Учет и аудит доходов и расходов банка

Вложения в ценные бумаги уменьшились с 29,5% до 20,1% в общей сумме активов. Ссудная задолженность напротив увеличилась с 9,32% до 40,64%.

Это связано с тем, что доходность по кредитным операциям превышает доходность по всем другим и составила в 1999 г. - 31,5%, в 2000 г. - 41,8%, в 2001 г. - 28,5%., что почти на 10% выше доходности по свободным кредитным ресурсам. (см. табл. 3.2.7.).

Таблица 3.2.7

Доходность операций Благовещенского отделения за 1999-2001 гг.

Показатели	1999 г.	2000 г.	2001 г.
1	2	3	4
Кредитование: Средние остатки по всем ссудным счетам, тыс.руб.	118839	205470	614368
Доходы полученные за 1 год, тыс.руб.	37377	85935	175246
Уровень доходности, %	31,5	41,8	28,5
Государственные ценные бумаги:
Средний остаток, тыс.руб.	327721	309863	369406
Доходы полученные за 1 год, тыс.руб.	69461	115768	74893
Уровень доходности, %	21,19	37,4	20,3
Перераспределенные кредитные ресурсы:
Средний остаток, тыс.руб.	114301	361174	440512
Доходы полученные за 1 год, тыс.руб.	17888	67573	53426
Уровень доходности, %	15,6	18,7	12,3

В связи с этим банком были перераспределены средства в более доходные активные операции, то есть на увеличение ссудной задолженности.

Вместе с увеличением ссудной задолженности увеличилась и просроченная ссудная задолженность, если в 1999 году она составляла 1,57% в общей сумме активов, то в 2001 - 2,28%. Хотя удельный вес просроченной ссудной задолженности в общей ссудной задолженности в 1999 г. составлял 14,4%, в 2001 году он уже составил 5,5%. Это является показателем улучшения качества кредитного портфеля.

Проведение мероприятий по возврату просроченной ссудной задолженности остается приоритетной задачей в деятельности подразделения безопасности банка.

К числу основных факторов влияющих на рост валовых доходов банка относится и увеличение доли "работающих" активов, то есть приносящих доход, в суммарных активах. Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход. Активами, приносящими банку доход, являются краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды, кредиты другим банкам, ценные бумаги, акции, средства перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Анализ динамики активов, приносящих доход, представлен в таблице 3.2.8.

Таблица 3.2.8

Анализ "работающих" активов в 1999-2001 гг.

Показатели	1999 г.	2000 г.	2001 г.
Средние остатки активов, приносящих доход	576512	903573	1439768
Средние остатки суммарных активов	792375	1178961	1816694
Доля работающих активов	72,76	76,64	79,25

В 1999 г. работающие активы составляли 576512 тыс.руб., в 2001 г. - 1439768 тыс.руб., т.е. выросли в 2,6 раза. Общая сумма активов выросла в 2,3 раза с 792375 тыс.руб. в 1999 г. до 1816694 тыс.руб. в 2001 году.

Таким образом доля работающих активов выросла с 72,76% в 1999 году до 79,25% в 2001 году, что положительно характеризует работу Благовещенского отделения.

Банк уделяет большое внимание уменьшению непроизводительных активов, следит за соблюдением лимита средств в кассе и на корреспондентском счете, хотя допускались перелимиты, что отвлекало средства из размещения в производительные активы.

В связи с этим, проанализировав доходы Благовещенского отделения можно сделать вывод, что наиболее эффективным способом повышения рентабельности работы является повышение доходности активов за счет развития кредитных операций.

Также необходимо особое внимание обратить на имеющиеся возможности роста комиссионных доходов. Особое внимание следует уделить качеству кредитного портфеля, так как чувствительность финансового результата работы Благовещенского отделения по данному фактору особенно велика.

3.3 Анализ расходов банка

Расходы Благовещенского отделения - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Для анализа расходов прежде всего производится группировка расходных статей баланса:

Расходы всего = Процентные расходы + Непроцентные расходы

Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

Непроцентные расходы:

операционные - почтовые и телеграфные расходы клиентов, уплаченные комиссии по услугам, расходы по валютным операциям;

по обеспечению функционирования банка - на содержание аппарата управления, хозяйственные;

прочие расходы - штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

При анализе банковских расходов определяется удельный вес группы расходов в их общей сумме, а также изучается их динамика.

Для анализа расходов Амурского банка составим таблицу 3.3.1.

банк доход расход прибыль кредитование

Таблица 3.3.1

Структура расходов Амурского банка СБ РФ за 1999-2001 гг.

Наименование показателя	1999 г.	2000 г.	2001 г.
	Сумма тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс.руб.	Уд. вес, %
Процентные расходы всего:	91065	37,43	182365	26,19	170910	27,09
в том числе:
Проценты за кредитные ресурсы	5554	2,28	1840	0,26	3419	0,54
Проценты уплачиваемые юридическим лицам	238	0,10	618	0,09	1076	0,17
Проценты по вкладам	67198	27,62	179179	25,74	163870	25,97
Прочие процентные расходы	18075	7,43	728	0,10	2545	0,41
Непроцентные расходы, всего	152221	62,57	513834	73,81	460057	72,91
в том числе
Кредитный риск (резерв на возможные потери по ссудам)	33723	13,86	133043	19,11	139718	22,14
По операциям с инвалютой	43003	17,68	248594	35,71	132118	20,94
Оплата труда	24676	10,14	46646	6,70	79984	12,68
Административно-хозяйственные расходы	21625	8,88	25878	3,72	34173	5,42
Прочие непроцентные расходы	29194	12,1	59673	8,57	74064	11,74
Итого расходов	243286	100,00	696199	100,00	630967	100,00

Из таблицы 3.3.1 видно, что основную долю расходов составляют непроцентные расходы - 72,91%, по сравнению с началом анализируемого периода рост составил 10,34%. Изменения в структуре непроцентных расходов произошли за счет увеличения операций с иностранной валютой в 2002 г. они составили 35,71%, однако в 2001 году произошло снижение расходов по этой статье на 17,23% за счет снижения депозитной базы по валютным вкладам. Это говорит о недостаточной работе по привлечению валютных вкладов.

Также наибольший удельный вес в непроцентных расходах приходится на расходы по кредитному риску в 1999 г. - 13,86%, 2000 г. - 19,11%, 2001 - 22,14%. Однако незначительный рост кредитного риска (на 6675 тыс.руб.) позволяет говорить о качественном управлении активами Благовещенского отделения.

Удельный вес административно-хозяйственных расходов в 2001 г. - составил 5,42%, что на 3,46% меньше чем на начало периода. В абсолютном выражении необходимо отметить рост расходов по этой статье на 12548 тыс.руб., что вызвано в основном ростом цен на содержание здания банка.

Увеличение расходов, связанных с оплатой труда на 10,14% в 1999 г, на 6,?% в 2000 г и на 12,68% - в 2001 г. и в абсолютном выражении рост составил 55308 тыс.руб. Данные изменения характеризуют положение банка с положительной стороны, так улучшающееся финансовое положение позволило проводить премирование работников.

В структуре процентных расходов основная доля приходится на расходы по вкладам населения. Их удельный вес в общих расходах составил в1999 г. - 27,62%, в 2000 г. - 25,74%, в 2001 г. - 25,97%.

В 2000 году наблюдалось снижение относительного показателя на 25,74%, что было вызвано оттоком вкладов населения в связи со снижением процентных ставок по вкладам населения и высокой волной инфляции. Но в 2001 г. мы наблюдаем рост данного показателя на 96672 тыс.руб.

Структурный анализ расходов позволяет выявить влияние следующих факторов:

изменение остатков по выплачиваемым привлекаемым ресурсам;

изменение среднего уровня процентной ставки, выплачиваемой по привлекаемым ресурсам.

Для анализа составим таблицу 3.3.2.

Таблица 3.3.2

Структурный анализ расходов Благовещенского отделения за 1999-2001 гг.

Показатель	Значение показателя	в процентах
	1999 г.	2000 г.	2001 г.	1999 г.	2000 г.	2001 г.
Процентные расходы от операций по вкладам	67198	179179	163870
Изменение размера расходов	67198	111981	-15309
Остатки на счетах по следующей группе пассивов	564573	779433	1135453	100	100	100
Уровень процентной ставки по группе пассивов	0,119	0,229	0,144
Влияние изменения величины пассивов на изменение расходов	-	49386	51268		44,1	-334,9
Влияние изменения величины процентной ставки на величину расходов	-	62595	-66577		55,9	434,9

Анализ показывает, что увеличение расходов обусловлено ростом в 2001 г. суммы оплачиваемых пассивов. Цена привлекаемых банком вкладов увеличивается до 44,1% в 2000 г. за счет увеличения процентной ставки 55,9%. На среднюю процентную ставку по депозитам влияют следующие факторы:

1. Рыночный уровень процентной ставки по депозитам, зависящий от конъюнктуры денежного рынка. Это - объективный фактор, банк на него воздействовать не может, а вынужден только подчиняться ему.

2. Структура депозитной базы (см. табл. 3.3.3.). Рост дорогостоящих депозитных инструментов (главным образом, межбанковских кредитов) в общей сумме мобилизуемых средств приводит к увеличению затрат по обслуживанию депозитов, то есть процентных расходов.

Таблица 3.3.3

Структура депозитной базы Благовещенского отделения

Показатель	1999 г.	2000 г.	2001 г.
	Сумма тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс.руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Расчетные, текущие и другие счета клиентов	120490	14,90	204118	16,22	446451	23,98
Депозиты и вклады предприятий, организаций	12960	1,60	30320	2,41	32941	1,77
Межбанковский кредит	37856	4,68	70909	5,63	28340	1,52
Вклады граждан	625196	77,32	933676	74,16	1337229	71,84
Прочие пассивы	12110	1,50	20008	1,58	16510	0,89
Привлеченные средства, всего	808612	100,00	1259031	100,00	1861471	100,00

Стабильная экономическая и политическая ситуация в стране, рост реальных денежных доходов населения в 2001 году создали благоприятные условия для сохранения устойчивого притока средств во вклады, как самого дешевого депозитарного инструмента. За анализируемый период остаток средств по вкладам увеличился на 712033 тыс.руб. и в 2001 году составил 1337229 тыс.руб., в то время как а 1999 году он составлял 625196 тыс.руб. Остаток вкладов сформирован в основном за счет привлекаемых средств населения 96,6% и только 3,4% от общего остатка приходится на долю причисленных процентов.

Затраты по обслуживанию расчетных счетов наименьшие. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли расчетных счетов в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка.

Так доля расчетных счетов в общей сумме привлеченных средств увеличилась на 9,08% и составила в 2001 г. - 23,98%, 16,22% - в 2000 г и 14,90% - в 1999 г..

Положительным является снижение удельного веса межбанковского кредита в общем объеме привлеченных ресурсов. В 2001 г. он составил 1,52%, в то время как в 2000 году он составлял 5,63%, что ведет к удешевлению кредитных ресурсов банка в целом, так как межбанковский кредит - это самый дорогой депозитный инструмент.

Таким образом, проанализировав расходы банка можно сделать вывод, что банку необходимо продолжать работу по снижению стоимости пассивов за счет привлечения средств корпоративной клиентуры. Также необходимо проанализировать резервы снижения внутренней стоимости услуг.

3.4 Анализ финансового результата

Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоду вкладчикам, ибо благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система. Заемщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской прибыли, в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала. Даже экономические группы, непосредственно не прибегающие к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят фирмы и потребители.

Прибыль - показатель результативности банка. Ее анализ следует начинать с рассмотрения составляющих компонентов. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех "глобальных" компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста всех указанных компонентов позволяют оценить какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль (в абсолютных величинах), для этого составим таблицу 3.4.1.

Таблица 3.4.1

Благовещенское отделение в 1999-2001 гг.

Показатель	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
	1999 г.	2000 г.	2001 г.	1999 г.	2000 г.	2001 г.
1.	Процентные доходы	107932	269278	303564
2.	Процентные расходы	74270	182365	170910
Е1	Операционная прибыль 1-2	33662	86913	132654	70,42	219,57	469,46
5.	Непроцентные доходы	166361	102789	355660
6.	Непроцентные расходы	152221	150118	460057
Е3	Прибыль (убытки) от неоперационной деятельности "бремя" 5-6	14140	-47329	-104397	29,58	-119,57	-369,46
Е4	Прибыль (убытки) (Е1+Е3)	47802	39584	28257	100,00	100,00	100,00

Сумма прибыли, складывающаяся из операционной прибыли и прибыли от неоперационной деятельности в рассматриваемом периоде уменьшилась на 19545 тыс.руб. за счет убытка от неоперационной деятельности, который составил в 2001 г. - 104397 тыс.руб. и 2000 году 47329 тыс.руб., хотя прибыль от операционной деятельности увеличилась на 98992 тыс.руб., которая в 2001 году составила 132654 тыс.руб. в то время как в 1999 году она составляла 33662 тыс.руб.

Количественная и качественная оценка прибыльности производится с целью выяснения финансовой устойчивости банка. Данные, представленные в таблице 3.4.2., позволяют оценить в динамике темп прироста прибыли за анализируемый период.

Таблица 3.4.2

Финансовые показатели Благовещенского отделения за 1999-2001 гг.

Показатели	1999 г.	2000 г.	2001 г.	2001 в % к
				1999 г.	2000г.
1	2	3	4	5	6
Доходы, тыс.руб.	274293	372067	659224	240,34	177,18
Расходы, тыс.руб.	226491	332483	630967	278,58	189,77
Прибыль, тыс.руб.	47802	39584	28257	59,11	71,38
Процентная маржа, тыс.руб.	33662	86913	132654	394,08	152,63
1	2	3	4	5	6
Рентабельность прибыли р	82,94	35,86	17,15	20,68	47,82
Средняя ставка размещения ресурсов %	19,2	29,5	22,07	114,95	74,81
Средняя ставка привлечения ресурсов %	11,4	17,4	10,9	95,61	62,64
СПРЭД, %	7,8	12,0	11,17	143,21	93,08
KIPR, %	86,0	86,7	88,5	102,91	102,08
Мертвая точка доходности, %	-0,9	5,3	7,6	-8,44	143,40

Из таблицы 3.4.2. видно, что средняя ставка привлечения ресурсов менялась следующим образом: в 1999 г. - 11,4%, в 2000 г. - 17,4%, в 2001 г. - 10,9%.

Средняя ставка размещения ресурсов составила в 1999 г. - 19,2%, 2000 г. - 29,5%, 2001 г. - 22,07%.

СПРЭД (разница ставок размещения и привлечения) составил: в 1999 г. - 7,8%, 2000 г. - 12%, 2001 г. - 11,17%.

Мертвая точка доходности, то есть ставка под которую должны работать производительные активы отделения, чтобы покрыть превышение процентных расходов над непроцентными доходами. В 1999 году непроцентные доходы не покрыли процентных расходов, но в 2000 г. ситуация изменилась и мертвая точка доходности составила 5,3% , а в 2001 г. - 7,6%.

Для снижения этого показателя Благовещенскому отделению необходимо принять меры к увеличению ресурсной базы, росту непроцентных доходов, снижению непроцентных расходов. Практически все непроцентные расходы контролируются Благовещенским отделением. Рост непроцентных доходов возможен, в основном за счет получения комиссионного вознаграждения. На величину непроцентных расходов оказывает большое влияние созданный резерв на возможные потери по ссудам.

В сумме ставка процентных расходов и мертвая точка доходности будут давать величину, под которую должны работать производительные активы банка, чтобы получить нулевой финансовый результат. Эта ставка составила в 1999 г. - 10,5%, в 2000 г. - 22,7%, в 2001 г. - 18,5%.

Таким образом банк должен максимизировать деятельность по привлечению средств и минимизировать отвлечение этих средств в неработающие активы, а также следить за ставками, под которые достаточно это производительные активы размещать, чтобы деятельность банка была безубыточной. Итоговым показателем работы банка является рентабельность его деятельности (см.табл.3.4.3.).

Таблица 3.4.3

Рентабельность деятельности Благовещенского отделения за 1999-2001 гг.

Наименование показателя	1999 г.	2000 г.	2001 г.
Прибыль, тыс.руб.	47802	39584	28257
Активы, тыс.руб.	933121	1417023	2053083
Рентабельность, %	5,12	2,79	1,38

Из таблицы видно, что в 1999-2001 гг.. у банка были низкие показатели рентабельности, но при этом наличие прибыли уже говорит о том, что финансовое положение банка находится на среднем уровне.

Таким образом Благовещенское отделение на 01.01.2002 имело для целей размещения средств в производительные активы 1647225 тыс.руб., причем банку достаточно размещать эти средства под ставку 18,5% годовых, чтобы обеспечить безубыточную работу.

Каким образом Благовещенское отделение распорядилось средствами, представлено в таблице 3.4.4.

Таблица 3.4.4

Распределение средств Благовещенским отделением в 1999-2001 г.

Показатель	Средний остаток	Сумма доходов	Доходность, %
Кредитование	614368	175246	28,5
Государственные ценные бумаги	369406	74893	20,3
Перераспределение кредитных ресурсов	440512	53426	12,3
ИТОГО	1424286	303565	21,3

Остальные суммы банком были вложены в иностранную валюту, золото и ряд других менее значительных направлений.

За последние 3 года проводимая банком процентная политика позволила обеспечить получение прибыли. Причем именно Благовещенское отделение получило положительный результат как с учетом, так и без учета прибыли от переоценки счетов в иностранной валюте, а также после уплаты налогов.

Процентная прибыль (процентная маржа) в 1999 г. составила 33662 тыс.руб., в 2001 г. она была уже 132654 тыс.руб.

Коэффициент затрат - сумма расходов, которую банк затратил, чтобы заработать 1000 руб. прибыли за три года вырос с 4738 руб. до 22329 р.

Таким образом, требуют решения следующие задачи:

Увеличение контроля за качеством кредитного портфеля:

- увеличение остатка срочной ссудной задолженности путем наращивания объемов кредитования за счет привлечения ссудо заемщиков из числа корпоративной клиентуры и внедрение новых банковских продуктов по кредитованию физических лиц;

- в целях устранения недостатков в организации и практике кредитования, а также недопущения увеличения роста объема просроченной задолженности необходимо уделять внимание на повышение квалификации кредитных работников и улучшение работы службы безопасности банка;

- принять меры по снижению уровня кредитных исков, для чего исключить кредитование неплатежеспособных заемщиков, предоставление кредитов без обеспечения или принятие залога без его реальной оценки.

Повышение доли юридических лиц в объеме привлеченных средств:

- сохранение и увеличение доли на рынке банковского обслуживания корпоративных клиентов. Формирование у клиентов долгосрочных предпочтений в использовании услуг банка;

- обеспечение эффективных методов работы с клиентами и повышение качества обслуживания. Использование в работе сочетания стандартных технологий и индивидуального подхода к каждому клиенту;

- оптимизация внутренней организации работы и улучшение координации действий подразделений, предлагающих различные виды продуктов и услуг клиенту;

- развитие системы маркетинга, ориентированной на изучеие потребностей и запросов клиентов, разработку и совершенствование банковских продуктов и услуг. Планирование и реализация рекламных компаний по продвижению продуктов и услуг на рынке.

Снижение показателя внутренней стоимости услуг, в том числе за счет оптимизации затрат на собственные нужды.

Увеличение объема комиссионных доходов:

- принятие мер по корректировке тарифной политики, особенно в части комиссий за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, сочетающей в себе поддержание конкурентоспособности тарифов в регионе с выполнением задач по увеличению комиссионных доходов.

Решение этих задач будет способствовать повышению финансовой устойчивости банка.

4. Охрана окружающей среды

Согласно Конституции РФ, каждый гражданин Российской Федерации имеет право на благоприятную окружающую среду.

Многие считают, что экология - это не самое главное, только экономика и ее рост способны решить проблему устойчивого развития. Но без учета нужд человека это невозможно. Развитие должно ассоциироваться у улучшением уровня жизни человека и созданием для него приемлемых социальных и экологически безопасных условий существования.

Правовая охрана природных ресурсов представляет систему государственных постановлений, кодексов, законодательств, обеспечивающих на основе государственных планов развития народного хозяйства сохранение, улучшение и воспроизводство окружающей природной среды. В развитии законодательства выделяется направление в области охраны природы, оздоровления окружающей среды, усиления юридической ответственности за нарушения законодательства и вредительство природе.

19 декабря 1991 года Верховным Советом Российской Федерации был принят Закон "Об охране окружающей среды", основной линией этого закона является обеспечение научно-обоснованного сочетания экономических и экологических интересов охраны здоровья человека. Постановлением №13 от 09 января 1991 года "Об утверждении нормативов платы за выбросы загрязняющих веществ в природную среду и порядок их применения" предусмотрено взыскание платы по нормативам:

Выброс в атмосферу веществ от стационарных источников;

Выброс в атмосферу загрязняющих веществ от передвижных источников;

Сброс в водные объекты загрязняющих веществ;

Размещение промышленных и бытовых отходов.

В 2001 году Благовещенское отделение уплатило:

Плату за уборку территорий населенного пункта - 2000 рублей;

Плату за загрязнение окружающей среды, всего - 17000 рублей, в том числе: федеральный бюджет - 2000 рублей, во внебюджетные экологические фонды - 15000 рублей.

Существуют следующие направления правоохранительной деятельности:

Очистка вредных выбросов предприятий. Для этого необходима утилизация, очистительные сооружения;

Устранение самих причин загрязнения - безотходное производство.

Виды правоохранительной деятельности предприятий:

Разработка и совершенствование технологических процессов, включая научно-исследовательскую работу;

Проведение экологической экспертизы выпускаемой продукции;

Снятие с производства экологически опасной продукции;

Строительство и оборудование природоохранных лесосберегающих предприятий;

Содержание и эксплуатация очистительных сооружений;

Размещение зеленых насаждений на территории предприятий и создание санитарных зон.

В Благовещенском отделении осуществляются следующие виды природоохранной деятельности:

Озеленение территории банка;

Уборка территории от производственных отходов;

Вывоз мусора из контейнера .

Ежедневно производится уборка на территории Благовещенского отделения и его филиалов. На территории банка находятся контейнеры в определенные дни вывозится мусор в контейнерах. Летом высаживаются в клумбы цветы.

На балансе банка находится большое количество машин: инкассаторские, легковые и грузовые машины. Они загрязняют атмосферу отработавшими газами. За это банк уплачивает плату за загрязнение окружающей среды.

Экологические и экономические проблемы представляют собой взаимосвязанную и взаимозависимую систему, на основе которой формируется управление охраной природы и рациональным природопользованием. Экологическая опасность может быть определена как вероятность изменения среды обитания человека и связанных с ним растений и животных в результате неконтролируемой хозяйственной деятельности, природных и антропогенных аварий и катастроф и других причин, вследствие которых нарушается приспособление живых систем к условиям существования. Обеспечение экологической безопасности - это система мер и действий, направленных на устойчивое развитие экологических природных систем в интересах личности, общества и государства, обеспечение минимизации ущерба при взаимодействии человека с природой, восстановление природной среды там, где ей был нанесен существенный ущерб.

В Российской Федерации проблема сохранения окружающей среды все больше привлекает интерес не только правительства и общественности, но и промышленных кругов. Развивающиеся в экономике России процессы перехода к рыночным отношениям, а также заинтересованность в финансировании разнообразных проектов российскими и иностранными инвесторами требуют применения процедур, общепринятых в мировой практике, в частности, экономической экспертизы.

Экологическая экспертиза - установление соответствия намечаемой хозяйственной и иной деятельности экологическим требованиям и определении допустимости реализации объекта экологической экспертизы в целях предупреждения возможных неблагоприятных воздействий этой деятельности на окружающую природную среду и связанных с ними социальных, экономических и иных последствий реализации объекта экологической экспертизы.

Экологическая экспертиза является составной частью административно-правового регулирования в области охраны окружающей среды, мерой предупредительного экологического контроля.

Основная задача государственной экологической экспертизы от 23 ноября 1995 года №174-ФЗ и заключается в предупреждении возможных неблагоприятных воздействий намечаемой хозяйственной и иной деятельности на окружающую природную среду и связанных с ними социальных, экономических и иных последствий ее реализации.

Наряду с экологической экспертизой в России постепенно приобретает свое развитие экологическое судирование.

Под экологическим аудитом подразумевается вневедомственная независимая квалифицированная оценка, анализ, разработка соответствующих рекомендаций и предложений по фактическим результатам любой экологически значимой деятельности Это означает не столько проверку деятельности и отчетности предприятий и организаций на предмет их соответствия действующему природоохранительному законодательству, хотя это, как правило, неотъемлемая часть любой программы экологического аудита, сколько обширный спектр разнообразных дополнительных аудиторских услуг, в частности, консультационных, основная цель которых- повышение эффективности внутренней системы экологического контроля и управления объекта аудирования, развитие системы экологического менеджмента и в конечном итоге возможность получения дополнительной прибыли.

Термин “аудит” заимствован из финансового лексикона. Однако между финансовым и экологическим аудитом существует принципиальная разница, заключающаяся прежде всего в различии предметов аудирования. Предметом экологического аудита является не столько отчетность экономического субъекта в части охраны окружающей среды и использования природных ресурсов, (под экономическим субъектом здесь понимаются, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, их объединения-союзы, ассоциации, концерны, финансово-промышленные группы, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объедения - административно-территориальные образования Российской Федерации, а также граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность), сколько его фактическая экологическая деятельность во всех ее многочисленных направлениях и аспектах, включая:

разработку экологической политики;

установление природоохранных целей и задач;

мониторинг, регулирование и минимизацию выбросов и сбросов загрязняющих веществ;

мониторинг, регулирование и минимизацию образования, размещения и захоронения отходов;

рациональное использование природных ресурсов, сырья, материалов, и реагентов, а также готовой продукции;

деятельность в области экологической безопасности персонала населения, включая оценку риска и предупреждение экологических аварий и аварийных ситуаций и деятельности в условиях их возникновения;

экологическое информирование, просвещение и образования персонала;

взаимодействие с общественностью и населением;

оценку и снижение риска эколого-экономического и эколого-правовой, включая уголовную, ответственности нарушение природоохранительного законодательства;

взаимодействие с органами государственного контроля и управления, включая лицензирование природопользования, страхование, сертификацию и т.д.

Значительная часть из перечисленных направлений и аспектов экологической деятельности на практике зачастую не фиксируется документально или фиксируется крайне недостаточно. Особенностью проведения программ экологического аудирования является и то, что практически вся официальная природоохранительная отчетность, составляемая экономическими субъектами, в отличие от финансовой отчетности является недостаточной или недостоверной. Так, по экспертным оценкам, в статистическую природоохранную отчетность попадает примерно 15-25 % от фактически образующихся выбросов, сбросов, отходов. В любых официально представляемых предприятиями сведениях наблюдается занижение цифр по фактическому воздействию на окружающую среду. В тактике работы российских предприятий сложилась, к сожалению, тенденция сокрытия экологической информации.

В настоящее время многие иностранные инвестиции в экономику Российской Федерации требуют проведения обязательных программ экологического аудирования. В первую очередь это требование относится к инвестициям, осуществляемым через Европейский банк реконструкции и развития и Международный банк конструкции и развития. Аудит в этом случае проводится по методикам банков специализированными, в основном западными фирмами, действующими на российском рынке- экологических услуг. Полученное аудиторское заключение влияет на окончательное решение банка об инвестировании проекта. Как показывает практика, данная процедура, кроме того, что является очень дорогостоящей, требует от экономического субъекта собирающегося получить западные инвестиции, значительной предварительной подготовки . В связи с этим важную роль здесь может сыграть разработка и проведение добровольных, инициативных программ экоаудита с целью подготовки к осуществлению инвестиционных проектов, которые могли бы проводить российские аудиторские фирмы.

Особое значение при инвестировании должна играть оценка так называемой “экологической состоятельности” предприятия. Здесь необходима разработка комплексных критериев для использования в практике аудирования, с помощью которых возможно оценить риск вложения капитала в российских условиях хозяйствования с учетом вероятного экологического банкротства инвестируемого субъекта.

В целом экологическое аудирование и менеджмент способны сыграть исключительную роль в разрешении различных экологических проблем, в том числе и в условиях выхода России из социально-экономического кризиса.

Таким образом, экологолизация предприятий с помощью экологической экспертизы и экологического аудирования приобретает особую значимость при инвестировании деятельности хозяйственных субъектов. В процессе финансирования тех или иных проектов банкам, которые выступают одной из сторон кредитной сделки, необходимо кроме определения кредитоспособности клиента проводить мероприятия по оценке экологической состоятельности с целью анализа влияния данного субъекта в процессе своей деятельности на окружающую среду. Так как именно от того насколько безопасен и экологичен проект в той или иной мере зависит риск невозврата кредита.

Заключение

В настоящей работе рассмотрены теоретические и практические вопросы современного анализа доходов и расходов и финансового результата деятельности коммерческого банка. Основное внимание уделено содержанию аналитического процесса, его методам и направлениям. Рассмотрена методологическая основа анализа доходов и расходов банка, предлагаемая различными авторами.

В работе отражены особенности бухгалтерского учета, проведен аудит доходов и расходов банка. В результате чего сложилось мнение о том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных отклонений. Однако в ходе анализа состояния бухгалтерского учета и отчетности были выявлены нарушения. Так, Благовещенским отделением №8636 в результате ошибочного отнесения сумм на отдельные подсимволы расходов были внесены исправления в форму №102-СБ «Отчет и прибылях и убытках» после предоставления отчета в Сбербанк России. Также были выявлены случаи использования не по назначению балансовых и внебалансовых счетов для учета отдельных операций, что противоречит методологическим основам организации ведения бухгалтерского учета.

Учитывая вышеизложенное бухгалтерской службе было предложено устранить выявленные недостатки.

Что касается усовершенствования аудита, то предлагаем использовать внешним аудиторам результаты работы внутренних аудиторов, а также использовать с целью снижения трудоемкости проверок средств вычислительной техники.

Основные показатели работы Благовещенского отделения №8636 свидетельствует о сохранении банком средних темпов экономического развития. Активы-нетто выросли достигнув уровня 1417 тыс. руб. в 2001 г., валюта баланса превысила 2125 тыс. руб. Прибыль до уплаты налогов составила в 2001 г. - 28257 тыс. руб., а чистая прибыль составила 19146 тыс. руб.

В структуре доходов и расходов за анализируемый период качественных изменений не произошло.

В структуре доходов наибольший удельный вес составили непроцентные доходы 60,65% - в 1999 г., 63,4 - в 2000 г. и 453,95% - 2001 г.

Основную долю в них занимают доходы от операций с иностранной валютой и прочие процентные доходы.

Что касается процентных доходов, то наибольший удельный вес занимают доходы по ценным бумагам, в 1999 г. - 23,86%. Однако в 2000 г. и 2001 г. происходит снижение этих доходов до 15,7% и 11,4% соответственно. В тоже время возрастают доходы от выдачи кредитов, которые в 2001 г. составили 26,6% в общей сумме доходов. В основном такое увеличение процентных доходов связано с увеличением объемов кредитования.

Доходность по кредитным операциям превышает доходность по всем другим и составляла в 1999 г. - 31,5%, в 2000 г. - 41,8% и в 2001 г. - 28,5%.Вместе с увеличением ссудной задолженности увеличилась и просроченная ссудная задолженность, если в 1999 г. она составляла 1,57% в общей сумме активов, то в 2001 г. 2,28%. Хотя удельный вес просроченной ссудной задолженности в обшей ссудной задолженности в 1999 г составлял 14,4% , в 2001 г. он уже составил 5,5%. Это является показателем улучшения качества кредитного портфеля.

Проведение мероприятий по возврату просроченной ссудной задолженности остается приоритетной задачей подразделений безопасности банка, поэтому необходимо принимать меры по улучшению работы отдела безопасности.

Необходимо принять меры по снижению кредитного риска, для чего исключить кредитование неплатежеспособных заемщиков, предоставление кредитов без обеспечения или принятие залога без его реальной оценки.

К числу основных факторов влияющих на рост валовых доходов банка относится и увеличение доли «работающих» активов, то есть приносящих доход.

Доля работающих активов выросла с 72,76% в 1999 году до 79,25% в 2001 году, что положительно характеризует работу отделения.

Хотя банк уделяет большое внимание уменьшению непроизводительных активов, следит за соблюдением лимита средств в кассе и на корреспондентском счете, все же допускались перелимиты, что отвлекало средства из размещения в производительные активы.

Что касается расходов, то основную долю расходов составляют непроцентные расходы. Изменения в структуре непроцентных расходов произошли за счет увеличения операций с иностранной валютой и прочих непроцентных расходов, в частности, расходов на оплату труда, что положительно характеризует положение банка как улучшающиеся финансовое положение, позволяющее проводить премирование работников.

В структуре процентных расходов, основная доля приходится на расходы по вкладам населения. Снижение дорогостоящих депозитных инструментов (главным образом межбанковских кредитов) и увеличение доли расчетных счетов в общей сумме привлеченных средств ( как самого дешевого ресурса банка) положительно характеризует работу банка по снижению стоимости пассивов за счет привлечения средств карпоративной клиентуры.

Благовещенское отделение за весь анализируемый период имело прибыль - как главный показатель результативности банка.

Мертвая точка доходности, то есть ставка под которую должны работать производительные активы отделения, чтобы покрыть превышения непроцентных расходов над непроцентными доходами составила - в 1999 г. непроцентные доходы покрывали процентные расходы, но в 2000 г. ситуация изменилась и мертвая точка доходности составила 5,3%, в 2001 г. - 7,6%.

Для снижения этого показателя Благовещенскому отделению необходимо принять меры к увеличению ресурсной базы, росту непроцентных доходов и снижению непроцентных расходов. Практически все непроцентные расходы контролируются отделением. Рост непроцентных доходов возможен в основном за счет получения комиссионного вознаграждения. На величину непроцентных расходов большое влияние оказывает созданный резерв на возможные потери по ссудам.

В сумме ставка процентных расходов и мертвая точка доходности будут давать величину, под которую должны работать производительные активы банка, чтобы получить нулевой финансовый результат. Эта ставка составила в 1999 г. - 10,5%, в 2000 г. - 22,7% и в 2001 г. - 18,5%.

Таким образом, банк должен максимизировать деятельность по привлечению средств и минимизировать отвлечение этих средств в неработающие активы, а также следить за ставками под которые достаточно эти производительные активы размещать, чтобы деятельность банка была безубыточной.

Итоговым показателем работы банка является рентабельность его деятельности.

За анализируемый период у банка были низкие показатели рентабельности, но при этом наличие прибыли уже говорит о том, что финансовое положение банка находится на среднем уровне.

Библиографический список

Устав Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации. - М.: Сбербанк России, 1996 - 30с.

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №17-ФЗ от 3 февраля 1996 г.

О порядке регулирования деятельности банка: Инструкция №1 от 01 октября 1997 г. //Консультант плюс.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. 30 ноября 1994 г. №51- ФЗ

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Федеральный Закон от 31.07.98 №146-ФЗ (в редакции Федерального закона от 09.07.99 №154-ФЗ.

6. О бухгалтерском учете. Федеральный Закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

7. Правила Банка России «По ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» №61 от 18 июня 1997 г.

8. Об экономической экспертизе: Федеральный закон РФ от 23 ноября 1995 года № 174-ФЗ// Консультант плюс

9. Письмо ЦБ РФ "О разъяснении порядка формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" от 20.12.94 года №130а

10. Правила (стандарты) аудиторской деятельности / Сост. и автор введения Н.А. Ремизов. - М.: ИЗ ФБК-ПРЕСС, 2000

11. План счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации от 31.10.96

12. Продажа Акционерным Коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации золотых мерных слитков физическим лицам - резидентам Российской Федерации: Временные правила от 18 сентября 1997 года №254-р.

13. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. В.И. Подольского, - М: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

14. Анализ экономической деятельности клиентов банка: Учебное пособие /под ред. О.И. Лаврушина - М.: Инфра - М., 1996

15. Банковская система России. Настольная книга банкира. Кредитный процесс коммерческого банка. - М.: ТОО Инжиниринговая консалтинговая компания "Дека", 1995. - 112 с.

16. Бабичев М.Ю., Бабичева Ю.А. Банковское дело: Справочное пособие. - М.: "Экономика", 1994. - 397 с.

17. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка - М.: "Логос", 1998. - 342 с.

18. Введение в рыночную экономику /под ред. А.Я. Лившица, И.Н. Никулиной - м: Высшая школа, 2000 - 447с.

19. Горина С.А. Учет в банке на основе нового плана счетов. Проверка правильности отражения банковских операций. - М.: Приор, 1998

20. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. - М.: "Банки и биржи", 1997 - 472 с.

21. Иванов И.В. Анализ надежности банка. М.: РДЛ. 1996 - 320 с.

22. Коленсикова В.И., Кроливецкой Л.В. Банковское дело. - М.: "Экономика", 1994 - 238 с.

23. Козлова Е.П., Галанина Е.М. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2000. - 640 с.

24. Киселев В.В. Управление коммерческим банком в переходный период. М. "Логос". 1997 - 144 с.

25. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: "Финансы и статистика", 1999 - 512 с.

26. Кравцова Г.И. Деньги, кредит, банки. - Минск: Меркаванне, 1994 - 270 с.

27. Концепция развития Сбербанка России до 2005 года, одобрена на годовом общем собрании акционеров Сбербанка России 30 июня 2000 года.

28. Лукаш С.И. Банковская энциклопедия - М.: "Экономика", 1994. - 427 с.

29. Лаврушин О. Банковское дело. М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992.

30. Маркова О.М. Коммерческие банки и их операции: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ, 1995. - 350 с.

31. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: Учеб. пособие - М: ЮНИТИ, 1996 - 240 с.

32. Основы банковского менеджмента /под ред. О.И. Лаврушина. М.: ИНФРА-М. 1995 - 140с.

33. Операционная работа в коммерческих банках: сборник нормативных документов /составитель Г.А. Яковлев - М.: Менатеп-Информ, 1996.

34. Павлова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: Финансы и кредит. 1996 - 272 с.

35. Первозванский А.А. Финансовый рынок: расчет и риск. М: ИНФРА-М. 1998 . - 520 с.

36. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка - М.: Финансы и статистика, 1996.

37. Ривуар Жан Техника банковского дела. М.: Прогресс. 1993

38. Роуз П.С. Банковский менеджмент. - М.: Дело Лтд, 1995 - 176 с.

39. Солнцев О. Анализ подходов к оценке надежности коммерческих банков // Финансовый бизнес. 1994. - №9. - с.24

40. Спицын И.О., Спицын Я.О. Маркетинг в банке. М.: Тарнекс, 1993.

41. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 1999 - 656с.

42. Смирнова Л.Р. Банковский учет /под ред. М.И. Баканова - М.: Финансы и статистика, 1999.

43. Смирнова Л.Р. Методики учета банковских операций. - М.: Альтернатива ХХ1 век, 2000.

44. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - М.: ИНФРА-М, 2001 - 556с.

45. Усокин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. М.: Все для вас, 1995.

46. Финансовый анализ деятельности фирмы. М.: Ист.-сервис. 1994.

47. Чекмарева Е.Н. Лизинговый бизнес: Практическое пособие. М.: Экономика, 1994.

48. Ширинская Л.А. Операции коммерческого банка: российский и зарубежный опыт. - М.: Финансы и статистика, 1995 - 343с.

49. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит - М.: ИНФРА - М., 1995.

50. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке /А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. - М.: Финансы и статистика, 2000 - 256с.

51. Экономический анализ деятельности банка: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996 - 144с.

52. Энциклопедия общего аудита /Под ред. А.М. Емельянова и др. Т.2 - М.: Дело и Сервис, 1999.

Приложение 1

Агрегированный баланс Благовещенского отделения № 8636 ЗА 1999 - 2001 ГГ.

Наименование статей	Сумма, тыс. руб.
	На 01.01.00	На 01.01.01	На 01.01.02
А1 ПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫЕ АКТИВЫ, всего 1. Государственные ценные бумаги 2. Затраты по купонам ЦБ 3. Ссудная задолженность (включая просрочку) в том числе: 3.1.Предприятий Частных предпринимат-й 3.2.Вексельные кредиты Физических лиц 3.3.Кредиты другим банкам 3.4.Просроченная задолженность 4.Средства перечисленные в СБ РФ 5.Негосударственные ценные бумаги Средства на клиренговом счете в ТРЦ СБ РФ А2НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫЕ АКТИВЫ, всего 1.Резервы в ЦБ РФ 2.Касса и приравненные к ней средства 3.Средства в системе расчетов 4.Дебиторы, сроком менее 30 дней 5.Операции с наличной валютой 6.Операции с наличным золотом А3 ЗАТРАТЫ НА СОБСТВЕННЫЕ НУЖДЫ, всего 1.Капитализированные активы 2.Нематериальные активы 3.Расходы будущих периодов А4 МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ ОБОРОТЫ, всего 1.Расчеты: Ам.банк - отделения 2.Расчеты: Ам.банк - др.тер. банки АКТИВЫ-НЕТТО, ВСЕГО (А1+А2+А3+А4) П1 СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА, всего 1.1.Фонды 1.2.Добавочный капитал 1.3.Износ ОС, в т.ч. лизинг 1.4.Износ МБП 1.5.Прибыль, доходы(сч. 701+703) 1.6.Доходы будущих периодов (сч. 613 без % по просроченным ссудам) 1.7.Страховые резервы (РВПС и ценные бумаги (сч.509) П2 ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА, всего 1.Средства физических лиц 1.1.Вклады населения (сч.423) 1.2.Зарезервированные проценты по вкладам (сч.47411) 1.3.Сберег.сертификаты и векселя физических лиц (сч.521+523) 2.Средства юридических лиц 2.1.Расчетные, текущие и прочие счета юридических лиц 2.2.Депозиты юридических лиц 2.3.Деп.сертификаты и процентные векселя юр.лиц 2.4.Кредитные векселя юр. лиц 3.Кредиты, полученные по системе СБ РФ, включая овердрафт (сч.30305) 4.Средства из системы расчетов (сч.306+30220+474) 5.Прочие кредиторы (сч.603+612) 6.Межфилиальные обороты ИТОГО ПАССИВЫ НЕТТО (П1+П2)	720195 247378 183 86908 35265 4958 15557 16460 14668 385225 33 468 102536 34474 39268 616 1217 14754 12207 110390 87653 1491 21246 15 15 933136 95809 39190 22382 6841 7344 147 19905 837327 625196 592291 30484 2421 133450 120490 1837 3500 7623 37856 9381 2729 28715 933136	1103976 312323 13 308210 219714 12812 27519 33213 - 14952 476341 - 7089 188848 78076 42971 371 1859 15751 49820 124196 97165 3189 23842 3 - 3 1417023 144301 53354 21783 8184 11267 - 21 49692 1272723 933676 898495 33633 1548 234438 204118 3834 26486 - 70909 16474 3534 13692 1417024	1644,15 405521 1128 867523 607475 - 69954 - 144701 45393 363133 6800 - 220812 150173 53906 4059 2565 10094 15 140474 110946 4644 24884 31692 23177 8515 2037083 175612 57320 22538 9392 17091 - 7 69264 1861471 1337229 1301499 34011 1719 479392 446451 8184 24757 - 28340 4129 12381 - 2037083

Приложение 2

Отчет и прибылях и убытках Кредитной организации Благовещенского отделения 1999-2001 гг.

Наименование статей	Сумма, тыс. руб.
	На 01.01.00	На 01.01.01	На 01.01.02
ДОХОДЫ БАНКА
Процентные доходы, всего	127015	269277	303565
1.Проценты, полученные за предоставленные кредиты	37377	85935	175246
Юридическим лицам	27592	71944	144800
- по срочной ссудной задолженности	25588	71244	138902
- за просроченные кредиты	970	160	-
- просроченные проценты	1034	540	5898
Частным предпринимателям	1728	4054	12188
- по срочной ссудной задолженности	1648	3969	11462
- за просроченные кредиты	80	66	-
- просроченные проценты	-	19	726
Физическим лицам	6773	8199	18258
- по срочной ссудной задолженности	5918	7039	17022
- за просроченные кредиты	416	430	-
- просроченные проценты	439	730	1236
Кредитов другим банкам	1284	1738	-
- по срочной ссудной задолженности	-	-	-
- за просроченные кредиты	1173	-	-
- просроченные проценты	111	1738	-
2.Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
От государственных ценных бумаг	69459	109940	74560
- доходы по ГКО	49560	1217	4550
- доходы по ОФЗПК	12414	28687	50159
- доходы по ОГСЗ	7417	17273	2185
- доходы по ОВВЗ	68	62763	17638
- доходы по прочим ГЦБ	-	-	28
3.Доходы по векселям	2295	5828	332
4.Доходы от перераспределенных кредитных ресурсов	17884	67574	53427
- полученные за нормативные кредитные ресурсы	1709	3407	1333
- полученные за свободные кредитные ресурсы	16175	64167	52094
Непроцентные доходы, всего	84990	102789	355660
1.Доходы по операциям с иностранной валютой	53082	50607	149766
- доходы, полученные по обменным операциям с иностранной валютой	16427	18816	12452
- доходы, полученные от переоценки счетов в иностранной валюте	36655	31791	137314
2.Штрафы, пени, неустойки полученные	1554	987	1089
- по кредитным операциям юридических лиц	1554	406	605
- по кредитным операциям ЧП	-	69	60
- по кредитным операциям физических лиц	-	509	410
- по расчетным операциям	-	3	14
3.Сумма восстановленного РВПС			119972
4.Сумма возврата ранее списанных кредитов	453	396	858
- возврата основного долга	453	203	572
- возврата процентов	-	193	346
5.Комиссионное вознаграждение	14331	29684	43948
- комиссия по операциям с ценными бумагами	315	1035	786
- комиссия по операциям инкассации	322	367	1985
- от оказания платных услуг	13694	28282	41177
6.Доходы от операция с драгоценными металлами	13880	19209	34126
7.Возмещение клиентам расходов банка	22	18	15
8.Арендная плата, полученная	829	686	793
9.Просие непроцентные доходы	838	1202	5093
РАСХОДЫ БАНКА
Процентные расходы, всего	91162	182365	170910
1.Проценты уплаченные по счетам юридических лиц	237	618	1076
- по депозитным счетам	180	541	685
- по расчетным счетам	43	105	270
- банкам-нерезидентам	14	62	121
2.Проценты за используемые кредитные ресурсы	5555	1841	3419
- за централизованные фонды	2444	746	680
- уплаченные СБ РФ	1822	1043	2596
- уплаченные по системе СБ РФ	1170	53	143
- уплаченные другим банкам	119	-	-
3.Проценты по вкладам населения	67197	179179	163870
- причисленные проценты	53312	163252	163870
- зарезервированные проценты	13885	15927	-
4.Расходы по ценным бумагам	17986	725	2544
- проценты по депозитным сертификатам	274	127	3
- проценты по сберегательным сертификатам	978	406	118
- расходы по векселям	28	76	72
- отрицательная курсовая разница	16706	116	2351
5.Прочие процентные расходы	187	2	1
НЕПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ, всего	73042	150118	460058
1.Расходы от операций с иностранной валютой	-	3227	132118
- расходы по обменным операциям с иностранной валютой	-	3227	1188
- от переоценки счетов в иностранной валюте	-	-	130930
2.Расходы от операций с драгоценными металлами	31	-	18220
3.Расходы на содержание аппарата	34064	64597	111004
- начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда	24618	46647	79984
- начисления на заработную плату	9387	17881	30893
- прочие выплаты работникам	59	70	127
4.Администартивно-хозяйственные расходы	21866	25878	34174
- расходы на содержание спец.автотранспорта, включая ремонт	693	510	1142
- расходы на рекламу	25	26	46
- расходы на информационные услуги	201	300	597
- расходы на подготовку кадров	15	227	23
- расходы на повышение квалификации в академии СБ РФ	107	37	45
- расходы на повышение квалификации в др. структурах	-	-	54
- расходы по изготовлению, приобретению и пересылке	333	573	894
- подписка на периодические издания и приобретение журналов	54	68	96
- почтово-телеграфные расходы	117	104	129
- телефонные расходы	2700	2756	3107
- аренда каналов связи	1162	1359	1218
- канцелярские расходы	523	1129	512
- расходы по охране банка по договорам	3088	3563	3632
- оплата стоимости оружия	-	89	1
- расходы на обслуживание служебного транспорта, включая ремонт	815	1084	1794
- представительские расходы	219	179	537
- аренда основных средств	981	1119	1073
- лизинговые платежи	1048	1604	612
- содержание зданий, сооружений	3839	3479	3737
- эксплуатационные расходы	675	851	1540
- износ МБП	2448	3998	5954
- расходы на служебные командировки	701	1016	2196
- расходы на проведение ремонта	1764	1772	4156
- добровольное страхование имущества банка	20	17	12
- прочие	338	18	67
5.Износ основных средств	1673	1656	2129
6.Износ нематериальных активов	146	217	362
7.Расходы банка по операциям клиентов	21	4	10
8.Комиссия уплаченная	2859	3036	2434
- клиентам	1418	1900	138
- по ценным бумагам	88	5	122
- по операциям инкассации	1353	1131	2174
9.Резерс на возможные потери по ссудам	1784	31770	139718
10.Налоги	9622	18496	18133
11.Штрафы, пени, неустойки	139	135	365
- в бюджет	103	132	344
- прочие	36	3	21
12.Судебные издержки и расходы по арбитражным делам	279	196	499
13.Прочие непроцентные расходы	558	906	881

Размещено на Allbest.ru