Учет банковских операций

Одновременно:

Дт 60322 Кт 10602

на разницу между официальным курсом ЦБ, определенным в решении о выпуске акций.

- списаны, проданы акции

Дт 99999 Кт 90701

22. Учет добавочного капитала

Учет добавочного капитала ведется на счете 1го порядка 106, к которым открываются счета 2го порядка 10601, 02,03,05.

Добавочный капитал кредитной организации включает в себя: прирост стоимости имущества при переоценке.

Учитывается на счете 10601 - счет пассивный.

Эмиссионный доход - доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимости - 10602.

По Дт 10601/10602 списываются суммы в случаях:

1) погашение акций за счёт средств на счете 10601, когда суммы стоимости имущества снижаются в результате переоценки.

2) направление на выбытие объекта основных средств, сумм, его до оценки на счет по учету нераспределенной прибыли.

3) направление сумм, учтенных на счете 10601,02 на увеличение уставного капитала

4) направление сумм, учтенных на счете 10602 на погашение убытков.

Счета пассивные, по Дт снижается.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией.

На Кт счета зачисляются суммы превышения текущей стоимости над балансовой.

По Дт происходит уменьшение суммы при переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для перепродажи.

По Дт счета 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Счет А.

По Дт зачисляются суммы превышения балансовой стоимости над текущей. По Кт списываются суммы отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По Кт списывается отрицательная переоценка ценных бумаг, предназначенных для продажи при их выбытии.

Аналитический учет по данным счетам определяется самой организацией.

1) произведена переоценка основных средств, увеличена стоимость основных средств

Дт 60401 Кт 10601

2) одновременно дебетуется счет 10601 Кт 60601

3) уменьшение стоимости основных средств

Дт 10601 Кт 60401

4) Одновременно Дт 60601 Кт 10601

5) поступили средства в иностранной валюте

Дт 30110 Кт 10207

6) одновременно Дт 30110 Кт 10602

7) зачислены денежные средства и материальные ценности

Дт 60322 Кт 10207

8) уменьшение стоимости основных средств при переоценке

Дт 10601 Кт 60401

9) одновременно уменьшается амортизация

Дт 60601 Кт 10601

10) списывается сумма до оценки при выбытии основных средств

Дт 10601 Кт 10801

11) списывается сумма добавочного капитала со счетов 10601,02 на увеличение уставного капитала

Дт 10601/10602 Кт 10207

12) использование добавочного капитала на погашение убытков

Дт 10602 Кт 10901

13) превышение текущей стоимости над балансовой

Дт 50121 Кт 10603

14) уменьшение положительной переоценки ценных бумаг

Дт 10603 Кт 50121

15) превышение балансовой стоимости над текущей стоимостью

Дт 10605 Кт 50121

16) уменьшение отрицательной разницы ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Дт 50120 Кт 10605

17) отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их убытии

Дт 70601 Кт 10605

23. Учет резервного фонда

Резервный фонд формируется путем обязательных отчислений части чистой прибыли до достижения им установленного учредительными документами размера.

Резервный фонд пополняется из чистой прибыли ежегодно в размере 5%.

Средства резервного фонда учитываются на счете 10701 - пассивный.

По Кт счета зачисляются суммы, направленные на формирование резервного фонда.

Резервный фонд может быть использован на покрытие убытков кредитной организации. По Дт счета происходит уменьшение суммы резервного фонда.

1) формирование резервного фонда за счет отчисления прибыли по нормативам

Дт 60601 Кт 10701

2) после утверждения общим собранием акционеров, по резервам финансового года составляются проводки

Дт 70601 Кт 10701

3) резервный фонд может формироваться из прибыли прошлого года

Дт 70801 Кт 10701

4) формирование резервного фонда из нераспределенной прибыли

Дт 10801 Кт 10701

5) использование средств резервного фонда на покрытие убытков

Дт 10701 Кт 10901

Резервный фонд используется для погашения облигаций банка и выкупа его акций у акционеров в случае отсутствия денежных средств

Дт 10701 Кт 20202 / 40702

24. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка

Нераспределенная прибыль может использоваться по решению собрания акционеров. В случае возникновения непокрытого убытка она учитывается на счете 10901 - активный.

10801 - нераспределенная прибыль - пассивный

Нераспределенная прибыль по решению собрания акционеров может быть направлена на:

- увеличение уставного капитала

- формирование резервного фонда

- погашения убытков

Непокрытый убыток кредитной организации, отраженный в годовом бух. учете за соответствующий финансовый год, утвержденный годовым собранием акционеров до его покрытия отражается по Дт счета 10901. Корреспонденция со счетом 70802 - убыток прошлого года.

Непокрытый убыток уменьшает источники собственного капитала.

Погашается суммы убытка отражаются по Кт счета 10901 со счетами учета добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли или прибыли прошлого года.

Порядок ведения аналитического учета на счетах нераспределенной прибыли непокрытого убытка определяется самой кредитной организацией. Операцией кредитных организаций, совершаемых по счетам 106,109 подлежат отражению в бух. учет с дополнительной подписью контролирующего работника.

В рамках аналитического учета нераспределенной прибыли выделяются лицевые счета для учета различных фондов: фонд специального назначения, который используется для оказания материальной помощи, поощрения работников банка, выплаты ветеранам банка, выплаты на подготовку кадров, повышения квалификации и компенсации выплат, используется средства со счетов фондов в пределах сумм, находящихся в этих счетах.

Фонд накопления - предназначен для учета нераспределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения капитальных вложений на производ. и соц. развитие.

1) образование нераспределенной прибыли

Дт 70801 Кт 10801

2) образование нераспределенной прибыли за счет добавочного капитала

Дт 70601 Кт 10801

3) использование прибыли

- на материальное поощрение работникам

- на произв. и соц. развитие

Дт 10801 Кт 20202

4) зачисляется на счета по вкладам

Дт 10801 Кт 42301

5) безналичное перечисление

Дт 10801 Кт 30102

6) на увеличение уставного капитала

Дт 10801 Кт 10207

7) на пополнение резервного фонда

Дт 10801 Кт 10701

8) на погашение убытков

Дт 10801 Кт 70802

25. Основные средства, понятие, виды и оценка

К основным средствам относятся средства, которые отвечают условиям:

1) если они используются в процессе производства продукции, при выполнении работ и оказании услуг и для управленческих нужд

2) если они используются в течении длительного периода времени свыше 12 месяцев

3) организация предполагает продавать основные средства

4) основные средства должны приносить экономические выгоды и доход в будущем

С 1 января 2011 года к основным средствам относятся средства стоимостью свыше 40 тысяч рублей.

Сроком полезного использования основных средств является период, в течении которого оно приносит доход.

Основные средства - средства, стоимостью свыше 40 тысяч рублей, которые используются в процессе производства свыше 12 месяцев и приносят предприятию доход.

Единый бухгалтерский учет основных средств является инвентарный объект со всеми приспособленностями и принадлежностями.

С 1 января 2012 года недвижимость и земельные участки, используемые КО в основе деятельности, должны отдельно учитываться от земли и недвижимости, временно неиспользуемые КО.

Объектами недвижимости, временно неиспользованные в основе деятельности является:

1) земельные участки, предназначение которых не определено

2) здания, предоставляемые во время пользования и владения за исключением финансовой аренды

3) здания, предназначенные для предоставления во время пользования и владения

, кроме финансовой аренды

4) объекты, находящиеся на стадии сооружения и строительства и предназначенные для предоставления во время пользования и владения за исключением финансовой аренды.

Раздельный участок недвижимости позволяет:

1) определить эффективность использования КО ресурсов, непосредственно вовлеченных в процесс оказания услуг банка

2) дает возможность разделить денежные потоки, которые связаны с основной деятельностью банка и со сдачей недвижимости в пользование и владение.

В плане счетов основные средства - земля, недвижимость, временно использованные и неиспользованные в основе деятельности учитываются на одном балансовом счете 1го порядка.

Счет 604 - основные средства. В рамках данного счета открываются счета 2го порядка.

60401 - основные средства, кроме земли

60404 - земли

60405 - резервы по возмещению потери

Счет 60401 и 60404 - активный, 60405 - пассивный.

Для учета земли и недвижимости, временно использованные КО:

60406 - земля, временного неиспользования в основной деятельности

60407 - земля, временно неиспользуемая в основной деятельности предлагаемая в аренду

60408 - недвижимость, кроме временно неиспользованная в основной деятельности

60409 - недвижимость, кроме временно неиспользованная в основной деятельности, передаваемая в аренду

В положении 385 определены методы оценки инвестируемой деятельности. Оцениваются по первоначальной статистики по текущей или справедливой стоимости.

60410 - недвижимость, кроме земли временно неиспользованной в основной деятельности, учитываемая по текущей справедливой стоимости.

60411 - недвижимость, кроме земли временно неиспользованной в основной деятельности, учитываемая по текущей справедливой стоимости, передаваемая в аренду

60412 - земля, учитывается по текущей справедливой стоимости

60413 - земля, учитывается по текущей справедливой стоимости, передаваемая в аренду

26. Амортизация основных средств, порядок начисления и учет

Начисляется амортизация с 1го числа месяца, следуемого за месяц, когда были введены в эксплуатацию основных средств.

Для начисления амортизации используется счет 1го порядка 606 - Амортизация основных средств, к нему относятся счета 2го порядка:

60601 - пассивный, амортизация основных средств. По кредиту начисляется ежемесячная сумма амортизации

1) Начисление ежемесячной суммы амортизации Дт 70606 Кт 60601

2) Увеличение суммы амортизации при оценке основных средств в результате их переоценки Дт 10601 Кт 60601

3) Списание суммы амортизации выбытия основных средств Дт 60601 Кт 61209

4) Уменьшение суммы амортизации вследствие уценки основных средств в результате переоценки Дт 70601 Кт 60601

Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам.

27. Учет поступлений основных средств

Стоимость основных средств может увеличиваться в результате переоценки, достройки и модернизации основных средств.

Операции оформляется проводками:

1) поступление основных средств при формировании УК Дт 40601 Кт 10207/10208

2) безвозмездные поступления основных средств по рыночной стоимости Дт 70401 Кт 70601

3) объект требует доведения до готовности Дт 60701 Кт 60311

Дт 60702 Кт 60305

4) ввод объекта в эксплуатацию Дт 60401 Кт 60701/60702

Одновременно начисляется НДС Дт 60310 Кт 60701/60702

5) НДС относящиеся на расходы Дт 70606 Кт 60310

6) приобретение основных средств:

- предварительная оплата счета поставщика за основные средства, если поставщик- клиент банка Дт 60312 Кт 405-408

если поставщик обслуживается в других банках Дт 60312 Кт 30102

- фактическое поступление ранее оплаченных основных средств Дт 60701/60702/60310 Кт 60312/60314

- ввод в эксплуатацию объекта основных средств Дт 70401 Кт 60701-60702

Одновременно уплаченный НДС относится на расходы Дт 70606 Кт 60310

- поступление основных средств по договору Дт 70601-02 Кт 61209

- выбытие обмениваемого имущества на сумму первоначальной стоимости Дт 61209 Кт 60401

- списание суммы амортизации Дт 70601 Кт 61209

- переоценка основных средств на сумму восстановления первоначальной суммы Дт 60401 Кт 10601

На сумму восстановления амортизации основных средств Дт 10601 Кт 60601

- начисление амортизации основных средств в соответствии с нормами Дт 70606 Кт 70601

28. Учет выбытия основных средств

1. Списание баланса основных средств, пришедших в негодность:

- на сумму первоначальной стоимости Дт 61209 Кт 60401

- на сумму амортизации Дт 60601 Кт 61209

- на сумму переоценки основных средств Дт 10601 Кт 10801 - нераспределённая прибыль

2. Реализация основных средств:

1) поступление денежных средств за реализованные основные средства Дт 30102 Кт 61209

2) списание реализованной стоимости основных средств Дт 61209 Кт 60401

3) списание амортизации основных средств Дт 60601 Кт 61209

4) списание суммы переоценки основных средств Дт 10601 Кт 10801

5) оплата затрат-банка, связанных с реализацией основных средств Дт 61209 Кт 30102

6) определение финансового результата от реализации основных средств Дт 70606 Кт 61209 - убыток

Дт 61209 Кт 70601- прибыль

6) уплата НДС при реализации основных средств Дт 70606 Кт 60301

29. Учет нематериальных активов

Нематериальными активами признаются результат интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности с первоначальной стоимостью свыше 40 тысяч рублей

Особенности:

- не имеют материально-вещественной структуры (формы)

- используются при выполнении работ, оказании услуг в течении длительного периода времени (свыше 12 месяцев

К нематериальные активах относятся: модели, ноухау товарные знаки,

Учет нематериальных активов осуществляется на счете 1го порядка 609 - нематериальные активы.

К данному счету открываются счета второго порядка 60901 - нематериальные активы

60903 - амортизация нематериальных активов

60905 - деловая репутация

Единицей бу является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов признаются совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или наследство индивидуализации, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций.

Нематериальные активы, схожие по характеру и использованию кредитной организации могут быть объединены в однородную группу: компьютерное программное обеспечение, авторские права и патенты.

В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация.

Первоначальное признание происходит:

1. При его создании с самой кредитной организации

2. При приобретении нематериальных активов

3. При получении по договору дарения или безвозмездно

Для принятию бу нематериальных активов необходимо:

1) нематериальный актив может принести КО экономические выгоды в будущем

2) КО имеет право на получение экономических выгод

3) возможность выделения (отделения) объекта нематериального актива из других объектов

4) объект предназначен для использования в течении длительного периода времени свыше 12 месяцев

5) КО не планирует продажу нематериального актива в течении 12 месяцев

6) первоначальная стоимость должна быть достоверно определена

7) отсутствие объекта нематериального актива материально-вещественной формы

Первоначальной стоимость нематериального актива, приобретенного за плату признается сумма фактических затрат КО на приобретение, на доведение до состояния в котором он может быть использован.

Первоначальной стоимость нематериального актива полученного по договору дарения является рыночная цена нематериального актива на дату принятия в бу и фактических затрат на его доведение до рабочего состояния

Проводки:

1) создание нематериальных активов Дт 60701 Кт 30102

2) передача нематериального активов в пользование (эксплуатацию) Дт 60901 Кт 60701

3) одновременно начислен НДС Дт 60310 Кт 60701

4) отнесение НДС на расходы Дт 70606 Кт 60310

Первоначальная стоимость нематериального актива по которому он принят в бу не подлежит изменению за исключением отдельных случаев:

- переоценки или обесценения нематериальных активов

Переоценка нематериального актива может производиться не чаще одного раза в год на начало отчетного года по группам однородных объектов нематериального активов.

Переоценка производится по текущей рыночной стоимость (справедливая стоимость)

Текущая рыночная стоимость нематериального актива - сумма денежных средств, которая могла бы быть получена, в результате продажи объекта на дату определения рыночной стоимости.

Нематериального активы, учитываемые по первоначальной стоимости проверяются на обесценение.

Амортизация начисляется по объектам нематериальные активов, находящихся в кредитной организации на праве собственности.

Норма амортизации рассчитывается на год исходя из срока полезного использования объекта и принятого способа начисления амортизации.

Предельная сумма зачисленных амортизации за весь период использования объекта должна быть равна его балансовой стоимости сроком полезного использования нематериального актива признается период, в течении которого объект нематериального актива служит для выполнения деятельности цели кредитной организации.

Определяется срок полезного использования исходя из:

- из срока действия КО на результат интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации и период контроля над активами

- ожидаемого срока использования этого объекта в течении которого КО может получать экономические выгоды

В КО могут быть в распоряжении нематериального активы с неопределенным сроком полезного использования.

По данным нематериальные активах Амортизация не начисляется, но при этом КО ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. Амортизация начисляется ежемесячно 60903. Начисление амортизации нематериального актива Дт 70606 Кт 60903

Выбытия нематериальных активов и прекращение признания нематериального активов:

- списание нематериального актива вследствие непригодности дальнейшему использованию (моральный износ)

- переход права собственности

Выбытия нематериальных актива является основанием для прекращения его признания.

Проводки по учету нематериальных активов:

1) предварительная оплата счета поставщика за нематериальные активы в случае, если поставщик является клиентом банка Дт 60312 Кт 40702 (405-408)

в случае, если поставщик обсуждается в другом банке Дт 60312 30102

2) фактическое поступление ранее оплаченных нематериальных активов Дт 60701 60312

3) оплата услуг по подготовке нематериального актива к использованию Дт 60312 Кт 20202 - физ. лицу, 405-408 - юр. лицу, 30102 - юр. лицу в других банках

4) признание нематериальных активов в балансе банка при вводе его в эксплуатацию Дт 60901 Кт 60701

НДС Уплачены Дт 60310 Кт 60701

5) отнесение НДС на расходы Дт 70606 Кт 60310

6) Начисление амортизации нематериального актива Дт 70606 Кт 60903

7) безвозмездные получение нематериального актива Дт 60901 Кт 70601

8) реализация и выбытия нематериального активов:

- поступление ден средств за реализованные нематериальные активы Дт 30102 Кт 61209

- списание первоначальной стоимости нематериальных активов Дт 61209 Кт 60901

- списание амортизации нематериального актива Дт 60903 Кт 61209

9) Отражение финансового результата орт реализации нематериального актива (убыток от реализации) Дт 70606 Кт 61209

прибыль Дт 61209 Кт 70601

30. Учет материальных запасов

К учету мат запасов предъявляются требования:

1) правильное оформление документов и своевременное отражение на учете поступления, перемещения и выбытия мат запасов

2) контроль за сохранностью мат запасов

3) сплошное непрерывное и полное отражение движение и наличие мат запасов

4) достоверное определение первоначальной стоимость мат запасов

5) своевременность учета мат запасов

6) соответствие синтетического учета данным аналитического учета мат запасов

7) достоверное определение резервов от реализации прочего выбытия мат запасов

В составе мат запасов учитываются мат ценности, используемые для оказания услуг управленческих, хозяйственных и соц-бытовых нужд.

Мат запасы принимаются к учету по фактической стоимости, которая включает затраты на приобретение, наценки, комиссионные сборы, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение, доставку, которая осуществляется сторонниками организациями.

Учет мат запасов осуществляется на счете 1го порядка 610 - материальные запасы. К данному счету открываются счета второго порядка

61002 - запасные части

61008 - материалы

61009 - инвентарь и принадлежности

61010 - издания

61011 - необоротный запас

Все счета активные

По дебету счетов учитываются поступления мат запасов, по кредиту выбытие.

Проводки:

1) приобретение материалов у поставщика Дт 60312 Кт 30102

2) получены материалы от поставщика Дт 61008 Кт 60313

НДС уплачено Дт 60310 Кт 60312

3) приобретены материалы в подопечным лицом:

- выданы ден средства под отчет Дт 60308 Кт 30202

- сдан авансовый отчет на приобретенные материалы Дт 61008 Кт 60308

- получены безвозмездно материалы Дт 61008 Кт 70601

- Оприходован выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные ценности Дт 61008 Кт 70601

4) Выбытие материальных ценностей

- выданы со склада мат ценности Дт 61006 Кт 61008

- реализация запасных частей Дт 61209 Кт 61002

- одновременно НДС Дт 61209 Кт 60309

- получено от покупателя за реализованные запчасти Дт 30102 Кт 61209

- учтены затраты от реализации связанные с перевозкой Дт 61209 Кт 60311

- списаны материальные ценности пришедшие в негодность Дт 61209 Кт 61002

Размещено на Allbest.ru