Анализ результатов финансовой деятельности коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть. Система кредитования коммерческими банками физических и юридических лиц

1.1 Элементы системы кредитования

1.2 Условия и объекты кредитования

1.3 Этапы кредитования, кредитный договор, кредитная история

1.4 Методы кредитования

1.5 Процедура выдачи и погашения кредитов

2. Расчётная часть. Экономический анализ деятельности коммерческого банка

2.1 Оценка количественных показателей

2.2 Анализ показателей надёжности

2.3 Анализ результатов финансовой деятельности коммерческого банка

Заключение

Список использованной литературы

Приложения



Введение

Кредитная система в Российской Федерации состоит из нескольких уровней, где коммерческие банки являются основным звеном банковской системы. Одной из функций коммерческого банка является выдача кредитов, как одна из активных операций приносящая наибольший доход. Кредит, являясь важным инструментом платежа, применяется для удовлетворения разнообразных потребностей заёмщика. Это ссуда в денежной форме, предоставляемая кредитором заёмщику на условиях возвратности, платности за пользование ссудой.

В современных условиях особое значение приобретают принципы рационального кредитования, надёжной оценки не только объекта, субъекта и качества обеспечения, но и уровня маржи, доходности кредитных операций, снижение риска. Важным становится и соблюдение технологии кредитования, правил выдачи и погашения ссуд, текущего наблюдения и анализа кредитных операций.



1. Теоретическая часть. Система кредитования коммерческими банками физических и юридических лиц

1.1 Элементы системы кредитования

Система кредитования состоит из трёх фундаментальных элементов: субъектов кредита, обеспечения кредита и объектов кредитования. Базовые элементы системы кредитования неотъемлемы друг от друга. Успех в деятельности банка по кредитованию приходит только в том случае, если каждый из них дополняет друг друга, усиливает надёжность кредитной сделки. С другой стороны, попытка разорвать их единство неизбежно нарушает систему, подрывает её, может привести к нарушению возвратности банковских ссуд.

Совокупность трёх фундаментальных элементов действует только как система. Может показаться, что оного из них будет вполне достаточно для решения вопроса о возможности кредитования. Однако на фоне ряд возникающих вопросов появляется ещё один элемент системы кредитования - это доверие. Он возникает из самого понятия кредит. В кредите, как известно, две стороны - кредитор и заёмщик. Между ними на началах возвратности совершает движение ссужаемая стоимость. Это движение неизбежно порождает отношение доверия между ссудополучателем, который верит, что банк вовремя предоставит кредит в необходимом размере, и ссудодателем, который верит, что заёмщик правильно использует кредит, в срок и с уплатой ссудного процента возвратит ему ранее предоставленную ссуду.

Кредит как экономическое отношение - это всегда риск, без доверия здесь не обойтись. Доверие, хотя и несёт в себе определённый психологический оттенок, однако бесспорно на знании либо субъекта, либо обеспечения кредита. В конечном счёте, можно сказать, что доверие, с одной стороны, возникает как необходимый элемент кредитного отношения, с другой - как осознанная позиция двух сторон, имеющая вполне определённое экономическое основание.

К формам кредита обычно относят:

· государственная форма кредита, когда государство предоставляет кредит на конкретный срок и на определённых условиях;

· коммерческая (хозяйственная) форма кредита, когда в кредитные отношения вступают поставщик, разрешающий отсрочку платежа, и покупатель, выписывающий вексель как обязательство заплатить за полученный товар через определённый период;

· гражданская (личная) форма кредита, когда непосредственными участниками кредитной сделки являются физические лица;

· международная форма кредита, когда одним из участников кредитных отношений выступает зарубежный субъект;

· банковский кредит - основная форма современного кредита.

Субъектом кредитования с позиции классического банковского дела являются юридические либо физические лица, дееспособные и имеющие материальные или иные гарантии совершать экономические, в том числе кредитные сделки. Заёмщиком при этом может выступить любой субъект собственности, внушающий банку доверие, обладающий определёнными и правовыми гарантиями, желающий платить процент за кредит и возвращать его кредитному учреждению.

Субъект получения ссуды может быть самого разного уровня. В настоящее время принята следующая классификация субъектов кредитования:

· государственные предприятия, организации;

· кооперативы;

· граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, арендаторы;

· другие банки;

· прочие хозяйства, включая органы власти, совместные предприятия, международные объединения и организации.

Разделение кредитов по субъектам их получения порождает ещё одно понятие классификации в системе кредитования - вид кредитов. Вид кредитов отображает совокупность свойств, которые характерны для той или иной конкретной кредитной сделки в экономическом и организационном отношении. Экономические свойства кредитной сделки - это свойства самого кредита, они едины (возвратность, платность). Организационные свойства в каждом отдельном случае могут различаться, - порядок выдачи и погашения ссуд может быть иным. В соответствии с отраслевой направленностью особо могут выделяться промышленные, торговые, межбанковские кредиты.

1.2 Условия и объекты кредитования

Под условиями кредитования понимаются своего рода требования, которые предъявляются к базовым элементам кредитования - субъектам, объектам и обеспечению кредита.

Это означает, что банк не может кредитовать любого клиента. Желающих получить кредит всегда много, но среди них необходимо выбрать тех, кому можно его предоставлять, доверить и быть уверенным, что ссуда будет своевременно возвращена и за её использование будет выплачен ссудный процент. Банк вступает в кредитные отношения с заёмщиком на базе оценки его кредитоспособности, ликвидности его баланса, изучения рынка продукта товаропроизводителя, уровня менеджмента и управления счётом, прошлого опыта работы с ним.

Объектом кредитования не может быть всякая потребность заёмщика, а только та, которая связана с его временными платёжными затруднениями, вызвана необходимостью развития и обращения продукта.

Банки, возникшие из интересов потребностей хозяйства, ориентируются на удовлетворение потребностей клиента. Целью кредитования является создание предпосылок для развития экономики заёмщика, его конкурентоспособности и прибыльности, непрерывности производства и обращения. Вместе с тем, только интересы клиента не могут стать решающим, доминирующим фактором свершения кредитных операций. Условиями кредитования должно быть и соблюдение интереса другой стороны - банка-кредитора. Его интересы могут не совпадать с интересами клиентов. У банка всегда есть выбор, куда лучше вложить собственные и аккумулированные капиталы. Его возможности часто ограничены. Банки, как известно, работают в конкретных границах, определяемых совокупностью имеющихся в данный момент ресурсов, нормативами экономического регулирования Центрального Банка. Объём кредитов, который может быть предоставлен клиентам, всегда зависит от объёма собственных средств, регламентируемой пропорции между ними, текущих нормативов ликвидности, требований сбалансированности активов и пассивов по срокам, размера денежных ресурсов, перечисляемых в централизованные резервы Центрального Банка.

Возможности кредитования заёмщика во многом определяются степенью риска. Как бы не хотелось заёмщику получить ссуду, но если риск для банка чрезвычайно велик, вероятнее всего такая ссуда не будет ему предоставлена. Клиент должен продемонстрировать реальную возможность и желание платить по своим долгам, включая ссудный процент.

Условия кредитования связаны также с принципами кредитования - целевым характером, срочностью кредита. Если клиент потенциально может нарушить один из них, кредитная сделка не состоится. При нарушении этих принципов в процессе кредитования банка, руководствуясь своими интересами, интересами своих вкладчиков, разрывает кредитные связи, отзывает кредит, требует его немедленного возврата.

Современная система кредитования базируется на возможности реализации залогового права, наличии различных типов гарантий и поручительств третьих сторон. Эти и другие формы обеспечивают надёжность кредитной сделки, возможность возврата кредита в случае нарушения принципов кредитования. Реализация залогового права требует от банка востребованного анализа дееспособности клиента, оценки его имущества, позволяющего банку при необходимости обеспечить свою, по крайней мере, безубыточную деятельность. Практика показывает, что ссуда может не иметь конкретного обеспечения, но наличие залога должно быть непременным условием совершения кредитной сделки.

Кредитование осуществляется при условии, что будут соблюдены и коммерческие интересы банка. Кредитование производиться на платной основе. Платность во многом определяется кредитным риском, уровнем учётной ставки Центрального Банка, общим состоянием спроса и предложения кредита на рынке. Условием кредитования является заключение кредитного соглашения между банком и заёмщиком. Кредитование базируется на договорной основе, предусматривающей определённые обязательства и права каждой стороны кредитной сделки, экономическую ответственность сторон.

Условием кредитования является планирование взаимоотношений сторон. Объектом планирования в банке является сумма предоставляемого кредита, размер его погашения, доходы и расходы по кредитным операциям. Кредитный процесс обязывает и заёмщика так регулировать производственные и финансовые возможности, чтобы в полной мере предусмотреть своевременное и полное погашение кредита и уплату ссудного процента.

Условия кредитования:

· соблюдение требований, предъявляемых к базовым элементам кредитования;

· совпадение интересов обеих сторон кредитной сделки;

· наличие возможностей, как у банка-кредитора, так и у заёмщика выполнять свои обязательства, соблюдение принципов кредитования;

· возможность реализации залога и наличие гарантий;

· обеспечение коммерческих интересов банка;

· планирование взаимоотношений сторон кредитной сделки.

1.3 Этапы кредитования, кредитный договор, кредитная история

Подготовительный этап кредитования.

Кредитный процесс начинается со дня первой выдачи ссуды. Однако до этого момента и вслед за ним проходит целая полоса значительной работы, выполняемой как банком-кредитором, так и клиентом-заёмщиком.

Переговоры о кредите начинаются задолго до принятия конкретного решения. Предложение о выдаче кредита может исходить как от банка, так и от клиента.

В Российских коммерческих банках решение этой задачи, как правило, возлагается на кредитный отдел (управление). В отдельных банках выделяются специальные аналитические подразделения, функцией которых являются всесторонняя оценка кредитуемого мероприятия. Заключение о возможности кредитования данного клиента. В этом случае вся подготовленная работа возлагается на экономиста банка, - он ведёт предварительные переговоры, рассматривает представленную в банк документацию, готовит письменное заключение о возможности и условиях кредитования данного проекта, выписывает специальное распоряжение о выдаче кредита, собирает необходимые разрешительные подписи на кредитных документах, - в общем, выполняет всю аналитическую, техническую и организационную работу по соответствующему кредитному проекту. В небольших банках вся эта работа, как правило, концентрируется в одном кредитном отделе.

Международный опыт зачастую иной. Если это маленький банк, то аналитическая работа в нём по выдаче кредита разделена между работниками: один анализирует, готовит решение, другой работник этого или специального другого подразделения выполняет техническую работу по техническому оформлению ссуды.

Крупные кредиты, как правило, рассматриваются на кредитном комитете. К его заседанию прорабатывают все экономические и юридические вопросы, принимается окончательное решение по рассматриваемому вопросу, определяются конкретные условия кредитования.

Далее наступает этап оформления кредитной документации. Работники банка оформляют кредитный договор, выписывают распоряжения по банку о выдаче кредита, заводят специальное досье на клиента-заёмщика (кредитное дело).

Кредитный договор является особой, самостоятельной разновидностью договора займа. Именно это обстоятельство даёт возможность в субсидиарном порядке применять для его регулирования правила о займе, если иное не вытекает из существа кредитного договора.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заёмщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заёмщик обязуется возвратить полученную денежную сумму с процентами. В силу ст. 29 Закона о банках и банковской деятельности кредитор не вправе в одностороннем порядке изменять размер процентов, за исключением случаев, установленных федеральным законом или договором. Порядок уплаты процентов (годовые, ежемесячные и пр.) зависит от срока договора и фиксируется в нём.

Кредитный договор должен быть заключён в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечёт недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным.

Обязанность кредитора в данном договоре составляет предоставление безналичных денежных средств заёмщику в соответствии с условиями заключённого договора (однократно, равными или иными частями в виде отдельных "траншей", "кредитной линии" и т.д.). Обязанности заёмщика состоят в возврате полученного кредита и уплате предусмотренных договором или законом процентов за его использование. Порядок, сроки и другие условия исполнения этой обязанности типичны для любых заёмных отношений и потому предусмотрены нормами об исполнении своих обязанностей заёмщиком по договору займа. Ими, в частности, определяется момент исполнения заёмщиком обязанности по возврату суммы кредита, последствия его просрочки, последствия утраты им обеспечения или ухудшения его условий и др.

Особенностью кредитных отношений является возможность одностороннего отказа от исполнения заключённого договора со стороны как кредитора, так и заёмщика. Это обстоятельство существенно ослабляет консенсуальную природу кредитного договора, в известной мере сближая его с реальным договором займа.

Кредитная история - это история финансовых взаимоотношений заёмщика и банка. При выдаче займа кредитные организации открывают на заёмщика своеобразное "досье". В нём содержаться данные о том, какую сумму он взял, на какой срок, под какой процент. Впоследствии досье дополняется данными об аккуратности возврата кредита: своевременно ли заёмщик вносил платежи, были ли просрочки, по каким причинам они возникали. После полной выплаты кредита эти данные сохраняются в кредитной организации.

Информация по кредитным историям содержится в бюро кредитных историй, которое по запросу лиц, имеющих право пользоваться этими данными, предоставляет кредитную историю любого заёмщика для ознакомления. Сам человек может получить свою кредитную историю в течении десяти дней бесплатно один раз в год т сколько угодно раз за деньги, это тоже указанно в законе. К тому же заёмщик вправе оспорить кредитную историю, если он не согласен с данными полностью или частично, и добиться справедливости в суде.

Кредитная история может быть либо положительной, либо отрицательной, не имеет её только человек, никогда не бравший кредита. Положительная кредитная история, содержащая сведения, что заёмщик безукоризненно выполнял все обязательства по договору о кредитовании, даёт ему следующие преимущества:

· ускорение процедуры проверки финансовой состоятельности и принятия решения о выдаче нового кредита;

· меньшие процентные ставки и льготные условия (сроки, схема выплат) для новых займов, кредитование без комиссий и т.д.

Отрицательная кредитная история содержит сведения о невыплате кредита, просрочках платежей, предоставлении фиктивных документов, наличии судебных разбирательств по вопросам возврата долга и т.п., может привести к таким последствиям (в зависимости от степени негативной информации):

· отказ в получении кредита, или в получении некоторых видов кредита, например, табу на долгосрочное кредитование;

· расширенная процедура проверки платежеспособности, требования в предоставлении дополнительных документов, поручителей и залога;

· увеличение процентной ставки по кредиту, сокращение максимальной возможной суммы займа и другие ужесточения условий договора кредитования;

· тщательный контроль за выплатами, множественные напоминания в необходимости произвести выплаты и т.д.

Отсутствие кредитной истории, отказ со стороны заёмщика в её раскрытии, а также наличие незакрытых, текущих кредитных отношений, может быть причиной того, что банк (кредитная организация) более внимательно и осторожно относится к заключению договоров на кредитование.

На третьем этапе - этапе использования кредита осуществляется контроль над кредитными операциями: соблюдением лимита кредитования (кредитной линии), целевым использованием кредита, уплатой ссудного процента, полнотой и своевременностью возврата ссуд. На данном этапе не прекращается работа по оперативному и традиционному анализу кредитоспособности и финансовых результатов работы клиента, при необходимости проводятся встречи, переговоры с клиентом, уточняются условия и сроки кредитования.

1.4 Методы кредитования

Метод кредитования можно определить как совокупность приёмов, с помощью которых банки осуществляют выдачу и погашение кредитов. Таких методов три:

1. метод кредитования по обороту;

2. метод кредитования по остатку;

3. оборотно-сальдовый метод.

При кредитовании по обороту кредит следует за движением, оборотом объекта кредитования. Кредит авансирует затрат заёмщика до момента высвобождения его ресурсов. Размер ссуды возрастает по мере увеличения объективной потребности в ссуде и погашается по мере снижения этой потребности. Данный метод обеспечивает непрерывное, по мере снижения или увеличения потребности синхронное движение кредита, является непрерывно возобновляющимся процессом.

При кредитовании по остатку кредит взаимосвязан с остатком товарно-материальных ценностей и затрат, вызвавших потребность в ссуде. Чаще всего кредитование по остатку, как правило, уже, охватывает меньший круг объектов кредитования, опосредует один из объектов, в то время как кредитование по обороту связано с движением не отдельного, частного, а совокупного объекта кредитования.

На практике кредитование по обороту и по остатку могут сочетаться, образуется оборотно-сальдовый метод, когда на первой стадии выдаётся по мере возникновения в нём потребности, а на второй стадии погашается в строго определённые сроки, которые могут не совпадать с объёмом высвобождающихся ресурсов. На первой стадии кредит выдаётся на начальной стадии оборота товарно-материальных ценностей и затрат. На второй стадии погашается на базе остатков срочных обязательств клиента перед банком.

1.5 Процедура выдачи и погашения кредитов

Позитивная оценка субъекта и объекта, качества обеспечения кредита, заключение кредитного договора, определившего экономические и юридические параметры, дают основу для выдачи кредита. Кредит выдаётся с помощью соответствующего письменного распоряжения работника банка. Исходя, из принятого в банк уровня компетенции им может быть президент, его заместитель, начальник кредитного управления, начальник кредитного отдела и даже один из кредитных инспекторов банка. Распоряжение о выдаче кредита поступает в отдел, который ведёт расчётные и кредитные операции по счетам клиентов, в нём указывается Ф.И.О. клиента, сумма, счёт, по которому следует выдать кредит.

Распоряжение устанавливает направление кредита. Оно зависит от конкретной ситуации и положения клиента. Выдача кредита по направлению может быть трёх видов:

1. ссуда зачисляется на расчётный счёт клиента (дебетуется ссудный счёт клиента и кредитуется расчётный счёт);

2. ссуда, минуя расчётный счёт, предоставляется на оплату различных платёжных документов по товарным и нетоварным операциям (дебетуется судный счёт клиента и кредитуются счета других предприятий, организаций, бюджетных и прочих учреждений);

3. ссуда поступает в погашение других, ранее выданных кредитов (дебетуется ссудный счёт клиента и кредитуется другой ссудный счёт, задолженность по которому подлежит погашению в установленные сроки).

По объёму выдача кредита также может различаться. Здесь возможны три варианта:

1. ссуда в полной сумме поступает на расчётный счёт, откуда происходит её постепенное расходование;

2. своё право на получение всего объёма кредита клиент реализует постепенно, по мере возникновения потребности в дополнительных денежных ресурсах;

3. клиент может отказаться от получения объёма кредита, ранее зафиксированного в кредитном соглашении.

Экономически первый вариант направления кредита может оказаться для клиента менее предпочтительным по сравнению со вторым, поскольку получение полной суммы валюты кредита и лишь последующее её постепенное расходование удорожает кредитную поддержку банка. За каждый день полученного кредита нужно платить ссудный процент, отсчёт платы за кредит происходит не с момента разрешения кредита, а с первого дня отражения полученной ссуды на ссудном счёте. Длительное оседание денежных средств, полученных с помощью кредита на расчётном счёте, приводит к увеличению платы за кредит, поэтому данного явления следует избегать.

Отказ клиента от получения кредита при прочих равных условиях может обернуться уже для банка потенциальным убытком. Банк не может допускать по вине клиента простоя своих ресурсов, ведь значительная их часть в свою очередь привлечена на платной основе. В этом случае банк вправе требовать компенсацию этих убытков, упущенной выгоды от размещения кредита другим заёмщиком. Получение данной компенсации можно зафиксировать в кредитном оговоре в качестве специальной кредитной оговорки.

В целом размер кредита, поступающего в распоряжение клиента, зависит от многих обстоятельств. Размер кредита установлен кредитным соглашением. Сумма, зафиксированная в этом соглашении, является максимальной суммой, на которую в обычном порядке может рассчитывать клиент. Данная сумма по существу является лимитом кредитования. Её называют - кредитная линия, контрольная цифра. В целом лимиты кредитования (кредитные линии), исходя из отечественной и зарубежной практики, можно классифицировать следующим образом.

В зависимости от назначения выделяют лимит задолженности и лимит выдачи. Первый лимитирует ссудную задолженность на определённую дату, второй фиксирует не остаток, а объём выдаваемых ссуд (по дебету ссудного счёта).

По срокам действия выделяют выходные и внутригодовые (внутриквартальные, внутримесячные) лимиты. Выходные лимиты - это такие лимиты, с которыми клиенты имеют право выйти за пределы определённого периода. Вторая разновидность лимитов фиксирует право заёмщика пользоваться ссудой в пределах соответствующего периода (право пользования ссудой внутри года может быть выше, чем предельная сумма, с которой клиент выходит за пределы планируемого периода).

По степени изменения объёма кредита, предоставляемого заёмщику, выделяются снижающиеся (скользящие) и возрастающие лимиты. Данные лимиты определяются по мере снижения или увеличения потребности в ссуде, позволяют устанавливать конкретные графики погашения (увеличения) долга.

По возможности использования кредита различают твёрдый лимит, дополнительный лимит, лимит с правом его превышения, свободный лимит. Твёрдый лимит фиксирует максимальное право на получение ссуды, делает невозможным его превышение без особых распоряжений банка. Дополнительное получение ссуды сверх установленного твёрдого лимита фиксируется дополнительным лимитом. В целом ряде случаев лимит кредитования не является жёстким и предоставляет клиенту возможность его превышения. Пределом здесь могут служить нормативы, установленные Центральным Банком для крупных кредитов, предоставляемых одному заёмщику. В каждом отдельном случае то или иное право пользоваться ссудой регламентируется правилами коммерческого банка и фиксируется в кредитном соглашении.

Свободным лимитом считается та сумма кредитов, которую клиент имеет право получить в пределах установленной ему границы. Определение размера кредита, подлежащего выдаче, исходя из кредитного договора, - это формальная сторона вопроса. Величина кредита, выдаваемая клиенту, зависит, с одной стороны, от просьбы самого клиента. Однако данная просьба клиента предоставить ссуду в определённом размере может не совпадать с реальными возможностями возврата кредита, с реальными подсчётами банка. Размер кредита зависит от экономических обстоятельств, в том числе:

1. величина разрыва в платёжном обороте заёмщика;

2. реального накопления товарно-материальных ценностей, поступающих в обеспечение кредита, и степени их ликвидности;

3. уровня маржи;

4. степени риска и доверия банка клиенту;

5. наличия определённого объёма ресурсов у банка.

Строго установленного (типового) расчёта (по определённой форме) размера кредита, который следует предоставить клиенту, банк не делает. В каждом отдельном случае это определяется стоимостью обеспечения доверия банка к заёмщику.

Единой модели погашения, также как и выдачи кредита, не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:

· эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;

· погашение по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в кредите с расчётного счёта заёмщика;

· систематическое погашение на основе заранее фиксируемых сумм (плановых платежей);

· зачисление выучки, минуя расчётный счёт, в уменьшение ссудной задолженности;

· отсрочки погашения кредита;

· перенос просроченной задолженности на особый счёт "Просроченные кредиты";

· списание просроченной задолженности за счёт резервов банка.

Эпизодическое погашение кредита на основе срочных обязательств чаще всего применяется при использовании сальдово-компенсационных счетов, когда возврат заранее приурочен к какой-то определённой дате (или ряду дат). При наступлении срока погашения кредита, обозначенного в кредитном договоре или срочном обязательстве, банк списывает соответствующие суммы в погашение ссудной задолженности.

Примером погашения кредита по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в заёмных средствах могут быть сельскохозяйственные предприятия, испытывающие потребность в кредите в связи с сезонным характером работ. Подобное погашение ссуды может наступить и у промышленного предприятия, осуществляющего сезонные затраты. На подготовку к сезону работ отдельные предприятия, останавливающиеся на капитальный плановый ремонт, вынуждены обращаться в банк за ссудой. В последующем, в период выхода продукции данные предприятия получают возможность компенсировать эти затраты, включая их в себестоимость реализуемого продукта, и по мере накопления средств, поступления выручки рассчитываться с банком по ранее полученным кредитам. Денежные средства в заранее обусловленные сроки списываются с расчётного счёта соответствующего заёмщика.

Систематическое погашение кредита на основе заранее фиксируемых сумм имеет место при использовании оборотно-платёжных ссудных счетов, при достаточно интенсивном платёжном обороте. В этих случаях для возврата систематически получаемого кредита производится списание средств с расчётного счёта в погашение образующейся ссудной задолженности также систематически в форме так называемых плановых (заранее определяемых на квартал или месяц) платежей. Списание этих сумм с расчётного счёта можно осуществлять (по договорённости с клиентом) ежедневно, один раз в 3-5 рабочих дней. Размер планового платежа будет зависеть от объекта кредитования. Чем больше банк кредитует объектов кредитования, тем в большей сумме должно производится и систематическое погашение кредита в форме плановых платежей. Размер планового платежа необходимо предусмотреть в кредитном договоре.

Зачисление выручки, минуя расчётный счёт, в уменьшение ссудной задолженности в известной степени является альтернативным по отношению к предшествующему способу возврата кредита. В первом случае вся выручка от реализации продукции поступает на расчётный счёт и с него, систематически списывались суммы в погашение кредита. Здесь вся выручка от реализации идёт в погашение ссудной задолженности. Поскольку при данном методе кредитования банк не все кредитует, и в составе выручки содержаться доходы, принадлежащие клиенту, он по договорённости с заёмщиком вынужден возвращать ему часть средств на расчётный счёт (такое перечисление также может быть ежедневным либо раз в 3-5 дней).

В практике кредитования довольно часто можно встретить случаи, когда клиент по разнообразным причинам не может своевременно погасить предоставленную ему ссуду. В этом случае возможна отсрочка возврата кредита. Отсрочка банком может быть произведена на всю сумму кредита, либо на его часть, на 1-3-5 дней и более. В международной практике частой является отсрочка на срок от 15 до 30 дней. В отечественной практике кредитования встречались примеры отсрочки возврата кредита на срок до 6 месяцев и более. Естественно, что в условиях сильной инфляции столь длительные сроки отсрочки неприемлемы без изменения условий кредитного соглашения.

Перенос просроченной задолженности на особый счёт "Просроченные кредиты" возникает в случае, если время отсрочки исчерпано или она невозможна, в силу бесперспективности в ближайшие сроки возвратить ссуду. Перенос просроченного долга на данный счёт означает, что с этого момента клиент будет платить банку значительно более высокий ссудный процент.

Списание просроченной задолженности за счёт резервов банка производится в случае, когда долги клиента оказались безнадёжными, когда банк длительное время не получает плату за ранее предоставленные ссуды, да и сам возврат не просматривается вовсе. В этом случае описание долгов клиента производится за счёт средств банка, аккумулируемых в виде его резервов. Естественно такое списание выражает прямые убытки банка от его кредитной деятельности.

Рассмотренные варианты погашения ссудной задолженности позволяют классифицировать этот процесс в зависимости от ряда критериев:

1. По полноте возврата:

· полное погашение кредита;

· частичное погашение кредита.

2. По частоте погашения:

· разовое погашение кредита;

· многоразовое погашение кредита.

3. По времени осуществления погашения:

· систематическое погашение кредита;

· многоразовое погашение кредита.

4. По срокам погашения:

· срочное погашение кредита;

· отсроченное погашение кредита;

· просроченное погашение кредита;

· долгосрочное погашение кредита.

5. По источникам погашения:

· собственные средства клиента;

· использование нового кредита;

· списание средств со счёта гаранта;

· поступление средств со счёта другого предприятия;

· бюджетные поступления.

Полное и разовое погашение кредита применяется главным образом при незначительных суммах долга, когда списание денег со счёта клиента не вызывает никаких затруднений для его платёжного оборота. Частичное и многоразовое погашение используется в случаях, когда высвобождение ресурсов, достаточных для погашения кредита, происходит постепенно и требуется для полных расчётов с банком.

Систематическое погашение кредита возникает в условиях интенсивного платёжного оборота клиента, когда используются оборотно-платёжный ссудный счёт. Оно достигается либо посредством перечисления на ссудный счёт упомянутых плановых платежей, либо путём зачисления всей выручки в погашение судной задолженности.

Эпизодическое погашение свойственно кредитам, предоставленным на определённые целевые нужды с сальдово-компенсационных счетов.

Срочное погашение или погашение, заранее обусловленное определёнными сроками можно встретить практически во всех кредитах. И это не случайно, ссуда возникает только тогда, когда обусловили срок её возврата (и ссудный процент). Срок, на который предоставляется кредит, может быть различным (на несколько дней, до года), но в кредитном договоре фиксируется определённый порядок реализации срочности кредитования.

Наиболее распространённым (и конечным) источником погашения кредита являются собственные денежные средства заёмщика, однако в целом ряде случаев их оказывается недостаточно. В таких случаях источником возврата ранее выданной ссуды может быть предоставление нового кредита, не пролонгация старой ссуды, а выдача кредита под новый объект, другое обеспечение, другой залог. Допускается составление нового кредитного договора с большим обеспечением.



2. Расчётная часть. Экономический анализ деятельности коммерческого банка

В ходе экономического анализа коммерческого банка следует использовать два наиболее распространённых метода: оценку количественных показателей и оценку качественных показателей, характеризующих надёжность коммерческого банка.

2.1 Оценка количественных показателей

При расчёте количественных показателей деятельности коммерческого банка используемым подходом является группировка получаемых данных в таблицы. Первый этап анализа деятельности коммерческого банка заключается в характеристике его ресурсов (пассивов): оценке структуры собственных, привлечённых и заёмных средств. Для этого целесообразным является составление таблицы 1.

Таблица 1 - Анализ структуры ресурсов (пассивов) коммерческого банка

Показатели	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Собственные средства	354578	5,2
Заёмные средства	156200	2,3
Привлечённые средства	6191190	92,5
Итого	6701968	100

Проанализируем собственный капитал в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ структуры собственного капитала коммерческого банка

Показатели	Тыс. руб.	%
1.Уставный капитал, в том числе	171600	44,5
1.1.Обыкновенные акции	161157	93,9
1.2.Привилегированные акции	10443	6,1
2.Добавочный капитал, в том числе	15234	3,9
2.1.Эмиссионный доход	-	-
2.2.Прирост стоимости имущества	15234	100
3.Фонды банка, в том числе	28063	7,3
3.1.Резерыный фонд	8580	30,6
3.2.Фонды специального назначения	263	0,9
3.3.Фонды накопления	19220	68,5
4.Прибыль банка	170864	44,3
Итого собственный капитал	385761	100

Рис.1 - Структура собственного капитала, %

Из данных таблицы 2 "Анализ структуры собственного капитала коммерческого банка" следует, что собственный капитал коммерческого банка составляет 385761 тыс. руб. Он включает в себя такие показатели, как уставный капитал, который составляет 171600 тыс. руб., то есть 44,5%. Доминирующим пунктом в уставном капитале является обыкновенные акции, которые в свою очередь составляют 93,9% уставного капитал. Ещё одной составляющей уставного капитала являются привилегированные акции - 6,1% или 10443 тыс. руб. Добавочный капитал коммерческого банка небольшой, он равен 15234 тыс. руб., то есть 3,9%. Следующей составной частью собственного капитала являются фонды банка, данный показатель, в общем, не велик и составляет он 7,3% от собственного капитала, то есть 28063 тыс. руб. Фонд банка в нашем случае формируется за счёт фонда накопления, который составляет 68,5% от фондов или 19220 тыс. руб. и резервного фонда - 30,6% (8580 тыс. руб.), доля фондов специального назначения сравнительно мала, и она составляет 0,9% или 263 тыс. руб. И последним показателем, входящим в структуру собственного капитала коммерческого банка, является прибыль банка. Данный показатель является вторым по значимости в структуре после уставного капитала, его сумма равна 170864 тыс. руб., то есть 44,3%.

Депозиты и прочие и прочие привлечённые средства представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ структуры заёмных и привлечённых средств коммерческого банка

По срокам вложения	Тыс. руб.	%	По категории вкладчиков	Тыс. руб.	%
Депозиты до востребования и до 30 дней	161014	2,5	Госсектор	130	0,002
Депозиты от 31 дня до 90 дней	75793	1,2	Коммерческие предприятия	2739696	43,162
Депозиты от 91 дня до 180 дней	290565	4,6	Некоммерческие предприятия	179207	2,82
Депозиты от 181 дня до 1 года	2215023	34,9	Индивидуальные предприниматели	5006	0,08
Депозиты от 1 года до 3 лет	876684	13,8	Физические лица	2958902	46,62
Депозиты свыше 3 лет	132662	2,1	Межбанковский кредит	156200	2,46
Расчётные счета	2595649	40,9	Выпущенные банком акцепты и векселя	308249	4,856
Итого	6347390	100	Итого	6347390	100



Рис.2 - Структура заёмных и привлечённых средств по срокам вложений, %

Рис.3 - Структура заёмных и привлечённых средств по категории вкладчиков, %

Из данных таблицы 3 "Анализ структуры заёмных и привлечённых средств коммерческого банка" можно сделать вывод, что заёмные и привлечённые средства коммерческого банка составили 6347390 тыс. руб. Исходя из анализа срока вложений наименее эффективными являются депозиты сроком от 31 дня до 90 дней - 1,2%, то есть 75793 тыс. руб. Депозиты свыше 3 лет составляют 132662 тыс. руб. или 2,1%, депозиты до востребования и до 30 дней составляют 161014 тыс. руб. или 2,5%, сумма депозитов от 181 дня до 1 года составляет 290565 тыс. руб., или 4,6%. Самым лучшим способом вложений, по всей видимости, являются расчётные счета, так как их долевое участие в структуре доминирует и составляет 40,9%, то есть 2595649 тыс. руб. Довольно хорошим вложением является депозит от 181 дней до 1 года, поскольку он составляет 34,9% или 2215023 тыс. руб. Что касается депозитов от 1 года до 3 лет, то их сумма равна 876684 тыс. руб. или 13,8%. Если анализировать данную таблицу по категориям вкладчиков, то в таком случае практически на равновысоких позициях заёмных и привлечённых средств находятся коммерческие предприятия и физические лица, у которых доля в структуре составляет 43,162%, то есть 2739696 тыс. руб. и 46,62%, то есть 2958902 тыс. руб. соответственно. Малая доля заёмных и привлечённых средств аккумулируется в межбанковском кредите и некоммерческих организациях, они составляют 2,46% (156200 тыс. руб.) и 2,82% (179207 тыс. руб.) соответственно. Самыми не значительными вкладчиками по данной структуре являются предприниматели, их доля в структуре составляет 0,08% или 5006 тыс. руб. и госсектор - 0,002% или 130 тыс. руб. О выпущенных банком акцентах и векселях можно отметить, что их доля в структуре привлечённых и заёмных средств составляет 4,856%, или 308249 тыс. руб.

Таким образом, можно отметить, что основными вкладчиками банка являются коммерческие предприятия и физические лица, предпочитая расчётные счета.

На втором этапе оценки деятельности коммерческого банка необходимо проанализировать его активы, сгруппировав их в разрезе кредитных, инвестиционных, расчётно-кассовых и прочих операций (таблица 4).

Таблица 4 - Анализ структуры активов коммерческого банка

Показатели	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Кредитный портфеля	3999537	35
Инвестиционный портфель	38804	0,4
Расчётно-кассовые операции	7236455	63,4
Прочие активы	139681	1,2
Итого	11414477	100



Далее необходимо проанализировать его активы, сгруппировав из в разрезе кредитных и инвестиционных операций.

Для анализа кредитного портфеля составляется таблица 5.

Таблица 5 - Анализ структуры кредитного портфеля коммерческого банка

По срокам кредитования	Тыс. руб.	%	По категории заёмщиков	Тыс. руб.	%
Кредиты до востребования и до 30 дней, в том числе овердрафт	543111	13,6	Госсектор	-	-
			Коммерческие организации	2905470	72,6
Кредиты от 31 до 90 дней	43370	1,1	Некоммерческие организации	129503	3,2
Кредиты от 91 до 180 дней	129111	3,2	Индивидуальные предприниматели	154648	3,9
Кредиты от 181 дня до 1 года	327376	8,2	Физические лица	273151	6,8
Кредиты от 1 до 3 лет	2285518	57,1	Межбанковский кредит	465691	11,6
Кредиты свыше 3 лет	671051	16,8	Учтённые векселя	71074	1,9
Итого	3999537	100	Итого	399537	100

Рис.4 - Структура кредитного портфеля по срокам кредитования, %



Рис.5 - Структура кредитного портфеля по категории заёмщиков, %

Исходя из приведённых в таблице 5 данных следует, что в анализируемом периоде сумма кредитного портфеля составила 3999537 тыс. руб. Наибольший удельный вес приходится на краткосрочные кредиты (83,2%), и соответственно меньший - на долгосрочные кредиты (16,8%). Причём, среди краткосрочных кредитов, большая доля приходится на кредиты со сроком от года до трёх лет (57,1%), поэтому можно предположить, сто основным заёмщиком банка являются коммерческие организации, которые занимают 72,6% от всей величины кредитного портфеля.

Наименьший удельный вес занимают кредиты сроком от 31 до 90 дней (1,1%) и кредиты от 91 до 180 дней (3,2%). Это объясняется тем, что данные кредиты являются весьма рискованными для банка, так как заёмщики обычно используют их на проведение спекулятивных сделок, расширение других сопряжённых с риском операций. Поэтому можно предположить, что банк особо тщательно подходит к выбору партнёров и заёмщиков, анализируя их финансовое состояние.

Незначительная доля долгосрочных кредитов говорит о том, что банк ориентируется на быстрое получение денежных средств. Неблагоприятным моментом является то, что государство не обращается за денежными средствами к данному банку. Можно предположить, что это связано с тем, что банк недавно начал функционировать на рынке, и не успел завоевать хорошего имиджа.

Таким образом, можно сделать вывод, что исследуемый банк ориентируется на кредитование коммерческих организаций сроком от года до трёх лет, возможно, он осуществляет инвестиционную деятельность, а также межбанковские кредиты. Это в свою очередь говорит об устойчивом положении банка на рынке предоставляемых им услуг.

Далее целесообразным является провести анализ наличия в кредитном портфеле банка просроченных ссуд и достаточности созданных резервов.

Таблица 6 - Просроченные ссуды и созданные резервы банка

Просроченные ссуды и кредиты	Тыс. руб.	%	Созданные резервы	Тыс. руб.	%
Госсектор	-	-	Госсектор	-	-
Коммерческие организации	10706	52	Коммерческие организации	38993	49,8
Некоммерческие организации	-	-	Некоммерческие организации	2786	3,6
Индивидуальные предприниматели	2100	10,2	Индивидуальные предприниматели	1994	2,5
Физические лица	6806	33,1	Физические лица	14120	18
Межбанковский кредит	-	-	Межбанковский кредит	-	-
Неоплаченные, неопротестованные векселя	974	4,7	Резервы по возможным потерям по векселям	2782	3,6
			Резервы на возможные потери по просроченным ссудам	17572	22,5
Итого	20586	100	Итого	78257	100



Рис.6 - Просроченные ссуды и кредиты, тыс. руб.

Рис.7 - Созданные резервы, тыс. руб.

Из представленных в таблице 6 данных следует, что в целом за анализируемый период величина созданных резервов превышает сумму просроченных ссуд и депозитов на 57661 тыс. руб., то есть в 3,8 раза. Просроченные ссуды возникли в основном за счёт коммерческих организаций (52%), физических лиц (33,1%) и индивидуальных предпринимателей (10,2%). Однако, за счёт созданных резервов банк покрыл убытки из-за просроченных ссуд. Это снова говорит об устойчивом положении банка.

Следующим этапом является оценка инвестиционного портфеля банка.



Таблица 7 - Инвестиционный портфель коммерческого банка

Виды ценных бумаг	Тыс. руб.	%
Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток прочих резидентов	4750	12,2
Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи прочих резидентов	34029	87,7
Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг	25	0,1
Итого	38804	100

Рис.8 - Состав инвестиционного портфеля, тыс. руб.

Исходя из данных таблицы 7 доля портфеля в активах банка низкая, а именно 0,4%, или 38804 тыс. руб. Основной составляющей инвестиционного портфеля коммерческого банка являются долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, долевой процент их равен 87,7%, то есть 34029 тыс. руб. Что касается другой составляющей - долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то её сумма в инвестиционном портфеле составляет 4750 тыс. руб., а это 12,2%. И наконец, самая малая доля - 0,1% принадлежит предварительным затратам, для приобретения ценных бумаг, которые составляют 25 тыс. руб.

Далее на основании таблицы 8 проводим анализ структуры доходов и расходов коммерческого банка.



Таблица 8 - Анализ структуры доходов и расходов банка

Статьи доходов	Тыс. руб.	%
Проценты, полученные по кредитам	538724	23,08
Доходы от операций с ценными бумагами	14669	0,63
Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	1453290	62,26
Штрафы, пени, неустойки полученные	1460	0,06
Другие доходы	325905	13,97
Итого доходов	2334048	100
Статьи расходов	Тыс. руб.	%
Проценты, уплаченные за привлечённые кредиты	14524	0,66
Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлечённым средствам	92622	4,21
Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам	147678	6,72
Расходы по операциям с ценными бумагами	2112	0,1
Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	1373655	62,51
Расходы на содержание аппарата управления	130181	5,92
Штрафы, пени, неустойки уплаченные	1	0,00004
Другие расходы	436741	19,87
Итого расходов	2197514	100
Итого финансовый результат	136534	-

Рис.9 - Структура доходов коммерческого банка, %



Рис.10 - Структура расходов коммерческого банка, %

Из данных таблицы 8 "Анализ структуры доходов и расходов банка" видно, что сумма доходов превышает сумму расходов, тем самым результатом коммерческого банка является прибыль в размере 136534 тыс. руб.

Доходная часть:

В коммерческом банке совокупный доход составил 2334048 тыс. руб. Совокупный доход сформирован за счёт доходов от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, которые составили 1453290 тыс. руб. или 62,26%. Меньше всего на доход повлияли полученные штрафы, пени, неустойки, они равны 1460 тыс. руб., то есть 0,06%. Что же касается процентов полученных по кредитам, то эта статья доходов составила 23,08% от совокупного дохода, или 538724 тыс. руб. Другие доходы составили 13,97% (325905 тыс. руб.), что принесло намного больше дохода, чем доходы от операций с ценными бумагами, они равны 1469 тыс. руб., что составило 0,63%.

Расходная часть:

Расходы коммерческого банка в совокупности составили 2197515 тыс. руб. Самыми затратными явились расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, которые составили 1373655 тыс. руб. или 62,51%. Меньше всего расходов принесли операции с ценными бумагами, они равны 2112 тыс. руб. (0,1%), уплаченные штрафы, пени, неустойки - 0,00004% или 1 тыс. руб. и проценты, уплаченные за привлечённые кредиты - 0,66%, то есть 14524 тыс. руб. Не особую, но и не последнюю роль сыграли проценты, уплаченные юридическим лицам по привлечённым средствам, которые составили 92622 тыс. руб. или 4,21%, проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам в сумме 147678 тыс. руб. или 6,72%, а так же расходы на содержание аппарата управления, которые равны 130181 тыс. руб., то есть 5,92%. И наконец другие расходы составили 19,87%, что составило 436741 тыс. руб.

Таблица 9 - Анализ финансовых показателей

Показатели	Значение
1.Автивы коммерческого банка, всего	12958770
в том числе финансовые активы банка	4038341
2.Финансовые обязательства	6347390
3.Кредиты	3928463
4.Депозиты	3433492
5.Процентные доходы	538724
6.Процентные расходы	254824
7.Непроцентные доходы	1795324
8.Непроцентные расходы	1942690
9.Чистый спрэд, %	6,29
10.Чистая операционная (посредническая) маржа, %	4,5
11.Процентная маржа	283900
12.Непроцентная маржа	-147366
13.Банковская маржа, %	3,38
14.Отношение процентной маржи к финансовым активам	0,07
15.Отношение процентной маржи к активам банка	0,02
16.Отношение непроцентной маржи к активам банка	-0,01
17.Соотношение непроцентной и процентной маржи	0,52
18.Уровень доходности активов	0,18
19.Уровень расходов на аппарат управления банка	0,01
20.Уровень расходов по отношению к активам банка	0,17
21.Уровень прибыльности банка	0,0105
22.Уровень прибыльности банка без учёта доходов и расходов по ценным бумагам	0,0096
23.Уровень прибыльности финансовых активов банка	0,034
24.Уровень прибыльности финансовых активов банка без учёта доходов и расходов по ценным бумагам	0,031
25.Уровень прибыльности капитала банка	0,35
26.Уровень прибыльности акционерного капитала банка	0,8
27.Уровень прибыльности акционерного капитала банка без учёта доходов и расходов по ценным бумагам	0,72

В целом не смотря на то, что финансовым результатом коммерческого банка явилась прибыль, непроцентная маржа, то есть финансовый результат от непроцентных операций - отрицателен. Убыток по депозитным видам операций был получен за счёт высокой доли расходов на содержание аппарата управления и прочих расходов. Соответственно отношение непроцентной маржи к процентной - величина тоже отрицательная. Одним из направлений совершенствования деятельности банка должно стать сокращение обозначенного уровня. Значение чистого спрэда положительно, за счёт большой части выданных кредитов и полученных процентов.

Чистая операционная маржа также является положительным показателем, что свидетельствует о превосходстве процентных доходов над расходами.

Процентная маржа, безусловно, положительна, причиной чего стал положительный финансовый результат. Об уровне финансовой состоятельности банка свидетельствует положительная банковская маржа, которая составила значение, равное 3,38. Уровень прибыльности банка величина положительная, равная 0,01. Это говорит о том, что уровень собственного капитала достаточно устойчив.

2.2 Анализ показателей надёжности

банк коммерческий кредит

Для анализа показателей надёжности используем методику, предложенную Инструкцией ЦБ РФ от 16 января 2004г. №110-и "Об обязательных нормативах банков" и рассчитаем следующие показатели деятельности банка:

· достаточность собственных средств (капитала) банка;

· показатели ликвидности банка;

· максимальный размер риска на одного заёмщика или группу связанных заёмщиков;

· максимальный размер крупных кредитных рисков;

· максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);

· совокупную величину риска по инсайдерам банка;

· использование собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

Достаточность собственных средств (капитала) банка (Н₁):

Н₁ = __________К_________________________________Ч 100%

? Kp_i (A_i - Pк_i)+код 8807 код 8957+ПК+КРВ+КРС-код 8992+10ЧОР+РР

где Кр_i - коэффициент риска i-того актива;

А_i - i-й актив;

Рк_i - величина резерва на возможные потери;

КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;