Операционная деятельность ЗАО КБ "Сберкредбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Местом прохождения преддипломной практики является ЗАО КБ "Сберкредбанк", операционный отдел.

Объект исследования - коммерческая деятельность ЗАО КБ "Сберкредбанк", оказывающий клиентам полный комплекс банковских услуг.

Цель - закрепление теоретических знаний, их закрепление, а также получение практических навыков работы в операционном отделе ЗАО КБ "Сберкредбанк". Также сбор материалов по теме дипломной работы, их обобщение, овладение методами прогнозирования, анализа, регулирования, планирования и другими вопросами, связанными с деятельностью этой организации.

Задачи:

Ознакомиться с нормативно-правовыми и законодательными актами;

Изучить историю;

Рассмотреть основные виды деятельности;

Охарактеризовать осуществляемые операции.

ЗАО КБ "Сберкредбанк" зарегистрирован Центральным банком Российской Федерации 23.11.1993 г. Банк зарегистрирован в форме закрытого акционерного общества. Свою деятельность банк осуществляет на основании лицензии № 2581 на осуществление банковских операций в национальной и иностранной валюте и предоставляет полный набор банковских услуг.

По состоянию на отчетную дату уставный капитал составляет 392 800 000,00 рублей.

Банк предоставляет услуги корпоративным клиентам и частным лицам. Основные операции банка сосредоточены в кредитовании производственно-торговых предприятий; операциях по переуступке права требования и факторинговых операциях.

Банк является участником системы страхования вкладов (Свидетельство о включении банка в реестр банков - участников системы обязательного страхования вкладов № 723 от 3 марта 2005 г.).

Банк может осуществлять следующие банковские операции:

- привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещать привлеченные денежные средства от своего имени и за свой счет;

- открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;

- осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;

- инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- покупать и продавать иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

- привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы;

- осуществлять операции по переводам денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);

- выдавать банковские гарантии.

Место нахождения Банка: 123182, г. Москва, ул. Живописная, д. 46, стр. 8.

По состоянию на отчетную дату банк имеет филиалы и представительства. В составе Банка действуют 17 дополнительных офисов и 17 филиалов.

Раздел. 1. Отдел расчетного обслуживания и контроля корреспондентских счетов кредитных организаций расчетно-кассового центра

1.1 Осуществление ежедневного контроля за проведением операций по оплате расчетных документов с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций (филиалов) при наличии и в пределах свободных остатков денежных средств на счетах в соответствии с законодательными актами и нормативными актами Банка России

В целях обеспечения деятельности коммерческих банков в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов Центральный банк устанавливает следующий порядок оплаты расчетных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков.

1. Все платежи с корреспондентского счета коммерческого банка (кредитного учреждения), включая погашение кредитов Центрального банка Российской Федерации, процентов по ним, а также перечислении средств в фонд обязательных резервов осуществляется в пределах остатка средств на этом счете на начало операционного дня. При наличии в расчетно - кассовом центре технических возможностей учета сумм, поступающих в пользу коммерческого банка в течение текущего рабочего дня, операции по корреспондентскому счету коммерческого банка могут проводиться с учетом этих сумм. О наличии такой возможности в расчетно-кассовых центрах Главные территориальные управления информируют Департамент методологии и организации расчетов Центрального банка Российской Федерации. Порядок осуществления платежей с корреспондентского счета коммерческого банка в пределах остатка средств на этом счете распространяется на корреспондентские субсчета филиалов всех коммерческих банков.

2. При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете в исключительных случаях с разрешения руководителя Главного территориального управления (Национального банка) коммерческому банку может быть предоставлен централизованный кредит для осуществления безотлагательных платежей, связанных с поддержанием жизнеобеспечивающих отраслей хозяйства, при условии полного отсутствия кредитного риска, т. е. обязательного возврата этого кредита и процентов по нему в установленный срок. Право на получение указанного кредита имеют коммерческие банки, соблюдающие установленные Центральным банком РФ экономические нормативы и выполняющие обязательные резервные требования.

3. При отсутствии средств на корреспондентском счете и непогашении в установленный срок кредитов, предоставленных коммерческому банку Центральным банком, в том числе и кредита, указанного в пункте 2 настоящего Положения, задолженность переносится с балансового счета N 822 на вновь открываемый в 10 разделе Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР, коммерческих и кооперативных банках (письмо Госбанка СССР от 21 декабря 1989 года N 254) активный балансовый счет N 621 "Просроченная задолженность по кредитам Центрального банка РФ" Учет просроченных процентов по централизованным кредитам производится по вновь открываемому активному балансовому счету N 622 "Просроченные проценты по кредитам Центрального банка РФ". В балансе коммерческого банка эти операции отражаются соответственно по дебету балансового счета N 824 и кредиту вновь открываемых балансовых счетов N 623 "Просроченные централизованные кредитные ресурсы" и N 624 "Просроченные проценты за централизованные ресурсы". Указанные операции на корреспондентском счете коммерческого банка не отражаются. С просроченной задолженности, учитываемый на балансовых счетах NN 621, 622, взимаются проценты в размере двойной действующей учетной ставки Центрального банка РФ. По ранее предоставленным кредитам, по которым кредитным договором не предусматривался пересмотр процентной ставки за кредит в связи с изменением учетной ставки Центрального банка Российской Федерации, двойная процентная ставка определяется, исходя из ставки, предусмотренной кредитным договором.

Списание средств с корреспондентского счета коммерческого банка в погашение просроченной задолженности производится по мере поступления средств на этот счет в бесспорном порядке после удовлетворения первоочередных платежей в соответствии с законодательством. При этом в первую очередь погашаются просроченные проценты, затем просроченные кредиты.

4. Расчетно-кассовые центры осуществляют ежедневный контроль за проведением операций по оплате расчетных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков в соответствии с изложенными выше условиями. Ответственность за обеспечение и организацию работы возлагается на начальника РКЦ, обязанности по выполнению этой работы, а также анализу состояния корреспондентских счетов коммерческих банков и выработке необходимых решений, возлагаются на конкретных кредитных и операционных работников расчетно-кассового центра.

5. Главные территориальные управления (национальные банки) организуют практическое применение настоящего Положения, оказывают методологическую и практическую помощь расчетно-кассовым центрам и несут ответственность за выполнение указаний Центрального банка по обеспечению установленного режима работы корреспондентских счетов коммерческих банков.

1.2 Проведение ежедневного анализа состояния корреспондентских счетов

При наличии денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации проверяется своевременное перечисление денежных средств, списанных со счетов клиентов.

Для этого сопоставляются номер документа, дата проведения операции, номер счета клиента, сумма в:

- платежных поручениях клиентов;

- лицевых счетах клиентов;

- выписке по корреспондентскому счету из подразделения расчетной сети Банка России;

- сводном платежном поручении.

Выясняются суммы, списанные с корреспондентского счета кредитной организации, не отнесенные на соответствующие счета, путем сопоставления выписки по корреспондентскому счету из подразделения расчетной сети Банка России и сводного платежного поручения.

Проверяется своевременность зачисления выявленных сумм на балансовый счет N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения". Для этого сопоставляются дата списания и сумма, указанные в выписке по корреспондентскому счету из подразделения расчетной сети Банка России и ведомости-расшифровки к балансовому счету N 47417.

При поступлении денежных средств на корреспондентский счет кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России, проверяется своевременность их зачисления на соответствующие счета.

Сопоставляются данные выписки по корреспондентскому счету из подразделения расчетной сети Банка России с данными платежных поручений и соответствующих лицевых счетов. Выявляются суммы, зачисленные на корреспондентский счет, но не отнесенные на соответствующие счета получателей средств. При наличии таких сумм проверяется своевременность их зачисления на балансовый счет 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения". Для этого сопоставляются дата зачисления и сумма, указанные в выписке по корреспондентскому счету из подразделения расчетной сети Банка России и ведомости-расшифровки к балансовому счету N 47416. Проверяется соответствие срока нахождения сумм на балансовом счете N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения сроку, установленному нормативными актами Банка России (не более 5 рабочих дней), и основание их списания.

1.3 Истребование от кредитных организаций ежедневных справок по выверке корреспондентских счетов, ежемесячных ведомостей проверок состояния расчетов по корреспондентским счетам

Выверка корреспондентских счетов производится учреждениями банков ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов по корреспондентскому счету в РКЦ. Ведомости составляются и направляются в РКЦ до 5 числа за предыдущий месяц.

После проверки правильности составления ведомости Национальный банк выдает банку второй экземпляр ведомости, заверенный подписью ответственного исполнителя и скрепленный штампом банка.

Выявленные в процессе выверки расчетов по корреспондентским счетам неправильные записи исправляются в установленном порядке, не проведенные - проводятся.

Периодичность выверки расчетов по субкорреспондентским счетам филиалов банка определяется банком самостоятельно.

1.4 Проверка правильности записей в лицевых счетах кредитных организаций путем сверки с приложениями и машинизированными формами

Для учета начислений и поступлений платежей в бюджет налоговыми органами по каждому налогоплательщику открываются лицевые счета: по действующим предприятиям и организациям - с начала года, по вновь организованным - с момента принятия их на учет в налоговой инспекции и по предприятиям и организациям, почему-либо своевременно не ставшим на учет в налоговую инспекцию, - со времени начисления и уплаты налога.

Государственные налоговые инспекции для ведения учета поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет получают выписки из банковских счетов, копии платежных поручений и квитанции об уплате платежей от учреждений банков.

Документы об уплате платежей в территориальные бюджеты для разноски этих данных по лицевым счетам и в сводный реестр передаются финансовыми органами в налоговую инспекцию в суточный срок после их получения из учреждений банков. Платежные документы за последний день месяца передаются в налоговую инспекцию в день получения их из учреждений банков. Финансовые органы представляют в налоговые инспекции вместе с копиями платежных поручений плательщиков справки за подписью главного бухгалтера о суммах доходов всего и в том числе в разрезе разделов бюджетной классификации поступивших за день.

Форма справки должна соответствовать выписке из банковского счета о движении средств, т.е. должна содержать в себе следующие данные:

а) входящий остаток средств на счете с начала года всего и в разрезе разделов;

б) поступило, списано со счета за день;

в) исходящий остаток средств на счете с начала года;

г) наименование налога, раздел, код классификации.

1.5 Исправление ошибочных записей в лицевых счетах исправительными ордерами

Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или - по его поручению - заместителем главного бухгалтера.

Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах.

В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, делается отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.

Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.

1.6 Проверка правильности оформления денежных чеков, платежных поручений и других расчетно-денежных документов, предъявляемых к оплате с корреспондентских счетов, путем визуального контроля

При приеме денежно-расчетных документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) проверяет, соответствует ли документ установленной форме бланка, все ли предусмотренные бланком реквизиты внесены, правильно ли указаны банковские реквизиты, соответствуют ли оттиск печати и подписи распорядителя счетом заявленным Банку образцам.

Банк отказывает в приеме платежного (расчетного) документа, если удостоверение прав распорядителя счетом будет признано сомнительным либо при нарушении требований по оформлению документа. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается.

В карточках образцов подписей и оттисков печатей клиентов исполнители (бухгалтеры и контролеры) регистрируют номера денежных чеков, выданных данным клиентам, с целью проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерами, централизованно контролируются контролером. Контроль расходных операций организован таким образом, чтобы исключить возможность:

- оплаты неправильно оформленных документов, чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

- поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера Банка;

- внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

1.7 Проверка полноты представления кредитными организациями расчетно-денежных документов, приложенных к сводному поручению, путем сравнения сумм по ним на ленте подсчета с суммой сводного платежного поручения

В Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93 от 15 октября 2003 года (класс "Унифицированная система банковской документации") установлено, что расчетные документы на бумажных носителях оформляются на бланках документов.

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин, но в некоторых случаях допускается использование копий бланков расчетных документов полученных на множительной технике без искажений.

Установлены определенные размеры полей бланков расчетных документов и существуют отклонения от установленных размеров, которые составляют 5 мм и не более, при этом обязательно сохраняется их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А 4. При распечатывании бумажных копий расчетных документов, составленных в электронной форме, размеры полей должны быть приближены к размерам полей бланков расчетных документов на бумажном носителе, установленным Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом технических возможностей печатающих устройств. В бумажных копиях расчетных документов указываются наименования расчетных документов и номера форм по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93, установленные Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П. В бумажной копии расчетного документа допускается наличие реквизитов, не предусмотренных Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, расположенных вне формата бланка расчетного документа (Указания ЦБ Российской Федерации от 24 апреля 2003 года №1274-у "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России").

Оборотные стороны бланков расчетных документов должны быть чистыми. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, (исключение составляют чеки, которые заполняются ручками с пастой или чернилами черного, синего, фиолетового цвета).

Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. На расчетных документах должны быть четкими оттиск печати и оттиск штампа банка.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, которые отведены для их проставления.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

1.8 Регистрация в журнале учета возврата документов, оформленных с нарушением правил их заполнения

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке. Платежные поручения возвращаются плательщику. При возврате платежных поручений на перечисление платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды банк одновременно с возвратом платежных поручений плательщику направляет органам, осуществляющим контроль за этими платежами, уведомление о возврате указанных платежных поручений клиентов в связи с закрытием счета. Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета. При возврате расчетных документов в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата. При невозможности возврата расчетных документов в случае отсутствия информации о местонахождении плательщика или получателя средств (взыскателя) они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается. При возврате банком принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банка перечеркиваются, а на оборотной стороне первого экземпляра делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника с указанием фамилий.

1.9 Ведение картотеки по внебалансовому счету 90904

По картотеке к внебалансовому счету № 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" кредитная организация, ведущая счета "ЛОРО" кредитных организаций - корреспондентов, представляет следующие данные:

- наименование кредитной организации (ее филиала);

- регистрационный номер кредитной организации (ее филиала);

- банковский идентификационный код в соответствии со Справочником банковских идентификационных кодов (БИК) РФ;

- сумма неоплаченных расчетных документов, учитываемых на отдельных лицевых счетах кредитных организаций - корреспондентов по внебалансовому счету № 90904, на отчетную дату;

- длительность картотеки - количество непрерывных календарных дней, в течение которых до отчетной даты к корреспондентскому счету кредитной организации - корреспондента имелась картотека к внебалансовому счету № 90904.

В Отчет также включается итоговая сумма графы "Сумма неоплаченных расчетных документов". Если в кредитной организации отсутствуют картотеки неоплаченных расчетных документов, то Отчет представляется с указанием "Показателей нет".

1.10 Проверка наличия разрешительных подписей уполномоченных лиц на документах на выдачу кредитов кредитными организациями

Непосредственно кредитный процесс начинается со дня 1-ой выдачи кредита. Однако до этого момента и вслед за ним проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком - кредитором, так и клиентом - заемщиком.

Переговоры о кредите начинаются задолго до принятия решения. Здесь, однако, все может быть по-разному. Предложение о выдаче кредита может исходить как от банка, так и от клиента.

В Российских коммерческих банках решение этой задачи, как правило, возлагается на кредитный отдел. В отдельных банках выделяются специальные аналитические подразделения, функцией стала всесторонняя оценка кредитуемого мероприятия. Заключение о возможности кредитования дается работнику, курирующему обслуживание данного клиента. В этом случае вся подготовительная работа возлагается на экономиста банка - он ведет предварительные переговоры, рассматривает представленную в банк документацию, готовит письменное заключение о возможности и условиях кредитования данного проекта, выписывает специальное распоряжение о выдаче кредита, собирает необходимые разрешительные подписи на кредитных документах и т.д. в общем выполняет всю аналитическую, техническую и организационную работу по соответствующему кредитному проекту. В небольших банках вся эта работа, как правило, концентрируется в одном кредитном отделе.

На 3-ем этапе - этапе использования кредита осуществляется контроль за кредитными отношениями: соблюдением лимита кредитования (кредитные линии), целевым использованием кредита, уплатой кредитных процентов, полной и своевременностью возврата кредита. На данном этапе не прекращается работа по оперативному и традиционному анализу кредитоспособности и финансовых результатов работы клиента, при необходимости проводятся встречи, переговоры с клиентом, уточняются условия и сроки кредитования.

1.11 Ведение операций по регулированию размера обязательных резервов кредитных организаций и отражение их на внебалансовых счетах

Регулирование размера обязательных резервов, подлежащих депонированию, производится всеми кредитными организациями ежемесячно (по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным) путем сверки сумм фактически внесенных средств и подлежащих внесению, исходя из остатков на счетах привлеченных средств и действующих нормативов резервных требований.

Расчет размера средств, подлежащих резервированию на 1-е число каждого месяца, и другие необходимые документы представляются соответствующему территориальному учреждению (расчетно-кассовому центру) Банка России вместе с балансом в срок, установленный для представления баланса кредитной организации на 1-е число месяца, следующего за отчетным.

Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется в кредитной организации на внебалансовых счетах N:

- 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" - пассивный;

- 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте" - пассивный.

Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется в кредитной организации на внебалансовых счетах N:

- 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в национальной валюте" - активный;

- 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте" - активный.

Ежедневный учет сумм начисленных, неуплаченных штрафов за нарушение порядка резервирования осуществляется в кредитной организации на пассивном внебалансовом счете N 91010 "Штрафы неуплаченные за недовзнос в обязательные резервы".

1.12 Начисление и провод по балансу процентов и сумм просроченной задолженности по кредитам, выданным кредитными организациями

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету:

- кредитов, не погашенных в срок (счет No 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

- просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет No 324);

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

- по пассиву - сч. No 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

- по активу - на счетах No 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок", No 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам".

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета No 458 по учету просроченных кредитов.

Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах балансового счета No 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку на счете No 325, в случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и более высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на внебалансовых счетах.

1.13 Хранение обязательств по кредитам, выданным кредитным организациям

Срочные обязательства по выданным кредитам учитываются в номинальной сумме на внебалансовом счете N 9921 "Обязательства по кредитам". Сумма обязательства списывается со счета после полного погашения кредита и уплаты процентов или при списании кредита как безнадежного к взысканию.

Принятое банком обеспечение по кредитному договору - поручительства, залог ценных бумаг и другого имущества учитывается на внебалансовом счете N 9922 "Принятый залог по выданным кредитам". Все ценности, принятые в качестве залога, учитываются в оценке, определенной в договоре залога. Списание суммы со счета производится после окончательного погашения кредита либо после направления залога (поручительства) па погашение кредита.

Одновременно с отражением по внебалансовому счету N 9922 ценные бумаги, принятые в залог, отражаются: а) на основании договора хранения - по внебалансовому счету N 9987 "Ценные бумаги на хранении"; б) на основании депозитарного договора - по счетам депо главы "В" Плана счетов бухгалтерского учета (дебет 98000, 98010, 98015 - кредит 98070).

1.14 Сверка аналитического учета с синтетическим

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение. Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников. При этом по аналитическим счетам оборотные ведомости показывают такие сведения детально, а по синтетическим счетам - укрупнено.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации. Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам. Оборотная ведомость - это таблица, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводят конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотные ведомости бывают двух видов:

- по счетам синтетического учета;

- по счетам аналитического учета.

1.15 Подбор лицевых счетов кредитных организаций и организация их хранения

Учет операций клиентов в банках ведутся в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей с указанием их назначения, а также владельцев счетами.

Лицевые счета клиентов изготавливаются на основании первичных документов программным путем в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. После выдачи или высылки выписок клиентам бухгалтером лицевые счета подбираются в возрастающем порядке номеров счетов, внутри - по датам. По окончании месяца они брошюруются в таком порядке в пачки по балансовым и по счетам непредвиденных обстоятельств и по описи помещаются в текущий архив не позднее 20 числа следующего месяца.

1.16 Выдача выписок лицевых счетов с оформленными приложениями кредитным организациям

Выписки выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке, а по заявлению клиента через абонентские ящики, без росписи.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться приложения, на основании которых совершены записи по счету.

Владелец счета обязан в течение двух рабочих дней после вручения ему выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При не поступлении от клиента в указанные сроки возражений, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

Дубликаты выписок из лицевых счетов получаются посредством ксерокопии.

1.17 Оформление лицевых счетов кредитных организаций штампами с указанием порядка и срока выдачи выписок

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта дата не совпадает с датой выписки документа. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Не заверяются оттиском указанного штампа вторые экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом либо печатью банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Выписки из лицевых счетов изготовленные на компьютере при выдаче клиентам подписями и штампами банка не оформляются.

1.18 Составление периодической отчетности

Периодическая (текущая) отчетность составляется на внутригодовую дату. Периодические отчеты составляются регулярно через определенные промежутки времени. Эту отчетность подразделяют на ежедневную, еженедельную, месячную, квартальную, полугодовую и за 9 месяцев. По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие - ее обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую - периодической бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.

1.19 Ведение переписки, исполнение писем и рекламаций

Основные особенности официально-делового стиля - это точность, исключающая возможность каких бы то ни было инотолкований и неясностей; сужение диапазона используемых речевых средств; языковой стандарт - стремление к выражению мысли единообразным способом, применение для этого готовых языковых формул-клише; высокая степень повторимости (частотность) отдельных участков текстов документов.

В документах, как правило, не допускается использование неологизмов (даже образованных по традиционным моделям), если они не имеют терминологического смысла и могут быть заменены общелитературными словами. Если же они употребляются, то нуждаются в пояснениях в тексте (обычно в скобках). "Специальная лексика", наоборот, используется очень широко. Это понятие связано с теми группами слов, которые относятся к какой-либо профессии или роду деятельности. В специальную лексику включают термины, профессионализмы и профессионально жаргонные слова.

В официально-деловых текстах нельзя употреблять архаичные канцеляризмы типа на ваше благоусмотрение, прилагаю при сем, по получении таковых, сего года. Неуместны в них и многие новые профессионализмы, особенно в тех случаях, когда мысль может быть выражена словами общелитературного употребления или с помощью "узаконенных" терминов.

Главная цель служебного письма - побудить к действию, убедить, показать, разъяснить. Это достигается ясностью, четкостью и краткостью текста. Текст должен быть лаконичным, последовательным, убедительным и корректным. Факты и события должны представляться объективно, а все стороны излагаемого вопроса должны освещаться с достаточной полнотой, кратко и ясно. Тон письма должен быть нейтральным.

Рекламации - это претензии, предъявляемые одним контрагентом сделки другому в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением условий контракта. В контракте надо установить порядок предъявления рекламаций, права и обязанности сторон в связи с предъявлением рекламаций.

Рекламация посылается заказным письмом с приложением всех необходимых доказательных документов (акт экспертизы, рекламационный акт, составленный при участии представителей компетентной организации, актов аварийных комиссаров, коносаментов, сертификатов качества, а при внутренних недостачах - упаковочные листы).

Раздел 2. Отдел расчетного обслуживания бюджетных организаций расчетно-кассового центра

2.1 Расчетно-кассовое обслуживание представительных и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления, их учреждений и организаций, органов федерального казначейства, государственных внебюджетных фондов и иных организаций в случаях, предусмотренных федеральными законами и указаниями Банка России, в соответствии с заключенными договорами на расчетно-кассовое обслуживание

Банком России на РКЦ возложено осуществление расчетно-кассового обслуживания представительных и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления, их учреждений и организаций, счетов бюджетов всех уровней и органов федерального казначейства Минфина России, государственных внебюджетных фондов, воинских частей, военнослужащих, а также обслуживание иных лиц, не являющихся кредитными организациями, в случаях, предусмотренных федеральными законами, и в регионах, где отсутствуют кредитные организации. В пределах, возложенных на них функциональных задач РКЦ осуществляет следующие операции:

открытие, переоформление и закрытие счетов;

списание (зачисление) средств со счетов (на счета);

прием и выдачу наличных денег.

Кроме того, РКЦ Банка России контролируют соблюдение правил и сроков совершения расчетных операций, осуществление платежей в пределах средств, имеющихся на счетах.

Помимо РКЦ банковское обслуживание юридических лиц в установленных законом или Банком России случаях осуществляют также операционные управления, Центральное операционное управление при Банке России и полевые учреждения Банка России.

2.2 Полномочия Банка России по реализации иных предусмотренных федеральным законодательством функций

Банк России как государственная организация осуществляет кассовое исполнение бюджета. Эта функция непосредственно не закреплена в Федеральном законе "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". На указанные органы возложены задачи организации, осуществления и контроля за исполнением республиканского бюджета, управление средствами на счетах казначейства и т. п., с предоставлением им широких полномочий. В соответствии с Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 Правительству РФ поручено утвердить согласованный с Центральным банком РФ график передачи казначейству в 1993 г. функций по кассовому исполнению республиканского бюджета Российской Федерации.

Следовательно, согласно действующему законодательству банковская система исполнения бюджета по-прежнему сохраняется. Введение иной системы кассового исполнения государственного бюджета требует внесения соответствующих изменений в действующее законодательство. Кассовое исполнение бюджета является составной частью исполнения бюджетов, в основе которого лежит принцип единства кассы, и означает, что все доходы каждого бюджета концентрируются в одном кассовом учреждении, исполняющем данный бюджет. Из этого же кассового учреждения в установленном порядке осуществляется и выдача денежных средств всем организациям, финансирующихся из данного бюджета.

2.3 Обработка расчетно-денежных документов, принятых к исполнению

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

обеспечение сохранности средств и ценностей;

соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или по их поручению доверенные лица.

2.4 Проверка возможности оплаты расчетных документов и выдачи наличных денежных средств на счетах клиентов, с учетом имеющихся к ним претензий и установленной очередности платежей

Расчетно-денежные документы, на основании которых банки производят прием и выдачу наличных денег и других ценностей и перечисление средств с одних счетов на другие счета в банке, должны иметь подписи должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а документы по тем операциям, на которые дополнительного контроля не требуется, одну подпись работника бухгалтерии.

Подписями указанных работников банка оформляются как те экземпляры документов, которые предназначены для хранения в банке в качестве оправдательных по совершенным операциям, так и экземпляры, подлежащие приложению к выпискам из счетов, направляемых владельцам последних.

В установленных случаях расчетно-денежные документы снабжаются также переводным ключом, оттиском гербовой печати или печати кассы банка, либо штампом, проставляемым кассовым аппаратом вечерней кассы банка.

Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за законность совершаемой операции и правильное оформление документа.

2.5 Проверка правильности и полноты оформления платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур, денежных чеков и других расчетно-денежных документов путем визуального контроля

Проверка правильности и полноты оформления платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур, денежных чеков и других расчетно-денежных документов путем визуального контроля:

составление документов на бланках установленной формы;

заполнение всех предусмотренных реквизитов;

отсутствия признаков исправления и дописок;

соответствия суммы цифрами сумме прописью;

наличия прочеркиваний в свободных местах в денежных чеках во избежание дописок;

соответствия первого и дополнительных экземпляров документов;

наличия в документах в установленном месте подписей и печатей клиентов и соответствия их заявленным образцам;

соответствия номеров чеков, предъявляемых к оплате, номерам, зарегистрированным в карточках с образцами подписей и оттиска печати;

наличие на денежном чеке данных документа, удостоверяющего личность и расписки получателя денег.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

При приеме денежно - расчетных документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствуют ли печать и подписи распорядителя счетом, заявленным кредитной организацией образцам.

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручной подписью бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

2.6 Проверка соблюдения сроков выплаты заработной платы по графику, удержаний из заработной платы, перечисления налогов и иных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды в порядке очередности платежей, установленной законом

Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается "система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами".

В свою очередь " заработная плата " - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Заработная плата работника часто является основным мотивом для вступления в трудовые отношения и основным источником дохода не только его, но и семьи.

Учет труда, заработной платы и расчетов с работниками предприятий ведется на основе федеральных, региональных и отраслевых законодательных норм регулирования трудовых отношений работников и администрации предприятия, включая отношения по оплате труда.

Основными задачами бухгалтерского учета заработной платы на предприятии являются:

правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;

правильное распределение сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат;

правильное и своевременное удержание и перечисление подоходного налога;

правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды, удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;

сбор и группировка показателей по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления отчетности.

2.7 Проверка соответствия форм документов, поступающих от других операционных работников, характеру совершаемых операций, их подписей и подписей контролирующих работников имеющимся образцам подписей

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное исполнение поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском учете по счетам с составлением ежедневного баланса.

В банках устанавливаются следующие основные требования к организации рабочего дня и документооборота:

приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение первой половины рабочего дня (это время называется операционным днем). Расчетно-денежные документы, поступившие в банк по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов, как правило, следующим рабочим днем;

прием расчетно-денежных документов от клиентов в течение операционного дня производится непосредственно бухгалтерскими работниками. Во вне операционное время документы могут сдаваться в банк через специальные устройства (ящики), из которых документы вынимаются не реже одного раза в час;

для регулирования операционной нагрузки в каждом банке устанавливается график приема документов от основных клиентов, постоянно представляющих в банк значительное количество платежных документов;

расчетные и кассовые операции физических лиц (вкладчиков, граждан, сдающих различные взносы) производятся в течение операционного дня непосредственно бухгалтерскими работниками, выполняющими соответствующие операции;

оплата всех расчетно-денежных документов с депозитных счетов до востребования, включая перечисления в бюджет и выплату заработной платы, производится при наличии средств на этих счетах.

2.8 Проверка в приходных документах соответствия подписей кассиров имеющимися образцами подписей

После подписания документа бухгалтером банка документ приобретает силу приказа и подлежит обязательному отражению на счетах клиентов и в балансе банка. При этом всю ответственность за законность информации и её безопасность для банка и клиента персонал банка берёт на себя. Отсутствие такой подписи означает, что операция по счетам проведена необоснованно, а может быть и незаконно. В этом случае аудитор должен проверить все детали проведённой операции, как с точки зрения экономического содержания, так и её юридического и документального оформления.

Главный бухгалтер кредитной организации банка обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам, группе переводного ключа, абонентскому телеграфу. Главный бухгалтер обязан также следить за своевременным внесением изменений в образцы подписей, которыми пользуются работники банка в своей работе, особенно в связи с увольнением работников банка.

Один комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно-денежных документах. Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к исполнению расчетно-денежных документах утвержденным образцам работники должны иметь образцы их подписей.

2.9 Ведение карточек по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, и не оплаченных в срок из-за недостаточности денежных средств на счетах клиентов

Ведение указанных картотек и контроль за исполнением расчетных документов, находящихся в них, должны осуществляться в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по вопросам осуществления безналичных расчетов. При получении решения (постановления) соответствующих уполномоченных государственных органов Российской Федерации о приостановлении проведения операций по банковским счетам или наложении ареста на денежные средства налогоплательщика в кредитной организации, кредитная организация обязана обеспечить его выполнение. При этом в силу каждого решения (постановления), состояния счета плательщика и очередности исполнения каждого конкретного расчетного документа у кредитной организации может возникать обязанность по одновременному ведению вышеуказанных картотек, а также по перемещению расчетных документов из одной картотеки в другую.

Указанные процедуры Положением Банка России от 26.03.07 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение № 302-П) не регулируются. В бухгалтерском учете отражаются факты их исполнения.

В соответствии с характеристикой счета, изложенной в пункте 9.11. части II "Характеристика счетов" Положения № 302-П, на внебалансовом счете № 90901 "Расчётные документы, ожидающие акцепта для оплаты" следует учитывать две картотеки:

- по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа (далее - картотека "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты");

- по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету в установленных законодательством Российской Федерации случаях (далее - картотека "По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций").

2.10 Регистрация в соответствующих карточках номеров денежных чековых книжек, выданных клиентам

Денежный чек является документом именным и деньги по нему могут быть выплачены банком только лицу, в нем указанному (за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ). На чек ставится штамп банка и указывается номер счета, с которого он будет оплачиваться. На обороте денежных чеков проставляется назначение платежа. Банк регистрирует номера выданных клиентам чеков и сверяет их с номерами чеков, предъявляемых к оплате.

Выдавая чековую книжку с заполненными чековыми бланками клиенту, банк осуществляет эмиссию чеков. Оформленная чековая книжка с заявлением хранится в кассе до получения клиентом (со счета 91207 не списывается, т.к. оформленная это не то же самое что заполненная, это пояснение для тех, кто ссылается на План счетов, где сказано, что заполненные бланки на 91207 не учитываются).

Клиент приходит в кассу, называет свою организацию, кассир предлагает ему расписаться в Заявлении против строки получил, сверяет подпись клиента с заверенной ранее, вписывает номера чековой книжки в заявление и выдает ее клиенту.