Учет и анализ финансовых результатов банка Туран–Алем

Значение и задачи учета и анализа финансовых результатов банковской деятельности. Учет прибыли, доходов и расходов банка. Анализ нераспределенного дохода банка и показателей рентабельности. Проблемы анализа финансовых результатов банка Туран–Алем.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 30.10.2014
Размер файла 139,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Банк проводит классификацию своих активов и определяет сумму необходимых провизий против них на условиях, определенных Национальным Банком Республики Казахстан.

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, “О Национальном Банке Республики Казахстан” новый разработанный План счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан, утвержденный постановлением Правления Национального Банка РК от 15 ноября 2000 г. № 419, определяет порядок отражения операций, совершаемых банками второго уровня на счетах бухгалтерского учета, в целях составления ими финансовой отчетности. В данном Плане счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня предусмотрены счета четвертого и пятого классов для учета доходов и расходов. Эти счета отражаются в отчете о результатах финансово - хозяйственной деятельности банка. Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счетов IV класса “Доходы” накапливаются суммы всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счетов V класса “Расходы” накапливаются суммы всех расходов, понесенных банком в отчетном году. Счета доходов являются пассивными, а счета расходов - активными. По окончании отчетного периода для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании решения, принятого банком, финансовые результаты (прибыль, убыток) исчисляются ежемесячно, ежеквартально либо по окончании года. Отнесение суммы доходов и расходов на конкретные счета синтетического учета производится согласно приведенной в данном Плане счетов классификации статей доходов и расходов. Если операция не вписывается в эту классификацию, то виды доходов или расходов по ней относят как прочие “доходы (расходы)”. Этот План счетов основан на применении общепринятой мировой практики ведения бухгалтерского учета банками. Аналитический учет по счетам ведется по следующим признакам: 1) вид валюты; 2) резидент - нерезидент; 3) форма собственности; 4) отраслей экономики; 5) виды займов; 6) клиенты, эмитенты ценных бумаг, банки -корреспонденты; 7) иные необходимые признаки по усмотрению банка.

Согласно указанного Плана счетов счета групп доходов и расходов классифицируются в зависимости от источников их образования.

IV класс “ДОХОДЫ” включает в себя группы счетов № 4000-4999.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам банка

Доходы , связанные с получением вознаграждения по корреспондентскому счету банка в Национальном Банке Республики Казахстан.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам банка в других банках.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по депозитам банка, размещенным в Национальном Банке Республики Казахстан.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по депозитам банка, размещенным в Национальном Банке Республики Казахстан (на одну ночь).

Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным депозитам банка, размещенным в Национальном Банке Республики Казахстан.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по обязательным резервам банка в Национальном Банке Республики Казахстан.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по казначейским обязательствам и прочим высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным Банком Республики Казахстан.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным нотам Национального Банка Республики Казахстан.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по казначейским обязательствам Министерства Финансов Республики Казахстан.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по казначейским облигациям Министерства Финансов Республики Казахстан.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим высоколиквидным ценным бумагам, приемлемым для рефинансирования Национальным Банком Республики Казахстан.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, предназначенным для продажи.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с фиксированным доходом, предназначенным для продажи.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с нефиксированным доходом, предназначенным для продажи

Доходы, связанные с получением вознаграждения по депозитам, размещенным в других банках.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по депозитам, размещенным в других банках (на одну ночь).

Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным депозитам, размещенным в других банках (менее одного месяца).

Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным депозитам, размещенным в других банках (менее одного года).

Доходы, связанные с получением вознаграждения по среднесрочным депозитам, размещенным в других банках.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным депозитам, размещенным в других банках.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности других банков по депозитам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным другим банкам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным другим банкам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по среднесрочным займам, предоставленным другим банкам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным другим банкам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по финансовому лизингу, предоставленному другим банкам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности других банков по займам банка.

Комиссионное вознаграждение по займам, предоставленным другим банкам

Доходы, связанные с получением вознаграждения по расчетам банка с филиалами.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по расчетам с головным офисом банка.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по расчетам с местными филиалами банка.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по расчетам с зарубежными филиалами банка.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным клиентам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным клиентам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по кредитным карточкам клиентов.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по учтенным векселям клиентов

Доходы, связанные с получением вознаграждения по факторингу.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным клиентам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по среднесрочным займам, предоставленным клиентам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным клиентам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по финансовому лизингу, предоставленному клиентам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по форфейтингу клиентам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам банка.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим займам, предоставленным клиентам.

Комиссионное вознаграждение по займам, предоставленным клиентам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим ценным бумагам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с фиксированным доходом, удерживаемым до погашения.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с фиксированным доходом, годным для продажи.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам с нефиксированным доходом, годным для продажи.

Положительные разницы по операциям “Своп”.

Положительные разницы по операциям “Обратное РЕПО”.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по инвестициям в капитал и субординированный долг.

Дивиденды, полученные по акциям дочерних организаций банка.

Дивиденды, полученные по акциям ассоциированных организаций банка.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по инвестициям банка в субординированный долг.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по дилинговым операциям.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по хеджируемым инструментам.

Доходы, связанные с получением вознаграждения по форвардным контрактам.

Доходы по дилинговым операциям.

Доходы по купле -продаже ценных бумаг с фиксированным доходом.

Доходы по купле -продаже ценных бумаг с нефиксированным доходом

Доходы по купле -продаже иностранной валюты.

Доходы по купле -продаже драгоценных металлов.

Доходы по финансовым фьючерсам.

Доходы по опционным контрактам.

Нереализованный доход от переоценки форвардных операций по ценным бумагам.

Нереализованный доход от переоценки форвардных операций по иностранной валюте.

Нереализованный доход от переоценки форвардных операций по аффинированным драгоценным металлам.

Нереализованный доход от переоценки финансовых фьючерсов.

Нереализованный доход от переоценки опционных контрактов.

Комиссионные доходы.

Комиссионные доходы от услуг банка по переводным операциям.

Комиссионные доходы от услуг банка по страховым операциям.

Комиссионные доходы от услуг банка по купле -продаже ценных бумаг.

Комиссионные доходы от услуг банка по купле -продаже иностранной валюты.

Комиссионные доходы от услуг банка по доверительным (трастовым) операциям.

Комиссионные доходы от услуг банка по выданным гарантиям.

Комиссионные доходы от услуг банка по приему депозитов, открытию и ведению банковских счетов клиентов.

Прочие комиссионные доходы.

Комиссионные доходы от кастодиальной деятельности банка.

Доходы банка в виде комиссии, полученные по операциям с банковскими акцептами.

Доходы от переоценки.

Доход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций.

Доход от переоценки иностранной валюты.

Доход от переоценки аффинированных драгоценных металлов.

Доход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов, предоставленных другим банкам.

Доход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов, предоставленных клиентам.

Доход от переоценки депозитов в тенге с фиксацией валютного эквивалента депозитов.

Прочие операционные доходы.

Доходы по аренде.

Прочий операционный доход.

Доходы от продажи.

Доходы от продаж акций дочерних и ассоциированных организаций.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов.

Доходы от реализации материалов.

Неустойка (штраф, пеня).

Прочие доходы.

Прочие доходы от банковской деятельности.

Прочие доходы от небанковской деятельности.

Чрезвычайные доходы.

Чрезвычайные доходы.

Доход прошлых периодов, выявленный в отчетном периоде.

Доход до налогов.

Эти счета доходов предназначены для учета доходов по отдельным видам операций (по их источникам). Счета доходов являются пассивными. По кредиту этих счетов отражается учет доходов по конкретной операции и накапливается сумма доходов за отчетный период. По дебету этих счетов отражается учет доходов по конкретной операции и накапливается сумма доходов за отчетный период. По дебету доходных счетов проводится описание сумм доходов на балансовый счет № 4999. На кредит итогового счета № 4999 относятся все доходы банка до уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет при закрытии балансовых счетов расходов и суммы, списанные на балансовый счет № 3599 после их сальдирования с балансовым счетом № 5999.

Счета доходов непосредственно связаны со счетами активов банка. Активы, на которые могут начисляться процентные доходы, учитываются на счетах группы 1000; 1499. Соответственно процентные доходы учитываются на счетах группы 4000 - 4499. Каждому счету актива соответствует счет процентных доходов, при этом три последние цифры счета актива равны трем последним цифрам счета доходов. Например, корреспондентский счет в других банках - № 1052, счет процентных доходов по корреспондентскому счету в других банках - № 4052, краткосрочный кредит клиентам -№ 4411 и так далее. В соответствии с принципом начисления банки должны начислять ежемесячно проценты по кредитам и депозитам в случаях, когда оплата производится в последующие периоды. Для учета начисленных доходов предназначена группа счетов 1700, которая также имеет логическое построение. Так, две последние цифры начисленных доходов по группе - 1705; группа требований к клиентам - 1400, счет начисленных доходов по группе - 1740 и так далее. Исключения составляют: - счета группы 1000 (наличные денежные средства), по которым обычно начисление не производится; - счета 1257, 1307, 1424 (блокированные активы), по которым прекращено начисление процентов; - счета 1731, 1741, 1749 (по учету просроченных процентов), нет соответствия отдельных групп счетов актива; - счета 4349, 4449, (комиссионные доходы) соответствуют группам счетов 1300 “Займы предоставленные другим банком” и 1400 “Требования к клиентам” соответственно; - счет 4455 (доход по свопу) отражает процентный доход по операциям, учитываемым на внебалансовых счетах.

Начисление процентов производится ежемесячно с момента выдачи кредита и в конце каждого месяца до наступления срока оплаты оформляется следующей проводкой:

Дт 1740 “Начисленные доходы по займам, предоставленным клиентам”;

Кт 4411 (Процентные доходы по краткосрочным кредитам клиентам).

При поступлении денежных средств в оплату начисленных процентов по кредиту делается проводка:

Дт 2203 '”Текущий счет клиентов”;

Кт 1740 (начисленные доходы).

При блокировании задолженности производится списание начисленных процентов проводкой:

Дт 4411 (процентные доходы);

Кт 1740 (начисленные процентные доходы);

Приход № 7130 “Долги списанные в убыток”.

Комиссионные доходы признаются в момент оплаты или их признания плательщиком. При выдаче кредита банк может взимать комиссионные, которые учитываются следующим образом:

если размер комиссионных не повлияет существенным образом на баланс банка, то их можно отнести сразу на счет комиссионных доходов проводкой:

Дт 2203, 1015 (расчетный счет, корреспондентский счет),

Кт 4349,4449 (комиссионные вознаграждения по кредиту, предоставленных другим банкам, клиентам);

если сумма комиссионных может сильно повлиять на баланс банка, то можно их отнести на доходы постепенно, при этом совершается проводка:

Дт 1051, 2203 (корреспондентский счет, расчетный счет),

Кт 2751 “Предоплата вознаграждения по предоставленным займам”.

Затем ежемесячно определенный процент от суммы комиссионных относится на счет доходов:

Дт 2751 (предоплаченные процентные доходы);

Кт 4349,4449.

Доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты:

Дт 1859 “Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)”;

Кт 4703 “Доход от переоценки иностранной валюты”.

Доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, МБП, материальных запасов признаются в момент перехода права собственности или при признания задолженности плательщикам:

Дт 1001, 2203, 1860, (наличность в кассе, расчетный счет, прочие дебиторы банка),

Кт 4852, 4853 (выручка от реализации нематериальных активов или основных средств, от реализации материалов).

Доходы по резервному обеспечению признаются при аннулировании или пересмотре резервов в исключительных случаях, когда наблюдается устойчивое снижение в потребности такого размера резерва:

Дт 1269, 1339 (специальные резервы по депозитам, кредитам другим банком), 1439 (специальные резервы по займам клиентам) и

Кт 4920 (прочие доходы).

Все другие доходы признаются в момент их или признания их плательщиком.

V класс “РАСХОДЫ” включает в себя группы счетов № 5000 - 5999.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам до востребования.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам Национального Банка Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам иностранных центральных банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам банка.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по среднесрочным займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков и международных финансовых организаций.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Национального Банка Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от иностранных центральных банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от международных финансовых организаций.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным займам, полученным от других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по среднесрочным займам, полученным от других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным займам, полученным от других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по финансовому лизингу, полученному от других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по займам, полученным от других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по займам, полученным от. Национального Банка Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по среднесрочным займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения.

Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям с другими банками.

Комиссионное вознаграждение по займам, полученным от других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам (на одну ночь).

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам Национального Банка Республики Казахстан (на одну ночь).

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам иностранных центральных банков. (на одну ночь).

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам других банков. (на одну ночь).

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по срочным депозитам Национального Банка Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по срочным депозитам иностранных центральных банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным депозитам других банков (менее одного месяца).

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным депозитам других банков (менее одного года).

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по среднесрочным депозитам других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным депозитам других банков.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по расчетам банка с филиалами.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по расчетам с головным офисом банка.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по расчетам с местными филиалами банка.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по расчетам с зарубежными филиалами банка.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по деньгам республиканского бюджета.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по деньгам местного бюджета.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по текущим счетам клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по металлическим счетам клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам до востребования клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным депозитам клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по среднесрочным депозитам клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по среднесрочным депозитам клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по специальным депозитам клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозит - гарантиям клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по депозитам до востребования клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по прочим операциям с клиентами.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по срочным депозитам клиентов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по полученному финансовому лизингу.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по указаниям, не исполненным в срок банком.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по прочим депозитам клиентов.

Комиссионное вознаграждение по депозитам и финансовому лизингу, полученным банком.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям.

Отрицательные разницы по операциям “РЕПО”.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение другим ценным бумагам.

Отрицательные разницы по операциям “Своп”.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по рефинансированию банка с использованием высоколиквидных ценных бумаг.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по рефинансированию банка с использованием краткосрочных нот Национального Банка Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по рефинансированию банка с использованием казначейских обязательств Министерства Финансов Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по рефинансированию банка с использованием казначейских облигаций Министерства Финансов Республики Казахстан.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по рефинансированию банка с использованием прочих высоколиквидных ценных бумаг.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу со сроком погашения менее пяти лет.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу со сроком погашения более пяти лет.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по дилинговым операциям.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по хеджируемым инструментам.

Ассигнования на обеспечение.

Ассигнования на специальные резервы (провизии) по депозитам, размещенным в других банках.

Ассигнования на специальные резервы (провизии) по займам, предоставленным другим банкам.

Ассигнования на специальные резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам.

Ассигнования на общие резервы (провизии) на покрытие убытков от кредитной деятельности банка.

Ассигнования на общие резервы (провизии) на покрытие убытков от прочей банковской деятельности банка.

Ассигнования на специальные резервы (провизии) по дебиторской задолженности банка.

Расходы по дилинговым операциям.

Расходы по купле - продаже ценных бумаг с фиксированным доходом.

Расходы по купле - продаже ценных бумаг с нефиксированным доходом.

Расходы по купле - продаже иностранной валюты.

Расходы по купле - продаже драгоценных металлов.

Расходы по финансовым фьючерсам.

Расходы по опционным контрактам.

Нереализованный расход от переоценки форвардных операций по ценным бумагам.

Нереализованный расход от переоценки форвардных операций по иностранной валюте.

Нереализованный расход от переоценки форвардных операций по аффинированным драгоценным металлам.

Нереализованный расход от переоценки финансовых фьючерсов.

Нереализованный расход от переоценки опционных контрактов.

Комиссионные расходы.

Комиссионные расходы от полученных услуг по переводным операциям.

Комиссионные расходы от полученных услуг по страховым операциям.

Комиссионные расходы от полученных услуг по купле - продаже ценных бумаг.

Комиссионные расходы от полученных услуг по купле - продаже иностранной валюты.

Комиссионные расходы от полученных услуг по доверительным (трастовым) операциям.

Комиссионные расходы от полученных услуг по полученным гарантиям.

Комиссионные расходы от полученных услуг по аудиту.

Прочие комиссионные расходы.

Расходы от переоценки.

Расходы от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций.

Расходы от переоценки долгосрочных финансовых инвестиций

Расходы от переоценки иностранной валюты.

Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов.

Расходы от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов, полученных от Правительства Республики Казахстан.

Расходы от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов, полученных от других банков.

Расходы от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов, полученных от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Расходы от переоценки депозитов в тенге с фиксацией валютного эквивалента депозитов.

Расходы по оплате труда, командировочным и обязательным отчислениям.

Расходы по оплате труда аппарата управления.

Расходы по оплате труда служащих.

Расходы по оплате труда рабочих.

Расходы на служебные командировки аппарата управления.

Расходы на служебные командировки служащих.

Расходы на служебные командировки рабочих.

Расходы по оплате труда работников по найму.

Взносы и отчисления из заработной платы.

Прочие выплаты.

Общехозяйственные расходы.

Транспортные расходы.

Административные расходы.

Расходы на инкассацию.

Расходы на ремонт.

Расходы на рекламу.

Расходы на охрану и сигнализацию.

Представительские расходы.

Прочие общехозяйственные расходы.

Налоги, сборы и другие обязательные платежи, кроме налога на прибыль.

Налог на добавленную стоимость.

Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации.

Социальный налог.

Земельный налог.

Налог на имущество юридических лиц.

Налог на транспортные средства.

Сбор с аукционных продаж.

Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет.

Амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления по зданиям и сооружениям.

Амортизационные отчисления по компьютерному оборудованию.

Амортизационные отчисления по прочим основным средствам.

Амортизационные отчисления по основным средствам, полученным по финансовому лизингу.

Амортизационные отчисления по основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду.

Амортизационные отчисления по капитальным затратам по арендованным зданиям.

Амортизационные отчисления по транспортным средствам.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам.

Прочие операционные расходы.

Расходы по аренде.

Прочие операционный расход.

Расходы от банковских акцептов.

Расходы от продажи.

Расходы от продаж акций дочерних и ассоциированных организаций.

Расходы от реализации основных средств и нематериальных активов.

Расходы от безвозмездной передачи основных средств и нематериальных активов.

Неустойка (штраф, пеня).

Прочие расходы.

Прочие расходы от банковской деятельности.

Прочие расходы от небанковской деятельности.

Чрезвычайные расходы.

Чрезвычайные расходы.

Убыток прошлых периодов, выявленный в отчетном периоде.

Подоходный налог.

Назначением расходных счетов является учет сумм расходов, связанных с выплатами по конкретным видам образования. Счета расходов являются активными. По дебету этих счетов проводятся суммы расходов по конкретной операции, а по кредиту -проводится описание сумм понесенных расходов на конкретные цели на балансовый счет № 4999. Счет № 5999 предназначен для учета сумм подоходного налога банка; по дебету счета проводятся суммы подоходного налога банка, а по кредиту - списание сумм подоходного налога при их сальдировании с балансовым счетом № 4999.

Обязательства, на которые могут начисляться процентные расходы, начисленные расходы, учитываются на счетах 2000 - 2499. Соответственно процентные расходы учитываются на счетах 5000 - 5499 . Каждому счету обязательства соответствует счет процентных расходов, при этом три последние цифры счета обязательств равны трем последним цифрам счета расходов. Например, кредиты, полученные от Национального Банка Республики Казахстан, - счет № 5051, счет процентных расходов по кредитам, полученным от Национального Банка Республики Казахстан; краткосрочные депозиты клиентов - № 2215, процентные расходы по краткосрочным депозитам клиентов - № 5215 и так далее. В соответствии с принципом начисления банки должны начислять ежемесячно проценты по кредитам и депозитам в случаях, когда оплата производится в следующие периоды. Для учета начисленных расходов предназначена группа счетов 2700, которая также имеет логическое построение. Так две последние цифры начисленных расходов равны двум последним цифрам групп счетов, по которым начисляются проценты. Например, группа счетов по учету корреспондентских счетов банка, по которым начисляются проценты, - 2020, счет начисленных расходов по этой группе - 2702; группа обязательств перед клиентами - 2200, счет начисленных расходов по группе - 2720 и так далее. Исключения составляют: - счета группы 2010 (беспроцентные депозиты), по которым начисление не производится; - счет № 2749 (по учету просроченных процентов), нет соответствия отдельной группы счетов обязательств; - 5091 (другие процентные расходы по операциям с другими банками), 5095 (комиссионные по займам от других банков), 5230 (комиссионные по комиссиям и финансовым лизингам полученным банком) соответствуют группам счетов 2050, 2200; - счет № 5304 (расходы по “Свопу”) отражает процентный расход по операциям, учитываемым на внебалансовых счетах; - счет № 5024 (расходы по процентам по корреспондентскому счету банка) связан со счетом активов № 1052 и может появиться, исходя из условий корреспондентских отношений между банками.

Расходы по кредитам и депозитам представляют собой процентные выплаты и другие расходы, связанные с займом денежных средств. Проценты начисляются в течение определенного периода, ограниченного началом его и концом. Получение кредита или депозита от других банков, финансовых и нефинансовых учреждений отражается проводкой:

Дт 1051, 2203 (корреспондентский счет, расчетный счет);

Кт 2054 (счет кредита или депозита от других банков).

Начисление процентов производится ежемесячно с момента получения кредита или депозита и в конце каждого месяца до наступления срока оплаты следующей проводкой:

Дт 5054 (процентные расходы по займам от банков), 5215 (процентные расходы по депозитам клиентов);

Кт 2705 (начисленные расходы по займам других банков), 2721 (начисленные расходы по срочным депозитам клиентов).

При оплате начисленных процентов осуществляется проводка:

Дт 2705, 2721 (начисленные расходы);

Кт 1051, 2203 (корреспондентский счет, расчетный счет).

Расходы по переоценке ценных бумаг и иностранной валюты признаются при непосредственной переоценке на последний отчетный день отчетного периода:

Дт 5701(расходы по переоценке финансовых инвестиций), 5703 (расходы по переоценке иностранной валюты);

Кт 2859 (контрстоимость иностранной валюты в тенге / короткой валютной позиции), 2730 (начисленные расходы по ценным бумагам). По выпущенным в обращение ценным бумагам начисление процентов производится ежемесячно путем отнесения начисленных процентов на расходы банка и записываются проводкой:

Дт 5301 (процентные расходы по выпущенным в обращение облигациям);

Кт 2730 (начисленные проценты по выпущенным в обращение ценным бумагам).

Расходы по резервному обеспечению признаются в период их создания:

Дт 5451 (ассигнование на обеспечение (специальные резервы) по депозитам в других банках);

Кт 1339 (специальные резервы по кредитам, представленным другим банком).

Все другие расходы признаются в момент их оплаты или признания их банком согласно заключенным договорам. В конце финансового года счет доходов и расходов закрывается на счет результата (прибыль или убыток за год).

Согласно приложенного к дипломной работе Приложения № 1 к бухгалтерскому балансу ф. 700 - Н, представляемому Головным банком в Департамент банковского надзора, доходы и расходы ОАО “Банк Туран - Алем” за 2001 год равны соответственно 25 937 млн. тенге и 23 717 млн. тенге. Доходы Банка “Туран - Алем ” включают в себя:

- доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам банка в размере 82 млн. тенге;

- доходы, связанные с получением вознаграждения по Казначейским Обязательствам и прочим высоколиквидным ценным бумагам -1 190 млн. тенге;

- доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, предназначенным, для продажи -82 млн. тенге;

- доходы, связанные с получением вознаграждения по депозитам, размещенным в других банках -131 млн. тенге;

- доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам -6 млн. тенге;

- доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным клиентам -13 923 млн. тенге;

- доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим ценным бумагам -333 млн. тенге;

- доходы по дилинговым операциям -3 682 млн. тенге;

- комиссионные доходы -3 068 млн. тенге;

- доходы банка от переоценки -1 257 млн. тенге;

- прочие операционные доходы -251 млн. тенге;

- доходы от продажи -20 млн. тенге;

- неустойка (штраф, пеня) -127 млн. тенге;

- прочие доходы -1 787 млн. тенге. В свою очередь, расходы Банка “Туран -Алем” содержат в себе:

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам до востребования других банков -3 млн. тенге,

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства Республики Казахстан - 46 млн. тенге;

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков -1 011 млн. тенге;

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций - 589 млн. тенге;

- другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения - 20 млн. тенге;

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам (на одну ночь) -10 млн. тенге;

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам других банков -35 млн. тенге;

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов -4 824 млн. тенге;

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам -148 млн. тенге;

- расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу - 473 млн. тенге;

- ассигнования на обеспечение - 6 508 млн. тенге;

- расходы по дилинговым операциям -2 224 млн. тенге;

- комиссионные расходы -354 млн. тенге;

- расходы по переоценке - 936 млн. тенге;

- расходы по оплате труда, командировочным и обязательным отчислениям -1 817 млн, тенге;

- общехозяйственные расходы -1 789 млн. тенге;

- налоги, сборы и другие платежи в бюджет, кроме подоходного налога -831 млн. тенге;

- амортизационные отчисления - 433 млн. тенге;

- прочие операционные расходы -1 092 млн. тенге;

- расходы от продажи -1 млн. тенге;

- неустойка (штраф, пеня) -3 млн. тенге;

- прочие расходы -571 млн. тенге.

На основе учетных данных счетов баланса ф.-700Н составляется отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности. Внутри же самого банка для внутренней отчетности используется План счетов третьего порядка с дальнейшей разбивкой на субсчета, что детализирует учет по каждой отдельной операции и строит систему счетов по их экономическому содержанию, а не по источникам операций, как в Новом Плане счетов. Внутренний План счетов Банка очень схож с российским Планом счетов, утвержденным ЦБРФ. Отчетность по Новому Плану счетов, утвержденному НБРК, используется только для представления в Национальный Банк Республики Казахстан, в различные правительственные органы и для внешних потребностей информации. На мой вопрос, почему в Банке продолжают использовать старый План счетов, мне ответили, что данный План счетов очень удобен для учета и раскрытия содержания операций. Хотя Банк активно внедряет в свою систему учета Международные Стандарты, касаемые финансовой отчетности.

Четвертый и пятый классы Нового Плана счетов включается в Отчет о результатах финансовых результатов деятельности банка, который служит основной информационной базой для анализа финансовых результатов банка. Отчет о прибылях и убытках содержит следующее:

Процентный доход - включает группы счетов 4050 - 4450. Проценты и комиссионные по кредитам образуют основную часть банковских результатов (обычно они составляют не менее 2/3 от их суммы). За доходами по кредитам следующими по назначению являются поступления по ценным бумагам, процентный доход по срочным депозитам, размещенным в других банках. Относительное значение этих составляющих процентного дохода меняется ежедневно в зависимости от изменения процентных ставок и спроса на кредиты. Но доход по кредитам практически всегда остается важнейшим для любого банка.

Процентный расход - включает группы счетов:5020 - 5400. Основной составляющей в данном случае для любого банка являются процентные выплаты по депозитам. Заметным и постоянно растущим компонентом процентных выплат стали в последние годы проценты по краткосрочным заимствованиям на денежном рынке.

Чтобы получить Чистый Процентный Доход, многие банки вычитают процентные выплаты из процентного дохода. Эту важнейшую позицию часто называют Процентной Моржой, то есть разностью между процентными доходами, полученным банком по кредитам и ценным бумагам, и стоимостью заимствованных фондов. Данная величина, как правило, служит основным показателем прибыльности банка. Когда размер процентной маржи слишком низок, акционеры обычно замечают ухудшение итоговых данных отчета о доходах, расходах и прибыли, а именно снижение размеров чистой прибыли после выплаты налогов и возможно величины дивидендов на акцию.

Расходы на создание резервов для покрытия убытков по кредитам содержат группу счетов - 5450. Это еще одна статья расходов, которые банк может вычесть из текущего дохода. Это формирование резервов на покрытие возможных убытков по кредитам. Эта статья в действительности отражает безнадежные расходы, формируемые обычной бухгалтерской проводкой. Ее назначение - укрыть часть текущей прибыли банка от налогообложения, чтобы иметь средства для компенсации убытков по “плохим” кредитам. Ежегодные отчисления в этот резерв осуществляются из текущих доходов до уплаты подоходного налога. Рассчитав величину необходимого резерва на покрытие убытков по кредитам, в балансе.

Непроцентный доход включает группы счетов 4500 - 4920. Доход, отличный от дохода по кредитам и ценным бумагам, называется непроцентным. Обычно он складывается из платы за трастовые услуги, по ведению депозитных счетов, количественных и платы за прочие банковские услуги. В последнее время банкиры задались целью сделать непроцентные поступления основным источником будущих банковских доходов. Начав более активно предлагать помимо кредитов новые услуги (брокерские, страховые, трастовые и т. д.), банкиры поняли, что на этом пути открывается возможность улучшить итоговые данные счета о доходах, расходах и прибыли, диверсифицировать источники доходов и более надежно оградить банки от колебаний процентных ставок. В непроцентных доходах есть одна сравнительно небольшая статья - доходы (или убыток) от операций с ценными бумагами, исчисляемые на нетто-основе, которые в некоторых банках могут приобретать большое значение. Многие банки в течение года покупают, продают или погашают ценные бумаги, и эти операции зачастую приносят прибыль (или убыток) по отношению к первоначальной (балансовой) стоимости ценных бумаг. Прибыль от операций с ценными бумагами рассматривается как обычный операционный доход (или убыток) по аналогии с процентным доходом по кредитам. Многие банки включают прибыль по ценным бумагам в совокупный непроцентный доход. Год за годом банк может использовать полученную таким путем прибыль (или убыток) для сглаживания колебаний величины чистого дохода. Если подает прибыль по кредитам, прибыль от операций с ценными бумагами может частично или даже полностью компенсировать это падение. Напротив, когда доходы от кредитной деятельности значительны (а они облагаются налогом в полной мере), убыток от операций с ценными бумагами можно использовать для уменьшения облагаемого дохода банка. Еще один способ стабилизации доходов банка заключается в разовой продаже активов. Эти единовременные операции часто затрагивают финансовые активы, например обыкновенные акции или недвижимость, перешедшие к нему во владение по условиям кредита. Такая недвижимость обычно регистрируется в учетных книгах по минимальной рыночной стоимости, но продажная цена ее может оказаться намного выше.

Непроцентные расходы включают группы счетов: 5500 - 5920. Почти во всех банках основной составляющей непроцентных расходов является оплата труда и другие расходы на персонал банка. По мере того, как банки нанимали работников, эта составляющая быстро росла. Стоимость содержания и арендная плата за помещение приводятся в статье “Чистые расходы на помещение и оборудование”. Стоимость мебели и приобретенного оборудования также относятся к категории непроцентных расходов наряду с многочисленными мелкими расходами, включая расходы на бумагу и конторскими принадлежности, а также на ремонт.

Чистый доход, согласно принятой в банке практики учета, определяется вычитанием из суммы процентного и непроцентного доходов сумм процентных и непроцентных расходов (включая годовые отчисления на покрытие убытков по кредитам). Этот доход облагается налогом по соответствующим, конкретному банку ставкам, после чего остается чистый доход (или убыток) после уплаты налогов.

Чистая прибыль (убыток) после уплаты налогов или нераспределенный доход (убыток) отчетного года указывается в балансе банка - в третьем разделе “Собственный капитал” на счете 3599.

Здесь подробно освещен учет доходов и расходов, принципы их признания и оценки. Доходы и расходы банка формируют прибыль, правильный учет которой позволяет точно оценить значение финансовых результатов деятельности банка.

2.2 Учет нераспределенного дохода (прибыли) банка

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшейся в процессе его финансово - хозяйственной деятельности в отчетный период. Финансовым результатом деятельности банка является прибыль (или убыток) отчетного периода (месяца, квартала, года).

Бухгалтерская прибыль, хотя и воздействует на процессы прогнозирования и принятия решений, не отражает явления реального мира, поскольку принципы и правила бухгалтеры строят на основе представлений, которые могут и не относиться к действительности. Прибыль определяется на основе договоренностей и правил, которые должны быть логически и внутренне последовательны, даже если они не согласуются с представлениями о прибыли экономистов. Бухгалтерская прибыль представляет собой результат суммирования положительных и отрицательных составляющих, многие их которых не имеют реального смыслового значения; если при этом они существенны, то понятие чистой прибыли также теряет реальный смысл, даже если несет информацию для рынка. Согласно SFAC 1, бухгалтерская прибыль представляет собой удовлетворительное средство оценки результатов деятельности субъекта (банка) и может быть использована для прогнозирования движения денежных средств, а также она пригодна для моделей принятия решений инвесторами и кредиторами. Пользователи финансовой отчетности должны осознавать, что смысл учетной прибыли можно воспринимать только через понимание метода и алгоритма ее вычисления (операционный подход и оценка по видам деятельности).

Для учета (балансирования) всех прибылей и убытков служит пассивный счет № 3599 “Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)” отчетного года. Сальдо на этом счете (кредитовое - прибыль, дебетовое - убыток) характеризует финансовый результат отчетного периода. По кредиту пассивного счета № 3599 проводятся суммы нераспределенного чистого дохода (непокрытого убытка) банка за отчетный период, а по дебету - списание сумм нераспределенного чистого дохода при их распределении банком в установленном порядке или отнесении их на балансовый счет № 3580, а также сумм убытков банка отчетного года, отраженные в пассиве баланса банка с отрицательным знаком. Сумма нераспределенного чистого дохода (непокрытого убытка) переносится банком по окончании отчетного года в январе месяце в пределах остатка, учитываемом на балансовом счете № 3599, на балансовый счет № 3580. Пассивный счет № 3580 “Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) прошлых лет” предназначен для учета сумм нераспределенного чистого дохода (непокрытого убытка) банка прошлых лет. По кредиту этого счета проводятся суммы нераспределенного чистого дохода (непокрытого убытка) банка прошлых лет, а по дебету - списание сумм нераспределенного чистого дохода (непокрытого убытка) банка прошлых лет по назначению. Финансовый результат, полученный на счете № 3599, является чистой прибылью (доходом). Банки, создающие резервы на погашение сомнительных долгов, сумму начисленных резервов списывают на уменьшение балансовой прибыли отчетного года. Аналитический учет прибылей и убытков ведется по следующим слагаемым прибылей банка:

Прибыль от операционной деятельности;

Прибыль от побочной деятельности;

Прочая прибыль, в том числе сальдо штрафов, полученных и уплаченных, а также проценты и комиссионные прошлых лет.

Прибыль (или убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) сумм расходов и в кредит этого счета - сумм доходов, учтенных на счетах пятого и четвертого классов соответственно действующего Плана счетов в банках второго уровня.

При закрытии счетов доходов накопленные доходы отражаются по кредиту счета № 4999, а расходы - по дебету счета № 5999. Эти суммы списываются на счет № 3599 после сальдирования со счетами № 4999 и № 5999. При этом производятся следующие проводки:

При закрытии счетов доходов:

Дт. 4050, 4100, 4150, 4200, 4250, 4300, 4350, 4400, 4450, 4470, 4490, 4500, 4600, 4700, 4800, 4850, 4900, 4920, 4940;

Кт. 4999.

При закрытии счетов расходов:

Дт. 4999;

Кт. 5020, 5030, 5050, 5060, 5090, 5110, 5120, 5150, 5200, 5300, 5350, 5400, 5440, 5450, 5500, 5600, 5700, 5720, 5740, 5760, 5780, 5800, 5850, 5900, 5920, 5940.

Накопленные доходы за вычетом всех расходов и подоходного налога сальдируется со счетом прибыли (убытков) отчетного года:

Дт. 4999 (прибыль до налогообложения);

Кт. 5999 (подоходный налог);

Кт. 3599 (нераспределенная прибыль отчетного года).

В ОАО “Банк Туран -Алем” , согласно приложенного бухгалтерского баланса (ф. 700 - Н) на 31 декабря 2001 года, представляемому в Департамент банковского надзора , нераспределенный чистый доход отчетного года составил 2 220 млн. тенге.

По окончании отчетного года остаток на счете № 3599 переносится на счет № 3580, при этом составляется проводка: Дт. 3599, Кт. 3580.

Непокрытый убыток прошлых лет на протяжении четырех лет покрывается ОАО “Банк Туран - Алем” за счет определенной части нераспределенного дохода отчетного года. В 2001 году он отражен на счете № 3580 (по дебету - в бухгалтерской проводке и с отрицательным знаком - в пассиве баланса банка) в сумме 2 196 млн. тенге. Высокий размер убытков прошлых лет Банка “Туран - Алем ” связан с убытками Туранбанка и Алембанка, на базе которых он и был создан в 1997 году.

В дальнейшем, распределение прибыли отчетного года банка производится в соответствии с решением общего собрания акционеров:

Дт. 3599 (нераспределенная прибыль);

Кт. 3500 (резервный фонд), 1853, 2853 (расчеты с акционерами) и т.д.

Так как ОАО “Банк Туран - Алем ” имеет сеть филиалов, то результат деятельности в консолидированной отчетности показывается в виде свернутого остатка. И, так как он имеет в наличии дочерние организации, являющихся самостоятельными юридическими лицами, прибыль и убыток отражаются отдельно от итоговых показателей деятельности головной организации. Плюс к этому Банком “Туран - Алем” отдельно составляется консолидированная отчетность, которая включает в себя отчетность Банка компаний, контролируемых Банком, при этом все существенные счета и взаиморасчеты между этими компаниями, а также Банком, исключаются при консолидации.

После сдачи годового бухгалтерского баланса банк остаток средств на счете № 3599 переносит на счет № 3580. После утверждения годового отчета учредителями банка счет “Нераспределенный чистый доход предшествующих лет” закрывается путем отнесения в дебет суммы остатка, числящейся как использование прибыли на различные нужды по соответствующим счетам. Непокрытый убыток предшествующих лет погашается за счет средств нераспределенной прибыли отчетного года в соответствии с установленными правилами и решением собрания акционеров банка. В чем можно убедиться на примере ОАО “Банк Туран - Алем”, где убытки прошлых покрываются равными долями и, к тому же, дивиденды акционерам в течение этого периода не выплачивались.

Учет доходов, расходов и прибыли играет важную роль в процессе анализа финансовых результатов, так как влияет на способы их формирования и отражения в отчетности банка. С этим связаны определенные проблемы, которые будут освещены в следующем пункте данной главы.

2.3 Проблемы учета финансовых результатов банка

При расчете прибыли путем годовой оценки банка возникает важная проблема выбора такого метода, который бы обеспечивал получение наиболее содержательного показателя чистой прибыли. Успех может оказаться в равной степени как результатом удачного стечения обстоятельств, так и следствием эффективного управления. Поэтому раскрытие источников и причин образования прибыли весьма важно для создания правильного представления о состоянии и перспективах развития банка. Оценка банка не позволяет выявить природу, и состав прибыли, что необходимо для анализа, а он в свою очередь - для целей прогнозирования. Отчетная прибыль стала основой построения правовых и договорных отношений в обществе. Различные изменения методов учета прибыли могут применяться субъектами (банками) для манипулирования финансового результата, чтобы обеспечить отражение роста чистой прибыли и в результате получить желаемое соотношение собственных и заемных средств. По мнению некоторых бухгалтеров, так называемая чистая прибыль за отчетный период должна включать все зарегистрированные факты хозяйственной жизни, и каждый ее элемент должен быть выделен в соответствии с источником его образования.


Подобные документы

  • Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в современных условиях. Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Анализ доходов и расходов Приволжского отделения Сберегательного Банка.

    дипломная работа [313,0 K], добавлен 14.08.2010

  • Выявление резервов роста прибыли и повышения значений основных финансовых показателей на базе проведенного полного анализа деятельности коммерческого банка ОАО "СКБ-банк". Анализ доходов, расходов и показателей рентабельности анализируемого банка.

    дипломная работа [276,1 K], добавлен 20.05.2009

  • Структурный анализ доходов банка и расчет процентной ставки по кредитам. Основные направления анализа расходов. Структура формирования прибыли банка и анализ ее показателей: чистая процентная маржа, рентабельность капитала, спрэд, дохода на капитал.

    реферат [28,0 K], добавлен 08.11.2010

  • Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Методология анализа прибыли, показателей финансово-экономической деятельности. Совершенствование финансовых результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" филиал 6984/0292.

    курсовая работа [897,9 K], добавлен 06.12.2014

  • Задачи и информационное обеспечение проведения анализа финансовых результатов, его методы и приемы. Краткая характеристика коммерческого банка. Исследование структуры и динамики доходов и расходов. Определение коэффициента процентной маржи и прибыли.

    курсовая работа [344,9 K], добавлен 25.03.2014

  • Принципы оценки финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ привлеченных и размещенных ресурсов коммерческого банка, его прибыли, доходов и расходов. Перспектива упрощения условий выдачи ссуды и увеличения доли жилищного кредитования.

    курсовая работа [90,7 K], добавлен 10.11.2010

  • Экономическая сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия: цели, задачи, методика проведения. Анализ показателей финансовой деятельности "Банка "Возрождение"". Оценка его прибыли, интегральных показателей баланса, динамики активов.

    курсовая работа [702,1 K], добавлен 15.03.2014

  • Краткая экономическая характеристика банка, анализ бухгалтерского баланса, финансовых результатов, собственного капитала, показателей доходности банка. Факторный анализ процентных доходов и расходов, рентабельности капитала, прогноз деятельности банка.

    курсовая работа [62,3 K], добавлен 05.06.2010

  • Роль и значение Ощадного банка Украины в банковской системе, управление его собственными и привлеченными ресурсами, финансовыми результатами. Анализ финансовых результатов деятельности филиала Мариупольского отделения Ощадбанка, повышение прибыльности.

    дипломная работа [422,0 K], добавлен 18.08.2011

  • Сущность деятельности банков. Место и задачи анализа финансовых результатов деятельности банков в России. Изучение динамики прибыли, качественной и количественной структуры доходов. Экономический анализ финансовой деятельности на примере "Форус Банка".

    курсовая работа [1,3 M], добавлен 06.08.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.