Кредитная политика коммерческих банков (на примере АО "Казкомерцбанк")

В основе стратегии банка в среднесрочной перспективе - стремление максимально диверсифицировать как активные операции так и источники фондирования.

Данные для расчета основных экономических показателей банка приведены в таблице 2.1.1

Таблица 2.1.1

Экономические показатели АО «Казкоммерцбанка» (тыс.тенге)

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
1	2	3	4
Доходные активы	105190565	184172711	2374779999
Балансовая стоимость активов	109959876	191479721	243054984
Платные пассивы	83248628	159611663	193693333
Ссуды	63555799	136165355	164495997
Обязательства	95380771	170151308	2132688560
Капитал	14579105	21328413	24786134
Займы	31771634	42980658	46631320
Срочные вклады	31643756	83333691	118296025
Прочие обязательства	7782996	5031873	15076991
Прибыль	2906965	3791130	5079268

Существенный рост объёмов кредитования удалось совместить с высокой надёжностью кредитного портфеля банка. Резерв на убытки по ссудам банка, начисляемый в соответствии с Международными Стандартами Бухгалтерского учёта, адекватен для полного покрытия возможных убытков по ссудам по всему портфелю.

2.2 Анализ обеспеченности и движения выданных кредитов

Анализ движения выданных кредитов предусматривает изучение действующей финансовой отчётности и данных бухгалтерского учёта (остатков по ссудным счетам, дебетовых и кредитовых оборотов по этим счетам, а также счетам по учету просроченной задолженности и просроченных процентов).

Аналитическая таблица для проведения анализа движения выданных кредитов может иметь следующую форму:

Таблица 2.2.1

Анализ движения выданных кредитов на 01.12.08г. (тенге)

№ п/п	Наименование показателей	Краткосрочные, гр.1	Долгосрочные, гр. 2	Всего,гр.3
1	Начальный остаток задолженности:	1199982	4606752	5806734
1.1	в тенге	833992	4423756	5257748
1.2	в иностранной валюте	365990	182996	548986
1.3	в том числе просроченной:	97228	17228	114456
1.4	в тенге	62804	2804	65608
1.5	в иностранной валюте	34424	14424	48848
2	Кредиты, выданные в отчетном периоде:	290210	145104	435314
2.1	в тенге	136380	68190	204570
2.2	в иностранной валюте	74400	76914	151314
3	Погашено кредитов в отчетном периоде:	243614	121806	365420
3.1	в тенге	169214	84606	253820
3.2	в иностранной валюте	74400	37200	111600
4	Списано с баланса кредитов за счет созданных резервов и фондов:	16020	8010	24030
4.1	в тенге	16020	8010	24030
4.2	в иностранной валюте	-	-	-
5	Остаток задолженности на отчетную дату (стр.1+стр.2-стр.3-стр.4):	1230558	622040	1852598
5.1	в тенге (стр.1.1+стр.2.2-стр.3.1-стр.4.1)	785138	399330	1184468
5.2	в иностранной валюте (стр.1.2+стр.2.2-стр.3.2-стр.4.2)	445420	22710	668130
5.3	в том числе просроченной:	66842	26842	93684
5.4	в тенге	36400	16400	52800
5.5	в иностранной валюте	30442	10442	40884
6	Просроченные (неполученные) проценты:	314548	34548	349096
6.1	в тенге	198722	18722	217444
6.2	в иностранной валюте	115826	15826	131652

На основании данных таблицы рассчитаем коэффициент погашения кредитов (К_пк), который определяется как процентное отношение суммы погашения кредитов к вновь выданным:

К_пк=365420/435314*100%=83,9%

Найденный нами коэффициент показал, что на 1 сентября было погашено 83,9% кредитов из общей их суммы.

Для контроля за соблюдением сроков погашения выданных кредитов в таблице предусмотрено выделение сумм просроченной задолженности, как в части основного долга, так и просроченных (начисленных, но неполученных) процентов по видам валют.

Важным показателем, характеризующим движение выданных кредитов, является скорость оборота (оборачиваемость) кредитов (О_к), которая выражается в днях и определяется следующим образом:

О_К = З_Ср *Т/Оп; (2.2.1)

Где З_Ср - средние остатки задолженности по кредитам в отчётном периоде;

О_п- оборот по погашению кредитов в отчётном периоде;

Т- количество дней в отчётном периоде.

Используя эту зависимость, можно измерить влияние факторов на скорость оборота кредитных ресурсов, при этом факторный анализ целесообразно проводить раздельно по краткосрочным и долгосрочным кредитам, так как их оборачиваемость будет существенно различаться.

Для проведения анализа оборачиваемости кредитов (краткосрочных и долгосрочных) используем аналитическую таблицу и заполним её с помощью данных приложений А и Б.

Таблица 2.2.2.

Анализ оборачиваемости выданных кредитов (краткосрочных).

№ п/п	Наименование показателей	01.07.08г.	01.09.08г.	Изменения	Темп роста,%
1	Остаток задолженности на начало периода, тенге	645337	1199982	55645	18,59
2	Остаток задолженности на конец периода, тенге	1334316	1230558	-103758	92,2
3	Средний остаток задолженности, тенге ((стр.1+стр.2)/2)	1979653	1215270	-764383	61,34
4	Погашено кредитов за соответствующий период, тенге	367480	243614	-123866	66,3
5	Оборачиваемость кредитов, дн.(стр.3*Т\стр.4)	334	309	25	121

Т=62 дня.

Для проведения факторного анализа необходимо рассчитать скорректированную оборачиваемость кредитов О_к(1):

О_к(1)=З_ср.о*Т/О_п.б , (2.2.2)

где З_ср.о - средние остатки задолженности в отчётном периоде;

О_к(1) - оборот по погашению кредитов в базисном периоде (плавном или предшествующем),

О_к(1)=1215270*62/367480=205 дней.

Влияние первого фактора - величины средних остатков задолженности по кредитам А1 определяется как разность между скорректированной оборачиваемостью О_к(1) и её значением в базисном периоде О_к.б:

А1= О_к(1)- О_к.б=205-334= -129 дней.

Влияние второго фактора - величины оборота по погашению кредитов А2 определяется как разность между значением показателя оборачиваемости в отчётном периоде О_к.о и её скорректированной величиной О_к(1):

А2=О_к.о - О_к(1)=309-205=104 дня.

Проведение факторного анализа позволяет нам сделать следующие выводы: величина среднего остатка задолженности по краткосрочным кредитам уменьшилась, следовательно, оборачиваемость ускоряется, что способствует более эффективному использованию кредитных ресурсов, а значит, повышению доходности кредитных операций и в связи с тем, что оборот по погашению кредитов также увеличился и учитывая его влияние на оборачиваемость, можно отметить благоприятное влияние этого фактора на финансовые результаты деятельности банка.

Далее проведем анализ выданных долгосрочных кредитов, при этом используем данные приложения Б.

Таблица 2.2.3.

Анализ оборачиваемости выданных кредитов (долгосрочных)

№ П/п	Наименование показателей	01.07.08г.	01.09.08г.	Изменения	Темп роста,%
1 2 3 4 5	Остаток задолженности на начало периода, тенге Остаток задолженности на конец периода, тенге Средний остаток задолженности, тенге ((стр.1+стр.2)/2) Погашено кредитов за соответствующий период, тенге Оборачиваемость кредитов, дн.(стр.3*Т/стр.4)	4841620 4667158 4754389 183740 1604,2	4606752 622040 2614396 121806 1330,7	-234868 -4045118 -2139993 -61934 -2735	95 13 55 66 83

Найдём величину среднего остатка задолженности по кредитам:

А1=О_к(1) - О_к.б. (2.2.3)

Для этого рассчитаем скорректированную оборачиваемость кредитов О_к(1):

О_к(1)= З_ср.о*Т/О_п.б=2614396*62/183740=8822, следовательно

А1=8822-16042=-7220

Далее рассмотрим влияние второго фактора-величины оборота по погашению кредитов А2:

А2=О_к.о - О_к(1) =13307-8822=4485

Отсюда следуют выводы: влияние данных факторов благоприятно сказывается на использовании кредитных ресурсов, т.е. повышению доходности кредитных операций, также можно отметить благоприятное влияние на финансовые результаты деятельности АО «Казкоммерцбанк».

Анализ обеспеченности выданных кредитов является важным резервом сокращения кредитных рисков банка. По качеству обеспечения все ссуды делятся на обеспеченные, недостаточно обеспеченные и необеспеченные.

По качеству обеспечения выданных ссуд к числу обеспеченных относятся ссуды: имеющие обеспечение в виде залога, в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям: его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав; вся юридическая документация в отношении залоговых прав банка оформлена таким образом, что время необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для банка необходимой, а также ссуды, выданные под поручительство Правительства РК, субъектов РК, под гарантию Центрального Банка РК, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран ОЭСР и векселя, авалированные указанными субъектами.

К числу недостаточно обеспеченных относятся ссуды: имеющие обеспечение в виде залога, не отвечающего хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде, а также ссуды, выданные под банковскую гарантию банков стран ОЭСР, и векселя, авалированные этими банками.

И, наконец, к необеспеченным относятся ссуды: не имеющие обеспечения или имеющие обеспечение в виде залога, не отвечающего требованиям, предъявляемым к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде.

Проведение анализа обеспеченности выданных кредитов предполагает определение удельного веса каждого вида кредитов (обеспеченных, недостаточно обеспеченных и необеспеченных), в общем объеме выданных кредитов, определение удельного веса таких видов обеспечения, как гарантии, поручительства, залог имущества, ценных бумаг и т.д.. Для проведения такого анализа составим следующую аналитическую таблицу и заполним её с помощью приложения В, используя данные последнего периода.

Таблица 2.2.4.

Анализ кредитов по качеству обеспечения.

№ п/п	Наименование показателей	01.08.08г.	01.09.08г.	Изменения	Темп роста,%
1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 3 3.1 3.2 4	Обеспеченные ссуды-всего, тенге Уд. вес, % к стр.4 В том числе: залогом имущества Уд. вес, % к стр.4 залогом ценных бумаг уд. вес, % к стр.4 залогом драгметаллов уд. вес, % к стр.4 другими видами залога уд. вес, % к стр.4 поручительством Правительства РК уд. вес, % к стр.4 гарантией ЦБ РК уд. вес, % к стр.4 другими видами обеспечения уд. вес, % к стр.4 недостаточно обеспеченные ссуды, всего, тнг. уд. вес, % к стр.4 В том числе: Залогом имущества уд. вес, % к стр.4 залогом ценных бумаг уд. вес, % к стр.4 залогом драгметаллов уд. вес, % к стр.4 другими видами залога уд. вес, % к стр.4 гарантиями банков стран ОЭСР уд. вес, % к стр.4 другими видами обеспечения уд. вес, % к стр.4 необеспеченные ссуды-всего, тнг. уд. вес, % к стр.4 не имеющие обеспечения уд. вес, % к стр.4 имеющие залог, не отвечающие требованиям уд. вес, % к стр.4 Кредиты выданные- всего, тнг.	1616640 63,3 843160 33 414960 16,3 49640 1,9 111880 4,4 - - - - 197000 7,7 772520 30,3 409640 16 157280 6,2 - - 97200 3,8 - - 108400 4,2 164080 6,4 32400	1842880 52,2 791200 22,4 391680 11,1 73200 2,1 168000 4,8 100000 2,8 100000 2,8 218800 6,2 1558600 44,2 372600 10,6 208400 5,9 96000 2,7 90800 2,6 700000 19,8 90800 2,6 126500 3,6 16900	226240 -11,1 -51960 -10,6 -23280 -5,2 23560 0,2 56120 0,4 100000 2,8 100000 2,8 218800 -1,5 786080 13,9 -37040 -5,4 51120 -0,3 96000 2,7 -6400 -1,2 700000 19,8 -17600 -1,6 -37580 -2,8 -15500	114 - 93,8 - 94,4 - 148 - 150 - - - - - 111 - 202 - 91 - 133 - - - 93 - - - 83,8 - 77,1 - 52,2

По данным таблицы оценивается структура кредитного портфеля по степени обеспеченности выданных кредитов (ссуд). Анализируя данные в разрезе видов обеспечения (залог, гарантии и поручительства, другие виды) можно выявить тенденции изменения видов обеспечения выданных кредитов, на основе этих данных сделаем следующие выводы:

АО «Казкоммерцбанк» были выданы кредиты на сумму 3527980 тенге, по состоянию на 01.09.2007 г., в том числе были обеспеченные, недостаточно обеспеченные и необеспеченные ссуды; доля обеспеченных ссуд является доминирующей в общем числе выданных кредитов, что благоприятно влияет на финансовое состояние банка; также необходимо заметить, что число обеспеченных кредитов на 01.09.07 г. значительно увеличилось, по сравнению с состоянием на 01.08.07 г., но удельный вес их сократился более чем на 10%, этот факт можно связать с тем, что за этот период банком было выдано более чем в 2 раза больше недостаточно-обеспеченных ссуд; также за этот период уменьшилось число необеспеченных кредитов - это положительный фактор, т.к. необеспеченные кредиты являются самыми ненадёжными кредитами для банков; исходя из всего выше изложенного можно сказать, что банком за этот период была сделана хорошая работа, залоговая политика банка является эффективной, о чём свидетельствует увеличение удельного веса выданных обеспеченных и недостаточно-обеспеченных кредитов и уменьшение необеспеченных ссуд.

2.3 Анализ формирования и движения резерва на возможные потери по ссудам

Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам является важной составной частью анализа кредитных операций. Резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем - резерв) представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками банков.

В зависимости от уровня кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы: стандартные, нестандартные, сомнительные и безнадёжные ссуды.

Исходя из формализованных критериев к стандартным ссудам (первая группа - безрисковые ссуды) могут быть отнесены: текущие ссуды независим от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов и следующие обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно, переоформленные один раз изменения условий договора.

Исходя из формализованных критериев к нестандартным ссудам (вторая группа - умеренный уровень, риска невозврата) могут быть отнесены следующие обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно, переоформленные два раза без изменения условий договора, переоформленные один раз с изменениями условий договора, а также следующие недостаточно обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно, переоформленные один раз без изменения условий договора.

Исходя из формализованных критериев к сомнительным ссудам (третья группа - высокий уровень риска невозврата) могут быть отнесены следующие обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним 31 до 180 дней включительно, переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора, переоформленные два раза с изменениями условий договора, а также следующие недостаточно обеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно, переоформленные два раза без изменения условий договора, переоформленные один раз с изменениями условий договора, а также следующие необеспеченные ссуды: с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно, текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно, переоформленные один раз без изменения условий договора.

Исходя из формализованных критериев к безнадёжным ссудам (четвёртая группа - вероятность возврата практически отсутствует) могут быть отнесены: все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число указанных выше (первых трёх) групп риска.

Размер отчислений в резерв по классифицированным ссудам устанавливается в процентах от суммы основного долга следующим образом: первая группа - 1%, вторая - 20%, третья - 50% и четвертая - 100%.Таким образом, размер этих отчислений и определяет степень риска по каждой классификационной группе.

Составим таблицу и заполним её, используя приложение Г и данные за 01.07.08 г. и 01.09.08 г.

Таблица 2.3.1

Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам.

№ п/п	Наименование показателей	01.08.08г.	01.09.08г.	Изменения	Темп роста, %
1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 4 4.1 5 6 7	Стандартные ссуды- всего, тнг. уд.вес, % к стр.5 В том числе: Текущая ссуда незави- симо от обеспечения при отсутствии просро- ченных процентов уд.вес, % к стр.5 обеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу до 5 дней включительно уд.вес, % к стр.5 обеспеченная текущая ссуда с просроченными процентами до 5 дней включительно уд.вес, % к стр.5 обеспеченная ссуда, переоформленная один без каких-либо изменений условий договора уд.вес, % к стр.5 нестандартные ссуды-всего,тнг. уд.вес, % к стр.5 В том числе: Обеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу от 6 до 30 дней включительно уд.вес, % к стр.5 обеспеченная текущая ссуда с просроченными процентами от 6 до 30 дней включительно уд.вес, % к стр.5 обеспеченная ссуда, переоформленная один раз с изменениями условий договора либо два раза без каких-либо изменений условий договора уд.вес, % к стр.5 недостаточно обеспе- ченная ссуда, просро-ченная по основному долгу до 5 дней включительно уд.вес, % к стр.5 недостаточно обеспе- ченная текущая ссуда с просроченными про- центами до 5 дней включительно уд.вес, % к стр.5 недостаточно обеспе- ченная ссуда, пере- оформленная один раз без изменений условий договора уд.вес, % к стр.5 сомнительные ссуды-всего.тнг. уд.вес, % к стр.5 В том числе: Обеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу от 31 до 180 дней включительно уд.вес, % к стр.5 обеспеченная текущая ссуда с просроченными прцентами от 31 до 180 дней включительно уд.вес, % к стр.5 обеспеченная ссуда, переоформленная два раза с изменением ус- ловий договора либо более двух раз незави- симо от наличия таких изменений уд.вес, % к стр.5 недостаточно обеспе- ченная ссуда, просро- ченная по основному долгу от 6 до 30 дней включительно уд.вес, % к стр.5 недостаточно обеспе- ченная текущая ссуда с просроченными про- центами от 6 до 30 дней включительно уд.вес, % к стр.5 недостаточно обеспе- ченная ссуда, пере- оформленная один раз с изменением условий договора либо два раза без изменений условий договора уд.вес, % к стр.5 необеспеченная ссуда, просроченная по основному долгу до 5 дней включительно уд.вес, % к стр.5 необеспеченная текущая ссуда с просроченными процентами до 5 дней включительно уд.вес, % к стр.5 необеспеченная ссуда, переоформленная один раз без каких-либо изменений условий договора уд.вес, % к стр.5 безнадежные ссуды-всего,тнг. уд.вес, % к стр.5 все прочие ссуды, по своим признакам не вошедшие в число указанных выше групп уд.вес, % к стр.5 всего выданных ссуд (стр.1+стр.2+стр.3+ стр.4) расчетный резерв на возможные потери по ссудам (стр.1*0,01+ стр.2*0,2+стр.3*0,5+ стр.4*1),тнг. Фактически созданный резерв на возможные потери по судам, тнг. Величина недосоздан- ного «-» (изменение созданного «+») резерва на возможные потери по ссудам (стр.7-стр.6), тнг.	1813260 73,4 1369000 55,4 252480 10,2 122640 5 69140 2,8 306060 12,4 30200 1,2 143240 5,8 61420 2,5 33600 1,4 24960 1 12640 0,5 186020 7,5 21240 0,9 24800 1 67200 2,7 41340 1,7 20080 0,8 11360 0,5 - - - - - - 165280 6,7 165280 6,7 2470620 337634,6 681920	1875980 72,1 1368400 52,6 281400 10,8 144060 5,5 82120 3,2 323180 12,4 36400 1,4 108800 4,2 89600 3,4 63000 2,4 16800 0,6 8580 0,3 272980 10,5 22700 0,9 21100 0,8 92800 3,6 45260 1,7 23200 0,9 13800 0,5 7300 0,3 13680 0,5 33140 1,3 130800 5 130800 5 2602940 350685,8 781368	62720 -1,3 -000 -2,8 28920 0,6 21420 0,5 12980 0,4 17120 - 6200 0,2 -34440 -1,6 28180 0,9 29400 1 -8160 -0,4 -4060 -0,2 86960 3 1460 - -3700 -0,2 25600 0,9 3920 - 3120 0,1 2440 - 7300 0,3 13680 0,5 33140 0,5 -34480 -1,7 -34480 -1,7 132320 13051,2 99448	103 - 100 - 111 - 117 - 119 - 106 - 121 - 76 - 146 - 188 - 67 - 68 - 147 - 107 - 85 - 138 - 109 - 116 - 121 - - - - - - - 79 - 79 - 105 104 115

На основании полученных при построении таблицы данных можно проанализировать структуру кредитного портфеля банка по степени кредитного риска, т.е. риска неуплаты заёмщиком основного долга и причитающихся процентов, а также можно проследить изменения кредитного портфеля и его структуры, произошедшие в анализируемом периоде. банк политика резерв кредитование

Важным показателем в анализе кредитных рисков является показатель общей степени риска (П_ср), который рассчитывается следующим образом:

на начало анализируемого периода - П_ср.б

П_ср.б=(стр.1 гр.3*0,01+стр.2 гр.3*0,2+стр.3 гр.3*0,5+стр.4 гр.3*1)/стр.5гр.3*100%;

П_ср.б=(18132,6+61212+93010+165280)/2470620*100%=13,7%;

на конец анализируемого периода - П_ср.о

П_ср.о =(стр.1 гр.4*0,01+стр.2 гр.4*0,2+стр.3 гр.4*0,5+стр.4 гр.4*1)/стр.5гр.4*100%;

П_ср.о =(18759,8+64636+136490+130800)/2602940*100%=13,5%.

Используя эти показатели, можно определить расчетную величину резерва (Р_р) следующим образом:

Р_р=С_з*П_ср/100%, (2.3.1)

Где С_з- общая сумма ссудной задолженности (в части основного долга )

Р_р.б=2470620*13,7%/100%=338474,9 тенге,

Р_р.о =2602940*13,5%/100%=351395,9 тенге.

Из всего выше изложенного можно сделать следующие выводы: существенный рост объёмов кредитования удалось совместить с высокой надёжностью кредитного портфеля банка. Резерв на убытки по ссудам банка адекватен для полного покрытия возможных убытков по ссудам по всему портфелю.

Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам.

Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам проводится с целью контроля за корректировкой резерва и его использованием. Резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем - резерв) создаётся за счёт расходов, уменьшающих или не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в зависимости от вида ссудной задолженности или задолженности, приравненной к ссудной, степени её обеспечения и принадлежности к определенной группе риска.

Общая величина резерва на возможные потери по ссудам должна ежемесячно уточняться в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга, при изменении курса тенге по погашению к иностранным валютам на дату регулирования, и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтённый банком вексель) на отчётную дату.

Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного, то резерв доначисляется до расчетной величины с отнесением начисляемой суммы на расходы банка, уменьшающие или не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше величины ранее созданного, то сумма изменения начисленного резерва восстанавливается в доходах банка, увеличивающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если создание резерва её не уменьшало.

Важным разделом анализа движения резерва является изучение причин, влияющих как на увеличение резерва (выдача новых ссуд, изменение качества ранее выданных ссуд, увеличение тенгового эквивалента валютных ссуд в связи с изменением курса тенге к иностранным валютам, устанавливаемого Центральным Банком Республики Казахстан), так и на его уменьшение (списание безнадёжных ссуд, погашение ранее выданных ссуд, изменение качества ссуд, уменьшение тенгового эквивалента валютных ссуд в связи с изменением курса тенге к иностранным валютам, устанавливаемого ЦБ Республика Казахстан).

Кроме того, следует особенно детально проанализировать случаи списания с баланса безнадёжных ссуд- за счет созданного под них резерва, поскольку размер списанных ссуд определяет величину убытков банка, возникающих при списании безнадёжных ссуд с баланса.

Информационной базой анализа движения резерва на возможные потери по ссудам, ссудной задолженности и процентов, списанных с баланса, служат данные бухгалтерского учёта по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.

Для проведения такого анализа следует составит аналитическую таблицу заполним её с помощью приложения Д.

Таблица2.3.2

.Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам.

№ п/п	Наименование показателей	01.07.08г	01.08.02г	Изменения	Темп роста,%
1 2 2.1 2.2 2.3 3 3.1 3.2 3.3 3.4 4 5 5.1 5.2 5.3 5.4 6 6.1 6.2 6.3 6.3.1 6.3. 6.4 7 7.1 7.2 7.3	Остаток резерва на начало периода,тнг. Доначислено резерва-всего (стр.2.1+стр.2.2+ стр.2.3) в том числе в связи: с выдачей новых ссуд удельный вес, % к стр.2 с изменением качества ссуд удельный вес, % к стр.2 с увеличением тенгового эквивалента валютных ссуд при изменении курса тенге к инвалютам удельный вес, % к стр.2 Уменьшенный резерв- Всего(стр.3.1+стр.3.2+ стр.3.3+стр.3.4) в том числе в связи: с погашением ссуд удельный вес, % к стр.3 с изменением качества ссуд удельный вес, % к стр.3 с уменьшением тенгово- го эквивалента валют- ных ссуд при изменении курса тенге к инвалютам удельный вес, % к стр.3 со списанием безнадёж- ных с баланса за счёт созданного резерва удельный вес, % к стр.3 остаток резерва на конец периода(стр.1+стр.2-стр.3),тнг. Безнадёжные ссуды, списанные с баланса и числящиеся на внебалан- совом счёте,тнг. Остаток на начало периода Списано с баланса (приход по внебалансовому счёту) Списано с внебалансово- го счёта балансовому счёту) остаток на конец периода (стр.5.1+стр.5.2-стр.5.3) Задолженность по про- центам, списанная с баланса по основному долгу, не списанному с баланса, тнг. Остаток на начало периода Списано с баланса (приход по внебалансо вому счёту) Списано с внебалансо вого счёта (расход по внебалансовому счёту) С перенесением задол- женности на баланс С перенесением задол- женности на внебалансо- вый счёт Остаток на конец периода (стр.6.1+стр.6.2 +стр.6.3) Задолженность по процентам, списанная с баланса по основному долгу из-за невозмож- ности взыскания, тнг. Остаток на начало периода Перенесено с внебалан- сового счёта Списано с внебалансово- го счёта	912600 455912 308616 68 122480 27 24816 5 453840 436840 96,3 - - - - 17000 3,7 914672 85600 17000 8440 94160 10480 3612 2480 - 2480 13612 19048 2480 4940 16588	914672 373212 240612 64 9740 3 122860 33 299000 279000 93,3 - - - - 20060 6,7 988884 94160 20060 24800 89360 13612 2418 9140 5020 1870 6890 16588 1870 3730 14728	2072 -82700 -68004 -4 -112740 -24 98044 28 -154840 -183840 -3 - - - - 3000 3 74212 8560 3000 16360 -4800 3132 -1194 6660 5020 -610 -6722 -2460 -610 -1210 -1860	100 82 78 - 8 - 495 - 65,9 61,8 - - - - - 117,6 - 108 110 117,6 294 95 129,9 67 369 - 75 51 87 75 75,6 88,8

Важным показателем, характеризующим движение резерва на возможные потери по ссудам, является оборачиваемость резерва (О_р), которая выражается в днях и определяется так:

О_р = Р_ср * Т/О_д, (2.3.2)

где Р_ср - средние остатки резерва в отчётном периоде (месяц, квартал, год);

О_д - сумма дебетовых оборотов по счетам резерв в отчётном периоде;

Т - количество дней в отчётном периоде (31 день).

Используя эту зависимость, можно измерить влияние таких факторов на скорость оборота резерва, как средние остатки резерва, уменьшение резерва по различным причинам. Это может быть: погашение кредитов, списание их с баланса за счёт созданных резервов, корректировка резерва в сторону уменьшения в связи с изменением качества ссуд и др..

Наиболее важным является оборачиваемость резерва, связанная с погашением кредитов (О_рп), которая определяется следующим образом:

О_рп= Р_ср* Т/О_дп (2.3.3)

где О_дп - сумма дебетовых оборотов по счетам резервов, связанных с погашением кредитов в отчётном периоде.

Для проведения оборачиваемости резерва на возможные потери по ссудам можно использовать аналитическую таблицу.

Таблица 2.3.3

Анализ оборачиваемости резерва на возможные потери по ссудам.

Наименование показателей	01.07.02г	01.08.02г	Изменения	Темп роста,%
Остаток резерва на начало периода, тнг. Остаток резерва на конец периода, тнг. Средний остаток резерва ((стр.1+стр.2)/ 2), тнг. Уменьшение резерва за соответствующий период, тнг. В том числе связанное: С погашением ссуд Со списанием безна- дёжных ссуд с баланса С корректировкой резерва по другим причинам Оборачиваемость резерва, дн.(стр.3*Т/стр.4) Оборачиваемость резерва, связанная с погашением ссуд, дн.(стр.3*Т/стр.4.1) Оборачиваемость резерва, связанная со списанием ссуд с баланса, дн.(стр.3*Т/ стр.4.2)	912600 914672 913636 453840 436840 17000 - 62 65 1666	914672 988884 951778 299000 279000 20060 - 99 106 1475	2072 74212 38142 -154840 -157840 3000 - 37 41 -191	100 108 104 66 64 118 - 159,8 163 88,5

Для проведения факторного анализа необходимо рассчитать скоррек- тированную оборачиваемость резерва, связанную с погашением ссуд О_рп;

О_рп1=Р_ср.о*Т/О_дп.б, (2.3.4)

где Р_ср.о - средние остатки резерва в отчётном периоде;

О_дп.б - дебетовый оборот по счетам резервов, связанный с погашением ссуд в базисном периоде.

О_рп1=951778*31/436840-68 дней.

Влияние первого фактора - величины средних остатков резерва А1 определяется как разность между скорректированной оборачиваемостью Орпл и её значением в базисном периоде О_рп.б:

А1-О_р.п.1-О_р.п.б = 68-65=3 дня.

Влияние второго фактора - величины дебетового оборота по счетам резервов А2 определяется как разность между значением показателя оборачиваемости в отчётном периоде О_рп.о и её скорректированной величиной О_рп.1:

А2 = О_рп.о -О_рп.1 106-68=38 дней.

Рассмотрев влияние факторов можно сделать соответствующие выводы: т.к. средний остаток резерва на возможные потери по ссудам увеличился, его оборачиваемость замедляется, что является негативным фактором деятельности банка, а влияние второго фактора - величины дебетового оборота по счетам резервов связанного с погашением кредитов, и следовательно, восстановлением сумм резервов в доходах банка, является положительным, что влияет на финансовые результаты деятельности банка.

3. Пути усовершенствования форм и методов развития кредитной политики

3.1 Перспективы развития современного кредитования банков второго уровня

Кредит в условиях перехода Казахстана к рынку представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, представляемого в ссуду. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношение между кредиторами и заёмщиками. Выделим основные направления кредитных операций:

1. Кредит в рыночной экономике необходим прежде всего как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в другие.

2. Кредит главным образом направлен на поддержание непрерывности кругооборотов фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных товаров, что особенно важно в условиях становления рыночных отношений.

3. Ссудный капитал перераспределяется между отраслями, устремляясь с учетом рыночных ориентиров в те сферы, которые обеспечивают получение более высокой прибыли или которым отдаётся предпочтение в соответствии с общенациональными программами развития экономики Казахстана.

4. Кредит направлен на оказание активного воздействия на объём и структуру денежной массы, платёжного оборота, скорость обращения денег. Вызывая к жизни различные формы кредитных денег, он может обеспечить в период перехода Казахстана к рынку создание базы для ускоренного развития безналичных расчётов, внедрение их новых способов. Всё это будет способствовать экономии издержек обращения и повышению эффективности общественного воспроизводства в целом.

5. Благодаря кредиту происходит более быстрый процесс капитализации прибыли, а следовательно, концентрации производства.

6. Кредит направлен на стимулирование развития производительных сил, ускорение формирования источников капиталов для расширения воспроизводства на основе достижений НТП.

Без кредитной поддержки невозможно обеспечит быстрое и цивилизованное становление фермерских хозяйств, предприятий малого бизнеса, внедрения других видов предпринимательской деятельности.

Но эффективность кредитных операций банка определяется его кредитной политикой. Кредитная политика формирует основные направления ссуд. Кредитные вложения должны быть для банка надёжны и рентабельны. Задача банка заключается в достижении оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих ссудных операций. Важным направлением кредитной политики является выбор возможных клиентов - заёмщиков, предоставляемых видов услуг, оптимальная организация кредитования, процентная тактика банка, анализ финансовых возможностей заёмщика. При кредитовании не следует нарушать так называемое «золотое правило», согласно которому сроки выдаваемых ссуд не должны превышать сроков имеющихся у банка ресурсов.

Что же касается кредитной политики в Казахстане в настоящее время, то можно отметить следующий момент.

В основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2008 год предусматривается «рассмотреть вопрос о расширении участия государства в капиталах отдельных банков в целях расширения их работы с реальным сектором экономики». Этого совершенно недостаточно. Кроме того, у государства нет денег для участия в капиталах банков, а если даже деньги и найдутся, это вовсе не значит, что получившие их банки немедленно займутся кредитованием производства. Хотя с развалом рынков государственных и корпоративных ценных бумаг банкам приходится искать возможность эффективного размещения своих средств, и как раз наиболее перспективным направлением является кредитование реального сектора экономики. Это способствует его подъёму и создаёт прочную базу развития самих коммерческих банков. Однако кредитование реального сектора экономики сегодня ещё более, чем раньше, связано с повышенным риском из-за неплатежеспособности заёмщиков. Многие предприятия находятся на грани краха, около половины общего количества работают убыточно. Не возврат кредитов во многом объясняется также слабым контролем банков при их выдаче и использовании. Нужно помнить, что даже при выдаче кредитов под самый надёжный залог нельзя пренебрегать оценкой кредитоспособности заёмщика. Это должно быть краеугольным камнем кредитной политики любого банка. Чтобы заработать на кредитовании, банк должен позаботиться о том, чтобы клиенты сначала приняли его условия и взяли этот кредит, а потом вернули его; придётся тратить серьёзные деньги на маркетинговые исследования, на анализ конкретных проектов и оценку платежеспособности заёмщиков.

Если говорить о влиянии выдачи кредитов на доход банка нельзя не заметить важность кредитования, таким образом, что касается АО «Казкоммерцбанк», на 01.01.2008 г. доходы банка составили 491353 тысячи тенге. Увеличение дохода произошло за счёт увеличения суммы выданных кредитов на 818586 тысяч тенге. При этом процентная ставка уменьшилась с 1,6% до 0,16%, что повлияло отрицательно на полученный доход. При анализе расходов банка установлено, что за анализируемый период расходы на 1 тенге доходов возросли на 13 тенге. Величина процентных расходов в общей сумме расходов в относительном выражении наблюдался их рост.

Чтобы назваться финансовым институтом, необходимо принимать депозиты, выдавать кредиты, проводить расчёты и оказывать финансовые консультации своим клиентам.

Так как кредитный институт в большей степени зависит от доверия своих клиентов, он должен заботиться о том, чтобы постоянно оставаться платежеспособным. Эта платежеспособность должна сама соответствовать таким расчётным требованиям, которые предвидятся во всей своей величине. Даже предчувствие возможных проблем с расчётами может быть достаточно для начала паники, что приведёт кредитный институт к серьёзным сложностям.

Согласно «золотому банковскому правилу», краткосрочные вложения клиентов (и другие краткосрочные средства финансирования) выдаются только на короткий срок. Если последовательно соблюдать это правило, то перед банком не будет вставать проблема с ликвидностью.

Кредитным рискам также придаётся огромное значение. Если погашение процентов и возвращение кредитов происходит не согласованно или не происходит вообще, это может привести к значительным убыткам.

Поэтому для кредитных сделок был выработан ряд мероприятий, согласно которым банк сможет значительно уменьшить кредитные риски:

- проверка платежеспособности -персональное и организационное

- виды обеспечения оформление

- диверсификация рисков

- лимитирование рисков

Для полноты раскрытия темы следует заметить, что в последние годы были разработаны математико - статистические методы оценки, с помощью которых можно определить кредит или заявку на кредит как «хорошую» или «плохую» Эти способы позволяют, по крайней мере, сразу и с высокой точностью распознавать «плохие» кредиты.

Также для усовершенствования кредитных операций банк может определить для себя границы лимита кредитов по отдельным типам кредитов, например, кредиты без обеспечения (необеспеченные ), кредиты в отдельные страны, а также ограничения объёма кредитов в целом.

Под методами кредитования следует понимать способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования.

В дореформенный период отечественной банковской практикой были выработаны два метода кредитования: по остатку и по обороту. Сущность первого из них заключалась в том, что движение кредита (т.е. выдача и погашение его) увязывалось с движением остатка кредитуемых ценностей, в качестве которых могли выступать различные товарно-материальные ценности (сырьё, основные и вспомогательные материалы, запасные части, товары и т.д.), незавершённое производство, расходы будущих периодов, готовая продукция и товары отгруженные. Рост сверх нормативных запасов вызывал потребность в кредите, а их снижение требовало его погашения в соответствующей части. При этом методе кредитования кредит носил компенсационный характер так как возмещал хозорганам их собственные средства, вложенные в повышенные (сверх норматива) запасы ценностей и затрат.

Особенность метода кредитования по обороту состояла в том, что движение кредита определялось оборотом материальных ценностей, т.е. их поступлением и расходованием. При данном методе кредитования предоставление нового кредита и погашение задолженности по ранее выданному кредиту могли совпадать во времени. Здесь кредит носил платёжный характер, так как выдача ссуд производилась непосредственно на производство платежа и, главное, в момент возникновения потребности в заёмных средствах. Погашение кредита осуществлялось по завершении полного кругооборота средств заёмщика в соответствии с планом реализации (товарооборота). Благодаря этому методу кредитования достигались бесперебойность и непрерывность платёжного оборота хозорганов, а также постоянное участие кредита в хозяйственном обороте заёмщика.

Метод кредитования по остатку потерял своё практическое значение в переходной к рыночным условиям хозяйствования период, так как в ходе первого этапа банковской реформы 80-х гг. был завершен объективный процесс перехода от кредитования многочисленных, разрозненных объектов кредитования (как по остатку, так и по обороту) к кредитованию укрупнённого объекта по единой унифицированной схеме, причём только по обороту. При этом кредитование по обороту приняло форму кредитования по совокупности запасов и затрат производства ( в пределах заранее определенной плановой величины), на которую были переведены практически все отрасли хозяйства (с некоторыми особенностями для каждой). В современных условиях в таком порядке продолжают кредитоваться некоторые государственные промышленные, транспортные, строительные, сельскохозяйственные, торговые и снабженческо-сбытовые организации.

В отношении новых коммерческих структур, т.е. субъектов других форм собственности, при выдаче ссуд коммерческие банки используют другие методы кредитования, опираясь на имеющийся зарубежный опыт.

Зарубежная банковская практика тоже знает два метода кредитования. Сущность первого метода состоит в том, что вопрос о предоставлении ссуды решается каждый раз в индивидуальном порядке. Ссуда выдается на удовлетворение определенной целевой потребности в средствах. Этот метод применяется при предоставлении ссуд на конкретные сроки, т.е. срочных ссуд.

При втором методе ссуды предоставляются в пределах заранее установленного банком для заёмщика лимита кредитования, который используется им по мере потребности путём оплаты предъявляемых к нему платёжных документов в течение определенного периода.

Такая форма предоставления кредита называется открытием кредитной линии.

Кредитная линия - это соглашение между банком и его клиентом, определяющее максимальный объём обеспеченного кредита, которым банк разрешает пользоваться фирме на протяжении некоторого времени.

Открытая кредитная линия позволяет оплатить за счёт кредита любые расчётно-денежные документы, предусмотренные в кредитном соглашении,

заключаемом между клиентом и банком. Кредитная линия открывается в основном на один год, но может быть открыта и на более короткий период. В течение срока кредитной линии клиент может в любой момент получить ссуду без дополнительных переговоров с банком и каких - либо оформлений. Однако за банком сохраняется право отказать клиенту в выдаче ссуды в рамках утверждённого лимита, если он установит ухудшение финансового положения заёмщика. Кредитная линия открывается, как правило, клиентам с устойчивым финансовым положением и хорошей репутацией. По просьбе клиента лимит кредитования может пересматриваться.

Различают возобновляемую и не возобновляемую кредитную линию. В случае открытия не возобновляемой кредитной линии после выдачи ссуды и её погашения отношения между банком и клиентом заканчиваются. При возобновляемой кредитной линии (револьверной) кредит предоставляется и погашается в пределах установленного лимита задолженности автоматически. Кредитная линия может быть также целевой (рамочной), если она открывается банком клиенту для оплаты ряда поставок определенных товаров в рамках одного контракта, реализуемого в течение года или другого периода.

Внешне метод возобновляемой кредитной линии имеет большое сходство с отечественным методом кредитования по обороту укрупненного объекта. Поэтому не случайно коммерческие банки, обслуживающие «старую» государственную клиентуру, по отношению к этой форме кредитования стали использовать термин «открытая кредитная линия». Но между ними есть и различия. Так, зарубежные банки открывают кредитную линию только первоклассным клиентам, чего нельзя сказать о наших коммерческих банках. Кроме того, различны и способы определения лимита кредитования (заранее обусловленной границы кредита), а также несоизмерим объём платежей, опосредуемых кредитом. У нас он более значителен. Этих недостатков лишнего открытие кредитной линии новым, т.е. коммерческим структурам. Но основным методом кредитования этой клиентуры является индивидуальный подход при выдаче каждой отдельной ссуды.

Вероятно, смета наличности даёт исчерпывающую информацию о потребности заёмщика в краткосрочном кредитовании. Если максимальная потребность заёмщика в кредите на предстоящий год оценивается в 800000 тенге, компания может попытаться заключить соглашение на сумму 1 млн. тенге для того, чтобы уберечь себя от непредвиденных ситуаций. Пойдёт ли банк на встречу компании, конечно зависит от оценки её кредитоспособности. Если банк согласится фирма может взять краткосрочную ссуду - обычно 90 дней - на сумму до 1 млн. тенге. Т. к. некоторые банки рассматривают этот вид кредитования как сезонное и временное финансирование, они могут потребовать, чтобы заёмщик в определённое время не пользовался кредитом.

Зачастую от заёмщика могут потребовать погашения задолженности банку за определённый период. Этот период обычно равен 1-2 месяцам. Само по себе погашение является подтверждением того, что ссуда действительно имела сезонный характер. Если бы интервал времени в течении которого прибыльная фирма не должна была иметь задолженности по ссуде, сократился от четырёх месяцев 2 года назад до двух месяцев в прошлом году и до нуля в текущем, то это означало бы, что банковский кредит фирма использует для постоянной потребности в денежных средствах.

Несмотря на массу преимуществ для заёмщика кредитная линия не представляет собой формального обязательства банка предоставить кредит. Заёмщика часто информируют о заключении соглашения посредством извещения о том, что банк хотел бы предоставить кредит на определенную сумму.

Метод кредитования обуславливает форму ссудного счёта, используемого для выдачи и погашения кредита. Для осуществления операций по кредитованию заёмщиков учреждения коммерческих банков открывают им ссудные счета.

Специальные ссудные счета, как правило, открываются заёмщикам, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите, когда кредитом опосредуется большая часть платёжного оборота хозорганов. Использование специального ссудного счёта для предоставления кредита предполагает направление всей выручки от реализации товаров в кредит этого счёта для своевременного погашения банковской ссуды и обеспечения полного участия собственных средств заёмщика в воспроизводственном процессе. Таким образом, по специальному ссудному счёту должны идти регулярные выдачи кредита и погашение. Расчётному счёту отводится здесь роль вспомогательного счёта, поскольку по нему совершается ограниченный круг операций, связанных главным образом с распределением прибыли и выплатой зарплаты.

Такой режим работы ссудного счёта исключает его широкое использование в современных условиях хозяйствования.

Простые ссудные счета используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд. Погашение задолженности по этим счетам осуществляется в согласованные с заёмщиком сроки.

Предприятию сразу может быть открыто несколько простых ссудных счетов, если оно одновременно пользуется кредитом под несколько объектов и, следовательно, ссуды выдаются на разных условиях, на разные сроки и под не одинаковые проценты. Такой обособленный учёт ссуд имеет значение для осуществления банковского контроля за своевременным их погашением заёмщиком.

Однако не исключалось ранее и не исключается сейчас применение простого ссудного счета для выдачи кредита платёжного характера. Так, новым коммерческим структурам выдача кредита под открытую кредитную линию производится с простого ссудного счета. По нему осуществляется и кредитование по обороту укрупненного объекта у государственных промышленных, строительных, транспортных, сельскохозяйственных и заготовительных организаций. При этом в обоих случаях выдача платёжного кредита производится периодически по мере возникновения потребности в заёмных средствах для производства платежа за товарно-материальные ценности и услуги. Но при таком режиме использования этого счёта для выдачи платёжных кредитов погашение образовавшейся задолженности зачислением выручки клиента на этот счет не производится, а осуществляется в обычном порядке, т.е. в установленные кредитным договором сроки.

Кредитование первоклассных платеже- и кредитоспособных заёмщиков может производиться банком с использованием единого активно-пассивного (расчетно-ссудного) счета, называемого в банковской практике контокоррентом. Этот счет является высшей формой доверия банка к клиенту. По дебету этого счета идут все платежи клиента, связанные с его производственной деятельностью и распределением прибыли, а в кредит зачисляются выручка и все другие поступления в пользу предприятия. Кредитовое сальдо счёта свидетельствует о наличии у предприятия в обороте в данный момент собственных средств, а дебетовое сальдо - о привлечении в оборот банковского кредита, за который взимается процент. Контокоррентный счёт не исключает оформления клиентом в банке других видов банковского кредита (в основном средне- и долгосрочных), которые представляются с простых ссудных счетов, и зачисляются либо в кредит контокоррентного счёта, либо направляются непосредственно на оплату счетов поставщиков.

В рыночных условиях хозяйствования преобладающей формой ссудного счёта становятся простые ссудные счета (с различным режимом пользования).

Современная схема кредитования предприятий и организаций включает выдачу краткосрочных ссуд, факторинг - кредита.

Краткосрочные - это ссуды, сроком пользования не свыше одного года. Они как правило, предоставляются банком под товарно-материальные ценности, затраты, ценности в расчетах на текущие потребности в платежах и другие операции.

Факторинг-это посредническая операция, связанная с покупкой банком права на взыскание денежных средств с должников своего клиента. Иными словами, это инкассация дебиторской задолженности. Кроме собственного факторинга банки могут оказывать ряд сервисных услуг, таких как постановка бухгалтерского учета для предприятий - клиентов, ведение дебитовой бухгалтерии , аудит, подготовка разнообразного статистического материала: обзоров, свода и т.д. В факторинговых операциях участвуют три стороны- факторинговый отдел банка, покупающий счета-фактуры у своих клиентов, клиент (поставщик товара) - промышленная или торговая фирма, заключающая соглашение с банком, и предприятие (Заемщик) - фирма -покупатель товара.

В условиях рыночных отношений закрепление механизма погашения кредита в кредитном договоре является одной из основных предпосылок возврата ссуды. Способ погашения кредита должен быть выгоден и удобен не только коммерческому банку, предоставляющему кредит, с погашением в конце срока действий, и кредиты погашаемые в рассрочку, в течении всего срока действия кредитного договора. К последним относится кредиты погашаемые аннуитетно, и кредиты с постоянной ставкой погашения.

Современные коммерческие банки в том числе и АО «Казкоммерцбанк», успешно использует все вышеперечисленные способы погашения кредита в своей практике. Данные способы погашения применяются, как для краткосрочного, так и для среднесрочного и долгосрочного кредитования. Рассмотрим различные способы погашения кредита на конкретном примере.

Банком был предоставлен краткосрочный обеспеченный кредит в размере 10000 долларов под 24% годовых, выдачи кредита 12 месяцев способ погашении- погашение кредита постоянными ставками погашения. Схема погашения данного кредита представлена в Таблице 3.1.1

Таблица 3.1.1

Кредит регулярно погашаемый постоянными ставками по основной сумме долга и начислением процентов на остаток основного долга в течение всего срока действия кредитного договора.

Месяцы	Начисление процентов	Погашение Основного долга	Платежи по кредиту	Остаток основного долга
1	2	3	4	5
	-	-	-	10000
1	200,0	833,0	1033,0	9167,0
2	183,34	833,0	1016,34	8334,0
3	166,68	833,0	999,68	7501,0
1	2	3	4	5
4	150,02	833,0	983,02	6668,0
5	133,36	833,0	966,36	5835,0
6	116,7	833,0	949,7	5002,0
7	100,04	833,0	933,04	4169,0
8	83,38	833,0	916,38	3336,0
9	66,72	833,0	899,72	2503,0
10	50,06	833,0	883,06	1670,0
11	33,40	833,0	866,4	833,0
12	16,74	833,0	853,74	0
Сумма	1300,44	10000	11300,44	*

Примечание:

- Платежи по основному долгу определяется путем деления 10000 на 12.

- Проценты начисляются на остаток основного долга в размере 2% в месяц.

Рассматривая данные таблицы можно сказать, что кредит погашен в срок, без остатка, на конец года. Сумма процентных денег составила 1300,44$, проценты по данной схеме погашение начисляются на остаток основного долга, то, есть на убывающую основную сумму кредита. Исходя из этого можно сделать вывод, что фактические издержки по кредиту, будут меньше номинальной процентной ставки 24% годовых. Для того, чтобы подтвердить данное утверждение произведет расчет эффективного процента или фактических издержек по кредиту. Эффективный процент будет равен: (11300,44/10000/100)-10=13%. Фактические издержки по кредиту для заемщика составили 13%, так как погашение кредита производилось постоянными ставками.