Организация межбанковских расчетов и направления ее совершенствования

Технология проведения клиринга по второй модели - с предварительным депонированием средств на корсчетах в клиринговом центре - является более сложной. По такой модели клиринг осуществляется только в пределах средств на счетах участников. Стремясь избегать наличия даже кратковременного дебетового сальдо, клиринговая организация заведомо снижает эффективность взаимозачета, совершая расчеты, хотя и частично, с использованием реальных денег.

С точки зрения клирингового центра основной технологической проблемой при работе по этому методу является способ ликвидации дебетовых сальдо участников, на счетах которых они все же возникли в результате взаимозачета. Здесь возможно несколько решений:

* сформированное сальдо можно, как и при функционировании по первой модели, предъявить к оплате в учреждении ЦБ РФ;

* в клиринговом центре за счет средств учредителей (как правило, наиболее активных участников расчетов) может создаваться резервный фонд, который будет использоваться для погашения дебетового сальдо участника, который не в состоянии оплатить его со своего счета;

* при невозможности оплаты дебетового сальдо хотя бы одним участником взаимозачета может производиться полный пересчет позиций участников, восстанавливающий платежи и обязательства.

Значение платежной системы для экономики страны трудно переоценить. Ее надежное и бесперебойное функционирование обеспечивает доверие как к национальной валюте, так и к применяемым платежным инструментам и самой системе в целом, что в совокупности позволяет поддерживать стабильность в финансовой сфере.

За последнее десятилетие Банком России достигнуты значительные успехи в развитии платежной системы. Прошел практически полный переход от бумажного документооборота к электронной передаче и обработке платежной информации. В результате значительно сократились сроки перевода средств, реализованы технологии сквозной автоматизированной обработки платежей. Это, в свою очередь, оказало положительное влияние на эффективность платежной системы и ее удобство для пользователей. Однако процесс модернизации платежной системы Банка России не завершен.

Сейчас платежная система Банка России состоит из двух основных контуров - это внутрирегиональные и межрегиональные электронные расчеты. С одной стороны, такая система вполне дееспособна: она соответствует предъявляемым к ней требованиям. Однако до недавнего времени она объединяла множество разрозненных вычислительных центров, что не позволяло создать систему проведения расчетов на валовой основе в режиме реального времени для тех платежей, которые требуют срочного проведения, или для особо приоритетных платежей.

В 2004 г. Банк России начал практическую работу по централизации обработки платежной информации на двух регионально разнесенных на большие расстояния вычислительных центрах - коллективных центрах обработки информации (КЦОИ) [70].

Создание коллективных центров обработки информации являлось началом в реформировании национальной платежной системы России - организации централизованной платежной системы - системы банковских электронных срочных платежей.

Возрастающий спрос хозяйствующих субъектов государства на срочные платежи, требующие более быстрого обеспечения их окончательности и надежного управления рисками при осуществлении платежей, генерируемых финансовыми рынками и являющихся, как правило, крупными, обусловило создание в России системы валовых расчетов в режиме реального времени.

Подобные системы действуют уже более чем в 80 странах мира, в том числе во всех странах Европейского союза и практически во всех промышленно развитых странах (США, Германия, Англия, Франция, Италия, Финляндия, Швейцария, Япония и др.). Как правило, владельцем и оператором таких систем является центральный (национальный) банк.

В целях соответствия международным требованиям в области организации расчетов и дальнейшего совершенствования отечественной практики совершения платежей в народном хозяйстве в России уже в течение длительного времени проводится работа по созданию системы расчетов в режиме реального времени. Для обозначения данной системы вначале была принята английская аббревиатура RTGS - Real-Time Gross Settlement, что в переводе означает «система валовых расчетов в режиме реального времени по крупным (срочным) платежам»,

В 1997 г. была сформулирована и утверждена Концепция системы валовых расчетов в режиме реального времени Банка России, которая определила перспективы развития безналичных расчетов в Банке России. Суть концепции сводилась к тому, что все платежи должны производиться на индивидуальной основе, в режиме непрерывной обработки по мере поступления. Все клиенты Банка России должны иметь равные права в системе, и все счета кредитных организаций концентрируются в Федеральном центре расчетов.

Второй этап приходится на 2003 - 2004 гг., когда создается прототип системы RTGS. Он показал, что на базе того инструментария и тех технологических решений, которые существуют в Банке России, эту систему можно построить достаточно быстро [71].

На третьем этапе (2006 г.) началось опытное испытание системы с участием нескольких территориальных учреждений, и в 2007 г. система получила новое название системы банковских электронных срочных платежей (далее - система БЭСП). Промышленная эксплуатация системы БЭСП началась с 23 июля 2007 года.

Цель создания данной системы - ускорение расчетов по крупным платежам, и обеспечение на этой основе эффективности использования денежных средств в хозяйственном обороте, снижение операционных и системных рисков при осуществлении межбанковских платежей, расчетов на валютном рынке и рынке ценных бумаг.

Система БЭСП является централизованной системой на федеральном уровне, обеспечивающей расчеты в режиме реального времени по срочным платежам для всех участников системы, независимо от их территориального расположения.

Система БЭСП функционирует наряду с системами внутрирегиональных электронных расчетов (ВЭР) и межрегиональных электронных расчетов (МЭР) и независимо от этих систем.

По своей структуре систему БЭСП можно назвать двухуровневой. Первый уровень составляют кредитные организации и (или) филиалы кредитных организаций, имеющие непосредственный доступ к системе - так называемые прямые участники расчетов (ПУР), а также подразделения расчетной сети Банка России, которые названы особыми участниками расчетов (ОУР).

Второй уровень составляют ассоциированные участники системы (АУР). К ассоциированным участникам относятся кредитные организации, не являющиеся прямыми участниками расчетов, которые осуществляют расчеты и проводят платежи через платежную систему Банка России на уровне территориального учреждения и имеют возможность пользоваться услугой системы БЭСП через обслуживающее учреждение Банка России. Соответственно, ассоциированные участники не имеют того уровня платежного и информационного сервиса, как прямые участники расчетов.

Участие клиентов Банка России в системе БЭСП является добровольным. Участники системы БЭСП - кредитные организации (филиалы) и другие клиенты Банка России, не являющиеся кредитными организациями, самостоятельно определяют необходимость использования системы БЭСП для проведения платежей через платежную систему Банка России.

Проведение платежей через систему БЭСП предусмотрено с использованием электронного платежного сообщения, включающего реквизиты расчетного документа в электронной форме, содержащего полную информацию о платеже и другую информацию, необходимую для проведения платежа. Платеж может осуществляться только на полную сумму, частичная оплата расчетного документа не допускается [65].

Условием для проведения платежной операции является наличие на счете плательщика денежной суммы, достаточной для осуществления данной операции, с учетом установленного лимита внутридневного кредита и кредита овернайт. В случае отсутствия на счете плательщика денежных средств, достаточных для проведения платежа, он помещается в очередь и выполняется по мере поступления на счет необходимых денежных средств.

Для обмена другой информацией в системе БЭСП предусмотрено использование электронных служебно-информационных сообщений, включающих служебную информацию, которая формируется в процессе функционирования системы БЭСП.

Проведение платежей в системе БЭСП осуществляется в течение операционного дня системы БЭСП, т. е. с 2.00 до 21.00 по московскому времени, при этом обеспечивается списание со счета плательщика и зачисление на счет получателя платежа в обслуживающих учреждениях Банка России в операционный день с одной календарной датой проведения платежа в системе БЭСП.

Система БЭСП предусматривает использование одной формы расчетов платежными поручениями.

Ликвидность для расчетов в системе БЭСП устанавливается участниками -расчетов самостоятельно. Она определяется суммой денежных средств, имеющейся на корреспондентском счете участника расчетов в Банке России, а также суммой лимита по внутридневному кредиту и кредиту овернайт, установленного Банком России к корреспондентскому счету ПУР. Управление прямым участником расчетов ликвидностью в системе БЭСП осуществляется с использованием «моста ликвидности», т. е. путем обмена информацией с территориальным учреждением Банка России, в котором ведется счет ПУРа. Платежи проводятся путем направления средств от участника системы БЭСП - плательщика к участнику системы - получателю посредством передачи электронного платежного сообщения от участника системы - составителя участнику системы - получателю электронного сообщения. При этом остаток денежных средств на банковском корреспондентском счете получателя средств увеличивается только после уменьшения остатка средств на банковском счете плательщика.

Положительной стороной данной системы расчетов, несомненно, является возможность постоянного мониторинга ликвидности прямых участников расчетов. Банки смогут получать информацию о распределении ликвидности между централизованной и региональной частями платежной системы. Вместе с тем возникают опасения в том, что неоперативное управление ликвидностью в разделенных потоках платежей может снизить эффективность использования совокупных ликвидных средств банков - участников системы валовых платежей, может привести к излишним заимствованиям средств у Банка России, увеличить затраты на проведение расчетов.

Для многофилиальных банков - участников расчетов появляется возможность оперативно перераспределять ликвидные средства между филиалами и головным банком в системе БЭСП и в региональных платежных системах, что повышает эффективность использования платежных средств в целом в банке, но в то же время, на наш взгляд, может создать проблемы в управлении риском оперативной ликвидности в филиалах.

21 декабря 2007 г. в системе БЭСП были осуществлены первые платежи между клиентами кредитных организаций Нижегородского региона. Системе нет еще и полугода, а по состоянию на 27 мая 2008 г. ее участниками уже являлись 121 банк из 35 регионов Российской Федерации. В их числе 9 банков Нижегородской области, 26 - Москвы и 8 - Санкт-Петербурга. Также включены в состав участников системы БЭСП кредитные организации (филиалы) из регионов Поволжья, Урала, Сибири и Дальнего Востока. И это - только начало.

При оценке эффективности платежных систем следует, на наш взгляд, исходить из критериев минимизации рисков системы при осуществлении расчетов. К таким рискам, прежде всего относится риск ликвидности, возникающий в связи с тем, что один из участников системы не будет иметь достаточно средств для выполнения финансовых обязательств в полном объеме и в данный срок.

Вторым по значимости является кредитный риск, возникающий, когда один из участников в системе не сможет полностью выполнить свои обязательства на данный момент или на любой момент в будущем в соответствии с условиями договора. Это означает потерю средств другими участниками [71].

Правовой риск возникает в случае несовершенства правовых норм, допускаемых правовых ошибок, несоблюдения требований нормативных актов и заключенных договоров. Это, в свою очередь, может усугубить кредитный риск или риск ликвидности. Операционный риск возникает в силу технических неполадок или операционных ошибок в системе.

Системный риск в контексте платежных систем - это риск того, что неспособность одного из участников выполнить свои обязательства или нарушения в работе самой системы могут привести к тому, что другие участники системы или финансовые учреждения в других секторах финансовых отношений не смогут выполнить свои обязательства в срок. Такие нарушения могут поставить под угрозу стабильность системы или финансовых рынков.

Представляется, что созданная в России система банковских электронных срочных платежей будет способствовать снижению кредитных рисков, рисков ликвидности и системных рисков при осуществлении межбанковских расчетов, а также при выполнении операций на валютном рынке и рынке ценных бумаг. Банку России система расчетов БЭСП дает возможность оперативно осуществлять функцию постоянного мониторинга и надзора за прохождением крупных платежей и своевременно принимать меры по предотвращению системных рисков.

Важной составляющей регулирования механизма проведения расчетов может быть формирование перечня контролируемых рисков платежной системы Банка России, определения форм их проявления и мер упреждения.

Предлагается вести наблюдение и анализ шести рисков [69].

Первый - риск потери ликвидности регионального сегмента платежной системы.

Он концентрирует в себе практически все называемые аналитиками банковской сферы риски - кредитные, фондовые, операционные, валютные, поскольку каждый из этих рисков имеет однотипный результат - отрицательное влияние на величину ликвидности. Следует учитывать, что выявленные виды рисков способны накладываться друг на друга и формировать системный риск, при этом стартовый, первоначальный риск способен вызвать активирование и развитие других негативных явлений. Как правило, риски в платежную систему вносят ее клиенты, т. е. банки и клиенты банков. Снижение платежеспособности клиента уменьшает ликвидность платежной системы. Несколько ослабленных этими процессами банков могут отрицательно повлиять на работоспособность региональной компоненты платежной системы Банка России. Зная средние остатки, среднестатистические суммы поступлений и списаний средств с корреспондентских счетов банков в регионе, нетрудно подсчитать величину снижения ликвидности до опасного уровня.

Второй риск сопряжен со стремлением клиентов использовать действующие в стране платежные системы в криминальных целях. Практика исполнения Федерального закона от 7.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» показывает постоянные попытки отдельных клиентов обойти его требования, что может создать условия для отмывания незаконно полученных средств, финансирования антигосударственных структур, создания внебанковского транспорта денежных средств, хищений государственных ресурсов, ухода от уплаты налогов. С каждым годом во многих регионах растет число преступлений в финансово-банковской сфере, поэтому в связи с продолжающимся расширением бизнеса и предпринимательства актуальность управления этим риском будет возрастать.

В этой связи можно выделить третий риск - риск несанкционированного проникновения в платежную систему с целью организации хищений денежных средств банков, проведения операций по выводу денег из банковской сферы. Учитывая, что методы выявления этих рисков отличаются от традиционных банковских форм регулирования, такой вид риска можно обозначить как специфический.

Четвертый - риск вывоза денежных ресурсов из страны, который можно назвать особым видом риска. К сожалению, показатели, характеризующие этот вид риска, на региональном уровне не анализируются. Практики и опыта в банковской системе в этой области не имеется, и предстоит строить эту работу фактически с нуля.

Пятый риск - это риск последствий срыва нормальной работы системы по техническим, технологическим, организационным причинам, которые могут спровоцировать ее временную остановку, рост масштабов претензий и штрафных санкций в отношениях между клиентами и самой системой.

Шестой риск - риск последствий действий некомпетентного руководителя коммерческого банка, ненадлежащего исполнения им своих функций.

На первый взгляд кажется, что этот вид риска не относится к платежной системе, однако это заблуждение. Ненадежный руководитель способен нанести ущерб не только своему банку, но и его корреспондентам, всей платежной системе. Организующие способности руководителя, его приверженность строгости исполнения законодательных и нормативных документов являются важнейшей обязанностью.

2. Анализ практической деятельности банков по проведению межбанковских расчетов на примере Сберегательного банка РФ

2.1 Общая характеристика банка

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество), именуемый в дальнейшем "Банк", является кредитной организацией. Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации, именуемый в дальнейшем Банк России.

Банк является открытым акционерным обществом, он был основан в 1841 году и с этого времени существовал в различных юридических формах. Банк зарегистрирован и имеет юридический адрес на территории Российской Федерации. Основным акционером Банка является Банк России, которому по состоянию на 31 декабря 2007 года принадлежало 60,3% обыкновенных акций Банка или 57,6% от всех выпущенных акций Банка.

Наблюдательный Совет Банка возглавляет Председатель Банка России. В Наблюдательный Совет также входят представители других акционеров Банка. Два заместителя Председателя Банка России являются заместителями Председателя Наблюдательного Совета Банка.

Банк является участником государственной системы страхования вкладов, утвержденной Федеральным законом № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 декабря 2003 года и гарантирующей выплату возмещения по вкладам физических лиц [58].

Гарантированное возмещение по вкладам физических лиц, предусмотренное государственной системой страхования вкладов, предусматривает выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 100 тысяч рублей, и 90% возмещения по вкладам, размер которых превышает 100 тысяч рублей, но в совокупности размер возмещения не превысит 400 тысяч рублей на одно физическое лицо, в случае отзыва у банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи.

Уставный капитал Банка сформирован в сумме 67 760 844 000 рублей. Уставный капитал Банка равен общей сумме номинальной стоимости акций Банка, приобретенных акционерами.

Банком размещено 21 586 948 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 3 рубля и 1000 000 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 рубля.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества Банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 % от уставного капитала Банка.

Банк вправе размещать обыкновенные акции дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции).

Предельное количество объявленных обыкновенных акций составляет 7 413 052 000 штук номинальной стоимостью 3 рубля.

Уставный капитал Банка может быть увеличен в порядке, предусмотрено законодательством Российской Федерации и Уставом, путем:

1) увеличения номинальной стоимости акций Банка за счет имущества Банка;

2) размещения дополнительных акций посредством распределения их среди акционеров за счет имущества Банка;

3) размещения дополнительных акций по открытой подписке;

4) размещения дополнительных акций по закрытой подписке.

Дополнительные акции могут быть размещены Банком только в пределах количества объявленных акций, установленных Уставом.

Уставный капитал Банка может быть уменьшен в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и Уставом, путем:

1) уменьшения номинальной стоимости размещенных акций;

2) приобретения Банком части акций в целях сокращения их общего количества;

3) путем погашения акций, приобретенных по решению Наблюдательного совета Банка и не реализованных Банком в течение года с момента их приобретения;

4) путем погашения выкупленных Банком акций.

В случае, если величина собственных средств (капитала) Банка по итогам отчетного месяца оказывается меньше размера его уставного капитала, Банк обязан привести в соответствие размер уставного капитала и величину собственных средств (капитала).

Не менее 50% голосующих акций плюс одна голосующая акция Банка (контрольный пакет) принадлежит Банку России.

Уменьшение или отчуждение доли участия Банка России в уставном капитале Банка, не приводящие к сокращению доли его участия до уровня менее 50 процентов плюс одна голосующая акция, осуществляются Банком России по согласованию с Правительством Российской Федерации.

Уменьшение или отчуждение доли участия Банка России в уставном капитале Банка, приводящие к сокращению доли его участия до уровня менее 50 процентов плюс одна голосующая акция, осуществляются на основании федерального закона.

Филиалы Банка (территориальные банки, отделения) действуют на основании положений, утверждаемых Правлением Банка, имеют печать с изображением эмблемы (логотипа) Банка и реквизитами, установленными нормативными актами Банка России, а также другие печати и штампы.

Филиалы банка наделяются имуществом, которое учитывается на их отдельных балансах, так и на балансе Банка.

На 1 января 2008 года филиальная сеть Сбербанка России состояла из 20101 подразделения, включая 17 территориальных банков, 840 отделений и 19244 внутренних структурных подразделения (Рис. 2)



Рисунок 2 - Организационная структура Сбербанка России

Филиалы Банка (территориальные банки) возглавляются председателями, назначаемыми Президентом, Председателем Правления Банка, филиалы (отделения) -управляющими, назначаемыми по установленной номенклатуре. В филиалах Банка создаются коллегиальные органы управления (правление территориального банка, совет отделения), которые действуют на основании утверждаемых Правлением Банка положений [20].

Председатели территориальных банков, управляющие отделениями действуют на основании доверенностей.

Прием на работу и увольнение работников филиалов, заключение с ними трудовых договоров осуществляется руководителями филиалов по установленной номенклатуре.

Внутренние структурные подразделения территориального банка открываются, закрываются, изменяют местонахождения, переподчиняются по решению правления территориального банка; внутренние структурные подразделения отделения - по решению правления территориального банка, в организационном подчинении которого находится отделение; внутренние структурные подразделения отделения в городе Москве - по приказу Президента, Председателя Правления Банка в порядке, установленном Банком и Банком России.

Значительные темпы развития банковских операций позволили Сбербанку России за отчетный год увеличить собственные средства на 328723 млрд. рублей, что 2 раза больше собственных средств за 2006 год (табл. 1 ). В том числе эмиссионный доход увеличился в 23,2 раза и составил в 2007г. 232 493 млрд. руб. Кредиты клиентам банка увеличились за отчетный период на 1384082 млрд. руб.

Финансовая отчетность банка составляется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности («МСФО») на основе правил учета по первоначальной стоимости с поправкой на переоценку основных средств, оценку финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, изменение справедливой стоимости которых отражается через Отчет о прибылях и убытках, а также всех производных финансовых инструментов.

Торговые ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости. Процентные доходы по торговым ценным бумагам, рассчитанные с использованием метода эффективной процентной ставки, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе процентных доходов. Дивиденды отражаются по статье «Дивиденды полученные» в составе прочих операционных доходов в момент установления права Группы на получение соответствующих выплат. Валютная переоценка торговых ценных бумаг включается в «Расходы за вычетом доходов от переоценки иностранной валюты».

Кредиты и авансы клиентам учитываются в том случае, когда банк перечисляет денежные средства клиентам с целью приобретения или создания дебиторской задолженности, не связанной с производными финансовыми инструментами и не имеющей котировок на открытом рынке, подлежащей погашению на установленную или определяемую дату.

Убытки от обесценения ценных бумаг признаются путем создания резерва в размере, необходимом для снижения балансовой стоимости актива до уровня текущей стоимости ожидаемых будущих денежных потоков (не учитывая будущие, еще не понесенные убытки по кредитам), дисконтированных по первоначальной эффективной процентной ставке для данного актива. Расчет дисконтированной стоимости будущих денежных потоков обеспеченного финансового актива отражает денежные потоки, которые могут возникнуть в результате вступления кредитора во владение имуществом должника, за вычетом затрат на получение и продажу обеспечения, независимо от степени вероятности вступления кредитора во владение имуществом должника.

После корректировки ссуды в результате обесценения до возмещаемой стоимости процентный доход отражается на основе процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью определения убытка от обесценения.

Если в последующем отчетном периоде сумма убытка от обесценения снижается, и это снижение может быть объективно отнесено к событию, наступившему после признания обесценения (как, например, повышение кредитного рейтинга дебитора), ранее отраженный убыток от обесценения восстанавливается посредством корректировки созданного резерва через Отчет о прибылях и убытках.

Активы, погашение которых невозможно, списываются за счет сформированного на балансе резерва под обесценение активов после завершения всех необходимых процедур по полному или частичному возмещению стоимости актива и после определения окончательной суммы убытка.

В ходе текущей деятельности банк принимает на себя обязательства кредитного характера, включая аккредитивы, гарантии, обязательства по предоставлению кредитов и неиспользованные кредитные линии. Гарантии выданные представляют собой безотзывные обязательства банка осуществлять платежи в случае невыполнения клиентом своих обязательств перед третьими сторонами, и подвержены такому же уровню кредитного риска, как и кредиты. Комиссионные доходы по гарантиям амортизируются методом равномерного начисления в течение срока действия гарантии. При определении резерва под выданные гарантии руководство на основании анализа всей имеющейся у него информации производит на каждую отчетную дату оценку расходов, которые, возможно, будут необходимы для урегулирования обязательств банка по выданным гарантиям. Сумма расходов и общий финансовый эффект оценивается руководством на основании анализа аналогичных операций и информации об истории прошлых убытков по выданным гарантиям.

По состоянию на 1 января 2008 года денежные средства и их эквиваленты в сумме 12 543 миллиона рублей были обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам репо, со справедливой стоимостью 13 319 миллионов рублей.

Межбанковские кредиты и депозиты в других банках, а также сделки с ценными бумагами, приобретенными по договорам обратной продажи («обратное репо»), размещенные на срок не более одного месяца, представляют собой остатки по операциям с крупнейшими широко известными иностранными банками и ведущими российскими банками.

По состоянию на 1 января 2008 года отсутствуют просроченные остатки по денежным средствам и их эквивалентам и признаки обесценения по ним. Анализ качества кредитного портфеля банка в разрезе классов ссуд по состоянию на 1 января 2008 года характеризуется следующей таблицей:

Таблица 1 - Кредитный портфель Сбербанка России на 1 января 2008 г.

Кредиты банка	Коммерческое кредитование юридических лиц	Специализированное кредитование юридических лиц	Потребительские и прочие ссуды физическим лицам	Жилищное кредитование физических лиц	Средства в других банках	Итого
Текущие кредиты
-1 группа	139 873	121 885	5 824	7 973		275 555
- 2 группа	1 067 359	574 944	622 847	268 543	3 509	2 537 202
- 3 группа	517 185	624 156	784	1602	1 562	1 145 289
Итого текущих кредитов	1724 417	1 320 985	629 455	278 118	5 071	3 958 046
Просроченные ссуды
- с задержкой платежа на срок менее 30 дней	3 751	602	4 262	1384		9 999
- с задержкой платежа на срок от 30 до 60 дней	1683	160	2 235	729		4 807
- с задержкой платежа на срок от 60 до 90 дней	2 138	85	1 497	1 156	-	4 876
- с задержкой платежа на срок свыше 90 дней	24 460	2 482	-	-		26 942
Итого просроченных кредитов	32 032	3 329	7 994	3 269		46 624

Данная таблица показывает, что в текущих кредитах, оценка обесценения которых производится на коллективной основе, преобладает вторая группа - коммерческое кредитование юридических лиц в сумме 1067359 млн. руб. Просроченные ссуды с задержкой платежа на срок от 30 до 60 дней по потребительским и прочим ссудам физическим лицам составили 2235 млн. руб.

Банк применил методологию по созданию резервов, предусмотренную МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»; и признал резерв на покрытие убытков по кредитному портфелю, которые были понесены, но не были отнесены к какому-либо индивидуальному кредиту на отчетную дату. Политика Банка заключается в том, чтобы классифицировать каждый кредит как «Не просроченный и не индивидуально обесцененный» до того момента, как будут выявлены объективные признаки обесценения по данному кредиту. Как следствие данной политики и методологии по созданию резервов, резерв на покрытие убытков по кредитному портфелю может превысить общую сумму индивидуально обесцененных кредитов.

К первой группе текущих ссуд юридическим лицам относятся заемщики с высоким уровнем ликвидности и рентабельности, а также высоким показателем достаточности капитала. Вероятность нарушения условий кредитного договора по данным ссудам оценивается как низкая. Ко второй группе текущих ссуд относятся заемщики с умеренным уровнем ликвидности и рентабельности, а также умеренным показателем достаточности капитала. Вероятность нарушения условий кредитного договора по данным ссудам оценивается как средняя. К третьей группе текущих ссуд относятся заемщики с удовлетворительным уровнем ликвидности и рентабельности, а также удовлетворительным показателем достаточности капитала. Вероятность нарушения условий кредитного договора по данным ссудам оценивается выше средней.

Для целей представления информации в данной консолидированной финансовой отчетности все текущие ссуды физическим лицам объединены в три группы, представленные в таблицах выше. К первой группе относятся ссуды физическим лицам с хорошим уровнем обслуживания долга и отличным финансовым положением заемщика. Ко второй группе относятся ссуды с хорошим/средним уровнем обслуживания долга и отличным/умеренным финансовым положением заемщика. К третьей группе относятся ссуды со средним уровнем обслуживания долга и умеренным финансовым положением заемщика.

Суммы платежей по кредитам, которые просрочены по сравнению с их контрактным сроком, не включающие в себя весь непогашенный остаток ссуд с просроченным платежом, составляют по состоянию на 1 января 2008 года 39 553 миллиона рублей.

Срочные заемные средства банка представлены привлеченными средствами от зарубежных экспортных агентств через посредничество иностранных банков, которые были направлены на прямое кредитование российских компаний в соответствии с условиями соглашений. По состоянию на 1 января 2008 года амортизированная стоимость срочных заемных средств составила 5 968 миллионов рублей, процентные ставки по данным заемным средствам варьируются от 4,7% до 6,8% годовых, сроки погашения - от мая 2008 года до января 2016 года.

По состоянию на 1 января 2008 года оценочная справедливая стоимость прочих заемных средств составила 111881 миллион рублей.

Уставный капитал и эмиссионный доход банка составляет на 1 января 2008 года 22585 млрд. руб., что видно из ниже приведенной таблицы:

Таблица 2- Уставный капитал и эмиссионный доход Сбербанка России

Показатели	На 1 января 2008 г.	На 1 января 2007 г.
(в миллионах российских рублей, за исключением количества акций)	Количество акций, в тысячах	Номинальная стоимость	Сумма, скорректированная с учетом инфляции	Количество акций, в тысячах	Номинальная стоимость	Сумма, скорректированная с учетом инфляции
Обыкновенные акции	21 586 948	64 761	83 337	19 000	57 000	75 576
Привилегированные акции	1 000 000	3 000	4 405	50 000	3 000	4 405
За вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров: - Обыкновенные акции	(1 679)	(5)		(2)	(5)
Итого уставного капитала	22 585 269	67 756	87 742	68 998	59 995	79 981

21 декабря 2006 года Наблюдательный совет Банка одобрил решение о дополнительной эмиссии 3 500 000 обыкновенных акций с номинальной стоимостью 3 000 рублей за акцию путем публичного размещения на территории России в первом квартале 2007 года. По результатам эмиссии было размещено 2 586 948 акций. Сумма денежных средств, полученная в результате эмиссии, составила 230 238 миллионов рублей.

29 июня 2007 года состоялось годовое Общее собрание акционеров Банка, на котором было одобрено проведение дробления номинала обыкновенных и привилегированных акций Банка. 19 июля 2007 года Банк России зарегистрировал результаты дробления номинальной стоимости акций Банка. По результатам дробления уставный капитал Банка состоит из 21 586 948 000 обыкновенных акций и 1 000 000 000 привилегированных акций. Результат дробления номинальной стоимости акций Банка и соответствующее увеличение количества акций отражены в таблице выше.

По состоянию на 1 января 2008 года все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость 3 рубля за акцию и обладают одинаковыми правами. Каждая обыкновенная акция предоставляет право одного голоса. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость 3 рубля за акцию, не обладают правом голоса, однако имеют преимущество перед обыкновенными акциями в случае ликвидации Банка. Привилегированные акции не являются обязательными к выкупу у акционеров. Порядок выплаты дивидендов определяется Банком. В случае выплаты дивидендов минимальный уровень по привилегированным акциям составляет 15% от их номинала и одобряется ежегодным собранием акционеров.

Если дивиденды по привилегированным акциям не выплачиваются, владельцы привилегированных акций получают право голоса аналогично владельцам обыкновенных акций до того момента, когда будет произведена выплата дивидендов.

Дивиденды по привилегированным акциям установлены в размере 15,5% годовых в 2008 году по итогам работы за 2007 год (с учетом увеличения номинала акций в 2007 году). Дивиденды по привилегированным акциям имеют приоритет при выплате перед дивидендами по обыкновенным акциям.

Эмиссионный доход в сумме 232 493 миллиона рублей представляет собой сумму, на которую взносы в уставный капитал превышали номинальную стоимость выпущенных акций.

Размещение средств банка и источники формирования ресурсов банка можно видеть по балансу Сбербанка России на 1 января 2008 г. :

Таблица 3 - Анализ баланса Сбербанка России

Наименование статьи	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года	Удельный вес на отчетную дату	Удельный вес на отчетную дату прошлого года	Изменения удельного веса, +,-
АКТИВЫ
Денежные средства	128 732 504	90 061 082	2,6	2,6	-
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	81 793 071	87 098 192	1,6	2,5	- 0,9
Обязательные резервы	56 790 258	77 914 997	1,2	2,2	-1
Средства в кредитных организациях	16631 126	22 859 059	0,3	0,6	-0,3
Чистые вложения в торговые ценные бумаги	457 863 660	324 889 846	9,3	9,3	-
Чистая ссудная задолженность	3 988 641 545	2 640 092 475	80,8	75,9	4,9
Чистые вложения в инв. ценные бумаги	0	64 314 358	0	1,8	-1,8
Чистые вложения в ценные бумаги для продажи	54 635 260	71 985 801	1,1	2,1	-1,0
Основные средства, нематериальные активы, МЗ	163 415 207	147 472 346	3,3	4,2	-0,9
Требования по получению процентов	14 419 961	3 069 704	0,3	0,1	-0,2
Прочие активы	31 682015	25 752 907	0,6	0,7	-0,1
Всего активов	4 937 814 349	3 477 595 770	100,0	100,0
ПАССИВЫ
Кредиты Центрального банка Российской Федерации	665 987	0
Средства кредитных организаций	183 703 088	144 361 073	3,7	4,1	-0,4
Средства клиентов (некредитных организаций)	3 872 732 738	2 840 347 516	78,4	81,7	-3,3
Вклады физических лиц	2 656 189 970	2 028 572 342	53,8	58,3	-4,5
Выпущенные долговые обязательства	164 898 208	125 157 867	3,3	3,6	-0,3
Обязательства по уплате процентов	24 883 616	21 949 631	0,5	0,6	-0,1
Прочие обязательства	21 957 166	19 685 824	0,4	0,6	-0,2
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	2 879 075	2 864 068	0,06	0,08	-0,02
Всего обязательств	4271 719878	3 154 365 979	86,5	90,7	-4,2
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Средства акционеров (участников)	67 760 844	60 000 000	1,4	1,7	-0,3
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	64 760 844	57 000 000	1,3	1,6	-0,3
Зарегистрированные привилегированные акции	3 000 000	3 000 000	0,06	0,08	-0,02
Эмиссионный доход	228 054 226	5 576 698	4,6	0,2	4,4
Переоценка основных средств	8 354 273	8 389 030	0,2	0,2	-
Расходы будущих периодов	6 988 987	24 066 254	0,1	0,7	-0,6
Фонды и неиспользованная прибыль	252 229 392	185 461 447	5,1	5,3	-0,2
Прибыль (убыток) за отчетный период	116 684 723	87 868 870	2,4	2,5	-0,1
Всего источников собственных средств	666 094 471	323 229 791	13,5	9,3	4,2
Всего пассивов	4 937 814 349	3 477 595 770	100,0	100,000

Сравнение данных баланса за отчетный период с прошлым годом показывает, что за 2007 г. в активах баланса повысился удельный вес чистой ссудной задолженности с 75,9% до 80,8%, или на 4,9%. Удельный вес чистых вложений в инвестиционные ценные бумаги , удерживаемые до погашения сократился на 1,8%.

В источниках формирования ресурсов банка преобладают вклады физических лиц, более 50%. В отчетном периоде по сравнению с прошлым годом удельный вес вкладов физических лиц снизился с 58,3% до 53,8%, или на 4,5%. Источники собственных средств увеличились с 9,3% до 13,5%, или на 4,2%.

Подводя итог, можно отметить, что значительные темпы развития банковских услуг позволили Сбербанку увеличить собственные ресурсы банка в 1,5 раза.

Рассмотрев общую характеристику Сбербанка России, далее исследуем централизованные расчеты.

2.2 Централизованные расчеты

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятий любой формы собственности. Любое предприятие совершает денежные расчеты как покупатель и как продавец, рассчитывается с бюджетом и банком, осуществляет также расчеты с рабочими и служащими. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот.

В России налично-денежный оборот организуется Центральным банком и берет начало в его расчетно-кассовых центрах (РКЦ).

Статьи 140, 861-885 Гражданского кодекса РФ предусматривают применение на территории Российской Федерации платежи в наличной и безналичной формах и раскрывает сущность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов [2].

Статьей 855 Гражданского кодекса предусмотрена очередность списания денежных средств со счета [2].

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности [2]:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В соответствии с Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П ( в редакции от 22.01.2008 № 1964-У) расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов, открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов, участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Безналичные расчеты осуществляются в следующих формах: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.

Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег.

Существует два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов: децентрализованный, основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом, и централизованный, при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в Центральном банке. Основная функция РКЦ это проведение расчетов между учреждениям разных банков с необходимым ведением корсчетов. Расчеты проводятся на валовой основе.

Таблица 4 - Анализ динамики количества межбанковских расчетов

Показатели	На 01.01.2006	На 01.01.2007	На 01.01.2008
	Количество	Удельный вес 2006г.	Количество	Удельный вес 2007г. %	Количество	Удельный вес 2008г. %
РКЦ	2927984	50	3626352	50,6	4041168	51,9
Межфилиальные расчеты	1570272	26,4	1833852	25,6	2016672	25,9
ЛОРО	496296	8,3	590304	8,2	537960	6,9
По системе МФР ДВСБ	903096	15,3	1116276	15,6	1185396	15,3
Итого	5949648	100	7166784	100	7781196	100

Приведенные данные показывают, что в межбанковских расчетах более 50% занимают расчеты через РКЦ. Расчеты по системе МФР ДВСБ составляют 15,3%. Межфилиальные расчеты за трехлетний период сократились с 26,4 % в 2006 г. до 25,9% в 2008 г. Тенденция снижения проявилась по корреспондентскому счету ЛОРО с 8,3% в 2006 г. до 6,9% в 2008 г.

Динамику количества расчетов, проводимых Сбербанком через РКЦ, видно таблице 5.

Таблица 5 - Динамика количества расчетных документов, проводимых через РКЦ

Показатели	На 01.01.2006 (количество, шт)	На 01.01.2007 (количество, шт)	На 01.01.2008 (количество, шт)	2008 г. к 2006 г. Удельный вес %
От ДВСБ	1868856	2224920	2396376	128,2
На ДВСБ	1111128	1401432	1644792	148,0
Итого	29799984	3626352	4041168	135,6
среднедневное	99333	120878	134706	135,6

Данная таблица показывает динамику роста количества документов, отправляемых от Дальневосточного сбербанка через РКЦ в течение трехлетнего периода. Темп роста 2008 г. к 2006 г. составил 128,2%. Темп роста количества расчетных документов направляемых Дальневосточному сбербанку в 2008 г. к 2006 г. составил 148%.

Таблица 6- Динамика объемов расчетных документов через РКЦ, млн. руб.

Показатели	На 01.01.2006 (сумма млн. руб.)	На 01.01.2007 (сумма млн. руб.)	На 01.01.2008 (сумма млн. руб.)	Темп роста в %
От ДВСБ	17185	19540	22417	130,4
На ДВСБ	6805	15987	16911	247,7
Итого	24010	35527	39328	163,8
Среднедневная	800,3	1184,2	1310,9	163,8

Вывод. Темп роста объемов расчетных документов, направляемых на Дальневосточный сбербанк, составил в 2008 г. к 2006 г. 247,7%, что в 1,9 раза превышает темп роста объема расчетных документов, направляемых от Дальневосточного банка.

Наибольшее распространение среди безналичных форм расчетов получила форма платежного поручения. Платежное поручение является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом, или другом банке.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Описание полей платежного поручения приводится ниже в приложении А

Заполнение платежного поручения на уплату организацией текущего налога на добавленную стоимость приводится в приложении к данной работе (приложение Б).

В платежной системе Банка России кроме двух основных систем - это внутрирегиональные и межрегиональные электронные расчеты, с 2006 г. стала применяться банковская система электронных срочных платежей (БЭСП).

Система БЭСП функционирует в платежной системе Банка России и предназначена для проведения в валюте Российской Федерации срочных платежей Банка России, кредитных организаций (их филиалов), клиентов Банка России, не являющихся кредитными организациями (их филиалами), и обеспечения непрерывных расчетов на валовой основе в режиме реального времени по мере поступления в систему БЭСП электронных платежных сообщений за счет средств, находящихся на открытых в Банке России банковских счетах участников системы БЭСП, обслуживаемых учреждениями Банка России, входящими в состав одного либо разных территориальных учреждений Банка России (далее - территориальное учреждение).

К срочным платежам относятся платежи участников системы БЭСП, в том числе связанные с реализацией денежно-кредитной политики, межбанковские платежи, платежи по поручению клиентов участников системы БЭСП.

Под режимом реального времени в системе БЭСП понимается режим проведения платежей, при котором обеспечивается осуществление расчетов непрерывно в течение операционного дня системы БЭСП и немедленно по мере поступления электронных платежных сообщений в систему БЭСП при выполнении условий, установленных Положением и иными нормативными актами Банка России.

2.3 Характеристика межфилиальных расчетов

Расчетные межфилиальные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету по балансу кредитной организации, открывшей корреспондентский счет в другой кредитной организации (банк-респондент), и по балансу кредитной организации, в которой открыт корреспондентский счет указанной кредитной организации (банк-корреспондент), а также по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Отражение расчетных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) - датой перечисления платежа (ДПП) [12].

ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного документа (документопробега) и указывается кредитной организацией (филиалом), начинающей операцию перевода денежных средств по счету межфилиальных расчетов, корреспондентскому счету (банк-отправитель) в реквизите "Рез. поле" (резервное поле) платежного поручения. Данные требования должны быть учтены в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и заключаемых договорах корреспондентского счета.

ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчетной сети Банка России.

В отдельных случаях (перераспределение денежных средств между подразделениями кредитной организации, пополнение корреспондентского счета в другой кредитной организации, возврат денежных средств с корреспондентского счета, пополнение остатка счета межфилиальных расчетов) ДПП может устанавливаться кредитной организацией, завершающей операцию перевода денежных средств по счетам (банк-исполнитель), в реестре предстоящих платежей или сообщении о получении от банка-отправителя денежных средств.

Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счету межфилиальных расчетов, корреспондентскому счету в другой кредитной организации является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. Форма, способ (на бумажном носителе или в электронном виде) и порядок передачи выписки устанавливаются в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и в договорах корреспондентского счета. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка.

При проведении платежа, осуществляемого кредитной организацией по поручению другой кредитной организации в третью кредитную организацию, ДПП устанавливается в каждой паре кредитных организаций, а платежные поручения клиентов переоформляются от имени банка-отправителя. В этом случае реквизиты получателя средств остаются неизменными.

Ответственность за правильность составления переоформленного платежного поручения и своевременность перечисления на его основании денежных средств несет кредитная организация, составившая расчетный документ. Платежное поручение кредитной организации направляется в другую кредитную организацию для осуществления операции по соответствующим счетам без приложения расчетного документа, на основании которого оно составлено.

Далее покажем порядок осуществления расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов между подразделениями одной кредитной операции.

Расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами (подразделения кредитной организации) одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов.

По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредитной организации могут проводить платежи по всем банковским операциям, разрешенным кредитной организации лицензией Банка России, определенным Положением о филиале и Правилами построения расчетной системы кредитной организации (Внутрибанковскими правилами), разработанными в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России.