Сверка данных аналитического учета денежной наличности с данными ежедневного баланса осуществляется главным бухгалтером или его заместителем.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в иностранной валюте по номиналу и в рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату совершения операции.

Синтетический учет представляет собой группировку данных аналитического учета по балансовым счетам. Формами синтетического учета в Банке являются:

· ежедневный баланс по каждому филиалу (баланс оборотов и остатков);

· сводный ежедневный баланс по Банку (баланс оборотов и остатков);

· ежедневный баланс по валютам по каждому филиалу (баланс оборотов и остатков);

· сводный ежедневный баланс по валютным счетам по Банку (баланс оборотов и остатков);

· ежедневный баланс по внебалансовым счетам (ежедневная сводка оборотов и остатков по внебалансовым счетам);

· сводный ежедневный баланс по внебалансовым счетам по Банку;

· квартальная оборотная ведомость нарастающим итогом с начала года;

· сводная по Банку квартальная оборотная ведомость с нарастающим итогом с начала года;

· годовая оборотная ведомость с нарастающим итогом с начала года;

· годовая сводная по Банку оборотная ведомость с нарастающим итогом с начала года;

· квартальная оборотная ведомость по внебалансовым счетам с нарастающим итогом с начала года;

· сводная по Банку квартальная оборотная ведомость по внебалансовым счетам нарастающим итогом с начала года;

· годовая оборотная ведомость по внебалансовым счетам нарастающим итогом с начала года;

· годовая сводная по Банку оборотная ведомость по внебалансовым счетам нарастающим итогом с начала года;

· ежедневные журналы по приходу и расходу внебалансовых счетов в разрезе ответственных исполнителей;

· ежедневные кассовые журналы по приходу и расходу;

· ежемесячная проверочная ведомость лицевых счетов в разрезе валют с рублевым эквивалентом;

· ежемесячная проверочная ведомость в разрезе лицевых счетов по вкладам и депозитам физических лиц;

· ежемесячная проверочная ведомость внебалансовых счетов в разрезе валют с рублевым эквивалентом;

· ежемесячный баланс по внебалансовым счетам в разрезе ответственных исполнителей.

Все первичные документы за текущий день подлежат подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными ежедневного баланса и ведомостью для выверки документов.

В связи с децентрализованной системой обработки и формирования бухгалтерских документов в Банке ежедневно по каждому филиалу формируются ежедневные балансы по балансовым и внебалансовым счетам. Ежедневные балансы по балансовым и внебалансовым счетам, подписанные Директором филиала и главным бухгалтером, ежедневно передаются по каналам связи в Управление автоматизации для формирования сводного баланса по Банку.

В случае допущения изменения в характеристике счетов бухгалтерского учета, структурные подразделения и филиалы к ежедневным балансам представляют объяснительную записку на имя главного бухгалтера Банка.

Сводные ежедневные балансы по балансовым и внебалансовым счетам по Банку подписываются Председателем Правления Банка и главным бухгалтером или их заместителями.

Ежемесячная, по всем балансовым и внебалансовым счетам, проверочная ведомость остатков (Приложение 2.7) на первое число месяца с указанием номеров лицевых счетов подписывается ответственным исполнителем Управления бухгалтерского учета (в филиале соответствующего структурного подразделения) и главным бухгалтером или их заместителями.

Для обработки и получения информации в Банке используют следующие телекоммуникационные системы:

· Internet;

· REUTERS - информационная система (финансовые новости);

· Операционный день "Мебиус";

· Софт-клуб "Валютно-обменные операции" (для валютно-обменных операций в ОПВ);

· Софт-клуб "Вкладные операции", "Коммунальная бухгалтерия" (для РКЦ);

· Western Union; Мигом (для денежных переводов);

· S. W.I. F.Т., Телекс (для международных переводов);

· и др.

Документация, документооборот и внутрибанковский контроль

Все операции в Банке (расчетные, кассовые, кредитные и др.) совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в установленном порядке.

Все расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций подразделяются на:

· кассовые;

· мемориальные;

· внебалансовые.

Кассовые документы используются при оформлении операций, регламентированных нормативными документами Национального банка Республики Беларусь по ведению кассовых операций в банках Республики Беларусь.

Контролер кассовых документов передает их в кассу под роспись кассира в кассовом журнале. Данные кассовые журналы хранятся вместе с кассовыми журналами выводимыми на печать из программы "МЕБИУС", в отдельной папке.

Оформление безналичных операций Банка производится мемориальными документами.

Мемориальными ордерами оформляются безналичные операции Банка связанные с осуществлением Банком кредитовых переводов от своего имени, межфилиальные расчеты, исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете, оплата стоимости оказанных Банком услуг и комиссионного вознаграждения за проведение банковских операций.

На первом экземпляре мемориального ордера должны быть подписи ответственного исполнителя, начальника структурного подразделения, либо лица, имеющего право контрольной подписи и штамп банка, на втором - штамп банка и подписи, предусмотренные на первом экземпляре и на третьем экземпляре - штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Дата составления ордера является датой отражения операции в балансе Банка, осуществляемой на основании данного мемориального ордера.

В случаях, предусмотренных отдельными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, мемориальные ордера удостоверяются подписями руководителя и главного бухгалтера (или лиц ими уполномоченными).

Порядок нумерации расчетных документов устанавливается ежедневно каждым ответственным исполнителем отдела структурного подразделения Банка в порядке возрастания, либо в порядке определяемом начальником соответствующего структурного подразделения.

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К ним относятся приходные и расходные внебалансовые ордера (Приложение 2.6).

Формирование и подшивка первичных документов осуществляется в соответствии с Положением о порядке формирования и подшивки бухгалтерских документов в ЗАО "Минский транзитный банк". Документы по бухгалтерскому учету и отчетности до передачи их в установленном порядке в архив хранятся в текущих архивах структурных подразделений под ответственностью лиц, обеспечивающих их сохранность. Ежегодно утверждаются перечни документов, подлежащих утверждению и перечень типовых сроков исполнения документов (Приложение 3.1, 3.2).

При необходимости составления копии документа заполняется заявка (Приложение 3.3).

В течении года в Банке заполняются журналы регистрации входящих документов, журнал регистрации исходящей корреспонденции (Приложение 3.4, 3.5). По окончании года составляются сводки о документообороте (Приложение 3.6, 3.7).

Внутренний контроль в банке осуществляется на всех этапах обработки информации.

Организацию контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской работы осуществляет главный бухгалтер.

Предварительный контроль осуществляется ответственными исполнителями на стадии обработки расчетно-кассовых документов путем их визуальной проверки. Постоянный последующий контроль обеспечивается ответственными исполнителями, назначенными в Банке руководителем структурного подразделения, в филиале - директором (приказом по филиалу), о чем оговаривается в должностных инструкциях данных сотрудников.

Периодичность последующих проверок правильности учета и оформления надлежащими документами совершенных операций устанавливается главным бухгалтером на основании утвержденных ежеквартальных графиков проверок.

Результаты проверок оформляются справками и предоставляются на рассмотрение Председателю Правления Банка, руководителям филиалов или их заместителям.

Контроль за устранением недостатков в бухгалтерском учете "пленных последующими периодическими проверками осуществляют начальники структурных подразделений, главный бухгалтер.

Учет депозитных операций. Депозитные операции - это операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования. В качестве субъектов депозитных операций выступают предприятия всех организационно-правовых форм и физические лица. Объектами депозитных операций являются депозиты (вклады), т.е. суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят на банковские счета.

В Банке предлагается широкое разнообразие вкладов физическим лицам (Приложение 4.1)

Вклады граждан учитываются на балансовых счетах:

3014 Текущие счета физических лиц;

3404 Вклады до востребования;

3414 Срочные депозитные счета физических лиц.

По кредиту счетов отражаются поступления на счета (вклады). По дебету счетов отражаются суммы, выплачиваемые и перечисляемые со счетов (вкладов).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе по каждому вкладчику, а также в разрезе видов вкладов и процентных ставок, установленных по ним.

Проценты по вкладам (депозитам) учитываются на следующих балансовых счетах:

9041 Процентные расходы по текущим счетам физических лиц;

9043 Процентные расходы по вкладам до востребования физических лиц;

9045 Процентные расходы по срочным депозитным счетам физических лиц;

3471 Наращенные проценты к выплате по срочным депозитным счетам физических лиц.

Начисленные и выплаченные проценты по текущим счетам физических лиц отражаются по дебету счета 9041.

Начисленные и выплаченные проценты по вкладам до востребования физических лиц отражаются по дебету счета 9043.

Начисленные и выплаченные проценты по вкладам (депозитам) за текущий период отражаются по дебету счета 9045.

По кредиту счета 3471 отражаются наращенные проценты к выплате (проценты, причитающиеся за хранение средств на вкладах (депозитах), но не выплаченные в отчетном периоде).

По дебету счета 3471 отражаются начисленные и выплаченные проценты за прошедший период.

Ежедневно ответственный исполнитель проверяет соответствие аналитического и синтетического учета по счетам и вкладам физических лиц на основании выписки, полученной из операционного дня Банка в разрезе лицевых счетов, открытых на балансе Банка, и результатов итоговых данных, полученных из программного обеспечения по совершенным вкладным операциям за день.

Ежемесячно, по состоянию на 1-е число составляется ведомость расшифровки остатков в разрезе лицевых счетов вкладчиков, итоги которой сверяются с данными лицевых счетов, открытых на балансе Банка, по учету движения средств на счетах, вкладах (депозитах) физических лиц. Ведомость подписывается ответственным исполнителем и главным бухгалтером (начальником управления) учреждения Банка.

Документы по счетам, вкладам (депозитам) физических лиц подшиваются в отдельную папку и хранятся постоянно.

С каждым вкладчиком заключается договор, которые как виды вкладов разнообразны (Приложение 4.2).

Права на денежные средства, внесенные гражданином на счета (вклады) или находящиеся на любом ином счете гражданина в учреждении Банка, могут быть им завещаны по его усмотрению, по общим правилам о форме завещания либо путем совершения завещательного распоряжения непосредственно в учреждении Банка. В отношении средств на счете (вкладе) такое завещательное распоряжение будет иметь силу нотариально удостоверенного завещания (Приложение 4.3).

Кроме завещательного распоряжения вкладчик может передать право получить вклад третьему лицу на основании доверенности, каждая из которых регистрируется в специальной книге (Приложение 4.4, 4.5).

При утрате физическим лицом денежных документов по вкладу для их восстановления вкладчик заполняет заявление (Приложение 4.6).

Депозитные договора также могут заключаться с юридическими лицами как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте (Приложение 4.7). Однако банк редко привлекает в д6епозит денежные средства юридических лиц, только в исключительных случаях и наиболее крупные суммы.

Учет лизинговых операций.

Банк проводит операции по финансовому лизингу, т.е. приобретает объекты и сдает их в аренду с выплатой 95% контрактной стоимости и нахождением объекта лизинга на балансе у лизингополучателя. Для этого заключает трехсторонний договор купли-продажи с продавцом и получателем объекта (Приложение 5.1), и одновременно с получателем договор финансовой аренды (Приложение 5.2). При приобретении бухгалтерия согласно распоряжения (Приложение 5.3) совершает проводку:

- в случае предварительной оплаты

Дебет 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"

Кредит 3012 "Текущий (расчетный) счет"

- оприходование объекта лизинга (Приложение 5.4):

Дебет 5561 "Приобретение основных средств"

Кредит 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"

Сопроводительными документами объекта лизинга являются: товарная накладная (Приложение 5.5), акт сдачи-приемки объекта (Приложение 5.6), справка-счет (при передачи в финансовую аренду автомобиля) (Приложение 5.7), приказ о назначении комиссии по приемки объекта (Приложение 5.8).

Далее составляется письмо об передачи объекта (Приложение 5.9), акт о передачи с баланса (Приложение 5.10), и лизингополучатель составляет расчет арендных платежей (Приложение 5.11), который в течении действия договора финансовой аренды может изменяться.

Все доходы единой суммой отражаются на счете 6889 "Доходы к получению по прочим операциям", а потом постепенно списываются (Приложение 5.12). Лизинговый платеж поступает в банк от клиента на счет 6670 (Приложение 5.13):

Дебет 3012 "Текущий (расчетный) счет"

Кредит 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

А со счета 6670 внутренними проводками сумма распределяется следующим образом (Приложение 5.14):

- погашение основной суммы долга;

- выделение НДС;

- доход банка.

При предоставлении объекта в финансовый лизинг Банк использует способ бухгалтерского учета операций - на балансе у лизингополучателя (Приложение 5.15).

При совершении бухгалтерских проводок по финансовому лизингу банк руководствуется Правилами бухгалтерского учета лизинговых операций в банках Республики Беларусь и использует программное обеспечение МЕБИУС.

Учет операций с ценными бумагами.

Учет производится на соответствующих счетах 4 класса, проводки осуществляет исполнитель по распоряжению отдела ценных бумаг.

В банке проводятся 4 направления операций с ценными бумагами:

- операции с векселями;

- операции с государственными ценными бумагами;

- депозитарное обслуживание;

- операции с ценными бумагами нерезидентов.

При осуществлении операций с векселями Банк руководствуется Правилами регистрации векселей банков и проведения банками операций с векселями №115 от 24.06.2003г., Инструкцией по бухгалтерскому учету в банках РБ №210 от 01.07.2003г. и Женевскими вексельными конвенциями. Банк эмитирует собственные векселя, а также проводит операции с векселями других эмитентов. Вексель оформляется на специальном бланке, прошедшим экспертизу в НИИ проблем криминологии и имеет минимум 7 степеней защиты (Приложение 6.1). Для осуществления любой операции с векселем клиент заполняет заявление установленной формы (заявление на выдачу, на оплату и т.д. (Приложения 6.2, 6.3)), после чего с ним заключается договор выдачи векселя (Приложение 6.4).

Учитываются операции с векселями с использованием счетов группы 43 (учтенные векселя) и группы 491 (выпущенные векселя).

При осуществлении операций с государственными ценными бумагами Банк руководствуется Инструкцией о порядке выпуска, обращения и погашения государственных краткосрочных облигаций РБ и долгосрочных облигаций с купонным доходом №118 от 18.08.2003г. ЗАО "МТБ" может осуществлять операции на бирже как от своего имени, так и от имени клиентов, с которыми заключены договора об обслуживании на рынке ценных бумаг (Приложение 6.5). Операции с государственными ценными бумагами на бирже осуществляются с помощью удаленного терминала "АРМ Трейдер - ценные бумаги". По окончании торгов программа формирует реестры сделок отдельно по сделкам до погашения, сделкам РЕПО и по аукциону (Приложения 6.6 - 6.8), итоги торгов (также в разрезе видов сделок) (Приложение 6.9). В конце рабочего дня биржа формирует Протоколы о результатах торгов (Приложения 6.10, 6.11).

Все операции по покупке-продаже ценных бумаг от имени и засчет клиента Банк совершает на основании заявки клиента с последующим его извещением о результатах торгов (Приложение 6.12-6.15).

На основании рапорта о сделке (Приложение 22), составляемого трейдером, в бухгалтерии отражают операцию на счетах группы 411 в корреспонденции с промежуточным счетом 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами" и на внебалансовых счетах группы 992. На счетах группы 411 облигации учитываются по фактической цене приобретения. По дебету счетов отражается стоимость приобретенных облигаций, по кредиту - балансовая стоимость проданных или погашенных облигаций. Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи и балансовой стоимостью отражаются на балансовых счетах 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг" (положительные) и 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг" (отрицательные). Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов облигаций.

Банк предоставляет услуги депозитария. Для открытия счета ДЕПО эмитент заключает с Банком договор на депозитарное обслуживание (Приложение 6.16), для чего предоставляет пакет документов, указанный в Приложении к договору на депозитарное обслуживание. Для учета таких операций используется специальная программа Банк-ДЕПО, в которой ценные бумаги учитываются в количественном выражении (в штуках).

Учет и оформление расчетных операций.

Открытие, переоформление и закрытие счетов производится в соответствии с Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 № 24.12. (с учетом дополнений и изменений).

Право разрешения на открытие счетов клиентов предоставлено Председателю Правления Банка, руководителям филиалов или другим лицам на основании доверенности, выданной Председателем Правления Банка.

На основании заявления клиента на открытие счета (Приложение 7.1) Управление по обслуживанию клиентуры формирует юридическое дело по открытию счета клиенту, визирует заявление и направляет его в Юридическое управление для проверки наличия полноты пакета документов и соответствию законодательству Республики Беларусь и далее, для проверки благонадежности клиента и визирования в Управление безопасности на срок, как правило, не превышающий трех дней.

Заявление на открытие счета подписывается лицами соответствующих структурных подразделений проводивших проверку юридического дела клиента. Дополнительно представленные документы подшиваются Управлением по обслуживанию клиентуры в юридическое дело клиента.

Проверенные и завизированные указанными подразделениями документы на открытие счета возвращаются в соответствующее структурное подразделение, которое передает документы Председателю Правления Банка (лицу, им уполномоченному) для решения вопроса об открытии счета.

После получения разрешения на открытие счета главный бухгалтер или его заместитель сверяет дубликат учетного номера налогоплательщика с полученной информацией от Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь через республиканское унитарное предприятие "Белорусский межбанковский расчетный центр" (далее - БМРЦ), производит открытие счета и дает разрешение на прием образцов подписей клиента - заключается договор (Приложение 7.2).

При открытии счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, по которым право распоряжения счетом предоставляется доверенному лицу, в карточке образцов подписей в разделе "Прочие отметки" отмечается соответствующим структурным подразделением номер, дата выдачи доверенности и срок ее действия и другие документы, необходимые для контроля за операциями по счетам клиентов, имеющие ограниченный срок действия. Ответственный исполнитель, обслуживающий счет клиента, осуществляет контроль за своевременным представлением в Банк переоформленных документов.

Дополнительные экземпляры карточек удостоверяются главным бухгалтером банка или его заместителем, после сличения с основным экземпляром карточки и соответствующей подписи в реквизите "Прочие отметки" о сличении с основным экземпляром карточки.

В случае изменения законодательства, регулирующего порядок открытия счетов (за исключением нормативных актов Национального банка Республики Беларусь) Юридическое управление информирует в письменной форме соответствующие структурные подразделения. Соответствующие структурные подразделения обеспечивают наличие в делах по открытию счетов клиентам полного комплекта документов, соответствующего требованиям действующего законодательства, регулирующего порядок открытия счетов клиентам. Большинство операций по списанию средств стекущего счета клиента осуществляются на основании его платежных инструкций, чаще всего платежного поручения (Приложение 7.3).

Для снятия или зачисления денежных средств на текущий счет клиента в валюте заполняется специальное заявление (Приложение 7.4, 7.5).

Номер счета клиента состоит из 13 знаков и имеет следующую структуру: АААА ВВВВВ ССС Д, где: АААА - балансовый счет (4 знака), регламентируется утвержденными Национальным банком "Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" от 22.11.2000 г. № 29.4г (с учетом изменений и дополнений). Например №№ 3012, 2120, и т.д.; ВВВВВ - (5 знаков), номер клиента в банке (филиале, РКЦ), присваивается номер по порядку очередности. Данный номер клиента может присваиваться другому клиенту, по истечении двух лет после закрытия счета предыдущему клиенту.

Номер клиента в банке (ВВВВВ), присвоенный при открытии текущего счета клиента, сохраняется и при открытии клиенту всех других счетов.

ССС - (3 знака), номер лицевого счета клиента определяется в следующем порядке.

001 - номер лицевого счета открытый к балансовому счету 3012 - текущий (расчетный) счет клиента.

Текущие счета в разных видах валюты, в том числе в белорусских рублях, идентичны. Например, 3012 00022 001 6 (BUB)

301200022001 6 (RUB)

3012 00022 001 6 (USD) и т.д.

000 - номер лицевого счета открытый к балансовому счету 3012 - временный счет клиента.

При открытии других счетов клиентам (2120, 2150, 3012, 3412 т.д.) лицевой счет присваивается в разрезе балансовых счетов, в порядке очередности открытия балансового счета принадлежащего одному клиенту.

Например, 2120 00022 001 5, 2120 00022 002 6; 3412 00022 001 7, 3412 00022 002 8.

При открытии клиентам специальных счетов в иностранной валюте следует использовать условное цифровое обозначение в лицевом счете, свидетельствующее о принадлежности счета к следующим группам счетов:

в спецвалютном счете для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты номер лицевого счета присваивается - 201.

Например, 3012 00022 201 4.

в транзитном счете для распределения поступающей иностранной валюты номер лицевого счета присваивается - 301.

Например, 3012 00022 301 3.

в счете для аккумулирования средств в иностранной валюте номер лицевого счета присваивается - 401. Например, 3012 00022 401 4.

Д - (1 знак), контрольный ключ. Контрольный ключ рассчитывается исходя из номера Банка, балансового счета и номера лицевого счета клиента.

Например, структура счета клиента № 3012 00022 001 6 следующая:

3012 - балансовый счет;

00022 - номер счета клиента в банке;

001 - номер лицевого счета клиента в банке;

6 - контрольный ключ.

Кроме того, банк устанавливает корреспондентские отношения с другими банками (резидентами и нерезидентами) как с открытием счетов типа "НОСТРО", "ЛОРО", так и без (т. н. "корреспондент без счета"). Для этого банки подписывают между собой Соглашение (Приложение 7.6), в котором оговаривают порядок осуществления совместных финансовых операций, средства передачи и подтверждения сообщений и другие условия, также заключается дополнительный договор об открытии корреспондентского счета (Приложение 7.7), который составляется на основании заявления (Приложение 7.8). При установлении "коротношений без счета" банки обмениваются электронными ключами.

При этом для банка будет выгодным прямой, короткий (через меньшее число банков) и самый дешевый (с наименьшей комиссией) маршрут. Два вида маршрута:

последовательный платеж

направляется поручение (тип 100) корреспонденту, ведущему счет НОСТРО; поручение передается банку-посреднику; поручение передается банку бенефициара;

платеж с покрытием

направляется поручение (тип 100) банку бенефициара;

одновременно направляется покрытие (тип 202) на счет банка бенефициара в третьем банке, (см. схемы Приложения 7.9, 7.10).

При передаче (получении) сообщений корреспондентам (ов) ЗАО "МТБ" использует S. W.I. F. T. В качестве резервных каналов связи могут использоваться телекс, SPRINT, е-mail. Чтобы исключить риск ошибочного понимания сообщения последнее должно оформляться в соответствии с международными стандартами ISQ. Пример сообщения передаваемого по S. W.I. F. T. в Приложении 7.11.

Для осуществления активных операций банк привлекает ресурсы. Источниками ресурсов являются:

- средства привлеченные на депозитной основе у юридических и физических лиц;

- межбанковский кредит;

- выпуск долговых обязательств.

Для получения и выдачи межбанковского кредита банки заключают договора об общих условиях проведения операций на финансовых рынках (Приложение 7.12) в виде приложений к Соглашениям на установление коротношений. При наличии такого соглашения для привлечения или размещения МБК Управление составляет рапорт (Приложение 7.13), на основании которого Управление расчетов оформляет подтверждение (Приложение 7.14) и осуществляет платеж. При отсутствии таких соглашений оформляются договора для осуществления разовых сделок (Приложения 7.15, 7.16).

Учет операций по формированию собственных средств банка, доходов, расходов, прибыли

Учет доходов в банке производится на счетах 8 класса:

80 - процентные доходы;

81 - комиссионные доходы;

82 - прочие банковские доходы;

83 - прочие операционные доходы;

84 - уменьшение резервов;

85 - непредвиденные доходы.

Учет расходов в банке осуществляется на счетах 9 класса:

90 - процентные расходы;

91 - комиссионные расходы;

92 - прочие банковские расходы (потери);

93 - прочие операционные расходы;

94 - отчисления в резервы;

95 - непредвиденные потери (доходы);

96 - налог на прибыль (доходы).

Один раз в год производится закрытие 8 и 9 классов на 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".

Учет расходов, осуществляемых за счет прибыли Банка, производится на соответствующих балансовых счетах по лицевым счетам, в структуре которых указывается признак "за счет чистой прибыли" (пятая цифра в номере счета "1").

Доходы (расходы), полученные (произведенные) Банком в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального Банка Республики Беларусь, действующему на дату получения доходов (совершения расходов).

Согласно принципу наращивания доходов и расходов, все доходы и расходы банка, относящиеся к отчетному периоду, должны отражаться в этом периоде независимо от фактического времени их поступления или выплаты соответственно.

Доходы и расходы, полученные или выплаченные соответственно в отчетном периоде, но приходящиеся на следующие отчетные периоды, определяются как доходы и расходы будущих периодов.

По итогам месяца в Банке составляется расшифровка доходов и расходов по головному банку и по филиалам совместно (Приложение 8.1).

Учет хозяйственных операций

Основные средства в банке учитываются на счетах группы 55. Сальдо по дебету счета показывает наличие основных средств. В бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальной стоимости. Она состоит из фактических затрат на их приобретение, содержание, монтажу, установке, модернизации и т.д. По объектам бывшим в эксплуатации в первоначальную стоимость включается сумма амортизации.

В аналитическом учете основные средства учитываются на инвентарных карточках (Приложение 2.2), а также с момента открытия банка ведется журнал учета основных средств (Приложение 2.3).

При приобретении основных средств бухгалтерский учет ведется через счета 6640 "Расчеты по капитальным вложениям" (П) и 6540 "Расчеты по капитальным вложениям" (А) в зависимости от сроков оплаты. Предварительно в обязательном порядке заключается договор купли-продажи (Приложение 9.1). На счет 5561 "Приобретение основных средств" основные средства приходуются только на основании акта ввода в эксплуатацию (Приложение 9.2). Также, головной банк приобретает основные средства для филиалов и передает им на основании акта приема-передачи (внутреннее перемещение) (Приложение 9.3).

Один раз в год перед составлением годового отчета производится переоценка основных средств и нематериальных активов, инвентаризация (Приложение 9.4), а ежемесячно производится начисление амортизации (Приложение 9.5).

При модернизации основных средств составляется акт модернизации (Приложения 9.6, 9.7) и соответственно по балансу происходит увеличение их стоимости:

Дебет 5561 "Приобретение основных средств"

Кредит 5600 "Материалы"

Приобретаемые материалы банк учитывает на счете 5600 "Материалы":

- предварительная оплата материалов совершается на основании выписанного продавцом счета (Приложение 9.8):

Дебет 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Кредит 3012 "Текущий (расчетный) счет"

Для получения материалов бухгалтером выписывается доверенность (Приложение 9.9), которая регистрируется в журнале учета доверенностей (Приложение 9.10).

- при получении материалов они приходуются согласно товарно-транспортной накладной, товарной накладной (Приложения 9.11, 9.12):

Дебет 5600 "Материалы"

Кредит 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

- при последующей оплате бухгалтеру сразу передают счет (Приложение 9.13), товарную накладную или счет-фактуру (Приложение 9.14) и одновременно совершаются проводки:

Дебет 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Кредит 3012 "Текущий (расчетный) счет";

Дебет 5600 "Материалы"

Кредит 6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)".

Отчетность банка

Отчетность составляется и представляется по формам и в сроки, установленные Национальным банком Республики Беларусь, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь, другими государственными органами управления, а также в соответствии с внутренними документами банка. Ответственность за своевременным представлением отчетности и достоверность данных возлагается на руководителей структурных подразделений.

Основной формой отчетности в банка является Годовой отчет, который состоит из:

- бухгалтерский баланс (Приложения 10.1)

- отчет о прибылях и убытках (Приложения 10.2)

- отчет об изменениях в капитале

- отчет о движении денежных средств.

Годовой отчет в указанном выше объеме составляется банком с учетом всех филиалов один раз в год.

Кроме того, существуют месячные и квартальные формы отчетности:

- в налоговую инспекцию (Приложения 10.3 - 10.8);

- в фонд социальной защиты (Приложения 10.9);

- в органы статистики (Приложения 10.10, 10.11).

Размещено на Allbest.ru