Банківське кредитування

Дт рахунку 7706 «Вiдрахування в банкiвськi резерви на покриття ризикiв і втрат».

Кт рахунку 3690 «Резерви за виданими зобов'язаннями».

Оплата банком гарантії при настанні гарантійного випадку:

Дт рахунку 3648 « Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами».

Кт рахунку 3739 «Транзитний рахунок за іншими розрахунками».

Дт рахунку 3690«Резерви за виданими зобов'язаннями».

Кт рахунку 3739«Транзитний рахунок за іншими розрахунками».

Дт рахунку 3739 Кредит рахунку утримувача.

Одночасно зобов'язання списується з позабалансового рахунку.

Дт рахунку 9900 «Контррахунок».

Кт рахунку 9020 « Гарантії, що надані клієнтам».

Якщо в подальшому здійснюється відшкодування сплаченої банком суми за гарантією. В бухгалтерському обліку виконуються наступні проводки:

Дт рахунку 3548 « Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами»

Кт рахунку 7706 «Відрахування в банківські резерви на покриття ризиків і втрат» та одночасно при відшкодуванні за рахунок депозиту.

Дт рахунків 2610,2615, 2651, 2652,2602

Кт рахунку 3548 « Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами» при відшкодуванні за рахунок продажу заставного майна - Дт рахунків 2909, 2600

Кт рахунку 3548 « Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами» при відшкодуванні за рахунок кредиту - Дт рахунків 2062, 2063

Кт рахунку 3548 « Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами»

Первісно визнане зобов'язання ( комісія) за наданою гарантією філія банку відображає в бухгалтерському обліку наступною проводкою:

Дт рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Кт рахунку 3648 «Кредиторська заборгованість за фінансові послуги, що отримані банком»

Одночасно

Дт 9020 « Гарантії, що надані клієнтам»

Кт контррахунок

В подальшому здійснюється амортизація первісно визнаного зобов'язання прямолінійним методом і в бухгалтерському обліку відображається наступною проводкою:

Дт рахунку 3648 «Кредиторська заборгованість за фінансові послуги, що отримані банком».

Кт рахунків 6108 « Комісійні доходи за позабалансовими операціями з банками», 6118 «Комісійні доходи за позабалансовими операціями з клієнтами». При достроковому розірванні або закінчення строку дії гарантії вся сума комісії відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт рахунку 3648 «Кредиторська заборгованість за фінансові послуги, що отримані банком»

Кт рахунків 6108, 6118

Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:

Дт Контррахунок;

Кт Рахунки для обліку наданих гарантій.

6.3 Облік забезпечення та оригіналів кредитної документації

Облік забезпечення та кредитної документації здійснюється на таких позабалансових рахунках.

Забезпечення: № 9031, 9036, 9500,9503,9520,9521,9523;

Кредитної документації: № 9819

Отримана банком застава:

Дт - № 9500 «Отримана застава», № 9503 «Застава за складськими свідоцтвами», № 9520 «Земельні ділянки», № 9521 «Нерухоме майно житлового призначення», №9523 «інші об'єкти нерухомого майна ».

Кт - № 9905 Контррахунок для рахунків розділу 95 на суму застави.

Відповідна проводка здійснюється при коригуванні суми застави (на суму збільшення вартості застави).

Застава первинно оприбутковується за сумою, визначеною в договорі застави, надалі - коригується за результатами проведеної Банком перевірки її наявності, стану та вартості.

При повному погашенні заборгованості за кредитом та виконанні інших забов'язань, передбачених умовами договору, забезпечення списується:

Дт- № 9905 Контррахунок для рахунків розділу 95.

Кт - № 9500,9503,9520,9521,9523 на суму застави.

Відповідна проводка здійснюється при коригуванні суми застави (на суму зменшення вартості застави).

Облік оригіналів кредитних договорів, договорів про надання гарантії, договорів забезпечення (в т.ч. договорів страхування ризику неповернення кредиту Банку), договорів про внесення змін до них:

Дт- № 9819 «Інші цінності і документи», № 9898 «Інші цінності та документи в підзвіті».

Кт - Контррахунок для рахунків розділу 98 в умовній сумі 1 гривня за кожен документ.

Облік Банком інших видів забезпечення (гарантія, порука):

Дт- № 9900 Контррахунок для рахунків розділу 90.

Кт - № 9010 «Прості гарантії, що отримані від банків», №9015 «Контргарантії ,що отримані від банків», № 9036 «Контргарантії ,що отримані від клієнтів».

Дт- № 9900 Контррахунок для рахунків розділу 90.

Кт - № 9031 «Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України» на суму кредиту, наданої поруки.

Банк може отримувати кошти за реалізацію заставленого майна на рахунок № 2909:

Дт- Поточні рахунки.

Кт - № 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» на суму коштів від реалізації забезпечення.

Якщо Банком не проведене звернення стягнення на заставлене майно, кошти від його реалізації зараховуються на рахунок 2600 заставодавця.

Якщо ціна продажу дорівнює сумі боргу за кредитом виконуючи проводки:

Дт- № 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».

Кт - Рахунки для обліку наданих кредитів на суму заборгованості за кредитом.

Кт - Рахунки нарахованих, прострочених нарахованих доходів на суму заборгованості за нарахованими доходами (процентних, комісійних).

Якщо ціна продажу менша ніж сума боргу за кредитом та процентами і комісійними, виконуються проводки:

Дт- № 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».

Кт - Рахунки нарахованих, прострочених нарахованих доходів на суму доходів (процентних, комісійних).

Кт - Рахунки для обліку наданих кредитів (часткове погашення заборгованості за кредитом в межах загальної суми отриманих коштів).

Якщо ціна продажу перевищує суму заборгованості за кредитом (включаючи несплачені нараховані доходи):

Дт- № 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».

Кт - Рахунки для обліку наданих кредитів на суму заборгованості за кредитом.

6.4 Облік доходів за кредитними операціями

Процентні доходи.

Проценти та прирівняні до них комісії, в тому числі амортизація дисконту, в фінансовому обліку повинні нараховуватися та обліковуватися регулярно не рідше одного разу на місяць в останній робочий день звітного місяця з урахуванням всіх календарних днів звітного місяця. При чому, амортизація дисконту або премії здійснюється одночасно з нарахуванням процентів.

Проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, та розраховуються, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами. Порядок нарахування процентів визначається в договорах між банком та клієнтом. Ставку процентів, як правило, встановлюють на річній основі. Для розрахунку процентів по кредиту до уваги приймаються три змінні величини:

1) сума заборгованості за кредитом; 2) процентна ставка, визначена в кредитній угоді; 3) час користування кредитом.

Формула розрахунку суми процентів має такий вигляд:

K x Pst x D

Sp - сума процентів, К - сума заборгованості за кредитом.

R x 100 Pst

Ставка, визначена в кредитній угоді, D - кількість днів користування кредитом, R - кількість днів у році.

Комісійні доходи.

Порядок нарахування та сплати клієнтами сум за розрахунково-касове обслуговування. Нарахування доходів за розрахунково-касове обслуговування клієнтів здійснюється на підставі договорів банківського рахунку, укладених між установою банку та клієнтом. Плата за надані клієнтам послуги, здійснюється на підставі платіжних доручень клієнтів, а у разі договірного списання - на підставі меморіальних ордерів, які підписуються відповідальним виконавцем, який оформив меморіальний ордер, та працівником, на якого покладено функції контролера. Порядок стягнення плати обумовлюється в договорі банківського рахунку.

Облік комісійних доходів за операціями з векселями.

До комісійних операцій з цінними паперами відносяться:

- операцій із зберігання цінних паперів клієнтів

- операцій з купівлі/продажу цінних паперів за дорученням клієнта

- операції з інкасування векселів

- операції з доміциляції векселів

- операції з андеррайтингу

Бухгалтерський облік доходів від комісійних та довірчих операцій здійснюється за касовим методом, як комісії за одноразові послуги.

Відображення в бухгалтерському обліку комісійних витрат, пов'язаних із виконанням договорів доручення або договорів комісій, які надалі відшкодовуються клієнтами, здійснюється за рахунком 2801 Плану рахунків.

Авалювання векселів.

Комісійні доходи від операцій з авалюванням векселів обліковуються за рахунками 6108, 6118 за касовим методом.

Процентні доходи від операцій з авалюванням векселів (наприклад, за надання авального кредиту) обліковуються за рахунком 6099 і нараховуються аналогічно доходам від кредитування.

Нараховані доходи відображаються:

- при кредитуванні в національній валюті

Дт - Рахунки нарахованих доходів.

Кт - Рахунки 6 класу з ознакою "нараховані доходи" на суму нарахованих доходів.

- при кредитуванні в іноземній валюті

Дт - Рахунки нарахованих доходів.

Кт - № 3800 "Позиція банку щодо Іноземної валюти та металів".

Дт -№ 3801 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Кт - Рахунки 6 класу з ознакою "нараховані доходи" на суму нарахованих доходів.

При сплаті доходів: Дт - Поточний рахунок клієнта (гаранта, поручителя), коррахунок, (для фізичної особи також № 1001 "Банкноти та монети в касі банку"). Кт - Рахунки нарахованих доходів, прострочених нарахованих доходів, сумнівної заборгованості за нарахованими доходами та одночасно. Дт - Рахунки 6 класу з ознакою "нараховані доходи"

Кт - Рахунки 6 класу з ознакою "фактично отримані доходи" на суму сплачених доходів.

В разі несвоєчасної сплати доходів за наданими кредитами нараховані доходи наступного робочого дня після дати сплати, визначеної кредитною угодою, мають бути перенесені на рахунки прострочених нарахованих доходів:

Дт - Рахунки прострочених нарахованих доходів.

Кт - Рахунки нарахованих доходів на суму нарахованих доходів, сплата яких не здійснена вчасно.

У разі визнання доходів сумнівними:

Дт - Рахунки сумнівної заборгованості за нарахованими доходами (2480, 3589)

Кт - Рахунки прострочених нарахованих доходів.

Кт - Рахунки нарахованих доходів (у разі визнання доходів сумнівними без відображення на рахунках "прострочених нарахованих доходів") на суму доходів, визнаних сумнівними.

Подальше нарахування доходів, які визнані сумнівними щодо отримання, здійснюється на позабалансових рахунках та відображається проводкою:

Дт - № 9603 "Нараховані та не отримані доходи за операціями з клієнтами".

Кт - 991 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98".

Відображення операцій щодо подальшого нарахування доходів в іноземній валюті, які визнані сумнівними щодо отримання, здійснюється із застосуванням правил бухгалтерського обліку обмінних операцій в іноземній валюті, затверджених рішенням Правління Банку від 27.12.01 № 913.

Облік процентних доходів:

При нарахуванні доходів:

Дт 8500/23

Кт 8600/23

При фактичному отриманні доходів за дорученням клієнта:

Дт 8600/23

Кт 8600/13

Одночасно:

Дт 8500/13

Кт 8500/23

При сплаті нарахованих доходів:

Дт Поточний рахунок клієнта, № 1001, коррахунок.

Кт Рахунок нарахованих доходів, прострочених нарахованих доходів, сумнівної заборгованості за нарахованими доходами.

Одночасно:

Дт Рахунки доходів 6-го класу („нараховані”).

Кт Рахунки доходів 6-го класу („фактичні”).

При отриманні коштів в іноземній валюті, їх відображення в обліку здійснюється з використанням технічних рахунків валютної позиції.

В разі сплаті доходів за кредитами достроково (авансом) або в сумі більшій, ніж на дату їх фактичної сплати було визнано на рахунках нарахованих доходів:

Дт Поточний рахунок клієнта

Кт № 3600 „Доходи майбутніх періодів”.

При нарахуванні доходів:

Дт Рахунки нарахованих доходів майбутніх періодів

Кт Рахунки доходів 6-го класу.

Одночасно:

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту.

Кт Рахунки доходів 6-го класу.

Або: Дт Рахунки доходів 6-го класу.

Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту.

У разі неотримання доходів протягом 7 днів зі встановленого угодою строку погашення, згідно розпорядження кредитного відділу:

Дт 2480, 1780; Кт рахунку для обліку нарахованих доходів 1, 2, 3 клас.

Через 30 днів після несплати прострочені доходи визнаються сумнівними та формуємо 100 % резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами:

Дт 7720

Кт 1790, 2490.

6.5 Сутність методу ефективної ставки відсотка

Ефективна ставка відсотка - ставка, яка точно дисконтує очікуваний потік майбутніх грошових платежів або надходжень упродовж очікуваного терміну дії фінансового інструменту до чистої балансової вартості (амортизованої собівартості) цього інструменту.

Метод ефективної ставки відсотка - метод обчислення амортизованої собівартості фінансового активу або фінансового зобов'язання та розподілу доходів у вигляді процентів чи витрат на виплату процентів протягом відповідного періоду часу.

Метод ефективної ставки застосовується до всіх фінансових інструментів, незалежно від строку їх надання та розміру відхилення ефективної ставки від номінальної.

Ефективна ставка відсотка не застосовується для нарахування процентів, а також:

- за короткостроковими фінансовими інструментами, крім випадків, коли протягом дії договору відбувалися суттєві зміни умов договору (валюти, строків, процентної ставки). За короткостроковими фінансовими інструментами доходи відображаються на рахунках з обліку дисконту та відображаються на рахунках з обліку процентних доходів рівномірно протягом строку дії кредитного договору;

- за такими фінансовими інструментами, як кредити «овернайт», «овердрафт», вклади (депозити) на вимогу.

Для розрахунку ефективної ставки відсотка необхідно визначити такі початкові дані:

- амортизовану собівартість (амортизована собівартість при первісному визнанні дорівнює справедливій вартості та витрат на операцію). Сума дисконту(премії) амортизується (розподіляється) протягом строку дії фінансового інструменту. Дисконт зменшує суму фінансового активу. Премія навпаки збільшує суму фінансового активу. Сума дисконту (премії) має бути повністю замортизована на дату погашення (повернення) фінансового інструменту;

- очікувані майбутні грошові потоки, які розраховуються виходячи з суми фінансового активу, процентних, комісійних доходів та витрат на операцію;

- періоду часу до виникнення i-го грошового потоку.

Ефективна ставка відсотка визначається виходячи із рівняння:

Балансова вартість =

Балансова вартість - враховує основну непогашену суму фінансового інструмента, нараховані не отримані доходи, неамортизовану премію, дисконт зменшений на суму корисної вартості в сумі резерву за фінансовим інструментами;

t - номер періоду;

n - загальна кількість періоду;

Переведення річної ефективної ставки відсотка в щоденну і навпаки відбувається за принципом ступеневої функції.

Ефективна ставка денна:

Ефективна ставка річна:

Ефективна ставка відсотка буде відрізнятися від номінальної ставки в наступних випадках:

Отримання комісій, пов'язаних з видачею фінансового інструмента;

Сплата комісій та інших платежів, пов'язаних з фінансовим інструментом (реєстраційні збори, нотаріальні послуги тощо;

Ставка за фінансовим інструментами відрізняється від ринкової ставки.

Банк оцінює фінансовий актив (зобов'язання) під час первісного визнання за справедливою вартістю, включаючи витрати на операцію.

В разі наявності одночасно за фінансовим інструментом і доходів і витрат, що включаються до суми дисконту та премії, то визнання їх в обліку здійснюється за різницею цих сум - на рахунках обліку дисконту або премії. Одночасно за одним фінансовим інструментом не може відображатися і дисконт і премія.

Визнання доходів за фінансовими інструментами здійснюється за методом ефективної ставки відсотка навіть при відсутності доходів/витрат, що є невід'ємною частиною фінансового інструменту, тобто при відсутності комісій (технологічний дисконт). При цьому дисконт/премія виникає внаслідок лише побудови графіку грошових потоків.

Амортизація дисконту/премії здійснюється банком не рідше одного разу на місяць.

Інші комісії, сума яких не є суттєвою та які отримуються банком протягом терміну дії фінансового інструменту відносяться на рахунки комісійної винагороди та на підрахунок ефективної ставки відсотка не впливають. Для забезпечення відображення в обліку операцій із застосуванням методу ефективної ставки відсотка необхідно здійснити відповідні дії. Побудова ряду грошових потоків, розрахунок ефективної ставки, розрахунок балансової вартості та доходів (амортизації) здійснюється з використанням відповідного програмного забезпечення відповідними структурними підрозділами по роботі з відповідними фінансовими інструментами: з кредитами, з депозитами, з цінними паперами.

Зокрема, підрозділом кредитної адміністрації на підставі визначених договором умов кредитування (строків кредитування, графіку погашення заборгованості, методу нарахування відсотків, термінів нарахування і сплати процентних доходів, наявності комісій чи витрат, які пов'язані з наданням кредиту) формується графік грошових потоків на весь період дії фінансового інструмента, на основі якого здійснюється розрахунок балансової вартості (амортизованої собівартості) та доходів. Вказаний графік передається працівникам операційного підрозділу, що виконують операції з обліку з застосуванням ефективної ставки відсотка ( шляхом амортизації дисконту/премії, коригування балансової вартості та розрахунку технологічного дисконту).

Графік потоків будується на підставі попередньо оцінених надходжень грошових коштів протягом очікуваного терміну дії фінансового інструмента (кредиту) та якщо доцільно протягом коротшого періоду. Коли неможливо достовірно оцінити грошові потоки або очікуваний термін дії фінансового інструменту використовуються контрактні грошові потоки (передбачені договором або на підставі інформації, щодо видачі та погашення кредиту, що надається підрозділом по роботі з корпоративними клієнтами ) за весь строк дії фінансового інструменту (кредиту).

Для розрахунку ефективної ставки відсотка використовується такі ж бази визнання доходів, що і при нарахуванні процентів: факт/факт, в іноземній валюті - відповідно до бази нарахування, прийнятої по договору, згідно існуючої міжнародної практики.

На підставі проведеного розрахунку формується графік грошових потоків, розрахунок балансової вартості та доходів (амортизації). Зазначений документ підписуються електронними підписами працівників кредитної адміністрації та виконавця та зберігається в електронному вигляді.

Роблячи висновки щодо призначення застосування ефективної ставки відсотка, я зрозумів, що вона необхідна для визначення суми доходу, яку отримає банк від надання кредиту клієнту при сплаті відсотків за користування ним, чи витрат, які банк понесе при залученні коштів (депозитів).

Однією з умов правильного обчислення ефективної ставки відсотка є перевірка показників балансової вартості, останніми значеннями яких має бути «нуль».

6.6 Особливості фінансового та податкового обліку доходів

З 01 квітня 2011 року вступив в дію Розділ III Податкового Кодексу «Податок на прибуток підприємств».

Правилами Податкового Кодексу(далі ПК) кардинально змінюються підходи до ведення податкового обліку. Відслідковується суттєве зближення податкового і бухгалтерського обліків. В основу податкового обліку покладено бухгалтерський облік з визначенням податкового результату через облік постійних та тимчасових податкових різниць. Методика обліку податкових різниць буде застосовуватись з 1 січня 2012 року.

Відмінені поняття «валовий дохід», та «валові витрати» і застосовуються поняття «дохід» і «витрати».

Об`єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду (ст.134).

Головною відмінною особливістю ПК є відмова від правила першої події (сплата/надходження коштів, або відвантаження товарів чи виконання робіт / послуг) та перехід до методу нарахувань, як це передбачають правила стандартів бухгалтерського обліку.

Практично не змінним залишився перелік платників податків. Із числа резидентів платниками податку є юридичні особи, а також відокремлені структурні підрозділи платників. Незмінною залишилась можливість вибору консолідованого порядку сплати податку на прибуток. Сума податку на прибуток за місцем знаходження відокремлених структурних підрозділів платника податку визначається шляхом розподілу суми консолідованого податку пропорційно сумі витрат структурного підрозділу у загальній сумі витрат консолідованого платника (ст..152 Податкового кодеку).

Визнані установами банку доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування та відповідності. В податковому обліку доходи відображаються за першою з подій, крім розрахунків з організаціями за рахунок бюджетних коштів - за датою надходження коштів на банківський рахунок або отримання відповідної компенсації у будь-якому вигляді, включаючи зменшення заборгованості платника податку перед бюджетом.

Фінансовий облік нарахованих доходів і витрат здійснюється не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором) окремо.

В податковому обліку порядок нарахування процентів визначається в договорах між банком та клієнтом.

Амортизація дисконту (премії) здійснюється в фінансовому обліку не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками процентних доходів (витрат).

Датою отримання доходів від кредитно-депозитних операцій є дата визнання процентів (комісійних та інших платежів, пов`язаних із створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів), визначена згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Майже повністю відсутня різниця між датою та правилами визнання доходів у бухгалтерському та податковому обліках. Процентні доходи від кредитно-депозитних операцій з 01 квітня 2011 року відображаються в податковому обліку щомісячно за правилами нарахування, передбаченими стандартами бухгалтерського обліку за ефективною ставкою відсотка. Різницю становитимуть тільки доходи від надання кредитів, розміщення депозитів за ставкою, яка нижче, або вище ніж ринкова, які в бухгалтерському обліку визначатимуться згідно з Правилами обліку процентних і комісійних доходів і витрат, затверджених рішенням Правління ПАТ Банк від 16.06.2010 р. № 221 (зі змінами).

7. Фінансові показники, які використовуються при здійсненні оцінки фінансового стану позичальника згідно Кредитної політики Банку

Критерії оцінки фінансового стану встановлюються кожним банком самостійно його внутрішніми положеннями щодо проведення активних операцій та методикою проведення оцінки фінансового стану позичальника з урахуванням вимог Положення НБУ №279.

Аналіз фінансового стану позичальника (за “ Методикою оцінки фінансового стану та визначення класу позичальника ”) проводиться з метою оцінки його платоспроможності. (див. додаток №2).

Аналіз позичальника проводиться на підставі балансу та звіту про фінансові результати на 1 квітня 2011року.

Розділ 1. Оцінка платоспроможності клієнта

1.1.Коефіцієнт миттєвої ліквідності(Кмп)

Кмп = високоліквідні активи/поточні короткострокові зобов'язання

Ф1ряд.(220+230+240)/Ф1ряд.620

Кмп = 25,0/4296,0 = 0,006

Значення показника менше 0,2 - 0 балів.

1.2.Коефіцієнт поточної ліквідності (Клп)

Клп = ліквідні активи/короткострокові поточні зобов'язання

Ф1ряд.(150+160+170+180+190+200+210+220+230+240)/Ф1ряд620

Клп = (5354,0+593,0+866,0+807,0+25,0)/ 4296,0 = 1,78

Значення показника більше 1,0 - 22 балів.

1.3.Коефіцієнт загальної ліквідності(покриття) (Кзл)

Кзл = оборотні активи/поточні короткострокові зобов'язання

Ф1ряд.260/Ф1ряд.620

Кзл = 12999,0/4296,0 = 3,026

Значення показника більше 2,5 - 0 балів.

Розділ 2.Оцінка фінансової стійкості

2.1.Коефіцієнт фінансової незалежності (Кфн)

Кфн = залучені довгострокові кошти/власний капітал

Ф1ряд.(430+480+620)/Ф1ряд.380

Кфн = 9493,0+4296,0/6629,0 = 2,08

Значення показника більше 1,0 - 0 балів.

2.2.Коефіцієнт маневреності власних коштів(Км)

Км = (власний капітал - необоротні активи)/власний капітал

Ф1ряд.(380-080)/Ф1ряд380

Км = (6629,0 - 5107,0)/ 6629,0 = 0,23

Значення коефіцієнта менше 0,5 - 0 балів.

2.3. Коефіцієнт фінансового левериджу ( Кфл. )

Кфл = залучені кошти/власний капітал

Ф1 (ряд.440+ряд.450+ряд.500+ряд.510)/Ф1ряд380

Кфл = 0,0/6629,0 = 0,0

Значення коефіцієнта менше 0,7 - 20 балів.

Розділ 3.Аналіз обсягів реалізації позичальника

3.1.Динаміка виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Ф2 ряд 035

Зменшення у порівнянні з відповідним періодом минулого року більше ніж 20% - (-15) балів.

3.2.Обсяг реалізації продукції на експорт не складає більше 50 % від загального обсягу;

Ні - 0 балів.

Розділ 4. Аналіз оборотів за рахунками позичальника

4.1.Співвідношення надходжень на всі поточні рахунки позичальника в Банку і загальні суми заборгованості за кредитом, отриманим в Банку та відсотками

Нсм*n/Ск

0,0*12/0,0 = 0,0

Значення показника менше 1,5 - 0 балів.

4.2. Наявність поточних рахунків в національній та іноземній валюті:

Всі рахунки відкриті в інших банках - (-5) балів.

4.3. Наявність заборгованості за кредитами в інших банках:

Заборгованість відсутня - 5 балів.

4.4. Наявність спеціального режиму розрахунків для погашення кредитів, наявність рішень щодо державної підтримки галузі та/або підприємства зокрема щодо стабілізації діяльності, компенсації процентів за користування банківськими кредитами, фінансовому оздоровленні та інше.

Ні - 0 балів.

Розділ 5. Аналіз складу і динаміки дебіторської та кредиторської заборгованості.

5.1. Період обороту дебіторської заборгованості:

(кількість днів в періоді*(ДЗп.+ДЗк))/2/(Ф2ряд35(зв.п.))

365* (5015,0+934,0+949,0+517,0+5354,0+593,0+866,0+807,0)/2/1897,0 = 1446. Період обороту дебіторської заборгованості більше 90 днів - 0 балів.

5.2.Питома вага простроченої дебіторської заборгованості:

Прострочена дебіторська заборгованість/ (Ф1ряд.150+160+170+180+190+200+210)*100%

Прострочена дебіторська заборгованість відсутня - 20 балів.

5.3.Період обороту кредиторської заборгованості:

(кількість днів в періоді*(КЗн.+КЗк))/2/(Ф2ряд35(зв.п.))

365*(2050,0+719,0+640,0+22,0+44,0+85,0+2050,0+449,0+581,0+12,0+43,0+60,0)/2/1897,0= 650

Період обороту кредиторської заборгованості більше 90 днів - 0 балів.

5.4. Питома вага простроченої кредиторської заборгованості:

Прострочена кредиторська заборгованість*100%

Ф1ряд.520+530+540+550+560+570+580+590+600

Прострочена кредиторська заборгованість відсутня - 20 балів.

5.5 Динаміка простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості:

0 балів.

Розділ 6. Аналіз прибутків та збитків.

6.1. Діяльність поточного року:

Прибуткова - 50 балів.

6.2. Показник валової маржі ( ВМ ):

Ф2(ряд.50-ряд.55)/Ф2ряд35

248,0/1897,0 = 0,13

Менше середнього значення коефіцієнта по галузі - 0 балів.

6.3. Діяльність минулих років: Прибуткова діяльність за минулий рік - 50 балів Розділ 7. Аналіз рентабельності.

7.1. Рентабельність виробництва:

Ф2.ряд.220*100%/Ф2ряд.040

Рв = 18,0/1649,0 = 1,09

Значення показника менше 5 % - 0 балів.

7.2. Динаміка рентабельності

7.2.1. Динаміка рентабельності виробництва:

Позитивна - 15 балів.

7.2.2. Динаміка рентабельності активів (ROA)

Ф2.ряд220*100%/(Ф1ряд280_п+Ф1ряд.280_к)/2

2,0/(20481,0+20418,0) /2 = 2,2

18/(20481,0+20418,02 = 2,45

Динаміка позитивна - 15 балів

7.2.3. Динаміка рентабельності продажу

Ф.2ряд.220*100%/Ф2ряд.035

18,0/1897,0 = 0,01 Динаміка позитивна - 15 балів.

7.2.4. Коефіцієнт обслуговування ( покриття ) боргу ( Доб):

Ф2ряд170/платежі по кредиту та витрати за відсотками

18,0/0,0 = 0,0000

Значення менше 1 - 0 балів.

7.2.5. Співвідношення боргових зобов'язань та доходу до сплати податку на прибуток, відсотків та амортизації (Ддс.)

Ддс=Debt/EBITDA

Debt=S(Ф1ряд.440+ряд.450+ряд.500+ряд.510-(Ф.1ряд230+Ф1ряд.240))за останні 4 звітні квартали/4

EBITDA=Ф2ряд.220/225+Ф2ряд.140+ Ф2ряд.180+ Ф2ряд.260+ Ф2ряд.210

Debt = (-1274,0-156,0-429,0-25)/4 = -471

EBITDA = 18,0+4,0 = 22,0

Ддс. = -471,0/22,0 = -21,4

Менше 2,0 - 20 балів

Розділ 8. Кредитна історія клієнта (за останні 3р., з врахуванням поточної заборгованості за кредитами.)

8.1 Кредитна історія відсутня

Ні - 0 балів.

8.2 Користування кредитами банку та:

Не користувався кредитом - 0 балів

8.3 Найбільша сума раніше повернутого кредиту:

Не користувався кредитом - 0 балів.

Розділ 9. Ефективність управління позичальника.

9.1. Наявність перспективного бізнес-плану з усіма необхідними розділами, в тому числі маркетинговими дослідженнями з урахуванням внутрішнього та зовнішнього ринків

Так - 10 балів

9.2 Відсутність перспективного бізнес-плану - 0 балів

9.3. Питома вага власних коштів підприємства у вартості кредитного проекту складає: 30% і більше - 10 балів.

9.4 Репутація якості продукції, робіт, послуг, торгової марки наявність сертифікатів якості, патентів, ліцензій на виробництво, позитивної репутації в торгових фірмах - 5 балів.

Розділ 10. Вплив географічних та галузевих факторів

10.1 Позичальник є:

Резидентом України - 0 балів.

10.2 Для підприємств основу яких складає сезонне виробництво:

Розділ 11. Оцінка майнового стану позичальника.

11.1 Питома вага реальної вартості основних засобів у валюті балансу (Коз.):

Ф1(ряд10+20+30+35+55+65)/Ф1ряд.280

Коз = (89,0+854,0+3897,0)/ 20418,0= 0,24

Значення показника менше 0,3 - 0 балів

11.2 Коефіцієнт зносу основних засобів ( Кзн )

Ф1(ряд12+32+37+57)/ Ф1(ряд11+31+36+56)

Кзн = (655,0+ 2886,0)/( 744,0+ 6783,0) = 0,47

Значення показника 0,25-05 - 15 балів

11.3 Наявність власного ліквідного майна ( вільного від зобов'язання, а також за винятком майна, яке пропонується в забезпечення по новому кредиту), вартість якого становить:

100% і більше - 30 балів

Розділ 12. Інша інформація.

12.1. Термін існування підприємства

Більше 5 років - 15 балів.

12.2 Оцінка ділових якостей керівництва позичальника, стійкості та рівня менеджерського складу:

Стабільний менеджерський склад - 5 балів

Має досвід керівної роботи на підприємстві, яке успішно співпрацювало з банком понад 5 років - 10 балів

Не займає керівні посади на інших підприємствах - 0 балів

Дає чітку і аргументовану оцінку фінансової діяльності ТОВ « Добро » - 5 балів

12.3. Аудиторський висновок

Відсутній - 0 балів

12.4. Наявність у позичальника рейтингу, визначеного міжнародним рейтинговим агентством (не нижче В)

Ні - 0 балів

12.5. Наявність у позичальника позитивного рейтингу, визначеного міжнародним рейтинговим агентством (не нижче В)

Ні - 0 балів

При розрахунку класу позичальника встановлено, що згідно нарахованих балів (327) підприємство відноситься до класу “Б” (позичальник з мінімальним ризиком ). Аналіз фінансового стану проводиться щоквартально.

8. Регулювання діяльності банків. Нормативні вимоги НБУ. Внутрішня звітність та статистична звітність НБУ

З метою забезпечення стабільної діяльності банків та своєчасного виконання ними зобов'язань перед вкладниками, а також запобігання неправильному розподілу ресурсів і втраті капіталу через ризики, що притаманні банківській діяльності Національний банк України відповідно до Постанови Правління Національного банку України від 28.08.2001 №368 та розробленої до неї інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні установлює порядок визначення регулятивного капіталу банку та такі економічні нормативи, що є обов'язковими до виконання всіма банками:

- нормативи капіталу:

- мінімального розміру регулятивного капіталу (Н1),

- адекватності регулятивного капіталу/платоспроможності (Н2),

- співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів(Н3);

нормативи ліквідності:

- миттєва ліквідність (Н4),

- поточна ліквідність (Н5),

- короткострокова ліквідність (Н6);

нормативи кредитного ризику:

- максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента(Н7),

- великих кредитних ризиків (Н8),

- максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9),

- максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10);

нормативи інвестування:

- інвестування в цінні папери окремо за кожною установою (Н11);

- загальної суми інвестування (Н12)

Норматив мінімального розміру регулятивного капіталу (Н1)

Регулятивний капітал є одним з найважливіших показників діяльності банків, основним призначенням якого є покриття негативних наслідків різноманітних ризиків , які банки беруть на себе в процесі своєї діяльності, та забезпечення захисту вкладів, фінансової стійкості й стабільної діяльності банків.

Регулятивний капітал банку складається з основного (1-го рівня) капіталу та додаткового (2-го рівня) капіталу. Мінімальний розмір регулятивного капіталу банку (Н1) має становити 10 млн. євро.

Норматив адекватності регулятивного капіталу (Н2)

Норматив адекватності регулятивного капіталу (норматив платоспроможності) відображає здатність банку своєчасно і в повному обсязі розрахуватися за своїми зобов'язаннями, що випливають із торговельних, кредитних або інших операцій грошового характеру. Чим вище значення показника адекватності регулятивного капіталу, тим більша частка ризику, що її приймають на себе власники банку.

Нормативне значення нормативу Н2 діючих банків має бути не меншим ніж 10 відсотків. Для банків, що розпочинають операційну діяльність, цей норматив має становити:

- протягом перших 12 місяців діяльності (з дня отримання ліцензії) - не менше 15 відсотків;

- протягом наступних 12 місяців - не менше 12 відсотків;

- надалі - не менше 10 відсотків.

Норматив (коефіцієнт) співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів (Н3)

Норматив співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів (Н3) відображає розмір регулятивного капіталу, необхідний для здійснення банком активних операцій.

Норматив Н3 установлює мінімальний коефіцієнт співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів.

Під час розрахунку нормативу Н3 до сукупних активів не включається сума сформованих резервів за всіма активними операціями банку. Нормативне значення нормативу Н3 повинно бути не менше ніж 9%.

Норматив миттєвої ліквідності (Н4)

Норматив миттєвої ліквідності визначається як співвідношення високоліквідних активів до поточних зобов'язань банку. Цей норматив установлює мінімально необхідний обсяг високоліквідних активів для забезпечення виконання поточних зобов'язань протягом одного операційного дня.

Нормативне значення нормативу Н4 має бути не менше ніж 20 відсотків.

Норматив поточної ліквідності (Н5)

Норматив поточної ліквідності визначається як співвідношення активів з кінцевим строком погашення до 31 дня (включно) до зобов'язань банку з кінцевим строком погашення до31 дня (включно). Цей норматив установлює мінімально необхідний обсяг активів банку для забезпечення виконання поточного обсягу зобов'язань протягом одного календарного місяця.

Нормативне значення нормативу Н5 має бути не менше ніж 40 відсотків.

Норматив короткострокової ліквідності (Н6)

Норматив короткострокової ліквідності визначається як співвідношення ліквідних активів до зобов'язань з кінцевим строком погашення до одного року. Цей норматив установлює мінімально необхідний обсяг активів для забезпечення виконання своїх зобов'язань протягом одного року. Нормативне значення нормативу Н6 має бути не менше ніж 60 відсотків. Норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7)

Норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента встановлюється з метою обмеження кредитного ризику, що виникає внаслідок невиконання окремими контрагентами своїх зобов'язань.

Показник розміру кредитного ризику на одного контрагента визначається як співвідношення суми всіх вимог банку до цього контрагента та всіх позабалансових зобов'язань, виданих банком щодо цього контрагента (або групи пов'язаних контрагентів), до регулятивного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н7 не має перевищувати 25 відсотків.

Норматив великих кредитних ризиків (Н8)

Норматив великих кредитних ризиків установлюється з метою обмеження концентрації кредитного ризику за окремим контрагентом або групою пов'язаних контрагентів.

Кредитний ризик, що прийняв банк на одного контрагента або групу пов'язаних контрагентів вважається великим, якщо сума всіх вимог банку до цього контрагента або групи пов'язаних контрагентів і всіх позабалансових зобов'язань, наданих банком щодо цього контрагента або групи пов'язаних контрагентів, становить 10 відсотків і більше регулятивного капіталу банку.

Норматив великих кредитних ризиків визначається як співвідношення суми всіх великих кредитних ризиків, наданих банком щодо всіх контрагентів або груп пов'язаних контрагентів, з урахуванням усіх позабалансових зобов'язань, виданих банком щодо цього контрагента або групи пов'язаних контрагентів, до регулятивного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н8 не має перевищувати 8-кратний розмір регулятивного капіталу банку.

Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9)

Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру, установлюється для обмеження ризику, який виникає під час здійснення операцій з інсайдерами, що може призвести до прямого та непрямого впливу на діяльність банку.

Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру, визначається як співвідношення суми всіх зобов'язань цього інсайдера (або групи пов'язаних інсайдерів) перед банком і всіх позабалансових зобов'язань, виданих банком щодо цього інсайдера, та статутного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н9 не має перевищувати 5відсотків.

Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та

поручительств, наданих інсайдерам (Н10)

Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам, установлюється для обмеження сукупної суми всіх ризиків щодо інсайдерів.

Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам, визначається як співвідношення сукупної заборгованості зобов'язань усіх інсайдерів перед банком і 100 відсотків суми позабалансових зобов'язань, виданих банком щодо всіх інсайдерів, та статутного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н10 не має перевищувати 30 відсотків.

Норматив інвестування в цінні папери окремо з кожною установою (Н11)

Норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою встановлюється для обмеження ризику, пов'язаного з інвестуванням в акції, паї, частки та інвестиційні сертифікати окремої юридичної особи.

Норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою визначається як співвідношення розміру коштів, які інвестуються на придбання акцій (паїв, часток) та інвестиційних сертифікатів окремо за кожною установою, до регулятивного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н11 не має перевищувати 15 відсотків. Норматив загальної суми інвестування (Н12)

Норматив загальної суми інвестування встановлюється для обмеження ризику, пов'язаного із здійсненням банком інвестиційної діяльності. Цей норматив характеризує використання капіталу банку для придбання акцій (паїв/часток) будь-якої юридичної особи.

Норматив загальної суми інвестування визначається як співвідношення суми коштів, що інвестуються на придбання акцій (паїв, часток) та інвестиційних сертифікатів будь-якої юридичної особи, до регулятивного капіталу банку.

Нормативне значення нормативу Н12 не має перевищувати 60 відсотків.

Контроль за дотриманням банками встановлених економічних нормативів здійснюється відповідними територіальними управліннями та підрозділами центрального апарату банківського нагляду Національного банку на постійній основі.

Розрахунок економічних нормативів банки (юридичні особи) проводять на підставі щоденних балансів.

Якщо за результатами безвиїзного нагляду або інспекційної перевірки встановлено факт невиконання банками економічних нормативів, то до банків мають застосовуватися заходи впливу згідно зі статтею 73 Закону України «Про банки та банківську діяльність» та відповідними нормативно-правовими актами Національного банку з питань застосування заходів впливу.

9. Аналіз повноти пакетів документів, що надаються для видачі кредиту в банку

На кожного позичальника заводиться окрема кредитна справа, яку веде відповідальний кредитний працівник. Кредитна справа повинна містити всі документи, які клієнт надав для експертизи (юридичної, економічної, ризик-менеджменту).

Перелік документів, які повинні знаходитися в кредитній справі позичальника:

1. Анкета і лист-клопотання.

1.1 Анкета Компанії, надається також в електронному вигляді - формат MC Word

1.2 Лист-клопотання з вказаною сумою кредиту, строком кредитування, бажаною відсотковою ставкою, цільовим призначенням і коротким описом забезпечення.

2. Правовстановлюючі документи по позичальнику ( поручителю).

2.1 Копія свідоцтва про державну реєстрацію, завірена печаткою підприємства і підписом його керівника.

2.2 Копія довідки про включення позичальника в ЄДРПОУ, завірена печаткою підприємства і підписом його керівника.

2.3 Копія довідки про взяття позичальника на облік платника податків, завірена печаткою підприємства і підписом його керівника.

2.4 Копії ліцензій на право здійснення підприємством видів діяльності, що підлягають ліцензуванню, завірені печаткою підприємства і підписом його керівника.

2.5 Копії патентів та дозволів, що видаються підприємству органами державної влади, завірені печаткою підприємства і підписом його керівника.

2.6 Копія статуту зі всіма змінами і доповненнями на дату звернення, завірена печаткою підприємства і підписом його керівника.

2.7 Копія установчого договору зі всіма змінами і доповненнями на дату звернення, завірена нотаріально.

2.8 Довідка про зміни установчих документів ( відсутність таких) і органів управління підприємств, підписана керівником підприємства.

2.9 Копія паспорта і ідентифікаційного коду керівника і головного бухгалтера ( власноручно завірені).

2.10 Копії рішень і наказів про призначення керівника і головного бухгалтера.

2.11 Проект рішення уповноважуючого, згідно статуту, органа позичальника про кредитування .

3. Інформація про Групу компаній, (якщо компанія входить в Групу).

3.1 Перелік компаній, що входять в Групу.

3.2 Функції підприємств, що входять в групу. Управлінська структура Групи.

3.3 Структура власності групи ( з вказаною часткою володіння)

3.4 Схеми фінансування і взаєморозрахунків компаній, що входять в Групу.

3.5 Консолідована фінансова звітність Групи за останні три звітні роки (поквартально).

3.6 Аудиторські висновки за результатами аудиту фінансової звітності Групи, в тому числі, по МСФО.

4. Звітність з відміткою Держкомстату про прийняття,а також в електронному вигляді - формат MS Excel, облікова політика, аудиторські висновки. Надається звітність по компанії, а також консолідована звітність, якщо компанія є учасником Групи.

4.1 Бухгалтерська звітність за три останні фінансові роки (поквартально: баланс і звіт про фінансові результати)

4.1.1 Баланс.

4.1.2 Звіт про фінансові результати.

4.1.3 Звіт про Рух грошових коштів.

4.1.4 Звіт про Власний капітал.

4.1.5 Примітки до річної звітності.

5. Документи по основній діяльності компанії.

5.1 Організаційна структура компанії.

5.2 Контракти з постачальниками товарів, робіт, послуг.

5.3 Контракти з покупцями товарів, робіт, послуг.

5.4 Копії договорів оренди нерухомості, транспорту, устаткування.

5.5 Копії договорів про спільну діяльність.

5.6 копії кредитних договорів.

6. Розшифровка статей звітності, надаються також в електронному вигляді в форматі MS Excel у формі, розробленій банком, оборотно-сальдова відомість статей звітності. Надаються лише за останній фінансовий рік та звітний квартал.

6.1 Статті балансу.

6.1.1 Поточна і довгострокова дебіторська заборгованість, отримані векселі - р.050,150,160 - 210.

6.1.2 Довгострокові кредити і фінансові зобов'язання, короткострокові кредити - р.440,450,470,500,510.

6.1.3 Довгострокова і поточна кредиторська заборгованість, надані векселі - р.470,510,520,530-610.

6.1.4 Поточні і довгострокові фінансові інвестиції - р.040,045,220.

6.1.5 ОЗ - р.030.

6.1.6 Власний капітал - р.300,330.

6.2 Статті звіту про фінансові результати .

6.2.1 Інші операційні доходи - р. 060.

6.2.2 Інші доходи - р. 130.

6.2.3 Виручка від реалізації - р. 035.

6.2.4 Собівартість - р. 040.

6.2.5 Адміністративні витрати - р. 070.

6.2.6 Витрати на збут - р. 080.

6.2.7 Інші операційні витрати - р. 090.

6.2.8 Інші витрати - р.160.

7.Кредитна історія компанії,лізингові(орендні) платежі,майно,що знаходиться в заставі,обороти по рахунках в банках.

7.1 Інформація про кредитну історію компанії-згідно форми, розробленої банком.

7.2 Розшифровка лізингових платежів - згідно форми, розробленої банком.

7.3 Опис майна,що знаходиться в заставі згідно форми, розробленої банком.

7.4 Рейтингові звіти про присвоєння кредитного рейтингу випускам облігацій(якщо компанія є емітентом облігацій).

7.5 Проспекти емісії облігацій ,що знаходяться в обороті(якщо компанія є емітентом облігацій).

7.6 Довідки з обслуговуючих банків про наявність заборгованості за кредитами і відсотками за користування кредитними коштами.

7.7 Довідки про обороти по поточних рахунках за повний попередній і поточний рік (з щомісячною розбивкою),завірені обслуговуючими банками

8. Інформація про власників і афілійованих осіб компанії.

8.1 Виписка з реєстру, що містить інформацію про акціонерів,що володіють не менше ніж 2% голосуючих акцій з вказанням категорії акцій.

8.2 Список дочірніх і залежних товариств з значенням долі участі в них.

8.3 Список афілійованих осіб(з кодами по ЄДРПОУ).

9. Плани майбутньої діяльності компанії.

9.1 Стратегія розвитку компанії, в тому числі заходи,що проводяться компанією по подоланню кризових явищ.

9.2 Плани продажів компанії.

9.3 Бюджет,фінансові плани компанії.

9.4 Плани капітальних вкладень(обов'язково при розгляді інвестиційних проектів)

10. Інформація по фінансовому проекту.

10.1 Техніко-економічне обґрунтування фінансового проекту.

10.2 Контракти(проекти)по фінансовому проекту.

10.3 Загальна виписка з балансу по рахунку,де обліковується майно,що пропонується банку в заставу на дату звернення в банк.

10.4 прогнозні Рух грошових коштів.

11 Інформація по заставі.

11.1 Звіт незалежної оціночної компанії,акредитованої банком, про ринкову вартість запропонованого в заставу майна,оцінка якого у відповідності з законодавством України вважається обов'язковою.

11.2 Перелік майна ,що пропонується в заставу з зазначенням назви, інвентарного номера, кількості, правовстановлюючого документа по кожній позиції, балансової (первісної і залишкової) вартості майна, наявності чи відсутності обтяжень запропонованого майна іншими зобов'язаннями.

11.3 Завірені керівником копії правовстановлюючих документів на запропоноване забезпечення, актів прийому-передачі, накладних, виписок із реєстру прав власності на нерухоме майно (довідок-характеристик БТІ), документів, що підтверджують оформлення прав іпотекодавця на земельну ділянку,на якій розташований об'єкт нерухомості, запропонований в заставу.

10. Аналіз адекватності наданих даних

Перевірки адекватності наданих даних з метою зменшення кредитного ризику здійснюється шляхом порівняння даних звітності з аналогічними позичальниками галузі. Порівнюються показники прибутковості з даними по галузі, при значних відхиленнях цих показників від загальногалузевих необхідно здійснити додатковий аналіз, спрямований на визначення причин такого відхилення.

Здійснюється перевірка правильності відображення даних в звітності шляхом підрахунків даних звітності, співставлення активу та пасиву для виявлення математичних помилок та бухгалтерських неточностей.

Аналізуються структура групи зв'язаних компаній на предмет повноти розкриття групи. Повнота розкриття інформації перевіряється працівниками відділу захисту економічних інтересів за допомогою бази даних «Айсберг», в якій є інформація щодо груп зв'язаних компаній та їх власників. Також для перевірки надається інформація відділом безпеки.

11. Аналіз групи пов'язаних компаній, критерії визначення і об'єднання в ГЗК

ГЗК - умовне об'єднання, яке складається з юридичних осіб, в яких один і той же прямий або непрямий акціонер або декілька акціонерів.

Для визначення ГЗК необхідні наступні параметри встановлення зв'язку між сторонами:

Загальне володіння: юридична або фізична особа, яка користується правом власності і контролює права на іншу юридичну особу, повинна мати (1) більшість прав голосу, (2) право призначати або розпускати більшість менеджменту і наглядову раду, (3) можливість здійснювати контроль над стратегією, фінансуванням і господарськими операціями.

Загальне управління/керівники: коли стратегічне рішення в розвитку компаній приймаються одним колом осіб.

Гарантії: коли один з кредиторів може притягнути компанію до солідарної відповідальності по зобов'язаннях іншої.

Комерційна залежність: юридична або фізична особа вважається залежною від іншої юридичної або фізичної особи, якщо (1) на тривалий основі воно продає або купує в іншої компанії/особи; вимушено платити або має право отримати від іншої компанії/особи суму, яка в разі виникнення проблем з цією компанією/особою може нашкодити бізнесу і вплинути на його платоспроможність і якщо (2) воно отримує гарантії, поручительства від іншої подібної компанії/особи, яка покриває істотний об'єм її зобов'язань.

12. Аналіз потенціалу ГЗК і властивих її ризиків

Роль позичальника в групі визначається по наступних параметрах:

- Чи є активодержателем

- Чи бере участь в ухваленні рішень (зважаючи на позицію керівного складу клієнта в системі ухвалення рішень ГЗК)

- Чи має важливу репутацію, яка необхідна для діяльності ГЗК в цілому

Параметри оцінки потенціалу і ризик групи:

- Ризик власника. Є ймовірність, що

1. акціонери не підтримають компанію в разі скрутного фінансового положення або не нададуть необхідні засоби для забезпечення стабільного зростання/участі в будь-якому проекті,

2. основний акціонер може вийти із складу учасників, таким чином, негативно вплинувши на структуру капіталу або створивши потенціальний конфлікт між акціонерами, що у свою чергу негативно вплине на фінансовий стан позичальника,

3. позичальник може бути переданий іншим акціонерам, що може викликати втрату підтримки або впровадження стратегії нових власників, які можуть погіршити фінансовий стан позичальника.

Ризик менеджменту - ризик того, що менеджмент не зможе сформувати і упровадити успішну стратегію.

Регуляторний і політичний ризик - надійність політичних зв'язків, які сприяють функціонуванню групи. Стосунки - бізнес позиція і потенціал постачальників; бізнес позиція і потенціал покупців; історія співпраці з основними контрагентами. Потенціал активів - як правило потенціал визначається дефіцитом аналогічних активів і потенційною можливістю їх поповнення (наприклад в с/г галузі - це потужності по зберіганню зерна, виходи в порт, перевалюючи станції; для трейдерів - логістичні потужності наближені до територій активних продаж).