Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

1.1 Доходы и расходы коммерческого банка, их классификация

1.2 Прибыль коммерческого банка, порядок ее формирования

1.3 Показатели анализа финансовых результатов деятельности банка

Глава 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

2.1 Общая характеристика деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт»

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО совершенствованиЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «Банк Русский стандарт»

3.1 Мероприятия по совершенствованию деятельности банка

3.2. Прогноз повышения эффективности деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение

Деятельность банковских учреждений так многообразна, что их действительная сущность оказывается неопределенной. В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения. Через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения осуществляют консультирование, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия. Словом, создается впечатление не о специфике, а о многоликой сути банка. В разряд его деятельности подключаются такие ее виды, которые могут выполнять и другие учреждения.

В условиях рынка банки являются ключевым звеном, питающим народное хозяйство дополнительными денежными ресурсами. Современные банки не только торгуют деньгами, одновременно они являются аналитиками рынка. По своему местоположению банки оказываются ближе всего к бизнесу, его потребностям, меняющейся конъюнктуре. Таким образом, рынок неизбежно выдвигает банк в число основополагающих, ключевых элементов экономического регулирования.

Основная цель деятельности любой кредитной организации как коммерческой структуры -- получение максимальной прибыли в долгосрочной перспективе. Это включает в себя потенциальный рост объема банковских операции, увеличение собственного капитала, стабильные дивиденды, приемлемый уровень риска для кредиторов и вкладчиков, повышение имиджа в глазах потенциальных клиентов. Финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) -- показатель, концентрирующий в себе результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающий влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Основными составляющими банковской прибыли являются доходы и расходы коммерческого банка.

Поскольку вся деятельность коммерческого банка нацелена на получение прибыли в условиях постоянно усиливающейся конкуренции, главной задачей становится поиск малейшей возможности получения дополнительного дохода без того, чтобы не подвергать банк неоправданному риску. Получение максимальных доходов достигается, как правило, за счет наиболее эффективного использования банковских ресурсов.

С сентября 2008 года, когда мировой экономический кризис начал оказывать серьезное воздействие на российскую экономику, Правительство Российской Федерации и Банк России приступили к осуществлению антикризисных мер. Российские власти поддержали ликвидность банков в масштабе, который является одним из самых высоких в мире (в некоторых случаях -- свыше 30% пассивов). Это привело к стабилизации положения в банковском секторе.

В этих условиях резко возрастает значения финансовой устойчивости банка. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. Содержание и основная целевая установка финансово-хозяйственного анализа - комплексная оценка деятельности банка и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Именно поэтому данная тема представляется актуальной.

Объектом исследования является Закрытое акционерное общество «Банк Русский стандарт».

Предметом исследования является анализ финансово-экономических результатов деятельности банка.

Целью дипломной работы является проведение анализа финансовых результатов деятельности банка и определение путей в ее совершенствования (на примере ЗАО «Банк Русский стандарт»).

В процессе исследования были поставлены следующие задачи:

- изучить теоретико-методические основы комплексного анализа финансовых результатов деятельности банка;

- провести анализ и оценку финансовых результатов деятельности ЗАО «Банк Русский стандарт»;

- определить мероприятия совершенствования деятельности ЗАО «Банк Русский стандарт».

Временной период, за который проводится исследование, составляет три года (с 2006 по 2008 годы).

Теоретическую и методическую основу дипломной работы составляют труды отечественных и зарубежных экономистов.

Методами исследования являются: монографический, научных абстракций, логический, расчетный, анализ и синтез, конструктивный.

Источниками информации послужили нормативно правовые документы, монографии, труды ученых-экономистов, документы и финансовая отчетность ЗАО «Банк Русский Стандарт» за 2006-2008 год.

Логика исследования определила структуру дипломной работы. Она состоит из: введения, 3-х глав, заключения, списка литературы, приложения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

1.1 Доходы и расходы коммерческого банка, их классификация

Доходы коммерческого банка - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности [20, С. 102].

Доходы от производственной деятельности включают в себя: доходы по кредитным операциям, по депозитам, по открытым счетам, по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, другим банковским операциям.

Доходы от непроизводственной деятельности включают в себя: дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки полученные, другие доходы [25, С. 14].

Операционные доходы являются основным источником прибыли банка, а неоперационные доходы играют вспомогательную роль.

По форме доходы банка подразделяются на процентные и непроцентные.

К процентным доходам относятся следующие виды доходов:

- проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте;

- проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам;

- проценты, полученные от операций с ценными бумагами;

- другие процентные доходы.

К непроцентным доходам относятся:

- доходы от операций с иностранной валютой;

- непроцентные доходы от операций с ценными бумагами;

- комиссионные вознаграждения, полученные за оказанные услуги;

- штрафы, пени, неустойки полученные;

- доходы, полученные от долевого участия в деятельности юридических лиц;

- другие непроцентные доходы.

Процентные доходы являются главным источником прибыли коммерческих банков. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде составляет валовой доход банка. Он включает в себя различные виды доходов по основным направлениям деятельности банка, это:

1. Проценты, полученные за предоставленные кредиты:

1.1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)

1.2.Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные и срок (за просроченные)

1.3. Полученные просроченные проценты

1.4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств

1.5. Проценты, полученные по открытым счетам

1.6.Проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами:

2.1. Процентный доход от вложении в долговые обязательства

2.2. Процентный доход по векселям

2.3. Дисконтный доход по векселям

2.4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

2.5. Дивиденды, полученные от вложений в акции

2.6.Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами (доходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами, доходы по операциям РЕПО и др.)

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями:

3.1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой (но обменным операциям с иностранной валютой, по операциям на валютных биржах и по другим операциям с инвалютой)

3.2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте

4. Дивиденды полученные, кроме акций:

4.1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций

4.2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организаций

5. Доходы по организациям банка

6. Штрафы, пени, неустойки полученные по:

6.1. Кредитным операциям

6.2. Расчетным операциям

6.3. Другим операциям

7. Другие доходы:

7.1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

7.2. Комиссия полученная (по кассовым, расчетным, гарантийным, по операциям инкассации и по другим операциям)

7.3. Другие полученные доходы.

Исходя из представленного перечня валового дохода банка, его можно отразить как сумму операционных доходов, доходов от побочной деятельности и прочих доходен банка.

Операционные доходы являются основным источником прибыли банка. В их состав входят:

1. Процентные доходы, состав которых рассмотрен выше. Среди них доходы от банковских ссуд являются самым важным источником. Он составляет, как правило, свыше 70% всех операционных доходов банка. Ставка ссудного процента отличается от ставок процента по другим обязательствам денежного рынка (коммерческие бумаги, казначейские векселя) тем, что определяется в договорном процессе «банк - заемщик» с учетом специфики ссуды, соотношения спроса и предложения денег на денежном рынке. Поэтому ссудный процент у разных банков даже по однородным ссудам различен. Размеры процентных ставок, сроки, период, порядок начисления и взыскания процентов определяются в договорах банка и клиента [15, С. 144].

К процентным доходам также относятся:

- проценты, полученные по ценным бумагам с фиксированным доходом - это ценные бумаги с фиксированной процентной ставкой, изменяющейся в соответствии с условиями договора (облигации и проч.);

- доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций.

2. Комиссионные доходы - доходы в виде комиссий (вознаграждения), полученные от третьих сторон за банковские операции, включая поступления от трастовых и агентских операций. Размер комиссии (тарифа) на банковские услуги складывается из их себестоимости и необходимой прибыли, однако зависит в первую очередь от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг. К комиссионным доходам банка относятся: комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами; комиссия, полученная по кассовым операциям, по операциям инкассации, по расчетным операциям, по выданным гарантиям, по конверсионным операциям и по другим операциям [15, С. 146].

3. Прочие операционные доходы - все непроцентные доходы, включающие в себя, помимо прочих, доходы от дилинговых операций, операций с ценными бумагами и иностранной валютой, доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг. Положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг состоят из доходов от торговых операций, включая реализацию драгоценных металлов и ценных бумаг, а также от переоценки ценных бумаг [15, С. 147].

Доходы от ценных бумаг - второй по значению источник валового дохода банка после доходов от банковских ссуд. Величина этого дохода определяется размером и особенно структурой портфеля ценных бумаг и уровнем доходности различных видов этих бумаг.

Доходы от операции с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, состоят из доходов от купли-продажи иностранной валюты и положительных реализованных и нереализованных курсовых разниц [29, С. 117].

Доходы от побочной деятельности банки составляют, как правило, небольшую долю валового дохода банка и включают в себя доходы от небанковских операций, это:

1. Доходы, полученные и форме дивидендов, дивиденды, полученные от вложении в акции (кредитных организации, прочие акции. банков-нерезидентов, прочие акции нерезидентов); дивиденды полученные, кроме акции (дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности дочерних и зависимых организаций; дивиденды, полученные за участие в уставном капитале прочих организации).

2. Доходы по организациям банка, доходы, полученные от деятельности банковских учебных заведений и организаций кредитной организации.

3. Доходи неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации (выбытию) имущества кредитной организации (помещений, машин, оборудования и др.), а также доходы от сдачи имущества в аренду.

К прочим доходам банка принято относить следующие виды доходов:

- штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным, расчетным и другим операциям;

- восстановление сумм резервов под возможные потери по ссудам, под возможное обесценение ценных бумаг, по другим операциям;

- от списания кредиторской задолженности;

- от оприходования излишков денежной наличности и других материальных ценностей;

- доходы по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году и др.

Источники доходов банка делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам доходов принадлежат процентные и непроцентные доходы от банковских услуг, нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных операций). Доходы неординарного (непредвиденного) характера обычно связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Желательно, чтобы рост доходов банка осуществлялся за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников на рост прибыли банка [8, С. 107].

Рассмотрим состав расходов коммерческого банка, их виды. Расходы банка - это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования.

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей, таких как проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, но привлеченным средствам юридических и физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, на содержание персонала и другие расходы [30, С. 102].

Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей в зависимости оттого, связаны эти расходы с банковской деятельностью или с выполнением небанковских операций. Это:

Операционные расходы:

- начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте (но привлеченным кредитам, но открытым счетам и депозитам юридических и физических лиц, выпущенным ценным бумагам и иным привлеченным средствам);

- расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой и другими валютными ценностями;

- расходы по операциям с ценными бумагами:

- расходы по операциям с драгоценными металлами;

- расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, пенных бумаг и других ценностей;

- по кассовым и расчетным операциям, операциям инкассации, полученным гарантиям, поручительствам, другим операциям.

В соответствии с действующей финансовой отчетностью в отечественной практике в операционных расходах банка выделяют: [40, С. 133].

1. Процентные уплаченные и аналогичные расходы - это все процентные расходы банка за пользование привлеченными и заемными ресурсами (кредитами, депозитами, займами) физических и юридических лиц по выпущенным долговым ценным бумагам с фиксированной процентной ставкой (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям) и прочим операциям. Процентные расходы занимают самую значительную долю в операционных расходах банка.

2. Комиссионные расходы - расходы в виде комиссии, уплаченные но операциям с ценными бумагами; но кассовым операциям, но операциям инкассации, но расчетным операциям, но полученным гарантиям, поручительствам и но другим операциям.

3. Прочие операционные расходы - все непроцентные расходы, включающие в себя расходы по проведению различных банковских операций (расходы от операции с иностранной валютой, операции с ценными бумагами, от операций по купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг и др.).

Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка:

- расходы по оплате труда персонала банка (заработная плата, премии, компенсации и другие выплаты; расходы по подготовке и переподготовке кадров; начисления на фонд оплаты труда; единый социальный налог и др.);

- расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; эксплуатационные расходы по содержанию здании, оборудования, инвентаря, транспорта; арендная плата по основным фондам; транспортные расходы; канцелярские расходы; расходы на связь и телекоммуникации; расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, платежных средств и других носителей банковской информации и др.);

- прочие расходы по обеспечению деятельности банки (налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка, оплата аудиторских и юридических услуг, рекламные, представительские расходы, отчисления в специальные резервы и др.) [18, С. 155].

Прочие расходы банка:

- штрафы, пени, неустойки уплаченные (за несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов: неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев; нарушение очередности платежа; несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам; нарушение кредитных и депозитных договоров; нарушение расчетов с бюджетом; нарушение нормативных требовании Банка России и др.);

- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;

- судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка;

- расходы, связанные с реализацией имущества банка;

- списание дебиторской задолженности и др.

Специфика банковской деятельности заключается в том, что банки работают в основном с заемными и привлеченными ресурсами. Их доля в ресурсной базе банка составляет 80-85%. Это ресурсы платные, именно по ним банк несет процентные расходы. Процентные расходы банка составляют наибольший удельный вес как в совокупных расходах банка до 70%, так и в операционных расходах [33, С. 167].

Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов.

Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте (но привлеченным кредитам, по открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам).

Непроцентные расходы включают в себя все остальные расходы банка помимо процентных. К ним относятся: непроцентные операционные расходы (комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказанные услуги контрагентам банка, расходы от операций с иностранной валютой, непроцентные расходы от операций с ценными бумагами, другие непроцентные расходы), а также расходы по обеспечению функционирования банка и прочие расходы [20, С. 102].

Расходы по обеспечению функциональной деятельности коммерческого банка значительно меньше операционных расходов банка, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться. Необходимо отметить, что ряд статей данных расходов (представительские, рекламные, командировочные и др.) включаются в затраты, относимые на себестоимость банковской продукции в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно руководством банка в пределах законодательно установленных норм и нормативов. В случае превышения данных норм и нормативов расходы покрываются за счет чистой прибыли банка. В соответствии с действующими формами бухгалтерской отчетности кредитных организаций банковские расходы имеют следующую классификацию [10, С. 162].

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты:

1.1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (срочные)

1.2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам:

2.1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банка

2.2. Проценты, уплаченные по депозитам

2.3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам

3. Проценты, уплаченные физическим лицам

4. Расходы по операциям с ценными бумагами:

4.1. Расходы по выпущенным ценным бумагам (процентные расходы по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям, дисконтный расход по векселям, расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг)

4.2. Другие расходы по операциям с ценными бумагами (расходы от переоценки ценных бумаг, комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям РЕПО, расходы по другим операциям с ценными бумагами)

5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками):

5.1. Расходы по операциям с иностранной валютой (по валютно-обменным операциям, но операциям на валютных биржах и по другим операциям)

5.2. Расходы от переоценки счетов в иностранной валюте

6. Расходы на содержание персонала:

6.1. Расходы на содержание персонала (заработная плата, премии, расходы по подготовке кадров, компенсации, прочие расходы)

6.2. Социально-бытовые расходы (финансирование других социальных нужд)

7. Расходы по организациям банка

8. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за:

8.1. Несвоевременное и неправильное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов

8.2. Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев

8.3. Нарушение очередности платежа

8.4. Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам

8.5. Нарушение кредитных и депозитных договоров

8.6. Нарушение расчетов с бюджетом

8.7. Банку России за нарушения порядка обязательного резервирования

8.8. Другие нарушения

9. Другие расходы:

9.1. Отчисления в фонды и резервы

9.2. Комиссия уплаченная (но кассовым, расчетным, гарантийным операциям, но операциям инкассации и др.)

9.3. Другие операционные расходы

9.4. Другие произведенные расходы

Рассмотрим прибыль коммерческого банка и порядок ее формирования.

1.2 Прибыль коммерческого банка, порядок ее формирования

Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат - прибыль [38, С. 178].

Исходя из вышеприведенной классификации доходов и расходов коммерческого банка, можно условно выделить финансовые результаты по различным видам деятельности банка.

Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка. Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка [12, С. 105].

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов прибыль банка подразделяется на операционную прибыль, прибыль от побочной деятельности, прочую прибыль.

Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов. Она складывается:

- из прибыли (убытка) по кредитным операциям - разницы между процентами, полученными за размещенные средства, и процентами, уплаченными за привлеченные ресурсы;

- из прибыли (убытка) но операциям с ценными бумагами - разницы между доходами, полученными от вложений в ценные бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами;

- из прибыли (убытка) по операциям с иностранной валютой - разницы между доходами, полученными от продажи инвалюты, и расходами, связанными с ее приобретением;

- из прибыли (убытка) по другим банковским операциям. Таким образом, основными составляющими операционной прибыли выступают:

- процентная прибыль - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

- комиссионная прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

- прочая операционная прибыль - разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.

Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

Прочая прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.

Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно, главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, является процентная маржа (чистый процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка [31, С. 21].

Другие составляющие операционной прибыли банка зависят от развитости услуг, предоставляемых банком своим клиентам.

Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и этот убыток («бремя») поглощает часть процентной маржи.

Модель формирования финансовых результатов зарубежных банков выглядит следующим образом:

1. Суммарные процентные доходы.

2. Суммарные процентные расходы.

3. Чистый процентный доход, или процентная маржа (стр. 1 - стр. 2).

4. Резервы на покрытие убытков по кредитам.

5. Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы (стр. 3 - стр. 4).

6. Всего непроцентных доходов.

7. Всего непроцентных расходов.

8. Чистый непроцентный доход, или непроцентная маржа (стр. 6 - стр. 7).

9. Доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 5 - стр. 8).

10. Налоги.

11. Чистый доход после уплаты налогов (стр. 9 - стр. 10).

Последовательность формирования финансового результата путем суммирования процентной и непроцентной маржи является наиболее распространенной за рубежом.

Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи.

Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с балансовой прибылью, поскольку часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль. Чистая прибыль -- это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей [20, С. 105]. Расчет чистой прибыли коммерческих банков в отечественной практике производится в следующем порядке:

1. Чистый процентный доход (процентная маржа) формируется из процентного дохода за вычетом процентного расхода.

2. Сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход.

3. Текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь. Прибыль до выплаты налога на прибыль складывается из текущего результата. доходов, убытков от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.

5. Прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и расходов формирует чистую прибыль (убыток).

Чистая прибыль - это конечный финансовый итоговый показатель, отражающий результат всех направлений работы банка, остающийся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. В ее росте заинтересован как сам банк -- собственники и сотрудники, так и его партнеры -- вкладчики, кредиторы, другие коммерческие банки, ЦБ РФ, государство. Вопросы распределения чистой прибыли коммерческого банка относятся к исключительной компетенции общего собрания акционеров (участников) [16, С. 107].

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие своей коммерческой деятельности. Развитие банковской конкуренции определяет приоритетные направления использования собственной прибыли и вызывает необходимость расширения банковского производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового коллектива. Основными направлениями использования прибыли банком являются:

- уплата налогов и иных обязательных платежей;

- выплата дивидендов акционерам (пайщикам);

- отчисления в различные фонды банка: уставный, резервный, специального назначения и др.;

- благотворительные и иные пели.

Первостепенное значение имеет соблюдение банками налогового законодательства, т.е. полнота и своевременность начисления и уплаты налогов. В случаях нарушения банком действующего законодательства штрафные санкции выплачиваются за счет чистой прибыли.

После уплаты налогов и иных обязательных платежей из прибыли выплачиваются дивиденды его акционерам. Дивиденды - часть прибыли банка, распределяемая между акционерами по решению общего собрания. Различают преференциальные дивиденды, выплачиваемые держателям привилегированных акций (они являются заранее фиксированными в годовом исчислении), и обычные дивиденды, выплачиваемые владельцам обыкновенных акций [11, С. 102].

Величина чистой прибыли, направленной на выплату дивидендов, имеет большое значение для банка. Установленная на слишком высоком уровне, она снижает возможности увеличения собственного капитала и потенциал дальнейшего развития банка. Проблема наращивания собственных средств стоит сейчас практически перед всеми отечественными коммерческими банками, поэтому они стараются направлять основную часть чистой прибыли на капитализацию. Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, банк должен стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, интересы собственников и сотрудников банка.

1.3. Показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности банка

Прибыль коммерческого банка зависит от двух составляющих: доходов и расходов. Сопоставление темпов роста этих составляющих позволяет оценить, какой из них оказал позитивное или негативное влияние на прибыль [20, С. 108].

(1)

(2)

где: ТРД -- темп роста доходов;

Д1 -- доходы банка в отчетном периоде;

Д0 -- доходы банка в прошлом периоде;

ТРР -- темп роста расходов;

Р1 -- расходы банка в отчетном периоде;

Р0 -- расходы банка в прошлом периоде.

Рассчитывается коэффициент эластичности роста доходов, определяемый как соотношение темпов прироста доходов к темпам прироста расходов банка. Если данный коэффициент больше единицы, то это свидетельствует об экономном расходовании средств, и, наоборот, если он меньше единицы, то это неэкономное использование средств [17, С. 147].

Значение коэффициента эластичности для процентных доходов обычно превышает единицу, для непроцентных, как правило, меньше единицы.

Особое значение в банковской практике имеет уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:

(3)

где: Уп -- уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами;

Дн -- непроцентные доходы;

Рн -- непроцентные расходы.

Значение данного показателя в зарубежной банковской практике установлено на уровне 50, т.е. уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50% непроцентных расходов.

Необходимо выявить степень воздействия различных активных операций банка на формирование его прибыли. Для этого используются коэффициенты структуры прибыли:

(4)

(5)

(6)

где: К1, К2, К3 -- коэффициенты структуры прибыли;

Дчко -- чистый доход по кредитным операциям;

Дчцб -- чистый доход от операций с ценными бумагами;

Дчпо -- чистый доход от прочих операций;

П -- прибыль.

Путем расчета данных коэффициентов выявляются те операции коммерческого банка, которые приносят ему наибольшую долю прибыли.

Основными показателями эффективности деятельности банка традиционно считаются показатели доходности, прибыльности (рентабельности). Доходность различных банковских операций определяется через показатели чистой процентной маржи и операционной маржи [5, С. 102].

Чистая процентная маржа рассчитывается по формуле:

, (7)

где: ЧПМ -- чистая процентная маржа;

Дп -- процентные доходы за период;

Рп -- процентные расходы за период;

Ад -- активы, приносящие доход.

Операционная маржа -- прибыльность основных операций банка. Она рассчитывается по формуле:

, (8)

где: ОМ - операционная маржа;

Дчосн -- чистые доходы от основных банковских операций;

Ад -- активы, приносящие доход.

Чистые доходы от основных банковских операций рассчитываются путем суммирования:

- чистых процентных доходов;

- чистых доходов от валютных операций;

- чистых доходов от операций с ценными бумагами;

- чистых доходов от проведения лизинговых операций;

- чистых доходов от операций с драгоценными металлами.

Прибыльность прочих операций рассчитывается по формуле:

, (9)

где: Ппо -- прибыльность прочих операций;

Дчпо -- чистые доходы от прочих операций;

Ад -- активы, приносящие доход.

Чистые доходы от прочих операций -- это реализация (выбытие) имущества, списание дебиторской, кредиторской задолженности, сдача имущества в аренду, другие операции.

Доходность комиссионных операций рассчитывается по формуле:

, (10)

где: Дк -- доходность комиссионных операций;

Дчк -- чистый комиссионный доход;

Ад -- активы, приносящие доход.

Традиционным показателем прибыльности банка является спрэд прибыли:

, (11)

где: СП-- спрэд прибыли;

Дп -- процентные доходы;

Рп -- процентные расходы;

Ад -- доходные активы;

Пв -- пассивы банка, по которым выплачиваются проценты.

С помощью спрэда оценивается, насколько успешно банк выполняет функцию посредника между вкладчиками и заемщиками и насколько остра конкуренция на банковском рынке. Усиление конкуренции обычно приводит к сокращению разницы между средними доходами по актинам и средними расходами по пассивам. В данном случае при условии неизменности всех прочих факторов спрэд банка сокращается, что вынуждает банк искать другие пути получения прибыли [4, С. 20].

Также данный показатель ценен и тем, что вычленяет влияние процентных ставок на финансовый результат деятельности банка, тем самым, позволяя лучше понять степень уязвимости доходных операций банка. Сравнение данного показателя с аналогичными по группе родственных банков, а также с рассчитанным в среднем по России или региону позволит оценить эффективность процентной политики банка.

Сравнение показателей прибыльности позволяет выявить наиболее эффективные операции банка, с учетом показателя ROA определить также операции, оказывающее влияние на изменение финансового результата. При этом необходимо иметь в виду, что:

- показатель операционной маржи свидетельствует о месте в активных операциях банка традиционных банковских операций (ссудные операции, операции с ценными бумагами и операции с иностранной валютой);

- значительное превышение показателя прибыльности активов над показателем чистой процентной маржи характеризует способность банка получать процентный доход и свидетельствует о высоком удельном весе в активах банка активов, не связанных с процентными доходами, либо о присутствии в доходах банка значительной доли комиссионных доходов.

Поэтому необходимо рассмотреть показатель доходности комиссионных операций. Низкое значение данного показателя свидетельствует о недостаточном внимании банка к развитию новых банковских услуг, что является одним из резервов повышения прибыльности работы банка.

Сопоставление показателей прибыльности в динамике за ряд отчетных дат и их сравнение со средними значениями по соответствующей группе банков позволяет определить тенденции роста (снижения) прибыли, определить факторы, оказавшие наибольшее влияние на ее изменение, сделать вывод о финансовой устойчивости банка и определить резервы повышения эффективности работы банка [22, С. 102].

Рентабельность (доходность) коммерческого банка принято определять как отношение балансовой прибыли к совокупному доходу:

, (12)

где: Робщ - рентабельность банка;

П - прибыль;

Д - доходы банка.

Общий уровень рентабельности позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах). Это основной показатель, определяющий эффективность банковской деятельности.

Прибыль на одного работника банка -- механизм совокупной оценки рентабельности всего персонала банка:

, (13)

где: К - прибыль на одного работника банка;

Пч - чистая прибыль банка;

ОЧП - общая численность персонала.

Уровень прибыльности коммерческого банка оценивается при помощи финансовых коэффициентов. Система коэффициентов доходности включает следующие основные показатели:

- соотношение прибыли и собственного капитала;

- соотношение прибыли и активов;

- соотношение прибыли и дохода.

Методика расчета этих показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности.

В числителе данных финансовых коэффициентов всегда стоит расчетный финансовый результат деятельности банка на отчетную дату. При действующей в России системе учета и отчетности в числителе находится балансовая прибыль, при зарубежных стандартах учета - чистая прибыль [13, С. 144].

Прибыльность капитала (Пк). Мировая практика показывает, что определяющий показатель эффективности банковского капитала - максимизация стоимости акционерного капитала при сохранении приемлемого уровня риска. Наряду с рыночной ценой акций банка важным показателем оценки деятельности банка является соотношение чистой прибыли к акционерному капиталу (ROE в зарубежной практике). Этот показатель характеризует, насколько эффективно использовались средства собственников в течение года, т.е. это измеритель доходности для акционеров банка. Он устанавливает приблизительный размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала [11, С. 144].

В отечественной практике прибыльность капитала рассчитывается по формуле:

, (14)

где: Пк - прибыльность капитала;

Пб - балансовая прибыль за период;

СК - объем собственного капитала в периоде.

Показатель прибыльности капитала характеризует способность собственных средств приносить прибыль и позволяет оценить возможность обеспечения реального роста собственного капитала и размерах, адекватных росту деловой активности. Полученное значение прибыльности каптала рекомендуется сопоставлять с показателями достаточности каптала (увеличение первого показателя при снижении значения второго свидетельствует о расширении круга рискованных операций) [30, С. 140].

Прибыльность активов (ROA) является одним из основных коэффициентов, позволяющих дать количественную оценку рентабельности банка.

, (15)

где: ROA - прибыльность активов;

Пб - балансовая прибыль;

А - итог актива баланса за период.

Прибыльность активов характеризует способность активов банка приносить прибыль и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивами. Низкое значение коэффициента может быть результатом консервативной кредитной политики или чрезмерных операционных расходов; высокое значение показателя свидетельствует об удачном распоряжении активами [8, С. 155].

Данный показатель можно модифицировать:

, (16)

где: Ад - активы, приносящие доход.

Разница между этими двумя показателями говорите возможности банка повысить свою рентабельность за счет сокращения числа активов, не приносящих доход. В зарубежной практике числитель данных показателей -- это чистая прибыль. Необходимо отметить, что в условиях инфляции темпы роста прибыльности активов и капитала должны быть выше показателя среднего уровня инфляции.

При управлении доходностью значения прибыльности активов и капитала необходимо сравнить со средним значением по соответствующей группе банков. Показатели прибыльности активов и прибыльности капитала являются основополагающими в системе финансовых коэффициентов рентабельности банка. Однако высокая прибыль сопряжена, как правило, с большим риском, поэтому необходимо одновременно принимать во внимание степень защиты банка от риска [39, С. 122].

Таким образом, изучение теоретических основ позволяет сделать следующие выводы. Финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) - показатель, концентрирующий в себе результат разнообразных пассивных и активных операций банка и отражающий влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Финансовый результат деятельности банка очень важен, поскольку достижение удовлетворяемого уровня прибыли сохраняет капитал банка, формирует основу его выживания и роста в будущем. Основными составляющими банковской прибыли являются доходы и расходы коммерческого банка.

Доходы коммерческого банка - главный фактор формирования банковской прибыли. Они определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности. Доходы от производственной деятельности (операционные доходы) включают в себя доходы по банковским операциям (кредитным, депозитным, с ценными бумагами, иностранной валютой и др.). Доходы от непроизводственной деятельности (неоперационные доходы) состоят из доходов от побочной деятельности банка и прочих доходов (дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц; положительные разницы от переоценки имущества банка; доходы от реализации и сдачи имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки полученные, другие внереализационные доходы). Операционные доходы являются основным источником прибыли банка, а пооперационные доходы играют вспомогательную роль.

По форме доходы банка подразделяются на процентные и непроцентные. К процентным доходам относятся все полученные банком проценты по различным операциям, к непроцентным доходам - другие доходы банка помимо процентных.

Источники доходов банка делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам доходов принадлежат процентные и непроцентные доходы от банковских услуг, к нестабильным - доходы от непредвиденных (неординарных) операций с ценными бумагами на вторичном рынке. Доходы неординарного (непредвиденного) характера обычно связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Желательно, чтобы рост доходов банка осуществлялся за счет стабильных источников и отсутствия значительного влияния нестабильных источников на рост прибыли банка.

Расходы банка - это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования.

Качественная оценка совокупных расходов банка предполагает выделение в них составных частей в зависимости от того, связаны ли эти расходы с банковской деятельностью или с выполнением небанковских операций. Это операционные расходы (процентные уплаченные и аналогичные расходы, комиссионные расходы, прочие операционные расходы), расходы по обеспечению функциональной деятельности банка (расходы по оплате труда персонала банка, но обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка, прочие расходы по обеспечению деятельности банка) и прочие расходы банка (штрафы, пени, неустойки уплаченные и др.).

Совокупный расход банка можно представить в виде двух частей: процентных и непроцентных расходов. Процентные расходы -- начисленные и уплаченные проценты в рублях и инвалюте (но привлеченным кредитам, по открытым счетам, депозитам, ценным бумагам и иным привлеченным средствам). Непроцентные расходы включают и себя все остальные расходы банка, помимо процентных расходов.

Расходы по обеспечению функциональной деятельности коммерческого банка значительно меньше операционных расходов банка, прежде всего процентных. Однако они также влияют на финансовый результат деятельности банка, поэтому должны быть экономически оправданными и своевременно окупаться.

Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат -- прибыль. Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка. Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка.

Прибыль банка подразделяется на операционную прибыль (разница между суммой операционных доходов и расходов), прибыль от побочной деятельности (доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление), прочую прибыль (разница между прочими доходами и прочими расходами). Главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, является процентная маржа, определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка. Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и этот убыток поглощает часть процентной маржи. Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи.

Чистая прибыль коммерческого банка формируется из балансовой прибыли - это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Основными направлениями использования прибыли банком являются: уплата налогов и иных обязательных платежей; выплата дивидендов акционерам (пайщикам); отчисления в различные фонды банка: уставный, резервный, специального назначения и др.; благотворительные и иные цели. Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, банк должен стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, цели финансового менеджмента банка, интересы собственников и сотрудников банка.

Основными показателями эффективности деятельности банка традиционно считаются показатели доходности, прибыльности (рентабельности). Уровень прибыльности коммерческого банка оценивается при помощи финансовых коэффициентов. Система коэффициентов доходности включает следующие основные показатели: соотношение прибыли и собственного капитала; соотношение прибыли и активов; соотношение прибыли и дохода.

Показатели прибыльности активов и прибыльности капитала являются основополагающими в системе финансовых коэффициентов рентабельности банка. Однако высокая прибыль сопряжена, как правило, с большим риском.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «БАНК РУССКИЙ СТАНДАРТ»

2.1 Общая характеристика деятельности ЗАО «Банк Русский Стандарт»

ЗАО «Банк Русский Стандарт» основан в 1999 году. Банк создан по инициативе отечественных финансистов и предпринимателей, имеющих большой практический опыт в сфере бизнеса и создания компаний - лидеров потребительского рынка.

Банк Русский Стандарт является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, входит в единую банковскую систему России, осуществляет свою деятельность на коммерческой основе. Генеральная лицензия - ЦБ РФ №2289 от 19 июля 2001 года.

Основным акционером Банка является холдинговая компания ЗАО «Русский Стандарт». В состав акционеров Банка также входит Международная Финансовая Корпорация (IFC).

В разработке бизнес-плана, стратегии развития Банка Русский Стандарт и его структуры приняла участие консалтинговая компания McKinsey&Co, имеющая более чем полувековой опыт работы на международном рынке консалтинговых услуг.

Банк является носителем идеологии «Русский стандарт». Сущность идеологии -- декларирование и демонстрация новых стандартов бизнеса в России:

Созидание: Мы создаем ценности, а не перераспределяем их.

Доверие: Мы работаем честно, и нам доверяют.

Совершенство: Все, что мы создаем -- надежно и красиво.

Опыт: Мы строим будущее, помня уроки прошлого.

Патриотизм: Мы трудимся на благо России.

Идеология и принципы деятельности Банка Русский Стандарт выражены в его названии. Соответствие Русскому Стандарту в банковской деятельности означает развитие и адаптация современных стандартов финансового менеджмента применительно к российскому рынку и потребностям российской клиентуры. Сущность идеологии -- декларирование и демонстрация новых стандартов бизнеса в России.

Основываясь на своей идеологии, Банк формирует и поддерживает имидж, складывающийся из следующих характеристик:

- современный;

- солидный, надежный, стабильный;

- гибкий по отношению к клиентам;

- патриотичный;

- публичный;

- неагрессивный по отношению к окружающему миру;

- профессиональный;

- несущий социальную ответственность за собственную деятельность;

- осторожный в принятии решений;

- высоко оценивающий собственную деятельность;

- ориентирующийся на здоровый образ жизни;

- серьезный.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» - динамично развивающийся независимый финансовый институт высокой степени надежности, предлагающий услуги мирового уровня, ориентированные на максимально широкие клиентские слои. Реализация четко направленной бизнес-стратегии, высокое качество банковских продуктов и используемых технологий позволили ЗАО «Банк Русский Стандарт» в короткие сроки создать новый для России рынок потребительского кредитования и стать его лидером.

Сегодня Банк Русский Стандарт занимает первое место среди частных банков страны по объемам кредитования населения и имеет уникальный опыт по формированию кредитной истории клиентов с использованием системы вероятностной оценки кредитоспособности заемщиков.

Основные направления деятельности Банка:

- потребительское кредитование;

- выпуск кредитных карт;

- кредитование малых и средних предприятий.

ЗАО «Банк Русский Стандарт» вправе осуществлять следующие банковские операции:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;