Анализ финансового состояния коммерческого банка

Коэффициент операционной доходности производственных активов (Ко.д.п.а.) определяется как отношение операционных доходов к величине производительных активов Ко.д.п.а. = До/Ап;

Коэффициент неоперационной доходности производственных активов (Кн.д.п.а.) определяется как отношение операционных доходов к величине производительных активов банка Кн.д.п.а. = Дн/Ап;

Для характеристики размера совокупных доходов и составляющих частей, приходящихся на 1 тенге активов банка, в том числе производительных активов, рассмотрим ряд финансовых коэффициентов:

Коэффициент расходов на 1 тенге активов (Кр.а.), который определяется как отношение совокупных расходов банка (Р) к сумме всех активов (А);

Коэффициент расходов на 1 тенге производительных активов (Кр.п.а.), определяется как отношение совокупных расходов банка к сумме производительных активов (Ап);

Коэффициент операционных расходов на 1 тенге производительных активов (Ко.р.п.а.), определяется отношением операционных расходов банка (Ро) к сумме производительных активов (Ап);

Коэффициент неоперационных расходов на 1 тенге производительных активов (Кн.р.п.а.), равен отношению неоперационных расходов банка к сумме производительных активов.

Коэффициент Кр.а. показывает сумму расходов, приходящуюся на 1тенге активов банка, а коэффициент Кр.п.а., являющийся разновидностью первого коэффициента, показывает, сколько расходов приходится на 1 тенге производительных активов [11].

Коэффициенты Ко.р.п.а. и Кн.р.п.а. являются составляющими частями коэффициента Кр.п.а., их сумма соответствует значению этого коэффициента. Они характеризуют величину операционных неоперационных расходов, приходящуюся на 1 тенге «работающих» актива банка.

Анализ значения этих коэффициентов в динамике позволяет выявить тенденции роста или снижения величины расходов, приходящихся на 1 тенге активов, что будет способствовать росту или снижению прибыли банка.

Анализ эффективности использования активов банка проводится с помощью коэффициента (К_эф.), который определяется как величины активов, приносящих доход, к общей сумме активов банка.

Немаловажную роль в анализе качества состава активов банка играет коэффициент нагрузки непроизводительных активов, который определяется как отношение величины непроизводительных активов к производительным. Данный коэффициент показывает, сколько «неработающих» активов приходится на 1 тенте активов, приносящих доход.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с оценкой показателя, характеризующей достаточность капитала (Н1).

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взвешенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объема собственного капитала и снижается при увеличении риска активов.

В результате анализа достаточности капитала конкретного банка должны быть сделаны выводы, отражающие следующие аспекты:

-достаточность капитала в соответствии с нормативами и ее изменение в течение года;

-трансформация активов, взвешенных по степени риска, и их влияние на уровень достаточности капитала;

-изменение коэффициента иммобилизации.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показателя мгновенной ликвидности - Н2. Его уровень зависит от объема общей суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств по счетам до востребования. Критериальный уровень - не менее 20%.

Анализ соблюдения банком коэффициента Н2 в динамике позволяет определить тенденции развития текущей ликвидности банка, соответствие фактического значения Н2 его нормативному уровню и изменение по сравнению с базовым периодом. Сумма ликвидных активов банка и сумма его обязательств до востребования - это те два фактора, которые оказывают соответственно прямое и обратное влияние на Н2. Рост обязательств до востребования ухудшает текущую ликвидность баланса банка, а увеличение суммы высоколиквидных активов улучшает текущую ликвидность и оказывает повышающее влияние на фактические значения норматива Н2. Таким образом, чем больше обязательства банка до востребования, тем больше он должен иметь и быстроликвидных активов для удовлетворения требуемого уровня норматива Н2. Количественное влияние этих двух факторов на показатель Н2 в динамике за определенный период может быть рассчитано методом цепных подстановок.

Улучшение текущей ликвидности банка достигается за счет:

-уменьшения обязательств до востребования в части расчетных и текущих счетов путем переоформления в срочные депозиты и долговые обязательства на срок свыше 1 месяца;

-опережающих темпов роста ликвидных активов;

-создания отражаемых в активе баланса резервов на случай непогашения ссуд (на основании удельного веса несвоевременно погашенной задолженности) и на случай досрочного изъятия срочных депозитов.

Если фактические значения коэффициента Н2 намного превышают норматив, то необходимо обратить внимание на отдельные элементы ликвидных активов. В том случае если доля остатков активов с минимальным уровнем риска относительно велика (по сравнению с их общей величиной), то необходимо изыскать возможность использования их для получения дохода.

Наряду с показателем мгновенной ликвидности (Н2) вводится показатель текущей ликвидности банка (Н3), определяемый в виде отношения ликвидных (денежные средства в наличной и безналичной форме) активов и остатков на счетах к обязательствам до востребования и на срок до 30 дней. Его минимально допустимое значение - 70%.

Долгосрочную ликвидность банка характеризует показатель Н4. Он рассчитывается как отношение долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к собственному капиталу и обязательствам банка со сроком погашения свыше одного года. Его максимальное значение установлено в пределах 120%.

Соотношение ликвидных и суммарных активов (за вычетом обязательных резервов) банка позволяет оценить показатель общей ликвидности Н5, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов. Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в размере 20%.

Анализ значений нормативов Н3, Н4 и Н5 осуществляется по схеме, аналогичной схеме анализа Н2. Показатель Н4 например, улучшается при увеличении капитала банка и величины долгосрочных ресурсов. Снижение его значений наблюдается при опережающих темпах роста долгосрочной задолженности по ссудам. Нарушение нормативного соотношения Н4 свидетельствует о трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения средств. Иными словами, для поддержания устойчивости банка важно, чтобы при росте долгосрочных активов увеличивался и объем долгосрочных ресурсов.

Значение Н5 характеризует долю ликвидных активов в общей сумме активов, т.е. качественную сторону размещения средств. Таким образом, изменение Н5 происходит под влиянием общей величины активов и ликвидных активов. Повышение доли последних в совокупных активах улучшает показатель Н5. в случае же если темпы роста совокупных активов опережают темпы роста ликвидных активов, показатель Н5 ухудшается. Итак, улучшение Н5 может достигаться за счет: изменения структуры активов в пользу ликвидных; поддержания на определенном уровне доли кредитов сроком погашения до 30 дней и т.д [11].

Тем не менее значительное превышение фактического значения Н5 над нормативным считается негативным явлением и свидетельствует о наличии резервов увеличения активов, приносящих доход (резервы эти можно будет использовать путем предоставления межбанковских кредитов из средств на корреспондентском счете в национальном банке Республики Казахстан).

Если позволяет информационное поле, то проводится анализ соответствия по срокам активных и пассивных операций на основе их сопоставления. Результат сравнения позволяет выявить ожидаемый излишек или недостаток ликвидных средств для погашения обязательств по срокам их предъявления и дает возможность предусмотреть возникновение финансовых затруднений у банка. Полученные данные, скорректированные с учетом риска потерь, показывают максимальную величину резервов, которыми должен располагать банк для выполнения своих обязательств.

Иными словами, для поддержания устойчивости банка важно, чтобы при росте долгосрочных активов увеличивался и объем долгосрочных ресурсов. Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

В результате такого анализа делаются выводы о тенденциях изменения абсолютных величин ликвидных активов, о темпах их роста и об изменении по сравнению с базовым периодом в общей валюте баланса [12].

2. Оценка финансового состояния коммерческого банка на примере АО «Цеснабанк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Цеснабанк»

Несмотря на всё разнообразие присутствующих на сегодняшний день банков второго уровня на финансовом рынке Республики Казахстан - более двадцати крупных и мелких банков второго уровня - все они схожи по характеру деятельности, преследуемым целям и задачам. Анализируя деятельность одного из ведущих банков, можно судить об уровне развития банковской деятельности в РК.

АО «Цеснабанк» является банком второго уровня, правовая форма которого акционерное общество. Основной целью деятельности Банка является получение дохода на основе оказания банковских услуг банковского обслуживания физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов РК, установления прямых контактов с международными финансовыми институтами для развития внешнеэкономических связей, совершенствования и укрепление делового сотрудничества с организациями зарубежных стран.

Акционерное общество «Цеснабанк», основанный 17 января в 1992 году, является единственным коммерческим банком Казахстана, имеющий свой головной офис в новой столице - городе Астана. За эти годы Цеснабанк завоевал репутацию стабильного финансово - кредитного учреждения, ориентированного на удовлетворение потребностей каждого клиента в широком спектре банковских продуктов с целью роста благосостояния народа Казахстана и развития экономики. Слагаемыми успешного развития являются инновационность, комплексный подход в обслуживании клиентов, а также постоянное совершенствование систем управления работой банка с целью достижения максимальной эффективности, баланса рискованности и доходности операций. Успешно решаются многие непростые задачи и, несмотря на растущую конкуренцию, значительно укрепляются позиции на рынке банковских услуг. Главным приоритетом в деятельности Банка является удовлетворение потребностей клиентов в качественных банковских услугах.

У банка, разветвленная филиальная сеть. На данный момент в Республике работают 19 филиалов и 59 структурных подразделений в 23 областных и региональных центрах Казахстана. Сейчас в Банке обслуживается более 60 тысяч клиентов, из которых 48 тысяч - физические лица.

АО «Цеснабанк» оказывает полный комплекс банковских услуг юридическим и физическим лицам:

-Корпоративное кредитование;

-Кредитование малого и среднего бизнеса;

-Лизинг;

-Розничное кредитование населения;

-Вкладные операции как в тенге, так и в иностранной валюте;

-Валютные операции;

-Операции с ценными бумагами.

-Операционное обслуживание:

-Открытие банковских счетов как в тенге, так и в иностранной валюте;

-Безналичные операции в национальной валюте:

-Расчеты по внутренней платежной системе межбанковские расчеты;

-Конвертация и международные переводы:

-Конвертация иностранной валюты;

-Продажа иностранной валюты в день предоставления заявки клиентом;

-Международные переводы;

-Конверсия иностранной валюты;

-Кассовые операции, услуги инкассации;

-Депозиты физических и юридических лиц;

-Обслуживание по системе удаленного доступа "Банк-Клиент";

-Операции с аккредитивами;

-Выдача банковских гарантий;

-Услуги сейфового депозитария;

-Международные переводы для физических лиц через системы WesternUnion, SWIFT;

-Прочие услуги (консультационные, оказание помощи клиентам в составлении бизнес-плана, технико-экономического обоснования и т.д.)

За 18 лет своей истории АО «Цеснабанк» стал одним из наиболее динамично развивающихся, финансово - устойчивых банков Казахстана, сумел укрепить свои позиции на рынке банковских услуг и достичь высоких показателей.

По состоянию на 1-е сентября вложения в реальный сектор экономики составили 11,1 млрд. тенге. Ежегодно аудиторской компанией дается безусловное заключение о финансовой устойчивости банка.

Налаженные связи позволяют банку проводить международные расчеты через корреспондентские счета, открытые в таких крупнейших банках Америки, Германии, Швейцарии, Австрии, России как Deutsche Bank Trust Company Americas, CITIBANK N.A., COMMERZBANK AG, DRESDNER BANK AG, Union Bank of Switzerland, Raiffeisen Zentral Bank, ОАО АК Сбербанк Российской Федерации, ОАО Банк «Северная Казна».

Банк располагает разветвленной сетью банкоматов. Так 1 декабря 2009г. количество банкоматов составляло 532, из них банкоматов с функцией приема денег (кэшины) - 71. Кроме того, процессинговым центром Банка обслуживались190 интернет-киосков, 3841 POS-терминалов, установленный на предприятиях торговли и сервиса и 217 POS-терминалов для выдачи наличных денег. Банк также является ведущим в Казахстане банком по предоставлению своим клиентам услуг удаленного банковского обслуживания посредством финансовых порталов: Homebank.kz- для физических лиц, и Onlinebank.kz - для юридических лиц.

Банк предоставляет самые разные продукты и услуги преимущественно средним и крупным казахстанским и международным компаниям, осуществляющим свою деятельность в Казахстане, включая торговое и проектное финансирование, финансирование инвестпроектов, управление активами, а также краткосрочное кредитование и другие общие банковские услуги. В соответствии с политикой Банка по поддержанию высокого уровня ликвидности, он обычно предоставляет кредиты со средними сроками до 18 месяцев для корпоративных клиентов, а также предоставляет долгосрочное финансирование в зависимости от доступных в настоящее время ресурсов. Банк также организовывает синдицированные кредиты с иностранными банками для своих основных корпоративных клиентов в Казахстане и предоставляет финансирование крупным корпоративным клиентам в России и Кыргызстане.

Одним из основных залогов стабильности АО «Цеснабанк» являются его клиенты, в число клиентов Банка входят представители различных отраслей народного хозяйства: нефтедобывающие и транспортные компании, строительные фирмы, предприятия химической и нефтехимической промышленности, геологии и разведки недр, электроэнергетики, машиностроения, легкой, пищевой промышленности, сельскохозяйственной отрасли, оптовой и розничной торговли. Однако, несмотря на стабильность партнерских отношений с корпоративными клиентами Банк продолжает наращивать клиентов и в основном, делая ставку на обслуживание населения. Микро кредитование, депозиты, переводы, обменные операции, сейфовое хранение документов и ценностей - это незначительный перечень услуг, предоставляемых населению Банком.

Для успешного развития бизнеса «Цеснабанк» ведет активную деятельность с международными организациями. Банк является членом международной сети для передачи данных между финансовыми организациями SWIFT, ассоциированным членом Международной платежной Системы VISA, международной системой денежных переводов UNIStream , а также субагентом американской корпорации WESTERNUNION, специализирующейся на переводах юридических лиц. С февраля 2005 года начат выпуск международных платежных карточек VISA.

«Цеснабанк» стал первым в Казахстане прозрачным банком. В июне 2009 года Банком был подписан меморандум «О сотрудничестве и взаимодействии по вопросам повышения прозрачности банковской деятельности» с Агентством Республики Казахстан по регулированию и надзору финансовых рынков и финансовых организаций. Для Банка принципы прозрачности приобрели особое значение с ноября 2005 года, когда Корпорация «Цесна» получила статус банковского холдинга АО «Цеснабанк». Обеспечивая доступность и достоверность информации для потенциальных инвесторов, клиентов и других заинтересованных лиц, Банк полностью раскрыл структуру собственности.

С 2010 года АО «Цеснабанк» имеет лицензию № 0007100290 от 07.02.2010г. на осуществление кастодиальной деятельности на рынке ценных бумаг.

Также активно сотрудничает с международными финансовыми институтами по привлечению финансирования под гарантии экспортных кредитных агентств. В 2009г. АО «Цеснабанк» было заключено ряд соглашений с LandesbankBerlinAG, Германия, DeereCredit, США, ExportDevelopmentCanada, Канада для финансирования поставок различной техники и оборудования в Казахстан.

Начиная с 1997 года, в Цеснабанке проводится международный аудит, дающий безусловное заключение о финансовой устойчивости банка. Подтверждением тому служат оценки двух ведущих международных рейтинговых агентств Moody`sInvestorsService (долгосрочный по депозитам в иностранной валюте - “В1”, рейтинг финансовой устойчивости - “Е+” , краткосрочный на уровне «NotPrime») и Standard&Poor`s (кредитный рейтинг контрагента и рейтинг депозитных сертификатов - “В-\С”). Прогноз по всем рейтингам - “Стабильный”.

В сентябре 2009г. международное рейтинговое агентство FitchRatings присвоило АО «Цеснабанк» следующие рейтинги: рейтинг дефолта эмитента - "B-" (В минус), прогноз "Стабильный", краткосрочный рейтинг - "B", рейтинг поддержки - "5", индивидуальный рейтинг - "D/E". В октябре 2010 года Moody'sInvestorsService подтвердило рейтинги АО «Цеснабанк».

В соответствии со своей дальнейшей стратегией развития банк продолжает наращивать свою рыночную долю посредством продолжающегося расширения географии присутствия и спектра банковских услуг, а также повышения качества предоставляемых услуг.

АО «Цеснабанк» активно участвует в общественной жизни республики, являясь инициатором и спонсором многих культурных событий в Казахстане. Понимая важность укрепления доверия к финансовым институтам, «Цеснабанк» проводит различные мероприятия, направленные на развитие и формирование идеи современного банка, его места и роли в оздоровлении экономики, повышении уровня благосостояния граждан Республики Казахстан.

В условиях роста конкуренции на финансовом рынке АО «Цеснабанк» ставит перед собой одну из главных задач - увеличение капитала для обеспечения его устойчивого развития.

АО «Цеснабанк» продолжает расширять спектр оказываемых услуг, основное внимание, уделяя качественной стороне их исполнения, т.е. быстрое обслуживание, консультирование сложных банковских операций, использование новейших технологий при передаче данных и проведении банковских операций, конфиденциальность.

В банке разработана широкая программа по привлечению средств физических лиц на депозиты. На сегодняшний день АО «Цеснабанк» предлагает своим клиентам - физическим лицам размещение средств в национальной и иностранной валютах, как на вкладах до востребования, так и на срочных депозитах.

Большой популярностью среди населения пользуется депозитная программа «С Цесной вместе всей семьей». Привлекательность депозитов этой программы заключается не только в возможностях сохранить и приумножить накопленные денежные средства, но и открыть вклад на каждого члена семьи, независимо от возраста. Подобрать соответствующий депозит очень легко по наименованию: «Цесна - С?би», «Цесна - О?ушы», «Цесна - Студент», «Цесна - Почетный», «Цесна - Ша?ыра?», «Цесна - Табыс», «Цесна - Равные возможности».

АО «Цеснабанк» активно участвует в общественной жизни республики, являясь инициатором и спонсором многих культурных событий в Казахстане.

Понимая важность укрепления доверия к финансовым институтам, «Цеснабанк» проводит различные мероприятия, направленные на развитие и формирование идеи современного банка, его места и роли в оздоровлении экономики, повышении уровня благосостояния граждан Республики Казахстан.

По данным с сайта АО «Цеснабанк» на конец 2009 года выведены следующие результаты:

Увеличение резервирования в банках Казахстана в связи с ухудшающимся качеством кредитного портфеля наряду с существенным снижением кредитной активности банков повлекли снижение показателей доходности, создавая при этом давление на капитализацию банковского сектора.

В 2009 году показатели рентабельности капитала банка стали выше средних показателей по девяти ведущим банкам страны - 25,04 % против 19,10 % по ROE и 1,89 % по ROA.

В 2009 году банк увеличил чистую прибыль на 44,4 % по сравнению с 2011 годом. Значительный рост чистой прибыли был связан с эффективным управлением активами банка. В 2009 году чистая прибыль банка достигла уровня 14,5 млрд. тенге (см. Рисунок 1, 2).



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Сравнение показателей ROE со средним ROE по 9 ведущим банкам

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2. Сравнение показателей ROА со средним ROА по 9 ведущим банкам

За анализируемый период наблюдаются совершенствования продуктовой линии АО «Цеснабанк».

За текущий период Банк усовершенствовал свою продуктовую линейку, представив своим клиентам ряд новых продуктов и услуг, среди которых депозиты, программы кредитования, система быстрых денежных переводов и др. Повышая уровень качества работы с клиентами, Цеснабанк создал в своей структуре Службу качества и осуществил внедрение корпоративных стандартов обслуживания. В октябре Банком получена новая лицензия, открывающая возможность для дополнительных видов операций с драгоценными металлами.

В рамках стратегического направления развития карточного бизнеса Департаментом банковских карточек Цеснабанка завершена сертификация VSDC ATM-эквайринг в международной платежной системе VISA Internationalа прием чиповых платежных карт VISA в банкоматах своей сети. Также завершена сертификация по выпуску чиповых карт, в том числе и под новыми кредитными БИНами.

Одним из важных событий в 2009 году стал запуск собственного процессингового центра. Его внедрение позволило снизить стоимость осуществления банковских операций с платежными картами и расширить спектр предлагаемых услуг.

С начала 2009 года Банк ведет работу над усовершенствованием системы риск - менеджмента. Новая методика, разработанная совместно со специалистами компании «Прайсуотерхаус Куперс», позволила более четко диагностировать кредитные риски, оптимизировать операционные расходы, а значит предоставлять своим клиентам более удобные и дешевые финансовые

Анализ участия АО «Цеснабанк» в финансировании микрокредитных организаций.

«Цеснабанк» приступил к финансированию микрокредитных организаций (МКО) в рамках программы мероприятий ФРП "Даму" по развитию данного сектора в Казахстане на 2011-2012 годы. Под занавес ушедшего года Банком подписан Кредитный договор об обусловленном размещении средств Фонда на 1 млрд. тенге. Проводимая программа позволяет при помощи функционала банков второго уровня предоставить дополнительный доступ МКО к кредитным ресурсам, что положительно скажется не только на их деятельности, но и окажет поддержку конечным заемщикам. Новый механизм финансирования предусматривает региональное распределение денежных средств и ограничение по процентной ставке для Банка. Займы по действующей программе выделяются только на пополнение оборотных средств в целях предоставления микрокредитов субъектам предпринимательства и физическим лицам. Операторами программы особо подчеркивается, что поддержка будет предоставлена МКО с устойчивым финансовым состоянием, срок активной деятельности которых составляет не менее года. Заем выдается в национальной валюте, с эффективной ставкой вознаграждения 14% годовых, сроком до 5 лет. Максимальная сумма займа составляет 750 млн. тенге.

Консолидированные активы Цеснабанка по состоянию на 31.12.2009 г. составили 175,4 млрд. тенге, увеличившись с начала года на 30%.Собственный капитал «Цеснабанка» составил 15,7 млрд. тенге. За счет займов, выданных корпоративным клиентам, ссудный портфель Банка с начала 2009 года увеличился на 21,24 %, достигнув 104 833 млн. тенге.

В течение 2009 года качество ссудного портфеля практически не изменилось. Доля безнадежных кредитов составила всего 4 %.

Обязательства Банка равны 159,7 млрд. тенге, увеличившись в течение года преимущественно за счет привлеченных средств от АО ФРП «ДАМУ» в размере5 168 млн. тенге и от АО ФНБ «Самрук-Казына» - 4 198 млн. тенге. Данные средства были успешно освоены Банком в досрочном порядке.

Депозиты, выпущенные в обращение ценные бумаги и текущие счета клиентов остаются стабильным источником фондирования (95 % от всех обязательств Банка) и составляют по итогам 2009 года 119,1 млрд. тенге. Объем привлеченных срочных депозитов населения составил 33,5 млн. тенге, что на 33,4 % больше по сравнению с началом года.

Доля депозитов юридических лиц в общей депозитной базе Банка составила59 %, физических лиц - 41 %.

Чистый доход Цеснабанка по итогам 2009 года сложился в сумме 1,7 млрд.тенге. Таким образом, по размеру чистого дохода среди БВУ Цеснабанк находится на 4 месте.

Такая положительная динамика является свидетельством роста доверия к АО «Цеснабанк» и подтверждением его надежности.

2.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов банка

Оценка деятельности коммерческого банка основывается на таких экономических показателях как анализ ликвидности и платежеспособности, оценка финансовой устойчивости банка. Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и структуры активов и пассивов банка, лежащий в основе всех остальных этапов оценки финансового состояния банка.

Целью данного этапа является выявление общих тенденций и влияния отдельных факторов, влияющих на ресурсный потенциал банка и на совокупные банковские риски.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для анализов активов банка, в том числе обеспечения ликвидности баланса банка. В этой связи целесообразно проводить оценку состава и структуры пассивов банка. Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а следовательно, его надежность [23].

От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам - уровень принимаемых валютного и процентного рисков.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

-кассовая наличность и приравненные к ней средства;

-инвестиции в ценные бумаги;

-ссуды;

-здания и оборудование.

Однако, каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

-основное место в активных операциях банка занимают кредитные;

-второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;

-на третьем месте - кассовые активы;

-доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит прежде всего от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам в своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка. разрезе активов: приносящих доход, не приносящих доход и иммобилизованных активов.

При оценке структуры активов необходимо рассчитать и проанализировать:

-Долю активов, приносящих доход в общем объеме активов банка.

Рекомендуемым значением считается 50%, т.к. наличие значительной доли иммобилизационных (более 10%) активов приводит к снижению уровня ликвидности банка.

-Соотношение объема выданных кредитов и приобретенных ценных бумаг.

Доля кредитов в объеме активов не должна превышать 65%, а доля ценных бумаг - 25%.

-Структуру кредитного портфеля. Анализ структуры кредитного портфеля банка должен показать отраслевую структуру кредитов, долю межбанковских кредитов в общем объеме кредитов, а также долгосрочных и краткосрочных кредитов.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для анализов активов банка, в том числе обеспечения ликвидности баланса банка.

Финансовое состояние банка характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основным источником для анализа финансовой деятельности служит бухгалтерский баланс. Он позволяет ознакомиться с итогами работы и узнать финансовое состояние на начало и конец периода, а также помогает определить характер изменения его отдельных статей [24].

Проанализируем, как изменилась структура активов и обязательств банка в 2009-2011 годах.

На рисунке 3 представлено наглядное изменение валюты баланса АО «Цеснабанк» с 2009 года по 2011 год).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3. Валюта баланса

Для анализа состава и структуры производительных и непроизводительных активов в динамике рассмотрим таблицу 1.

Данные таблицы показывают, что производительные активы в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 36 921 902 тыс.тенге, что процентном отношении составит 58,9%. Из них финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости увеличились на 3957674 тыс.тенге, что в процентном соотношении составляет 433%, т.е. в 4 раза; на 2 310 900 тыс.тенге выросли активы, имеющиеся в наличии для продажи; кредиты, выданные клиентам увеличились на 25 577 311 тыс.тенге или на 42%; инвестиции, удерживаемые до погашения составили в 2011 году 4 953 377 тыс.тенге; инвестиции в ассоциированную компанию возросли на 122 640 тыс.тенге или в 5 раз.

Таблица 1 - Состав и структура активов АО «Цеснабанк» по степени доходности

Активы	На 31.12.2009	На 31.12.2010	На 31.12.2011	Изменение +,-	Темп роста, %
	тыс.тенге	%	тыс.тенге	%	тыс.тенге	%	тыс.тенге	%
Производительные
Финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период	913 678	1,06	7 663 536	5,13	4 871 352	3,59	3 957 674	433,16	5 п
Активы, имеющиеся в наличии для продажи	860 625	1,00	861 661	0,58	3 171 525	2,34	2 310 900	268,51	3 п
Кредиты, выданные клиентам	60 889 416	70,76	98 895 542	66,25	86 466 727	63,74	25 577 311	42,01	142,01
Инвестиции, удерживаемые до погашения	-	-	-	-	4 953 377	3,65	-	-	-
Инвестиции в ассоциированное предприятие	22 988	0,03	211 116	0,14	145 628	0,11	122 640	533,5	6 п
Итого	62 686 707	72,85	107 631 855	72,10	99 608 609	73,43	36 921 902	58,9	158,90
Непроизводительные
Денежные средства	1 903 769	2,21	3 232 466	2,17	2 894 727	2,13	990 958	52,05	152,05
Средства в Национальном Банке Республики Казахстан	4 677 124	5,44	11 550 805	7,74	10 648 276	7,85	5 971 152	127,67	227,67
Счета и депозиты в банках и прочих финансовых институтах	8 344 214	9,70	14 489 709	9,71	11 167 624	8,23	2 823 410	33,84	133,84
Дебиторская задолженность по сделкам «обратного» РЕПО	4 964 360	5,77	1 001 250	0,67	-	-	-	-	-
Основные средства	2 132 437	2,48	8 902 849	5,96	7 044 183	5,19	4 911746	230,33	330,33
Инвестиционная собственность	-	-	-	-	1 267 468	0,93	-	-	-
Нематериальные активы	110 863	0,13	164 549	0,11	127 236	0,09	16 373	14,77	114,77
Прочие активы	1 231 867	1,43	2 302 561	1,54	2 667 443	1,97	1 435 576	116,54	216,54
Отсроченный налоговый актив	-	-	-	-	222 777	0,16	-	-	-
Итого	23 364 634	27,15	41 644 189	27,90	36 039 734	26,57	12 675 100	54,25	154,25
Всего	86 051 341	100,0	149 276 044	100,0	135 648 343	100,0	49 597 002	57,64	157,64
Коэффициент эффективности использования активов (производ.активы/ итого активов)	0,73	-	0,72	-	0,74	-	0,01	1,37	101,37
Коэффициент нагрузки использования производительных активов(непроизв.активы/производительные активы)	0,37	-	0,39	-	0,36	-	-0,01	2,7	97,3

Анализ непроизводительных активов за указанный период показал, что денежные средства увеличились в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 990 958 тыс. тенге или на 52 %; счета и депозиты в Национальном Банке Республики Казахстан возросли на 5 971 152 тыс.тенге или в 1,2 раза; а также на 2 823 410 тыс. тенге выросли счета и депозиты в банках и других финансовых институтах; основные средства изменились в сторону увеличения на 4 911 746 тыс. тенге или в 2,3 раза. В целом увеличение непроизводительных активов составило 12 675 100 тыс. тенге - это 52 %.Итого активы АО «Цеснабанк» за исследуемый период увеличились на 49 374 225 тыс. тенге, в процентном соотношении увеличение произошло на 57,38 %.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов.

Анализ эффективности использования активов банка проводится с помощью коэффициента (К_эф.), который определяется как величины активов, приносящих доход, к общей сумме активов банка.

Немаловажную роль в анализе качества состава активов банка играет коэффициент нагрузки непроизводительных активов, который определяется как отношение величины непроизводительных активов к производительным. Данный коэффициент показывает, сколько «неработающих» активов приходится на 1 тенте активов, приносящих доход.

По данным таблицы 1 можно сказать о том, что в структуре активов наибольший удельный вес занимают производительные активы, причем за анализируемый период наблюдался неизменный рост. Если в производительных активах за анализируемый период рост произошел более чем на 58,9%, то в непроизводительных - на 54,25%, но при абсолютном значении, конечно, выигрывают производительные активы.

По данным коэффициента нагрузки производительных активов можно сказать, что в 2009 году на 1 тенге активов, приносящих доход, приходится 0,37 тенге непроизводительных активов, в 2011 году непроизводительных активов приходилось 0,36 тенге на 1 тенге активов, приносящих доход. Из этого видно, что произошло увеличение коэффициента нагрузки на 0,01 пункта. Это благоприятный результат, так как фактором повышения доходности является сокращение активов, не приносящих доход. Данные показатели говорят о том, что банк уделяет должное внимание политике уменьшения доли непроизводительных активов в структуре активов банка. Рассмотрим динамику активов в период 2009 - 2011 гг. на рисунках 4 и 5.

В общем в структуре активов наблюдается положительная динамика статей : финансовые инструменты - на 2,5%; активы в наличии для продажи на 1,3%; основные средства увеличились на 2,7%; средства в Национальном Банке на 2,4%. финансовый состояние банк оценка

Рисунок 4. Структура активов по состоянию на 31.12.2009 год



Рисунок 5. Структура активов по состоянию на 31.12.2011 год

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов. Следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве. Основными формами пассивных операций являются: первичная эмиссия ценных бумаг; отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение фондов; кредит, полученный от других юридических лиц; депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования). С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы.

Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные кредитные ресурсы. Оценка структуры пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за счет собственных средств формируют 8 - 18% всех пассивов, привлеченные ресурсы в структуре пассивов занимают 70 - 80%, что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике. Соотношение собственных и привлеченных средств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то же время этот структурный показатель характеризует степень зависимости банка от привлеченных средств, а также показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов. Для точного расчета указанного нормативного соотношения по действующей методике в публикуемом балансе сведений недостаточно, так как требуется определить собственный капитал (нетто). Поэтому при анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка. Собственные средства (брутто) состоят из фондов банка, собственных источников финансирования капитальных вложений, прибыли, собственных средств в расчетах, страховых резервов коммерческого банка. Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства (стоимость основных средств за минусом износа, отвлеченные средства за счет прибыли, собственные средства, перечисленные другим организациям для участия в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные бумаги, собственные средства отвлеченные в факторинговые расчеты, дебиторскую задолженность. Иммобилизация собственных средств снижает ликвидность и доходность банковских операций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролем руководства банка. В целом структура пассива банка в течение анализируемого года претерпела существенные изменения. (см. Таблицу 2 и Рисунок 6,7).

Таблица 2 - Состав и структура пассивов АО « Цеснабанк»

Пассивы	На 31.12.2009	На 31.12.2010	На 31.12.2011	Изменение структуры +,-	Темп роста, %
	тыс.тенге	%	тыс.тенге	%	тыс.тенге	%	тыс.тенге	%
Обязательства
Средства Правительства РК	175 813	0,20	186 318	0,13	143 179	0,10	-32 634	-18,56	81,44
Счета и депозиты банков и других финансовых институтов	12 005 703	13,95	15 979 974	10,7	7 715 488	5,69	-4 290 215	-35,7	64,27
Текущие счета и депозиты клиентов	50 128 058	58,25	78 667 510	52,7	80 313 123	59,21	30 185 065	60,2	160,22
Выпущенные долговые ценные бумаги	9 517 466	11,06	28 521 952	19,1	24 669 555	18,19	15 152 089	159,2	259,2
Субординированный долг	5 490 318	6,38	6 780 478	4,54	6 643 590	4,9	1 153 272	21	121,0
Прочие обязательства	190 373	0,22	1 283 580	0,86	1 096 974	0,81	906 601	476,2	5 п
Отстроченное налоговое обязательство	37 268	0,04	580 583	0,39	-	-	-	-	-
Итого обязательств	77 544 999	90,1	132 000 395	88,42	120 581 909	88,89	43 036 910	55,5	155,5
Собственный капитал
Акционерный капитал	7 500 000	8,72	13 500 000	9,04	15 372 307	11,33	7 872 307	104,96	204,96
Эмиссионный доход	1 770	0,002	1 770	0,001	1 770	0,001	0	-	-
Резервы по переоценке основных средств	-	-	1 448 083	0,97	1 714 922	1,26	-	-	-
Резервы по переоценке активов, имеющихся в наличии для продажи	(17 525)	-	(12 741)	-	137 497	0,1	-	-	-
Резерв накопленных курсовых разниц по пересчету в другую валюту	-	-	(15 580)	-	(13 955)	-	-	-	-
Резервы на покрытие общих банковских рисков	316 933	0,37	316 933	0,21	2 316 740	1,71	1 999 807	631	7 п
Нераспределенная прибыль	705 164	0,82	2 037 184	1,36	(4 462 847)	-3,29	-	-	-
Итого собственного капитала	8 506 342	9,9	17 275 649	11,58	15 066 434	11,11	6 560 092	77,1	177,12
Итого обязательств и собственного капитала	86 051 341	100,0	149 276 044	100,0	135 648 343	100,0	49 597 002	57,6	157,64

Рисунок 6. Структура пассивов по состоянию на 31.12. 2009 год

Рисунок 7. Структура пассивов по состоянию на 31.12.2011 год

При оценке соотношения собственных и привлеченных средств банка необходимо учитывать, что это соотношение должно быть больше единицы, т.к. в противном случае это означает, что банк проводит активные операции в основном за счет привлеченных средств, что увеличивает риск невозврата средств вкладчиков [25].

Для получения полной картины финансового состояния АО «Цеснабанк» проведем анализ структуры и состава пассивов представленного в таблице 2.

В таблице 2 указаны основные статьи пассива баланса, а также все изменения как в денежном, так и в процентном выражении за 2009, 2010 и 2011 года. За анализируемый период можно отметить увеличение источников имущества банка. Так на 31.12.2009 г. Обязательства всего составляют 77 544 999 тыс. тенге, а в 2011 году - 120 581 909 тыс. тенге, т. е. увеличение произошло на 43 036 910 тыс. тенге или на 55,5 %. Обязательства банка увеличились за счёт увеличения текущих счетов и депозитов клиентов на 60,2 %, а также увеличение выпущенных долговых ценных бумаг в 1,5 раза.

Следует отметить, что прирост произошёл и в другом немаловажном разделе пассива - «капитал». Если в 2009 году собственный капитал составлял 8 506 342 тыс. тенге, то на 31.12.2011 года наблюдается значительный его рост - 15 066 434 тыс. тенге, это больше на 6 560 092 тыс. тенге или на 77 %.

Это увеличение обеспечено в основном за счёт роста резервов на покрытие общих банковских рисков, за анализируемый период значительное увеличение на 1 999 807 тыс. тенге или в 6 раз, а также увеличения акционерного капитала на 7 872 307 тыс. тенге или на 105 %.

Итого рост обязательств и собственного капитала АО «Цеснабанк» составил 49 597 002 тысяч тенге или 57,64%.

2.3 Оценка результатов финансовой деятельности банка

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и убытках. Последний отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка.

В доходной части можно выделить:

-доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентурой;

-процентов по ссудам;

-комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);

-доходы от побочной деятельности банка;

-непредвиденного дохода и прочих доходов;

Расходы состоят из:

-процентов по депозитам;

-вознаграждений, комиссий по полученным услугам;

-потерь по ссудам и выданным авансом суммам;

-обесценение ценных бумаг;

-общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

Показатели, характеризующие результаты управления активами и обязательствами банка, зависят от различных внешних и внутренних факторов. Поэтому при финансовой оценке, необходимой для эффективного управления активами и обязательствами, следует рассматривать и те влияющие на результаты деятельности банка внутренние факторы, выбором которых можно управлять. Внешние факторы, непосредственно не зависящие от коммерческого банка, должны учитываться при управлении активами и обязательствами путем определения их возможных (прогнозируемых) значений - минимальных, максимальных, наиболее вероятных и др. [26].

Основным показателем при анализе результатов деятельности банка является полученная прибыль за рассматриваемый период. Прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, поэтому основными обобщенными факторами, влияющими на ее сумму, являются сумма доходов и сумма расходов. Данные о доходах и расходах коммерческого банка приводятся в его отчетах о прибылях и убытках, поэтому при внутреннем анализе деятельности банка с целью выявления факторов, повлиявших на показатели его прибыльности, следует использовать такие отчеты.

Такая структура дает возможность анализировать процесс формирования прибыли с точки зрения его экономической сущности и выделения основных факторов. При этом получаемый доход подразделяется на доход от основной и от не основной деятельности. Расходы, необходимые для получения доходов от основной деятельности, подразделяются на внешние расходы, не зависящие непосредственно от деятельности банка, и внутренние, на которые руководство банка может непосредственно влиять. Доход от основной деятельности после вычета расходов по ее обеспечению дает валовую прибыль от основной деятельности. Далее к полученному значению прибавляется доход от не основной деятельности и вычитаются расходы по ее обеспечению, что в результате дает общую валовую прибыль до выплаты процентов по займам и уплаты налогов. Этот показатель считается важным, поскольку он характеризует умение коммерческого банка зарабатывать прибыль за счет использования всех ее средств (собственных и заемных).

Основным показателем при анализе результатов деятельности банка является полученная прибыль за рассматриваемый период. Прибыль определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, поэтому основными обобщенными факторами, влияющими на ее сумму, являются сумма доходов и сумма расходов.

Далее из полученного результата вычитаются расходы по уплате процентов по займам, поскольку их сумма не учитывается при обложении налогом. Полученное значение прибыли характеризует способность банка зарабатывать прибыль с учетом формирования ее средств с привлечением заемного капитала. Из полученного результата затем вычитаются другие возможные суммы, не облагаемые налогом в соответствии с существующим законодательством. Определенное таким образом значение прибыли до налогообложения характеризует способность банка, как зарабатывать прибыль, так и уменьшать законными способами доход, подлежащий малого обложению. Далее из полученной суммы вычитается налог, определяемый в соответствии с существующим законодательством, что в результате дает чистую прибыль банка.

Доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процентов, а аналогом внешних производственных расходов считаются расходы по выплате процентов Доходами (убытками), связанными с не основной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме (разности) чистого процентного дохода и /других операционных доходов (убытков), вычитается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий. Полученный результат представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период.

Такая структура отчета о прибылях и убытках коммерческого банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям [27].

В таблице 3 проведем анализ АО «Цеснабанк» по итогам деятельности за 2009 - 2011 год на основе отчета о прибылях и убытках.

Проанализировав таблицу 3 можно сказать, что наряду с ростом процентных доходов на 10 255 980 тыс.тенге, наблюдается и рост процентных расходов на 7 952 337 тыс.тенге. Общее изменение чистого процентного дохода составляет 2 303 643 тыс.тенге или 73,8 %.. Однако в 2011 году по сравнению с 2009 годом наблюдается чистый убыток от операций с финансовыми инструментами, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка за период в размере 2 647 147 тыс. тенге. Чистый доход от операций с иностранной валютой увеличится за исследуемый период на 282 080 тыс. тенге, доход по дивидендам также растет на 64 820 тыс. тенге, в то время как доход от инвестиций в ассоциированные предприятия снижается на 73 476 тыс. тенге. Прочие доходы в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 50 129 тыс. тенге. Общие административные расходы в 2011 году составили 7 420 320 тыс. тенге, что больше общих административных расходов 2009 года на 4 113 365 тыс. тенге. Итого чистый убыток за исследуемый период составит 3 918 894 тыс. тенге.