Характеристика, принципы осуществления и учета межбанковских расчетов

В банке - корреспонденте: Дебет 30109. Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала).

В банке-респонденте: дебет 30110. Кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала).

4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа:

В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражаются в банке-корреспонденте:

Зачисление средств транзитного платежа: Дебет 30109 кредит 30220; или кредит 30222.

Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного платежа банком-корреспондентом через: а) подразделение расчетной сети Банка России: дебет 30220 или дебет 30220, а кредит 30102.

б) корреспондентский счет, открытый в другом банке - корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета межфилиальных расчетов: дебет 30220 или 30222, кредит 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” или 30301.

5. Отражение операций при подкреплении банком-респондентом своего счета.

В банке-респонденте: Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России: дебет 30221, кредит 30102. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП: дебет 30110, кредит 30221.

В банке - корреспонденте: В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: дебет 30102 кредит 30222; в день наступления ДПП дебет 30222 кредит 30109.

6. Отражение операций при возврате банком-корреспондентом средств с корреспондентского счета “Лоро”.

В банке - корреспонденте: Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России: Дебет 30109 кредит 30102.

В банке - респонденте: Днем списания со счета “Лоро” по договоренности: дебет 30221 кредит 30110; Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России: дебет 30102 кредит 30221.

Отражение операций по возврату средств с корреспондентского счета “Лоро” банком-корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России.

Днем списания средств корреспондентского счета “Лоро” по договоренности с банком-респондентом:

В банке-корреспонденте дебет 30109 кредит 47418 и одновременно дебет 90903 кредит 47418.

В банке - респонденте: дебет 47423 кредит 30310.

При оплате банком корреспондентом платежного поручения их картотеки к внебалансовому счету № 90903 “Расчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации”:

В банке-корреспонденте: дебет 47418 кредит 30102 и одновременно дебет 99999 кредит 90903.

В банке - респонденте: дебет 30103 кредит 47423.

7. Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации:

В банке-респонденте: дебет 20202 “Касса кредитных организаций” кредит 30110.

В банке - корреспонденте: дебет 30109 кредит 20202.

Порядок отражения операций по счетам межфилиальных расчетов:

1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один день.

В банке - отправителе платежа: дебет счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). Кредит 30301; или дебет 30301 кредит счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала).

В банке - исполнителе платежа: кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала). Дебет 30302; или дебет счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала) кредит 30302.

2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списания средств со счета клиента со дня перечисления платежа.

В банке-отправителе платежа:

В день списания средств со счета клиента: дебет счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) кредит 30220.

При получении подтверждения (выписки) в день наступления дня перечисления платежа: дебет 30320 кредит 30301.

В банке - исполнителе платежа. Операции отражаются по бухгалтерскому учету в день наступления дня перечисления платежа.

Операции по платежам в адрес клиентов филиала банка:

Дебет 30302 кредит счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала).

В случае закрытия счета или невозможности зачисления средств на счет клиента по причине неправильно указанного(ых) в документах реквизита(ов) клиента-получателя платежа: дебет 30302 кредит 47416.

Операции при совершении платежа транзитом: дебет 30302 кредит 30222.

3. Отражение операций по урегулированию задолженности путем перечисления остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или по переводу денежных средств через подразделения расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете в банке - отправителе платежа.

Отражение операций по перечислению пассивного остатка по учету средств межфилиальных расчетов и выдачи денежных средств:

В банке - отправителе платежа: дебет 30221 кредит 30102.

По получении подтверждения (выписки) о зачислении остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов или перечисленных денежных средств на корреспондентский счет в Банке России от банка - исполнителя платежа в день наступления дня перечисления платежа: дебет 30301 или дебет 30306, а кредит 30221 “Незавершенные расчеты банка”.

Отражение операций по получению остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов и денежных средств в бухгалтерском учете в банке - исполнителе платежа.

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

при имеющейся технической возможности получения подтверждения (выписки) банком - отправителем платежа этим же днем: дебет 30102 кредит 30305 или кредит 30302. В случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки): дебет 30102 кредит 30222. При получении подтверждения (выписки) в день наступления дня перечисления платежа: дебет 30222 дебет 30305 или кредит 30302.

4. Отражение операций по возврату полученных денежных средств:

Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России: дебет 30221 кредит 30102.

При получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных денежных средств от банка-исполнителя платежа в день наступления дня перечисления платежа: дебет 30305 кредит 30321.

отражение операций по получению возвращенных денежных средств:

В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:

при имеющейся технической возможности получения подтверждения выписки банком отправителем платежа этим же днем: дебет 30102 кредит 30306.

в случае отсутствия технической возможности получения подтверждения (выписки): дебет 30102 кредит 302222. В день наступления дня перечисления платежа: дебет 30222 кредит 30306.

5. Отражение операций по переводу, возврату денежных средств через корреспондентский счет “Лоро” или счет участников расчетов в расчетной небанковской кредитной организации осуществляется аналогично порядку отражения операций при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, где в место балансового счета № 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России” используются соответствующие счета.

6. Отражение операций по перераспределению денежных средств через счета по учету средств межфилиальных расчетов подразделениями одной кредитной организации осуществляется по договоренности в один день.

По передачи денежных средств: а) В банке - отправителе платежа, передающим денежные средства: дебет 30306 кредит 30301.

б) в банке - исполнителе платежа, получающим денежные средства: дебет 30302 кредит 30305.

По возврату денежных средств: а) В банке - отправителе платежа, возвращающем денежные средства: дебет 30305 кредит 30301.

б) В банке исполнителе платежа, получающем денежные средства: дебет 30302 кредит 30306.

Порядок отражения операций через небанковские кредитные организации (межбанковский клиринг):

Перечислены средства в расчетную небанковскую кредитную организацию (НКО) для проведения расчетов по клирингу дебет 30213 кредит 30102 или 30110.

Списаны денежные средства по итогам клирингового цикла дебет 30219 кредит 30102 или кредит 30213.

Списаны средства клиента для проведения взаимозачета дебет 40702 кредит 30219.

Поступили денежные средства для зачисления на счета клиентов дебет 30102 или 30213, кредит 30219.

Зачислены денежные средства на счета клиентов дебет 30219 кредит 40702.

Получен кредит от расчетной НКО на завершение расчетов дебет 30213 кредит 31301.

Списаны денежные средства при погашении кредита кредит 30213 дебет 31301 - в сумме основного долга; или дебет 70201 кредит 30213 в сумме процентов по кредиту.

Размещение денежных средств в срочный депозит для обеспечения кредита, предоставленного расчетной НКО дебет 32209 кредит 30213 - на сумму размещенного срочного депозита; или дебет 70209 кредит 32211 - создание резерва на возможные потери по депозитам.

Досрочный отзыв депозита в случае несвоевременного погашения ссудной задолженности по предоставленному кредиту расчетной НКО дебет 30213 кредит 32211 - на сумму денежных средств, отозванных из депозита; или дебет 32211 кредит 70107 - списан на доходы банка ранее созданный резерв под возможные потери по депозитам.

10. Получены проценты за размещение средств в срочный депозит в расчетной НКО по истечении срока депозита дебет 30213 кредит 70101.

Заключение

платежный безналичный межбанковский

Вопрос межбанковских расчетов является одним из самых насущных и напрямую затрагивает интересы всех участников рынка - от крупного предприятия и индивидуального предпринимателя до Центрального Банка РФ и коммерческих банков.

Центральный банк Российской Федерации располагает широкой сетью расчетно-кассовых центров. Основными направлениями работы обслуживания клиентов РКЦ являются безналичные расчеты.

Страна постепенно подходит к постановке и реализации задачи создания единой электронной платежной системы на основе разработанных Банком России стратегических документов.

Прогресс расчетов связи с решением многих проблем - законодательно закрепления применения электронно-цифровой подписи, электронных переводов и клиринга, установления требований к участникам расчетов в целях контроля за различными рисками. Возникающими в процессе расчетов, улучшения форматов обмена данными; методологических - создания нормативной базы по новым направлениям межбанковских расчетов в системе перевода крупных сумм платежей (СПКСП) с особыми требованиями к защите информации и технологии обработки клиринга при расчетах платежными картами, а также совершенствования действующей нормативной базы, определения эффективности функционирования платежных систем; организационных - объединения в единую систему всех платежных систем, в том числе государственной и частной (внутри банковской, расчетных небанковских кредитных организаций, банков-корреспондентов рассчитывающихся без посредников). Система перевода крупных сумм платежей широко применяется за рубежом и включает высокоприоритетные платежи, контролируемые рынками: межбанковского кредита; валютным; ценных бумаг. В силу ключевого значения для экономики система перевода крупных сумм платежей, представляет собой главную часть платежной системы страны, в связи, с чем выбору ее модели придается статус вопроса государственной важности. Поскольку крупные платежи требуют большей степени защиты, надежности и своевременности (как минимум в пределах одного рабочего дня), операционные издержки системы переводов крупных сумм платежей намного (иногда в 15 раз) выше, чем в системах розничных платежей.

Учитывая глубокий экономический кризис, тяжелое финансовое положения страны и резкое ухудшения после августовского (1998 г) кризиса состояния банковского сектора, решение большинства проблем - дело отдаленного будущего.

Электронный обмен расчетными документами между банками постепенно распространяется и на клиентский уровень как непрерывное условие повышения эффективности электронных расчетов. В частности подразделения расчетной сети Банка России активно включают в число участников такого обмена органы федерального казначейства и других своих клиентов.

Технология системы «Клиент-Банк» предусматривает, что обе стороны и банк, и клиент располагают доступным средством гарантированного подтверждения достоверности содержания передаваемого ЭД.

Помимо клиентов, непременными участниками электронного обмена платежей информацией коммерческих банков являются следующие, во-первых, собственные филиалы и отделения, что позволяет ускорить платежи, для поддержания ликвидности в связи с появляющейся возможностью проведения меж филиального клиринга и соответственно высвободить средства для операции на финансовом рынке. Во-вторых, банки-корреспонденты, за счет чего увеличить доходы от применения остатков средств на корреспондентских счетах «ЛОРО», а также получения комиссионных за исполнения филиальной и корреспондентской сети банка.

Внутрирегиональные электронные расчеты в России проводятся практически в режиме реального времени, то есть в тот же день, межрегиональные - с учетом 11 часовых поясов - не позднее следующего дня.

Литература

Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» с изменениями и дополнениями.

Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 ФЗ «О Банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями.

Положение Банка России от 03.10.02 № 2П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

Банк В.Р.. Семёнов С.К. «Организация и бухгалтерский учет банковских операций» - Учебное пособие. - М: финансы и статистика.2004.

«Банки и банковское дело»: под ред. Балабанова И.Т. - СПБ: Издательство “Питер”. 2003.

«Банковская система России». Настольная книга банкира. Книга 2. - М: Дека: 2002.

«Банковское дело»: под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кралевецкой. - Учебник. 5-е изд. перераб. и доп. - М: Финансы истатистика. 2006.

«Банковское дело»: под ред. проф. Колесникова В.И, проф. Кралевецкой Л.П. - Учебник. 4-е изд. перераб. и доп. - М: Финансы и статистика. 2004.

«Банковское дело»: ПОД. РЕД. г.г. Коробковой. - учебник. - Москва: Юрист. 2002.

«Банковское дело»: под ред. Лаврушина О.И. - Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. - М: Финансы истатистика. 2006.

«Банковское дело. Управление и технологии»: под ред. А.В. Калтырина. - Учебное пособие. 2-е изд. перераб. и доп. - Ростов н/д: Феникс. 2005.

Березина М.П. «Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики» - М: Консалт-банкир. 2001.

Размещено на Allbest.ru