Расходы банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

РАСХОДЫ БАНКА



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты формирования расходов банка

1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка

1.2 Источники формирования расходов банка

1.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов

2. Оценка расходов банка

2.1 Оценка выполнения плана и динамики расходов банка

2.2 Оценка сбалансированности доходов и расходов банка

2.3 Пути оптимизации расходов банка

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

Расходы банка -- уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.

Актуальность темы данной курсовой работы заключается в том, что основной целью деятельности банка является получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер прибыли банка зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. От сложившегося уровня доходов и расходов в рассматриваемом периоде и от того, насколько качественно осуществляется управление этими показателями, зависит эффективность функционирования банка и его финансового положения на рынке.

Цель работы состоит в теоретическом рассмотрении расходов банков и определении путей их оптимизации.

Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:

- изучить экономическую сущность, классификацию расходов банка;

- рассмотреть источники формирования расходов банка;

- изучить ценообразование банковских продуктов;

- провести оценку выполнения плана и динамики расходов банка;

- проанализировать сбалансированность доходов и расходов банка;

- определить пути оптимизации расходов банка.

Объект исследования -- деятельность Гомельского областного управления ОАО «Белагропромбанк».

Предметом исследования является действующая методика организации и оценки расходов банка.

Теоретической и информационной основой исследования послужили научные труды отечественных экономистов, а также нормативные документы Республики Беларусь. Также был использован практический материал Гомельского областного управления ОАО «Белагропромбанк» формы годовой отчетности: форма 2 «Отчет о прибыли и убытках», форма 1 «Бухгалтерский баланс».

Исследуемую проблему широко рассмотрели в экономической литературе следующие ученые: Г. И. Кравцова [17], А. И. Балабанов[4], Ю. И. Коробова [5], Е. П. Жарковская [12], В периодических изданиях достаточно глубокие исследования по данной теме проводили следующие авторы: И. В. Липсиц [15], Л. Филиппова [21], О. Н. Шестак [23], Ю. В. Харитонова [22], Т. С. Радионова [18].

В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Курсовая работа включает 42 с., 13 таблиц, 23 источника, 1 приложение.



1. Теоретические аспекты формирования расходов банка

1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка

Банк является коммерческой организацией, осуществляющей банковские операции с целью извлечения прибыли. Важное значение для эффективного управления деятельностью банка имеет правильное формирование доходов и расходов -- главного фактора определения прибыли банков. Последняя в свою очередь служит оценочным показателем деятельности банка.

Таблица 1.1 Подходы к определению сущности категории «расходы» в отечественной и зарубежной литературе

Определение	Автор
Расходы банка - это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования	Коробова[5, с.71].
Под расходами банка понимается совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи	Г. И. Кравцова [16, 359]
Расход - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками). Расходы, возникающие в результате операций, совершаемых банками, определяются исходя из условий договоров или требований законодательства.	Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. №125 «Об утверждении Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь» [14].
Расходы-- затраты, возникающие в процессе хозяйственной деятельности, приводящие к уменьшению средств предприятия или увеличению его долговых обязательств.	Современный экономический словарь [7].
Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности.	Балабанов И.Т. [4].

Примечание. Источник: собственная разработка

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, таких как проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, по привлеченным средствам юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, на содержание персонала и другие расходы.

Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей в зависимости оттого, связаны эти расходы с банковской деятельностью или с выполнением небанковских операций. Это:

Операционные расходы:

- начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам и депозитам юридических и физических лиц, выпущенным ценным бумагам и иным привлеченным средствам);

- расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другими валютными ценностями;

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы по операциям с драгоценными металлами;

расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

- по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям [5, с.71].

Основную часть операционных затрат банка составляют расходы по привлечению ресурсов (процентные расходы). Они включают процентные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребования, по срочным депозитам, по кредитам, финансовому лизингу. Отдельную группу составляют издержки по операциям с ценными бумагами (по банковским векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам, выпущенным банком). К процентным расходам относятся также соответствующие расходы по внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов [23, с. 33].

В соответствии с действующей финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют:

Процентные расходы - расходы по пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы обязательства, и расходы по выпущенным ценным бумагам.

Комиссионные расходы - расходы от осуществления пассивных операций, по выполненным работам, полученным услугам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством.

Прочие банковские расходы - расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства.

Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков, с формированием и восстановлением ремонтного фонда, резервов предстоящих затрат по ремонту основных средств, на оплату отпусков, включая отчисления на социальное страхование.

Отчисления в резервы - расходы, связанные с формированием (увеличением) резервов, которые определяются в соответствии с нормативными правовыми актами Нацбанка РБ и иными актами законодательства, регламентирующими порядок создания и использования резервов.

Долги, списанные с баланса - расходы по операциям в виде списания активов, отнесенных к безнадежным долгам и по которым не созданы соответствующие резервы.

Налог на прибыль (доходы) - расходы по обязательным платежам в республиканский бюджет, которые определяются в соответствии с законодательством [17].

Наглядно классификация расходов банка представлена на рисунке 1.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 ? Классификация расходов банка в соответствии с планом счетов в банках Республики Беларусь

Источник: собственная разработка на основе данных источника [17].

Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:

- расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты; расходы по подготовке и переподготовке кадров; начисления на фонд оплаты труда и др.);

- расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, транспорта; арендная плата по основным фондам; транспортные расходы; канцелярские расходы; расходы на связь и телекоммуникации; расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, платежных средств и других носителей банковской информации и др.);

- прочие расходы по обеспечению деятельности банка (налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка, оплата аудиторских и юридических услуг, рекламные, представительские расходы, отчисления в специальные резервы и др.) [5, с.72].

Прочие расходы банка:

- штрафы, пени, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов; неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев; нарушение очередности платежа; несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом; нарушение нормативных требований Национального банка Республики Беларусь и др.);

- расходы прошлых лег, выявленные в отчетном периоде;

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;

- расходы, связанные с реализацией имущества банка;

- списание дебиторской задолженности и др.

Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки работают в основном с заемными и привлеченными ресурсами, их доля в ресурсной базе банка составляет 80--85%. Эго ресурсы платные, именно по ним банк несет процентные расходы. Процентные расходы банка составляют наибольший удельный вес как в совокупных расходах банка до 70%, так и в операционных расходах.

Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов.

Процентные расходы -- начисленные и уплаченные проценты в рублях и иностранной валюте (по привлеченным кредитам, по открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).

Непроцентные расходы включают в себя все остальное расходы банка помимо процентных, это: непроцентные операционные расходы (комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказанные услуги контрагентам банка, расходы от операций с иностранной валютой, непроцентные расходы от операций с ценными бумагами, другие непроцентные расходы), а также расходы по обеспечению функционирования банка и прочие расходы.

Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка значительно меньше операционных расходов, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться. Необходимо отметить, что ряд статей данных расходов (представительские, рекламные, командировочные и др.) включаются в затраты, относимые на себестоимость банковской продукции в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно руководством банка в пределах законодательно установленных норм и нормативов. В случае превышении данных норм н нормативов расходы покрываются за счет чистой прибыли банка. В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию.

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты:

- проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные);

- проценты, уплаченные по просроченным кредитам.

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам:

- проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банка;

- проценты, уплаченные по депозитам;

- проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

3. Проценты, уплаченные физическим лицам.

4. Расходы по операциям с ценными бумагами.

- расходы по выпущенным ценным бумагам (процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный расход по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг);

- другие расходы по операциям с ценными бумагами (расходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям РЕПО, расходы по другим операциям с ценными бумагами).

5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками):

- расходы по операциям с иностранной валютой (по валютно-обменным операциям, по операциям на валютных биржах и по другим операциям);

- расходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

6. Расходы на содержание персонала:

- расходы на содержание персонала (заработная плата, премии, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие расходы);

- социально-бытовые расходы (финансирование других социальных нужд)

Расходы по организациям банка.

Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за:

- несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов;

- неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев;

- нарушение очередности платежа;

- несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам;

- нарушение кредитных и депозитных договоров;

- нарушение расчетов с бюджетом;

- другие нарушения.

Другие расходы

- отчисления в фонды и резервы;

- комиссия уплаченная (по кассовым, расчетным, гарантийным операциям, по операциям инкассации и др.);

- другие операционные расходы;

- другие произведенные расходы [20, с.67].

Таким образом, расходы банка представляют собой затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования.

Расходы банка классифицируются по видам издержек, по месту возникновения и по объектам.

В расходах банка выделяют три укрупненных группы издержек: затраты на выплату процентов, непроцентные расходы и резервы для компенсации потерь по ссудам; либо две группы: процентные и непроцентные расходы. В свою очередь непроцентные расходы состоят из части общебанковских операционных издержек, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.

1.2 Источники формирования расходов банка

Источниками формирования расходов банка являются следующие статьи, которые можно представить в сгруппированном виде:

1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности:

- начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим счетам предприятий и организаций, счетам «лоро» банков-корреспондентов, срочным вкладам и депозитам, а также по межбанковским кредитам;

- расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой;

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы по операциям с драгоценными металлами;

- расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

- операционные расходы.

2. Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка и содержанием материально-технической базы:

- амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам;

- арендная плата по основным средствам;

- эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, транспорта;

- канцелярские расходы.

3. Расходы, создающие условия для проведения банковских операций:

- расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

- расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимильной и спутниковой связью;

- расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.);

- расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей банковской информации;

- расходы по подписке на специальные издания;

- суммы платы за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников.

4. Расходы, связанные с имиджем банка:

- представительские расходы;

- расходы на рекламу;

- командировочные расходы;

- оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг;

- оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, проспекта эмиссии для банков, созданных в форме акционерного общества, так и в ходе периодических проверок в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь;

- отчисления в специальные резервы, созданные банком в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь (резерв под возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).

5. Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и связанные с ними обязательные отчисления.

6. Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка [11, с.16].

Следует отметить, что ряд перечисленных статей включается в расходы в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно правлением или советом банка в пределах установленных законодательно норм. В качестве примера можно привести представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, связанные с банковской деятельностью, выплаты компенсаций за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей и т.д. В случае превышения данных норм расходы покрываются за счет прибыли банка [22, с.35].

На счетах процентных расходов учитываются все процентные платежи, являющиеся результатом задолженности по счетам первого, третьего и четвертого классов. Сумма процентных расходов складывается из процентов, уплаченных в течение определенного периода с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на его конец (сравните с практикой учета материальных затрат в других отраслях народного хозяйства республики».

Основное влияние на процентные расходы оказывает состояние финансового рынка, характер государственного регулирования банковской деятельности, порядок налогообложения, темп инфляции, тип банка и др. В том числе, на макроуровне на сумму процентных расходов значимо влияют уровень резервных требований и учетная политика центрального банка, на микроуровне -- размер средних остатков привлеченных депозитов и размер средней процентной ставки по депозитам [10, с.31].

Контроль процентных расходов банка осуществляется посредством анализа составляющих элементов: процентов, выплаченных за привлеченные кредиты банков, за привлеченные средства юридических и физических лиц и т. п. Более глубоко изучаются расходы, которые связаны с ростом операционных рисков [17, с.361].

Комиссионные расходы банков включают затраты, понесенные в течение определенного периода с учетом сумм накопленных платежей по состоянию на его конец: комиссионные расходы по операциям с Национальным банком Республики Беларусь, с другими банками, клиентами; комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, проводимым за счет самого банка; прочие комиссионные расходы. Размер суммы понесенных комиссионных затрат зависит от степени развития операций, развитости филиальной сети банка [18, с.46].

Прочие банковские расходы (потери) состоят из потерь по сделкам с ценными бумагами, прочих расходов по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов. Эти убытки могут касаться активов, пассивов, забалансовых операций, номинированных в иностранной валюте. В зависимости от объема и эффективности операций на фондовом и валютном рынках складывается сумма потерь банка от их проведения. Также в эту группу издержек входят расходы на консультационные услуги аудиторские расходы; расходы по инкассации наличных денег и др. [17, с. 362].

1.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов

Процесс установления цен на банковские услуги включает в себя следующие последовательные этапы:

- определение целей ценовой политики;

- анализ спроса;

- оценка затрат или анализ процентных и непроцентных расходов;

- выбор метода определения цен;

- формирование общей стратегии банковского ценообразования [15, с.254].

Ценовая политика банка -- установление цен на различные банковские продукты и их изменение в соответствии с изменением рыночной конъюнктуры. Объектами ценовой политики банка являются процентные ставки, тарифы, комиссионные, премии, скидки, минимальный размер вклада.

В маркетинговой деятельности банка цена выполняет важную функцию: она согласует интересы банка и клиентов [13, с.219].

Процесс разработки ценовой стратегии банка состоит из нескольких этапов.

На основании стратегической программы определяются задачи стратегии ценообразования.

Для каждого банка первостепенной является задача получения максимальной прибыли. Однако в условиях конкуренции и изменения конъюнктуры рынка данная задача может быть сформулирована по-другому, например получение максимальной прибыли при удержании лидерства на рынке. В данном случае банк преследует цель -- становление максимально возможных цен на свои продукты при условии удержания лидирующего положения в определенном рыночном сегменте, которое практически исключало бы возможность конкуренции и позволяло бы длительное время работать с достаточной прибылью.

2. Анализ факторов, влияющих на цену, как внутренних, так и внешних.

К внутренним факторам (зависящим от самого банка) относятся затраты на оказание услуг, качество банковских продуктов (уникальность, индивидуальность, мобильность и т. п.), быстрота и качество обслуживания, выбор рыночных сегментов, имидж банка, наличие дополнительных услуг, жизненный цикл данного банковского продукта.

К внешним факторам относятся уровень реального и прогнозируемого спроса на данный вид банковского продукта в данных рыночных сегментах и его эластичность, наличие ресурсов, уровень инфляции, наличие конкуренции, цены конкурентов на аналогичные услуги, аспекты регулирования банковской деятельности со стороны государства. Рынок банковских услуг находится под сильным воздействием этих факторов. Факторы внешней среды неподконтрольны банкам и должны рассматриваться с точки зрения необходимости учета их влияния при разработке стратегии развития банка.

3. Определение методов ценообразования.

Существует несколько основных методов определения цен на банковские услуги в практике стран с развитой рыночной экономикой. Среди них можно выделить:

- установление цены путем суммирования затрат на оказание данной услуги и необходимой прибыли;

- расчет цены на основе расчета безубыточности и обеспечения целевой прибыли;

- определение цены на основании оценок потребительских качеств данного банковского продукта и т. д. [4, с.357].

Актуальность вопросов раскрывающих методы ценообразования в деятельности банка на современном этапе экономического развития страны, когда государственное регулирование этой сферы очень остро реагирует на изменения, связывается с такими факторами:

- ценообразование становится одной из главных проблем рыночной экономики, выступая в роли ее гибкого инструмента;

- ориентация на целевую направленность организации, ориентированной на маркетинг;

- наличие проблем, связанных со свободным установлением цен (критерии и порядок образования цены в рыночных условиях, порядок регулирования ценообразования со стороны государственных органов, политика цен вообще и т.д.);

- в ценовой конкуренции -- постепенное снижение значимости методов в условиях глобализации финансовых рынков, на фоне того явления, что большинство малых и средних банков не имеют достаточного объема финансовых ресурсов, чтобы активно использовать методы неценовой конкуренции.

Специфика цены как инструмента реализации маркетинговой стратегии заключается в том, что она принадлежат к группе контролируемых факторов, и является основным показателем, определяющим прибыль, в то время как другие элементы комплекса маркетинга определяют затраты.

Несмотря на указанные выше ценовые ограничения в банковской сфере со стороны государственных органов, банки имеют достаточно ощутимую свободу в выборе инструментов ценообразования. Это обусловлено следующими причинами:

- рынки банковских услуг характеризуются относительно небольшим количеством продавцов -- финансово-кредитных институтов и значительным количеством покупателей банковских услуг -- юридических и физических лиц;

большинство цен на банковские услуги не определяется заранее, а устанавливается по договоренности (исключение -- некоторые виды цен на услуги населению, публикуемых в рекламных объявлениях);

- для рынков банковских услуг характерно наличие разнообразных потребительских предпочтений (территориальных, личных), снижающие чувствительность клиентов к ценовым изменениям.

Традиционно слабое развитие методов ценовой стратегии в банковской сфере обуславливается в первую очередь принятой практикой установления цен без адекватного учета структуры расходов. Кроме того, ценовые стратегии банков редко согласуются с общей стратегией маркетинга, что также является причиной недостаточного использования такого мощного фактора воздействия на рынок, как цена.

Для разработки соответствующей ценовой стратегии руководство банка должно, прежде всего, определить цели ценообразования. Вообще они должны быть направлены на достижение банком стратегических целей, стоящих для него в условиях важного рыночного сегмента.

Цели ценообразования не должны рассматриваться как частный, ни с чем не связан показатель, так как их достижение должно способствовать успешному осуществлению общей банковской стратегии.

В зависимости от стадии жизненного цикла продукта (услуги) различают следующие стратегии такого процесса, как ценовая политика:

1. Интенсивный (активный) маркетинг и система цен. Установка высокого уровня цены и расходования значительных средств на стимулирование сбыта обеспечивает значительную прибыль, а расходы на стимулирование сбыта позволяют быстро продвинуть продукт на рынок. Эта стратегия выгодна, если:

- потребители в большинстве своем не осведомлены о новом продукте;

- для уже информированных клиентов цена не является основным стимулом приобретения;

- необходимо противодействовать конкуренции.

2. Выборочное проникновение (высочайший уровень цен за незначимого стимулирования сбыта). Употребляется в вариантах, когда:

- емкость рынка незначительна;

- продукт известен большинству потребителей;

- потребители готовы платить более высокую стоимость [21, с.46].

Специфика банковского ценообразования предопределяется особенностями банковского продукта.

Банковский продукт (услуга) -- разнообразные действия на финансовом рынке, денежные операции, осуществляемые банками за определенную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия, имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского предпринимательства (например, совершенствование организационной структуры).

В настоящее время кредитные учреждения в странах с развитой рыночной экономикой осуществляют обслуживание физических и юридических лиц, предоставляя им около 270 видов различных услуг.

Особенности банковских услуг состоят в следующем:

- они в основе абстрактны, не имеют материальной субстанции;

- оказание банковских услуг связано с использованием денег в различных формах и качествах;

- абстрактные банковские услуги приобретают конкретный характер на основе договорных отношений;

- купля-продажа большинства банковских услуг характерна протяженностью во времени [15, с. 112].

Важной чертой продукта банка является его имидж. Имидж -- это распространенное и достаточно устойчивое представление об отличительных либо же исключительных характеристиках продукта, придающих последнему особое своеобразие и выделяющих его из ряда аналогичных продуктов.

Имидж продукта складывается под воздействием следующих факторов:

- имидж банка, разрабатывающего либо же реализующего данный продукт;

-качество продукта;

- характеристики аналогичного продукта других банков;

- критерии, нормы и предпочтения клиентов, пользующихся указанным продуктом.

Имидж продукта не занимает пассивной позиции по отношению к отмеченным факторам. Он сам, в свою очередь, оказывает на них существенное влияние, что приводит к их трансформации. Данные факторы в свою очередь находятся в активном взаимодействии и воздействуют как друг на друга, так и на всю совокупность данных факторов. В отличие от имиджа банка, обычно связанного с ролью, которую он играет в жизни общества, экономике, с философией руководства банка, с его миссией, особенностями конкурентной борьбы, с уникальностью решаемых им задач и т.д., имидж продукта в концентрированном виде выражает отличительные особенности продукта, выделяющие его в кругу аналогов, либо же наделяющие его потребительские функции особыми, специфическими качествами. В рыночной экономике банк существует постольку, поскольку имеется спрос на его товар (услуги). В зависимости от спроса банк вырабатывает конкретную маркетинговую политику и придерживается ее в процессе своей деятельности. Главное направление в стратегии развития банки уделяют ныне разработке новых банковских продуктов (или их модернизации), так как расценивают их как важнейшее средство обеспечения стабильности своего функционирования, экономического роста и конкурентоспособности. Без этого на современном рынке просто невозможно [19, с. 394].

Для успешного внедрения нового продукта на рынок, он должен отвечать следующим основным положениям:

- самое главное -- любой вид продукции должен полностью соответствовать запросам потребителей;

- продукт должен опираться на сильные стороны деятельности банка или его подразделения;

- продукция кредитного учреждения призвана быть лучше предложений его конкурентов;

- любая новая продукция, которую банк предоставляет клиентам, должна пользоваться поддержкой его руководства;

- разрабатываемые продукты (услуги) обязаны иметь упреждающий (стратегический) характер.

Для банка внедрение в практику бизнеса новых продуктов -- возможность проникновения на новые рынки, их освоение, удовлетворение вновь появившихся пожеланий клиентов и получение на этой основе новых прибылей. Особенно высокие доходы имеют место обычно тогда, когда банк выходит на рынок с совершенно новым продуктом, который другие банки пока не использовали и на определенном этапе становится монополистом, что дает возможность некоторое время получать монопольно высокую прибыль. Этот период обычно невелик, поскольку другие банки стараются быстро наверстать упущенное, разработать, подготовить и предложить своим клиентам аналогичную услугу. Но и за короткое время можно, особенно в российских условиях, сделать «большие деньги», а, главное, привлечь к себе новых клиентов, существенно пополнить клиентскую базу.

Банк обязан предлагать клиентам набор услуг, который может быть реализован рентабельно. Указанные услуги предоставляются в такой форме, по такой цене, в такое время и в таком месте, которые отвечают запросам клиентуры.

Процесс создания, внедрения и снятия банковского продукта (услуги) проходит ряд этапов:

- поисковые исследования, выработка идей нового или совершенствование существующего продукта;

- отбор оригинальных идей;

- маркетинговые исследования;

- разработка нового или совершенствование существующего продукта;

- испытание продукта в рыночных условиях и анализ результатов;

- выведение продукта на рынок;

- модернизация продукта или снятие его с рынка [12, с. 274]

Для банковской сферы процент за кредит значит то же, что для товарного мира такие виды цен, как розничные цены, заработная плата или цена рабочей силы, цена земли [16, с. 420]

Процент за кредит связан со всей системой цен, действующей в стране. Классифицируем эту систему по следующим признакам:

- степень свободы или регулирования цен. В настоящее время ставка рефинансирования регулируется государством в лице Национального банка Республики Беларусь, в то время как процент по конкретному кредитному договору устанавливается свободно каждым банком;

- характер экономического оборота. Кредит обслуживает все отрасли и сферы народного хозяйства, и заемщиками выступают промышленные предприятия, предприятия сельского хозяйства, строительные, транспортный, торгово-посреднические, торговые организации, а также организации сферы услуг. Иными словами, кредит используют как в производственной, так и в непроизводственной сфере;

- форма организации торговли - продажа свободная и аукционная. На кредитных аукционах процент определяется по принципу аукционных торгов: ставка определяется методом отсечения;

срок действия и сезонности и др.

Процент по кредиту -- важнейший индикатор, характеризующий направление развития экономической жизни общества. Он отражает состояние денежного рынка и денежного обращения.

Повышение процента говорит об изменении конъюнктуры, о нарушении законов денежного обращения, что ведет к росту инфляции и падению покупательной способности денег. Именно поэтому в его регулирование всегда вмешивается государство [20, с. 85].

Понятие «себестоимость продукции» (продукта) в нормативных документах сегодня практически не используется, тем и менее в системе деятельностью любой организации (и кредитной, и некредитной) без этого метода бухгалтерского учета обойтись по-прежнему невозможно. Себестоимость представляет собой неотъемлемую часть механизма ценообразования в кредитных учреждениях, используется для выявления непроизводительных, неэффективных расходов банка, в прогнозировании и бюджетировании, для оценки целесообразности дальнейшего осуществления тех или иных банковских операций, оптимизации ассортимента предоставляемых банком услуг, для оценки качества работы управленческого персонала и т. д.

Себестоимость можно рассчитывать как по укрупненной или всей совокупности активных операций банка, так и по узким их группам и единичным операциям. При укрупненном операционно-стоимостном анализе совокупный коэффициент внутренней стоимости банковских операций (К) рассчитывается по формуле:

(1)

где: R -- совокупные расходы банка (по пассивным и активным операциям);-- дополнительные доходы, не связанные с основной деятельностью банка, но идущие на частичное покрытие его расходов;

А -- общая сумма актива баланса банка за рассматриваемый период;

-- сумма статей актива, не приносящих доходов.

Приведенный выше коэффициент является одним из основных обобщающих показателей эффективности произведенных банком расходов, связанных с осуществлением тех или иных банковских услуг, или же показателем эффективности использования банком его ресурсов (поскольку активы, приносящие доход и находящиеся в знаменателе данного показателя, являются по сути эффективно вложенной частью ресурсов). Данный показатель представляет собой минимальную, не приносящую прибыли, стоимость совокупного банковского продукта (т. е. по сути себестоимость), выраженную в относительных единицах измерения.

Расчет внутренней стоимости банковских операции вполне правомерно считать калькулированием затрат, а при возможности и цен операций.

В соответствии с традиционно принятой в отечественном бухгалтерском учете методологией определения затрат расходы банка, связанные с осуществлением его активных операций, могут быть разделены на прямые и косвенны Прямые расходы непосредственно относят на осуществление определенной операции или групп операций, в то время как косвенные расходы имеют обще банковский характер и являются по своей сути накладными.

Выделяя прямые и распределяя косвенные затраты по отдельным операциям можно определить внутреннюю стоимость отдельных банковских операций.

Средний коэффициент внутренней стоимости отдельных операции банка Kvsi в общем виде можно определить по формуле:

(2)

где: -- прямые банковские расходы на осуществление данного вида операций банка (связанные как с привлечением средств, так и с обслуживанием размещенных);

-- косвенные расходы банка, связанные с проведением данных операций приходящиеся на их долю;

D_i -- побочные, дополнительные доходы, которые могут быть отнесены к рассматриваемым операциям;

А_i -- активы данной группы;

А_z -- замороженные активы, приходящиеся на данный круг операций.

С методологической точки зрения указанный коэффициент представляет собой даже не столько себестоимость операций банка, сколько соответствует используемому организациями показателю затрат, приходящихся на рубль продукции, поскольку в числителе показателя внутренней стоимости продукта находятся затраты банка (прямые и косвенные), а в знаменателе -- объем выпускаемой им продукции (величина работающих активов).

Затраты, включаемые в себестоимость любой операции, определяются в свою очередь, характеристиками самой операции -- ее видом, сроками, способ начисления процентов, иными условиями.

Расчет внутренней стоимости кредитных операций может быть произведен и другим способом, суть которого заключается в следующем. Договорной процент по сделке складывается из реальной цены кредитных ресурсов и спрэда (разрыва между процентными ставками, по которым банк привлекает средства и по которым выдает их заемщикам), определяемого каждым банком для себя самостоятельно. При этом для безубыточной деятельности банка договорная цена кредита должна быть не ниже суммы средней реальной стоимости ресурсов и достаточной маржи (М_d). Последняя представляет собой минимальный разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, позволяющий банку покрывать общие расходы на функционирование, но не приносящий прибыли, и определяется как:

(3)

где: R₀ -- операционные расходы банка;

R_a -- расходы на содержание аппарата управления;

D_р -- прочие доходы;

A_d -- средний остаток активов, приносящих доход.

Тогда внутренняя стоимость операций в рублях будет равна:

(в %), (4)

(в руб.) (5)

где: R_р -- стоимость ресурсов в %;

Р_р -- стоимость ресурсов в рублях [24, с. 328].

Таким образом, процесс установления цен на банковские услуги включает в себя следующие пять этапов: определение целей ценовой политики; анализ спроса; оценка затрат или анализ процентных и непроцентных расходов;

выбор метода определения цен; формирование общей стратегии банковского ценообразования.



2. Оценка расходов филиала ОАО «Белагропромбанк» -- гомельское областное управление

2.1 Оценка выполнения плана и динамики расходов банка

Анализ расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческой организации. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Отдел учета внутрибанковских операций, к которым и относится учет расходов банка, постоянно анализирует состав и динамику расходов банка для обеспечения бесперебойной деятельности банка и создания необходимых условий для привлечения на обслуживание юридических и физических лиц.

Источниками информационного обеспечения анализа расходов банка являются:

формы годовой отчетности: форма 2 № «Отчет о прибыли и убытках», форма 1 «Бухгалтерский баланс», примечания к годовому отчету, пояснительная записка;

планы прибыли (доходов и расходов);

сведения по лицевым счетам 9 класса «Расходы банка» (материалы аналитического учета);

форма 2802 "Отчет о прибыли и убытках".

ежедневный баланс содержит сведения об остатках на начало и конец дня активов и пассивов, дебетовые и кредитовые обороты за день по всем счетам. Баланс имеет информацию по каждому счету с указанием кодов счетов. Аналогичную информацию по разным временным интервалам (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год) можно получить в балансах за соответствующий промежуток времени;

Форма 1701 "Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка";

отчетные данные генератора форм компьютерной системы банка (внутренняя отчетность банка), оборотные и проверочные ведомости и др.

Анализ расходов банка следует начинать с оценки выполнения плана.

Далее в таблице 2.1 оценивается состав, структура и динамика расходов банка по их видам (процентные, комиссионные, прочие банковские, операционные, уменьшение резервов, непредвиденные) филиала ОАО «Белагропромбанк» -- Гомельское областное управление.

Таблица 2.1 Оценка состава, структуры и динамики расходов филиала ОАО «Белагропромбанк» -- Гомельское областное управление.

Наименование статей	На 01.01.2011г.	На 01.01.2012г.	Отклонение	Темп изменения%
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес,%	сумма, млн р.	уд. вес, %
1.Расходы банка -- всего,	129405,3	100	145399,8	100	15994,5	0,0	112,4
1.1. Процентные расходы	7149,8	5,53	8569,3	5,9	1419,5	0,4	119,9
1.2. Комиссионные расходы	5,1	0,004	5,9	0,004	0,8	0	115,7
1.3.Прочие банковские расходы	91866,8	70,99	102365,3	70,4	10498,5	-0,6	111,4
1.4.Операционные расходы	9788,7	7,56	9925,3	6,8	136,6	-0,7	101,4
1.5.Отчисления в резервы	20887,6	16,14	24659,3	17,0	3771,7	0,8	118,1
1.6.Непредвиденные потери (расходы)	0	0	0	0	0	0	0
1.7.Налог на прибыль (доходы)	-292,7	-0,23	-125,3	-0,1	167,4	0,1	42,8

Источник: собственная разработка на основе изучения данных формы 2 «Отчет о прибыли и убытках», представленной в Приложении А.

По данным, представленным в таблице 2.1, можно сделать вывод о том, что в целом расходы филиала ОАО «Белагропромбанк» -- Гомельское областное управление за 2011 год увеличились на 15994,5 млн р. или 12,4 %. Данный факт нельзя однозначно оценить как отрицательный, так как рост может быть обеспечен за счет наращивания ресурсной базы банка, в таком случае увеличение процентных расходов вполне оправдано.

Нужно отметить, что за 2011 год наибольший темп увеличения произошел с процентными расходами и отчислениями в резервы, которые к концу 2011 года по сравнению с его началом увеличились соответственно на 19,9 % и 18,1 %.

Рассматривая структуру расходов можно сказать, что наибольший удельный вес в общей сумме расходов филиала как на начало 2011 года, так и на начало 2012 года занимают процентные расходы. Но несмотря на это, к началу 2012 года их доля составила 70,4 %, снизившись по сравнению с началом 2011 года на 0,6 %.

Оставшуюся часть в общей сумме расходов филиала занимают непроцентные расходы, наибольший удельный вес среди которых в общем объеме расходов занимают отчисления в резервы, которые на начало 2012 года составили 17 %, увеличившись по сравнению с началом 2011 года на 0,8 %.

Увеличение в динамике отчислений в резервы свидетельствует об ухудшении качества задолженности клиентов по активным операциям, подверженным кредитному риску, т.е. росте проблемной задолженности по кредитам и иным активным операциям [7, с.6].

Далее целесообразно сгруппировать расходы на две группы: процентные и непроцентные, оценить изменение в динамике их суммы, удельного веса в общей величине банковских расходов, сопоставить темпы роста процентных и непроцентных расходов.

Оценка расходов филиала ОАО «Белагропромбанк» -- Гомельское областное управление в разрезе процентных и непроцентных расходов осуществляется на основании формы 2 «Отчет о прибыли и убытках» в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Оценка структуры и динамики расходов филиала ОАО «Белагропромбанк» -- Гомельское областное управление в разрезе процентных и непроцентных расходов за 2011 год

Наименование статей	На 01.01.2011г.	На 01.01.2012г.	Отклонение	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %
1.Расходы банка -- всего,	129405,3	100	145399,8	100	15994,5	0,0	112,4
1.2.Процентные расходы	7149,8	5,53	8569,3	5,89	1419,5	0,4	119,9
1.3.Непроцентные расходы	122255,5	94,47	136830,5	94,11	14575,0	-0,4	111,9

Источник: собственная разработка на основе изучения данных формы 2 «Отчет о прибыли и убытках», представленной в Приложении А.

По данным, представленным в таблице 2.2, можно сделать вывод о том, что, в отличии от данных, представленных в таблице 2.1, если рассматривать расходы с данной точки зрения, то наибольший удельный вес в общей сумме расходов филиала занимаю не процентные, а непроцентные расходы. Так, на начало 2012 года их удельный вес по отношению ко всем расходам филиала, составил 94,11 %, что меньше, чем на начало 2011 года, на 94,47 %.

Удельный же вес процентных расходов на начало 2012 года составил всего 5,89 %, что больше, чем на начало 2011 года, на 0,4 %.

На следующем этапе анализа банковских расходов в таблице 2.3 изучают состав, структуру и динамику процентных расходов по типу контрагентов:

по средствам в Национальном банке Республики Беларусь;

по средствам в других банках;

по средствам юридических лиц;

по средствам физических лиц и индивидуальных предпринимателей;

по ценным бумагам;

прочие.



Таблица 2.3. Оценка состава, структуры и динамики процентных расходов в разрезе контрагентов филиала ОАО «Белагропромбанк» -- Гомельское областное управление за 2011 год

Наименование статей	На 01.01.2011г.	На 01.01.2012г.	Отклонение	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %
Процентные расходы -- всего,	7149,8	100	8569,4	100	1419,6	0,0	119,9
в том числе:
По средствам в Национальном банке Республики Беларусь	0	0	0	0	0	0	0
По средствам других банков	0	0	0	0	0	0	0
По средствам юридических лиц	1704,9	23,85	2548,4	29,74	843,5	5,9	149,5
По средствам физических лиц	5312,1	74,30	5123,5	59,79	-188,6	-14,5	96,4
По ценным бумагам	132,8	1,86	897,5	10,47	764,7	8,6	675,8
Прочие	0	0	0	0	0	0	0

Источник: собственная разработка на основе изучения данных формы 2 «Отчет о прибыли и убытках», представленной в Приложении А.

Согласно данным, представленным в таблице 2.3, можно сделать вывод о том, что в структуре процентных расходов как на начало 2011 года, так и на начало 2012 года, наибольший удельный вес занимают расходы по средствам физических лиц. На начало 2012 года их удельный вес в процентных расходах филиала составил 59,79 %, что меньше, чем на начало 2011 года, на 14,5 %.

Также, рассматривая процентные расходы в разрезе контрагентов можно сделать вывод о том, что наибольшими темпами за 2011 год увеличились расходы по ценным бумагам, так как их темп изменения составил 675,8 %.

Далее необходимо оценить процентные расходы по операциям с клиентами (юр. лицами (кроме банков) и физ. лицами), в том числе выделяя процентные расходы по операциям в национальной и в иностранной валютах, как представлено в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Оценка процентных расходов по операциям с клиентами в разрезе валют филиала ОАО «Белагропромбанк» -- Гомельское областное управление за 2011 год

Наименование статей	На 01.01.2011г.	На 01.01.2012г.	Отклонение	Темп изменения, %
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес,%	сумма, млн р.	уд. вес, %
Процентные расходы -- всего (за вычетом ценных бумаг),	7017,0	100	7671,9	100	654,9	0	109,3
в том числе:
1. По операциям с юридическими лицами	1704,9	24,30	2548,4	33,22	843,5	8,9	149,5
1.1 В национальной валюте	1091,1	15,55	1376,1	17,94	285,0	2,4	126,1
1.2 В иностранной валюте	613,8	8,75	1172,3	15,28	558,5	6,5	191,0
2. По операциям с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями	5312,1	75,70	5123,5	66,78	-188,6	-8,9	96,4
2.1 В национальной валюте	3686,6	52,54	3058,7	39,87	-627,9	-12,7	83,0
2.2 В иностранной валюте	1625,5	23,17	2064,8	26,91	439,3	3,7	127,0

Источник: собственная разработка на основе изучения данных формы 2 «Отчет о прибыли и убытках», представленной в Приложении А.

Рассматривая структуру процентных расходов в разрезе клиентов в таблице 2.4, можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в общей сумме процентных расходов филиала как на начало 2011 года, так и на начало 2012 года, занимают расходы по операциям с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Так, на начало 2012 года их удельный вес составил 66,78 %, что меньше, чем в 2011 году, на 8,9 %.

Процентные расходы по операциям с юридическими лицами на начало 2012 года заняли всего 33,22 % в общей сумме процентных расходов филиала ОАО «Белагропромбанк» -- Гомельское областное управление, что по сравнению с началом 2011 года больше на 8,9 %.

Оценивая структуру процентных расходов в разрезе не только клиентов, но и валют, нужно отметить, что как на начало 2011 года, так и на начало 2012 года, наибольший удельный вес занимают расходы по операциям с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями в национальной валюте. Так, на начало 2012 года их доля составила 39,87 %, что меньше по сравнению с началом 2011 года на 12,7 %.

Наибольший темп роста за 2011 год произошел по расходам по операциям с юридическими лицами в иностранной валюте, которые увеличились на начало 2012 года по сравнению с началом 2011 года на 91 %.

На следующем этапе целесообразно оценить состав, структуру и динамику непроцентных расходов согласно их классификации:

комиссионные расходы;

прочие банковские расходы;

операционные расходы;

отчисления в резервы;

непредвиденные потери (расходы);

налог на прибыль (доходы).