Особенности налогообложения банков

Не смотря на значительный прирост портфеля, запланированных объемов кредитования достигнуто не было, недовыполнение плана в целом составило 6,5 млрд. тенге или 1,8%, в том числе Головным банком план выполнен на 97,6%, филиалами - на 99%.

Портфель займов юридическим лицам увеличился за отчетный период на 23,5% до 239,8 млрд. тенге. Практически весь прирост портфеля (90,2%) получен за счет выдачи займов в иностранной валюте, объем которых по сравнению с началом года увеличился на 43,4% или 41,1 млрд. тенге, что в условиях нестабильности валютного рынка может вызвать повышенный фактор риска. За прошедшее полугодие 61,1% прироста ссудной задолженности по юридическим лицам получено за счет увеличения долгосрочного кредитования, что связано с устойчивым ростом инвестиционных потребностей корпоративных заемщиков.

Темпы роста объемов кредитования компаний и предприятий подразделениями АО «Альянс Банк» были в течение текущего года несколько выше средних темпов по банковской системе. Доля Банка на рынке кредитов юридическим лицам за период повысилась с 15,2% до 16,0%.

Доходность по кредитам юридическим лицам продолжала снижаться, что соответствует динамике средних ставок рынка. По кредитам в СКВ ставка доходности снизилась с 11,65% до 11,27%. Доходность по кредитам в тенге, напротив, несколько возросла (с 12,43% в январе до 12,63% в июне). В целом ставка доходности портфеля кредитов юридическим лицам снизилась за шесть месяцев с 12,04% до 11,89% за счет большей доли в ссудном портфеле валютных займов. [28,с.92]

При кредитовании корпоративных клиентов в первом полугодии применялись различные формы финансирования (банковские займы, предэкспортное финансирование, гарантии, аккредитивы), дальнейшее развитие получили такие банковские продукты, как факторинг, лизинг, вексельные программы.

2.3 Анализ ликвидности баланса

Термин «ликвидность» (от лат. Liquidus - жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей в денежные средства.

Понятие ЛИКВИДНОСТЬ банка означает возможность банка своевременно и полно обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков.[14,c.21]

Иными словами, ликвидность банка базируется на постоянном поддержании объективно необходимого соотношения между тремя ее составляющими - собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами путем оперативного управления их структурными элементами.

Ликвидность баланса. Баланс считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка.[15,c.20]

На ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка. Активы банка по степени их ликвидности можно разделить на три группы: 1. Ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности, или первоклассные ликвидные средства. В их числе касса, средства на корсчете, первоклассные векселя и государственные ценные бумаги. 2. Ликвидные средства в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства. Речь идет о кредитах и других платежах в пользу банка со сроками исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемых ценных бумагах, зарегистрированных на бирже (как и участие в других предприятиях и банках), и других ценностях (включая нематериальные активы). 3. Неликвидные активы - это просроченные кредиты и ненадежные долги, здания и сооружения, принадлежащие банку и относящиеся к основным фондам.

Кроме того, ликвидность банка зависит от степени риска отдельных активных операций: чем больше доля высокорисковых активов в балансе банка, тем ниже его ликвидность. Так, в сложившейся практике к надежным активам принято относить наличные денежные средства, а к высокорисковым - долгосрочные вложения банков. Степень кредитоспособности заемщиков банка оказывает существенное влияние на своевременный возврат ссуд и тем самым на ликвидность баланса банка: чем больше доля высокорисковых кредитов в кредитном портфеле банка, тем ниже его ликвидность. Ликвидность зависит также от структуры пассивов баланса. Если по вкладам до востребования вкладчики вправе потребовать деньги в любой момент, то срочные вклады находятся в распоряжении банка более или менее длительный период, и, следовательно, при прочих равных условиях повышение удельного веса вкладов до востребования и понижение, доли срочных вкладов снижает банковскую ликвидность. Надежность депозитов и займов, полученных банком от других кредитных учреждений, также оказывает влияние на уро­вень ликвидности баланса.[16,c.23]

Ликвидность баланса банка оценивается при помощи расчета специальных показателей, которые отражают соотношение активов и пассивов, структуру активов. В международной банковской практике чаше всего в этих целях используются коэффициенты ликвидности. Последние представляют собой соотношение различных статей актива баланса кредитного учреждения с определенными статьями пассива или, наоборот, пассивов с активами. Показатели ликвидности в разных странах имеют различные названия, неодинаковые методики их исчисления, что связано со сложившейся практикой и традициями, зависят от специализации и величины банков, проводимой политики в области кредита и ряда других обстоятельств. Обычно для оценки ликвидности применяются коэффициенты краткосрочной и среднесрочной ликвидности; они исчисляются как отношение краткосрочных ликвидных активов или среднесрочных активов к соответствующим по срокам пассивам. В ряде стран рыночной экономики банки обязаны поддерживать коэффициенты ликвидности не ниже определенного уровня, называемого нормой ликвидности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Группировка статей актива и пассива, осуществляется в строго определённом порядке - от наиболее ликвидных к наименее ликвидным (актив), то есть в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным платежам (пассив), то есть в порядке возрастания сроков, хотя возможен и обратный порядок, которого придерживаются, например, фирмы западноевропейских стран.[17,c.32]

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы. В мировой практике к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и ценные бумаги.

Денежные средства и ценные бумаги (краткосрочные финансовые инвестиции) являются самой мобильной частью оборотных средств. Деньги готовы к платежу немедленно, а ценные бумаги могут быть довольно быстро превращены в наличные деньги.

А2. Быстро реализуемые активы. К ним следует отнести краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие активы. По дебиторской задолженности суммы поступают на расчетный счет в определенные сроки и также могут быть направлены на оплату своих обязательств. Менее ликвидная просроченная задолженность по товарам, отгруженным по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями, так как в отношении ее нет уверенности в сроках поступления оплаты. Но рыночная экономика не терпит просроченных долгов, сразу же принимаются меры к их взысканию. Любой дебитор под угрозой выплат крупных пени и штрафов, а то и объявления его банкротом, стремится своевременно погасить свои долги. Поэтому при подсчете ликвидных средств предприятия, функционирующие в рыночных условиях, к сумме денежных средств уверенно прибавляют и сумму краткосрочной дебиторской задолженности. Но в условиях не сложившейся ещё рыночной экономики, инфляции, разрыва хозяйственных связей между партнёрами не вся дебиторская задолженность может быть быстро превращена в денежные средства. Значительный удельный вес сомнительной дебиторской задолженности может создать угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Еще менее ликвидными следует считать готовую продукцию, которая еще должна быть реализована, а также запасы материальных ценностей, которые в основном составляют следующую группу.

А3. Медленно реализуемые активы. К ним относятся статья раздела II актива баланса «Долгосрочные инвестиции» (уменьшённые на величину вложения в уставный капитал других предприятий) раздела I актива баланса. При этом исключается статья «Расходы будущих периодов». Активы этой группы превратить в деньги уже сложнее: нужно найти покупателя, а это не всегда легко и требует времени.

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса за исключением статьи этого раздела, включённой в предыдущую группу. Так как из итога раздела I вычитается только часть величины по статье «Долгосрочные финансовые инвестиции», то в составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставный капитал других предприятий.

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок, прочие краткосрочные обязательства, ссуды для работников в размере превышения над величиной расчётов с работниками по полученным ими ссудам. Это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.

П2. Краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты и займы, а также ссуды для работников.

П3. Долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы.

П4. Постоянные обязательства - статьи раздела I пассива «Собственный капитал». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму величины по статье «Расходы будущих периодов» актива баланса.Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1

А2 П2

А3 П3

А4 П4.

Иными словами, баланс считается ликвидным, если каждая группа из первых неравенств актива покрывает сопоставляемую с ней группу обязательств предприятия или равная ей; в противном случае баланс неликвиден. Четвертое неравенство носит “балансирующий” характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия - собственных оборотных средств.

Первая группа (А1) платежных средств значительно не покрывает платежные обязательства, а вторая, наоборот, превышает.

В целом сравнение I и II групп статей актива и пассива баланса позволяет определить ликвидность. Сумма наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов на 01.07.04 составляла 13 494 тысяч тенге, тогда как сумма наиболее срочных и краткосрочных обязательств, то есть в целом текущих обязательств - 5 360 тысяч тенге, что на 8 134 тысяч тенге [(13 494-5360)] больше платежных средств.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами отражает ликвидность и представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, то есть позволяет предвидеть улучшение или ухудшение финансового состояния предприятия в более поздние сроки. На анализируемом предприятии как на начало, так и на конец года имелся значительный запас текущих платежных средств.

Сравнение итогов IV группы статей актива и пассива баланса показывает возможность предприятия покрыть обязательства перед его владельцами (собственниками). Соблюдение же принципа непрерывности действующего предприятия требует, чтобы хозяйствующий субъект постоянно имел собственный оборотный капитал. А для этого необходимо, чтобы соблюдалось приведенное выше четвёртое неравенство: А4 П4, то есть источники собственных средств превышали иммобилизованные активы. На анализируемом предприятии это неравенство соблюдалось. [41,с.48]

Проводимый по изложенной схеме анализ позволяет дать комплексную оценку ликвидности баланса. Общий показатель ликвидности вычисляется по формуле:

Кл = (1)

где Кл - коэффициент общей ликвидности;

а1, а2, а3,- весовые коэффициенты;

А1 и П1 - итоги соответствующих групп по активу и пассиву

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных оборотных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочные, так и долгосрочные) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими поступления средств и погашения обязательств.

Этот показатель, теоретическое значение которого должно быть не ниже 0,9, выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств, как по ближайшим, так и по отдельным. Он позволяет сравнивать балансы фиксированного предприятия, относящиеся к разным отчетным периодам, а также балансы различных предприятий и выяснить, какой баланс ликвиден, в том случае, если весовые коэффициенты подчиняются следующим ограничениям:

а1 а2 + а3,

а2 а3,

а3 0 [12]

Поскольку наиболее ликвидные активы и наиболее срочные обязательства имеют первостепенное значение для ликвидности баланса, первый коэффициент принимается равным 1. С учетом этого обстоятельства система ограничений на второй и третий весовые коэффициенты выглядит так:

1 а2 + а3

а2 а3,

а3 0 [13], отсюда, в частности, следует, что а3 0,5.

Указанным ограничениям удовлетворяет, например, следующий набор весовых коэффициентов:

а1=1; а2=0,5; а3=0,3, задающий вид общего показателя ликвидности:

А1 + 0,5А2 + 0,3А3

кол = П1 + 0,5П2 + 0,3П3

С помощью этого показателя осуществляется общая оценка платёжеспособности предприятия и изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

В АО «Альянс банк» величина составила на начало года 0,5560, на конец года - 0,7643, то есть увеличился на 0,21 пункта, это наглядно свидетельствует о платежеспособности предприятия.

Платежеспособность предприятия является одним из важнейших критериев его финансовой устойчивости и потому неразрывно связана с ней. Поэтому в условиях рыночной экономики ей уделяется большое внимание.

Под платежеспособностью предприятия следует понимать готовность его своевременно осуществлять платежи по всем своим обязательствам. Но для этого предприятию необходимо иметь платежные средства, к которым в первую очередь относятся деньги, находящиеся на расчётном, валютном и других его счетах.

Платежеспособными можно считать предприятия, у которых сумма текущих активов значительно выше размера текущих обязательств. Предприятия должны иметь средства не только для погашения долгов, но и одновременно для бесперебойного осуществления процесса производства ее реализации продукции. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность.[20,c.19]

Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчетам.

Ожидаемая (перспективная) платежеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его платёжных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату.

Платежеспособность выражается через коэффициент платежеспособности, представляющий собой отношение имеющихся в наличии денежных сумм к сумме срочных платежей на определённую дату или на предстоящий период. Если коэффициент платежеспособности равен или больше 1, то это означает, что предприятие платежеспособно. Если коэффициент меньше 1, то в процессе анализа следует установить причины недостатка платежных средств.

Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе ее за относительно короткий срок (неделя, полмесяца).

Периодичность расчетов зависит от состояния платежеспособности предприятия. Если она устойчива, расчеты можно делать реже, если не устойчива - чаще. Для определения текущей оперативности рассмотрим информацию о платежных средствах предприятия и его долгах (срочных обязательствах), сроки оплаты которых наступили.

На основании этой информации определили платежные средства и срочные обязательства.

При анализе текущей платежеспособности кроме количественных показателей, есть и качественные характеристики, которые могут быть охарактеризованы как зависящие от финансовой гибкости предприятия.

Способность предприятия занимать из различных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать и переразмещать активы, изменять уровень и характер деятельности предприятия, чтобы выстоять в изменяющихся условиях.

При оценке финансовой гибкости предприятия принимается во внимание рейтинг его векселей, облигаций и привелигерованных акций; ограничение активов; степень случайности расходов, а также способность быстро реагировать на изменяющиеся условия, такие, как забастовка, падение спроса или ликвидация источников снабжения.

Для оценки перспективной платежеспособности (более одного года) предприятия используют как динамичные, так и статичные показатели ликвидности. Одним из динамичных показателей является отношение дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средним текущим обязательствам.

Известны и некоторые другие показатели, используемые для детализации и углубления анализа перспектив платежеспособности. Способность зарабатывать и иметь доход - эти факторы являются определяющими для финансового здоровья предприятия. Для оценки способности анализируются коэффициенты достаточности денежных средств и их капитализации.[21,c.9]

Коэффициент достаточности денежных средств - это способность предприятия их зарабатывать для покрытия капитальных расходов, прироста оборотных средств и выплаты дивидендов. Расчет производится по формуле:

Кн=(2)

Коэффициент капитализации денежных средств (Ко) используется при определении уровня инвестиции в активы предприятия и рассчитывается по формуле:

доход (выручка) от реализации - выплаченные дивиденды(3)

Ко = основные средства по первоначальной стоимости + инвестиции + другие активы + собственный оборотный капитал

Уровень капитализации денежных средств в 8 - 10% считается достаточным.

Также используются статичные показатели ликвидности, которые характеризуют готовность и скорость, с которой активы предприятия могут быть превращены в денежные средства.

Наиболее четко используются три показателя:

1). Коэффициент абсолютной ликвидности; 2). Коэффициент промежуточного покрытия; 3). Коэффициент общего покрытия.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или в ближайшее время.

Нормальное ограничение данного показателя имеет вид

Ка.л. 0,2 0,5.

Промежуточный коэффициент покрытия отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами, то есть характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Оценка нижней нормальной границы коэффициента промежуточного покрытия выглядит так: Кп.л. 1.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) позволит установить, в какой кратности текущие активы покрывают текущие обязательства, и показывает платежные возможности предприятия, не только расчеты дебиторов и реализации готовой продукции, но и продажи в случае прочих элементов материальных оборотных средств. В странах с развитой рыночной экономикой этому показателю придается особое значение при оценке текущей ликвидности предприятия. Основные причины:

во-первых, он отражает степень покрытия текущими активами текущих пассивов.

во-вторых, превышение текущих активов над текущими пассивами препятствует возникновению убытков при продаже или ликвидации текущих активов (кроме денежных средств). Нормальным значением для данного показателя считается ограничение: Кт.л. 2

Данные баланса свидетельствуют о том, что в целом ликвидность на конец года заметно увеличилась по сравнению с началом года. Коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,064 пункта, промежуточной ликвидности увеличился на 0,316 пунктов и текущей ликвидности увеличился на 0,194 пункта.

При анализе ликвидности выведены коэффициенты:

Коэффициент общей (текущей) ликвидности:

К об. лик.=

при нижней нормальной границе 1,0 до 2,0

Финансовый анализ позволяет сделать следующие выводы:

Баланс на 01.07.2007 года ликвидный. Данный коэффициент - 2,5 свидетельствует о том, что для погашения краткосрочных обязательств у банка достаточно ликвидных активов. Есть возможность срочно выполнить свои обязательства, т.к. коэффициент общей ликвидности выше установленных границ.

Исходя из данных таблицы 1, мы получили:

[А1<П1;А2>П2;А3>П3;А4<П4] (4)

Исходя из этого неравенства, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первого неравенства говорит о том, что организации в ближайший промежуток времени не удастся поправить свое финансовое положение. Оно сможет сделать это в течение от 3-х до 6-ти месяцев, так как быстрореализуемые активы выше краткосрочных пассивов, что соответствует определению ликвидности баланса. Сравнение итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Данный анализ достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможного осуществления расчетов. [32,с.18]

За анализируемый период несколько возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. В начале анализируемого периода соотношение было 0,24: 0,29 (76 343 493: 311 480 831).

3. Проблема развития и совершенствования банковской системы Казахстана на современном этапе

Рассматривая влияние деятельности банков второго уровня Казахстана на развитие реального сектора экономики можно отметить, что существует еще множество проблем. Например, многие банки и их головные офисы сконцентрированы в Алматы, Астане, Караганде и других крупных промышленных центрах республики. Действующие в республике 34 банка имеют филиалы в регионах, представляющих наибольший интерес для них с позиции роста числа клиентов (формирование кредитных ресурсов, проведение активной депозитной политики и т. д.), и с позиции расширения кредитования с наименьшими рисками. Концентрация банков в одних районах и наличие только филиалов банков в других, влияет на сложность получения кредита, что в некоторой степени ставит заемщика в различные условия с региональной точки зрения. При этом крупные корпорации имеют дочерни предприятия в различных регионах государства и полученные кредиты в Астане могут напрямую не повлиять на развитие только Астаны, так как кредиты могут быть использованы для реконструкции и модернизации дочерних предприятий, находящихся в других регионах, а изменят состояние того региона, куда направит средства головное предприятие. Отсюда следует, что сегодня деятельность банковского сектора выражается в динамике развития регионов. Поэтому важно проследить влияние деятельности банков второго уровня на развитие регионов. Именно такой подход может дать полную истинную картину влияния банков второго уровня не только на развитие регионов, и, в конечном счете, выявит прямое влияние изменения активности банковского сектора на экономический рост в экономике Республики Казахстан. [27,с.53]

Данные банковской статистики свидетельствуют о многократном увеличении объема кредитов реальному сектору в абсолютном выражении, сопровождающемся опережающими темпами роста кредитования промышленности, сельского хозяйства и строительства. Вместе с тем, по-прежнему достаточно предпочтительным остается краткосрочное кредитование, как правило, в сферы деятельности, обеспечивающие небольшой срок окупаемости и оборачиваемости вложений - такие, как торгово-посредническая и финансово-коммерческая. Немногим менее 30% всех кредитов выдается банками для поддержания торговых операций, и их удельный вес в кредитном портфеле банков за этот период практически не изменился.

Заметно изменилась структура кредитного портфеля банков по объектам кредитования. Основная масса кредитов используется заемщиками для пополнения оборотного капитала, и их доля составляет почти две трети всех кредитов. Снизился удельный вес кредитов на приобретение основных фондов и новое строительство, хотя в абсолютном выражении объем кредитов на эти цели значительно вырос. Наблюдается рост доли кредитов на строительство и приобретения жилья гражданами, и очень значительный - на потребительские цели. Высокие темпы роста потребительских кредитов во многом обусловлены тем обстоятельством, что они сегодня стали, пожалуй, единственной реальной альтернативой кредитованию предприятий с точки зрения возможностей формирования диверсифицированного кредитного портфеля при сохранении приемлемого уровня доходности.

Кредитная активность банковского сектора достигла практически допустимого максимума, а у отдельных казахстанских банков уже сегодня перевалила за опасную черту. Несмотря на позитивные тенденции в экономике и улучшение финансового состояния заемщиков, рост объемов кредитования происходит в условиях сохраняющихся системных рисков кредитования реального сектора, и дальнейшее увеличение кредитной активности чревато негативными последствиями. Казахстанские банки могут наращивать объемы кредитования только по мере роста совокупного собственного капитала и активов, сохраняя при этом долю кредитов на достигнутом уровне.

Поэтому и в настоящее время, даже когда банки лишены привычных объектов спекуляций и основную долю средств направляют на кредитование реального сектора экономики, нуждающейся в дополнительных средствах, вопрос развития кредитного рынка не становится менее актуальным. Особенно учитывая тот факт, что ввиду неразвитости других рынков привлечения средств банковский сектор остается основным источником кредитования экономики. Тем более, что в ближайшие 5 - 10 лет фондовый рынок ввиду его неразвитости будет иметь, скорее всего, вспомогательное значение с точки зрения привлечения инвестиций в реальный сектор.

Масштабное увеличение кредитного портфеля банков намного опережает высокие темпы экономического роста в стране. Столь стремительный рост может серьезно угрожать качеству активов банков в случае замедления роста экономики, при котором вследствие сокращения доходов снизится способность заемщиков погашать взятые кредиты, о чем постоянно напоминают международные финансовые институты и рейтинговые агентства. Возможность такой угрозы усугубляется концентрацией системных рисков именно в банковском секторе, что является серьезной потенциальной угрозой не только для финансового сектора, но и для всей экономики страны. В этих условиях очень важно, чтобы банковский надзор и качество проверок платежеспособности заемщиков находились на должном уровне.

Таким образом, рост объемов кредитования в последние годы, несмотря на пока еще достаточно ограниченные возможности отечественной банковской системы, дает основание говорить о положительных изменениях в кредитовании реального сектора экономики. Если в ближайшие годы удастся удержать высокие темпы роста объемов кредитования, сохранив при этом приемлемый уровень финансовой устойчивости банковской системы, реализовать намеченные меры по дальнейшему развитию кредитных учреждений, то это будет означать, что отечественный банковский сектор успешно справился со своей основной функцией финансирования потребительских и инвестиционных целей реального сектора экономики.

Между тем, небывалый «кредитный бум» может привести к перегреву финансовой системы, и без того насыщенной притоком сырьевой валюты, и, в конечном счете, этот фактор в немалой степени усиливает инфляционное давление.

Рост долгов перед внешними кредиторами, как известно, затрагивает вопросы экономической безопасности государства. Поскольку в случае возникновения кризиса частных заемщиков или других обвальных моментов, отвечать по внешним обязательствам придется государству. Пренебрежение или недооценка рисков в этой ситуации с позиции регулирующего органа, может создать угрозу стабильности в целом финансовой системы страны, что, конечно, никак недопустимо под предлогом получения сиюминутных выгод.

Для исключения риска ликвидности в связи с увеличением внешних займов АФН более пристально отслеживает в банках соотношение между обязательствами и требованиями в иностранной валюте на различные сроки, так называемые гэпы. Сужает потенциал внешних заимствований и двойное сокращение лимита открытой валютной позиции, введенное со стороны АФН. Очевидно, регулирование внешних банковских инвестиций повысит требования к платежеспособности клиентов из стран ближнего зарубежья, а кредиторам придется снова заняться пополнением резервного капитала.

Поэтому, проблема качества кредитного портфеля по-прежнему актуальна для отечественных банков. Необходима диверсификация банковских кредитов по субъектам кредитования. К примеру, банки могут более активно кредитовать малый и средний бизнес, и выдавать кредиты физическим лицам. Эти сегменты рынка являются наиболее перспективными в плане развития кредитных операций, наиболее динамично развивающимися в последнее время.

Необходима диверсификация портфеля по срокам. Следует отдавать предпочтения «коротким» кредитам за счет собственных «длинных» средств.

Повышение оборачиваемости финансовых ресурсов увеличит рентабельность и прибыльность коммерческих банков. Вместе с тем, следует несколько ограничить практику внешнего заимствования, так как чрезмерное увлечение зарубежными займами может привести к ситуации, когда правительство будет вынуждено погашать данные обязательства, что отрицательно скажется на развитии отечественной экономики. В настоящее время огромные ресурсы находятся у населения и пенсионных фондов. Данные ресурсы необходимо инвестировать в экономику, и сделать это через банки второго уровня.

Необходима диверсификация портфеля по качеству и объектам кредитования. Особое внимание следует обратить на первоначальную оценку кредитоспособности заемщиков и максимально снизить возможность выдачи сомнительных кредитов. Следует продолжать работу в области повышения эффективности управления кредитным портфелем, не допускать появления безнадежных кредитов. На 1 августа 2006 года объем ссудного портфеля казахстанских банков составил 17,2 млрд. долларов США, при этом, как показывает обзор его содержимого, несколько вырос удельный вес стандартных кредитов - до 61%, к разряду сомнительных относятся 36,8 % займов, доля безнадежных кредитов колеблется на уровне 2 - 2,5 %. При этом особое беспокойство вызывают форсированные темпы ипотечного кредитования - более трети ссудного портфеля приходится на инвестирование операций с недвижимостью. [49,с.15]

Ежегодные рост объемов по ипотечным кредитам составляет 94,2 %, то есть каждый год займы на покупку и строительство жилья удваиваются. Столь повышенная концентрация банковского капитала в одной отрасли - само по себе явление опасное, с другой стороны - это не только повышает риски самих банков, но и провоцирует перегрев рынка недвижимости вместе с непомерным ростом цен на жилье.

Любая коррекция цен на недвижимость, находящейся сегодня в залоге у банков, может спровоцировать кризис по «японскому сценарию» в 90-х годах прошлого столетия. В целях минимизации рисков АФН пошел на увеличение резервной базы по ипотечным кредитам с 50 до 75%. Это коснулось тех займов, размер которых превышает 7 тысяч месячных расчетных показателей, иными словами речь идет о жилье с оценочной стоимостью более 50 тысяч долларов. Тем самым, ставилась цель обезопасить операции с дорогой недвижимостью, которая всегда больше подвержена спекулятивным рискам.

Банки теперь вынуждены откладывать большие деньги при выдачи больших ипотечных займов. Теоретически, увеличение резерва может повлиять на динамику процентных ставок, но в реальности это вряд ли произойдет, поскольку эти меры направлены, прежде всего, на сокращение избыточной ликвидности банков. Однако, если рассматривать повышение ипотечных резервов вкупе с другими нововведениями в банковском секторе, то возможны разные варианты развития событий.

Реакция самих банков пока отчетливо не проявляется. Возможно, они продумывают свои ответные маркетинговые ходы. Эксперты склоняются к мнению, что крупные банки выйдут из ситуации, сохранив прежние ставки по кредитам. В условиях высокой конкуренции между банками их дальнейшее повышение не принесет ощутимых выгод и приведет к оттоку клиентов. За последние пять лет рыночные позиции ведущих банков страны укрепились в достаточной степени для того, чтобы выдержать какие-либо форс-мажоры. В более уязвимом положении окажутся мелкие банки, активы которых могут недотянуть до уровня требуемых резервов.

В целом, по оценкам зарубежных экспертов, рентабельность банковской системы Казахстана неустойчива и уязвима для трендов в экономике. Для успешного решения этой задачи, считают они, банки должны сосредоточить усилия на диверсификации доходов, развивать бизнес в сфере розничных банковских услуг и услуг малым и средним предприятиям, более эффективно контролировать затратную часть. Как отмечают Standart & Poors, слабый уровень прозрачности в структуре банковских капиталов ставит пол сомнение адекватную оценку рисков. [48,с.74]

Поэтому вероятно, что более жесткие подходы регулирующего органа заставят банки искать другие доходные направления, улучшать позиции менеджмента, особенно совершенствовать стратегию управления рисками, которая сегодня пока далека от международных стандартов.

Как известно, качество кредитного портфеля является одним из важнейших критериев рейтинговой оценки кредитной деятельности банка. Оно включает показатели степени риска классифицированных активов и уровня проблемных кредитов. Наличие проблемных кредитов отрицательно сказывается на финансовом положении банка. Высокий уровень проблемных активов уменьшает доходность кредитного учреждения и является одной из частых причин его банкротства.

Основные мероприятия по повышению качества кредита должны быть направлены на:

- снижения кредитного риска по каждой конкретной ссуде;

- снижение потерь по ссуде на уровне кредитного портфеля банка в целом.

В первом случае речь идет о контроле за предоставлением и использовании кредитов (причем кредитов не только предприятиям, но и гражданам), включая непрерывный процесс отслеживания финансового состояния клиента, его кредитоспособности, направлений использования средств на протяжении всего периода кредитного договора. Во втором - классификация портфеля по их различным категориям. Порядок кредитного контроля для каждой категории кредитов определяется руководством банка.

При определении качества кредитного портфеля учитывается классификация ссудного портфеля за год, динамика групп классифицированных кредитов к остатку ссудных активов, отношение просроченных и проблемных кредитов к остатку ссудной задолженности, степень риска по каждой выданной ссуде. [45,с.95]

В последнее время ряд ведущих банков страны сделали укрепление риск - менеджмента одним из основных приоритетов деятельности. Наши банки сейчас готовы активно и профессионально финансировать экономику. Другим негативным фактором, влияющем на рост кредитов, является, то что происходит резкое снижение количества банков. Их число за этот период перехода к рыночным отношениям в экономике сократилось с 71 до 34. Хотя это процесс закономерный, но явно отражающий тенденции монополизации банковского сектора, на котором первая десятка банков лидеров остается пока неизменной - это АО «Казкоммерцбанк», АО «Банк ТуранАлем», АО «Народный банк Казахстана» и другие. Причем, именно эти лидеры первой десятки ведут самое активное кредитование реального сектора экономики. Однако, по оценкам экспертов, в ближайшее время «Народный банкКазахстана» из числа лидеров банковской системы может стать лидером «второго эшелона». А его место в тройке лидеров займет «АТФ банк» или «Альянс Банк», которые усиленно набирают темпы развития в последнее время. Развитие кредитных структур может быть основано и на том, что регионы обладают кредитным потенциалом, так как рост депозитной базы в кредитных ресурсах банковского сектора опережает уровень кредитования в регионах.

Достигнув высокого уровня в эффективности обработки информации о предложении и спросе на ссуды, а также в установлении норм ссудного процента, рынок банковского кредитования стал важнейшей составляющей экономических систем развитых стран. Такого высокого развития рынка банковских кредитов зарубежные страны достигли благодаря высокоэффективному управлению кредитным портфелем. Казахстанская банковская система должна опираться на зарубежный опыт работы с учетов всех проблем, складывающихся в Республике Казахстан. Правительство должно рассмотреть все проблемы в банковской сфере и помочь при решении этих вопросов.

Управление финансовыми результатами банка.

В условиях рыночной экономики вопрос об эффективном управлении финансовыми результатами банков второго уровня приобретает исключительную актуальность. В коммерческих банках Центрального и Северного регионов не уделяется достаточного внимания на повышение доходных статей и снижения расходной части баланса, что нельзя оправдать лишь теми трудностями, которые возникают.

Контроль затрат, их снижение и рационализация структуры доходов и расходов относятся к первоочередным задачам управления финансовыми результатами коммерческих банков, которые необходимо решать постоянно, особенно в период сокращения прибыльности. Он должен быть высококачественным, то есть достоверным, оперативным сопоставимым. В связи с тем, что в последние годы менялись формы отчетности , введены новые условия хозяйствования для коммерческих банков, различные инструкции и положения, становится невозможным полностью реализовать принципы сопоставимости финансовых результатов. Снижается и достоверность, так нет уверенности, что последние изменения будут стабильны хотя бы несколько лет. В отдельных случаях изменения не носят принципиального характера, но все равно они имеют значение, особенно в условиях компьютеризации. [26,с.149]

К сожалению, в экономической литературе недостаточно освещаются вопросы анализа эффективности финансовых результатов коммерческих банков Республики Казахстан. До настоящего времени не сложилась законченная организационная структура аналитического механизма. Существующие методы управления финансовыми результатами не обеспечивают полноту выявления неиспользованных резервов, управление затратами и доходами подчас носит эпизодический характер, результаты не обобщаются. А ведь их рациональная структура имеет основное значение для успешного выживания.

Важным аспектом управления финансовыми результатами является сокращение затрат, который в большинстве случаев характеризуется как метод корректирования ошибок, ориентированный на полученные результаты. Сокращение расходов подразумевает в большинстве случаев рост применения информационных технологий и стандартизации, которые могут стать новыми основами успеха. Компьютеры надежно и быстро собирают и анализируют информацию, заменяя ручной процесс.

1. Управление расходами, помимо поиска компенсации для сокращающихся доходов и управления их ростом, - стратегия выживания.

Сокращение расходов в большинстве случаев - программа малопопулярная, требующая организованности, дисциплины и твердости.

2. Успешное управление расходами - решающая и неизменная часть культуры предпринимательства с ее жесткими и мягкими, официальными и неофициальными элементами. Тот, у кого нет соответствующей культуры предпринимательства, еще долго будет возиться с жесткими краткосрочными программами сокращения расходов. Стойкого улучшения невозможно достичь без соответствующей и последовательной задачи.

3. Каждое разумное сокращение расходовили рациональная структура доходов и расходов начинается с организованной, самокритичной инвентаризации и формулирования целей в рамках общей стратегии: неверная формулировка целей принесет плохие результаты. Отношение к определению целей у многих банков все еще слишком небрежное. Необходимо избегать противоречия между целью и действиями, чтобы уменьшить расходы.

4. Эффективное управление расходами предполагает наличие хорошего управления информационными системами (УИС). Только хорошее УИС может служить основой разумных расчетов доходов и расходов. Надежное УИС должно быть, насколько это возможно, транспарентным, чтобы получить и сохранить «внутреннюю достоверность». Отдельные внутренние расчеты расходов, проводимые по поручению и за счет какого-либо подразделения, должны быть четко встроены в общую систему. Получатель услуг в идеале должен иметь возможность непосредственно влиять на их количество и качество. Для услуг, пользующихся спросом на рынке, внешняя рыночная цена является верхним пределом стоимости. Внутренняя расчетная цена должна полностью покрывать расходы на оказание услуг наиболее эффективных специалистов и подразделений и не содержать никакой прибыли. Создание надежного и доступного для анализа управления информационными системами - подготовительный этап и предпосылка привлечения всевозможных внешних и внутренних источников оказания услуг.

5. Эффективным способом снижения расходов оказывается успешное соглашение о кредитах с ценой, регулируемой с учетом риска, а также дисциплина сама по себе: плохая дисциплина исполнения и контроля, а также списание стоимости с баланса и отчисления в резервный фонд по кредитам и статьям бюджета являются точно такими же издержками, как и другие расходы. Решение заключается в последовательной предпринимательской культуре, в регулировании цен с учетом риска, а также в добросовестной учебе и повышении квалификации.

6. Международным ориентиром успешного управления финансовыми результатами в коммерческих банках с прочным положение на внутреннем рынке является соотношение расходов и доходов. Контрольная цифра должна быть «ниже 60%». Отношение расхода к доходу, как и все прочие показатели, всегда подсчитывается с оговорками; стандарты отчетности, резервы расширения кредитных ресурсов, комиссионные, издержки при расторжении договоров, амортизация, профили банков, переменные значения баланса и дохода могут быть различными у банков. Такие вариации способны затруднить сравнение эффективности деятельности по сокращению расходов.

7. Информационные технологии (ИТ) сегодня стали условием и определяющим фактором работы современного банка. При этом базой приложения информационных технологий должна быть деловая стратегия, а стратегия в области информатики - прочными составляющими деловой стратегии. Собственная структура ИТ должна быть достаточно здоровой и гибкой и должна быть в состоянии постоянно изменяться и легко перестраиваться на новые технологии.

Исследованные банки показали себя не слишком квалифицированными менеджерами проектов, связанными с информационными технологиями. Важными причинами подобных неудач являются: недостаточное ознакомление руководства банков с проблемами ИТ, недостатки управления проектом и недостаточное приобщение пользователей.

Каждому банку нужны более мощные информационные технологии. Приоритет должны получить такие проекты, которые способствуют повышению индивидуальных преимуществ данного банка, или те, невыполнение которых опасно.

8. Финансовые информационные технологии - обязательная предпосылка как для анализа финансового поведения и потребностей клиента, их интерпретации и анализа взаимосвязи, так и для внутреннего управления риском и внутреннего контроля.

9. Сотрудники исследуемых банков пока еще слишком часто «сидят на месте», совершенно не задумываясь, нужны ли они клиенту, и если да, то для чего. Клиентский спрос изменяется в зависимости от времени года, дня недели и времени дня. Правильное распределение работ с частичной занятостью, гибкий рабочий график, а также комбинирование деятельности могут оказаться полезными для снижения затрат.

10. Сегодня банковская инфраструктура в значительной степени используется для обслуживания наименее прибыльных сегментов.

В рамках системы управления финансовыми результатами, расходы надо некоторым образом учитывать при оценке эффективности работы. Обычно данные расходы относят на расходы центров прибыльности либо пропорционально их численности, либо пропорционально их фонду заработной платы, либо пропорционально среднему объему банковских операций. Нами предлагаются методы отнесение накладных расходов на результаты деятельности коммерческих банков в таблице.

Предлагаемые методы отнесения накладных расходов могут быть применены управленческим персоналом коммерческого банка в управлении расходов для принятия управленческих решений.

11. Самый значительный потенциал успешного управления расходами - в правильном подборе персонала, управлении процессом и поведением сотрудников, а также в сегментировании и стандартизации продуктов и последовательности операций. «Самый дорогой» человеческий капитал - плохие менеджеры и сотрудники. Немногочисленный, но очень хороший персонал обходится в конечном итоге дешевле. Необходима более осторожная и плановая политика в работе с персоналом, обеспечивающая отбор лучших сотрудников по схеме: подыскать повысить квалификацию и поддержать.

На мой взгляд, важную роль в работе с управленческими кадрами играет так называемая оценка персонала. Оценка личных качеств работника банка в управлении должно занимать значительное место. Я предлагаю комплексную оценку, в которой одновременно и взаимосвязано оцениваются все три элемента: личные качества, труд, результаты труда.

Можно выделить две основные разновидности таких комплексных оценок: комплексная оценка должности; комплексная оценка работника и реально выполненных им работ.

Оценка призвана заставить работников максимально мобилизовать свои силы. Она создает видимость перспектив неограниченного личного роста работников. Оценка персонала содержит также элементы научного подхода к оценке вклада личности в процесс управления.

Банковский капитал затрагивал не только прибыли отдельных предприятий; его целью было - сосредоточить все виды доходов, которые коммерческие банки могли превратить в капиталы. В этой связи перед центрами финансирования на практике постоянно возникала проблема, как разместить капитал, с тем, чтобы получить прибыль, по своим размерам превышающую проценты, выплачиваемые коммерческими банками.

Разница, существующая между величиной процента, выплачиваемого держателями денежных вкладов, и прибылью, получаемой банками, позволяла осуществить связь между накоплением денежных масс и финансированием.

Заключение

В данной дипломной работе были рассмотрены основные аспекты, характеризующие теоретические и практические направления коммерческих финансовых институтов, направленных на организацию формирования принципов налогообложения ав банках и взаимоотношения с клиентами на этой основе. На материалах филиал АО «АльянсБанк» в городе Костанай были проведены исследования работы филиала по формированию ресурсов, по управлению деятельности филиала, направленной на развитие и увеличение депозитов физических и юридических лиц .

В процессе своей деятельности по организации работы с депозитными операциями филиал затрагивает имущественные и иные экономические интересы широкого круга юридических лиц и граждан, которые являются вкладчиками, кредиторами филиала.

Каждый коммерческий банка использует в своей практике весь набор банковских инструментов для более полного и своевременного оказания услуг населению, применения новые технологии и внедряя новейшие компьютерные программы и виды услуг для привлечения на обслуживание новых клиентов. Как уже было отмечено, в мировой практике, банковские институты представляют на рынок более 300 всевозможных банковских инструментов и услуг, Казахстанские банки значительно отстают от международных стандартов. Однако, несмотря на свой сравнительно молодой возраст, более 10 лет, коммерческие банки Казахстана сравнительно далеко продвинулись в модернизации банковских услуг и их совершенствовании. Значительный шаг в развитии депозитных операций наблюдаются в Казахстане за последние четыре года, что характеризуется статистическими данными Национального Банка Республики Казахстан. Так, если в начале 2002 года отношение активов банковского сектора к ВВП составляло 25,1%, ссудного портфеля - 15,9%, а депозитов клиентов 15%, то за четыре года произошло значительное увеличение этих показателей и на 01.01.2007 года они составили 61,8%, 41,9% и 34,9%, соответственно. Такая тенденция указывает на стабильное развитие банковского сектора, который позволяет вовлекать в экономический процесс свободные средства граждан и вкладывать их в развитие экономики республики.

Если 5,7 лет назад в наборе некоторых Казахстанских банков присутствовали по нескольку видов срочных депозитов, и по разновидности и условиям срочных (сберегательных) депозитов лидировал АО «Народный Банк Казахстана», то сейчас любой коммерческий банк, имеющий лицензию и являющейся участником фонда гарантирования и страхования вкладов физических лиц предлагает своим клиентам до 150 и более всевозможных видов срочных депозитов.

Многие коммерческие банки совершенствуют уже имеющиеся в арсенале банка депозиты, и конечно же предлагают новые, с более удобными для клиента условиями. Далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике любого филиала, любого банка второго уровня, но есть определенный базовый "набор", без которого филиал не может существовать, и приносить доход своему банку. К таким операциям относятся:

прием депозитов;

осуществление денежных платежей и переводов;

предоставление кредитов;

обменные операции;

работа с пластиковыми карточками

Систематическое выполнение указанных функций и создает тот фундамент, на котором основана работа филиала по оказанию услуг клиентам.