Кредитный риск и кредитоспособность заемшика

Таблица 6 - Оценка платежеспособности ООО «Чермет» за 2007г.

Финансовую устойчивость принято оценивать достаточно большим количеством коэффициентов, к ним относятся:

- коэффициент соотношения заемных и собственных средств, равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств. Предельный уровень этого показателя принимают равным 1. Если показатель превышает эту величину, то финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнения;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рассчитываемый как отношение собственных оборотных средств к сумме оборотных активов. Оптимальное значение этого показателя 0,6 - 0,8. Показатель характеризует участие заемщика собственными оборотными средствами в формировании мобильной части активов баланса, т.е. оборотных средств. Он особенно важен при предоставлении краткосрочных ссуд, для предотвращения использования кредита на покрытия постоянных неснижаемых запасов;

- коэффициент реальной стоимости имущества - доля производственного потенциала в общей величине активов. В состав производственного потенциала включаются основные средства, производственные запасы, незавершенное производство, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. На основе данных хозяйственной практике нормальным считается значение коэффициента на уровне 0,5. При значении коэффициента ниже этой величины целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения, если финансовые результаты отчетного периода не позволяют существенного пополнить собственные источники;

- коэффициент маневренности собственных средств, т.е. отношение собственных оборотных средств. Он показывает, какая часть собственных средств предприятия находиться в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения этого коэффициента положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких - либо устоявшихся в практике нормальных значений показателя не существует;

- коэффициент автономии, равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса. Нормальное минимальное значение показателя оценивается на уровне 0,5. Это означает, что сумма обязательств предприятия равна сумме собственных средств. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижение риска финансовых затруднений в будущих периодах. Такая тенденция повышает гарантированность предприятиям своих обязательств;

- коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, равный отношению суммы долгосрочных кредитов и займов ко всей сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов.

Нетрудно заметить, что некоторые коэффициенты либо дублируют друг друга, либо противоречат друг другу, либо в настоящих условиях не имеют практического значения. Для характеристики финансовой устойчивости многие из перечисленных коэффициентов, а именно, коэффициент маневренности собственных средств и оценке постоянного актива находиться в функциональной зависимости и при сложении, как правило, дают единицу. Рост одного из них приводит к снижению другого. Кроме того, оценивать финансовую устойчивость по каждому из рассматриваемых двух коэффициентов нецелесообразно, т.к. их уровень зависит от структуры имущества и специфики деятельности предприятия, а рост (снижение) необязательно означает повышение (снижение) финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии предприятия оценивает финансовую устойчивость с той же стороны, что и коэффициент соотношения заемных и собственных средств, т.е. повторяет последний. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств практически не работает, т.к. долгосрочные кредиты и займы у предприятий, как правило, отсутствуют; тем более предприятия едва ли могут выбирать между долгосрочными и краткосрочными кредитами и привлекать кредиты в наиболее целесообразных для себя формах.

Что касается первых четырех показателей, то посмотрим, насколько каждый из них имеет самостоятельное значение и характеризует один из аспектов финансовой устойчивости. Необходимые исходные данные для анализа и оценки финансовой устойчивости содержатся в таблице 7, рассчитанной по балансовым данным

Таблица 7 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Чермет» за 2007г. (тыс.руб.)

По данным табл.7, общество на конец года имело значительно лучшее финансовое состояние, чем в начале года. Устойчивая тенденция к снижению коэффициента соотношения заемных и собственных средств с 6,88 до 5,08 свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, что подтверждает рост коэффициента автономии (с 0,13 до 0,16).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами устойчиво рос и находился в пределах рекомендуемого оптимального уровня. Коэффициент реальной стоимости имущества за отчетный год снизился с 0,04 до 0,03, и не достиг оптимальный величины из - за высокого удельного веса готовой продукции в общей массе оборотных активов.

На основании всего вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что Общество имеет устойчивое положение, в своей деятельности не зависит от сторонних инвесторов и в различных пределах использует привлеченные средства.

Как видно из табл.8, коэффициент текущей ликвидности выше нормативного значения и текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже установленных норм, но имеет тенденцию к росту.

Таблица 8 - Показатели ликвидности ООО «Чермет» за 2007г.

Таким образом, сделав анализ предприятия-заемщика, можно сделать выводы: ссудная задолженность обеспечена. Предприятие ООО «Чермет» финансово устойчиво, стабильно развивается, не имеет больших задолженностей. Банк присвоил предприятию, исходя из принадлежности его к классификационной категории - «Отличное», то есть заемщик может обслуживать свою задолженность в полном объеме за счет потока денежных средств от своей текущей деятельности и имеющихся ликвидных активов при том, что данное положение с высокой долей вероятности сохранится и в будущем. Кроме того, по документам банка предприятию была предоставлена испрашиваемая ссуда, то есть банк дал положительную оценку деятельности предприятия и присвоил ему 1-ю группу риска.

3.2 Анализ деятельности Банка «А»

Дать оценку эффективности методики оценки кредитоспособности, которую использует Банк «А» можно по величине просроченных ссуд в кредитном портфеле банка. К сожалению, мы не имеем такой информации. Поэтому мы попытаемся оценить эффективность методики по косвенным параметрам. Мы будем опираться на гипотезу о том, что большая часть доходов банка получается от кредитных операций. Невозвращенные ссуды будут негативно влиять на финансовое состояние банка и могут при этом нарушаться экономические нормативы. Поэтому мы выполним анализ деятельности банка, чтобы проверить свою гипотезу.

Рисунок 1 - Состав основных объектов анализа финансового состояния банка «А»

Сущность анализа деятельности банка во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание деятельности кредитного учреждения рис. 1.

Анализ состояния проводится с целью:

- оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;

прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Самую общую оценку деятельности банка можно получить, анализируя динамику абсолютной величины годового баланса с заключительными оборотами за ряд лет. Рассматривая динамику валюты баланса коммерческого банка, можно видеть её увеличение в 2007 году рис. 2.

Большой интерес для определения факторов изменения валюты баланса представляет анализ структуры его активов и пассивов.

Рассматривая структуру активов по анализируемому банку на основании данных табл.9, можно отметить следующее. Наиболее ликвидные активы - денежные средства уменьшились по состоянию на 01.01.07г. на 49,98%. Возрос объем ссудных операций - на 39,1%. Объем операций с ценными бумагами остается весьма незначительной величиной.

Таблица 9 - Структура активов коммерческого Банка «А» по видам операций в 2007г., млн. руб.

Рисунок 2 - Динамика валюты баланса банка

Привлеченные средства являются реальным ресурсом банка, вложения которого приносят доход. Из табл.10 следует, что структура ресурсов Банка «А» в анализируемом году изменилась незначительно.

Таблица 10 - Структура ресурсов Банка «А» в 2007г. (%)

Таблица 11 - Структура привлеченных средств коммерческого Банка «А» в 2007г., (%)

Данные табл.11 показывают, что основная доля привлеченных средств в 2007 году приходится на средства организаций, приоритеты с течением времени не меняются. Объем вкладов населения незначительно вырос на 0,62%. Структура привлеченных средств показывает большую зависимость банка от организаций. Для успешного функционирования и обеспечения стабильной работы очень важно расширять круг клиентов различных форм собственности, что позволит снизить риск депозитных операций банка.

Таблица 12 - Кредитный портфель Банка «А» за период 2006-2007гг.

В табл.12 представлен кредитный портфель анализируемого банка в разрезе лиц заемщиков. Приоритет кредитования стабильно принадлежит юридическим лицам, но с 2006г. непрерывно банк ведет политику увеличения портфеля физических лиц. Банку необходимо вступать в новые взаимоотношения с клиентами, внедряться на новые рынки сбыта своих услуг. Это расширит возможность получения прибыли, но с другой стороны, повысит риск.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходов от банковских операций. Анализ должен быть детализирован в динамике по изучению доходности статей по отдельным видам деятельности. Он позволяет руководству сформировать финансовую политику, выявлять менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления - максимизация прибыли.

Рассмотрим составляющие валового дохода (табл. 13).

Доля непроцентных доходов к концу рассматриваемого периода увеличилась на 1,52 пункта. В абсолютном выражении процентные доходы снизились на 1,52%.

Таблица 13

Динамика структуры валового дохода Банка «А» за 2007г. (%)

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции. В противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В 2007 году балансовая прибыль банка увеличилась. Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Коэффициенты прибыльности представлены в табл. 14.

Таблица 14 - Коэффициенты прибыльности Банка «А» в 2007г. (%).

Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. Значение этого коэффициента к началу 2008 года повысилось. Собственный капитал - наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Наконец, данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.

Норматив мгновенной ликвидности банка Н2 регулирует риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка Н2 рассчитывается по следующей формуле:

, (36)

где - высоколиквидные активы.

- обязательства банка по счетам до востребования.

Минимально допустимое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15%. При снижении Н2 - менее 15% увеличивается временной период оплаты обязательств, что снижает уровень ликвидности банка (табл.15).

Норматив текущей ликвидности банка Н3 регулирует риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка Н3 рассчитывается по следующей формуле:

, (37)

где - ликвидные активы, - обязательства до востребования и на срок до 30 дней.

Расчет этого норматива позволяет оценить оптимальность соотношения между активами и пассивами в целях укрепления ликвидности банка. Минимально допустимое числовое значение норматива Н3 устанавливается в размере 50 процентов.

Норматив долгосрочной ликвидности банка Н4 регулирует риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка Н4 рассчитывается по следующей формуле:

, (38)

где - кредиты, выданные банком, размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком погашения свыше года.

- обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше года.

Максимально допустимое значение норматива Н4 устанавливается в размере 120%.

Сумма долгосрочных кредитов не должна превышать сумму собственных средств-брутто и долгосрочных кредитов. Если фактическое значение постоянно превышает норматив, то банку необходимо активизировать депозитную политику. Причем приоритетными должны являться средства, привлеченные на долгосрочной основе.

В анализируемых периодах, все нормативы ликвидности банк выполняет.

Таблица 15 - Сводная таблица обязательных экономических нормативов регулирования деятельности коммерческого Банка «А» в 2007г.

Результаты анализа деятельности банка по общим показателям позволили установить, что банк работает стабильно и рентабельно и выполняет экономические нормативы.

Итак, проанализировав в общих чертах деятельность Банка «А», можно сказать, что методика оценки кредитоспособности в банке оптимальная. Об этом говорят хорошие финансовые результаты Банка «А». Положительным можно назвать стабильное состояние банка. Хотелось бы также, чтобы банк направлял все больше средств на свое развитие, на расширение видов услуг. В качестве предложения по усовершенствованию методики оценки кредитоспособности, можно предложить ввести в анализ предприятия-клиента плановые показатели перспективного развития.

Для совершенствования оценки кредитоспособности заемщика необходимо:

Использовать расширенный набор финансовых коэффициентов, поскольку применение ограниченного их количества снижает качество проводимого анализа кредитоспособности заемщика.

Для выявления тенденции в деятельности анализировать динамику изменения финансового положения заемщика на протяжении нескольких отчетных периодов, а не по последнему балансу.

Использовать для анализа кредитоспособности, в дополнение к анализу на основе финансовых коэффициентов, анализ денежного потока клиента.

Кроме традиционного анализа финансового положения предприятия-заемщика необходимо иметь сведения о моральных качествах клиента и его способности заработать деньги для погашения кредита, поскольку от этого, как показывает опыт, в значительной степени зависит своевременность и полнота возвращения заемных средств;

Необходимо изучать кредитную историю клиента и предыдущий опыт его общения с другими банками и финансовыми учреждениями.

Опираясь на методику США, можно ввести в анализ показатели прибыльности, для определения возможности компенсировать ростом прибыли зависимость клиента от заемных средств.

Обращаясь к опыту французских коммерческих банков, можно создать в банке собственную картотеку клиентов для классификации их по показателям не поддающимся количественному измерению, но имеющих важное значение для кредитного инспектора: оценка руководителей, держателей капиталов и предприятий, наличие временных/постоянных затруднений у предприятия, проведение реорганизации или структурных изменений. Переоценка состояния предприятий в режиме online.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги дипломной работы можно сделать следующие выводы:

- кредитная политика коммерческого банка представляет собой систему методов и мероприятий, проводимых банком для снижения кредитного риска и максимализации доходов, и является одним из элементов банковской политики. Кредитная политика банка определяет стандарты, параметры и процедуры, которыми руководствуются банковские работники в своей деятельности по предоставлению, оформлению кредитов и управлению ими. Основной ролью кредитной политики является оптимальное соотношение показателей кредитного портфеля. Кредитная политика коммерческого банка обеспечивает непрерывное использование всех средств, которые создаются для удовлетворения подлежащих погашению обязательств и минимального резерва ликвидности.

- основной задачей регулирования рисков является поддержание приемлемых соотношений прибыльности с показателями безопасности и ликвидности в процессе управления активами и пассивами банка, то есть минимизация банковских потерь. В процессе управления кредитным риском коммерческого банка можно выделить несколько общих характерных этапов: разработка целей и задач кредитной политики банка, создание административной структуры управления кредитным риском и системы принятия административных решений, изучение финансового состояния заемщика, изучение кредитной истории заемщика, его деловых связей, разработка и подписание кредитного соглашения, анализ рисков невозврата кредитов, кредитный мониторинг заемщика и всего портфеля ссуд, мероприятия по возврату просроченных и сомнительных ссуд и по реализации залогов;

- изучение кредитоспособности клиента является одним из наиболее важных методов снижения кредитного риска и успешной реализации кредитной политики, поскольку позволяет избежать необоснованного риска еще на этапе рассмотрения заявки на предоставление кредита. Под кредитоспособностью банковских клиентов следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора;

- кредитная политика Банка «А» направлена как на стабильное течение и стабильный доход от уже имеющихся видов деятельности, так и по введению все новых видов кредитования и предоставления услуг. В целом, кредитная политика Банка «А» эффективна и дает положительные результаты;

- сделав анализ предприятия-заемщика, можно сделать выводы, ссудная задолженность обеспечена, ссудная задолженность не превышает 50% оборотных средств заемщика. Предприятие ООО «Чермет» финансово устойчиво, стабильно развивается, не имеет больших задолженностей. Банк присвоил предприятию, исходя из принадлежности его к классификационной категории - «Отличное», то есть заемщик может обслуживать свою задолженность в полном объеме за счет потока денежных средств от своей текущей деятельности и имеющихся ликвидных активов при том, что данное положение с высокой долей вероятности сохранится и в будущем. Кроме того, по документам банка предприятию была предоставлена испрашиваемая ссуда, то есть банк дал положительную оценку деятельности предприятия и присвоил ему 1-ю группу риска;

- результаты анализа финансового состояния коммерческого банка, позволили установить, что анализируемый банк является стабильным и рентабельным. Хотя имеется и целый ряд недостатков в финансовой деятельности. При анализе обязательных экономических нормативов регулирования деятельности коммерческих банков установлено, что большинство показателей соответствуют нормативному уровню, в том числе нормативы ликвидности. Для улучшения ликвидности коммерческому банку целесообразней всего увеличить средства в кассе и на корреспондентских счетах, хотя это и приведет к сокращению кредитных ресурсов банка.

Проанализировав в общих чертах деятельность Банка «А», можно сказать, что методика оценки кредитоспособности клиента является оптимальной. Об этом говорят хорошие финансовые результаты банка. К положительной тенденции отнесем также стабильное состояние банка. Хотелось бы, чтобы банк направлял больше средств на свое развитие, на расширение видов услуг. В качестве предложения по усовершенствованию методики оценки кредитоспособности, можно предложить ввести в анализ предприятия-клиента плановые показатели перспективного развития.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Блохин К. Коэффициент обслуживания долга.//Финансовая газета. - 2008. - №29.

2. Вишняков И.В. Методы и модели оценки кредитоспособности заемщиков. - СПб: СПбГИЭА, 1998. - №18 - 44с.

3. Володина Н.В. Анализ и управление денежными потоками организации: Дис…канд. эконом. наук М., 2002. - 48с.

4. Воронин Б. Проблемы накопления кредитных историй.// Бухгалтерия и банки. - 2007. - №8.

5. Селенова Н.Н. Ионова А.Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте. // Вестник профессиональных бухгалтеров. - 2007. - №6.

6. Глухова И.А. Система кредитных историй в некоторых странах Евразийского Экономического Сообщества (ЕВРАЗЭС).// Регламентация банковских операций. Документы и комментарии.- 2008. - №1.

7. Герасимова Е.Б. Анализ кредитного риска: рейтинговая оценка клиентов// Финансы и кредит, 2004 - №17.

8. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и кправление. - М.: ДИС, 2004. - 54с.

9. Давыдов Р.А. Управление кредитными рисками и методы их оценки при кредитовании. // Банковское кредитование.- 2007. - №2.

10. Демидова Н. Под пристальным вниманием. // Консультант.-2007.- №19.

11. Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: Учебно-практическое пособие. - М.: КНОРУС, 2005. - 272 с.

12. Ичхидзе Ю., Хазанова В. Методы оценки и снижения кредитных рисков предприятий. // Финансовый директор.-2002.- №5.

13. Кабушкин С.Н. Управление банковским кредитным риском: Учеб. пособие. - М.: Новое знание, 2004. - 336 с.

14. Карсунская М.М. Методика оценки финансового состояния предприятия-заемщика с учетом отраслевой принадлежности. // Банковское кредитование. - 2008. - №3.

15. Козлова О.И., Сморчкова М.С., Голубович А.Д. Оценка кредитоспособности предприятий - М, 2002г. - 237с.

16. Колодеева А. Политика финансового равновесия Консультант. -2008. - №11.

17. Лаврушин И.О., Афанасьева О.Н., Корниенко С.Л. Банковское дело: современная система кредитования. - М.: КноРус, 2007. - 264с.

18. Лаврушин О.И. Банковское дело. - М.: Прогресс. - 1998. - 459с.

19. Любушкин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие.-2-е изд., перер. И доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 163с.

20. Мамонова И.Д. Как банки оценивают кредитоспособность своих клиентов. Учеб. пособие. - М.: Новое знание, 2004. - 243 с.

21. Москвин В.А. Риски кредитования инвестиционных проектов // Инвестиции в России. 1999. № 8. - С.25 - 34.

22. Неволина Е.В. Об оценке кредитоспособности заемщиков// Деньги и кредит. 2007. - №10.

23. Пещанская И.В. Краткосрочный кредит: теория и практика. - М.: Издательство "Экзамен", 2003. - 320 с.

24. Погорелова О.С. Проблемы прогнозирования кредитных рисков. // Банковское кредитование.- 2008. - №3.

25. Пономарева Е.А. Операционный рычаг - друг или враг?// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. -2008.- №9.

26. Прохно Ю.П., Лунева Ю.В. Проблемы оценки кредитоспособности корпоративных заемщиков коммерческих банков// Финансы и кредит. 2007. - №6.

27. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. - М.: Дело Лтд., 1995. - 182 - 186с.

28. Рубель К. Финансовый менеджмент. - Санкт-Петербург. - 1998. - 212с.

29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Уч.пос. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 189с.

30. Савицкая Т.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М: Финпресс, 2002. - 25с.

31. Сальников К. Кредитоспособность и платежеспособность -- есть ли разница?// Банковское дело в Москве.-2006. - №8.

32. Саркисянц А. «Подводные камни» электронного банкинга.// Бухгалтерия и банки. -2007.- №8.

33. Селенова Н.Н. Ионова А.Ф. Методы анализа в финансовом менеджменте. // Вестник профессиональных бухгалтеров. -2007.- №6.

34. Синки мл Д.Ф. Управление финансами в коммерческом банке: пер.с англ. - М: Саталлахи. - 1997. - 205с.

35. Слуцкий А.А. Операционные риски процессов кредитования населения и малого и среднего бизнеса: идентификация и модели оценки. // Банковское кредитование. -2007.- №3.

36. ТенВ.В. Проблемы анализа кредитоспособности заемщиков//Банковское дело. 2006 - №3.

37. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке - М: Финансы и статистика, 2000. - 587с.

38. Банковские риски: Учебное пособие / Под ред. О.И. Лаврушина, Н.И. Валенцевой. - М.: КНОРУС, 2007. - 180с.

39. Базельский комитет по банковскому надзору. Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: новые подходы, июнь 2004.

40. Об обязательных нормативах банков. Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И (в редакции от 13.11.2007).

41. О стратегии развития банковского сектора РФ до 2008г.: Заявление Правительства РФ, ЦБ РФ от 05.04.2005 // Деньги и кредит 2005. N5.

42. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П (в редакции от 27.12.2007).

43. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Положение от 31.08.1998 №54-П, (в ред. от 27.07.2001 №144-П).

44. По организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах. Положение от 16.12.2003 №242-П, (в ред. Указания ЦБ РФ от 30.11.2004 №1521-У).

45. О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц- учредителей (участников) кредитных организаций. Положение ЦБР от 19.03.2003 №218-П (с изменениями от 15.12.2006)

46. Положение ЦБР от 19.04.2005 №286-П «О порядке и критериях оценки финансового положения физических лиц (участников) кредитной организации» (с изменениями от 15.12.2006)

47. ПБУ (4/49). Положение Бухгалтерской отчетности организации (утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н).

48. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций: Приказ от 23.01.01г. №16.

Размещено на Allbest.ru