Главная Коллекция "Otherreferats" Банковское, биржевое дело и страхование Депозитная политика Сбербанка

Депозитная политика Сбербанка

Виды депозитных операций. Нормативная база осуществления депозитных операций в Сбербанке. Действующая практика учета депозитных операций в отделении Сбербанка. Анализ и аудит депозитных операций Борзинского отделения Сберегательного банка № 4178.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 01.04.2013
Размер файла 93,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Для России в условиях общей экономической нестабильности, инфляции, бюджетного дефицита, реорганизации банковской системы со своей остротой встает вопрос страхования банковской деятельности, обеспечение интересов клиентов Банка. Федеральные законы, другие правовые акты, регулирующие отношения по обязательному страхованию банковских вкладов в настоящее время в России отсутствуют. В этой ситуации особую значимость приобретает создание правовой основы для обеспечения обязательств банков по вкладам граждан, что позволит реально повысить надежность банков и их способность выполнять возложенную на банки миссию по трансформации сбережений граждан в инвестиции, в которых столь остро нуждается российская экономика. В России проблема страхования депозитов остается весьма актуальной. Растет число банков, не выполняющих свои обязательства перед вкладчиками вследствие проведения рискованной банковской политики, принятия банками обязательств, не адекватных капиталу и т.д. Подорвано доверие к рублю как к национальной платежной единице, число обманутых вкладчиков растет. В этих условиях со всей остротой встает вопрос создания Фонда страхования депозитов. Пока идет разработка Положения о страховании депозитов все банки, в том числе и Борзинское отделение № 4178, отчисляют определенный процент в счет обязательных резервов, который аккумулируется в Банке России, который собирает средства для того, чтобы гарантировать возврат обязательств Банка в случае убыточной деятельности.

1.4 Депозитная политика сберегательного банка

Стабилизация политической ситуации, положительные тенденции в экономике России создают основу для расширения инвестиций в реальную экономику и требуют ускорения темпов роста ресурсной базы Сбербанка России. В качестве основных источников привлечения средств Банк определяет:

Сбережения населения - главный и наиболее стабильный инвестиционный ресурс.

Средства юридических лиц - наиболее динамично растущая составляющая пассивов Банка.

Главной задачей банка в сфере привлечения ресурсов является:

Сохранение лидирующего положения на рынке привлечения сбережений граждан, стимулирование сбережений и инвестиционной активности населения путем предоставления вкладчикам Банка возможности выбора эффективных форм сбережений, соответствующих клиентским требованиям к ликвидности, доходности и надежности, обеспечивающих прирост и накопление вложенных средств. Сохранение приоритетных ценовых условий по вкладам для наименее социально защищенных групп населения.

Сохранение и возможное увеличение доли на рынке банковского обслуживания корпоративных клиентов, формирование у клиентов долгосрочных предпочтений в использовании услуг Банка.

С целью создания ресурсной основы для расширения активных операций, инвестиций в реальный сектор экономики и снижения собственных процентных рисков в качестве основных приоритетов при формировании ресурсной базы Банк выделяет: удлинение сроков привлечения средств, снижение общей стоимости ресурсов, оптимизацию структуры привлечения ресурсов по параметрам "цена - срок - риск переоценки или досрочного отзыва”.

Последствия социально-политической и экономической нестабильности и инфляционные ожидания, характерные для посткризисного периода, серьезно затрудняют проблему выбора населением эффективных форм сбережений. Высокий уровень доверия населения к работе Сбербанка России в сочетании с доступностью и привычностью используемых форм хранения средств способствуют постепенному преодолению склонности хранить сбережения в наличной форме. По мере замедления темпов инфляции, ускорения роста производства, сокращения сумм задолженности по выплате заработной платы и пенсий, снижения ставок налогообложения доходов граждан, возможности банка по привлечению средств населения будут возрастать.

Политика банка в области привлечения будет направлена на сохранение лидирующего положения на рынке вкладов физических лиц. Сбережения населения по-прежнему будут являться основой ресурсной базы. Банк предложит новые финансовые продукты для физических лиц, разработанные на основе оценки макроэкономических параметров, регулярно проводимого мониторинга региональных рынков вкладов и услуг, уровня востребованности определенных условий по вкладам. Предлагаемые Банком вклады будут учитывать потребности всех социальных и возрастных групп граждан - работающих и пенсионеров, молодежи и людей среднего возраста, и будут рассчитаны как на малообеспеченные слои населения, так и на людей со средним и высоким уровнем дохода.

Процентная политика банка по срочным депозитам физических лиц будем направлена на предложение процентных ставок, учитывающих рыночные условия, резервные требования Банка России, что обеспечит вкладчикам прирост и накопление вложенные средств. В числе приоритетов процентной политики будет увеличение доли долгосрочных депозитов. Стремление вовлечь "матрацные" средства населения в хозяйственный оборот приводит к необходимости повышения привлекательности и стимулирования роста не только рублевых, но и валютных вкладов. Реализация такой процентной политики позволит Банку существенно сократить процентный и валютный риски. Оптимизируя структуру вкладов по срокам привлечения, Банк будет учитывать риск возможности безусловного, досрочного отзыва депозита вкладчиком, что предусмотрено Гражданским Кодексом. Многолетний опыт работы Банка на рынке вкладов физических лиц, разветвленная филиальная сеть, обеспечивающая повсеместную доступность услуг Банка, сложившиеся стереотипы поведения и мотивы сбережений разных групп населения исторически обусловили формирование клиентской базы Банка в основном за счет граждан пенсионного возраста. Учитывая социальную миссию, Банк сохранит приоритетные ценовые условия по вкладам для данной группы клиентов.

Банк рассматривает как целевую группу потенциальных клиентов экономически активное население страны и молодежь. Банк продолжит разработку и внедрение комплекса мер, направленных на привлечение на обслуживание данной группы клиентов, стимулирование их сберегательной активности. Банк предложит соединение вкладных продуктов с кредитными и страховыми, разработает продукты, направленные на удовлетворение потребностей вкладчиков в жилье, крупных покупках, оплате образования, туризме и отдыха. Привлечению и закреплению данной группы клиентов, созданию системы долгосрочного взаимовыгодного партнерства Банка и клиента будет способствовать развитие программ поддержки индивидуальных операций на финансовых рынках, доверительное управление средствами клиента, финансовый консалтинг, брокерское и агентское обслуживание, использование передовых информационных технологий, в том числе и Интернета. Наряду с тиражированием стандартных конкурентоспособных банковских продуктов, ориентированных на широкие слои населения, будет предложено индивидуальное обслуживание и вкладные продукты для состоятельных клиентов.

Сбербанк России будет расширять выпуск карт международных платежных систем, ориентированных на средний класс и состоятельных клиентов; международных дебетовых карт и микропроцессорных карт АС Сберкарт для перечисления зарплат, пенсий и социальных выплат. Улучшение уровня сервиса, возможности использования Интернет - технологий и мобильной телефонной связи, развитие эквайринга позволяет превратить банковские карты в массовый продукт и обеспечат значительное увеличение потоков денежных средств с использованием банковских карт и остатков на клиентских карточных счетах. Банк планирует рост остатков на счетах банковских карт до 3-5 % от общего привлечения средств физических лиц. В качестве наиболее приоритетного направления Банк выделяет работу с предприятиями, университетами, институтами по предложению зарплатных проектов.

С целью улучшения структуры привлеченных ресурсов и предоставления конкурентоспособных ценовых условий для инвестиций в реальный сектор экономики, Банк ставит одной из основных задач в области привлечения средств сохранение и увеличение доли на рынке банковского обслуживания корпоративных клиентов. Планируется увеличение доли средств, привлеченных от корпоративных клиентов в депозиты. Поставленную цель предполагается достичь на основе формирования долгосрочных отношений и взаимовыгодного сотрудничества с клиентами.

Глава 2. Действующая практика учета депозитных операций в отделении сберегательного банка

2.1 Сущность бухгалтерского учета депозитных операций

Согласно Федерального закона от 21.11.96 года № 129 ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

С 1 марта 1998 года введен в действие новый счетный план для банковской системы России (приказ ЦБ России 31.10.96 г. №02-399) и новые правила ведения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях №61 (приказ ЦБ России от 18.06.97 г. №02-263).

Потребность в принятии новых Правил и Счетного плана назрела давно. Старые правила 1987 г., хотя и являлись хорошо проработанным документом, очень сильно отстали от современного технического обеспечения банков и, что еще более важно, от действующей законодательной базы.

Новые Правила ведения бухгалтерского учета конкретизируют требования, предъявляемые принятым Законом РФ "О бухгалтерском учете" с учетом специфики кредитных организаций.

Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности приближено к международным нормам, но пока не полностью им соответствуют. Это обусловлено в частности, тем, что применение кассового метода, а не метода начислений при учете доходов и расходов связано со специфической системой налогообложения. Новый план счетов и Правила необходимы для повышения "прозрачности” баланса банка. Это удобно, как для Банка России, внешних пользователей информации, так и для самого банка. На основании нового баланса значительно легче принять управленческое решение, проводить анализ соотношения активов и пассивов, характер обязательств банка и структуры кредитных вложений.

На основании Правил бухгалтерского учета и в соответствии с Федеральным законом РФ "О бухгалтерском учете" Борзинское отделение Сберегательного банка №4178 разработало правила документооборота и технологию обработки учетной информации.

Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. Программное обеспечение на ЭВМ при совершении бухгалтерских операций обеспечивает одновременное отражение сумм по дебету и кредиту, то есть принцип двойной записи лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах.

Для сбора и обобщения накапливаемой информации содержащейся в принятых к учету первичных документах в отделении Сбербанка используются такие регистры, как журнал лицевой счет, ведомость остатков, оборотный баланс, для отражения на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Работники бухгалтерии обеспечивают правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а лица, имеющие доступ к документации, обязаны хранить коммерческую тайну.

В отличии от других коммерческих банков, где продолжительность операционного дня ограничена, в Сберегательном банке продолжительность операционного дня соответствует продолжительности рабочего дня, что сложилось исторически, когда Сбербанк работал только с населением. Поэтому такой распорядок рабочего дня является удобным, не только для физических, но и для юридических лиц.

До перехода на новый план счетов и новые Правила ведения бухгалтерского учета ОСБ 4178 обеспечивало отражение документов в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам месячного баланса. Это создавало в деятельности отделения определенные неудобства.

В настоящее время после перехода Сберегательного банка на новый План счетов и новые Правила ведения бухгалтерского учета обеспечивается своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам в течении дня следующего за операционным днем с составлением ежедневного баланса.

2.2 Документальное оформление депозитных операций

Как говорилось ранее депозитные операции отражают деятельность коммерческих банков как посредника в приобретении ресурсов на свободном рынке свободных ресурсов. Депозитные операции - это операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц, во вклады на определенный срок, либо до востребования. Поэтому для правильного отражения депозитных операций в бухгалтерском учете на балансовых и внебалансовых счетах, требуется правильное документальное оформление каждой совершаемой операции. Формы документов унифицированы. В ОСБ 4178 используются как изготовление типографским способом, так и выходящие из программ ЭВМ.

Исправления в денежных документах, таких как, платежные поручения, объявления на взнос наличными, приходные расходные, кассовые ордера, мемориальные ордера не допускаются.

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями Правил, либо нормативных документах Банка России, Сбербанк РФ по отдельным операциям.

В ОСБ 4178 обслуживаются юридические лица различных организационно-правовых форм. Банк заключает договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на заявленных банком условиях, для счетов данного вида, соответствующих требованиям, предусмотренных законом и банковским правилам.

Договор банковского счета заключается по форме, утвержденной Сбербанком РФ (см. Приложение 2.1.).

Выписки по счету выдаются в сроки, указанные в договоре, только самому клиенту в лице руководителя или главного бухгалтера, или по доверенности его представителю.

К выпискам из лицевых счетов, выдаваемых клиенту, прилагаются документы, на основании которых совершены записи по счету. В дополнительном соглашении к договору конкретизируются сроки предоставления в банк расчета лимита остатка кассы, необходимого для выяснения потребностей клиента в наличных средствах.

Согласно норме, установленной ст.849 ГК РФ, Банк обязан выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позднее дня, следующего за днем поступления в Банк соответствующего платежного документа. Поэтому в договоре банковского счета устанавливаются конкретные сроки операций по выдаче и перечислению со счета денежных средств клиента, то же самое с поступающими на счет клиента денежными средствами.

Банк обязуется сохранять банковскую тайну по операциям производимым по счету клиента. Банк вправе отказать клиенту в совершении операций по счету, в случаях:

представления платежных поручений на проведение банковских операций при отсутствии средств на счете клиента;

представления в Банк не надлежащим образом оформленных платежных поручений и иных, необходимых для проведения банковских операций документов;

нарушения сроков представления расчетных документов;

не уведомления или несвоевременного уведомления Банка о намерении осуществить платеж свыше суммы, предусмотренной договором;

Клиент должен представлять в Банк надлежащим образом оформленные платежные и иные документы, в случае необходимости обращаться с письменными запросами в Банк о прохождении платежей, по согласованию с Банком изменять лимиты кассы и так далее.

При открытии расчетного счета клиент предоставляет в ОСБ следующие документы:

Заявление на открытие счета по форме 0401025, подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица (см. Приложение 2);

Копия учредительного документа, подтверждающего статус юридического лица (заверенная нотариально);

Копия Устава юридического лица (заверенная нотариально);

Справка Статистического органа о присвоении кодов по ОКПО и классификационных признаков;

Свидетельство из налогового органа, подтверждающие постановку на учет в налоговом органе;

Карточку с образцами подписей и оттиском печати формы 0401026 (см. Приложение 3).

Правильность оформления пакета документов, представленных клиентом на открытие счета проверяется уполномоченным лицом на основании действующего законодательства. После проверки правильности оформления пакета документов клиента, заявление на открытие счета подписывается главным бухгалтером. Счет клиенту открывается после разрешительной подписи руководителя банка на заявлении клиента. На заявлении на открытие счета и карточке с образцом подписей и оттиска печати проставляется номер счета открываемого клиенту.

Открытие счета регистрируется в книге регистрации открытых счетов, которая содержит следующие данные:

дата открытия счета;

дата и номер договора об открытии счета;

наименование организации;

номер лицевого счета;

порядок и периодичность выдачи выписки;

дата сообщения налоговому органу об открытии счета.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименования

предприятия, либо номера счета владелец счета возвращает в Банк чековые книжки с неиспользованными чеками, номера которых указываются в заявлении клиента на закрытие счета, в котором также подтверждается остаток средств на счете и указывается куда перечислить остаток средств.

Операции проводятся, как правило, на основании принятых к исполнению документов от клиентов, на которых ставится штемпель с датой принятия документа и штамп с датой проводки документа по счету клиента в порядке очередности платежей. Операции совершаемые без документов клиентов, оформляются документами, составленными кредитной организацией согласно требованиям Правил ведения бухгалтерского учета и нормативных документов Банка России по отдельным операциям на бланках соответствующих форм.

Основными операциями по депозитам в Сберегательном банке являются операции с населением, то есть с физическими лицами. Документальное оформление совершаемых операций по вкладам производится при первоначальном взносе на основании ордера ф 51/36 и алфавитной карточки ф13, при дополнительных взносах и выдачах на основании приходных и расходных ордеров ф51 (см. Приложение 4).

При заполнении ордеров вкладчик пишет номер счета, дату, фамилию, имя, отчество, сумму цифрами и прописью и расписывается.

При первоначальном взносе, также указывает вид вклад и при этом оформляется договор в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику.

Договор заполняется и подписывается вкладчиком или вносителем, от имени Сбербанка договор подписывается заведующим (контролером) филиала ОСБ, после чего проставляется оттиск печати филиала или отделения. Необходимость составления договора диктуется рыночными отношениями в соответствии со ст.834 ГК РФ договор банковского вклада, в котором вкладчик является гражданин, признается публичным договором (договор заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратился). При открытии счета вкладчику, либо лицу вносящему вклад, выдается сберегательная книжка, в Сбербанке оформляется лицевой счет ф1, в котором указывается номер филиала, номер счета по вкладу, фамилия, имя, отчество вкладчика, год его рождения и гражданство, адрес, а также образец подписи вкладчика.

Операции по счету отражаются и в сберегательной книжке, где выводится остаток вклада. Если вкладчик, или лицо вносящее вклад не предъявляет сберегательную книжку при дополнительном взносе, то в этом случае ему выдается квитанция ф31, в которой пишется дата, номер филиала Сбербанка, фамилия, имя, отчество лица, вносящего вклад, сумма и указывается номер счета по вкладу на который вносится дополнительный взнос и фамилия, имя, отчество вкладчика. Квитанция составляется в двух экземплярах, один из которых выдается лицу, внесшему взнос, а на втором экземпляре он расписывается в получении квитанции. При предъявлении в следующий раз сберегательной книжки сумма записывается в нее.

На сумму безналичных зачислений в виде заработной платы, пенсий, переводов и других учреждений Сбербанка, процентов начисляемых по вкладам оформляется ордер ф52, а в конце рабочего дня на общую сумму причисленных процентов составляется ордер ф203, основанием для зачисления сумм во вклады является реестрордер ф167.

Реестрордер ф167 составляется бухгалтерией отделения Сбербанка на суммы для зачисления во вклады, к нему прилагаются списки либо платежные поручения. Счета физических лиц по депозитам открываются с соблюдением норм Гражданского Кодекса РФ главы 18.

Открытие физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Документальное оформление ценных бумаг.

Сберегательные сертификаты:

Бланк сберегательного сертификата изготавливается типографским способом и состоит из двух частей - сертификата и корешка, на которых обозначены нарицательная стоимость номер и серия, так как сертификат является ценной бумагой. Сертификаты выпускаются достоинством 1000, 10000, 50000 рублей. Как было сказано ранее сертификаты предназначены для сбережения средств граждан на срок 3 года со дня продажи. Сертификаты всех достоинств свободно продаются и принимаются к оплате любым операционным отделом Сбербанка РФ. После приема от клиента наличных денег, ему оформляются сертификат в котором указывается дата продажи, номер учреждения Сбербанка, подписи и печати.

Оформленный бланк сертификата выдается клиенту, а корешок остается в Сбербанке.

Выплата денег по сертификату производится в любом учреждении Сбербанка РФ. При оплате сертификата проверяется его подлинность, правильно ли оформлен он, на основании даты выдачи определяется срок хранения денег на сертификате и соответственно сумма дохода, которую нужно выплатить владельцу.

Депозитные сертификаты:

Датой внесения депозита считается дата зачисления суммы на счет отделения. Оплата сертификата производится в том же отделении. Внесение депозита и выдача сертификата производится на основании договора, заключаемого между отделением Сбербанка и юридическим лицом только в безналичном порядке. Работу по оформлению и выдаче депозитного сертификата юридическому лицу производит уполномоченный на это работник Сбербанка.

Оформление и выдача сертификата производится на основании письменного распоряжения руководителя отделения Сбербанка. Бланки сертификатов уполномоченный работник получает из кладовой отделения Сбербанка. При наступлении срока востребования депозита и дохода по нему отделение Сбербанка осуществляет платежи при предъявлении сертификата путем зачисления суммы на расчетный счет юридического лица - владельца сертификата.

Векселя:

Операции по выдаче векселей совершаются уполномоченными учреждениями Сбербанка России. Вексель может быть выдан физическому лицу, юридическому лицу или предпринимателю.

При обращении в Банк лица с вопросом о приобретении векселя уполномоченная на это служба в установленном порядке совершает следующие действия:

знакомится с требованиями, предъявляемыми к клиентам, к параметрам векселя (тип векселя, номинал, срок платежа, доходность, выплата платежа и т.д.);

оценивает экономическую целесообразность проведения данной операции. Исходя из совпадения интересов банка требованиям, предъявляемым клиентам Банк принимает решение о проведении операции, при этом работу по составлению договора, оформлению и выдаче векселя производит уполномоченный работник.

Оформление и выдача векселя производится после поступления средств (от юридического лица только в безналичном порядке) на основании оригинала договора, при наличии на нем визы главного бухгалтера, подтверждающей факт поступления средств на счет отделения Сбербанка. По выписанному векселю осуществляется ввод реквизитов в программу "ИС Вексель”.

Оплата векселя осуществляется при его предъявлении в любое отделение Сбербанка, предъявитель должен расписаться на оборотной стороне векселя и сделать надпись следующего содержания "вексель предъявлен к оплате” и поставить дату. После предъявления векселя по программе "ИС Вексель" делается запрос о подтверждении реквизитов векселя и после получения положительного результата производится оплата. Уполномоченный работник делает расчет суммы выплачиваемой по векселю, на лицевой стороне делается отметка "принят к оплате”, вексель погашается и в установленном порядке передается в бухгалтерию для выписки платежного документа на перечисление суммы по векселю на счет векселедержателя. Оплаченный вексель хранится в бухгалтерии в установленном порядке, а затем передается в архив для дальнейшего хранения и последующего уничтожения.

2.3 Аналитический и синтетический учет депозитных операций

Документами аналитического учета являются лицевые счета, которые имеют определенный номер и наименование. Номер лицевого счета однозначно определяет его принадлежность определенному клиенту и целевому назначению. В лицевых счетах показывается: дата предыдущей операции, дата совершения операции, номер документа, номер корреспондирующего счета, суммы по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остатки после проведения каждой операции и на конец операционного дня.

В соответствии с Планом сетов бухгалтерского учета, учет вкладов физических лиц в Отделении Сбербанка №4178 г. Борзя осуществляется на балансовых счетах:

42301 - вклады до востребования;

42303 - депозиты на срок от 31 до 90 дней;

42304 - депозиты на срок от 91 дня до 180 дней;

42305 - депозиты на срок от 181 дня до 1 года;

42306 - депозиты на срок от 1 года до 3 лет;

42307 - депозиты на срок свыше 3 лет.

Синтетический учет осуществляется на счете первого порядка 423.

Сберегательный банк установил порядок нумерации счетов в рамках счетов второго порядка. Нумерация лицевого счета состоит из 20 знаков, что позволяет детализировать тип счета.

Например счет - 42301810174190900002, где

42301 - номер счета второго порядка;

810 - код валюты (рубли);

1 - ключ

74 - индекс территориального банка;

19 - индекс отделения Сбербанка;

0900002 - номер лицевого счета.

В Борзинском ОСБ 4178 доля привлеченных средств физических лиц на 1.01 2002 года составляет 65,9 % в пассиве баланса, в Отделении Сбербанка и его филиалах открыты счета вкладчиков по вкладам:

до востребования;

пенсионные;

пенсионный плюс;

срочные пенсионные - 3 мес.;

срочные пенсионные - 6 мес.;

срочные пенсионные - 1 год;

особый номерной;

юбилейный;

школьные;

срочные;

сберегательные 1 мес. 1 д.;

сберегательные 2 мес. 1 д.;

сберегательные 3 мес. 1 д.;

сберегательные 6 мес. 1 д.;

компенсационные;

зарплатный Сбербанка России;

накопительный Сбербанка России;

молодежный;

детские.

По депозитам физическим лиц совершаются следующие операции и делаются проводки:

Таблица 2.1

Таблица проводок по вкладным операциям физических лиц

Наименование операции

Проводки

Дебет

Кредит

1

2

3

1. Наличные и безналичные операции по вкладам

1.1 Прием наличных денег во вклад

20202.01,20207.01

423, 426

1.2 Выдача наличных денег с вклада

423, 426

20202.01,20207.01

1.3 Зачисление во вклад средств, поступивших на корреспондентский счет открытый в подразделении Банка России

30102

30223

423, 426

1.4 Зачисление во вклад средств, поступивших на счет межфилиальных расчетов

30302.06

47422.99

423, 426

1.5 Списание с вклада средств по поручению вкладчика для перечисления получателям средств через корреспондентские счета (субсчета), открытые в подразделениях Банка России

423, 426

30223

30102

1.6. Списание с вклада средств по поручению вкладчика для перечисления получателям средств через счета межфилиальных расчетов

423, 426

30220

30301.06

(30301.01)

1.7 Списание средств с вклада для зачисления на другой счет по вкладу, открытый в том же структурном подразделении

423, 426

423, 426

1.8 Списание средств со вклада для зачисления на другой счет по вкладу, открытый в структурном подразделении того же филиала Сбербанка России

423, 426

47422.99

1.9 Зачисление на вклад средств, списанных со счета, открытого в структурном подразделении того же филиала Сбербанка России

47422.99

423, 426

2. Операции начисления и причисления процентов по вкладам

2.1 Начисление процентов в конце месяца (в валюте вклада) по вкладам (депозитам), по которым по условиям вклада не производится причисление процентов в конце месяца

47502.03

47502.04

47502.05

47502.06

47411

2.2 Фактическая уплата процентов в сроки, предусмотренные условиями по вкладу:

доначисление процентов с даты последнего начисления

причисление ранее начисленных процентов к остатку вклада (депозита)

одновременно отнесение причисленных процентов на расходы

47502.03

47502.04

47502.05

47502.06

47411

70203

47411

423, 426

47502.03

47502.04

47502.05

47502.06

корректировка излишне начисленных процентов

47411

47502.03

47502.04

47502.05

47502.06

70203

423,426

3. Начисление и уплата процентов по пенсионным вкладам

3.1 Начисление процентов в конце месяца

47502.04

47411

3.2 Начисление и выплата части процентов до истечения срока договора (за полные месяцы хранения):

причисление ранее начисленных процентов

одновременно отнесение причисленных процентов на расходы

причисление ранее не начисленных процентов

выплата процентов

47411

70203

70203

42304 (42305)

42304

(42305)

47502.04

42304

(42305)

20202.01

20207.01

3.3 причисление процентов по истечении срока договора или при пролонгации

причисление ранее начисленных процентов

одновременно отнесение причисленных процентов на расходы

причисление ранее не начисленных процентов

47411

70203

70203

42304

(42305)

47502.04

42304

(42305)

3.4 В случае досрочного расторжения договора: восстановление ранее выданных процентов за счет средств вкладчика

42304 (42305)

70107

3.5 Списание излишне начисленных процентов

47411

47502.04

4. Особенности учета процентов по целевым вкладам на детей

4.1 Отражение процентов:

зарезервированных в 1991-1996 г. г.

начисленных с 1997 года

70203

47502.04

47411

47411

4.2 При переводе вклада в другой филиал Сбербанка России:

до начисление процентов до даты перевода

отнесение начисленных до даты перевода процентов на расходы банка

списание и перечисление суммы вклада и начисленных процентов в другой филиал Сбербанка России через счета межфилиальных расчетов

47502.04

70203

42307, 47411

47411

47502.04

30220

30301.06

(30301.01)

4.3 Поступление средств по вкладу и начисленным процентам

47422.99

42307

47411

5. Прочие операции по вкладам

5.1 Списание со вклада комиссии (платы) за оказанные вкладчику услуги

423, 426

70103

70107

5.2 При выявлении по закрытому счету недоплаты вклада или процентов в сумме 3 руб. и выше:

списание недоплаты

выплата недоплаты вкладчику

отнесение недоплаты на доходы банка (по истечении срока исковой давности)

423, 426

47422.04

47422.04

47422.04

20202.01

20207.01

70107

5.3 Отнесение на доходы недоплаты процентов в сумме до 3 руб. по закрытым вкладам (депозитам)

423, 426

70107

5.4 Выявлена переплата по вкладам (депозитам)

60323.09

423, 426

Пример по основным проводкам по счету 423 "Депозиты физических лиц”.

Рассмотрим срочный пенсионный вклад. Срок вклада 3 месяца и 1 день, минимальная сумма первоначального взноса 50 рублей, размер каждого дополнительного взноса не менее 50 рублей. Процентная ставка не подлежит изменению в течении предусмотренного договором срока вклада, учет по этому виду вкладов ведется на балансовом счете 42304.

Если вклад открылся 15 января 2002 года процентная ставка на эту дату составляла 11 % годовых (2,75 % за весь срок).

Дата окончания срока хранения 16 апреля 2002 года. Срок выплаты вклада 17 апреля 2002 года.

1. Внесена сумма первоначального взноса 15 апреля 2002 года в сумме 50 рублей

Дебет 200202 (касса) Кредит 42304 (депозиты)

2. Начислены проценты по окончанию срока хранения в сумме 2,15 рублей.

Дебет 47411 Кредит 42304

Дебет 70203 Кредит 47502

При этом, проценты на первоначальный взнос начиcляются за

полный срок хранения, а на дополнительные взносы - со дня, следующего за днем внесения взноса, по день окончания срока хранения.

Расчет процентов:

а.) П = (С * М): 100 = (50 * 2,75): 100= 1,38 рублей,

где П - сумма процентов;

С - сумма первоначального взноса;

М - процентная ставка за установленный срок

б.) П = (В * К * М): (Д * 100) = (50 * 51 * 2,75): (91 * 100) = 0,77 рублей,

где В - сумма дополнительного взноса, К - количество дней хранения дополнительного взноса, Д - весь срок хранения

Общая сумма % 1,38 + 0,77 = 2,15 рублей.

3. Выплата всей суммы депозита в сумме 102,15 рублей

Дебет 42304 Кредит 20202

Учет начисленных процентов по вкладам физических лиц в случае, когда договором о вкладе (депозите) не предусмотрено причисление процентов ко вкладу до окончания срока хранения или окончания года ведется на пассивном счете 47411 "Начисленные проценты по вкладам”. По кредиту этого счета проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом 47502. По дебету счета отражаются суммы процентов, причисленных ко вкладам Д 47411 к 423, с одновременным отражением сумм по Д 70203 "проценты уплаченные физическим лицам по депозитам" и К 47502.

Сумма процентов подлежащих резервированию рассчитывается ежемесячно на остаток по каждому виду вкладов (депозитов) причисление процентов по которым не предусмотрено до окончания срока, или до окончания года.

Учет депозитов в иностранной валюте ведется аналогично учету депозитов в рублях на тех же балансовых счетах только с указанием данного вида валюты. Разница состоит в том, что курс иностранной валюты (например, доллара США) Банка России по отношению к рублю может меняться каждый день, а также бухгалтерский баланс составляется в валюте Российской Федерации (в рублях) поэтому постоянно идет пересчет по курсу. Так как курс может понижаться и повышаться, то курсовые разницы до конца месяца отражаются на счетах:

61306 - "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" (пассивный);

61406 - Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы (активный);

В случае повышения курса суммы курсовой разницы отражаются:

Дебет 61406 Кредит 423, А в случае понижения курса:

Дебет 423 Кредит 61306.

По окончании месяца отрицательные и положительные курсовые разницы списываются соответственно на счета доходов и расходов:

70103 - доходы с операциями с инвалютой;

70205 - расходы по операциям с инвалютой.

Положительная курсовая разница:

Дебет 61306 Кредит 70103

Отрицательная курсовая разница:

Дебет 70205 Кредит 61406

Для более подробного ведения учета депозитов физических лиц по счетам второго порядка определены коды видов вкладов, что позволяет более четко выделить виды вкладов по срокам привлечения свободных денежных средств населения:

42301/01 - вклады до востребования;

42304/17 - срочные пенсионные и т.д.

В подразделениях "Банка" и его филиалах осуществляется контроль за правильностью совершенных операций по вкладам (депозитам) физических лиц. Операции по вкладам (депозитам) физических лиц совершаются в структурных подразделениях и филиалах. Все операции совершенные в предыдущем дне, в течении следующего рабочего дня должны быть полностью проверены бухгалтерскими работниками на основании первичных документов, поступивших в составе ежедневного отчета. Последующий контроль должен быть направлен на проверку законности совершения операций, правильности расчетов с клиентами, оформления документов, в соответствии с требованиями действующих нормативных документов, а также на обеспечение сохранности архивных документов.

В подразделениях Банка и его филиалах эта работа возлагается на работников подразделения бухгалтерской службы, основная задача которых заключается в своевременной и тщательной проверке документов по вышеуказанным операциям. В Борзинском отделении Сбербанка выделено подразделение последующего контроля, которые обеспечивают арифметический и логический контроль за совершаемыми операциями по вкладам.

В бухгалтерии, осуществляющей последующий контроль ведутся учетные карточки ф 68 в разрезе видов вкладов, отдельно по каждому филиалу, на основании ежедневных записей составляется общая сводная карточка, остатки и обороты которой сверяются с балансовыми данными.

Было бы неправильно остановиться только на основных проводках по депозитам физических лиц. Кроме выше сказанного ОСБ 4178, как и все коммерческие банки производят отчисления по депозитным счетам в Фонд обязательных резервов Банка России.

Средства собираются для того, чтобы гарантировать возврат обязательств Банка клиентам в случае убыточной деятельности Банка. Начисление сумм для перечисления в Фонд обязательных резервов производится ежемесячно от суммы прилива средств по депозитным счетам на счете: 30306 - "Обязательные резервы

Аналогично счетам физических лиц по депозитам, нумеруются лицевые счета юридических лиц. Операции по счетам юридических лиц и предпринимателей учитываются на соответствующих балансовых счетах в зависимости от вида собственности и организационно-правовой формы владельца счета.

В Борзинском отделении Сбербанка счета юридическим лицам открыты на следующих балансовых счетах:

40105 - средства федерального бюджета;

40202 - средства бюджетов субъектов РФ;

40204 - средства местных бюджетов;

40205 - средства местных бюджетов, выделенные государственным предприятиям;

40402 - Фонд социального страхования РФ;

40406 - Фонд социальной поддержки населения;

40408 - Территориальные дорожные фонды;

40410 - Внебюджетные фонды субъектов РФ;

40502 - Коммерческие предприятия и организации;

40603 - Некоммерческие организации;

40702 - Коммерческие предприятия и организации;

40703 - Некоммерческие организации;

40802 - Физические лица - предприниматели.

Операции по счетам юридических лиц совершаются на основании Инструкции № 814 Р от 9 октября 2001 года "Порядок открытия и ведения счетов юридических лиц Сбербанком России и его филиалами”.

Бухгалтерский учет операций по счетам юридических лиц и предпринимателей осуществляется в соответствии с Правилами Банка России №61 и Рабочим планом счетов, утвержденным Президентом Сбербанка России 09.12.97 г. с последующими изменениями и дополнениями.

Синтетический учет по другим пассивным операциям банка ведется на счетах:

409 - Расчетные чеки Сбербанка России;

521 - Депозитные сертификаты;

522 - Сберегательные сертификаты;

523 - Векселя Сбербанка России

Аналитический учет ведется в разрезе каждой выпущенной в обращение ценной бумаги, на которую открывается отдельный счет.

Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных Сбербанком долговых ценных бумаг по срокам погашения.

Счета пассивные. По кредиту счетов проводятся суммы номинальной стоимости в корреспонденции со счетами кассы и расчетных счетов клиентов при выпуске бумаг в обращение. При выкупе у владельцев по истечении срока обращения (погашения) долговых ценных бумаг делается оборотная проводка.

В Борзинском отделении Сбербанка в 2000-2001 году операции с расчетными чеками Сбербанка не развивались, в 2002 году начата работа по внедрению этих операций, которые могут быть востребованы клиентами - физическими лицами для расчетов за товары и использованы вместо переводов вкладов в другие отделения Сбербанка при переезде вкладчиков на новое место жительства или в отпуска.

Незначительную долю в пассивных операциях банка занимают операции по сберегательным сертификатам.

Операции с векселями развивались в части выпуска и погашения простых векселей Сбербанка России, которые клиенты - физические и юридические лица использовали в части расчетов, считая эти операции более целесообразными при некоторых расчетах вместо безналичных перечислений. В 2002 году работа по расширению этих операций продолжена.

Глава 3. Анализ и аудит депозитных операций борзинского отделения сберегательного банка № 4178

3.1 Анализ структуры и динамики депозитных операций

Анализ пассивных операций ОСБ № 4178 показывает:

По состоянию на 1 января 2002 года валюта баланса выросла к уровню прошлого года на 53,8 %, привлеченные средства выросли по сравнению с прошлым годом на 124,9 %. Удельный вес привлеченных средств в пассиве баланса составляет 69,9 %, увеличение привлеченных средств физических лиц произошло на 138,9 %, по счетам же юридических лиц произошло снижение остатков на 81,9 % за счет снижения остатков на счетах по учету векселей.

Доля привлеченных средств физических лиц составляет - 65,9 % в пассиве баланса, средства клиентов - юридических лиц - 4,7 %.

В структуре рублевых вкладов произошли изменения в сторону увеличения доли вкладов с длительными сроками хранения, что оказывает влияние на удлинение пассивов. Так доля вкладов со сроками хранения свыше года выросла с 7 % до 19 %, количество счетов по рублевым вкладам выросло на 1834 единицы. Вырос в отчетном году и средний размер вклада в расчете на одного вкладчика с 575 до 774 рублей. Стоимость ресурсов, привлеченных от физических лиц, значительно снизилась - средняя процентная ставка составила 8,6 % против 16,1 % в прошлом году. В целом средняя процентная ставка по привлеченным ресурсам составила 7,2 % против 12,65 % в прошлом году. Доля кредитных ресурсов размещенных отделением в территориальном банке составляет 40,5 % в активе баланса и 66,7 % в работающих активах.

Средняя процентная ставка составила 11,45 % и снизилась в отчетном году почти в 2 раза (при росте среднегодового остатка СКР на 30 %).

Удельный вес в общей сумме расходов статьи " расходы по вкладам и депозитам населения ” снизился с 44 % до 32,5 % (при росте остатка вкладов на 38,9 %) за счет снижения средней процентной ставки.

Проведем анализ структуры, динамики депозитов по отношению к валюте баланса.

Таблица 3.1.

Отношение депозитов к валюте баланса

Показатели

2000 год

2001 год

Отклонение тыс. р.

Темпы роста %

Остатки тыс. р.

Уд. Вес

Остатки тыс. р.

Уд. Вес

Депозиты до востреб.

12173.8

23.6

13114.7

16.5

940.9

107.7

Срочные депозиты.

25515.7

49.4

39254.3

49.4

13738.6

153.8

Вложение в ц/бумаги.

4275.8

8.3

1109.4

1.4

-3166.4

25.9

Средства на сч. Юрлиц.

2469.1

4.7

2022.2

2.6

-446.9

81.9

Итого депозитов.

44434.4

86.0

55500.6

69.9

11066.2

124.9

Прочие пассивы.

7210.2

14

23926.2

30.1

16716

331.8

Валюта баланса.

51644.6

100

79426.8

100

27782.2

153.8

За анализируемый период валюта баланса увеличилась в 1,53 раза, а депозиты увеличились в 1,24 раза, это говорит о том, что уменьшился удельный вес депозитов с 86 % в 2000 году до 69,9 % в 2001 году. В структуре самих депозитов произошли изменения, общая сумма депозитов увеличилась в суммовом выражении на 11066,2 тыс. руб., незначительно увеличились депозиты до востребования, значительное увеличение произошло по срочным, сберегательным депозитам на 13738,6 тыс. руб.

Увеличение срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным фактором, несмотря на то, что срочные депозиты являются дорогостоящими ресурсами, они являются наиболее стабильной частью привлеченных ресурсов, что позволяет отделению осуществлять кредитование на более длительные сроки.

Совсем незначительный удельный вес занимают вложения в ценные бумаги, и доля их по сравнению с 2000 г. еще и уменьшилась с 8,3 % до 1,4 % в суммовом выражении снизилась на 3166,4 тыс. руб. Это говорит о том, что работе по вовлечению средств в ценные бумаги не уделялось достаточного внимания как с юридическими так и с физическими лицами. Уменьшились также остатки средств на счетах юридических лиц на 446,9 тыс. руб.

Как уже говорилось выше, срочные депозиты являются относительно дорогими ресурсами, и следовательно их рост отражается на повышении процентных расходов. На среднюю процентную ставку по депозитам влияет рыночный уровень процентной ставки по депозитам, который зависит от конъюнктуры денежного рынка. Это объективный фактор, банк на него воздействовать не может. За анализируемый период средняя процентная ставка несколько снизилась.

Рассмотрим структуру депозитной базы, привлеченные средства для анализа могут быть подразделены:

Депозиты до востребования;

Срочные (сберегательные депозиты);

Вложения в ценные бумаги.

Таблица 3.2

Структура депозитной базы

Показатели

Остатки в тыс. руб. /Удельный вес в %

01.01.2001

Уд. вес

01.01.2002

Уд. вес

Депозиты до востребования

14642,8

33,0

15136,9

27,3

В том числе: Юридические лица

2469,1

5,6

2022,2

3,6

Физические лица

12173,7

27,4

13114,7

23,7

Срочные (сберег. депозиты)

25515,7

57,4

39254,3

70,7

В том числе: Юридические лица

-

-

-

-

Физические лица

25515,7

57,4

39254,3

70,7

Вложения в ценные бумаги:

4275,8

9,6

1109,4

2,0

В том числе: Юридические лица

4263,0

9,6

1105,9

2,0

Физические лица

12,8

-

4,4

-

Всего

44434,4

100

55500,6

100

Рассмотрим депозиты до востребования, доля их в общей депозитной базе несколько уменьшилась по сравнению с 2000 годом и составила 27,3 %, из них 23,7 % (значительную часть) принадлежит клиентам - физическим лицам и 3,6 % находится на счетах юридических лиц. Депозиты до востребования являются для банка относительно дешевыми ресурсами и их высокая доля повышает рост доходности операций банка, но и чрезмерная доля ослабляет ликвидность банка. В мировой практике оптимальный уровень этой доли привлеченных средств определен в пределах 30 %, в нашем случае показатели приближены к норме.

В течение 2001 года произошло постепенное увеличение доли срочных (сберегательных) депозитов с 57,4 % до 70,7 %, это средства на счетах физических лиц. Средства юридических лиц в депозиты не привлекались, хотя в отделении проводилась определенная работа. Рост срочных депозитов повышает ликвидность, в мировой практике оптимальный уровень этой доли привлеченных средств определен в пределах 50-60 %, в нашем примере доля этих средств превышает норму на 10 %.

Как уже было отмечено выше доля вложений в ценные бумаги незначительна в составе депозитной базы, и за анализируемый период еще уменьшилась с 9,6 % до 2,0 %, незначительная доля составляет по сертификатам физических лиц, а основная - это вложения средств юридических лиц в векселя.

Работа с клиентами, юридическими и физическими лицами, по вовлечению средств в ценные бумаги проводилась, но как видим недостаточно. Предприятия приобретали простые векселя в основном для использования в расчетах с другими предприятиями.

Традиционными операциями Сберегательного банка считаются операции по привлечению средств во вклады. Таким образом главным видом пассивных операций Банка являются операции по привлечению денежных средств в депозиты. Сбережения населения, поступающие во вклады, являются важным источником кредитования народного хозяйства. В качестве источника расширения воспроизводства государство интересуют не только долговременные вложения населения. Возобновляемые в расширенных масштабах, кратковременные вложения - текущие резервы населения, также используются в качестве кредитных ресурсов.

Борзинское отделение Сбербанка № 4178 Байкальского Банка СБ РФ является одним из структурных звеньев Сбербанка России и привлечение свободных денежных средств населения во вклады является одной из основных задач отделения.

До 1998 года в плане счетов существовала группировка привлеченных средств на счетах клиентов по группам на основе права собственности только по видам вкладов, с введением нового Плана счетов привлеченные средства стали распределяться по срокам. Такая группировка позволяет провести анализ соотношений активов и пассивов по срокам и суммам и оценить сроки возможного возврата средств клиентам и прогнозировать и регулировать ликвидность Банка.

Рассмотрим привлеченные средства населения по срокам востребования:

1 - на счетах до востребования (вклады до востребования, пенсионные, школьные, неподвижные);

2 - на депозитных счетах сроком от 1 до 3 месяцев (сберегательные, компенсационные);

на депозитных счетах сроком от 3 до 6 месяцев (срочный пенсионный, особый номерной, юбилейный, сберегательный, молодежный);

на депозитных счетах сроком от 6 месяцев до 2 года (срочный пенсионный, сберегательный);

на депозитных счетах сроком свыше 1 года (срочный пенсионный, особый номерной, СБ 501, пенсионный плюс, зарплатный);

на депозитных счетах свыше 5 лет (детские вклады).

Рассмотрим структуру и динамику вкладов по срокам привлечения.

Таблица 3.3.

Структура вкладов по срокам привлечения

Остатки в тыс. руб. /Удельный вес в %.

01.2001

Уд. Вес.

01.07.2001

Уд. вес.

01.01.2002

Уд. Веc

До востреб.

12173.8

32,3

16447.3

35,8

13114.7

25,0

От 1 мес. До 3 мес.

5800.0

15,4

6211.4

13,5

6022.1

11,5

От 3 мес. До 6 мес.

16540.4

43,9

19612.1

42,7

21796.0

41,6

От 6 мес. До 1 года.

763.1

2,0

896.3

2,0

2473.0

4,7

Свыше 1 года.

2094.3

5,6

2354.5

5,1

8464.0

16,2

Свыше 5

Лет

317.8

0,8

418.8

0,9

499.2

1,0

Всего

37689.4

100

45940.4

100

52369.0

100

По приведенной таблице можно увидеть, как доля вкладов до востребования за анализируемый период росла, но к концу периода снизилась с 32,3 % на 1 января 2001 года до 25 % на 1 января 2002 года. Доля вкладов до востребования в структуре вкладов снизилась на 7,3 %, но средний удельный вес занимает второе место (он составил 25,0 %). Несмотря на то, что вклады до востребования могут быть изъяты вкладчиками в любое время, взаимно погашающиеся колебания притока и оттока средств на этих счетах приводят к тому, что на них образуется крупный и стабильный остаток средств. В 2001 году средний остаток средств на счетах до востребования составлял 15482,7 тыс. руб. Этот остаток рассматривается в качестве ресурса для краткосрочного кредитования.

Чтобы определить долю средств, хранящихся на депозитных счетах до востребования, которая может быть использована как стабильные кредитные ресурсы, используем формулу:

Д = О: К * 100 %, где (3.1)

Д - доля средств, хранящихся на депозитных счетах до востребования, которая может быть использована как стабильные кредитные ресурсы;

О - средний остаток средств на депозитных счетах до востребования;

К - кредитовый оборот по депозитным счетам до востребования.

Д = 15482,7: 65696,7 * 100 % = 23,6 %.

Расчеты показывают, что 23,6 % остатка по депозитным счетам могут использоваться в 1 квартале 2002 года как стабильные кредитные ресурсы сроком до 3 месяцев.

Первое место в структуре по срокам привлечения занимают депозиты со сроком хранения от 3 до 6 месяцев, несмотря на незначительное снижение за анализируемый период с 43,9 % на 1 января 2001 года до 41,6 % на 1 января 2002 года. В 2001 году средний остаток по ним составлял 19551,3 тыс. руб., а удельный вес 41,6 %.

В целом в структуре по срокам привлечения произошли изменения в сторону увеличения доли вкладов с более высоким сроком хранения, так увеличилась доля вкладов по депозитам со сроком хранения свыше 1 года с 5,6 % на 1 января 2001 года до 16,2 % на 1 января 2002 года.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены