Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

До начала 90-х годов в Российской экономической практике термин “межбанковские расчеты”, по существу, не применялся, а расчеты между несколькими тогда существовавшими банками проводились в централизованном порядке по корреспондентским счетам, открытым в правлении Госбанка СССР. Многочисленные учреждения банков были связаны внутри банковскими расчетами по межфилиальным оборотам (МФО), введенными в 1993 году. Соответственно в центре внимания банковских работников, особенно операционных отделов, находились именно межфилиальные расчеты. Последние не предполагали для банковских подразделений никаких ограничений в проведении платежей, например из-за недостатка средств, на счете банка, а кредитные ресурсы планировались, учитывались и разассигновывались централизовано.

Вот почему поистине революционное значение имеет внедрение с 1991 года и последующее отлаживание в России межбанковских расчетов, роль которых трудно переоценить. Именно они являлись главным проводником коренных изменений отечественной банковской системы. Межбанковские расчеты позволили обособить ресурсы каждого из банковских учреждений, что стало решающим фактором в преобразовании их в коммерческие банки, а Банку России дали возможность задействовать инструменты денежно-кредитного регулирования экономики, принятые в мировой практике. Ибо механизм расчетов между коммерческими банками на основе движения средств по счетам, открытым в центральном банке, является основой для регулирования последним деятельности банков второго уровня и, в конечном счете, всей экономики.

Межбанковские расчеты представляют собой совокупность расчетов между кредитными учреждениями и между их филиалами. Участниками межбанковских отношений являются коммерческие банки, подразделение Центрального Банка - Расчетно-кассовый центр (РКЦ), сам центральный банк, расчетные (клиринговые) платы.

Необходимость организации в настоящее время межбанковских расчетов вызвана, тем, сто осуществление безналичных расчетов в хозяйстве между поставщиками и потребителями продукции обуславливают взаимные расчеты между банками. В свою очередь система расчетов между разными контрагентами и хозяйствующими субъектами, обеспечение бесперебойности и непрерывности платежей является важнейшим условием стабильного функционирования экономики. На основании этого тезиса и заключается актуальность выбранной мною темы: “Порядок проведения межбанковских расчетов и их учет”.

Цель выполнения междисциплинарной курсовой работы заключается в изучении межбанковских расчетов. Данная цель предполагает выполнение следующих задач: раскрыть характеристику межбанковских расчетов, и ознакомится с их эволюцией, показать принципы их осуществления, ознакомится с организацией расчетов через подразделение расчетной сети Банка России, рассмотреть характеристику счетов для учета межбанковских расчетов, а также учет межбанковских расчетов через частную платежную систему. На основании поставленных мною задач курсовая работа состоит из двух разделов. В первом разделе мной была изучена организация межбанковских расчетов, их эволюция и принципы их осуществления. Во втором разделе - порядок проведения учета межбанковских расчетов и характеристика счетов для учета межбанковских расчетов.

1. Межбанковские расчеты на территории Российской Федерации

1.1 Принципы организации межбанковских расчетов

Платежная система - это совокупность денежных отношений, возникающих по поводу выполнения платежных обязательств, организационных форм, инструментов и процедур, способствующих денежному обращению.

В России функционирование платежной системы регулируется гражданским кодексом РФ, ФЗ “О Центральном банке РФ (Банке России)”, ФЗ “О банках и банковской деятельности” и нормативными документами Центрального банка РФ. Отношения между Банком России и его клиентами - кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета.

Платежный оборот делится на налично-денежный и безналичный расчет. Банки проводят операции, как с наличными деньгами, так и безналичные расчеты, которые осуществляются в соответствии с положением Банка России “О безналичных расчетах в Российской Федерации” № 2-П от 03.10.2002 г. и “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ” № 14-П от 15.01.98

Платежная система призвана обеспечить эффективный платежный оборот, в условиях России особенно важно решить проблему неплатежей и расчетов в не денежной форме.

Платежный оборот - процесс непрерывного движения средств платежа во всех формах (денежные средства - наличные и безналичные, чеки, сертификаты, векселя, платежные карточки и прочее).

Денежный оборот - составная часть платежного оборота, представляет собой процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной форме.

Денежное обращение - часть денежного оборота, налично-денежный оборот-переход денежных знаков от одних субъектов к другим.

Безналичный оборот денег в современных условиях играет ведущую роль. В некоторых странах безналичные расчеты составляют около 90%.

Безналичный оборот (расчеты) осуществляются в виде записей по депозитным счетам (депозитные деньги), основан не на вещественном носителе, а на информации о праве собственности на деньги.

Безналичные расчеты представляют собой расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты осуществляются на базе определенных принципов.

Основными формами безналичных расчетов являются:

Расчеты платежными поручениями - преобладающая форма расчетов.

Расчеты платежными требованиями (по инкассо) - применяются в меньшей степени в случае поручения клиента банку получить платеж от третьего лица (дебитора).

Расчеты чеками.

Расчеты аккредитивами.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа распоряжение:

Плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя.

Получателя (взыскателя) - на списание денежных средств со счета плательщика и перечислении их на счет, указанный получателем платежа.

К расчетным документам относятся: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитную организацию или Банк России по счетам открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета).

Ведущую роль в организации бесперебойного и надежного функционирования системы расчетов играет Банк России. Он осуществляет Расчетно-кассовое обслуживание кредитных учреждений через систему расчетно-кассовых центров (РКЦ).

Банки открывают в одном из Расчетно-косовых центрах корреспондентский счет, через который осуществляется их обслуживание, филиалы банков имеют корреспондентские субсчета.

Система межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты это система безналичных расчетов между кредитными организациями.

Функции межбанковских расчетов:

Размещение денежных средств в виде депозитов и кредитов.

Переучет векселей друг у друга и в Центральном банке.

Покупка-продажа ценных бумаг.

Предоставление централизованных кредитов.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов по поручению друг у друга на основе корреспондентских отношений.

Межбанковские расчеты осуществляются на основе положения “ О безналичных расчетах в Российской федерации” № 2П от 03.10.02 г, состоящее из трех частей:

1. О формах безналичных расчетов и порядке их применения.

2. Порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России.

3. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам кредитных организаций открытым в других организациях (филиалах), по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной организации.

Расчеты могут производиться через: платежную систему банка России; кредитные организации, осуществляющие по корреспондентским счетам “Лоро” и “Ностро”; небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции (клиринговые палаты); внутри банковскую расчетную систему (счета межфилиальных расчетов). Для осуществления расчетов заключаются договоры между кредитными организациями, и открывается корреспондентский счет.

Корреспондентский счет - банковский счет банковский счет кредитной организации, на котором отражаются расчеты, проведенные одной кредитной организацией по поручению другой кредитной организации на основе заключенного договора. Он может быть открыт в: подразделении расчетной сети банка России, другой кредитной организации.

1.2 Расчеты, осуществляемые через подразделения расчетной сети Банка России

В соответствии с законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” Банк России:

Выполняет функции организатора и регулятора межбанковских отношений.

Является органом регулирующим, координирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых систем России.

Является методологическим центром.

Устанавливает правила, формы и сроки осуществления безналичных расчетов.

В Российской Федерации существует двухуровневая банковская система, а именно, Центральный банк Российской Федерации и сеть кредитных организаций.

Являясь “банком банков” Центральный банк является единственным учреждением, способным выполнять координирующие функции в платежной системе. Банк России является общим банком-корреспондентом для всех участников расчетов: кредитных организаций, расчетных палат, клиринговых центров, головных банков, осуществляющих расчеты с филиалами по локальной сети.

Эффективно работающая платежная система, в свою очередь, играет ключевую роль в обеспечении стабильности денежно-кредитной системы, за что также ответственен Центральный банк.

Осуществляя надзор за функционированием банковской системы в целом и за участниками расчетов, банк России может оперативно принимать меры по стабилизации финансового положения участников рынка платежных услуг, осуществлять санацию того или иного проблемного банка с целью не допущения разрыва звеньев расчетной цепи.

Система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета. В подразделениях расчетной сети Банка России открывают корреспондентские счета, все участники платежной системы, то есть все кредитные организации, клиринговые центры, расчетные палаты.

Через расчетные подразделения Банка России проходят следующие межбанковские расчеты:

1. Расчеты с применением авизо.

Авизо - это официальное извещение об изменениях в состоянии взаимных расчетов, о переводе денег, направляемое одним контрагентом другому.

Межбанковские расчеты между учреждениями Банка России с использованием авизо осуществляются для перечисления средств по поручениям своих клиентов и клиентов кредитных организаций, имеющих открытые корреспондентские счета на балансе расчетно-кассового центра. Операции, проводимые между расчетно-кассовыми центрами, могут быть дебетовыми и кредитовыми.

Кредитовая виза используется в случае, когда выдается поручение филиалом “А” о зачислении суммы на определенный счет в филиале “Б”.

Дебетовая виза используется в случае, когда филиалом “А” дается поручение о списании суммы с соответствующего счета в филиале “Б”.

Важным этапом работы в процессе организации расчетов между расчетно-кассовыми центрами является контроль над совпадением сумм начальных оборотов в филиале “А” и ответных оборотов в филиале “Б”.

Проверка соответствия названых сумм осуществляется путем квитовки, то есть сопоставления каждого ответного оборота с начальным. Квитовка осуществляется в филиале “Б” по картотеке ответных авизо и полученным табуляграммам от кустового вычислительного центра, в которые включаются все начальные авизо от РКЦ - отправителя.

Инициатором платежа по расчетам с использованием авизо может быть клиент РКЦ, либо кредитная организация, обслуживаемая РКЦ. Им же определяется вид авизо - почтовое или телеграфное. Почтовые авизо подразделяются на: сводные, особые, одиночные и без печати на бланках.

В сводное авизо вносится все документы, адресуемые на один РКЦ (расчеты с одним филиалом “Б”), включаются все реквизиты платежных документов.

Особые авизо применяются для осуществления платежей по отдельным операциям и документам, требующим дополнительного контроля.

Одиночные авизо формируются при оплате документов по операциям, затрагивающим счета одного плательщика и одного получателя, а также по документам, сумма которых превышает предел, установленный Банком России.

Авизо без печати входят в реестр сформированных авизо, но печатаются ручным способом. Примером таких авизо могут служить эмиссионные телеграммы.

Телеграфные авизо распечатываются в тот же день и передаются для дополнительного контроля, почтовые авизо передаются на утро следующего дня. Дополнительный контроль включает сверку реквизитов авизо с первоначальными документами.

2. Внутри региональные электронные расчеты.

Под внутри региональными электронными расчетами понимают межбанковские расчеты, осуществляемые с применением средств телекоммуникации и электронной обработки данных между их участниками, расположенными на территории региона (области, республики, края).

В системе электронных платежей используются только кредитовые платежные поручения. Участниками внутри региональных электронных расчетов являются учреждения Банка России - Расчетно-кассовые центры. Пользователями системы расчетов по технологии электронных платежей могут быть кредитные организации и другие учреждения, имеющие корреспондентские, текущие, расчетные и бюджетные счета в РКЦ, являющихся участниками электронных расчетов.

Для обеспечения защиты документооборота от несанкционированного доступа применяются средства криптозащиты и электронной подписи, прошедшие сертификацию.

При осуществлении внутри региональных электронных расчетов, платежи выполняются “день в день”, то есть в течение одного операционного дня. Средства, списанные с корреспондентского счета пользователя системы электронных расчетов, должны быть зачислены на корреспондентский счет кредитной организации получателя или лицевой счет клиента РКЦ. При возникновении нестандартной ситуации (отказ технических средств, отсутствие связи) допускается зачисление средств кредитной организации - получателю на следующий рабочий день.

Национальный банк Республики Саха Якутия с сентября 2005 года переведен на централизованную обработку учетно-операционной информации на коллективный центр (КЦОИ в Нижнем Новгороде).

В последние несколько лет Банк России ведет активную работу по переводу своей платежной системы с децентрализованной схемы обработки на централизованную.

Такая работа ведется уже в течение трех лет, и к концу этого года все наши территориальные учреждения переведут обработку своей платежной информации на два вычислительных центра - один расположен в Нижнем Новгороде, другой в Санкт-Петербурге.

Такая необходимость возникла из-за того, что в Банке России учетные операционные системы не были едиными - они были построены на разных аппаратных программах-платформах с использованием различных прикладных программных продуктов. Таким образом, из 78 вычислительных центров практически не было ни одного, который дублировал бы какой-либо другой или имел бы себе подобного в системе банка России. Это существенно затрудняло не только сопровождение технической инфраструктуры, но и не давало возможности создать систему валовых расчетов в режиме реального времени Банка России - систему БЭСП, потому что она требует централизованной обработки информации. В этой связи было принято решение о перестройке технической инфраструктуры Банка России, и в результате мы создали два вычислительных центра.

В этом году завершается перевод остальных регионов на эти два вычислительных центра. Остается еще решить вопрос, как переводить Москву на вычислительный центр.

Для Москвы определен вычислительный центр, расположенный в Нижнем Новгороде. Но решение о переводе вызывает достаточно серьезные опасения со стороны большого количества банков, в том числе очень крупных московских банков, банков московского региона и России вообще.

Чаще всего банкиры задают такие вопросы: потребуют ли изменения, связанные с переходом на ВЦ в Нижнем Новгороде, изменений в их автоматизированных банковских системах? Вызовет ли это необходимые дополнительные затраты и работы, которые придется банкам проводить в обязательном порядке? Отвлечет ли это определенные ресурсы банков, и какие именно?

На все вопросы надо сказать сразу «нет». Это значит, что никаких дополнительных ресурсов банков не потребуется; никаких изменений не будет; никаких регламентов мы менять не будем; точки отправки сообщений мы менять также не будем. Но, тем не менее, для перевода на новую схему коллективной обработки информации в данном случае подготовлены не один, а два вычислительных центра, которые расположены в Нижнем Новгороде.

Когда мы говорим о коллективном центре обработки информации, то на самом деле имеем в виду два вычислительных центра, разделенных между собой расстоянием в 70 км. Один из них является основным обрабатывающим центром, другой - резервным.

Схема в Санкт-Петербурге организованна точно так же как и Нижнем Новгороде, один является основным, другой - резервный.

В основе программного обеспечения КЦОИ - аппаратно-программная платформа фирмы IBM Main Frame. Эти большие компьютеры достаточно устойчивы - за три года эксплуатации мы не зафиксировали ни одной внештатной ситуации, которая повлияла бы на обработку платежной информации.

С технической точки зрения проблем для обработки не существует. Все необходимые мероприятия по резервированию осуществлены. Нижний Новгород резервируется Санкт-Петербургом, и наоборот Санкт-Петербург резервируется Нижним Новгородом. Это означает, что в случае возникновения каких-то катастрофических явлений в одном регионе другой принимает всю обработку на себя. С этой точки зрения надежность системы достаточно высокая, и по своей конфигурации она полностью соответствует конфигурации технической инфраструктуры системы «TARGET-2», которая с 1 января 2008 года запускается в эксплуатацию в странах еврозоны.

Явления в банковской сфере нематериального или нетехнического характера действительно очень серьезно влияют на принятие банками решений. Поэтому в настоящий момент окончательного решения о переводе московских банков на обработку в Нижний Новгород не принято. Дискуссия по этому поводу вынесена на совет директоров Банка России и будет продолжаться с учетом всех тех обстоятельств.

3. Межрегиональные электронные расчеты.

Под межрегиональными электронными расчетами понимаются “межбанковские расчеты, выполняемые между их участниками, расположенными на территориях различных республик, краев и областей”.

Участниками межрегиональных электронных расчетов могут быть головные Расчетно-кассовые центры, Расчетно-кассовые центры и другие подразделения расчетной сети Банка России. Пользователями системы межрегиональных электронных расчетов могут быть кредитные организации, их филиалы и другие юридические лица, имеющие корреспондентские счета или иные счета в Расчетно-кассовом центре.

“Правоотношения сторон регулируются договором между участниками и пользователями системы международных электронных платежей. Наличие такого договора является обязательным условием при отправлении электронных платежей”.

4. Расчеты в пределах одного учреждения Банка России (или другими словами со счета на счет), осуществляется, когда счета предприятия - поставщика и предприятия - получателя открыты в одном учреждении банка.

5. Расчеты между учреждениями Банка России, обслуживаемыми одним центром информатизации. Как правило, осуществляется централизованная обработка бухгалтерской информации.

Таким образом, участие Центрального банка играет основополагающую роль в обеспечении бесперебойного функционирования платежной системы.

1.3 Порядок проведения прямых расчетов между банками

Прямые (децентрализованные расчеты) исторически возникли в системе международных денежных расчетов на базе корреспондентских отношений, устанавливаемых между банками разных стран. Банки корреспонденты открывают друг у друга корреспондентские счета “Лоро и Ностро”.

Корреспондентский счет “Лоро” это пассивный счет (депозит до востребования), открытый в банке “А” банком “В” для обслуживания его клиентов. Сотрудники банка “А” могут сказать “их счет у нас”.

Корреспондентский счет “Ностро” это активный счет-отражение счета “Лоро” в банке “B”. Сотрудники банка “А” могут сказать “наш счет у них”. Для банка “В” все будет наоборот. Банк, ведущий счета “Лоро”, должен ежедневно отслеживать остатки по счету. Если остаток дебетовый, банку - корреспонденту направляется телекс с извещением о сумме овердрафта, который должен быть покрыт. Каждый банк может иметь корреспондентские отношения с несколькими банками, зарубежными и отечественными.

Виды операций по корреспондентским счетам:

1. Расчетно-кассовое обслуживание клиентов банка корреспондента

2. Операции по межбанковским займам и депозитам

3. Собственные операции банка, ведущего корреспондентские счета (получение и выплата процентов, расходы и т.д).

SWIFT (Society for WORLD wide Interbank Financial Telecommunications) - “Общество всемирных межбанковских телекоммуникаций” осуществляет переводы по счетам “Лоро” и “Ностро”, выполняет клиринговые расчеты.

Межбанковские расчеты представляют совокупность расчетов между кредитными учреждениями и между их филиалами. Согласно Федеральному Закону “О банках и банковской деятельности” межбанковские операции совершаются на договорных началах. Межбанковские расчеты являются главным проводником коренных изменений отечественной банковской системы. Они позволили обособить ресурсы каждого из банковских учреждений, что стало решающим фактором в преобразовании их в коммерческие банки, а Центральный Банк Российской Федерации - задействовать инструменты денежно - кредитного регулирования экономики, принятые в мировой практике. Ибо механизм расчетов между коммерческими банками на основе движения средств по счетам, открытым в Центральном Банке, является основой для регулирования деятельности банков второго уровня и, в конечном счете - всей экономики.

Определенная часть межбанковских расчетов служит для экономических связей самих кредитных и финансовых институтов, например: при размещении денежных средств в форме депозитов и кредитов. При переучете векселей друг у друга и в центральном банке, получение от него кредитов в порядке рефинансирования, покупки продаже ценных бумаг, в том числе и государственных, при предоставлении дотаций, субвенций и бюджетных ссуд.

Недостатки межбанковских расчетов обусловлены наличием рисков: кредитного, технологического и не ликвидности. Отсутствие средств на корреспондентском счете банка и несбалансированность его ликвидности может привести к возникновению системного риска, который через каналы межбанковских отношений вызовет цепную реакцию, распространившись на другие банки и поразив другие сферы экономики регионов и страны в целом. Яркий пример этому - разразившийся в 90-е годы 20-го столетия глубокий экономический кризис, характеризовавшийся неплатежеспособностью большинства российских предприятий. Технологические риски, связанные с ошибками и сбоями в расчетах, особенно широкое распространение получили при межбанковском клиринге. Меры по ограничению рисков включают в себя введение экономических нормативов, регулирующих межбанковские корреспондентские отношения.

2. Учет и оформление межбанковских расчетов

2.1 Характеристика счетов для учета межбанковских расчетов

Расчеты через небанковские кредитные организации (клиринг):

Расчетные НКО открывают счета участников расчетов кредитным организациям и другим юридическим лицам и осуществляют расчеты между ними по договору, как на валовой, так и на нетто основе. Окончательные расчеты совершаются в день проведения клиринга. Переводы денежных средств между расчетными НКО и в пользу кредитных организаций, не являющихся их участниками расчетов, осуществляются через платежную систему Банка России и счета, открываемые расчетными НКО друг у друга.

Нетто-расчеты осуществляются с предварительным депонированием средств в расчетных НКО на счетах участников для погашения дебетовой позиции. Обязательным условием при проведении клиринга является не превышение дебетовой нетто-позиции участника расчетов над суммой средств на его счете в расчетных НКО и кредита, который может быть предоставлен этому участнику расчетной НКО на завершение расчетов. При отсутствии предварительно депонированных средств, дебетовая нетто-позиция участника расчетов по результатам клиринга должна быть либо равна нулю, либо сумме предоставленного кредита.

С целью снижения кредитных рисков участников расчетов, расчетным НКО разрешено Банком России размещать привлеченные на счета участников расчетов и в фонды (резервы) средства в рублях только в высоко ликвидные активы: государственные ценные бумаги с нулевым риском. На корреспондентские счета в Банке России, на счета в НКО, а средства в иностранной валюте - на счета в иностранных банках в странах с развитой экономикой.

Расчетные небанковские кредитные организации, выполняющие функции расчетных центров Организованного рынка ценных бумаг, производят расчеты по поручению организатора торговли (биржи) в размере нетто-позиций по счетам участников Организованного рынка ценных бумаг, которые вычисляются биржей на основании денежных обязательств, возникающих по результатам заключения сделок.

Расчетным центрам Организованного рынка ценных бумаг запрещается размещение средств участников, а также кредитование участников. Средства участников хранятся на корреспондентских счетах расчетных центров Организованного рынка ценных бумаг в Банке России.

Расчетные операции кредитных организаций по корреспондентским счетам базируются на установлении корреспондентских отношений, которое предлагает и более комплексное сотрудничество.

Корреспондентские отношения (от лат. correspondeo - отвечаю, осведомляю) - договорные отношения между банком с целью взаимного выполнения операций.

Банки, установившие такие отношения, называются банками корреспондентами, осуществляющие расчеты посредствам корреспондентских и субкорреспондентских счетов.

Корреспондентский счет - это счет одного банка, открытый в другом банке, на котором отражаются платежи, проведенным последним по поручению и за счет первого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора.

Корреспондентский субсчет - это банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети Банка России.

Корреспондентский счет по своему экономическому содержанию представляет собой разновидность расчетного счета.

По корреспондентскому счету отражаются операции:

- По кредитно-расчетному, кассовому обслуживанию клиентуры кредитной организации;

- Операции по межбанковским займом и депозитам, с ценными бумагами, кассовыми операциями с эмиссионным банком и др.;

- Собственно хозяйственные операции банка.

Открываемые корреспондентские счета подразделяются на два вида:

- Счет «Ностро» (наш счет у вас) - текущие счета на имя кредитной организации у банка- корреспондента, отражаемые в активе его баланса;

- Счет «Лоро» (ваш счет у нас) - текущие счета на имя банка- корреспондента у кредитной организации, отражаемые у него в пассиве баланса.

Счет «Ностро» в одном банке является счетом «лоро» у его банков-корреспондентов и наоборот.

Записи по счетам осуществляются по срокам валютирования, которые устанавливаются на основании приказов по банку.

Дата валютирования - дата, по наступлении которой дебетовая или кредитовая проводка становится реальной, а проведенная сумма поступает в распоряжения клиента или самого банка.

Причины расхождений между операционным днем и днем валютирования могут быть разные. Одна из них связана со временем зачисления средств.

Обычно банк имеет не один корреспондентский счет, а несколько. Характер и число счетов зависят от того, в каких подсистемах межбанковских расчетов участвует банк. Каждый участник межбанковских расчетов должен в любой момент суметь удовлетворить требования своих клиентов. Отсутствие средств на корреспондентском счете и падение ликвидности банка даже в течении небольших периодов могут иметь тяжелые последствия, поскольку для того, чтобы клиенты банка могли произвести соответствующие расчеты друг с другом, должны расплатится их банки. Не исключены случаи, когда у банков будет недостаток средств, в то время как клиент, осуществляющий платеж, обладает необходимыми ресурсами.

Межфилиальные расчеты:

Расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов. Каждое подразделение кредитной организации должно иметь в расчетной системе кредитной организации уникальный номер, содержащий не более четырех знаков, для идентификации его участников расчетов, который указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам, открываемом кредитной организации.

Счет первого порядка 303 “Расчеты с филиалами”: 30301 (пассивный) и 30302 (активный) “расчеты с филиалами, расположенными в российской федерации”. Получение платежа: дебет 30302 кредит расчетного счета получателя; Осуществление платежа: дебет расчетного счета плательщика кредит 30301.

В конце квартала счета 30302 и 30301 закрываются (дебет счета 30301, кредит счета 30302), при этом один счет (с меньшим остатком) обнуляется.

При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации.

При недостаточности денежных средств на счетах подразделения кредитной организации, через которое осуществляется платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) открытому в подразделении расчетной сети Банка России.

О помещении расчетного документа в картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) подразделения кредитной организации сообщается филиалу, имеющему только счета межфилиальных расчетов, который оповещает об этом клиента. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.

Счет № 30101 “корреспондентские счета”.

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет № 30102 “корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России”.

Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производится через корреспондентские счета кредитных организаций, отрытых в Расчетно-кассовых центрах Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: Учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в Расчетно-кассовый центр; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета, списанные денежные средства по поручениям их клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента). Покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссионных; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим финансово-хозяйственным операциям.

Счет № 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов”.

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный. Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом “Лоро”.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности и межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента. С корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета “Лоро” и осуществлении платежей в адрес клиента банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа. Со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета “Лоро”.

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента. Со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-респонденту:

Счет № 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах”.

Назначение платежа: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный. Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом “Ностро”.

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента. Со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета “Лоро”, а также корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет “Лоро” в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом средств клиентов по незавершенным расчетным операциям. Со счетами хозяйственно - финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета “Лоро”, со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета “Лоро” в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента:

Счет № 30220 “Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям”.

Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков-корреспондентов или счета межфилиальных расчетов кредитной организации в связи с не наступлением (дня перечисления платежа).

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления дня перечисления платежа, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами межфилиальных расчетов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных дня перечисления платежа.

Счета № 30221 и № 30222 “Незавершенные расчеты кредитной организации”.

Назначение счета: учет незавершеных расчетов по собственным и транзитным платежам кредитной организации. Счет № 30221 - активный, счет № 30222 - пасивный.

По дебету счета № 30221 отражаются: суммы платежей кредитной организации по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; а также возврат банком-корреспондентом средств со счета банка-респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета № 30221 в день наступления дня перечисления платежа отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам. Суммы поступившего подкрепления на счет банка-респондента, открытого в банке-корреспонденте в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30110, а также отражаются суммы возврата банком-корреспондентом средств банка-респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30109.

По кредиту счета № 30222 отражаются суммы: платежей кредитной организации по полученным (возвращеным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; перечисляемые кредитной организацией - отправителем платежа в банке корреспонденте (банке-респонденте), осуществляющим транзитный платеж, в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком-корреспондентом банку-респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в учреждении Банка России.

По дебету счета № 30222 в день наступления дня перечисления платежа отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком-корреспондентом, поступивших средств от банка-респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом № 30109, а также возврат банком-корреспондентом банку-респонденту средств в корреспонденции со счетом № 30110.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кредитной организации: Счет № 303 “Расчеты с филиалами”.

Счета № 30301-30302 “Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации”.

Назначение счетов: Учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет № 30301 - пассивный, № 30302 - активный.

По кредиту счета 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов Филиала (кредитной организации), и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия расчетного документа совпадает с дня перечисления платежа; суммы, списываемые со счета № 30220 при наступлении дня перечисления платежа; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока дня перечисления платежа, суммы зачисленной денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации. По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении дня перечисления платежа.

По дебету счета № 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления дня перечисления платежа; суммы, зачисляемые на пассивные счета финансово-хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока дня перечисления платежа, суммы при выдаче денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации. По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении дня перечисления платежа.

На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: Для учета отправляемых платежей № 30101; для учета поступивших платежей № 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня, по каждому участнику расчетов выводится результат по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.

В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету № 30301, так и по счету №30302. В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по этим счетам должны быть равны.

В плане счетов предусмотрены счета № 30303, № 30304 для учета расчетов с филиалами расположенными заграницей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.

Счет № 30305 “Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам”.

Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов кредитной организации. По дебету счета отражаются суммы возвращенных ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов кредитной организации.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.

В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету №30305 и активному счету № 30306 должны быть равны.

Счет № 30306 “расчету между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам”

Назначение счета: учет переданных ресурсов перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов кредитной организации. По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов кредитной организации.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации-получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету № 30306 и пассивному счету № 30305 должны быть равны.

Счет № 47416 “Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения”.

Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам, по принадлежности. Счет № 47416 пассивный.

По кредиту счета № 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет или счета межфилиальных расчетов кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия расчетного документа, требующего стороны кредитной организации, Расчетно-кассового центра Банка России.

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации или на счета межфилиальных расчетов, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) расчетно-кассовому центру Банка России, кредитной организации, филиалу. По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненого назначения на основании ответов расчетно-кассового центра Банка России, кредитной организации, либо перечисление сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения расчетно-кассового центра Банка России, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет № 47416.

Счет № 47418 “Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств”.

Назначение платежа: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и других расчетных документов, предъявляемых к счету при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации. По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае поступления в кредитную организацию письменного заявления клиента.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счет № 47423 “Требования банка по прочим операциям”.

Назначение счета: учет операций, не предусмотренных счетами № 47401-47420. Счет № 47423 активный.

По дебету счета № 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет № 90903 “Расчетные документы клиентов не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”.

Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999.

В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет:

Счет № 99999 “Счет для корреспонденции”.

Внебалансовый счет. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999. При этом счет № 99999 ведется только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного счета на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999.

2.2 Учет межбанковских расчетов через частную платежную систему

Порядок отражения операций по прямым расчетам:

1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам “Лоро” и “Ностро”, осуществляемых в один день.

В банке корреспонденте, при зачислении средств на счет “Лоро”:

Дебет расчетного, текущего, бюджетного (далее - счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). Кредит 30109.

При списании средств со счета “Лоро”: Дебет 30109. Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала).

В Банке - респонденте при отражении операций по зачислению средств через счет “Ностро”: Дебет 30110. Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала).

При отражении операций по списанию средств через счет “Ностро”: Дебет счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). Кредит 30110.

2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно-финансовой деятельности) с датой отражения по счетам “Лоро” и “Ностро”.

В банке - отправителе платежа (в банке-респонденте или в банке-корреспонденте) в день списания средств со счетов клиентов: Дебет счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала). Кредит 30220.

Платежи по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП: а) В банке-корреспонденте: дебет 30220 кредит 30109; дебет 30222 кредит 30109; дебет 30220 кредит 30110; дебет 30222 кредит 30110.

3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП при зачислении средств клиентам.