). На формирование резервного фонда не могут быть направлены остатки средств фондов, образованных за счет чистой прибыли текущего года. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5 % от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. Резервный фонд может быть использован согласно решению совета директоров банка или в порядке, установленном общим собранием учредителей, на следующие цели:

- покрытие убытков банка по итогам отчетного года;

- покрытие расходов, не предусмотренных планами и сметами;

- начисление дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли;

- увеличение уставного капитала путем капитализации.

Эмиссионный доход - доход акционерных коммерческих банков, полученный ими от продажи акций для увеличения уставного капитала их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости. Величина эмиссионного дохода отражает позиции банка в конкурентной среде. Чем надежнее банк, тем выше может быть цена акции при размещении.

Нераспределенная прибыль - это прибыль, оставшаяся у банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, образования фондов, начисления дивидендов акционерам, отчислений на благотворительные цели и т. д. Нераспределенная прибыль включается в расчет собственного капитала на основе данных, которые подтверждены аудиторской организацией.

Страховые резервы коммерческого банка - резервы под обесценение ценных бумаг и возможные потери по ссудам.

В состав собственного капитала стали в последнее время включаться субординированные кредиты - займы (депозиты), привлеченные банком, если этот кредит сроком не менее 5 лет и он не истребуется кредитором ранее окончания срока действия договора. Если банк представляет такой кредит другому банку, то на его сумму уменьшается размер собственного капитала.

Операции по формированию собственных ресурсов имеют первостепенное значение для образования и дальнейшего развития банка, являются основанием для привлечения чужих средств, определенной гарантией сохранности вкладов. За счет собственных ресурсов банки развивают свою материальную базу, создают запас резервных денежных средств, формируют долгосрочные активы.

Увеличение собственных ресурсов гарантируется:

- устойчивой работой банка и возможностью увеличения уставного фонда путем капитализации собственных средств (фондов, прибыли);

- сроком существования банка и добросовестным выполнением ми финансовых обязательств;

- правильным и достаточным объемом формирования страховых резервов как источника собственного капитала.

Депозитные операции коммерческого банка:

Основной объем банковских ресурсов формируется за счет привлеченных средств, аккумуляция которых осуществляется банком в процессе проведения депозитных и внедепозитных операций.

От латинского депозит (depozitum) - это вещь, отданная на хранение.

Депозитные операции - это операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования. В качестве субъектов депозитных операций выступают предприятия всех организационно - правовых форм и физические лица. Объектами депозитных операций являются депозиты, т. е. суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят на банковские счета.

Осуществление депозитных операций предполагает разработку каждой кредитной организацией собственной депозитной политики, под которой следует понимать совокупность мероприятий коммерческого банка, направленных на определение форм, задач, содержания банковской деятельности по формированию банковских ресурсов, их планированию и регулированию.

Конечной целью выработки и реализации эффективной депозитной политики любого коммерческого банка является увеличение объема ресурсной базы при минимизации расходов банка и поддержании необходимого уровня ликвидности с учетом всех видов рисков.

Основными элементами депозитной политики коммерческого банка являются:

1. стратегия банка по разработке основных направлений депозитного процесса;

2. тактика банка по организации формирования ресурсной базы;

3. контроль за реализацией депозитной политики.

Именно депозиты раскрывают содержание деятельности коммерческого банка как посредника в приобретении ресурсов на свободном рынке кредитных ресурсов. Исходя из категории вкладчиков, различают депозиты:

- юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

- физических лиц.

- По форме изъятия депозиты подразделяются на:

- до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока);

- срочные (обязательства, имеющие определенный срок);

- условные (средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий).

Депозиты до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся:

- средства на расчетных, текущих, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств;

- средства на корреспондентском счете банка;

- средства на счете ЛОРО (их счета в нашем банке) при установлении корреспондентских отношений с другими банками;

- вклады до востребования.

У большинства коммерческих банков депозиты до востребования составляют наибольшую долю в структуре привлеченных средств. Это, как правило, самый дешевый источник образования банковских ресурсов, но и рискованный. Это требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящие высокие доходы активов.

Расчет доли «коротких денег», которые можно трансформировать в «длинные» на определенный период, производится по формуле1.3.1:

А= О_ср/О_кр · 100; (1.3.1)

где А - доля «коротких денег», которые можно трансформировать в «длинные» на определенный период; О_ср - средний остаток средств на счетах до востребования за период; О_кр - кредитовый оборот по счетам до востребования за период.

К числу депозитов до востребования следует отнести и так называемый контокоррентный счет. Контокоррент - это соединение текущего счета со ссудным. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, дебетовое - задолженность банку. Проценты по остатку на контокорренте начисляются в пользу банка по более высокой ставке, чем в пользу клиента. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам как знак особого доверия.

Корреспондентские счета подразделяются на два вида:

1. НОСТРО (наши счета в банке - корреспонденте);

2. ЛОРО (их счета в нашем банке).

Открытие и обслуживание всех видов счетов до востребования предусматривает составление и оформление между банком и клиентом соответствующего договора. Если счет открывается физическому лицу, то данный договор называется договором банковского вклада до востребования. Для расчетных и текущих счетов юридических лиц предусматривается заключение договора банковского счета. Оба договора являются публичными и стандартными для всех клиентов банка.

Срочные вклады - это депозиты, привлекаемые на определенный срок. Размер вознаграждения, выплачиваемого клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Твердо обозначенный срок хранения очень важен для поддержания ликвидности баланса коммерческого банка. Это и позволяет банкам начислять по срочным договорам повышенные проценты. Сумма срочного вклада остается неизменной в течение всего срока действия договора о срочном депозитном вкладе. Ее нельзя увеличить или уменьшить иначе, как досрочно расторгнув договор. Но при этом вкладчику начисляются проценты по пониженной ставке либо не начисляются вовсе. Срочные вклады нельзя использовать для текущих платежей. По истечении срока вклад может быть изъят вкладчиком в любой момент.

Определяющим фактором при установлении размера процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещены средства: чем длиннее срок, тем выше уровень процента. Для повышения заинтересованности вкладчиков в размещении своих средств банком используются различные способы исчисления и выплаты процентов. Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты. Здесь в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и расчет производят исходя из предусмотренной договором процентной ставки.

Другим видом расчета являются сложные проценты, что означает начисление процента на процент. В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой базе, возросшей на сумму начисленного ранее дохода. Разумно спланированная процентная политика позволяет коммерческому банку увеличивать свои ресурсы без значительного увеличения расходов при получении максимальной прибыли.



FV = PV (1 + in) (1.3.2.)

- будущая стоимость денег при использовании простых процентов,

где PV - современная стоимость денег, n - срок финансовой операции, I - ставка процента за год.

FV

PV = ------------ (1.3.3)

1 + ni

-определение современной стоимости денег на основе будущей;

Капитализация (реинвестирование) - процесс расчета наращенной суммы с учетом присоединения к ней дохода, полученного за предыдущий период. По ставке декурсивных процентов i расчет наращенной суммы к концу периода n проводится по формуле1.3.4

FV = PV (1 + i) ⁿ (1.3.4)

Расчет современной стоимости денег по сложной процентной ставке:

1 1

PV = FV-------------- ;

(1 + i)ⁿ (1 + i)ⁿ

- множитель наращения и дисконтирующий множитель

Сложные проценты целесообразно использовать в том случае, если фактическая выплата дохода осуществляется по окончании срока действия вклада Одним из способов увеличения объема привлекаемых ресурсов является разнообразие вкладов для различных слоев населения в зависимости от социального уровня, а также суммы и срока хранения вклада.

Разновидностью срочных вкладов являются депозитные и сберегательные сертификаты. Сберегательный (депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат, или в любом ее филиале. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.

Сертификаты должны быть срочными. Процентные ставки по сертификатам устанавливаются уполномоченным органом кредитной организации. Проценты по первоначально установленной при выдаче сертификата ставке, причитающиеся владельцу по истечении срока обращения, выплачиваются кредитной организацией независимо от времени его покупки. В случае досрочного предъявления сберегательного сертификата к оплате кредитной организацией выплачивается сумма вклада и проценты по ставкам вкладов до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов. Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Организация безналичных расчетов:

В банковской системе безналичный денежный оборот является преобладающим, сущность которого состоит в том, что платежи производятся путем перечисления денег со счета плательщика на счет получателя средств. Безналичные расчеты осуществляются без участия наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках и путем зачета взаимных требований. Использование этого вида расчетов приводит к сокращению наличных денег в обращении и уменьшению затрат, связанных с печатанием, перевозкой и хранением наличных денег.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации расчетов, требований, предъявляемых к их организации и определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ним документооборота.

Система организации безналичных расчетов базируется на трех составляющих:

1. совокупность принципов организации безналичных расчетов, обязательных для соблюдения всеми ее субъектами хозяйственных отношений;

2. система счетов, позволяющая осуществлять платежи и расчеты в безналичной форме;

3. система платежных форм, документов и правил документооборота.

При безналичных расчетах в настоящее время могут быть использованы следующие формы расчетов между плательщиком и получателем средств: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовая форма расчетов.

Платежное поручение - это письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного) на счет другого предприятия - получателя средств в том же или другом одногороднем или иногорднем учреждении банка. Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

- за полученные товары и оказанные услуги, т. е. путем прямого акцепта товаров, при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

- для платежей в порядке предварительной оплаты товаров или услуг при условии ссылки в поручении на номер договора, в котором предусмотрена предварительная оплата;

- для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

- при расчетах за товары и услуги по решению суда или арбитража;

- при расчетах по арендной плате за помещения, транспортных и коммунальных платежах и др.

При проведении нетоварных операций платежные поручения используются для:

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;

- перечисления средств органам государственного и социального страхования;

- взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т. п.

Платежное поручение выписывается на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представляется в банк в четырех экземплярах, каждый из которых имеет определенное назначение. Платежное поручение принимается банком к исполнению независимо от того, достаточно ли средств на счете плательщика для его оплаты. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». На лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. В этом случае оплата платежных поручений будет производиться по мере поступления средств в порядке установленной законодательством очередности.

Также распространенной формой безналичных расчетов являются платежные требования. Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование получателя средств по основному договору к плательщику об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и др.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Это решается в случаях предусмотренных договором при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Во всех остальных случаях расчеты могут производиться лишь при наличии акцепта плательщика.

Аккредитив - условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Аккредитивы бывают следующих видов:

1. покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

2. отзывные или безотзывные.

Покрытые аккредитивы - это аккредитивы, при открытии которых банк - эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка - поставщика на отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате» на весь срок действий обязательств банка - эмитента. Если между банками устанавливаются корреспондентские отношения, то в исполняющем банке может быть открыт непокрытый аккредитив. Это дает возможность списывать всю сумму аккредитива с открытого у него счета банка - эмитента.

Каждый аккредитив должен четко указывать, является он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив считается отзывным. Он может быть изменен или аннулирован банком - эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик же может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива. Если банк, выставивший аккредитив, по поручению плательщика переводит средства в другой банк, то для осуществления расчетов в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате». В банке плательщика, поступившие от клиентов аккредитивы, учитываются на внебалансовом счете «Выставленные аккредитивы». Исполнение аккредитива, т. е. выплата по нему, будет осуществляться банком, обслуживающим поставщика. Выплата аккредитива наличными деньгами не допускается.

Широкую известность имеет также чековая форма расчетов. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель - это юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - это лицо, в пользу которого выдан чек.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и изготавливаются по единому образцу. Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

- средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

- средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чека. В этом случае банк может гарантировать чекодателю оплату чеков за счет средств банка при временном отсутствии средств на счете чекодателя.

Порядок получения чеков клиентом:

- клиент должен представить в банк заявление за подписями лиц, которым дано право подписывать документы для совершения операций по счету;

- указать номер счета в заявлении и талоне к нему, т. е. с которого будут оплачиваться чеки;

- предоставить платежное поручение для депонирования необходимой суммы на отдельном лицевом счете чекодателя.

Пред тем как выдать чек или чековую книжку своему клиенту, коммерческий банк обязан заполнить в чеках следующие реквизиты:

- наименование головного банка и его место нахождение;

- условный номер банка по МФО, а при переходе на восьмизначную систему кодирования - его восьмизначный номер;

- номер лицевого счета чекодателя и его наименование;

- предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековую карточку).

Чек может быть выписан на сумму не более той, которая указана на его оборотной стороне и в чековой карточке. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение 10 дней, не считая дня его выдачи. Принятые от предприятий чеки банки сдают в расчетно-кассовый центр.

Инкассовая форма расчетов - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Инкассовая форма расчетов включает расчеты поручениями - расчетными документами, на основании которых происходит списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

- когда бесспорный порядок взыскания средств установлен законодательством, также для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренными сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщиков без его распоряжения.

В инкассовом поручении обязательно должна быть ссылка на дату и номер исполнительного документа, а также органа, принявшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

Расчеты по инкассо осуществляются также и на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (без акцепта), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Плательщик в обязательном порядке должен представить в обслуживающий банк сведения о кредиторе, имеющем право использовать инкассовую форму расчетов, сославшись на дату, номер и пункт договора.

В современной экономике сложилась такая ситуация, что значительные суммы неплатежей привели к необходимости использования вексельной формы расчетов. Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя-должника уплатить при наступлении срока, на который выписан вексель, определенную сумму денег векселедержателю - владельцу векселя. Т. е. вексель выражает приказ дебитору погасить свою задолженность.

В расчетах применяются два вида векселей: простые и переводные. Простой вексель - это письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедержателю уплатить определенную сумму в определенный срок и в определенном месте получателю средств по его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, другими словами это долговая расписка.

Переводной вексель (тратта) - это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу. Т. е. в переводном векселе участие принимают не менее трех лиц: векселедатель (трассант), плательщик (трассат) и векселедержатель (ремитент). Переводной вексель должен быть обязательно акцептован плательщиком, и только после этого он приобретает силу исполнительного документа.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в ней банковских учреждений. В данном случае банк выполняет поручение векселедержателей по получению платежей по векселям в срок, за что банк получает от клиента комиссионное вознаграждение, размер которого устанавливается в процентах от суммы платежа по векселю. Также банк удерживает с клиента все расходы, связанные с опротестованием векселя в случае несогласия плательщика оплатить данный вексель либо в случае его неплатежеспособности. Операции по инкассированию банками выгодны как для банка, так и для самого клиента. Для коммерческого банка осуществление операций по инкассированию - это один из источников дохода. Проведение таких операций позволяет банку привлекать на свой корреспондентский счет дополнительные средства, которые он может использовать в своей деятельности.

Особую роль представляет клиринг. Клиринг - система экономических отношений, при которых денежные претензии участников погашаются их же денежными обязательствами без использования реальных денег или с их минимальным использованием. Т. е. клиринг - это одна из форм проведения безналичных расчетов юридических и физических лиц за товары, услуги, ценные бумаги, основанная на зачете их взаимных требований и обязательств.

Другие операции коммерческого банка:

Коммерческие банки осуществляют различные операции, основные из которых были описаны выше. Но есть операции, которые также играют немаловажную роль в организационной системе работы банков. Они включают:

- лизинговые и ипотечные операции;

- валютные операции;

- операции с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями;

- операции с ценными бумагами, которые входят в состав посреднических операций;

- трастовые операции.

Коммерческие банки выполняют различные операции с ценными бумагами: эмиссионные, инвестиционные, посреднические.

Инвестиционные операции банка - это деятельность банка по инвестированию денежных и иных резервов банка в ценные бумаги, недвижимость, уставные фонды предприятий, коллекции, драгоценные металлы и иные объекты вложений, рыночная стоимость которых способна расти и приносить банку доход в форме процентов, дивидендов, прибыли от перепродажи.

К основным целям инвестиционной деятельности коммерческого банка относятся: расширение деятельности и влияния, диверсификация доходной базы банка, расширение клиентской базы банка, видов услуг.

Особенность деятельности коммерческих банков на корпоративном рынке состоит в том, что они занимаются в основном брокерскими и дилерскими операциями.

В основе инвестиционной политики коммерческого банка лежит процесс формирования инвестиционного портфеля. Инвестиционный портфель - это совокупность средств, вложенных коммерческими банками в ценные бумаги и иные объекты, приносящие прибыль.

Операции с ценными бумагами осуществляются для достижения следующих целей:

- обеспечение финансовыми ресурсами деятельности субъектов операций, т. е. формирование и увеличение собственного капитала, привлечение заемного капитала, или ресурсов в обороте;

- вложение субъектов операций собственных и привлеченных финансовых ресурсов в фондовые активы от своего имени;

- обеспечение обязательств субъектов операций перед клиентом в отношении ценных бумаг.

Одним из видов посреднических операций коммерческого банка является депозитарная деятельность. В ходе этой деятельности банк осуществляет учет прав и хранение ценных бумаг эмитентов и других владельцев.

Таким образом, мы рассмотрели все основные операции, осуществляемые коммерческими банками. Ниже приведена диаграмма, в которой можно увидеть теоретическую долю каждой операции, осуществляемой коммерческими банками. Данная таблица составлена на основе изучения теоретического материала и общего годового отчета Евразийского банка за 2007 год.



2. Анализ учета и оформления основных банковских операций, выполняемых Евразийским Банком Казахстана

2.1 Анализ учета и формирования пассивных операций банка. Оформление кредитов

Являясь одним из динамично развивающихся финансовых институтов СНГ, Евразийский банк активно расширяет свою розничную сеть. Уже сейчас банк представлен во всех крупнейших городах Казахстана, и количество филиалов банка непрерывно растет. Расширяется спектр оказываемых услуг, как для юридических, так и для физических лиц.

Россия и Казахстан создают Евразийский Банк развития с уставным капиталом в 1,5 млрд. долларов, где 1 млрд. долларов вносит Россия и 500 млн. долларов вносит Казахстан. Основные активы включают предприятия в металлургическом, горнодобывающем и энергетическом секторах. Вместе они образуют Евразийскую Промышленную Ассоциацию («ЕПА»). В конце 2008 года Евразийский банк является 9 крупнейшим коммерческим банком Казахстана, а доля его активов составила 2,3 % общих активов банковской системы страны. В 2007 году банк начал развитие розничного направления банковских услуг. В феврале 1995 года банк получил лицензию на проведение банковских операций. А в январе 2002 года была получена государственная лицензия на проведение банковских операций в тенге и иностранной валюте.

В структуре балансового собственного капитала Евразийского банка наибольшую долю составляет уставный капитал - 46,2 % и чистый доход - 46 %, резервный капитал и резервы переоценки составляют 7,5 %, дополнительный капитал - 0,3 %.

В динамике структуры собственного капитала произошли следующие изменения:

- доля чистой прибыли увеличилась на 11,2 %;

- доля уставного капитала уменьшилась на 9,4 %;

- доля резервного капитала уменьшилась на 1,5 %.

За последние пять лет в АО «Евразийский банк» наблюдается существенный рост балансового собственного капитала, который в среднем составляет 31 %.

В основном увеличение собственного капитала происходит за счет роста прибыльности банка, которая была обеспечена высокими показателями экономической эффективности операционной деятельности банка, а также грамотной политикой по управлению активами и пассивами. Еще одним фактором является высокий профессионализм руководящего состава банка, а также надежная, сплоченная и квалифицированная команда, нацеленная на результат.

Наибольшую долю в обязательствах банка занимают текущие счета и депозиты клиентов (68,5 %), доля счетов и депозитов банков составляет 23,5%, доля выпущенных ценных бумаг составляет 3,8 %.

Структура обязательств претерпела некоторые изменения по сравнению с другими годами:

- доля обязательств перед банком увеличилась на 15,3 %;

- доля выпущенных ценных бумаг снизилась на 1,6 %;

- доля привлечения по операциям прямого РЕПО снизилась на 6 %;

- доля обязательств перед клиентами снизилась на 7,9 %.

Нужно отметить, что несмотря на стремительный рост обязательств, банк формирует структуру пассивов, исходя из обеспечения требований ликвидности, стоимости ресурсов, расширения клиентской базы, а главное - поддержания репутации стабильного и надежного банка.

В соответствии со стратегией развития банка и требованиями Агенства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, требованиями, определяемыми международными банковскими стандартами, а также новым положением по достаточности капитала Базельского комитета по банковскому надзору, банком проводится работа по совершенствованию системы управления рисками в целях сохранения необходимого уровня достаточности собственного капитала и платежеспособности.

В целом система управления рисками в Евразийском банке обеспечивается:

- рядом строгих требований к корпоративному управлению;

- опытом проведения заемных операций;

- практикой проведения операций с финансовыми инструментами;

- практикой управления активами и обязательствами;

- высоким уровнем надежности информационных систем и систем управленческой информации.

В банке применяются следующие основные методы управления рисками:

- диверсификация;

- установка лимитов;

- ограничение потерь методом постановки лимитов stop loss;

- формирование резервов на покрытие потерь;

- страхование рисков;

- хеджирование;

- регламентирование проведения операций;

- поддержание достаточности капитала.

В своей деятельности банк учитывает множество рисков, основными из которых являются следующие:

- кредитный риск;

- риск ликвидности;

- валютный риск;

- ценовой риск;

- операционный риск;

- страновой риск;

- политические и правовые риски.

Наиболее крупными корпоративными клиентами банка являются:

- АО «Соколовско - Сарбайское горно - обогатительное производственное объединение»;

- АО «Алюминий Казахстана»;

- АО ТНК «Казхром»;

- ТОО «МЭК Транссистема»;

- АО «Евроазиатская энергетическая корпорация»;

- АО «Шубарколь - комир»;

- АО «Жайремский ГОК».

Работая с большим количеством предприятий в самых разных отраслях экономики, банк предоставлял своим клиентам полный перечень традиционных банковских услуг, разработанных в точном соответствии с потребностями и нуждами каждого из клиентов, с учетом специфики отрасли, сферы бизнеса и даже региона дислокации.

Как уже говорилось выше, наибольшую долю в операционной деятельности банка составляют текущие счета и депозиты, поэтому далее мы опишем, как происходит оформление текущих счетов и депозитов в Евразийском банке Казахстана.

В настоящее время Евразийский банк Казахстана предлагает шесть видов депозитов для физических лиц:

1. Евразийский.

2. Евразийский Пенсионный.

3. Евразийский VIP.

4. Евразийский Процент вперед.

5. Евразийский Накопительный.

6. Персональный счет.

Вклады по каждому из видов депозитов можно осуществлять как в национальной валюте (тенге), так и в иностранной валюте (доллар, евро). Отличия составляют минимальный размер вкладов (от 3000 тенге до 1 300 000 тенге), возможность дополнительных взносов, капитализация вклада (ежемесячное увеличение суммы вклада) и конвертация вклада (перевод денег из одной валюты в другую).

Если депозитный счет открывается физическому лицу, то между клиентом и банком составляется «Договор банковского вклада». По этому договору 1 сторона (банк) обязуется принять от другой стороны (вкладчика) деньги (вклад), выплачивать по ним вознаграждение в порядке и размере, предусмотренным договором банковского вклада, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренным для вклада данного вида законодательными актами и договором. По каждому из видов вклада в банки в целях учета денег клиента присваивают ему ИИК (индивидуальный идентификационный код).

Например: депозит «Персональный счет». Минимальный вклад 20 000 тенге (либо 150 долларов США или Евро), возможны частичное изъятие, дополнительные взносы, капитализация и конвертация вклада.

Договор банковского вклада заключается в письменной форме, которая отвечает требованиям, установленным законодательными актами, и применяемыми обычаями делового оборота. Документ по требованию вкладчика может быть оформлен на его имя либо на имя определенного 3-го лица.

Договор банковского вклада считается заключенным со дня поступления суммы вклада в банк. Если это вклад до востребования, то он является бессрочным.

В договор банковского вклада входят следующие моменты: предмет договора, обязанности банка, обязанности вкладчика, условия договора, вознаграждение, разрешение споров и ответственность, особые условия, юридические адреса и подписи сторон. В особых условиях оговариваются следующие стороны: вид вклада, дается номер лицевого счета, дата заключения и закрытия договора, срок действия вклада, годовая процентная ставка, тарифная сетка, первоначальная сумма вклада, как производятся выплаты вознаграждения (ежеквартально либо ежемесячно), возможность дополнительных взносов и частичного изъятия суммы вклада, вознаграждение при досрочном расторжении договора, изменение условий договора. Перед заключением договора предполагаемый вкладчик пишет заявление на возможность заключения данной операции. После заключения договора вкладчик получает ордер на зачисление вклада и назначение платежа.

Оформление кредитов:

С 2007 года приоритетным направлением в Евразийском банке было выбрано кредитование МСБ (малого и среднего бизнеса), в частности, постоянное расширение спектра предоставляемых кредитных продуктов с гибкими процентными ставками и повышение качества обслуживания.

За 2007 год суммарный размер активов банка увеличился на 34,5 % и на 1 января 2008 года составил 105,9 млрд. тенге.

Выданные кредиты являются основной статьей в структуре активов, их доля составила 61,0%.

Далее рассмотрим структуру активов банка и увидим, какой процент составили кредиты.

Евразийский банк выдает займы:

1. На неотложные нужды (на любые цели на срок до 5 лет под залог недвижимости или автотранспорта при условии страхования залогового имущества);

2. На приобретение нового или б/у автомобиля;

3. На приобретение недвижимости.

Необходимый пакет документов для получения займов:

- Копия удостоверения личности;

- Копия свидетельства РНН заемщика;

- СИК и справка с места работы о заработной плате заемщика за последние шесть месяцев;

- Документ, подтверждающий место жительства заемщика (зависит от вида заема);

- Правоустанавливающие документы на недвижимость, для приобретения которой выдается банковский заем;

- Правоустанавливающие документы на предмет залога;

- Справка о составе семьи или копия книги регистрации граждан;

- Заявление на получение займа;

- Анкета заемщика для физического лица.

В настоящее время Евразийский банк предлагает следующие виды кредитования:

- «Евразийская ипотека» (приобретение, строительство, ремонт недвижимости). Срок кредита до 20 лет при условии обязательного страхования.

- «Евразийский элит» (приобретение строящейся недвижимости и последующий ремонт). Срок кредита до 20 лет при условии обязательного страхования.

- «Ипотечный экспресс» (приобретение, строительство, ремонт недвижимости). Срок кредита до 15 лет.

- «Евразийское авто» (приобретение автомобиля). Срок кредита от 3-х до 5-ти лет.

- «Неотложные нужды» (лечение, проведение торжественных мероприятий, обучение, образование, туристические поездки, спорт, ремонт движимого и недвижимого имущества и иные цели). Срок кредита до 7 лет.

- «Экспресс неотложные нужды» (неотложные нужды потребительского характера). Срок кредита до 5 лет.

- «Залог денег» (неотложные нужды потребительского характера). Срок кредита на срок размещения денег на депозите.

- «Евразийская линия». Срок кредита до 5 лет.

При получении кредита между Банком и Заемщиком заключается договор банковского займа, где указываются следующие стороны: предмет договора, условия предоставления займа, права и обязанности банка, права и обязанности заемщика, ответственность сторон, разногласия и споры сторон, дополнительные условия, место нахождения и реквизиты сторон.

Предмет договора. Здесь указывается, какую сумму денег обязуется предоставить банк заемщику.

Условия предоставления займа. Банк предоставляет деньги заемщику на условиях обеспеченности, срочности, возвратности и платности. За предоставление займа банк взимает единовременное комиссионное вознаграждение в соответствии с тарифом банка путем безакцептного списания суммы со счета заемщика. Здесь же указывается срок пользования займом, размер процентов годовых от суммы предоставляемого займа в той же валюте, в которой предоставлен заем.

Права и обязанности Банка. В случае предоставления Заемщиком обеспечения, банк обязуется финансировать заемщика путем предоставления ему займа, в пределах его платежеспособности. Банк вправе потребовать от заемщика досрочного погашения задолженности по займу вместе с уплатой причитающегося вознаграждения в случае:

1) нарушения заемщиком условий настоящего договора;

2) выявления фактов предоставления заемщиком недостоверной информации о своем правовом статусе и финансовом состоянии;

3) при образовании просроченной задолженности по займу, предоставленному в соответствии с настоящим договором, и вознаграждению за пользование займом.

Права и обязанности заемщика. Заемщик имеет право досрочно вернуть сумму займа или осуществить досрочную уплату вознаграждения в порядке и на условиях, определенных внутренними правилами банка. В свою очередь заемщик обязуется предоставить банку право на безакцептное списание со счета заемщика суммы единовременного комиссионного вознаграждения за предоставление займа, своевременно и в полной сумме возвращать полученную сумму займа и уплачивать вознаграждение по нему.



2.2 Анализ состояния учетно-операционной работы Евразийского Банка Казахстана. Анализ учетной политики банка

Учет представляет собой самостоятельную информационную систему, регламентированную программами сбора, обработки, хранения и поиска данных. Каждая хозяйственная операция - совершаемый во времени и пространстве процесс, который имеет четко определенное начало, конец и место выполнения. Учетная политика - совокупность приемов, принципов, правил и процедур ведения бухгалтерского, финансового и налогового учета и составления на их основе финансовой отчетности. Порядок формирования учетной политики Евразийского банка, как и любого другого, цель и сфера деятельности, ее раскрытие определены в КСТУ (Казахстанские стандарты бухгалтерского учета).

Учетную политику определяют:

- Департамент по методологии БУ;

- Министерство Финансов РК;

- Национальная комиссия РК по ЦБ;

- Национальное статистическое агенство;

- Министерство государственных доходов;

- Национальный банк РК;

- Палата аудиторов РК;

- Отраслевые министерства;

- Акционерные компании и прочие.

Эти органы в пределах своей компетенции издают положения и другие нормативные документы, сочетание которых позволяет формировать учетную политику.

При формировании и использовании учетной политики Банк соблюдает следующие принципы:

1. Принцип начисления - доходы признаются, когда они заработаны, а убытки, когда они понесены, т. е. в момент возникновения поступления и выплаты денежных средств.

2. Принцип непрерывной деятельности.

3. Принцип значимости.

4. Принцип понятности.

5. Принцип достоверности - информация должна быть достоверной, т. е. не допускаются существенные ошибки и предвзятость; на нее могут положиться клиенты.

6. Принцип правдивых и беспристрастных представлений.

7. Принцип нейтральности - информация, представляемая в финансовой отчетности должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть нейтральной и надежной.

8. Принцип осмотрительности.

9. Принцип сопоставимости.

10. Принцип завершенности - информация финансовой отчетности не должна иметь пропуск или неправильное представление, которое сможет оказать влияние на принятие тех или иных решений.

11. Принцип последовательности - учетная политика, принятая субъектом, применяется последовательно от одного отчетного периода к другому.

Несоблюдение приведенных принципов искажает картину имущественного состояния банковского субъекта. Руководитель и главный бухгалтер, виновные в искажении отчетной информации и оценке статей активов и обязательств, несут ответственность в соответствии с Законодательством.

Система хозяйственного учета состоит из трех подсистем: оперативного, бухгалтерского, статистического.

Оперативным учетом называют совокупность учетных процедур, которые обеспечивают информацией базу текущего контроля отдельного участка хозяйственной деятельности субъекта.

Оперативный учет предельно конкретен, фиксирует количественную меру наблюдаемых фактов, но он не создает цельную картину ХДС.

Совокупность учетных процедур, обеспечивающих получение информации о движении и состоянии финансовых ресурсов экономического объекта, называется бухгалтерским учетом. Это сплошное, непрерывное, документально - обоснованное отражение фактов и явлений в целях контроля экономической выгоды о воздействие на ее развитие. Бухгалтерский учет имеет следующие особенности:

- является документально-обоснованным;

- непрерывен;

- применяет особые, только ему присущие способы обработки данных.

Финансовый учет - система сбора учетной информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление финансовой отчетности.

Статистический учет, который включает в себя совокупность учетных процедур, обеспечивает информацией о количественной мере одинаковых по своей сути экономических фактов, имеющих массовый характер.

Учетно-операционная работа включает в себя:

1. Открытие, ведение и закрытие лицевых счетов клиентов и банков - корреспондентов;

2. учет расчетно-платежных документов и контроль за своевременностью их оплаты;

3. выявление счетов неоплаченных в срок;

4. осуществление расчетов по поручению клиентов;

5. начисление и списание процентов по ссудам, текущим и расчетным счетам;

6. учет операций факторинга, лизинга, форфейтинга;

7. депонирование средств для выдачи чековых книжек.

2.3 Анализ других операций банка и их учет. Анализ учета доходов, расходов и прибыли банка. Бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность филиала. Формирование документов

Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком получена государственная лицензия 1 категории, предоставляющая право на осуществление брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг. В октябре 2003 года зарегистрирован первый выпуск именных купонных облигаций без обеспечения. В ноябре 2003 года зарегистрирована эмиссия акций банка,в результате которой увеличен уставный капитал до 6 млн. тенге. В августе 2007 года также зарегистрирован выпуск акций банка. Таким образом, Евразийский банк является банком эмитентом, так как банк выпускает на рынок свои ценные бумаги, а именно акции и облигации.

Как мы видим, доля портфеля ценных бумаг снизилась на 11,9 %.

Из отчета о движении денег за год видно, что приобретение ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, составило 70,145,883 тыс. тенге. А реализация ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, составила 72,937,587 тыс. тенге. Общее движение денег от инвестиционной деятельности составило 2,039,638 тыс. тенге.

Анализ учета доходов, расходов и прибыли банка:

Элементы финансовой отчетности, непосредственно связанные с оценкой результатов ФХД, являются доходы и расходы.

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости, либо увеличение обязательств, приводящих к увеличению собственного капитала.

Расходы - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или их стоимости, либо увеличение обязательств, ведущих к уменьшению собственного капитала.

Учет доходов, расходов и прибыли банка отражается в «Отчете о доходах и расходах за год», который составляется на 31 декабря текущего года и утверждается председателем правления банка и главным бухгалтером банка. В данный отчет входят следующие статьи доходов и расходов:

1. Доходы в виде вознаграждения.

2. Расходы в виде вознаграждения.

3. Чистый доход в виде вознаграждения.

4. Комиссионные доходы.

5. Комиссионные расходы.

6.Чистый комиссионный доход.

7. Чистый доход от операций с иностранной валютой.

8. Чистый реализованный доход (убыток) от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи.

9. Прочие доходы.

10. Доход от операционной деятельности.

11. Убытки от обесценения.

12. Общеадминистративные расходы.

13. Резерв на покрытие забалансового кредитного риска.

14. Операционные расходы.

15. доход до налогообложения.

16. Расходы/доходы по подоходному налогу.

17. Чистый доход.

18. Базовый и разводненный доход на простую акцию (тенге).

Аналогичный отчет составляется также ежемесячно, и в совокупности все данные отражаются в годовом отчете. Затем все данные сводятся в бухгалтерском балансе, который составляется ежедневно, ежемесячно и за год.

В организации операционной работы большую роль играет кредитование. В данную документацию входит: перспективное планирование кредитной деятельности, экономико-статистический анализ кредитных отношений за предшествующий период, регулирование кредитных отношений банка с предприятием, учет и контроль за кредитной деятельностью, оценка экономической эффективности отдельных видов кредита, кредитных отношений.

Для более полного учета расчетно-кассовых операций предусмотрено составление и исполнение кассового плана, прогнозирование и выполнение кассового плана.

Бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность филиала. Формирование документов:

Концептуальная основа составления отчетности банка рассматривается по следующим аспектам:

1. Цель финансового отчета.

2. Основные принципы финансовой отчетности.

3. Определение, признание и измерение элементов финансовой отчетности.

Основной целью финансовой отчетности является предоставление пользователям информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменение финансового положения объекта

Финансовая отчетность не включает в себя всю информацию, которая необходима пользователям для принятия экономических решений.

Основные качественные характеристики финансовой отчетности: понятность, уместность, надежность, существенность, полнота, сопоставимость, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность, своевременность, баланс между выгодами и затратами, баланс между качественными характеристиками, достоверное и объективное представление.

Статистическая информация о банковской деятельности содержится в годовых отчетах коммерческого банка, а для ее детализации используют данные бухгалтерского учета. По результатам своей работы Евразийский банк, как и другие коммерческие банки, отчитывается перед Национальным банком (государственными органами, статистическими органами и т. д.), представляя следующие основные формы отчетности:

1. Годовой отчет банка представляется в Национальный банк РК. Филиал представляет свой годовой отчет в головной банк.

Основное содержание годового отчета банка составляет:

- Баланс;

- Отчет о финансовых результатах деятельности банка;

- Структура доходов и расходов;

- Порядок распределения прибыли;

- Основные показатели ликвидности, размер собственного капитала банка;

- Данные о кредитной и ресурсной политике банка;

- Данные о внешнеэкономической деятельности банка;

- Данные об операциях с ценными бумагами;

- Данные о крупных инвестициях.

Баланс является способом обобщения на определенную дату наличия и состояния хозяйственных ресурсов и источников, их образования и целевого назначения в денежном измерителе. На основе баланса определяется финансовое положение субъекта, правильность использования ресурсов, степень обеспеченности ресурсами, их оборачиваемость и ликвидность.

2. Общая финансовая отчетность. Также предоставляется в головной банк, а затем в Национальный банк РК.

- Предварительный и окончательный балансовый отчет;

- Отчет о прибылях и убытках;

- Анализ отдельных счетов;

- Анализ кредитного портфеля (совокупность показателей стабильности);

- Информация о резервах на возможные потери по ссудам, наращенных процентах;

- Анализ пассивов и активов по срокам востребования и погашения, данные об основных средствах и нематериальных активах; собственных ресурсов;

- Анализ валютной позиции;

- Сведения о работниках банка.

3. Экономические нормативы деятельности банка. Рассчитываются и представляются в Национальный банк РК ежемесячно.

4. Данные, характеризующие кредитный портфель. Предоставляются ежеквартально.

5. Отчет о результатах расходования предприятиями, организациями средств на потребление рассчитывается и сдается ежеквартально. Направляется в головной банк, а затем в Управление денежного обращения Национального банка РК.

6.Отчет о кассовых оборотах составляется ежемесячно и каждые пять дней предоставляется в расчетно-кассовые центры Национального банка РК. Содержит статьи: приход и расход средств из Каз. банка, балансовую строку и контрольный арифметический итог.