Анализ финансового состояния коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ГУО «МИНСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Предметная комиссия планово-экономических дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Экономика организации

на тему: Анализ финансового состояния коммерческого банка

Выполнила учащаяся

О.А. Еловая

Руководитель

Преподаватель Н.Н. Лошкарёва

МИНСК 2012

Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Сущность и задачи анализа финансового состояния

1.2 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере ОАО «Белинвестбанк»

2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка

2.2 Анализ активов банка

2.3 Анализ структуры обязательств и капитала банка

2.4 Анализ финансовых результатов банка

3. Совершенствование методики анализа финансового состояния коммерческого банка

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

финансовый коммерческий банк платежеспособность

Проводимая в стране экономическая реформа ориентирует на создание развитого рынка, призванного служить эффективной формой развития общественного производства, создания высокоэффективной рыночной экономики. Это в первую очередь связано с эффективным функционированием, как предприятий, так и организаций независимо от их организационно-правовой принадлежности. В условиях формирования рыночных отношений движущей силой, заставляющей организацию развиваться, совершенствовать систему управления, является экономический интерес, стремление к росту прибыли.

Одной из основных задач коммерческих банков является получение прибыли. Прибыль - основной экономический результат функционирования любой организации. Полученная в результате деятельности организации, она является основным источником средств для расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности, а следовательно, и для эффективного становления и развития экономической жизни страны.

Основную цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения ограничены, во-первых, затратами на осуществление деятельности, во вторых - спросом на оказываемые услуги.

Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность использования имущества и раскрытие имущественного потенциала.

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению имущественного состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости, для этого необходимо производить анализ финансового состояния. Актуальность данной темы обусловлена тем, что получение прибыли и обеспечение её стабильного уровня является основной целью деятельности отдельного коммерческого банка, в свою очередь прибыльность банковской системы является залогом стабильного и безопасного её функционирования.

Объект исследования - «Открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк».

Цель курсовой работы - произвести анализ финансового состояния банка и дать оценку эффективности использования его имущества.

В связи с выбранной темой, задачи курсовой работы следующие:

Изучить теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка;

Произвести анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»;

Определить основные направления совершенствования методики финансового анализа.

В первой главе «Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка» излагаются рассматриваются методы анализа имущественного состояния предприятия и система показателей, характеризующих его.

Во второй главе «Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере ОАО «Белинвестбанк» дана организационно-экономическая характеристика Открытого Акционерного Общества «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк». Проведен анализ состава активов, обязательств, капитала банка.

В третьей главе «Совершенствование методики анализа финансового состояния коммерческого банка» излагаются основные направления совершенствования методики анализа.

В заключении обобщены результаты исследования, сформулированы вытекающие из него рекомендации по увеличению эффективности использования имущества предприятия.

В конце работы представлен список используемых при работе над темой источников и приложения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Сущность и задачи анализа финансового состояния

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая Национальный банк Республики Беларусь ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений.

Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним. Полученные данные можно группировать и сравнивать с информацией каждого конкретного банка. При анализе балансов коммерческих банков следует иметь ввиду, что они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, -- отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям.

Известно достаточно много видов экономического анализа деятельности предприятий (банков), которые могут быть систематизированы по различным критериям.

По периодичности проведения анализ балансов может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовой и т.д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов различают анализ банков полный и тематический (операционный, финансовых результатов, критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом рассматривается узкий круг вопросов (анализ ликвидности, доходности, рискованности операций, анализ структуры кредитов и др.). Для адекватной оценки деятельности банка требуется проведение полного анализа банка.

1.2 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

Аналитическая работа банка идет по следующим направлениям:

¦анализ банковского баланса и других форм отчетности;

¦ анализ состояния учета и отчетности;

¦ анализ состояния договоров, а также учредительских документов.

Следует подчеркнуть, что аналитическая работа банка осуществляется в несколько этапов, отличающихся между собой по составу и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

Анализ состояния бухгалтерского учета и отчетности проводится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по счетам баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открываемых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделением последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд -- в зависимости от их целевого назначения.

Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических моделей.

В настоящее время все чаще стали обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков.

Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задача, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования -- метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма задней.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные -- всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Важнейшими показателями деятельности коммерческого банка являются прибыль, доходы, расходы, рентабельность.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В процессе своей деятельности банки получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

Прибыль (убыток) банка отчётного года образуется как разница доходов и расходов банка, то есть с позиции бухгалтерского учёта в банке как разница 8 и 9 класса плана счетов.

Рассмотрим более подробно состав доходов и расходов банка.

Доходы банка отражаются в 8-м классе Плана счетов бухгалтерского учета в банках по пассиву. Классифицируются доходы на: процентные, комиссионные, прочие банковские, прочие операционные, непредвиденные и уменьшение резервов. Процентные доходы, как правило, являются основными доходами банка.

Расходы банка учитываются в классе 9 Плана счетов бухгалтерского учета в банках, по активу баланса банка. Классифицируются расходы банка на: процентные, комиссионные, прочие банковские, прочие операционные, непредвиденные и отчисления в резервы. Основными расходами банка являются процентные расходы.

Также показателями для анализа финансового состояния коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь является контроль за выполнением нормативов.

Прибыль банка является главным показателем, характеризующим эффективность деятельности банка в целом и от её уровня зависит удовлетворение потребностей членов коллектива, собственников банка, а также возможность наращивания капитала банка в целом.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «БАНК РАЗВИТИЯ И РЕКОНСТРУКЦИИ «БЕЛИНВЕСТ БАНК»

2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка

Открытое акционерное общество "Белорусский банк развития и реконструкции "Белинвестбанк" создано 03 сентября 2001 г. в результате реорганизации путем слияния ОАО "Белбизнесбанк" и ОАО "Белорусский банк развития" и является правопреемником их прав и обязанностей. 

ОАО "Белинвестбанк", в соответствии с законодательством, является уполномоченным банком по обслуживанию государственных программ, аккумулирующим инвестиционные ресурсы государства, проводящим его инвестиционную политику и обслуживающим кредитные линии иностранных инвесторов.

Указом Президента Республики Беларусь А.Г. Лукашенко № 482 от 17 октября 2005 г. открытому акционерному обществу "Белорусский банк развития и реконструкции "Белинвестбанк" присвоен статус инвестиционного банка, к основным задачам которого относится финансирование инвестиционных и инновационных программ, в том числе и государственных.

Основой кредитно-инвестиционной деятельности банка является приоритет вложения кредитных ресурсов в наиболее эффективные для экономики инвестиционные проекты, ориентированные на экспорт, импортозамещение, внедрение новых и высоких технологий, повышение уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции (услуг).

ОАО "Белинвестбанк" - универсальный банк, ориентированный на обслуживание физических и юридических лиц различных форм собственности и направлений деятельности, осуществляет все виды банковских операций и оказывает услуги в соответствии с Законодательством Республики Беларусь.

Банк имеет обширные корреспондентские связи с крупнейшими зарубежными банками, осуществляет все формы международных расчетов, принятых в мировой практике и обеспечивает расчетное обслуживание внешнеторговых операций клиентов по всей территории СНГ, Европы и США.

Для достижения целей, определенных Уставом Открытого Акционерного общества «Белинвестбанк» (см. Приложение 1), банк на основании лицензии (см. Приложение 2) , выданной Национальным банком Республики Беларусь, осуществляет банковскую деятельность, в состав которой входят следующие банковские операции:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

валютно-обменные операции;

купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

выдача банковских гарантий;

доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Банк помимо указанных выше банковских операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе осуществлять:

поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

доверительное управление драгоценными металлами и драгоценными камнями;

операции (сделки) с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;

лизинговую деятельность;

консультационные и информационные услуги;

иную деятельность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь.

Все свои активные операции банк осуществляет в пределах собственных и привлеченных средств, деятельность его основана на принципах хозяйственного расчета и банку передается часть прибыли, остающейся в распоряжении банка с учетом результатов его деятельности. Банк принимает на кредитно-расчетное обслуживание предприятия и организации расположенные, как правило, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. По всем операциям, счетам и вкладам клиентов гарантируется соблюдение коммерческой тайны. Справки об операциях и состоянии счетов могут выдаваться самим владельцам счетов или другим лицам в соответствии с законодательством.

2.2 Анализ активов банка

Для оценки общего использования банковских ресурсов на основании баланса (см. Приложение 3) проведем анализ активов банка (см. Приложение 4). Анализируя структуру активов данного банка можно сделать следующие заключения. Особо положительным в деятельности банка является общее увеличение валюты баланса на 6673356,0 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении ресурсной базы банка от объемов активных операций Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам (66,01 % и 66,94 % соответственно).

Так же положительным является увеличение кредитов клиентам в общей сумме активов на 4333594,9 млн. руб. Это свидетельствует что данный банк повысил свою кредитную активность, а кредитные операции и как известно являются наиболее доходными банковскими операциями. И с другой стороны возрос удельный вес кредитов, предоставленных другим банкам на 773 940,4 млн. руб. или 3,70%. Это свидетельствует о том, что банк начал более активно работать на рынке межбанковских кредитов. Отрицательно, что снизился удельный вес операций с ценными бумагами(3,96% и 7,76% соответственно), хотя общая сумма осуществляемых операций не значительно снизилась. Следовательно, “Белорусскому банку развития и реконструкции "Белинвестбанк" следует поддерживать тенденцию увеличения валюты баланса посредствам увеличения ресурсной базы, а так же активизировать операции с ценными бумагами, как один из источников банковской прибыли.

2.3 Анализ структуры обязательств и капитала банка

Обязательства и капитал играет огромное значение в обеспечении ликвидного и безопасного функционирования деятельности банков.

Проанализируем их структуру (см. Приложение 5).

Анализируя структуру обязательств данного банка можно отметить следующие закономерности. Положительным является рост в удельном весе денежных средств клиентов на 2,53 % (с 60,57% до 63,10%) и несколько негативным является снижение ресурсов от Национального банка.
При этом всё происходит при значительных увеличениях абсолютных сумм обязательств данного банка (так например, средства клиентов, преобладающие в структуре обязательств на 1.01.2011 года составили 195,6 % к уровню 1.01.2009 года, что означает что они увеличились на 4404251,2 млн.бел.рублей ). Положительным является и увеличение капитала на 648193,4млн.руб. Темпы увеличения капитала банка составили 72,8 %, что говорит о результативном управлении данным банком, так произошло не только увеличение обязательств, но и собственного капитала.

Далее проанализируем непосредственного структуру собственного капитала данного банка (см. Приложение 6).

Структуру собственного капитала на 2011год можно представить также посредством следующей диаграммы (см. Рис 1):



Рис. 1 Структура собственного капитала на 2011год

Таким образом, мы видим, что в структуре собственного капитала данного банка преобладает фонд переоценки статей баланса, притом его удельный вес за анализируемый период увеличился на 24,44 % с 18,59 % до 43,03 % .

Негативным является снижение удельного веса накопленной прибыли и резервного фонда в структуре собственного капитала на 2,76 % и 1,52 % соответственно.

Опасность для банка и его деятельности отсутствует, т.к. банк увеличил абсолютную сумму собственного капитала и всех его составных частей.

2.4 Анализ финансовых результатов банка

В прошедшем году ОАО «Белинвестбанк» демонстрировал темпы развития, существенно превышающие установленные основными направлениями денежно-кредитной политики РБ параметры для банковского сектора страны.

За 2009 год банком получена прибыль в сумме 74,3 млн. бел. рублей, что примерно на половину меньше прибыли следующего года.

Анализируя отчет о прибыли и убыткахОАО "Белинвестбанк" на 1 января 2012 года (см. Приложение 7) в результатах деятельности банка можно выявить следующие отклонения (см. Приложение 8).

За 2011 год прибыль банка увеличилась на 66344,1 млн. бел. руб.

Положительным является увеличение суммарного объёма всех показателей банковской деятельности - доходов, расходов, и как следствие прибыли. Увеличение суммарных показателей наблюдается практически по всем статьям. У банка эффективные подходы к формированию ресурсной базы, депозитной политики, наращиванию собственного капитала. Они позволят нарастить ресурсную базу банка, расширить суммарные показатели активных операций и прибыльности данного банка.

Согласно Уставу банка чистая прибыль, остающаяся в распоряжении Банка, в соответствии с нормативами, утвержденными Собранием, направляется на: формирование резервного фонда; развития Банка; выплаты дивидендов.

Использование фондов производится в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, Уставом данного банка и утвержденными Наблюдательным советом Банка локальными нормативными правовыми актами.

3. Совершенствование методики состояния финансового анализа коммерческого банка

В качестве совершенствования методики финансового состояния коммерческого банка на практике целесообразно внедрение системы бюджетирования.

В современных условиях особую актуальность приобретает формирование наиболее эффективной системы бюджетирования коммерческого банка. Одной из наиболее насущных задач является разработка мероприятий и создание условий, направленных на совершенствование системы бюджетирования банка.

Совершенствование системы бюджетирования коммерческого банка исключает стихийность этого процесса. Оно предполагает сознательное и планомерное его проведение. Решающую роль в обеспечении позитивных изменений в системе бюджетирования, в поддержании ее адекватности меняющимся условиям играют совместные продуманные действия всех участников бюджетного процесса.

Проводимая коммерческим банком стратегия должна способствовать реализации приоритетных направлений совершенствования системы бюджетирования банка.

Реформирование системы бюджетирования банка должно осуществляться с помощью комплекса мер, последовательно осуществляемых Финансово-экономическим управлением и иными заинтересованными участниками с целью формирования наиболее развитой и эффективной системы бюджетирования, ориентированной на удовлетворение потребностей клиентов.

Основной целью совершенствования системы бюджетирования коммерческого банка является повышение эффективности функционирования структурных подразделений и банка в целом, создание наиболее оптимального финансового плана функционирования банка, ориентированного на реализацию стратегии, достижение основных стратегических целей.

Анализируя опыт зарубежных банков, можно совершенно определенно отметить, что базовым условием успешного развития и совершенствования системы бюджетирования является проведение коммерческим банком взвешенной, последовательной политики в этой сфере. Целями этой политики в отношении системы бюджетирования являются обеспечение системной стабильности и создание необходимых условий для развития системы бюджетирования банка. В целях совершенствования системы оценки эффективности деятельности структурных подразделений и банка в целом необходимо разработать наиболее оптимальный перечень показателей эффективности.

Перечень показателей эффективности является индивидуальным для каждого банка и формируется в зависимости от потребностей руководства банка, Финансово-экономического управления, развитости системы бюджетирования.

Для оценки эффективности деятельности структурных подразделений и банка в целом целесообразно использовать следующие показатели эффективности:

1. Cost Income Ratio (CIR), характеризующий отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам;

2. Coefficient Operating Performance (COP - коэффициент операционной эффективности), характеризующий отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам текущего года с отношением операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам базового года (Авторский показатель.);

3. CIRj - отношение операционных и административно-хозяйственных расходов к операционным доходам базового года.

Если показатель операционной эффективности структурного подразделения банка принимает значение меньше 1, то темпы роста операционного дохода банка превышают темпы роста административно-хозяйственных расходов структурного подразделения банка. Соответственно подразделение осуществляет свою деятельность экономически эффективно. В противном случае деятельность структурного подразделения нерентабельна.

В общем случае анализ данных показателей заключается в следующем:

сравнение фактического значения показателя с его нормативным уровнем;

сопоставление показателя данного банка с коэффициентами конкурирующих банков;

оценка динамики показателей.

Применение данных показателей на практике позволит оценить экономическую эффективность функционирования структурных подразделений и коммерческого банка в целом.
Совершенствование регламентов процесса бюджетирования банка

Совершенствование регламентов процесса бюджетирования связано с проведением следующих мероприятий:

определение наиболее оптимального временного периода бюджетирования. Период (горизонт) бюджетирования - это временной интервал, на который разрабатывается бюджет. Наиболее оптимальным периодом бюджетирования считается год с разбивкой по кварталам. Период бюджетирования зависит от внутренних и внешних факторов;

определение сроков возможных корректировок бюджетов банка (ежемесячная, квартальная, полугодовая корректировка). Наиболее оптимальной считается квартальная корректировка бюджета банка;

оптимизация схем документооборота по составлению конкретных бюджетов.

Совершенствование контроля за исполнением бюджетов центрами финансовой ответственности и банка. Контроль за исполнением бюджетов коммерческого банка является важным этапом бюджетного процесса в банке. Сопоставление реальных результатов деятельности с запланированными позволяет руководству банка своевременно оценить ситуацию и принять меры по обеспечению исполнения бюджетов структурных подразделений.

Формирование максимально полной, достоверной управленческой отчетности банка связано с проведением следующих мероприятий:

определение целей формирования информации в управленческой отчетности и методов оценки результатов;

определение необходимой информации для управленческого учета и отчетности;

выделение объектов управленческого учета и отчетности по видам деятельности (процессам), территории, банковским продуктам, группам клиентов;

обеспечение точности расчетов и учета показателей отчетности;

определение форм управленческой отчетности для анализа и оценки деятельности банка;

определение форм управленческой отчетности для анализа территорий, банковских продуктов и клиентов банка.

Таким образом, реализация указанных мероприятий позволит сформировать наиболее оптимальную систему бюджетирования и повысить эффективность функционирования коммерческих банков.

Заключение

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самой организации и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли организации. Общий объем прибыли организации представляет собой балансовую прибыль.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В процессе своей деятельности банки получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

Прибыль (убыток) банка отчётного года образуется как разница доходов и расходов банка, то есть с позиции бухгалтерского учёта в банке как разница 8 и 9 класса плана счетов.

Прибыль банка является главным показателем, характеризующим эффективность деятельности банка в целом и от её уровня зависит удовлетворение потребностей членов коллектива, собственников банка, а также возможность наращивания капитала банка в целом.

Необходимость управления прибылью обуславливается той ролью, которую они играют в экономике организации. Именно прибыль в конечном итоге выступает основным условием конкурентоспособности и жизнеспособности банка. Поэтому для подавляющего большинства банков основной задачей является сохранение прибыли (в краткосрочном периоде) и поддержание потенциала прибыльности (в долгосрочном периоде).

Одной из главной проблем в управлению прибыльностью банка является необходимость решить вопрос о соотношении прибыльности и ликвидности банка. Как правило существует прямая взаимосвязь, чем выше прибыльность активов, тем ниже их ликвидность. Поэтому банку выгодно функционировать на грани риска.

Проанализировав управление прибылью в ОАО «Белинвестбанк» можно сделать следующий вывод: положительным является увеличение суммарного объёма всех показателей банковской деятельности - доходов, расходов, и как следствие прибыли. Увеличение суммарных показателей наблюдается практически по всем статьям. У банка эффективные подходы к формированию ресурсной базы, депозитной политики, наращиванию собственного капитала. Они позволят нарастить ресурсную базу банка, расширить суммарные показатели активных операций и прибыльности данного банка.

При анализе бухгалтерского баланса банка было выявлено то, что валюта баланса увеличилась на 6673356,0 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении ресурсной базы банка от объемов активных операций Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам (66,01 % и 66,94 % соответственно).
Так же положительным является увеличение кредитов клиентам в общей сумме активов на 4333594,9 млн. руб. Это говорит о том, что данный банк повысил свою кредитную активность, а кредитные операции и как известно являются наиболее доходными банковскими операциями. Положительным является рост в удельном весе денежных средств клиентов на 2,53 % (с 60,57% до 63,10%) и несколько негативным является снижение ресурсов от Национального банка. При этом всё происходит при значительных увеличениях абсолютных сумм обязательств данного банка (так например, средства клиентов, преобладающие в структуре обязательств на 1.01.2011 года составили 195,6 % к уровню 1.01.2009 года, что означает что они увеличились на 4404251,2 млн.бел.рублей ).

В качестве совершенствования методики состояния финансового состояния коммерческого банка на практике целесообразно внедрение системы бюджетирования.

В современных условиях особую актуальность приобретает формирование наиболее эффективной системы бюджетирования коммерческого банка. Одной из наиболее насущных задач является разработка мероприятий и создание условий, направленных на совершенствование системы бюджетирования банка.

Основной целью совершенствования системы бюджетирования коммерческого банка является повышение эффективности функционирования структурных подразделений (ЦФО) и банка в целом, создание наиболее оптимального финансового плана функционирования банка, ориентированного на реализацию стратегии, достижение основных стратегических целей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ деятельности банков: учеб. пособие / И.К. Козлова [и др.]; под общ. ред. И.К. Козловой. - Минск: Выш. шк.,2003. - 240 с.

2. Жуков, Е.Ф. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учеб. для вузов / Е.Ф. Жуков,. - М.: Вуз. Учеб. 2004. - 491с.

3. Заренин, М.В. Банковский менеджмент. Организация информационно-финансовых ресурсов: монография / М.В. Заренин. - Гомель: Сож, 2005.- 136с.

4. Захорошко, С. Управление кредитными и процентными рисками/ С.Захорошко// Вест. Ассоц. бел. банков.- 2006.- №20.- С.15-18.

5. Ковалев, М. Современные тенденции в развитии банковского дела /М. Ковалев // Вест. Ассоц. бел. банков. - 2005.- №12.- С.26-35.

6. Концепция развития банковской системы Республики Беларусь на 2001-2010 годы// Банковский вестник. - 2002. - №17. - с.28-56.

7. Лемешевский, И. Теория и практикам ликвидности современного банка/И. Лемешевский // Вестн. Ассоц. бел. банк. - 2002. - №1.- С. 9-24.

8. Панова, Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка /Г.С. Панова. -- М.: Финансы и статистика, 1997. -- 272 с.

9. Румас, С. Формирование собственного капитала коммерческих банков/ С. Румас//Вестник Ассоциаии Белорусских банков.- 2001.- №13.- с.24-25.

10. Савонь, В. Плановый баланс и планируемая ликвидность/ В. Савонь // Банковский вестник. - 2005. - июль. - с.27-30.

11. Сплошнов, С. Направления оценки ресурсного потенциала коммерческих банков / С. Сплошнов// Вест. Ассоц. бел. банков.- 2009.- №2.- с.20.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Устав Открытого Акционерного Общества «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк»

Зарегистрирован

Национальным банком

Республики Беларусь 03.09.2001,

регистрационный № 807000028

Утвержден общим

Собранием акционеров

ОАО «Белинвестбанк»

28 февраля 2011 г., протокол № 2

Изменения утверждены

общим Собранием акционеров

ОАО «Белинвестбанк»

18 января 2012 г., протокол № 1

С Т А Т У Т

Адкрытага Акцыянернага Таварыства

«Беларускi банк развiцця i рэканструкцыi «Белiнвестбанк»

(ААТ «Белiнвестбанк»)

У С Т А В

Открытого Акционерного Общества

«Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк»

(ОАО «Белинвестбанк»)

Республика Беларусь, г. Минск

Статья 1.

Наименование, статус и место нахождения общества

Статья 2.

Цели и предмет деятельности Банка

Статья 3.

Обеспечение интересов клиентов Банка

Статья 4.

Акции и другие ценные бумаги Банка

Статья 5.

Объявление и выплата дивидендов

Статья 6.

Уставный фонд Банка

Статья 7.

Имущество Банка

Статья 8.

Условия и порядок распределения прибыли и убытков

Статья 9.

Права и обязанности акционеров Банка

Статья 10.

Органы Банка

Статья 11.

Общее Собрание акционеров Банка

Статья 12.

Наблюдательный совет Банка

Статья 13.

Правление Банка

Статья 14.

Ревизионная комиссия Банка

Статья 15.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Банка. Внутренний контроль в Банке

Статья 16.

Организационная структура Банка

Статья 17.

Бухгалтерская отчетность Банка и порядок ее утверждения

Статья 18.

Реорганизация и ликвидация Банка

Приложение

УСТАВ

открытого акционерного общества

«Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк»

Статья 1. Наименование, статус и место нахождения общества

1. Открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк» (далее - Банк) создано в результате реорганизации путем слияния открытого акционерного общества «Белорусский банк развития» и открытого акционерного общества «Белбизнесбанк» на основании решений внеочередных общих Собраний акционеров указанных банков соответственно от 19 июля 2001 года (Протокол № 7) и от 19 июля 2001 года (Протокол № 2) и зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 3 сентября 2001 года, регистрационный номер 807000028.

Банк является правопреемником прав (имущественных и личных неимущественных) и обязанностей открытого акционерного общества «Белорусский банк развития» и открытого акционерного общества «Белбизнесбанк» в соответствии с передаточными актами.

2. Наименование:

полное:

на белорусском языке - адкрытае акцыянернае таварыства «Беларускi банк развiцця i рэканструкцыi «Белiнвестбанк»;

на русском языке - открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк»;

на английском языке - «Belarusian Bank for Development and Reconstruction «Belinvestbank» Joint-Stock Company;

сокращенное:

на белорусском языке - ААТ «Белiнвестбанк»;

на русском языке - ОАО «Белинвестбанк»;

на английском языке - «Belinvestbank» JSC.

3. Банк является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе обжаловать в судебном порядке действия (бездействия) Национального банка Республики Беларусь и иных государственных органов.

4. Банк в соответствии с законодательством является инвестиционным банком, к основным задачам которого относятся:

осуществление банковских операций, направленных на предоставление денежных средств для финансирования инвестиционной деятельности, в размере не менее чем двадцать пять процентов от общего объема активных банковских операций;

проведение операций на внутреннем и внешнем фондовых рынках и финансирование инвестиционных и (или) инновационных программ, в том числе государственных.

5. Банк, его филиалы и представительства имеют круглые печати, штампы, бланки с наименованием Банка (наименованием филиала, представительства), товарный знак и знак обслуживания Банка.

6. Место нахождения Банка: Республика Беларусь, 220002, г. Минск, проспект Машерова, 29.

Статья 2. Цели и предмет деятельности Банка

7. Цели деятельности Банка:

способствование реализации единой денежно-кредитной политики, проводимой Национальным банком Республики Беларусь и Советом Министров Республики Беларусь;

расширение долгосрочного кредитования реального сектора экономики за счет привлечения внутренних и внешних источников финансирования, диверсификации пассивов Банка путем удлинения их сроков;

участие в кредитовании региональных программ экономического развития, создающихся новых и модернизирующихся действующих производств, в первую очередь ориентированных на экспорт и импортозамещение, кредитование мероприятий, содействующих развитию предпринимательства;

реализация инвестиционных проектов, направленных на создание новых, реструктуризацию и расширение действующих производств, а также содействие повышению уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции, осуществлению программных мероприятий по освоению высоких технологий и новых видов продукции;

извлечение прибыли в интересах акционеров.

8. Предмет деятельности Банка.

Для достижения целей, определенных настоящим Уставом, Банк на основании специального разрешения (лицензии) (далее - лицензия), выданной Национальным банком Республики Беларусь, осуществляет банковскую деятельность, в состав которой входят следующие банковские операции:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

валютно-обменные операции;

купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

выдача банковских гарантий;

доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;

выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Банк помимо указанных выше банковских операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе осуществлять:

поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

доверительное управление драгоценными металлами и драгоценными камнями;

операции (сделки) с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;

лизинговую деятельность;

консультационные и информационные услуги;

выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;

иную деятельность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь.

Банк вправе выступать перед таможенными органами в качестве гаранта обеспечения уплаты таможенных платежей.

Виды деятельности, для осуществления которых требуется наличие лицензий, Банк осуществляет только после получения таких лицензий.

На основании лицензий, выданных уполномоченными республиканскими органами государственного управления, Банк осуществляет:

охранную деятельность;

профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам;

деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями, не относящуюся к банковской деятельности;

деятельность в области автомобильного транспорта.

Банк не вправе осуществлять:

производственную и (или) торговую деятельность, за исключением случаев, когда такая деятельность осуществляется для его собственных нужд, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь;

страховую деятельность в качестве страховщика.

В целях обеспечения своей уставной деятельности Банк вправе в установленном порядке вступать в гражданско-правовые отношения и заключать сделки с юридическими и физическими лицами.

Крупные сделки Банка и сделки, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц Банка, совершаются в предусмотренном законодательством и настоящим Уставом порядке по решению уполномоченного органа управления Банка. При этом, взаимосвязанными сделками с целью отнесения их к крупным сделкам Банка и (или) сделкам, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц Банка, признаются сделки, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством, в том числе сделки с однородными обязательствами, совершенные с участием одних и тех же лиц за один день.

9. При осуществлении своей деятельности Банк вправе:

открывать на территории Республики Беларусь и за ее пределами свои филиалы и представительства, создавать дочерние банки, создавать союзы и ассоциации, являющиеся некоммерческими организациями, иные некоммерческие организации, а также объединения в форме финансово-промышленных и иных хозяйственных групп, холдингов, а также входить в их состав, выступать учредителем (участником) коммерческих организаций, в том числе иностранных банков, в порядке и на условиях, установленных законодательством;

осуществлять в установленном порядке инвестиционную деятельность за счет собственных средств;

участвовать в совместных межбанковских проектах;

обслуживать государственные, местные (муниципальные) облигационные займы и ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь;

самостоятельно, в пределах, установленных Банковским кодексом Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, определять условия и порядок привлечения денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и размещения этих денежных средств, уровень процентных ставок и размер вознаграждения (платы) за оказываемые Банком услуги;

в установленном порядке осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

10. Для осуществления своей деятельности Банк открывает корреспондентские счета в Национальном банке Республики Беларусь, банках Республики Беларусь и банках других государств.

Статья 3. Обеспечение интересов клиентов Банка

11. Банк постоянно обеспечивает своевременное и полное выполнение принятых на себя обязательств путем регулирования структуры своего баланса в соответствии с устанавливаемыми Национальным банком Республики Беларусь нормативами.

12. Сохранность и возврат размещенных в Банке вкладов (депозитов) физических лиц обеспечивается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

13. Банк депонирует часть привлеченных ресурсов в фонде обязательных резервов, размещаемом в Национальном банке Республики Беларусь, а также перечисляет взносы в резерв государственного учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц» в соответствии с установленными нормативами.

14. Банк гарантирует соблюдение банковской тайны своих клиентов и банков-корреспондентов. Предоставление Банком сведений, составляющих банковскую тайну, осуществляется только в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

15. Банк по требованию клиента предоставляет ему для ознакомления лицензию на осуществление банковской деятельности, а также информацию о финансовом положении и результатах работы Банка и иную информацию в объеме и порядке, установленных Национальным банком Республики Беларусь.

16. На денежные средства и иное имущество физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя), юридического лица, находящиеся на счетах, во вкладах (депозитах) или на хранении в Банке, арест может быть наложен только в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь. Обращение взыскания на денежные средства и иное имущество данных лиц, находящиеся на счетах, во вкладах (депозитах) или на хранении в Банке, допускается в случаях, определенных законодательными актами Республики Беларусь.