Учет банковских операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Положение 318 "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения перевозки и инкассации банкнот в к/о на территории РФ" 24 апреля 2008 года.

Кассовые операции - операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валютой и других ценностей.

Кассовые операции могут осуществляться в операционное и постоперационное время, выходные дни, а также в нерабочие выходные дни и праздничные дни.

Бух. учет кассовых операций осуществляется во 2м разделе баланс счетов. Данный раздел содержит 2 синтетических счета 1го порядка.

202 - наличная валюта и чеки, номинальная стоимость, которая указана в иностранной валюте.

203 - денежные средства и драгоценные металлы.

К 202 счету открываются счета 2го порядка.

20202 - касса к/о

20203 - чеки, в том числе и дорожные чеки

20208 - денежные средства в банкоматах

20209 - денежные средства в пути

20210 - чеки в пути

Данные счета активные:

- по Дт - поступившие денежные средства

- по Кт - списание денежных средств

1) 20202 - предназначен для учета наличных денежных средств, находящихся в кассе банка в иностранной валюте, филиалах структурных подразделений

Аналитический учет ведется по операциям в кассе к/о и ее филиалах, структурных подразделениях.

2) 20203 - предназначен для учета принадлежащих к/о чеков, номинальная стоимость которых указывается в иностранной валюте.

По Дт счета учитываются купленные к/о чеки, по Кт - проданные чеки.

Аналитический учет ведется по лицевых счетам, отражающих Кт счета и по видам иностранных валют.

3) 20208 - на данном счете ведется учет денежных средств в рублях и иностранной валюте в банкоматах и операций, совершаемых с использованием данных средств. По Дт - вложение или загрузка банкоматов, по Кт - выданные из банкоматов наличные.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах по каждому банкомату и видам банкнот.

4) 20209 - предназначен для учета наличных денежных средств, отосланных из банка другим кредитным органом, филиалам, структурным подразделениям для подкрепления банкоматов и других случаев, установленных законодательством.

По Дт учитывается сумма высланных наличных денежных средств.

По Кт производится списание суммы, при поступлении денежных средств по назначению и зачисленных их на корреспондентский счет или другой счет кредитным органом.

5) 20210 - для учета оплаченных чеков, отосланных другой к/о, банкам нерезидентам, иностранным банкам или филиалам. Счет ведется в банке отправителя.

По Дт проводится сумма чеков, отосланных другой к/о

По Кт списание суммы отосланных чеков.

Аналитический учет счета ведется по каждому банку, филиалу, к которым отосланы чеки.

Проводки кассовых операций:

1) В кассу поступила денежная наличность от коммерческой организации

Дт 20202 Кт 40702

2) От физ лица внесена наличность

Дт 20202 Кт 40817

3) Поступление денежной наличности в кассу от физического лица в уплату уставного капитала

Дт 20202 Кт 10207

4) Поступление денежных средств от выгрузки из банкомата

Дт 20202 Кт 20208

5) Сумма пересчитанной выручки проинкассированна прошедшим днем

Дт 20202 Кт 20209

6) Сумма принятых платежей от физического лица

Дт 20202 Кт 40911

7) На основании авансовых счетов неиспользованная сумма поступила в кассу

Дт 20202 Кт 60308

8) Выдача физ. лицу денежных средств со вклада сроком до 100 дней

Дт 42304 Кт 20202

9) Выдача из кассы денежных средств некоммерческой организации

Дт 40703 Кт 20202

10) Операции с дорожными чеками:

- поступили бланки дорожных чеков

Дт 91207 Кт 99999

- учтена номинальная стоимость чеков, приобретенных в банках

Дт 20203 Кт 47423

- оплата за дорожные чеки поступили

Дт 20202 Кт 20203

11) прочие кассовые операции:

- выданы денежные средства инкассаторам для доставки РКС

Дт 20209 Кт 20202

- получены выписки счета по начислению инкассированных денежных средств

Дт 30102 Кт 20209

- загрузка банкомата

Дт 20208 Кт 20202

- выданы из кассы з/п работникам банка

Дт 60305 Кт 20202

- выплачены дивиденды акционерам, физ. лицам

Дт 60320 Кт 20202

2. Документооборот и учет приходных операций с денежной наличностью юр. и физ. лиц

Вся денежная наличность в коммерческом банке используется для выполнения кассовых операций - операционной кассой.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой аванс наличных денег и в течение операционного дня дополнительной суммой в случае необходимости.

Передача наличности осуществляется пачками банкнот по надписям, на накладных - по подписям.

По окончании операций кассир сдает заведующему кассой под роспись книги учета выданных и принятых денежных наличных, справку, реестр, приходные и расходные кассовые документы.

Сдаваемая наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки.

Прием денежной наличности от юр лиц осуществляется по объявлению на взнос наличных, которые состоят из комплекта документов: само объявление, ордер и квитанция, объявление на взнос наличными поступают бухгалтеру, который подписывает его отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты и передает камеру приходной кассы.

Бухгалтер на основании подписанного ордера делает отметку в кассовом журнале о поступлении денег и отражает их в бух. учете, начисляется денежные средства и отражает их в бух. учете.

Ордер прилагается к выписке соответствующего лицевого счета.

Бухгалтерские проводки:

Дт 20202 Кт 405-408

Прием денежных средств в упаковочной сумке от организации. Наличность может приниматься упаковывание в инкассаторские сумки и другие средства для упаковки, обеспечивающие сохранность.

Сумка с денежной наличности бухгалтерам организации оформляется препроводительная ведомость 1ый экземпляр, который вкладывается в сумку, 2ой и 3ий накладная и квитанция в сумке передается.

Кассир составляет справку о принятых сумках с денежной наличностью.

Прием денежной наличности от физ. лиц осуществляются его приходно-кассовым ордером. Он оформляется бухгалтером в 3х экземплярах.

1. В кассовые документы дня

2. Вносителю денежных средств

3. Помещение в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам.

Поступившие денежные средства во вклад оформляются денежной проводкой:

Дт 20202 Кт 423-426

Кассир отражает сумму денежной наличности в реестре, в котором указываются наименование к/о, дата заполнения, наименование операции и сумма принятой наличности.

По окончании операций кассир подписывает реестр и передает бухгалтеру для оформления приходно-кассовых ордеров. В конце операционного дня на основе приходных документов кассир составляет справку о сумме денег и количестве поступивших в кассу денежных документов.

Сверяют сумму наличностей с суммой поступивших документов. Обороты по справке сверяют с записями с оборотами или записями в кассовом журнале. Заверяется подписями бухгалтера, справки кассира и подписью кассира в приходно-кассовом журнале.

Принятую в течение операционного дня наличность внести со справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и приходными кассовыми документами, кассир сдает заведующему в кассу годовую расписку и ведет учет по принятым и выданным ценностям.

3. Документооборот и учет расходных кассовых операций

Для проведения расходных операций необходимо присутствие контролера.

Основным документом для выдачи юр лицу денежных средств является чек. Бланки чеков выдаются из кассы на основании мемориального ордера. В ордере расписывается получатель чека. Чеки должны выдаваться со штампом к/о. На каждом чеке указывается его номер и счет клиента, с которым будет оплачен чек. Выданные за день чеки списываются с внебалансовых счетов.

Дт 91207 Кт 99999 - получили чеки

Дт 99999 Кт 91207 - списание

Неиспользованные денежные чеки сдаются в хранилище по мемориальному ордеру. Если неиспользованные чеки по закрываемым счетам и счетам, передаваемым в другие к/о, по счетам каждый чек погашается путем вырезания части чека, предназначенного дня подписей.

После этого чеки передаются бухгалтеру для проверки или для подписания главному бухгалтеру.

Бухгалтер получает денежный чек от клиента, проверяет наличие денег по чеку, правильность его записей, подписей и печатей чекодателя с образцами, представленных банку.

Проверяются чеки и чековые книжки и только после этого выдается клиенту контрольная марка чека для предъявления его в кассу, сам чек передается контролеру, который проверяет подпись работающего банка на оплату чека, подписи клиента и ее соответствие образцам, предоставляет банку.

И после этого он регистрирует в кассовом журнале по расходу этот чек и передает его кассиру.

Получатель, не отходя от кассы, должен пересчитать полученную наличность.

Дт 40702 Кт 20202

Выдача денежной наличности физическому лицу производится по расходному кассовому ордеру и документам, удостоверяющих личность.

Остаток денежных средств, расходные кассовые документы, справку кассир сдает под роспись в книге учета принятых и выданных денежных ценностей заведующему кассой.

4. Ревизия денежных средств и ценностей

Учет кассовых операций обеспечивает своевременность и полноту оприходования наличных денег в кассу, а также осуществляет контроль за их сохранность.

Одна из форм контроля - ревизия кассы, в ходе которой сопоставляют имеющиеся в наличии денежных ценностей с учетными данными.

Ревизия банкнот, ценностей осуществляется периодически. Периоды комиссии определяется руководителем к/о. Ревизия может проводиться на основании приказа руководителя не реже 1го раза в квартал, а также ежегодно по соотношению на 1 января.

В случае смены материально ответственного лица и других случаев.

Во время ревизии проводится проверка всех ценностей денежных средств на одну и ту же дату для того, чтобы исключить возможность скрытия хищения и недостачи.

При осуществлении ревизии руководитель опечатает хранилище ценностей и берет под свой контроль все денежные средства в хранилище. Кроме того, присутствует материально-ответственное лицо и, назначается в соответствии с приказом комиссии. Они проводят проверку наличия ценностей и денег и соответствие их бухгалтерским документам.

Суммы денежных средств, непроводимых по бух учету, считывается недостачей кассы. Определяется виновное лицо, которое будет восполнять недостачу.

При выявлении излишка оформляется приходный кассовый орден.

Дт 20202 Кт 70601

По результатам проведенной ревизии составляется акт, в котором отражается сумма денег ценностей, находящихся в момент ревизии в кассе и соответствие сумм этих денег данным бу.

Обнаружение при ревизии излишки или недостача денежных ценностей, нарушение порядка ведения кассовых операций, причины выявленных расхождений, замечания членов комиссии и передача ключей и денег при смене материально-ответственного лица. Акт подписывается всеми участниками ревизии и должностными лицами, ответственными за сохранность.

Результаты проведенной ревизии рассматриваются руководителями к/о.

5. Вечерние кассы и инкассирование выручки

Вечерние кассы проводят только приходные операции. При этом на приходных документах проставляется печать "вечерняя касса". Прием наличности осуществляется на основании объявления.

Вечерние кассы проводят прием, расчет с сумм денежной наличностью и другими ценностями, поступивших от инкассатора. Инкассация денежной выручки осуществляется на основании договора.

В зависимости от суммы выручки клиентам выдаются пронумерованные инкассаторские сумки, в которых выручка принимается инкассаторами.

При получении сумки инкассатора предъявляет документ удостоверения личности, явочную карточку и пароль.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации. В каждой сумке, сдаваемой инкассатором выписывается препроводящая ведомость (3 экземпляра).

Бух работник регистрирует принимаемую от инкассатора сумку в журнале учета принятых сумок с ценностями и паролями сумок. Журнал составляется в 2х экземплярах. Подписывается кассиром, бухгалтером и инкассатором.

До пересчета инкассаторской наличности оформляются проводки:

Дт 20209 Кт 40906

Если в результате пересчета выявляется недостача или излишки денежной наличности, то оформляется проводка на сумму недостачи:

Дт 40906 Кт 20209

Дт 20209 Кт 40906

Сумки с пересчитываемой денежной наличностью утром следующего дня с документами сдаются зав кассой под роспись в кассовом журнале по приходу денежных средств и ценностей.

Оприходованные денежные средства:

Дт 20202 Кт 20209

Бухгалтеру передаются накладные для зачисления денежных средств на счетах клиента:

Дт 40906 Кт 40702

Сверхлимитные денежные средства сдаются инкассаторам для транспортировки РКЦ

Дт 20208 Кт 20202

После получения выписки с кор. счета

Дт 30102 Кт 20209

6. Аналитический и синтетический учет

Аналитический учет ведется в лицевых и других счетах бух. учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательных внутрихозяйственных и хозяйственных операций внутри каждого синтетического счета.

Цели аналитического учета:

1) полно, подробно, оперативно отразить все банковские операции по банковским счетам, детализируя каждые из них.

2) проконтролировать их по существу и по форме, используя данные первичных учетных документов.

Документами / регистрами аналитического учета являются имущественные счета, ведомость остатков по счетам 1го и 2го порядка, лицевым счетам балансовым и внебалансовым.

В соответствии с требованиями правил ведения бух. учета, в обозначении лицевого счета указать словами номер и дату договора, размер % ставки, срок погашения кредита или депозита, цифровое обозначение риска по кредитам, по которым начинается резерв на потери и др. данные по решению КО. Лицевому счету присваивается номер и наименование, который определяет его принадлежность к конкретному лицу и целевому назначению.

По истечению отчетного периода разрешается новым счетам клиентов присваивать номера счетов, закрытых в отчетном периоде.

Номер лицевого счета состоит из 20 знаков.

xxx xx xxx x xxxx xxxxxxx

1. 4. 5. 6. 7.

2.

3.

1) номер раздела

2) номер счета 1го порядка

3) номер счета 2го порядка

4) код валюты

5) защитный ключ

6) номер филиала (структурного подразделения)

7) порядковый номер лицевого счета

Пример:

407 02 810 К 0002 0000128

7. Учет и оформление расчетов платежными поручениями

Платежными поручения, инкассовые поручения, платежными требования, платежными ордера, банковские ордера являются основными расчётный платежными документами.

Банки используют распоряжения клиентов в случаях: списания (зачисления) денежных средств по банковским счету, если банк является получателем (плательщиком).

Перевод денежных средств без открытия банковского счета включает перевод электронных денежных средств, если банк является получателем денежных средств.

На основании распоряжения плательщика, в том числе в виде договора, банк плательщика составляет распоряжение на осуществление разовых или периодических переводов денежных средств по счету плательщика или без открытия банковского счета плательщику, в том числе использование электронные средства платежа.

Плательщик составляет распоряжение на общую сумму с реестра. В нем указывается информация о банках получателей средств (банков-плательщиков) получателям средств (плательщикам) суммы по получению средств, даты, номер распоряжения, назначение плательщика и общее количество распоряжений.

Если реестр направляется отдельно от распоряжений на общую сумму, то в нем указывается общая сумма распоряжений, исключительных в реестр, а также номер и дата распоряжения на общую сумму. Сумма, указанная в реестре, должна соответствовать сумме, указанной в распоряжении на общую сумму.

Распоряжение плательщика подписывается электронной подписью.

Процедура приемов к исполнению распоряжения документов клиента включает в себя:

1) удостоверение права распоряжения денежными средствами

2) контроль целостности распоряжений

3) структурный контроль

4) контроль значений реквизитов распоряжений

5) контроль недостаточности денежных средств

Удостоверение права распоряжения денежными средствами.

В электронном виде утверждаются банком на бумажном носителе

собственноручным способом и оттиском печати.

Контроль целостности распоряжения - в электронном виде осуществляется посредством проверки неизменности реквизитов, на бумажной носителе посредством проверки и отсутствия внесенных изменений и исправлений.

Структурный контроль - в электронном виде путем проверки реквизитов и максимального количества символов.

Контроль значений реквизитов осуществляется в порядке, установленном банком с учетом требования законодательства значений реквизитов допустимости и соответствия.

Контроль недостаточности денежных средств осуществляется в многократном или неоднократном порядке, установленном банком.

Достаточность денежных средств на счете клиента определяется:

-исходя из остатка денежных средств, находящихся на счете плательщика на начало дня с учетом сумм денежных средств, списанных с банковского счета плательщика и зачисленных на этот счет до момента определения недостаточности денежных средств.

-с учетом сумм наличных денежных средств, выданных с банковского счета плательщика на момент определения ...

При достаточности денежных средств на счете клиента распоряжения подлежат исполнению в последовательности поступления в банк.

При недостаточности денежных средств распоряжения не принимаются к исполнению и возвращаются отправителям не позднее дня следующего за днем поступления распоряжения либо за днем акцепта платежа.

За исключением перевода денежных средств РФ распоряжения о взыскании средств и распоряжении поступивших в соответствии с банковским договором.

8. Учет и оформление расчетов с использованием аккредитива

Аккредитив - обязательство банка-эмитента осуществить перевод денежных средств получателя средств, при условии предоставления получателя документов подтверждающий выполнение условий аккредитива.

Виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) - сохраняет часть денежных средств

- непокрытые (гарантированные) - при непокрытом аккредитиве банк-корреспондент дает право исполняющему банку списать со своего аккредитивного счета денежную сумму, равную сумме аккредитива

- отзывной аккредитив - может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика

- безотзывной аккредитив - не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика

В аккредитив указывается информация:

-номер и дата аккредитива

-сумма аккредитива

-реквизиты плательщика

-реквизиты банка-эмитента

-реквизиты получателя

-реквизиты исполняющего банка

-вид аккредитива

-срок действия аккредитива

-способ исполнения

-перечень документов, предоставляемых получателя средств и требования к ним

-назначение платежа, срок предоставления документов м порядок оплаты комиссионного вознаграждения банка

Банк-эмитент на основании аккредитива перечисляет сумму аккредитива в распоряжении исполняющего банка:

-за счет собственных средств клиента (Дт 405-408 Кт 30102)

-за счет кредита банка (Дт 45203 Кт 405-408) (Дт 405-408 Кт 30102)

Одновременно на внебалансовых счетах 90907, 90908 выставленные аккредитивы 90908 выставленные аккредитивы для нерезидентов (Дт 90907 Кт 99999)

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив. При получении реестра о выполнении условий аккредитива и зачислений денежных средств исполняющим банком на счет получателя средств, банк-эмитент списывает выставленные аккредитивы с внебалансового счета (Дт 99999 Кт 90907).

В исполняющем банке записывается бухгалтерский проект:

- поступление аккредитива (Дт 30102 Кт 40901).

Исполняющий банк сообщает о поступлениях аккредитива получателя средств. После предъявления документов о выполнении аккредитива, банк производит платеж (Дт 40901 Кт 405-408).

1. Заявление на открытие аккредитива

2. банк рассматривает заявление и открывает кредит (Дт 999907 Кт 99999)

3.Передача документов в РКЦ

4.Ркц списывает денежные средства с корреспондентского счета исполняющего банка

5.Передает кредитовое авизо

6.зачислении денежных средств на корреспондентский счет

7. предоставление выписки со счета

8. Исполняющий банк депонирует средства на аккредитивы (40901) счете

9.банк сообщает клиенту об открытии аккредитива

10. Исполняет обязательства по аккредитиву

11. После отгрузки товара клиент предоставляет в исполняющий банк 4 экземпляра реестров счетов. Отгрузочные и другие документы, подтверждающие условия выполнения аккредитива. Если документы оформлены верно, то первый экземпляр реестра счетов помещается в документы дня исполняющего банка. Второй экземпляр в приложении документов от клиента и отметкой банка и третий экземпляр направляются банку-эмитенту. Четвертый экземпляр выдается поставщику в качестве расписки о приеме реестров счетов.

12.Исполняющий банк на основании предоставленных документов списывает средства с аккредитивного счета. (Дт 40901 Кт 405-408)

13. 2-3 экземпляры реестров счетов вместе с отгрузочными элементам передается в банк-эмитент.

14.На основании поступивших документов банк-эмитент списывает выставленные сумму аккредитивы с внебалансового счета (Дт 99999 Кт 90907).

15. Передается третий экземпляр клиенту банком как уведомление о выполнении условий аккредитива

Срок действия аккредитива 10 дней.

Операции ч непокрытые аккредитивом: учет гарантии ведется на-счетах 91315 - П выданные гарантии и поручительства 91414 А -полученные гарантии и поручительства.

Отражение операций в бу

Открытие аккредитива Дт 99998 Кт 91315

2. Оплата по гарантированному аккредитиву Дт 405408 Кт 30102,30110

3. В случае отсутствия денежных средств на счете плательщика Дт 60315 Кт 30102, 30110

4. Сформирован резерв на возможные потери Дт 70606 Кт 60324

5. Закрытие аккредитива

В исполняющему банке:

1. поступления от банка-эмитента непокрытые аккредитива

2.зачислении денежных ср-в на счет получателя Дт 30102 Кт 405-408

3.списание суммы гарантий по непокрытые аккредитиву Дт 99999 Кт 91414

9. Расчеты в форме получения денежных средств по требованию получателя средств

Дана форма расчёта осуществляется с помощью расчётного требования. Платежного требование - расчётный документ, содержащий требование кредитора-должником об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежного требование может быть:

1.предварительным акцентом, срок должен быть не менее 5 рабочих дней, указывается в договоре.

2. Без акцента в установленном законодательством случаях или договором. инкассация валюта деньги аккредитив

Исполняющий банк регистрирует платежных требования в журнале. Плат требования помещаются в картотеку в расчётный документам, ожидающих акцента оплаты.

Акцепт может быть:

- положительный - дает согласие.

- отрицательный акцепт.

До истечения срока акцепта.

В исполняющем банке делаются проводки: Дт 90901 Кт 99999

В случае отсутствия средств на счете плательщика Дт 90902 Кт 90901

После получения акцепта списание с внебалансового счета списание денежных средств со счетов плательщика Дт 405-408 Кт 30102

При полном отказе акцепта описываются требования с внебалансового счета Дт 99999 Кт 90901

При частичном отказе акцепта 99999

1. Отгруз продукции

2. Передача платежного требования банку вместе с документами, подтверждающими выполнение своих обязательств

3. Передача платежного требования в банк покупателя

4. Банк покупателя помещает документы (платежные требования) в картотеку 1 Дт 90901 Кт 99999

5. передача банку платежное требование своему клиенту

6. Получение акцепта платежа от клиента

7. Банк списывает денежные средства с расчетного счета клиента Дт 99999 Кт 90901

8. Поступление документов в расчетно-классовый центр

9. Списание денежных средств с корреспондентского счета банка

10. Передача выписки со счета банком

11. Перевод денежных средств на корреспондентский счет другого банка

12. Зачисление денежных средств на корреспондентский счет банка

13. Предоставление выписки со счета банку

14. Зачислении денежных средств на расчётный счет клиенту

15. Предоставление выписки со счета клиенту

10. Расчеты чеками

Чеки - ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателю-банку произвести платеж в указанной в нем суммой чекодержателю.

Чек должен содержать:

-наименование

-поручение плательщика выплатить определенную денежную сумму

-наименование плательщика

-счет, с которого должна быть списана денежная сумма

-валюта платежа

-дата и место составления чека

-подпись лица, выписавшего чек

-оттиск печати (юр лицо)

Чеки являются строгой отчетности, учитываются на внебалансовом счете 91307.

Каждый бланк чека условно оценивается 1 рубль за бланк.

40903 - средство для расчета чеками, счет пассивный предназначен для учета депонированных сумм для расчета чеками.

Операции выполняются:

1. Оприходован банком поступивших бланками чеками (Дт 91207 Кт 99999)

2. На основании платежного поручения и заявление клиента депонируются денежные средства на чековом депозите (Дт 40702 Кт 40903)

3. Клиенту выдается чековая книжка (Дт 99999 Кт 91307)

4. Оплачены поступившие на Инкассо чеки от клиента другого банка (Дт 40903 Кт 30102)

5. От клиента данного банка (Дт 40903 Кт 40502)

6. Возвращены клиенту неиспользованные денежные суммы (Дт 40903 Кт 40702)

11. Учет депозитных операций физических лиц

Бухгалтерский учет депозитов физических и юридических лиц ведется раздельно. Для учета операций по депозиты физических лиц открываются счета 1го порядка - 423, 426 «Депозиты и прочие привлеченных средства физических лиц».

423 - нашим клиентам

426 - нерезидентам

Счета второго порядка открываются по срокам, все счета пассивные (Кт - поступление денежных средств, Дт. списание денежных средств)

Аналитический учет ведется в целых счетах по каждому клиенту: По видам вклада, срока, процентном ставкам и видам валют (47411 - «Начислены проценты по вкладам»).

Операции выполняются проводками:

1. Зачислены денежные средства на депозитный счет (Дт 20202 Кт 42301/02/03)

2. Возвращены денежные средства клиенту с депозитное счета (Дт 42301/02/03 Кт 20202)

3. Начислены % (Дт 70606 «Расходы банка» Кт 47411)

4. Зачисление %ов на ден счет (Дт 47411 Кт 42301)

Если дата начала периода начисления процентов, и дата уплаты зачисленных процентов приходится на один и тот де день, то:

Дт 70606 Кт 42301

12. Учет депозитных операций юридических лиц

Депозиты юридических лиц учитываются на счетах: 410-422, 425 (для нерезидентов).

Учет депозитов осуществляется исходя из принадлежности клиента к одной из категорий организации по роду деятельности с учетом формы собственности.

Указанные счета подразделяют на счета второго порядка в зависимости от срока платежных средств. Аналитический учет ведется по каждому клиенту, по видам вклада, сроку, процентам ставкам.

Операции оформляются проводками:

1. Зачислении денежных средств на депозитный счет

- со счета, открытого в другом банке (Дт 30102 Кт 42101/02)

- со счета, открытого в данном банке (Дт 40702 Кт 42101)

2. Возвращены привлеченные депозиты

- со счета, открытого в другом банке (Дт 42101 Кт 30102)

- со счета, открытого в данном банке (Дт 42101 Кт 40702)

3. Начислены проценты по вкладу (Дт 70606 Кт 47426)

4. Фактически уплачены банком проценты (Дт 47426 Кт 40702)

5. Если дата начисления процентов совпадает с датой уплаты (Дт 70606 Кт 40702)

13. Учет депозитных межбанковских операций (пассивные и активные)

Учет межбанковских депозитов ведется в третьем разделе плана счетов, глава А. Называется «межбанковские привлеченные и размещенные средства».

Открывается счет первого порядка:

312 - «кредиты и депозиты», полученные кредитными организациями от Банка России

313 - от кредитных организаций

314 - от банков нерезидентов

315 - прочие привлеченные средства кредитных организаций

316 - прочие привлеченные средства нерезидентов.

К этим счетам открываются счета второго порядка по срокам.

31702 - просроченная задолженность от банков

31703 - от банков нерезидентов

318 - просроченные проценты по полученным межбанковским депозитам и иным средсвам

Операции выполняются проводками:

1. Зачисленных денежные средства других банков на депозитный счет (Дт 30102 Кт 31302)

2. Возвращена сумма депозитов Дт 31302 Кт 30102

3. Начислены проценты Дт 70606 Кт 47426

4. Возвращены проценты Дт 47406 Кт 30102

Для учета размещенных межбанковских депозитов используются активные счета первого порядка

319 - депозиты Банка России

320 кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

321 - кредиты и депозиты, предоставленные банком- нерезидентом

322 - прочие размещенные средства в кредитных организациях

323 - прочие размещенные средства в банках-нерезидентах

К этим счета открываются счета банка второго порядка, которые классифицируются по срокам.

Просроченная задолженность по межбанковским кредитам и депозитам учитывается на счете 32401, просроченная задолженность по межбанковским кредитам и депозитам в банке нерезиденте 32402, резерв созданный от просроченной задолженности 32403, 325 учитываются просроченные проценты, счёт 329 - прочие средства полученные от банка России и размещенные в банке России, 47427 требования по поручению процентов.

Операции в банке России:

1. перечислены денежные средства на депозитный счет в центральный банк Дт 31901 Кт 30102

2. Начислены проценты Дт 47427 Кт 70601

3. Возвращены банком России суммы депозитов и проценты Дт 30102 Кт 31901

4. Учет депозитных операций, размещенных в другой кредитной организации

перечислены денежные средства в другом банк Дт 32202 Кт 30102

5. Создается резерв на возможные потери Дт 70606 Кт 32211

6. Начислены проценты Дт 47427 Кт 70601

7. Возвращения сумма депозитов и процентов Дт 30102 Кт 32202 - суммы депозитов

Дт 30102 Кт 47427 - суммы процентов

8. Списан резерв Дт 32211 Кт 70601

14. Учет операций по обеспечению возвратности кредита

Кредитные операции - операции банка, связанные с размещением имеющихся ресурсов от своего имени за свой счет.

Отношение между кредитором и заемщиком оформляются кредитным договором в письменной форме.

Договор считается заключённым, когда между сторонами договора достигнуто соглашение по специальным условиям:

1) Цель кредита

2) Размер кредита

3) Срок возвратности

4) Условия выдачи и погашения

5) % ставки за пользование кредитом

6) Способ обеспечения исполнения кредитных обязательств.

Предоставление кредитов осуществляется следующими способами:

1) Разовые зачисления средств на банковский счет

2) Овердрафт - кредитование счета заемщика при отсутствии или недостаточности денежных средств заемщика

3) Открытие кредитной линии - на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течении обусловленного срока денежных средств

4) Предоставление банками средств клиенту на специализированной основе

Должны соблюдаться определенные условия при кредитовании:

- общая сумма предоставленных средств не должна превышать максимального размера, определенного договором

- период действия договора, размер единовременной задолженности заемщика не должен превышать установленного договора клиента

Банки вправе ограничить размер денежных средств, предоставляемых клиенту в рамках кредитной линии.

В основе процесса кредитования лежат принципы:

-срочность

-платность

-возвратность

-обеспеченность

-целевой характер

Обеспеченности кредита могут выставлять:

-имущества

-недвижимость

-ценные бумаги

-драгоценные металлы

По кредитам, выданным физическим и юридическим лицам обеспечение учитывается на счете 1го порядка 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства».

В рамках данного счета открываются счета 2го порядка:

- 91311 - ценные бумаги, принимаемые в обеспечение по размещенным средствам;

- 91312 - имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов;

- 91313 - драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам.

Все счета пассивные, по кредиту счетов остается сумма принятого обеспечения Дт 99998 Кт 91311,12,13

По дебету счетов списывается сумма используемого обеспечения Дт 91311,12,13 Кт 99998

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

Учет обеспечения по получению кредита ведется на счетах 1го порядка 914 - «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера».

Открываются счета 2го порядка:

- 91411 - ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам

- 91412 - имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов

- 91413 - драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам

Все счета активные, по дебету счетов открываются балансовая стоимость ценных бумаг, имущества, драгоценных металлов, передаваемых в обеспечение по привлечении средств.

По кредиту проводится сумма используемого обеспечения.

Бухгалтерские проводки по внебалансовым счетам, связанные с обеспечением кредита отдельно не учитываются. В учете они отражаются одновременно с балансовыми счетами при выдаче и погашении кредита.

15. Учет резерва на возможные потери

В соответствии со статьей 24 ФЗ «о банках и банковской деятельности», кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери при предоставлении размещения денежных средств в порядке, установленном Банком России в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиком полученных денежных средств.

Кредитные организации формируют резерв на возможные потери на основании положения 254 «О порядке формирования резервов на возможные потери».

В соответствии с данными, определяют классификацию:

- в соответствии фактических действий по классификаций формируемого резерва

- комплексный и объективный анализ всей информации, относящийся к сфере классификаций ссуд и формируемого резерва

- своевременность классификациям ссуд и формирование резерва, достаточность изменения размера резервов и отражение их в учете и отчетности.

Вся информация должна быть достоверна.

Резервы формируются кредитной организацией и делятся на категории качества:

1) Высшая категория (стандартная ссуда) - кредитный риск отсутствует, т.е. вероятность финансовых потерь по ссуде равна 0

2) Нестандартные ссуды - умеренный кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь в следствие неисполнения заемщиком обязательств по ссуде обуславливается в размере от 1 до 20%

3) Сомнительные ссуды - значительный кредитный риск и вероятность финансовых потерь обуславливается в размере от 21 до 50%

4) Проблемные ссуды - высокий кредитный риск обуславливается в размере от 51 до 100%

5) Низкая категория качества - отсутствует вероятность возврата ссуды, обусловленной в размере 100%

Для учета резерва на возможные потери открываются счета 1го порядка: 441-457, 44115,44215, …

Счета открываются в зависимости от вида деятельности предприятий и его форм собственности. Все счета пассивны.

По кредиту этих счетов формируются резервы Дт 70606 Кт 45515

В вост. резервов отражается Дт 45515 Кт 70601

16. Учет кредитных операций юридических лиц

Для учета кредитных операций юридических лиц используются счета 1го порядка 441-453, 456.

К каждому счету 1го порядка открываются счета 2го порядка, которые отражаются по срокам предоставления кредита.

Все счета активные, по дебету отражается задолженность клиента по выданному кредиту, по кредиту - списание задолженности.

Каждая операция кредитования включает несколько операций и отражается в бухгалтерском учете несколькими проводками:

1) Выдача кредита предприятий Дт 44208 Кт 40702

2) Одновременно принято обеспечение Дт 99998 Кт 91311,12,13

3) Сформирован резерв на возможные потери Дт 70606 Кт 44215

4) Начислен % за пользование кредитом Дт 47427 Кт 70601

5) Получены % от клиента Дт 40702 Кт 47427

6) При возврате задолженности и % банк списывает обеспечение Дт 91311,12,13 Кт 99998

7) Списывается резерв Дт 44215 Кт 70601

8) При непогашении задолженности в установленные сроки:

- Списывается основной дом Дт 45812 Кт 44208

- Списывается непогашенный % Дт 45912 Кт 47427



17. Учет кредитных операций физических лиц

Для учета кредитных операций физических лиц используются счета 1го порядка:

- 455 - кредиты, предоставляемые резидентам

- 457 - кредиты, предоставляемые нерезидентам

Открываются счета 2го порядка: 45502-08

45509 - кредит, предоставляемый при недостатке средств на денежном счете (овердрафт)

45510 - прочие средства, предоставляемые физическим лицам

Для нерезидентов открываются счета 2го порядка 45702-07

45708 - кредит овердрафт

45709 - прочие средства, предоставляются физическим лицам нерезидентам

Создаются резервы на возможные потери 45515-45715

Операции оформляются:

1) Выдан кредит наличных денег Дт 45502 Кт 20202

2) Выданный кредит зачислен во вклад до востребования Дт 45502 Кт 42301

3) Выдан кредит в иностранной валюте Дт 45502 840 Кт 20202 840

4) Принято обеспечение Дт 99998 Кт 91311,12,13

5) Сформирован резерв на возможные потери Дт 70606 Кт 45515

6) Получены от заемщика наличности за использование с ссудного счета Дт 20202 Кт 70601

7) Погашение выданного кредита Дт 45503 (кредиты на срок 31-90 дней) Кт 45502 (до 30 дней)

8) Погашение суммы основного дома Дт 20202 Кт 45502

9) Начислен % за пользование кредитом Дт 47427 Кт 70601

10) Получены от клиента % Дт 20202 Кт 47427

При погашении кредита и % основного дома оформляются проводки:

1) Списывается обеспечение Дт 91311,12,13 Кт 99998

2) Списывается резерв Дт 45515 Кт 70601

3) При непогашении задолженности в установленный срок:

- Списывается основная сумма дома Дт 45815 Кт 45503

- Списывается непогашенный % Дт 45915 Кт 47428

18. Учет межбанковских расчетов по корреспондентским счетам

Корреспондентские отношения - это различные формы сотрудничества между банками с целью осуществления платежей и расчетов.

Корреспондентские отношения включают формы, методы и условия операций и порядок их проведения.

Корреспондентский счет открывается банку по его заявлению. Отношение между Банком России и коммерческим банком регулируется договором корреспондентского счета.

Корреспондентский счет - счет, открытый кредитной организацией подразделением расчетной сети банка России по месту нахождения главного офиса на основании договора корреспондентского счета.

Кор. субсчет - это банковский счет КО, открытый по месту нахождения филиала подразделением расчетной сети Банка России на основании договора кор. субсчета.

Счет 1го порядка 301 - Межбанковские расчеты - в рамках этого счета открываются счета 2го порядка 30102 - кор счета КО в Банке России (активный).

По кор. счету отражаются операции:

- расчётно-классовое обслуживание

- расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

- операции по межбанковским кредитам и депозитам

- операции с ценными бумагами

- операции с банком России и другие в соответствии с законодательством.

Аналитический учет ведется по каждому банку.

30104 - корреспондентский счет межбанковских кредитных организаций (активный). На счете учитывается средства участников расчетного центра кредитных организаций, расчетные операции могут проводится по этому счету. Средства объединенного фонда, создаваемого для гарантии завершения расчетов по клирингу.

30106 - Корреспондентские счета, расчетных центром в банке России, активный. На счете учитываются средства участников расчетного центра, средства для расчета по собственным операциям расчетного центра

30109 - Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондента, пассивный. Счет используется для учета операций по Корреспондентские отношениям кредитных организаций (банков корреспондентов с банками респондентами) - ЛОРО - их счет в нашем банке

30110 - Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентах. Счет активный. На счете ведется учет операций по Корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков корреспондентов с банками респондентами) - НОСТРО - наш счет в чужом банке.

30111 - Корреспондентские счета банков-нерезидентов, активный.

30114 - Корреспондентские счета в банках нерезидентам, пассивный

30116 - Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах

30117 - Корреспондентские счета банков нерезидентов в драгоценных металлах

30118 - Корреспондентские счета в кредитных организациях в драг металлах, активный

30119 - кор счет в банках нерезидентах в драг металлах, активный

30122 - кор счет в банках нерезидентам в валюте российской валюте. Счета типа К - конвертируемые

30123 - кор счет в банках нерезидентах в валюте РФ, пассивный (счета типа «Н» - неконвертируемые)

30125 - кор счета межбанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, активный

Операции по корреспондентским счетам осуществляются в пределах имеющихся на счете средств. Расчетные документы банком России принимаются независимо от остатка средств на корреспондентским счете на момент их принятия. При недостаточности денежных средств на счете документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов, подразделения расчетной сети Банка России.

Для учета используется внебалансовый счет 90904 - неоплаченных в срок расчетные документы, активный.

При недостаточности денежных средств допускается частичная оплата платежного поручения.

Расчетные документы могут помещать как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Платежи в электронном виде осуществляются в соответствии с федеральным законом № 161ФЗ « О национальной платежной системе» от 22 июня 2011 года.

19. Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетных операций клиентов через корреспондентский счет в Банке России

1. С кор. счета банка списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента банка одним днем Дт 40702 Кт 30102

Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и кор счета не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на кор счете сумма расчетных документов отражаются на счете несовершенных переводов и расчетов Дт 40702 Кт 30223

2. Списание сумм незавершенных переводов и расчетов с кор счета 30223 30102

3. При недостаточности средств на кор счете расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов, а средства с расчета незавершенных расчетов переносятся на счет 47418 - «средства, описанные со счетов клиентов, но не проведенные по кор счету кредитные организации из-за недостаточности средств» Дт 30223 Кт 47418

Одновременно отражаются неоплаченных в срок расчетные документы на внебалансовом счете 90904

Дт 90904 Кт 99999

4. При перечислении средств через корреспондентские счета, открытых в других кредитных организациях, сумма расчетных документов переносится со счета 30223 на счет 30220 - «незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиента».

Дт 30223 Кт 30220

20. Учет и оформление операций по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО

Между банками устанавливаются корреспондентские отношения на основании договора кор счета.

В договоре выделяют виды банка:

-банк корреспондент - тот банк, который у себя открыл другому банку открыл корреспондентский счет и выполняет по этому счету все операции, предусмотренные договором кор счета (счет ЛОРО)

- банк респондентов - тот банк, который открыл нашему банку кор счет в своем банке (счет НОСТРО)

При заключении договора кор. счета банк корреспондент и банк респондент должна быть достигнута договоренность:

1. О порядке установления даты перечисления платежа (ДПП)

2. О правилах обмены документами в форме реестра предстоящих платежей, способе и порядке передачи

3. Об обязательствах банка исполнителя по отражению операций по кор счетам НОСТРО и ЛОРО одной датой

4. О порядке действия банков при поступлении расчетных документов позже установленной ДПП

5. Об обязательствах банка респондента о пополнении кор счета

6. О кредитовании счета банков корреспондентом

7. Об условиях расторжения договора

Расчетные операции между банков корреспондентом и респондентом осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков средств по счетам НОСТРО и ЛОРО.

Отражение в учете расчетных операций банка респондента и корреспондента осуществляются одной календарной датой (ДПП).

ДПП устанавливается с учетом срока похождения расчетных документов.

Подтверждением совершения операций будет совершаются выписка

За ДПП принимается день кор счета за которым выдана выписать со счета.

ДПП. указывается на каждом документе банка отправителя - поручения и реестр предстоящих платежей. Отражение в бух учете по счетам НОСТРО И ЛОРО.

Списание средств:

1. В банке респонденте - отправителе платежа Дт 405-408 Кт 30110

2. В банке корреспондентах - исполнителе платежа Дт 30109 Кт 405-408

3. Платежное поручения банка респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности ден средств на его счете возвращаются банков корреспондентом в день поручения, по счету ЛОРО дебетовое сальдо на конец дня не допускается

4. Используется кредит овердрафт Дт 30201 Кт 30109

5. Одновременно в сумме уменьшения используемого лимита Дт 91217 Кт 99998 - неиспользованные лимиты по предоставлению кредита овердрафт пассивный

6. Отражение в бух учете операции при несовпадение даты списания средств ср счетов клиента. с датой отражается по счетам НОСТРО И ЛОРО в банке отправителя платежа (респонденте и корреспонденте) Дт 405-408 Кт 30220

10. Получение подтверждения в лень наступления ДПП в банке корреспонденте Дт 30220 Кт 30109

11. В банке респонденте Дт 30220 Кт 30110

12. При зачислении средств в банке корреспонденте Дт 30109 Кт 405-408

13. В банке респонденте Дт 30110 Кт 405-408

14. Зачисленных средств транзитного платежа Дт 30109 Кт 30220

15. Осуществление транзитного платежа Дт 30220 Кт 30102

16. Через кор счет, открытый в другом банке корреспонденте Дт 30220 Кт 30110

17. Через счета межфилиальных расчетов при перечислении в другом подразделении КО Дт 30220 Кт 30301

21. Учет уставного капитала

Капитал банка - с точки зрения финансовой структуры, это активы банка, т.е. доля остающегося в активах банка после вычета всех обязательств.

Источниками собственного капитала являются:

- уставный капитал

- добавочный капитал

- резервный фонд

- нераспределенная прибыль

Уставный капитал является основным источником собственных средств банка. Формируется уставный капитал за счёт денежных средств, полученных от выпуска акций преобразования акционерного общества и за счёт внесенных долей преобразования общества с ограниченной ответственностью.

Учет уставного капитала ведется в 1м разделе балансовых счетов. На счете 102 уставный капитал кредитных организаций, к которому открываются счета 2го порядка 10207 - уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества.

10208 - уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме с ограниченной ответственностью.

Чтобы открыть банк нужно 5млн. евро.

По Кт счетов уставный капитал увеличивается.

Уставный капитал может увеличиться за счет внесенных наличных денег, Безналичные путем, либо внесения доли основными средствами.

По Дт счетов уменьшение уставного капитала.

Порядок ведения аналитического учета уставного капитала определяется самой кредитной организацией. Аналитический учет по счету 10207 ведется по типам акций и по каждому акционеру, по счету 10208 - по каждому участнику банка.

Уставный капитал кредитной организации, созданный в форме акционерного общества представляет собой номинальную стоимость акций, приобретенную акционером. Если создан уставный капитал в форме общества с ограниченной ответственностью, то он представляет собой общую стоимость номинальных вкладов участников кредитной организации.

Для организации бух. учета капитала банка важно правильно отразить на счетах бух. учета объявленные, размещенные и оплаченные акции.

Объявленные акции уставного капитала - его размер определяется учредительными документами, предел которых может быть увеличен.

Размещенный уставный капитал - это совокупная номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами.

Оплаченный уставный капитал - акционеры, которые приобрели акции, внесены денежные средства на счет банка.

Учет неоплаченной части уставного капитала ведется на внебалансовом счете 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитной организации".

При этом номинальных стоимость акций, созданная в форме акционерного общества, размещенная с отсрочкой платежа учитывается на внебалансовом счете 90601.

Счет активный - неоплаченная стоимость долей кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью учитывается на счете 90602.

В аналитическом учете ведутся счета акционеров и участников кредитных организаций, не полностью оплативших акции или доли.

В кредитной организации аналитический учет ведется по видам акций (обыкновенных, привилегированных). По привилегированным - по типам акций с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда и кумулятивные (те, которые накапливают дивиденды на счете).

В лицевых счетах акционеров и учетов кредитных организаций указывается количество неоплаченных акций или неоплаченная стоимость доли.

ЦБом установлен норматив минимальной суммы (уставный капитал) - 300 млн. руб.

Проводки, которые записываются при формировании капитала:

1) поступление средств в валюте РФ от юр лиц

Дт 30102 Кт 10207

2) поступление средств в иностранной валюте

Дт 30110 / 30114 Кт 10207

3) одновременно на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валюты между официальным курсом и курсом, определенным в решении выпуска акций.

Дт 30110 Кт 10602

4) Оплата акций материальными активами (основные средства)

Дт 60401 Кт 10207

5) учет действующими кредитными органами средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период их размещений:

- оприходованные бланки акций, предназначенные для размещения среди акционеров

Дт 90701 Кт 99999

- внесены наличные денежные средства физ. лицами

Дт 20202 Кт 60322

- сданы наличные денежные средства в банк России

Дт 30208 Кт 20202

- перечислены безналичные средства, если акционер не является клиентом банка

Дт 30208 Кт 60322

- оплата акций со счетов, открытых в данном банке

Дт 40702 Кт 60322

- перечислены средства на накопительный счет

Дт 30208 Кт 30102

- перечислены средства в иностранной валюте

Дт 30110 Кт 60322

- внесены материальные активы в оплату акций

Дт 60401 Кт 60322

- отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций производится зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский

Дт 30102 Кт 30208

- зачислены денежные средства в валюте РФ и материальные ценности в уставный капитал

Дт 60322 Кт 10207

Одновременно делается проводка:

Дт 60322 Кт 10602

- на сумму разницей между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью

Если цена размещения превышает номинальную стоимость

- зачислены поступившие средства в иностранной валюте в иностранный капитал

Дт 60322 Кт 10207