Вкладные (депозитные) операции банка: организация, оценка эффективности и направления развития

Размещено на http://www.allbest.ru/

Белкоопсоюз

Учреждение образования

"Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации"

Кафедра банковского дела, анализа и аудита

Курсовая работа

по дисциплине "Организация деятельности банков"

на тему "Вкладные (депозитные) операции банка: организация, оценка эффективности и направления развития" (по материалам филиала № 300- Гомельского областного управления АСБ "Беларусбанк")

Выполнила студентка

учетно-финансового факультета

2 курса группы Ос-27

Радюк Наталья Валерьевна

Научный руководитель:

Ковалев Е.А.

Гомель 2011

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты организации вкладных (депозитных) операций банка

1.1 Экономическая сущность и классификация вкладных операций банка, их роль в формировании ресурсной базы

1.2 Организация вкладных операций в банке

1.3 Система защиты банковских вкладов

2. Оценка вкладных операций банка

2.1 Оценка состава, структуры и динамики вкладов

2.2 Оценка эффективности вкладных операций банка

2.3 Направления развития вкладных (депозитных) операций банка

Заключение

Список использованных источников

Введение

Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого предприятия состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве.

Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов. банк вклад депозит

Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (вклады (депозиты)), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитные и сберегательные сертификаты).

Банковский депозит можно рассматривать как в широком, так и в узком смысле слова. В широком смысле под депозитом понимается полная передача средств с обязательством возвращения, сопровождаемая свободой получателя ими распоряжаться.

В узком смысле банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещенные физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок (срочные), либо до востребования, либо до наступления (не наступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) (условные).

Операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, называются депозитными. Для банков вклады (депозиты) - это главный вид их пассивных операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных кредитных операций.

Актуальность выбора данной темы обусловлена огромным значением депозитов в национальной экономике, так как именно они составляют значимую долю ресурсов банков, которые затем размещают их, удовлетворяя потребности предприятий, организаций, населения, нуждающихся в денежных ресурсах.

Целью написания курсовой работы является изучение порядка организации и оценки эффективности вкладных (депозитных) операций банка. Исходя из данной целевой установки, в работе необходимо решить ряд задач:

v изучить экономическую сущность, значение и классификацию вкладных (депозитных) операций банка;

v рассмотреть организацию вкладных (депозитных) операций в банке;

v изучить систему защиты банковских вкладов;

v проанализировать оценку состава, структуры и динамику вкладов;

v рассмотреть оценку эффективности вкладных операций банка;

v предложить направления развития вкладных (депозитных) операций банка.

Предметом исследования в курсовой работе является организация вкладных (депозитных) операций банка по размещению временно свободных денежных средств физических лиц, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей во вклады (депозиты), а также начисление и выплата процентов по ним.

Объектом исследования являются вкладные (депозитные) операции филиала №300 ОАО "АСБ Беларусбанк" г. Гомеля.

Основными источниками информации для написания курсовой работы явились литературные источники белорусских и российских авторов, такие как: Малая В.И., Александрова Н.Г., Довнар Ю.П., Коноплицкая М.А. и др., нормативно-правовые документы, действующие на территории Республики Беларусь, касающиеся банковской деятельности, практический материал, предоставленный филиалом №300 ОАО "АСБ Беларусбанк" в г. Гомель, а именно: Положение о порядке совершения операций по вкладам физических лиц в ОАО "АСБ Беларусбанк", утвержденное решением Правления АСБ "Беларусбанк" от 11.11.2003 №45.14 и Правила привлечения денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в банковские вклады (депозиты) подразделениями АСБ "Беларусбанк": утв. заседанием Правления ОАО АСБ "Беларусбанк" от 13.05.2010 №51.7, периодические издания.

Метод анализа слагается из совокупности приемов, объединенных единой целью анализа. В данной работе используются как общие приемы анализа, так и специальные. Среди общих приемов анализа, которые применяют большинство банковских специалистов, можно выделить группировку, сравнение. Специальные приемы использовались при анализе текущего положения банка в целом, клиентов банка, видов вкладных операций. В работе также использованы приемы экономического анализа, такие как сравнение, группировка, приём цепной подстановки, абсолютных разниц, способ балансовой увязки.

1. Теоретические аспекты организации вкладных (депозитных) операций банка

1.1 Экономическая сущность и классификация вкладных операций банка, их роль в формировании ресурсной базы

Ресурсы, которыми располагает банк в своей деятельности, складываются из собственных, заемных и из привлеченных средств. При этом подавляющая часть ресурсов банка формируется не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. То есть доминирующее значение в ресурсной базе банка занимают средства депозитного характера. Поэтому банку необходимо вовлечь в свой оборот сторонние средства в наибольшем количестве. Естественно, чем больше у банка ресурсов, тем больше у него возможностей их выгодно вложить.

В настоящее время повышается значимость депозитных операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формирования кредитных ресурсов [16, с.28].

Депозиты (от лат. depositium - вещь, отданная на хранение) - один из широко используемых источников привлеченных средств банка. Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что создает базу для получения доходов [1, с.57].

Согласно ст. 179 Банковского кодекса Республики Беларусь банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковских кредитно-финансовых организациях в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определённого в заключённом договоре обстоятельства (события) [4, с.141].

Следует отметить, что в экономической литературе белорусские и российские авторы предлагают несколько иные трактовки данного термина. Некоторые из них приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1- Определение понятия банковского вклада (депозита)

Александрова Н.Г.	под депозитом следовало бы понимать любую сумму денежных средств клиента, переданную им в распоряжение банка, не зависимо от срока и особенностей юридического оформления такой передачи. Однако Гражданский кодекс Российской Федерации и сложившаяся банковская практика относя к депозитам только вклады, по которым не допускаются расчетные операции юридических лиц [1, с.79].
Золотова Е.А.	банковский депозит - это денежные средства или ценные бумаги, помещаемые на хранение в банк на определённый срок от имени физического или юридического лица, которому за это начисляется определённый процент [12, с.47]; вклад - это денежные средства, внесённые вкладчиком на хранение в банк или другое финансовое учреждение [12, с.47].
Козлова Е.П.	банковский депозит - это денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие по наступлении срока, определенных условий возврату. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки [17, с.144].
Довнар Ю.П.	банковский депозит - вклады, денежные средства, вносимые в банки в виде вкладов, по которым банк выплачивает проценты [10, с.55].
Таваснев А.М.	банковский вклад - это денежные средства, внесённые вкладчиком на хранение в банк или другое финансовое учреждение. Согласно ст. 834 Гражданского кодекса Российской Федерации банковский депозит - это то же, что и банковский вклад. На практике данный термин обычно используется в двух случаях: 1) когда вкладчиком выступает не физическое лицо, а юридическое; 2) когда речь идет о сумме, внесенной в банк на строго определенный срок и, как правило, не подлежащий изменению срок [26, с.111].
Кравцова Г.И.	депозит выражает экономические отношения передачи денежных средств на хранение и во временное пользование их кредитными институтами [18, с.267].

Таким образом, из таблицы 1.1 видно, что многие авторы, а именно русских изданий (Золотова Е.А., Тавасиев А.М и др.) разделяют понятия депозит и вклад. Из приведенных примеров в таблице 1.1 видно, что отличительной чертой между депозитом и вкладом является то, что понятие "депозит" используется тогда, когда клиентом является юридическое лицо, а "вклад" - физическое лицо.

Денежные средства принимаются банком во вклады (депозиты) только на основании лицензии на право осуществления банковской деятельности по привлечению денежных средств во вклады (депозиты). Привлечение денежных средств во вклады должно оформляться договором банковского вклада (депозита) или иным договорам, содержащим условия, аналогичные условиям договора банковского вклада (депозита).

Определение договора банковского вклада (депозита) приведено в ст. 181 Банковского кодекса Республики Беларусь, согласно которой "по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад, депозит) и обязуется возвратить вкладчику вклад, а также начисленные на вклад проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором" [4, с.141-142]. Аналогичное изложенному определение указанного договора содержится также в ст. 773 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Договор банковского вклада (депозита) должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада (депозита) считается соблюденной, если он оформлен документально (депозитным договором, сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом, договором вкладного счета и т.п.). Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада (депозита) влечет за собой его недействительность со дня заключения этого договора.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь различают следующие виды договора банковского вклада (депозита), которые представлены на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 - Виды договора банковского вклада (депозита

Под договором банковского вклада (депозита) до востребования понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.

Под договором срочного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечению указанного в договоре срока.

Под договором условного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в заключенном договоре обязательства (события) [4, с.142].

При составлении договора следует учитывать существенные условия договора банковского вклада (депозита):

- сумма и валюта банковского вклада (депозита);

- размер процента по вкладу (депозиту);

- вид договора банковского вклада (депозита);

- Ф.И. О. и паспортные данные лица на имя, которого делается вклад (депозит);

- срок возврата вклада (депозита) - для договора срочного банковского вклада (депозита);

- условия возврата вклада (договора) - для условного договора банковского вклада (депозита);

- иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто согласие [4, с.143-144].

Договор банковского вклада (депозита), заключаемый с вкладчиком - физическим лицом, кроме вышеперечисленных условий, должен содержать следующие существенные условия:

· порядок внесения вкладчиком денежных средств во вклад (депозит);

· порядок возврата денежных средств вкладчику в случае неисполнения банком обязательства или досрочного расторжения этого договора;

· ответственность банка за неисполнение обязательства.

Вкладчиками могут быть физические и юридические лица. Данные лица обладают следующими правами:

Ш Свобода в выборе банка или небанковской кредитно-финансовой организации для размещения во вклады (депозиты) их денежных средств и могут иметь вклады (депозиты) в одном либо нескольких банках или небанковских кредитно-финансовых организаций;

Ш Самостоятельно распоряжаться вкладами (депозитами), получать по ним доход, давать поручения банку или небанковской кредитно-финансовой организации о перечислении денежных средств с их счетов на другие банковские счета и (или) другим лицам и пользоваться иными банковскими;

Ш Вкладчик может пополнять сумму вклада (депозита), если это предусмотрено условиями договора банковского вклада (депозита).

Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов, депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета.

Классифицировать вклады (депозиты) можно по множеству различных признаков.

Бухгалтерская классификация депозитов в Республике Беларусь подразделяет их на:

· вклады небанковских финансовых организаций (обобщающий термин в отношении организаций, осуществляющих финансовые операции, такие как фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, страховые организации, лизинговые компании и т.п.);

· вклады коммерческих (некоммерческих) организаций;

· вклады индивидуальных предпринимателей;

· вклады физических лиц;

Рисунок 1.2 - Классификация видов банковских депозитов

Депозиты до востребования вносятся на условиях выдачи их по первому требованию вкладчика. У большинства банков вклады (депозиты) до востребования, как правило, - самый дешевый источник образования ресурсов.

Срочные вклады (депозиты) - вклады (депозиты), привлекаемые банками на определенный срок. Естественно, что вследствие того, что вкладчик обязуется не изымать вклад в течении оговоренного периода времени, проценты по таким вкладам существенно выше, чем по вкладам "до востребования". Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительнее срок и больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения.

Условные вклады (депозиты) вносятся на условиях выдачи их, при наступлении заранее оговоренных условий.

Наиболее распространенными видами вкладов (депозитов) в учреждениях ОАО "АСБ Беларусбанк" в настоящее время являются вклад "Срочный" в иностранной валюте, "Жилищно-накопительный" в белорусских рублях, "Пенсионный" и др., представленные в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Виды банковских вкладов (депозитов) ОАО "АСБ Беларусбанка"

Вид вклада	Срок	Процентная ставка,%	Капитализация	Примечание
1	2	3	4	5
"Срочный", в иностранной валюте (USD, EUR)	40 месяцев	7%	Только в конце года	C вклада средства не могут быть сняты ранее обусловленных сроков.
1	2	3	4	5
"Пенсионный", в белорусских рублях	До востребования	12%	В конце года и при закрытии счета	Вклад открывается физическим лицам при достижении ими пенсионного возраста при предъявлении пенсионного удостоверения.
"Мобильный", в белорусских рублях	2 года	17%	Ежемесячно	По вкладу в течение всего срока хранения возможно совершение расходной операции в пределах 30% процентов от суммы остатка вклада без пересчета процентов по пониженной процентной ставке. Совершение расходной операции свыше 30% влечет перерасчет процентов по ставке до востребования.
"Гарантированный доход", в белорусских рублях	15 дней	13%	В конце срока вклада	-

В таблице 1.2 представлено несколько видов банковских вкладов, которые осуществляет ОАО "АСБ Беларусбанк", наибольшим спросом у населения пользуются вклады в белорусских рублях.

Разновидностью срочных вкладов (депозитов) являются вклады (депозиты), оформленные депозитными и сберегательными сертификатами.

Сберегательный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада (депозита), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физического лица - держателя сертификата, за исключением индивидуального предпринимателя - держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Депозитный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада (депозита) внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя - держателей сертификата) на получение по истечению установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.

Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть именными или ценными бумагами на предъявителя. Выпускаться они могут только в документарной форме и должны быть срочными.

Сертификаты выдаются в белорусских рублях, так как их выдача в иностранной валюте не допускается.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) счетов владельцев сертификатов.

Расчеты по выпуску, обращению и погашению сберегательных сертификатов осуществляются как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами в соответствии с законодательством Республики Беларусь [15, п.5-7, 14].

Во вклады (депозиты) клиент может размещать драгоценные металлы и (или) драгоценные камни. В соответствии со ст.191 БК РБ под банковским вкладом (депозитом) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней понимаются драгоценные металлы и (или) драгоценные камни, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях получения дохода на срок до востребования или наступления (ненаступления) определенного в договоре обстоятельства.

Доход по банковскому вкладу (депозиту) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней выплачивается в виде процентов на условиях и в порядке, определенных договором банковского вклада (депозита) драгоценных металлов и (или) драгоценных камней [4, с.147-148].

Следует упомянуть, что договор банковского вклада (депозита) с вкладчиком - физическим лицом (за исключением индивидуального предпринимателя) может быть оформлен сберегательной книжкой, выдаваемой вкладополучателем. Сберегательная книжка может быть именной сберегательной книжкой или сберегательной книжкой на предъявителя.

Под именной сберегательной книжкой понимается сберегательная книжка, по которой право на получение суммы вклада (депозита), а также процентов по нему имеют указанное в ней лицо или его представитель при наличии у него соответствующих полномочий. Осуществление операций по вкладу (депозиту) вкладополучателем производится только при предъявлении именной сберегательной книжки.

Под сберегательной книжкой на предъявителя понимается сберегательная книжка, по которой право на получение суммы вклада (депозита), а также процентов по нему имеет лицо, предъявляющее такую сберегательную книжку [4, с.148-150].

Для вкладчиков одним из важнейших стимулов является уровень процента по депозитам. Все юридические и физические лица вправе получить у банка информацию о начисляемых процентах по денежным средствам, размещенным во вклады (депозиты).

Следует учитывать тот факт, что и для самого банка правильно выбранная процентная политика играет огромную роль в его деятельности. Для банка процентная политика является важнейшим средством конкурентной борьбы за привлечение ресурсов, ибо получение доход на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов (депозитов). Уровень вкладных (депозитных) процентных ставок устанавливается коммерческим банком самостоятельно, и складываются под воздействием факторов, к которым можно отнести срок привлечения ресурсов, состояние спроса на кредит, сложившиеся условия предложения кредитных ресурсов, степень надежности клиента, уровень ставок налогов на доходы банка, уровень инфляции, размер привлекаемого депозита, затраты банка на проведение операций и др.

Счета до востребования, характеризуется нестабильностью остатка, и в силу этого данная группа счетов отличается низкой доходностью. Возможность владельца счета в любой момент изъять средства требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов (остатка средств в кассе, на корреспондентском счете и пр.) за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящих высокие доходы активов. В силу этих причин по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент или вообще не начисляют никакого дохода.

Многие банки стимулируют клиентов к поддержанию стабильных остатков на счетах до востребования следующим образом: они предлагают либо высокие проценты, но к минимальному остатку средств на счете, либо выплачивают премии клиентам за крупные неснижающиеся остатки средств. По счетам до востребования, открытым физическим лицам, проценты устанавливаются практически в установленном порядке, но доходы по ним существенно ниже, чем по срочным вкладам. Примером данного вида вклада (депозита) является вклад АСБ "Беларусбанк" "До востребования" с полной ставкой доходности 0,5%, "бонусы" отсутствуют [16, с.30].

По срочным вкладам (депозитам) определяющим фактором при установлении размера процентной ставки является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Существенным моментом является частота выплаты дохода: чем чаще осуществляются выплаты, тем ниже уровень процентной ставки. Условия данного вклада (депозита) являются наиболее привлекательными для вкладчиков. Например, вклад "Премиально-накопительный "детский"" сроком на 5 лет, предлагаемый ОАО "АСБ Беларусбанк". Его полная ставка доходности 20%, плюс специальное предложение ОАО "АСБ Беларусбанк" "бонус" 2%.

Мировой финансовый кризис, начавшийся в середине 2008 года, заставил многих переоценить ценности и изменить приоритеты. Если ранее в западном обществе доминировал культ потребления, то сейчас люди вновь вспоминают о важности сбережений.

Банки должны создавать своим вкладчикам гарантии надежности размещения средств во вклады (депозиты). Для обеспечения возврата вкладов (депозитов) банковское законодательство, нормативные акты Национального банка Республики Беларусь предусматривают комплекс мер, например таких, как установление экономических нормативов для банков (максимальный размер привлеченных средств физических лиц); создание гарантийных фондов (резервов) путем обязательных отчислений в них в зависимости от размера привлеченных средств; определение придельного размера средств физического лица, размещенных на счетах и во вкладах (депозитах) в одном банке и подлежащие возврату за счет средств гарантийного фонда в случаях банкротства банка, сохранность и возврат вкладов физических лиц в которых гарантируется государством, и др. Что касается обеспечения исполнения обязательств банка по вкладам (депозитам) юридических лиц, то они должны быть определены сторонами в договоре [19].

Огромное значение имеет доступность информации о деятельности банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся средств, вкладчикам следует иметь достаточно сведений о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений.

1.2 Организация вкладных операций в банке

Привлечение денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в банковские вклады (депозиты) в подразделения ОАО "АСБ Беларусбанк" осуществляется отделами (центрами) корпоративного бизнеса в соответствии с Правилами привлечения денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в банковские вклады (депозиты) подразделениями АСБ "Беларусбанк"; утвержденными заседанием правления ОАО АСБ "Беларусбанк" от 13.05.2010 №51.7. Ответственный исполнитель данного отдела знакомит клиента с действующими условиями привлечения денежных средств в банковские вклады (депозиты) и проводит соответствующую работу по привлечению ресурсов в банковские вклады (депозиты).

После получения согласия клиента на заключение договора банковского вклада (депозита) ответственный исполнитель готовит договор банковского вклада (депозита). Договор составляется ответственным исполнителем в двух экземплярах, визируется руководителями служб: корпоративного бизнеса, юридической, финансово-экономической и представляется на подпись клиенту. В ЦБУ договор визируется руководителями служб: корпоративного бизнеса и юридической. В ОПЕРУ центрального аппарата Банка договор составляется работником отдела корпоративного и розничного бизнеса, визируется руководителем данного отдела, заместителем начальника ОПЕРУ, руководителем службы правовой работы ОПЕРУ, директором (иным лицом, им уполномоченным) финансово-экономического департамента и подписывается уполномоченным должностным лицом.

Договор банковского вклада (депозита) должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада (депозита) считается соблюденной, если он оформлен документально (депозитным договором, сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом, договором вкладного счета и т.п.). Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада (депозита) влечет за собой его недействительность со дня заключения этого договора (ст. 183 БК) [4, с.142-143].

Подписанные клиентом экземпляры возвращаются в подразделения банка для подписания. Один экземпляр договора, подписанный уполномоченным лицом подразделения банка, возвращается клиенту.

Порядок открытия счетов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 03 апреля 2009г №40 "Об открытии банками счетов" [13]. Данное постановление значительно упростило процедуру открытия счетов в отличие от ранее действовавшего порядка, урегулированного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 июня 2007 г. N 127 "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов и о внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. N 72".

В соответствии с п.2.3 Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. №1 о государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования юридические лица и индивидуальные предприниматели для открытия счетов представляют в банк следующие документы:

1) заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

2) копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;

3) копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

4) карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица (далее - банковская карточка), индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати [25].

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются, более того истребование иных документов запрещается.

Следующий тот факт, что теперь нет необходимости получать какие-либо документы из Инспекции МНС, (ранее это были дубликат УНП и справка о внесении сведений о директоре и бухгалтере в государственный реестр), из территориального органа Фонда социальной защиты населения, из РУП "Белгосстрах". Причем следует отметить, справки из ФСЗН и РУП "Белгосстрах" банки требовали очень долгое время, в том числе и после принятия Декрета № 1, и необходимость их предоставления отпала относительно недавно.

Индивидуальные предприниматели и физические лица, действующие от имени юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, обращаются в банк по вопросам открытия (переоформления) вкладных (депозитных) счетов, предоставляют документы, удостоверяющие личность.

Документы, предоставленные владельцем счета, после открытия вкладного (депозитного) счета вкладчику не возвращаются и хранятся в банке.

Внесение денежных средств во вклад (депозит) при открытии вкладного (депозитного) счета осуществляется путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Безналичные перечисления с вкладного (депозитного) счета вкладчика, производятся на основании платежного поручения ф. 0401600031. Платежное поручение оформляется в необходимом количестве экземпляров, первый из которых подписывается вкладчиком. В поле "Назначение платежа" указывается назначение перевода.

Закрытие вкладного (депозитного) счета производится:

- на основании заявления вкладчика (представителя) - по договорам банковского вклада (депозита) до востребования, по договорам срочного и условного банковского вклада (депозита) при досрочном расторжении;

- без заявления вкладчика (представителя) - в случаях, не предусмотренных выше.

При закрытии вкладного (депозитного) счета на основании заявления, вкладчик указывает в нем реквизиты счета, порядок выплаты средств с вклада (депозита) (наличными или безналичным перечислением). Закрытие вкладного (депозитного) счета и выдача всей суммы вклада (депозита) производится при условии, что на счет не наложен арест. При закрытии вкладного (депозитного) счета, к остатку вклада (депозита) причисляются причитающиеся к выплате по вкладу (депозиту) проценты, если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита). При досрочном расторжении банковского вклада (депозита), при условии перерасчета процентов в сторону уменьшения, излишне выплаченные вкладчику проценты подлежат возмещению за счет суммы вклада (депозита). Присоединение (возмещение) процентов к (за счет) сумме (-ы) вклада (депозита) оформляется мемориальным ордером.

Физические лица, действующие от имени юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, обращаются в банк по вопросам закрытия вкладных (депозитных) счетов, предоставляют документы, удостоверяющие личность.

Один экземпляр договора банковского вклада (депозита) при закрытии вкладного (депозитного) счета остается в филиале (отделении), второй экземпляр договора остается у вкладчика. Заявление на закрытие счета (если оформлялось) подшивается в папку с расчетно-кассовыми документами на списание остатка средств с вкладного (депозитного) счета. Экземпляр договора банковского вклада (депозита), остающийся в филиале, отделении подшивается в отдельную папку с договорами банковского вклада (депозита), срок действия которых закончен.

Согласно договора срочного банковского вклада (депозита) банк обязан возвратить (или переоформить) вклад (депозит) и выплатить по нему проценты в сроки, определенные договором. А согласно договору условного банковского вклада (депозита) банк обязан возвратить вклад (депозит), и выплатить по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в договоре события. Из этого можно сделать вывод, что условные вклады (депозиты) являются разновидностью срочных вкладов (депозитов). Следовательно, бухгалтерский учет операций условных вкладов (депозитов) будет аналогичен бухгалтерскому учету операций срочных вкладов (депозитов).

Перечисление денежных средств на срочные (условные) вклады (депозиты), а также возврат их по окончанию срока (условия) вклада (депозита) осуществляется в безналичном порядке на основании платежных инструкций вкладчика.

Договор банковского вклада в АСБ "ОАО Беларусбанк" для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей может быть оформлен депозитным сертификатам.

Сертификат должен быть подписан собственноручно лицами, уполномоченными банком на подписание такого рода обязательств, или посредством факсимильного воспроизведения подписи данных лиц с помощью средств механического или иного копирования либо иного аналога собственноручной подписи и скреплен печатью банка.

Поправки и помарки при заполнении банком сертификата не допускаются. Испорченные бланки сертификатов уничтожаются согласно требованиям, предъявляемым к уничтожению ценных бумаг и документов строгой отчетности.

При выписке сертификата банк заполняет все реквизиты отрывного талона (корешка) сертификата. Отрывной талон (корешок) сертификата подписывается вкладчиком или его представителем, отделяется от сертификата и хранится в отдельной папке или в документах дня банка с обязательным ведением описи отрывных талонов (корешков) [22, с.33-35].

Права, удостоверенные именным сертификатом, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии). При уступке требования (цессии) одна сторона - владелец сертификата (цедент) уступает, а другая сторона (цессионарий) приобретает права по сертификату. Уступка требования (цессия) при передаче прав по именному сертификату оформляется на оборотной стороне бланка сертификата или на дополнительных листах (приложениях) к сертификату.

Уступка требования по депозитному сертификату подписывается с каждой стороны лицом, уполномоченным соответствующим юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) на совершение таких сделок, и скрепляется печатью юридического лица (индивидуального предпринимателя). Факт передачи или получения депозитного сертификата должен быть удостоверен актом приема-передачи, который подписывается уполномоченными лицами сторон.

Сертификаты выдаются в белорусских рублях. Выдача сертификатов в иностранной валюте не допускается. Срок обращения и размер процентов по сертификату устанавливаются вкладополучателем при выдаче сертификата и не могут быть изменены в течение срока его обращения.

Периодичность выплаты процентов по сертификату определяется банком в сертификате: ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие, ежегодно или одновременно с погашением сертификата при его предъявлении. Не допускается нулевая процентная ставка по сертификату.

Оплата сертификата производится банком при его предъявлении. При этом банк должен проверить:

· подлинность предъявляемого к оплате бланка сертификата. При выявлении сертификатов, имеющих явные признаки подделки или подлинность которых вызывает сомнение, а также утраченных владельцами банк сообщает о данном факте в территориальные органы внутренних дел и предпринимает иные действия в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

· полномочия лица, предъявившего сертификат к оплате (за исключением сберегательного сертификата на предъявителя);

· непрерывность ряда договоров уступки требования.

При нарушении условия непрерывности ряда договоров уступки требования банк вправе произвести платеж последнему до момента перерыва в ряде договоров уступки требования владельцу сертификата в соответствии с отметками на оборотной стороне сертификата или на дополнительных листах к нему.

Если срок возврата суммы вклада (депозита), указанный в сертификате, наступил, банк производит оплату сертификата в день его предъявления. При досрочном предъявлении к оплате депозитного сертификата банк возвращает вклад (депозит) по взаимному соглашению банка и владельца сертификата в согласованные сроки, если иное не установлено локальными нормативными правовыми актами банка, определяющими условия выпуска и обращения сертификатов. Если срок получения денежных средств, указанных в сертификате, пропущен, то банк несет обязательство оплатить указанную в сертификате сумму вклада (депозита) и процентов по первому требованию его владельца. С даты истечения срока вклада (депозита), указанного в сертификате, начисление процентов не производится, если иное не установлено локальными нормативными правовыми актами банка, определяющими условия выпуска, обращения и погашения сертификатов.

После оплаты сертификата на нем ответственным работником банка делается отметка: "Погашен" ("Оплачен"). Погашенный сертификат вместе с платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата подшиваются в отдельные папки либо в документы дня банка.

В случае если срок возврата вклада (депозита) по сертификату совпадает с выходным или праздничным днем, то погашение сертификата производится в первый рабочий день, следующий за ним [3, с. 213-216].

Открытие и закрытия вкладных (депозитных) счетов для физических лиц, а также прием денежных средств во вклады (депозиты) ОАО "АСБ Беларусбанк" осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, Положением о порядке совершения операций по вкладам (депозитам) физических лиц в ОАО "АСБ Беларусбанк", утвержденным решением Правления ОАО "АСБ Беларусбанк" 11.11.2003г. (протокол № 45.14).

1.3 Система защиты банковских вкладов

Республика Беларусь прошла достаточно долгий путь становления ныне действующей системы гарантирования вкладов. Начало было положено Декретом Президента Республики Беларусь от 20 апреля 1998 г. № 4 "О гарантиях сохранности средств физических лиц в иностранной валюте, находящихся на счетах и во вкладах (депозитах) в банках Республики Беларусь" с последующими изменениями и дополнениями.

До 31 декабря 2008 г. в Республике Беларусь государство гарантировало полную сохранность сбережений граждан в национальной и иностранной валютах только в ОАО "АСБ Беларусбанк" и ОАО "Белагропромбанк". Еще в четырех банках - ОАО "БПС-Банк", ОАО "Белвнешэкономбанк", "Приорбанк" ОАО и ОАО "Белинвестбанк" - полностью гарантировалась сохранность вкладов в иностранной валюте. В остальных банках сбережения населения страховались через созданный в Национальном банке гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц, который в случае банкротства или принудительной ликвидации банка гарантировал возврат средств вкладчиков, но лишь в размере, не превышающем одну тысячу долларов США в эквиваленте.

Следующим этапом развития системы гарантирования вкладов стало принятие 8 июля 2008 года Закона Республики Беларусь "О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц", который вступил в силу с 1 января 2009 г. В этом Законе указывается, что сумма 100%-го возмещения банковских вкладов в случае банкротства того или иного банка увеличена с 1000 долл. США в эквиваленте до 5000 евро в эквиваленте. Причем возмещению подлежат как вновь привлеченные средства, так и депозиты, размещенные в банках страны до вступления в силу данного Закона. Его принятие приблизило белорусскую банковскую систему к международным стандартам, а также способствует росту доверия к ней. По различным оценкам, страховой лимит в 5000 евро позволяет гарантировать около 90% всех вкладов, размещенных в белорусских банках.

И наконец, 4 ноября 2008 г. был подписан, а 27 ноября 2008 г. одобрен Палатой представителей Национального собрания Республики Беларусь Декрет Президента Республики Беларусь № 22 "О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты)" (далее - Декрет № 22), согласно которому "государство гарантирует полную сохранность денежных средств физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенных на счетах и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь, и возмещение 100 % суммы этих средств в валюте счета либо вклада (депозита) в случае принятия Национальным банком решения об отзыве у банка специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности, предоставляющего право на осуществление банковской операции по привлечению денежных средств физических лиц в банковские вклады (депозиты), в целом либо в части осуществления такой банковской операции".[30]

В то же время Национальный банк с 1 января 2009 г. повышает требования к минимальному размеру собственного капитала банков, привлекающих вклады граждан. Минимальный размер нормативного капитала для белорусских банков, претендующих на получение права по привлечению во вклады денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, увеличивается до суммы, эквивалентной 25 млн. евро (в настоящее время он равен сумме, эквивалентной 10 млн. евро). Тем банкам, которые уже работали с депозитами физических лиц, но по состоянию на 1 января 2009 г. не обладали нормативным капиталом в 25 млн. евро, отведен год для его наращивания.

Вышеперечисленный комплекс мер в условиях мирового финансового кризиса был принят с целью повышения гарантий сохранности денежных сбережений населения в белорусских банках и предотвращения таких негативных явлений, как отток депозитов населения из банковской системы и "паники вкладчиков". При этом наибольшее преимущество от вступления в силу Декрета № 22 получили мелкие банки, а также рядовые вкладчики, которым сегодня нет острой необходимости проводить анализ финансового состояния банков. Тем не менее, в условиях неопределенности на финансовых рынках и высокой обеспокоенности населения о сохранности своих сбережений (особенно на фоне поступающей из России и Украины информации о массовых изъятиях вкладов) этот документ стал достаточно эффективной мерой, во многом позволившей предотвратить аналогичные негативные тенденции у нас в стране. Более того, даже в условиях плавной девальвации белорусского рубля оттока средств из белорусской банковской системы не наблюдается, происходит лишь их видоизменение в пользу депозитов в иностранной валюте.

Таким образом, системы гарантирования вкладов, несмотря на отдельные недостатки, являются достаточно эффективным инструментом поддержания финансовой стабильности и противодействия внешним шокам, и Беларуси нужно это учитывать. Но если в периоды мировых финансовых потрясений полная гарантия средств населения вполне допустима, потому что она позволяет избежать серьезных последствий, то в остальное время такая гарантия будет являться избыточной. Одной из возможных оптимальных стратегий развития системы страхования вкладов является система страхования с лимитом ответственности по сумме вклада, зависящим от суммы страхового резерва. Это значит, что по мере роста страхо-вых резервов можно увеличивать предельную сумму подлежащего страхованию вклада, а впоследствии переходить и на двухступенчатую систему страхования: с полным возмещением вкладов до определенной суммы и с частичным - сверх этой суммы. Это, во-первых, позволит обеспечить социальную защиту мелких вкладчиков от рисков, которые они не способны оценить и учесть в своих экономических решениях; во-вторых, будет содействовать образованию и мобилизации сбережений, что имеет важное значение для формирования достаточной общенациональной нормы накопления (реальных инвестиций); в-третьих, сможет способствовать устойчивости белорусской банковской системы, повышая тем самым ее защищенность от финансовых кризисов и сопутствующих им внешних шоков.[30]

2. Оценка вкладных операций банка

Так как банк - это сложный экономический объект, анализ его деятельности представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвана объективной необходимостью иметь чёткие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений. Из этого можно сформулировать цель анализа вкладных операций банка - обосновать оптимальные стратегические и тактические управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования средств во вкладах клиентов банка.

Важной задачей анализа банка является поддержание постоянного баланса между потребностями в ресурсах и возможностями их приобретения. Ресурсов должно быть не меньше, но и не больше количества необходимого для прибыльной деятельности банка и удовлетворения интересов партнеров.

Основными задачами анализа вкладных операций банка являются:

· оценка состава, структуры и динамики вкладных операций;

· оценка движения вкладных операций;

· расчет влияния факторов на изменение уровня оседания, прилива средств, среднего срока хранения вкладного рубля;

· оценка эффективности использования привлеченных средств во вклады;

· расчет влияния факторов на изменение чистого дохода по вкладным операциям, рентабельности привлечения и рентабельности расходов по вкладным операциям.

Обзор экономической литературы по вопросам анализа вкладных операций показал, что в ней отсутствуют комплексные методики анализа и оценки вкладных операций.

На первоначальном этапе анализа вкладных операций целесообразно оценить их долю в общей величине ресурсной базы АСБ "Беларусбанк". Так же следует оценить состав, структуру и динамику привлеченных средств клиентов банка по различным признакам:

· по срокам размещения вкладов (срочные, до востребования);

· по видам валют (национальная валюта, иностранная валюта);

· по видам клиентов (физические лица, юридические лица);

· по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

На втором этапе анализа необходимо оценить движение средств, привлеченных во вклады отделения АСБ "Беларусбанк" [25, с.32].

На третьем этапе анализа вкладных операций АСБ "Беларусбанк" следует изучить влияния факторов на изменение процентных расходов по привлечению средств физических лиц.

На заключительном этапе анализа вкладных операций АСБ "Беларусбанк" следует оценить эффективность использования средств во вклады. Представленную методику анализа вкладных операций применим для отделения АСБ "Беларусбанк". Изложенная методика анализа вкладных операций позволяет качественно управлять привлеченными средствами клиентов банка, включающая изучение состава, структуры и динамики остатков средств во вкладах, их движение, влияние на сумму процентных расходов банка, а также эффективность их использования

2.1 Оценка состава, структуры и динамики вкладов

Вклады являются важнейшим фактором производства для банка, основным источником капитала, используемого для финансирования кредитов банка и приобретения ценных бумаг, помогающего получать прибыль для обеспечения долговременного роста.

Привлечение средств населения в банковские вклады является одним из механизмов "связывания" выпущенных в обращение наличных денег. В связи с этим активизация деятельности банка по привлечению этих денежных средств является одной из стратегических задач развития банковской системы.

На первоначальном этапе анализа средств клиентов, привлеченных во вклады, целесообразно на основании бухгалтерского баланса оценить их долю в общей величине ресурсной базы банка, сравнить темпы роста этих средств и ресурсов банка. Результат расчетов представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.1 - Долевое участие средств клиентов, привлеченных во вклады банка в ресурсах отделения АСБ "Беларусбанк" за 2009 год

Показатели	На 1.01.2009г.	На 1.01.2010г.	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
1. Ресурсы, млн. р. - всего	73551,4	166248,8	92697,4	226,03
в том числе
1.1 привлеченные средства клиентов- из них	27962,7	36966,9	9004,2	132,20
Вклады	17748,9	26259,7	8510,8	147,95
2. Доля средств клиентов, привлеченных во вклады, % - всего
2.1. в ресурсах, %	24,13	15,8	-8,33	-
2.2. в привлеченных средствах клиентов, %	63,47	71,04	7,57	-

По данным расчетов таблицы 2.7 можно сделать выводы о том, что за анализируемый период доля средств клиентов, привлеченных во вклады, в общей сумме ресурсов отделения АСБ "Беларусбанк" снизилась на 8,3%. Это обусловлено тем, что темпы роста ресурсов превышают темпы роста привлеченных средств клиентов во вклады в 2009 году. Так, ресурсы банка за период увеличились более чем в 2 раза, в то время как средства клиентов привлеченных во вклады увеличились на 47.95%.

Однако наблюдается рост доли вкладных средств клиентов банка в сумме привлеченных средств на 7,57%, так как темпы роста привлеченных средств клиентов во вклады выше темпов роста всех привлеченных средств клиентов.

Важной задачей анализа вкладных операций банка является исследование динамики и структуры привлеченных средств клиентов во вклады.

На следующем этапе анализа вкладных операций необходимо оценить состав, структуру и динамику средств клиентов, привлеченных во вклады (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Состав, структура и динамика средств клиентов, привлеченных во вклады по филиалу АСБ "Беларусбанк" за 2009 год

Показатели	На 1.01.2009 г.	На 1.01.2010 г.	Откл-е (+, -)	Темп изменения, %
	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %	сумма, млн. р.	уд. вес, %
Средства клиентов, привлеченных во вклады - всего	17748,9	100,00	26259,7	100,00	8510,8	-	147,95
в том числе
1. По видам клиентов
1.1. физические лица	16086,5	90,63	24393,6	92,89	8307,1	2,26

Подобные документы

• Вкладные операции как один из основных источников формирования банковских ресурсов

  Организация вкладных операций в банке. Система защиты банковских вкладов. Направления развития вкладных (депозитных) операций. Сравнительный анализ условий вкладных операций в коммерческих банках Республики Беларусь. Расчёт процентов по срочным вкладам.
  
  курсовая работа [145,0 K], добавлен 13.02.2016
  

• Депозитные операции коммерческого банка

  Экономическая сущность депозитных операций и их роль в формировании ресурсов коммерческих банков. Классификация депозитов, правила и порядок оформления депозитных операций. Анализ состава и структуры ресурсной базы филиала ОАО "АСБ Беларусбанк".
  
  дипломная работа [434,7 K], добавлен 12.12.2009
  

• Депозитные операции

  Сущность вкладов как экономической категории. Роль депозитных операций в формировании ресурсной базы банка. Современное состояние депозитного рынка Республики Беларусь. Проблемы, связанные с проведением банковских депозитных операций, варианты их решения.
  
  курсовая работа [100,3 K], добавлен 19.05.2015
  

• Пассивные операции банков

  Сущность и структура привлеченных средств банка. Роль депозитных операций банка в процессе формирования банковских ресурсов. Виды вкладов, условия их размещения. Анализ пассивных операций. Основные направления совершенствования деятельности банка.
  
  курсовая работа [211,0 K], добавлен 30.04.2014
  

• Роль и место вкладов населения в деятельности коммерческого банка

  Экономическая сущность вкладов (депозитов) с физическими лицами коммерческого банка. Предпосылки возникновения и сущность системы вкладов. Порядок оформления и учет вкладных операций. Основные вкладные операции АСБ "Беларусбанк", их состав и структура.
  
  дипломная работа [210,5 K], добавлен 20.12.2009
  

• Депозитные операции

  Экономическая сущность депозитных операций банка, классификация депозитов. Анализ операций банка с физическими лицами в этой сфере на примере ЦБУ "Приорбанк". Перспективы оптимизации операций банка по привлечению денежных средств физических лиц во вклады.
  
  курсовая работа [336,3 K], добавлен 18.05.2015
  

• Лизинговые операции банка: организация, бухгалтерский учет, оценка эффективности и направления их совершенствования

  Экономическая сущность, классификация и значение лизинговых операций банка. Краткая экономическая характеристика Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк". Основные направления развития лизинговых операций в банках Республики Беларусь.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 26.01.2014
  

• Организация деятельность банка на примере ОАО "Сбербанк"

  Организационная структура банка. Работа различных отделов банка ОАО "Сбербанк". Отделы депозитных и кредитных операций. Операции банка с пластиковыми картами. Структура депозитного портфеля НБ "Сбербанк" и его роль в формировании ресурсной базы.
  
  отчет по практике [42,4 K], добавлен 22.06.2015
  

• Депозитные операции, их виды. Депозитная политика в кредитной организации (банке)

  Нормативно-правовое регулирование депозитных операций. Депозитные операции акционерного коммерческого Сберегательного банка. Порядок отражения в учете депозитных операций кредитными организациями. Перспективы развития депозитных операций в России.
  
  курсовая работа [39,5 K], добавлен 16.09.2008
  

• Депозитные операции коммерческого банка: состояние, перспективы развития (на примере ОАО "Белинвестбанк")

  Исследование экономической сущности и роли депозитных операций коммерческого банка. Нормативно-правовое регулирование системы проведения депозитных операций коммерческим банком в Республике Беларусь. Характеристика депозитных операций ОАО "Белинвестбанк".
  
  курсовая работа [98,5 K], добавлен 28.11.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам