Специфика финансов коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Восточно-Сибирский государственный технологический университет

Институт экономики и права

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая работа

По дисциплине «Финансы»

На тему: «Специфика финансов коммерческого банка»

Выполнил: Студент гр. 554-2 Догбаев Арсений

Научный руководитель: Моглоева Т.В.

Улан-Удэ 2005

Содержание

Введение

1. Понятие финансов и кредитных операций коммерческих банков

1.1 Сущность финансов

1.2 Понятие финансовых потоков

1.3 Сущность и виды кредитных операций коммерческих банков

2. Финансовые потоки коммерческих банков

2.1 Схемы финансовых потоков. Анализ активов и пассивов банка

2.2 Анализ ликвидности банка. Прибыль банка

2.3 Управление активами. Перспективы реализации в России

3. Деятельность Акционерного коммерческого банка «Бин» в Республике Бурятия

3.1 Деятельность филиала АКБ «БИН-Азия» в Республике Бурятия

Заключение

Список использованных источников

Введение

В современной России коммерческие банки являются главными звеньями финансовой системы страны и одним из наиболее динамичных секторов экономики, показывающим высокие количественные темпы роста и приобретающим качественные характеристики, свойственные агентам экономической системы отношений.

Активная жизнедеятельность банков способствует созданию новых рабочих мест, расширению и реконструкции действующих и созданию новых предприятий (например, с помощью кредитных операций), имеет также важное народно-хозяйственное значение.

В курсовой работе рассмотрена финансовая система коммерческого банка, каким образом образуются финансы банка, как в дальнейшем они распределяются. Как, вообще, выглядят финансовые потоки в банках.

Необходимо также рассмотреть методы эффективного использования финансовых ресурсов, с помощью которого образуется стабильная прибыль при минимальных рисках и в рамках ликвидности банка. Что представляет собой ликвидность банка, какие условия необходимы для ее поддержания.

Также в курсовой работе освещена тема управление финансами в банке, зарубежный подход к управлению финансами, перспективы их реализации в России. Так как главной бедой отечественных банков является старая методология управления и то, что после кризиса 1998 г. работа в банках усложнилась. Управление финансами в банках основана на формализованной системе управления, требовательность к точному расчету и системных решений. В связи, с чем многие банки испытывают недостаток в аналитических инструментах и четких технологических процедурах, помогающих принимать управленческие решения.

И была рассмотрена финансовая деятельность филиала АКБ «БИН-Азия» в Республике Бурятия. Основные реализованные финансовые операции и услуги, предоставляемые физическим и юридическим лицам.

1. Понятие финансов и кредитных операций КБ

1.1 Сущность финансов

банк коммерческий финансы бурятия

Понятие «финансы» часто отождествляют с деньгами. Но если финансы и деньги представляют собой одно и то же, то почему существуют два разных термина? Термин finansia возник в 13-15 веке в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж--в этом и определяется сущность денег. Но в дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Данный термин стал отражать денежные отношения между двумя субъектами, т.е. деньги выступали материальной основой существования и функционирования финансов, так же субъекты обладали разными полномочиями в процессе этих отношений, и в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежных средств -- бюджет. Эти отношения носили фондовый характер, а так же и фискальный. Регулярное поступление денежных средств в бюджет не могло быть обеспечено без налогов, сборов и других платежей. Это основные признаки финансов. Но не все можно отнести к финансам, например взаимоотношения граждан в розничной торговле, здесь государство регулирует отношения гражданско-правовым методом, для которого характерной чертой является равное положение субъектов-- равенство в их правах и обязанностях. Таким образом, финансы -- это всегда денежные отношения, но не все денежные отношения являются финансовым. Можно сформулировать так общее определение финансов.

Финансы -- это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач. А.М. Ковалева. Финансы. М: 2000. С 3-4.

Из определения становится понятно, что в системе социально-экономических отношений формирующейся рыночной экономики финансам принадлежит большая роль. От того, насколько эффективны финансовые отношения, зависит успех проводимых экономических преобразований. Финансовые взаимосвязи во многом определяют формирование субъектов рыночной экономики -- предприятий, фирм, корпораций, -- а также ее инфраструктура. От эффективности общехозяйственного финансового механизма зависит решение всего комплекса социально-экономических задач как тактического, так и стратегического характера. Наибольшее значение для развития экономики в целом имеет состояние финансов предприятий, фирм, корпораций как основных субъектов рыночного хозяйства, где производится новая стоимость, выступающая источником финансовых ресурсов государства. Различают централизованные и децентрализованные фонды финансовых ресурсов. Л.А. Дробозина. Финансы. М: 2002. С 13. На макро уровне создаются централизованные фонды -- консолидированный бюджет, фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и другие финансовые фонды, предназначенные для общегосударственных дел. К ним можно отнести и муниципальные фонды финансовых ресурсов -- муниципальные бюджет и другие финансовые фонды муниципальных образований. На микро уровне, т.е. организациями, предприятиями, фирмами и домохозяйствами, образуются децентрализованные фонды, отражающие оборот финансовых ресурсов и обслуживающие производственно-экономическую деятельность организаций. Сюда относится общий капитал организации (используемый организацией и формируемый за счет всех видов источников) и собственный капитал, выручка и прибыль, основные и оборотные средства, различные специальные фонды (резервные, страховые, амортизационные и др.). Все фонды финансовых ресурсов формируются путем распределения выручки и прибыли организаций, а также их последующее перераспределение с помощью налоговой системы. Доходы консолидированного бюджета почти на 80% состоят из налоговых платежей предприятий и организаций. Именно в связи с этим финансы предприятий и организаций выступают основой финансовой системы государства. Любые фонды финансовых ресурсов создаются как накопления денежных средств, противостоящие соответствующим фондам материальных ценностей или услуг нематериального характера. Способностью отражать объем и движение материальных ценностей и услуг выступает одной из качественных главнейших характеристик финансов. Это позволяет широко использовать финансовые отношения в процессе управления экономикой в целом, в повышении ее эффективности, а также в управлении предприятиями и корпорациями.

Финансы в общественном воспроизводстве выполняют ряд функций, которые раскрывают и конкретизируют их сущностное содержание. К основным функциям финансов можно отнести: распределительную, воспроизводственную, регулирующую, стимулирующую, контрольную. Все функции финансов проявляются и используются комплексно, дополняя друг друга. В результате их взаимодействия реализуется общий интеграционный (мультипликационный) эффект. Большое значение имеет оптимальная пропорциональность в соотношении функций, позволяющая обеспечивать достижение поставленных целей с минимальными издержками и в кратчайшее время.

Главная функция финансов является распределительная функция финансов. Распределительный процесс сложен и многогранен. Финансы обслуживают разные этапы распределения совокупного общественного продукта, участвуя как в первичном его распределении, так и в перераспределении.

Финансовый метод распределения охватывает разные уровни управления экономикой: федеральный, региональный (на уровне субъектов федерации), местный (на уровне органов самоуправления). Ему присуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения -- внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное.

Посредством финансов государство воздействует не только на перераспределение национального дохода, но и на производство, накопление капитала, сферу потребления. Финансы играют решающую роль в развитии государственного и частного сектора экономики, производственной и социальной инфраструктуры, научно-технического прогресса и т.д.

Распределение национального дохода происходит как между производственной и непроизводственной сферами, так и внутри этих сфер. Государство с помощью финансового механизма изымает часть дохода, полученного в одних сферах экономики, и направляет в другие, в том числе в социальную сферу. Процесс перераспределения национального дохода предопределяется характером финансовой политики государства, раскладом политических сил в стране.

В целом распределительная функция финансов позволяет:

1) создавать целевые фонды денежных средств на уровне хозяйствующих субъектов, населения, государства, органов местного самоуправления;

2) осуществлять внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное перераспределение между производственной и непроизводственной сферами и социальными группами;

3) создавать резервы на уровне хозяйствующего субъекта, государства, а также осуществлять накопление гражданами.

Наряду с распределительной к главным функциям финансов относят и контрольную функцию. Распределительная и контрольная функции представляют собой две стороны одного и того же экономического процесса. Основу контрольной функции финансов составляют движение финансовых ресурсов. Исходя из движения финансовых ресурсов можно понять или узнать о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств; как обеспечивается своевременность поступления финансовых ресурсов распоряжении субъектов хозяйствования. Если контрольная функция не осуществляется на практике, то невозможно оценить и эффективность распределительной функции, что позволяет говорить о необходимости координации в реализации указанных функций.

Распределительная функция финансов осуществляется не стихийно, а в соответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, правил, положений, правовых актов призвана регулировать финансовую деятельность и тем самым -- воспроизводственный процесс. Таким образом, можно говорить и о третье функции финансов -- регулирующей. Она проявляется на всех уровнях, во всех сферах, звеньях организации собственно финансовых отношений, в иерархии ее построения. П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. Финансы. М: 2003. С 17.

Финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы децентрализованного звена финансов -- основа финансовых ресурсов государства. Государственные финансовые ресурсы -- это не только финансовые ресурсы всех уровней бюджетной системы, но и федеральные, субфедеральные, региональные и местные фонды финансовых ресурсов, включаемые в состав соответствующих бюджетов, а также не включаемые в них, но формируемые на уровне и по распоряжению административных органов власти и управления.

В состав государственных финансовых ресурсов входят финансовые резервы Правительства РФ, резерв министра финансов России и др.

Государственным финансовым ресурсом могут выступать: превышение бюджетных доходов над расходами; свободные остатки бюджетных средств, обращаемые на покрытие расходов, другие компоненты денежных доходов, учитывая на уровне бюджетной системы страны.

Главным источником финансовых ресурсов государства служит прибыль, учтенная по всему спектру хозяйства независимо от того, куда и в качестве какого платежа она направляется. В состав финансовых ресурсов государства быть включены не все доходы, мобилизованные в доход консолидированного бюджета страны, а лишь часть из них, источником которых не выступает прибыль хозяйства. Это: налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог с фонда оплаты труда, другие государственные налоги с доходов физических и юридических лиц, зарубежные платежные и долгосрочные кредиты и некоторые другие источники финансовых ресурсов (доход от таможенной деятельности) и т.д.

Долгое время в финансовой литературе и в среде практических работников велась дискуссия о том, включать ли в состав финансовых ресурсов государства кредитные ресурсы для полного укрупненного сбалансирования финансовых и кредитных потоков денежных средств на планово-прогнозный период. Но такой свод не был принят. Такой баланс необходим для оптимизации прогнозно-денежного оборота страны. Но в условиях значительной финансовой зависимости экономики и высокой степени неопределенности финансово-кредитных и иных событий это сделать практически трудно. Сводный прогнозный финансово-кредитный баланс - это будущее государственной финансовой политики и государственного финансового менеджмента.

Кредитные ресурсы. Финансовая и кредитная деятельность государства и коммерческих структур, кредитные ресурсы государства - это денежные средства, аккумулируемые и перераспределяемые кредитной системой страны. В России эта система двухуровневая, и только сейчас постепенно начинает зарождаться третий уровень -- государственные коммерческие банки, в то время как в США и других развитых странах уже существует трехуровневая система.

Кредитные ресурсы государства могут быть разделены: на кредитные ресурсы Банка России и его главных территориальных управлений в субъектах Федерации; кредитные ресурсы коммерческих банков, включая контрольный пакет акций которых принадлежит государству, пакет акций принадлежащих административным органам управления субъектов Федерации, кредитные ресурсы коммерческих банков, не контролируемые государством через контрольный пакеты акций. Размер кредитных ресурсов страны может быть установлен по балансу Банка России и сводному балансу коммерческих банков, составляемому Банком России. Состав кредитных ресурсов: прибыль кредитных учреждений, включая доходы от эмиссионной деятельности Банка России; амортизация, начисляемая кредитными учреждениями; привлеченные средства населения; депозитные счета юридических лиц; остатки средств на валютных счетах и в валютных депозитах юридических лиц; привлеченные от зарубежных банков валютные межбанковские кредиты; сумма резервирования средств по операциям коммерческих банков, переданная в установленном порядке в резервы Банка России; резервы Банка России, созданные не за счет его прибыли.

Кредитные ресурсы аккумулируются, перераспределяются и используются кредитной системой на основах платности и возвратности. Платность проявляется в мобилизации и предоставлении источников кредитных ресурсов на условиях соответственно банковского платежа процента за привлеченный источник, например за депозит, и платежа процента при кредитовании.

На уровне коммерческого банка экономическая сущность кредитных ресурсов определяется валовым доходом банка, амортизацией в составе операционных расходов, а также источниками, отражающими процесс создания новой стоимости: приростом остатков средств на счетах клиентов и приростом вкладов населения. Внешние заимствования могут рассматриваться как финансовые или кредитные ресурсы государства в зависимости от того, в чье фактическое распоряжение они предоставлены. Эмиссионный доход как кредитный ресурс государства - прерогатива Правительства РФ и Банка России. Через финансовую политику государства он может частично или полностью трансформироваться в финансовый ресурс государства.

1.2 Понятие финансовых потоков

В ходе формирования системы управления компанией предприниматель (его эксперты, аналитики, консультанты) должны решить как минимум три вопроса, касающегося внутренней организации работы:

· Порядок принятия основных управленческих решений;

· Рациональную организационную структуру предприятия;

· Общую картину операций компании, схемы ее финансовых и товарных потоков.

Последний вопрос является главным аспектом управления бизнеса. Реальную картину бизнеса проще всего представить в виде схем товарных финансовых и товарных потоков. Любой хороший менеджер контролирует финансовые потоки своей компании, «держит в уме» примерную картину ее работы. Редкое российское предприятие не использует в той или иной форме потоковые методы. Гибкое маневрирование различными видами ресурсов давно вошло в повседневную жизнь отечественного бизнеса и региональных органов управления. На предприятиях широко используются различные способы перераспределения капиталов между хозяйственными субъектами, применяются разнообразные схемы налогового планирования.

Схемы крупных сделок и сложных финансовых операций часто предварительно прорабатываются на листе бумаги в виде типичных потоковых диаграмм. Прибегают к «потоковому» представлению финансовых данных, что связано с наглядностью и информативностью этого метода. Потоковый метод соответствует естественному мышлению человека.

Прежде всего, с помощью потоковых схем функционирование предприятия легко раскладывается на составляющие, структурируется и поддается визуальной и числовой интерпретации. Именно поэтому они исключительно удобны при организации финансового планирования и разработки схем автоматизации управления документооборотом компании. Современные компьютерные средства позволяют делать все это чрезвычайно быстро и в наглядной форме. Общая картина функционирования хозяйственного субъекта - банка, холдинга - формируется с минимальными затратами времени и средств. Ясная картина финансовых потоков банка - необходимое условие решения многих управленческих задач - от оптимизации организационной структуры компании и деловых связей до разработки проекта ее комплексной оптимизации. А.Р. Горбунов. Управление финансовыми потоками. М: 2000. С 9-10.

Схемы финансовых потоков в обязательном порядке разрабатывается во всех зарубежных корпорациях и банках. В деловой международной практике под управлением финансовыми потоками понимаются оптимизация финансового механизма компании, координирование финансовых операций, обеспечение их упорядоченности и точной «балансировки». Основной эффект достигается благодаря оптимизации свободных остатков финансовых средств, минимизации рисков, учету долгосрочных факторов развития предприятия. Освоение методов управления финансовыми потоками особенно актуальна для банковских структур.

Схема финансовых потоков помогает решать такие задачи, как:

· Подготовка оперативных сводок и обработка текущей информации, экспресс-анализ;

· Разработка или перепроектирование организационной структуры и финансовой системы компаний;

· Внедрение автоматизированных бухгалтерских систем и средств комплексной автоматизации;

· Планирование отдельных крупных хозяйственных операций или видов бизнеса;

· Разработка оперативных и стратегических планов компании, а также контроль за их выполнением.

Потоковый метод состоит в необходимости рассматривать финансовые потоки во взаимосвязи с производством, транспортом, снабжением, сбытом и другими хозяйственными функциями предприятия. В потоковые схемы могут быть включены и каналы передачи информации, документооборот компании и управленческие решения.

Поток имеет исходный пункт и адрес, моменты начала и окончания движения денежных средств, скорость или интенсивность и ряд других показателей.

На диаграмме 1 представлена простейшая схема финансовых потоков, возникших в ходе проведения кредитной операции.

процент

кредит

возврат

Диаграмма 1 А.Р. Горбунов. Управление финансовыми потоками. М: 2000. С 12.Схема финансовых потоков «предприятие -- банк»

В ходе планирования работы банка в рассмотрение должны включатся потоки активных и пассивных операций банка, процентный доход и расход и т.д.

Финансовая система компаний.

Первым шагом в создании финансовой системы компании должна стать организация Центральной финансовой службы с директивными полномочиями. Следует уделить внимание аналитической службе - интеллектуальный центр компании. На ней лежит функция стратегического планирования и разработка ключевых корпоративных проектов. Работает в тесном взаимодействии с финансовыми и другими подразделениями.

Организация финансовых служб компании: А.Р. Горбунов. Управление финансовыми потоками. М: 2000. С 16.

· Создание центральной финансовой службы;

· Единая система финансово-бухгалтерского учета;

· Организация бюджетного процесса и создание системы управленческого учета; внедрение современных методов финансового анализа и планирования;

· Обеспечение перехода на международные стандарты финансового учета.

Центральная финансовая служба:

Отвечает за финансовое состояние и финансовые операции; Организует бюджетный процесс компании, распределяет и формирует ее ресурсы. Наделена значительным объемом оперативных и распорядительных полномочий, является самой автономной из всех центральных административных служб. Ее главная задача: противостоять увеличению затрат и контролировать бюджетные притязания линейных подразделений фирмы. В центральную финансовую службу входит: финансовый анализ и планирование, финансовый контроль и финансовый учет, иногда - отдел внутреннего аудита.

В России анализ организационных схем компаний показывает, что центральная финансовая служба до сих пор создана не во всех из них. Во многих случаях финансовый директор просто выполняет функции главного бухгалтера. Либо функции финансового директора возложены на главного бухгалтера, не имеющего специальной подготовки. Создание полноценной центральной финансовой службы можно рекомендовать в качестве первого шага при проведении реорганизации фирмы.

Также в компаниях весьма остро стоит проблема взаимодействия между центральной финансовой службой и службой бухгалтерского учета. Она связана с некоторыми объективными особенностями отечественного налогового законодательства: на бухгалтеров возлагается налоговое планирование, в тоже время налоговое планирование является задачей центральной финансовой службы. На практике этим занимается главный бухгалтер, поскольку они в России, пока еще является более опытными. В результате финансовое управление фирмы раздваивается, и взаимодействие между подразделениями нарушается.

Автоматизированная бухгалтерская система - главный рабочий инструмент руководителей центральной финансовой службы. Анализ работы финансовых подразделений российских компаний позволяет заключить, что наиболее успешным был опыт применения средств автоматизации среднего масштаба. Это объясняется их гибкостью и совместимостью с большинством других офисных компьютерных программ.

Ключевое значение для управления компанией имеет функция финансового планирования и анализа. Именно на этом уровне собираются все данные о финансовых операциях и компании, осуществляется управление консолидированными финансовыми потоками. Здесь формируется общая картина функционирования фирмы. Служба финансового анализа дает прогнозы и разрабатывает варианты проведения компании в различных условиях.

Не внимание к этому аспекту корпоративного управления стало одной из причин ухудшения положения нефтяных компаний в 1998 г. Они строили свою деятельность, исходя из умеренно-оптимистичного прогноза развития мировых и отечественных рынков. Инвестиционные решения принимались на основе данных 1996-97 гг. В результате нефтяные кампании России «увязли» в долгах и долгосрочных инвестиционных проектах. В критический момент их ликвидность оказалась крайне низкой.

Международные стандарты финансового учета и анализа. Без унификации методов финансового учета невозможно организовать эффективное управление большой компании. Она весьма актуальна для руководителей высокого ранга, финансистов, экспертов, бухгалтеров российских компаний и банков. Взаимодействие этих четырех аспектов и организует работу финансовых потоков в компаниях, банках и т.д.

1.3 Сущность и виды кредитных операций коммерческих банков

Активной работой банка является предоставление кредитов. От состояния кредитного дела в банке зависит его жизнеспособность. Хорошо поставленное кредитное дело обеспечит банку процветание в будущем, а постоянные осложнения с кредитами может привести к банкротству. Эффективная работа банка может положительно сказываться на тех, кто берет кредит в банке. Какое-либо предприятие, организация может взять в кредит недостающие денежные средства для развития собственного дела, например, способствует созданию новых рабочих мест, расширение производства и т.д. Тем самым банки влияют на всю экономику в целом, особенно на реальный сектор экономики. При выдаче кредитов возникают финансовые взаимоотношения по поводу образования, распределения и использования финансовых ресурсов. Так как сущность кредита проявляется в аккумуляции временно свободных денежных средств одного лица и передаче их за плату во временное пользование другому. Эти отношения могут возникать между банком и населением, банком и предприятиями, банком и различными органами государственной власти. Здесь опять выявляется положительная социально-экономическая сущность финансов через кредит.

«Кредит», «ссуда», «заем» - все это можно назвать ссудным капиталом, где он представляет собой денежный капитал, предоставляемый в ссуду, приносящий процентный доход и обслуживающий кругооборот функционирующего капитала. Источником формирования ссудного капитала выступают временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц, на добровольной основе передаваемые финансовым посредникам для последующей капитализации и извлечения прибыли. Здесь мы рассматриваем юридическое лицо - коммерческие банки.

Занимаясь кредитной деятельностью, коммерческие банки выполняют активные и пассивные операции. В.Е. Леонтьев, Н.П. Радковская. Финансы, деньги, кредит и банки. Санкт-Петербург: 2003. С 327. Пассивные операции ставят своей целью привлечение в банки свободных денежных средств физических и юридических лиц. Активные операции преследуют другую цель-- прибыльное размещение этих средств в сферу предпринимательства. Особенностью банковского бизнеса является то, что банки преимущественно работают на чужом капитале. Собственный капитал составляет менее 10% ресурсов коммерческого банка, а «чужой» капитал--более 90%.

К пассивным операциям относятся: расчеты с клиентами, сбор свободных денег (депозитные операции), эмиссия денег и ценных бумаг, контроль за денежным обращением и движением ценных бумаг.

К активным операциям относятся: кредитование, банковские инвестиции (покупка ценных бумаг), факторинговые и лизинговые услуги, трастовые операции, в частности управление пакетами акций и частными фондами по доверенности.

В результате активных операций банки получают дебетовые проценты, которые должны быть выше кредитовых процентов, выплачиваемых банком по пассивным операциям. Разница между дебетовыми и кредитовыми процентами (маржа)-- одна из статей дохода банка.

Роль кредитных операций для любого коммерческого банка очень велика, чем стабильнее экономическая система в стране, тем большую долю имеют кредитные операции в структуре банковских активов. Тем самым, обеспечивая доходность и ликвидность банка. Итак, кредитные операции - самая доходная и перспективная статья банковского бизнеса. Хорошо поставленное кредитное дело приносит банку максимальную прибыль. Следовательно, необходимо иметь четкое и детально проработанное финансовое управление денежными потоками в банке.

2. Финансовые потоки коммерческих банков

2.1 Схемы финансовых потоков. Анализ активов и пассивов банка

Управление финансами организаций представляет собой сложный взаимосвязанный процесс формирования денежных средств и их использование. Процесс управления финансами можно разделить:

· Финансовый анализ (анализ активов и пассивов);

· Принятие и реализация финансовых решений (платежный поток).

Результаты финансового анализа дают количественную информацию, необходимую для принятия соответствующих решений. Также обеспечения эффективности принимаемых решений.

Финансовый анализ состояния банка при управлении его операциями будет включать:

· Операции банка в целом, их виды, группы и отдельные операции как объект управления;

· Систему характеристик операций банка в соответствии с их детализацией как объектов управления;

· Систему показателей характеристик банка.

Управление операциями в целом, связанные с формированием и использованием его ресурсов, называется управление активами и пассивами, которые могут осуществляться как отдельно по активам и пассивам, так с различной степенью согласованности.

Анализ активов банка как объекта управления зависит от особенностей деятельности конкретного банка значимости видов, групп и отдельных активов. При анализе пассивов банка выделяются собственные средства (капитал) и обязательства. В случае дальнейшей анализа капитала банка рассматривается его составные части исходя из задач управления в конкретном банке. При анализе обязательств банка определяются привлеченные средства и прочие обязательства с дальнейшим разделением по видам, группам и отдельным пассивным операциям.

Характеристики каждого рассматриваемого объекта управления (операции банка в целом, их виды, группы) определяются в соответствии целями и задачами управления. В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ.М:2001. С. 7-8.

Общая цель управлениями операциями банка заключается в получении прибыли при одновременном обеспечении ликвидности банка и соблюдений ограничений, вводимых регулирующими органами. При управлении операциями банка в целом объекты анализа будут включать:

· Прибыльность;

· Ликвидность;

· Степень выполнения внешних и внутрибанковских ограничений.

Следующий уровень анализа операций банка раскрывает состав характеристик активов и пассивов. Их сущность охватывает:

· Размер;

· Структуру;

· Качество - доходность, ликвидность и риск активов, и стоимость пассивов.

Результаты выполнения внешних и внутрибанковских ограничений (норм) деятельности банка устанавливается Инструкцией № 1, приводятся соответствующие справки, предоставляемые в учреждениях Центрального банка и рассматривается при анализе операций банка в целом. В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ.М:2001. С. 17-18

Конечный объект анализа финансового состояния банка - показатели, на основе которых можно оценивать все рассмотренные выше характеристики состояния операций банка и результата управления ими. Источником информации для анализа финансового состояния - баланс (балансовый отчет), отчет о прибылях и убытках (финансовый результат), другие отчетные формы, обобщенные и сгруппированные в соответствии с используемым планом счетов и реквизитами отчетных форм. В настоящее время в банках для обработки информации и учетности используют автоматизированные банковские системы (АБС), с помощью которых решаются задачи учета операций, формируются отчетности, проведение обработки информации при проведении отдельных банковских операций. В каждом банке имеются программы типа «операционный день банка». С помощью них проводится учет проводимых операций по анализам учета. В них содержится информация о текущих счетах, программы для формирования внешней отчетности для Центрального банка и другим контрольным органам. Вся эта информация содержится временно или постоянно в памяти компьютера на автоматизированных рабочих местах (АРМ) банковских специалистов. Еще следует иметь в виду, что в соответствии с правилами бухгалтерского учета в коммерческих банках любая операция (платежный поток или финансовый поток) при одной бухгалтерской проводке отражается на двух счетах (по дебету и по кредиту), при более чем одной проводки отражаются более чем на двух счетах.

Платежный поток - это совокупность платежей определенного типа. Каждый платеж характеризуется следующими основными характеристиками: дата, сумма, валюта, назначения платежа, кому и от кого. Эти параметры используются для отнесения платежа к тому или иному типу.

В банковском деле каждому денежному потоку, как правило, соответствует встречный. Один из встречных является прямым, другой - обратным. Прямой поток платежей - это суммы и даты вложения средств в некоторый проект, обратный - это суммы и даты возврата, как основных вложенных средств, так и дохода по ним. Доходность инвестиции определяется уровнем превышения (с учетом сроков) обратных платежей над прямыми.

Потоки платежей могут группировать подобно тому, как объединяют в портфели активы или пассивы. Каждому активу в портфеле соответствует пара «малых» (локальных) встречных потоков, а всему портфелю - пара «больших» (глобальных).

Для некоторых денежных потоков встречный в явном виде отсутствует. Аркадий Екушев. «Анализ платежных потоков в банке». Банковские технологии, № 3, 2002. С 18.

Схема финансового потока обеспечивает подвижную, динамическую картину формирования портфеля пассивов и активов. Структура активов рассматривается не только на фиксированные моменты, но и за весь требуемый промежуток времени. Каждому активу ставится в соответствии поток его доходов. Колебания доли и размера самого актива будут приводить к изменениям потока доходов. Например, одновременно могут рассматриваться вложения в недвижимость, валютные операции и покупка драгоценных металлов. Для каждого из этих активов будет сформирована своя схема и соответствующая субмодель. А.Р. Горбунов. Управление финансовыми потоками. М: 2000. С 131-132

Размещено на http://www.allbest.ru/

Диаграмма 2 А.Р. Горбунов. Управление финансовыми потоками. М: 2000. С 132. Схема основных финансовых (платежных) потоков банка

Анализ активов банка.

Характеризуется актив размером, структурой и качеством (доходность и ликвидность). При анализе деятельности банка в целом определяется также прибыльность активов, характерные доходы от использования средств банка (качество управления активами), стоимость используемых средств (качество управления пассивами), другие расходы банка.

· Размер активов.

Размер активов банка характеризует масштабы его деятельности, используется как база при расчете других показателей, включает некоторые экономические нормативы, используются при составлении банковского рейтинга. Под размерами активов банка понимается их значение, приводимые в балансовом отчете.

Российские банки составляют свои балансовые отчеты в соответствии с Инструкцией № 17 Центрального банка РФ. Размер активов определяется следующим образом: В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ.М:2001. С. 29.

1. Денежные средства и счета в Центральн6ом банке РФ.

2. Государственные долговые обязательства.

3. Средства в кредитных организациях.

4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи.

5. Ссудная и приравненная к ней задолженность.

6. Средства, переданные в лизинг.

7. Резервы на возможные потери.

8. Чистая ссудная задолженность.

9. Возмещение разницы между расчетным и созданным резервами на возможные потери по ссудам в 1994 г.

10. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственный материалы и малоценные, быстро изнашиваемые предметы.

11. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли.

12. Расходы будущих периодов по другим операциям.

В составлении балансового отчета по каждой статье даются номера балансовых счетов.

Таким образом, размер активов банка включает следующие статьи по экономической сущности: активы, в которых направленные ресурсы банка, уменьшены на величину созданных резервов под возможные потери и износа; средства расчетных по активу; дополнительные увеличения (уменьшения) размера активов, отражаемые с помощью соответствующих корректировок.

Финансовое состояние банка рассматривается через размер активов банка по их реальной стоимости на основе особенностей банковского учета различных активов и их переоценки при изменении рыночной стоимости. По существующим правилам активы и пассивы банка учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения, если иное не предусмотрено действующим законодательством РФ и нормативными актами Центрального банка РФ.

Активы и обязательства в иностранной валюте, а также драгоценные металлы и драгоценные природные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены на драгоценные металлы и камни. При переоценке государственных облигаций изменяется их балансовая стоимость, при переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется. В случае понижения рыночной стоимости ценных бумаг (кроме государственных) по сравнению с балансовой стоимостью создаются резервы под возможное обесценивание. При выдаче кредитов, размещении депозитов, также некоторые прочие активы создаются резервы на возможные потери.

Переоценка ценных бумаг (кроме государственных) производится по правилам раз в месяц, а резервы под возможное обесценивание не должны превышать 50% их балансовой стоимости. В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ.М:2001. С. 31.

Активы можно поделить на пять групп с точки зрения их расчета их реальной стоимости:

1. Активы, не торгуемые на рынке, для которых создаются резервы под возможные потери, определяющих их реальную стоимость. Это предоставленные активы, депозиты и прочие размещенные средства, учтенные векселя, не торгуемые на рынке.

2. Активы, оцениваемые по рыночной цене, для которых резервы под возможные потери не создаются. Это долговые обязательства РФ, драгоценные металлы и драгоценные природные камни.

3. Активы, оцениваемые по рыночной цене, для которых создаются резервы под возможное обесценивание. Это долговые обязательства, акции, производные ценные бумаги, учтенные векселя, торгуемые на рынке.

4. Прочие активы, для которых может быть определена их рыночная стоимость. Это основные банковские средства, машины, оборудование, другие средства, переданные в лизинг, нематериальные активы.

5. Остаточные активы, для которых не определяется рыночная стоимость, и не создаются резервы под возможные потери.

Расчет реальной (рыночной) стоимости применяется для определения реального размера капитала банка при известном размере его обязательств. К текущим обязательствам относят привлеченные средства, начисленные расходы к оплате, резервы на покрытие возможных убытков по операциям банка.

· Структура активов.

Показатели структуры активов: размер активов по каждой статье, доля каждой статьи активов в общем их размере. Данные показатели являются факторами, влияющими на качество активов - доходность, ликвидность и риск.

Структура активов осуществлена по: направлениям размещения средств банка, срокам, степени ликвидности, степени риска.

Анализ пассивов.

· Размер пассивов.

Пассивные средства банка характеризуются с точки зрения формирования его ресурсов и включают обязательства и собственные средства (капитал). К общим характеристикам пассивов банка как источников финансовых средств относят: размер, структура, стоимость используемых ресурсов.

Пассивы: кредиты, полученные от Центрального банка РФ, средства кредитных организаций, средства клиентов, в том числе вклады физических лиц, доходы бедующих периодов по другим операциям, выпущенные долговые обязательства, прочие обязательства, резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства.

Собственные средства - уставный капитал, эмиссионный доход, переоценка собственных средств, фонды и прибыль, оставленная в распоряжение кредитных организаций, разница между уставным капиталом кредитных организаций и ее собственными средствами и т.д.

При анализе финансового состояния банка целесообразно определять текущие значения используемых средств, которые будут устанавливать текущий размер активов банка по ресурсам. При этом обязательства банка включают: средства на корреспондентских счетах, кредиты центрального банка РФ, средства предприятий и организаций, средства физических лиц. Выпущенные долговые обязательства, начисленные расходы к оплате, пассивное сальдо по средствам, резервы под возможные потери.

Собственные средства банка для расчета их текущего размера будут охватывать: уставный фонд, добавочный капитал. Фонды банка, нераспределенная прибыль, результат переоценки средств в иностранной валюте, ценных бумаг и драгоценные металлы, камни, накопленный процентный доход.

· Структура пассивов.

Структура пассивов является характеристикой источников формирования средств банка и одновременно фактором, влияющим на стоимость используемых ресурсов, ликвидность и прибыльность банка.

Структура пассивов должна позволять определять:

o Значимость различных видов источников, формирование которых рассматривается в их группировке.

o Соблюдение внешних и внутренних ограничений на соотношение выделяемых статей обязательств и собственных средств (капитал).

o Стоимость используемых ресурсов.

o Сроки привлеченных средств для анализа ликвидности банка.

Группировка пассивов представляет собой пассив балансового отчета, статьи обязательств и капитала, в которых определяется обобщенные показатели структуры пассивов банка:

o Соотношение собственных средств (капитала) банка и его обязательств.

o Доли выделенных статей обязательств и собственных средств банка в общем, размере соответствующей группы и в размере пассивов в целом.

o Соотношение отдельных статей собственных средств банка и его обязательств, для которых установлены внешние или внутренние ограничения.

Внешние ограничения на структуру пассивов банка определяются в Инструкции № 1 Центрального банка РФ. В банке также могут устанавливаться дополнительные ограничения - внутренние на соотношения различных статей пассивов. В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ. М:2001. С. 163.

При анализе структуры пассивов банка следует выделять размер ресурсов для проведения активных операций как разность между общим размером обязательных и собственных средств (капитал) по ресурсам и размерам их отвлечения (иммобилизация), обусловлена следующим фактором:

1. отчисление части привлеченных средств в обязательные резервы в Центральном банке РФ.

2. вложение собственных средств банка в основные средства и прочие долгосрочные активы.

Нормативы отчислений привлеченных средств в обязательные резервы в Центральный банк РФ с 10 июня 1999 г. составляли:

· по привлеченным средствам юридических лиц в валюте РФ и привлеченных средств юридических и физических лиц в иностранной валюте - 8,5%.

· по денежным средствам физических лиц, привлеченным по вкладам (депозиты) в валюте РФ - 5,5%.

Данные о размере отчислений в обязательные резервы содержится на следующих счетах:

счет 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ перечисленные в Банк России»;

счет 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России». В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ. М:2001. С. 164.

Сумма привлеченных и собственных средств за вычетом указанных отчислений и иммобилизации может использоваться для проведения активных операций. В литературе подобный показатель обычно называется размером кредитных ресурсов банка.

Банки должны держать определенную часть своих ресурсов в денежной форме - в кассе и на корреспондентских счетах, т.е. часть ресурсов для активных операций, вкладывать в неработающие активы. С другой стороны, иммобилизованные средства, вложенные на длительные сроки в акции и доли участия, приносят дивидендный доход, следовательно, их можно считать работающими активами.

2.2 Анализ ликвидности банка. Прибыль банка

Банк считается ликвидным, если сумму его наличных средств и других ликвидных активов можно быстро мобилизовать для погашения долговых и финансовых и финансовых обязательств. А недостаточность наличных средств для возврата депозитов или выдаче кредитов рассматривается как риск несбалансированной ликвидности банка. Ликвидность банка не возможно измерить в каких-то определенных единицах, например, как размер активов и пассивов. Поэтому значения рассматриваемых в банковской практике показателей ликвидности, по существу, только дают основу для выводов о ликвидности банка в указанном значении этого термина.

Ликвидность банков находится под воздействием регулирующих органов, которые могут устанавливать ее нормативы.

Составной частью ликвидного банка является ликвидность его активов, т.е. способность их быстрого и без потерь превращения в денежную форму, значит, анализ ликвидности банка проводится при анализе операций банка в целом.

Показатель ликвидности включает норматив ликвидности - возможность активов быстрого и без потерь превращения в денежную форму.

1 группа - наиболее ликвидные активы. Относят кассовую наличность и приравненные к ней средства, также активы, которые быстро могут обратиться в денежные средства (краткосрочные ссуды, ценные государственные бумаги и т.д.).

2 группа - с более низким уровнем ликвидности - ссуды, выравниваемые предприятиями и организациями.

3 группа - еще более низкий уровень ликвидности. Включает инвестиции в ценные бумаги других предприятий или паевое участие в их деятельности.

4 группа - основные фонды банка, отнесенные к низко ликвидным активам.

В инструкции Центрального банка РФ № 1 установлены следующие нормативы ликвидности, учитывающие суммы и сроки активов и пассивов.

· Норматив ликвидности;

· Норматив текущей ликвидности;

· Долгосрочная ликвидность;

· По операциям с драгоценными металлами.

Для конкретного управления ликвидностью необходимо знать соотношение активов и пассивов банка по сумме и срокам. Данные по активам и пассивам, по срокам размещения и востребования содержатся в следующем отчетном документе:

1. в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организации;

2. в форме № 125 «Сведенья об активах и пассивах по срокам востребования и погашения». В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ. М:2001. С. 191.

В этих документах приводятся данные по пассивам и активам по счетам второго порядка по срокам размещения (привлеченных средств) и по срокам, оставшимся до погашения, для временных интервалов в плане счетов бухгалтерского учета. На основе таких данных могут составляться прогнозные платежные календари с расчетом планируемых денежных поступлений по активам и выплат по пассивам. Можно определить ожидаемый избыток или недостаток средств для выполнения банком своих обязательств.

В литературе для оценки ликвидности рекомендуется также различные показатели, представляющие собой отношения:

1. объема ликвидных активов к сумме привлеченных средств с учетом сроков;

2. разности краткосрочных обязательств и активных краткосрочных обязательств к размеру краткосрочных обязательств;

3. кредитов ко всем привлеченным средствам;

4. кредитов к депозитам;

5. ликвидность активов к депозитам;

6. ликвидность активов к сумме депозитов и краткосрочных займов;

7. чистых кредитов к активам;

8. ценных государственных бумаг к активам.

Показатели подобного рода показывают, что ликвидность банка увеличивается (уменьшается) при увеличении (уменьшении) доли более ликвидных активов или при уменьшении (увеличении) доли менее ликвидных активов, и дублируют друг друга. В.Е. Черкасов. Банковские операции: финансовый анализ. М:2001. С. 192. Эти показатели основаны на использование данных, приводимых в балансовом отчете.

Увеличение отношения кредитов к депозитам, проводимого во многих работах в качестве показателя, характеризующего состояние ликвидности банка, при прочих равных условиях уменьшает ликвидность банка, поскольку большая часть кредитов, предоставляется на срок и связана с риском возможных убытков. Однако в связи с тем, что часть депозитов должна отчислятся в обязательные резервы, а также размещаться в виде средств в кассе и на корреспондентских счетах, отношение кредитов к депозитам как показатель ликвидности банка более реально рассматривать как отношение кредитов к работающим депозитам, размер которых оценивается следующим образом:

Рабочие депозиты = Депозиты всего - Обязательные резервы - Средства в кассе и на корреспондентских счетах.

Главным показателем ликвидности банка является стабильность привлеченных средств. Она определяет возможность использования средств для выполнения обязательств банка. Определяются следующей характеристикой:

· структурой депозитов по суммам и срокам;

· возможность изъятия депозитов;

· динамикой поступления новых депозитов.

С точки зрения структуры депозитов по сумме и срокам, считается, что депозиты до востребования являются наименее стабильной их частью.

По возможности изъятия депозиты могут быть разделены на группы, характеризуемые качественно или количественно, уровнем вероятности их изъятия. Депозиты по возможности их изъятия делятся на следующие категории:

· горячие деньги, которые с большей вероятностью могут быть полностью изъяты (например, депозиты чувствительные к изменению процентных ставок);

· ненадежные, которые могут быть изъяты в пределах 25-30% от их размера;

· стабильные средства (основные депозиты), вероятность изъятия которых минимальна.

Вторым главным показателем ликвидности банка является использование депозитов на денежном рынке. К показателям относят деятельность банка как заемщика на межбанковском рынке, а также финансовую его устойчивость на данный момент и в перспективе, которые могут анализироваться банками - кредиторами.

Деятельность банка как заемщика на межбанковском рынке оценивается следующими показателями:

· долей межбанковских кредитов, включая кредиты Центрального банка РФ, в общем размере привлеченных средств;

· частотой заимствований средств на денежном рынке;

· нетто-позицией (заемщик или кредитор) банка на межбанковском рынке.

К показателям, характеризующим финансовую устойчивость банка, относят:

· рыночные показатели акций банка;

· показатели, используемые в банковских рейтингах;

· другие показатели, которые можно определить по публикуемой отчетности банка.

Прибыль банка.

Прибыль банка является конечным финансовым результатом его деятельности. Прибыльность банка является результатом управления банковскими операциями в целом. В качестве итогов показателей прибыли банка рассматриваются: