Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ деятельности коммерческих банков на примере АКБ «Банк Москвы

Введение

Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации. Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни.

Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Цель данной работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния коммерческого банка, а в попытке доказать необходимость проведения подобного анализа (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Объектом исследования данной курсовой работы является акционерный коммерческий банк «Банк Москвы».

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

- дать характеристику исследуемому коммерческому банку;

- проанализировать его текущее финансовое состояние;

- проанализировать финансовые результаты деятельности за отчетный период.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы, исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, данные статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности за 2003-2004 гг.

1. Краткая характеристика акционерного коммерческого банка «Банк Москвы»

Акционерный коммерческий банк "Банк Москвы" зарегистрирован 15.03.1994 г. № 2748 Центральным Банком Российской Федерации. Банк расположен по адресу г. Москва, ул. Рождественка, дом 8/15, строение 3. Уставный капитал созданного банка составил 300 млн. неденоминированных рублей. В настоящее время уставный капитал Банка Москвы составляет 11 750 093 200,00 руб. Уставный капитал был изменен 09.02.2005 года.

Банк Москвы - универсальное финансово-кредитное учреждение, предоставляющее полный пакет банковских услуг, в числе которых расчетные, кредитные, карточные, документарные и иные банковские операции, осуществляемые в российской и иностранной валютах.

Банк Москвы - один из крупнейших российских банков. Он представлен практически во всех экономически значимых регионах страны. В столичном регионе Банк оказывает услуги клиентам через сеть из 74 обособленных подразделений (отделения, операционные кассы и обменные пункты), действующих во всех административных округах г. Москвы и ряде городов Московской области. Услуги населению оказываются также в 449 почтово-банковских отделениях Москвы.

Общее количество региональных обособленных подразделений Банка (филиалы, дополнительные офисы, операционные кассы и обменные пункты) на 01.01.2006 составило 147. В том числе 43 филиала Банка расположены в крупнейших административных центрах России.

Банк Москвы (данные на 01.01.2006) обслуживает около 79 тысяч корпоративных клиентов и более 5,6 миллионов физических лиц. Среди клиентов Банка бюджетные организации и внебюджетные фонды, налоговые инспекции, акционерные общества, иностранные фирмы и их представительства, физические лица.

В Банке Москвы действует собственный процессинговый центр, обслуживающий все карточные программы Банка. К 01.01.2006 Банком эмитировано свыше 5,3 млн карт. Процессинговый центр сертифицирован Visa International и Europay International и располагает широкой сетью банкоматов (около 860) и пунктов выдачи наличных.

Высшим органом управления является общее собрание акционеров, орган управления в периоды между общими собраниями акционеров представлен советом директоров. Председатель Совета директоров - Толкачев Олег Михайлович.

Крупнейшими держателями акций ОАО «Банк Москвы» являются правительство Москвы, в том числе 48,680 % - департамент имущества города Москвы (акции находятся в номинальном владении ОАО «Банк Москвы»), 13,477 % - ОАО «Московская страховая компания», 0,014 % - ГУП «Моспродконтракт». Общая доля участия в уставном капитале правительства Москвы составляет 62,171 %; ОАО «РОСБАНК» (номинальный держатель) - 12,465 %; ЗАО «Депозитарно-клиринговая компания» (номинальный держатель) - 11,385 %; ЗАО «Объединная депозитарная компания» (номинальный держатель) - 9,859 %. Остальные 4,120 % уставного капитала Банка распределены между акционерами и номинальными держателями акций, из которых 42 - юридические лица, 84 - физические лица.

Миссию Банка можно охарактеризовать следующим образом:

Банк Москвы - банк федерального значения. Масштабы деятельности Банка позволяют ему выступать в роли надежного партнера при реализации крупных социально-экономических проектов. В Москве Банк занимает лидирующее положение на рынке инвестиционного обеспечения городских программ. По своим финансовым показателям Банк Москвы уверенно входит в первую десятку ведущих российских банков. Стать наиболее эффективным и мобильным среди них - одна из важнейших стратегических целей Банка.

Банк Москвы - универсальный коммерческий банк. Банк обеспечивает своим клиентам самый широкий спектр услуг для ведения бизнеса и накопления сбережений. При этом вклады частных лиц защищены участием муниципальных властей в уставном капитале Банка, а юридические лица пользуются преимуществами обслуживания в Банке с разветвленной филиальной сетью. В Банке работает сплоченная команда компетентных специалистов, умеющих находить эффективные решения даже в нестандартных ситуациях.

Банк Москвы - банк развития бизнеса клиентов. С помощью филиалов во всех экономически важных регионах России и развития корреспондентских отношений с ведущими банками мира Банк Москвы помогает своим клиентам продвигать бизнес, расширяет их присутствие в крупнейших городах страны и международных центрах.

Предлагая адресные решения и строго соблюдая конфиденциальность взаимоотношений партнеров, Банк проявляет гибкий подход к запросам клиентов. Используя передовые банковские технологии, Банк гарантирует клиентам высокое качество обслуживания и стабильный доход. Главная цель Банка - максимально полное удовлетворение потребностей клиентов.

Банк Москвы - социально ответственный банк. Банк - приверженец честного бизнеса, что соответствует интересам его клиентов и акционеров. Отличительной особенностью деятельности Банка в столице и регионах является его ориентация на поддержку их социально-экономического развития. В Москве Банк уполномочен осуществлять выплату пенсий и пособий.

На регулярной основе Банк оказывает благотворительную помощь социально незащищенным слоям общества, учреждениям медицины, образования и культуры, спортивным и религиозным организациям, принимает активное участие в общественно значимых мероприятиях, проводимых в Москве и в регионах России.

Кредо Банка:

· максимально полно обеспечивать потребности своих клиентов, предоставляя универсальный набор услуг по международным стандартам на территории всей страны и за ее пределами.

· проявлять гибкий подход к запросам корпоративной и частной клиентуры, а также государственных структур и организаций.

· выступать в роли надежного партнера при развитии бизнеса клиентов.

· содействовать реализации важных социально-экономических программ и направлению инвестиций в реальный сектор экономики.

Банк Москвы обладает следующими статусами и лицензиями:

Генеральная лицензия на осуществление банковских операций № 2748 от 14 октября 2004 г.

Лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление:

· брокерской деятельности, включая операции с физическими лицами

· дилерской деятельности

· деятельности по управлению ценными бумагами

· депозитарной деятельности

Лицензия на совершение операций с драгоценными металлами № 2748 от 14 октября 2004 г.

Разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа «С» в валюте РФ № 16 от 16 февраля 2000 г.

· Член АУВЕР с 15.10.1996

· Член секции срочного рынка ММВБ с 4.12.1996

· Член РТС с 26.05.1997

· Член НАУФОР с 26.05.1997

· Член фондовой секции ММВБ с 3.10.1997

· Член АРБ с 22.11.1998

· Член НФА с 28.12.1998

· Член ММВА с 22.04.1999

· Член НВА с 15.09.2000

· Член ПАРТАД с 17.11.2000

· Член Московской конфедерации промышленников и предпринимателей с 01.02.2001

· Член Московской торгово-промышленной палаты с 27.03.2001

· Член Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) с 01.06.2001

Статус инвестиционного агента Правительства Москвы и агента валютного контроля.

Генеральный менеджер Московского государственного жилищного облигационного займа.

Уполномоченный банк по размещению и обслуживанию облигаций Городского облигационного сберегательного займа Москвы.

Уполномоченный депозитарий, платежный агент и уполномоченный агент по организации размещения на рынке облигаций Городского облигационного (внутреннего) займа Москвы.

Разрешение на право выступать перед таможенными органами в качестве гаранта.

Представители Банка Москвы являются постоянными членами:

· Российско-Индийской Межправительственной комиссии по торгово-экономическому, научно-техническому и культурному сотрудничеству (Подгруппа по банковским и финансовым вопросам);

· Комиссии по подготовке регулярных встреч глав правительств России и Китая (Подкомиссия по межбанковскому сотрудничеству);

· Российско-Иракской Комиссии по торговле, экономическому и научно-техническому сотрудничеству;

· Межправительственной Российско-Ливийской комиссии по торгово-экономическому и научно-техническому сотрудничеству.

Акционерный коммерческий «Московский муниципальный банк - Банк Москвы» является универсальным финансово-кредитным учреждением, предоставляющим полный пакет банковских услуг, в числе которых расчетные, кредитные, карточные, документарные и иные банковские операции, осуществляемые в российской и иностранной валютах.

2. Финансово-экономический анализ деятельности акционерного коммерческого банка «Банк Москвы»

Анализ финансового состояния АКБ «Банк Москвы»

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс. Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета - статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов. При этом следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных в пассиве. Основными формами пассивных операций являются:

- первичная эмиссия ценных бумаг;

- отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение фондов;

- кредит, полученный от других юридических лиц;

- депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

С помощью первых двух форм пассивных операций, создается первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные кредитные ресурсы.

Анализ структуры пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. Структура собственных средств может в себя включать:

- капитал и фонды (уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, фонды, резервы на возможные потери по ссудам);

- доходы будущих периодов (переоценка средств в иностранной валюте - положительная разница, переоценка драгоценных металлов - положительная разница);

- доходы и прибыль.

Соотношение собственных и привлеченных средств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то же время этот структурный показатель характеризует степень зависимости банка от привлеченных средств, а также показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов. Для точного расчета указанного нормативного соотношения по действующей методике в публикуемом балансе сведений недостаточно, так как требуется определить собственный капитал (нетто). Поэтому при анализе структуры пассива важное значение имеет определение средств банка.

Структурный анализ пассивных счетов баланса фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемых в практике западных фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса.

Для анализа состава, динамики и структуры собственных средств коммерческого банка «Банк Москвы» составим следующую аналитическую таблицу (табл. 1).

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о структуре пассивов баланса банка: в целом за рассматриваемый период сумма пассивов увеличились на 34202191 тыс. руб. (29,339 %): в 2003 года она составила 116576986 тыс. руб., а в 2004 года - 150779177 тыс. руб. Данное изменение в первую очередь связано со значительным увеличением привлеченных средств клиентов банка на 32972315 тыс. руб. и уставного капитала на 3750093 тыс. руб. Общий объем обязательств банка в структуре пассива в 2003 году составляет 105934743 тыс. руб., а в 2004 году - 133506883 тыс. руб. Они занимают наибольший удельный вес в составе пассивов банка: в 2003 году - 90,871 %, а в 2004 году - 88,545 %. В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занимают преобладающее место. В структуре обязательств банка наибольший объем средств приходится на средства клиентов и вклады физических лиц. С развитием рыночных отношений структура привлеченных ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено появлением новых, нетрадиционных для старой банковской системы способов аккумуляции временно свободных денежных средств физических и юридических лиц.

Таблица 1. Состав, динамика и структура собственных средств АКБ «Банк Москвы»

№ п/п	Наименование статей баланса	Значения, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения	Темп прироста
		2003 г.	2004 г.	2003 г.	2004 г.	значения	удельный вес
1	Кредиты Центрального банка Российской Федерации	0	0	0	0	0	0	-
2	Средства кредитных организаций	5973186	4817009	5,124	3,195	-1156177	-1,929	-19,356
3	Средства клиентов (некредитных организаций)	86129718	119102033	73,882	78,991	32972315	5,109	38,282
4	Вклады физических лиц	38135191	45798167	32,712	30,374	7662976	-2,338	20,094
5	Выпущенные долговые обязательства	6640752	6331197	5,697	4,199	-309555	-1,498	-4,661
6	Обязательства по уплате процентов	485815	692161	0,417	0,459	206346	0,042	42,474
7	Прочие обязательства	6671424	2475875	5,723	1,642	-4195549	-4,081	-62,888
8	Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон	33848	88608	0,029	0,059	54760	0,030	161,782
9	Всего обязательств	105934743	133506883	90,871	88,545	27572140	-2,326	26,027
10	Средства акционеров (участников)	8000000	11750093	6,862	7,793	3750093	0,931	46,876
10.1	Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	8000000	11750093	6,862	7,793	3750093	0,931	46,876
10.2	Зарегистрированные привилегированные акции	0	0	0	0	0	0	-
10.3	Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0	0	0	0	0	-
11	Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0	-
12	Эмиссионный доход	0	0	0	0	0	0	-
13	Переоценка основных средств	2201	2080	0,002	0,001	-121	-0,001	-5,497
14	Расходы будущих периодов и предстоящие выплату, влияющие на собственные средства (капитал)	673391	755830	0,578	0,501	82439	-0,077	12,242
15	Фонды и неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет	1671109	3186678	1,433	2,113	1515569	0,680	90,692
16	Прибыль (убыток) за отчетный период	1642324	3089273	1,409	2,049	1446949	0,640	88,104
17	Всего источников собственных средств	10642243	17272294	9,129	11,455	6630051	2,326	62,299
18	Всего пассивов	116576986	150779177	100	100	34202191	-	29,339

Основную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, то есть денежные средства, внесенные в банк клиентами - частными и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.

За рассматриваемый период абсолютное значение по строке Средства клиентов увеличилось на 32972315 тыс. руб.: в 2003 году оно составило 86129718 тыс. руб. (73,882 %), а в 2004 году - 119102033 тыс. руб. (78,991 %). Абсолютное значение по строке Вклады физических лиц в 2003 году составило 38135191 тыс. руб., а в 2004 году - 45798167 тыс. руб., в то время как удельный вес данного показателя снизился на -2,338 %.

Вместе с тем отмечается удешевление межбанковских кредитов на 1,929 процентных пункта. Но поскольку данный источник средств занимает незначительный удельный вес в структуре обязательств банка и сократился за 2004 г. составив 4817009 тыс. руб., данное обстоятельство не привело к существенному снижению стоимости ресурсов банка. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2003 г., так и в 2004 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств. Их средняя стоимость за 2004 г. составила 4,199 %, что соответствует удешевлению данного ресурса против 2003 г. на 1,498 %.

Собственная ресурсная база банка представлена объемом фондов и прибылью. В течение анализируемого периода наблюдается значительное увеличение этих показателей почти в 2 раза. В 2003 году значение по строке Фонды и неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет составило 1671109 тыс. руб. (1,433 %), а в 2004 году - 3186678 тыс. руб. (2,113 %). Аналогично изменился показатель Прибыль (убыток) за отчетный период, в 2003 году его значение составило 1642324 тыс. руб., а в 2004 году - 3089273 тыс. руб.

На основании данных расчетов, можно сделать вывод о том, что банк функционирует достаточно динамично и его финансовое состояние находится в стабильном положении.

Абсолютная величина собственного капитала не дает полной и объективной информации об объекте исследования, так как при определении величины капитала в абсолютном выражении трудно судить о том достаточно ли этой величины для выполнения банком своих функций или нет. Для этого в отечественной и международной практике рассчитывается ряд относительных показателей достаточности капитала.

В рамках комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка проводится анализ достаточности капитала кредитной организации, направленный на оценку адекватности размера собственных средств (капитала) банка и их прироста темпам развития бизнеса, выявление степени защиты от рисков и поиск резервов повышения эффективности использования средств акционеров.

Основным показателем оценки банковского капитала общепризнанно является показатель достаточности капитала, однако подходы к его расчету и нормированию различны. Достаточность капитала - это способность банка продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков. На степень достаточности капитала влияют следующие факторы: объем, структура, ликвидность и качество активов; политика в области управления рисками; количество и качество клиентов, их отраслевая принадлежность; динамика, объем, структура и качество ресурсной базы; профессионализм менеджмента; нормативно-правовое регулирование деятельности кредитных организаций; местные условия функционирования банка. Общим критерием определения достаточности капитала является поддержание его величины на таком уровне, при котором обеспечивается, с одной стороны, максимальная прибыль, а с другой - минимальный риск потери ликвидности и неплатежеспособности. Таким образом, достаточность капитала отражает общую оценку надежности банка. Отсюда вытекает основной принцип достаточности капитала, преобладающий в современной теории банковского дела: величина собственных средств (капитала) банка должна соответствовать размеру активов с учетом степени риска. Вместе с тем излишняя капитализация банка негативно сказывается на результатах его деятельности, снижая эффективность использования собственных средств: мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций - дорогой способ финансирования по сравнению с привлечением заемных средств.

Базельским комитетом установлен следующий коэффициент для определения достаточности капитала - коэффициент Кука (Н₁).

коммерческий банк экономический финансовый

, где

Н₁ - достаточность капитала по международным стандартам (коэффициент Кука);

СК - собственный капитал банка;

СРР - совокупная величина рыночного риска;

СКР - совокупная величина кредитного риска;

СОР - совокупная величина операционного риска.

Нормативным считается значение .

В данной курсовой работе невозможно рассчитать коэффициент Кука, так как отсутствуют данные о размерах рыночного, кредитного и операционного рисков.

Применительно к данной курсовой работе фактическое значение достаточности собственных средств (капитала) можно определить исходя из данных отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов. Для АКБ «Банк Москвы» значение достаточности капитала в 2003 году составило 11,8 %, а в отчетном 2004 году его значение увеличилось на 1,3 % и составило 13,1 %. Представленные данные показывают, что фактическое значение достаточности капитала банка превышает установленное нормативное значение равное 10 %.

В российской практике основным коэффициентом, величина которого отражается в публикуемой бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих банков и за величиной которого строго следит Центральный банк, является показатель достаточности капитала. Данный норматив рассчитывается в соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 года № 110_И «Об обязательных нормативах банков».

Минимально допустимое значение норматива Н₁ устанавливается в зависимости от размера собственного капитала банка в следующих размерах:

- от 5 млн. евро и выше - 10 %;

- менее 5 млн. евро - 11 %.

Основные показатели оценки достаточности собственных средств для анализа достаточности капитала АКБ «Банк Москвы» представлены в таблице 2.

Таблица 2. Динамика показателей достаточности капитала АКБ «Банк Москвы»

№ п/п	Показатели	Порядок расчета	2003 г.	2004 г.	Изменение
1	Собственный капитал банка	-	11361909	16801149	5439240
2	Обязательства банка (средства клиентов)	Стр. 14	86129718	119102033	32972315
3	Номинальная стоимость обыкновенных акций	Стр. 20.1	8000000	11750093	3750093
4	Избыточный капитал	п. 1 - п. 3	3361909	5051056	1689147
5	Иммобилизованные активы	Стр. 8	1970473	2321221	350748
6	Коэффициент достаточности капитала по депозитам		13,19	14,11	0,92
7	Коэффициент достаточности капитала по показателю избыточности		3,90	4,27	0,37
8	Собственные оборотные средства (СОС)		9391436	14479928	5088492
9	Коэффициент иммобилизации капитала		4,77	6,24	1,47
10	Коэффициент автономии		0,11	0,13	0,02
11	Коэффициент финансовой устойчивости		1,21	1,16	-0,05
12	Коэффициент маневренности		0,83	0,86	0,03
13	Коэффициент покрытия ссудной задолженности		0,156	0,163	0,007
14	Коэффициент фондовой капитализации		1,42	1,43	0,01

Коэффициент достаточности капитала по депозитам характеризует степень покрытия собственным капиталом средств клиентов. Оптимальные считается его значение не менее 10 %. В соответствии с произведенными расчетами значение данного коэффициента в 2003 году составило 13,19 %, в 2004 г. оно увеличилось до 14,11 %. Данные показатели превышают допустимое значение, что говорит о способности банка при любых условиях расплачиваться по своим долгам.

Достаточность капитала по показателю избыточности характеризует степень избыточности деятельности банка собственным капиталом. Поскольку уставный капитал, сформированный из обыкновенных акций, не может использоваться для удовлетворения претензий клиентов (кроме как при ликвидации банка), его не следует рассматривать в качестве обеспечения покрытия возможных убытков при намерении банка продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Значение данного показателя в 2003 году составило 3,90 %, а в 2004 г. - 4,27 %.

Коэффициент иммобилизации отражает уровень покрытия собственными оборотными средствами активов банка отвлеченных из оборота, т. е. показывает, сколько рублей собственных оборотных средств приходится на 1 рубль основных средств, нематериальных активов и производственных запасов. Оптимальное значение > 1.

В 2003 году на 1 рубль иммобилизованных активов приходится 4,77 рублей собственных оборотных средств, а в 2004 году это значение увеличилось до 6,24 руб. Рост данного показателя в динамике свидетельствует о целенаправленном стремлении банка улучшать свое финансовое положение.

Значение коэффициента автономии, показывающего удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, в отчетном 2004 году увеличился незначительно и составил 0,13 %. Для устойчивого функционирования данный коэффициент в динамике должен увеличиваться, но оставаться стабильным, что и наблюдается в данной ситуации.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, на сколько обеспечены рисковые вложения банка его собственным капиталом. Оптимальное значение составляет от 80 % до 150 %. Менее 80 % - это граница чрезвычайной опасности или риск банкротства. Более 150 % - банк может считаться не технологичным и не конкурентоспособным. В 2003 году значение данного показателя составило 121 %, а в 2004 году данный показатель снизился до 116 %. Но в тоже время эти значение не поднимаются и не снижаются за пределы допустимого значения, что характеризует банк как стабильно функционирующий.

Коэффициент маневренности показывает, в какой степени оборотные активы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. В 2003 году значение коэффициента составило 0,83, а в 2004 году произошло незначительное увеличение показателя, который составил 0,86.

Коэффициент покрытия ссудной задолженности характеризует возможность коммерческой организации вернуть привлеченные средства в случае не возврата кредита. Динамики данного показателя практически не наблюдается: в предыдущем и отчетном периоде значение показателя практически не изменилось и составило 0,16.

Коэффициент фондовой капитализации прибыли отражает эффективность деятельности банка и прирост стоимости акционерного капитала. Значение этого показателя также как и предыдущего не претерпело значительных изменений и за отчетный период увеличилось на 0,01, в 2003 году - 1,42, а в 2004 году - 1,43.

Проанализировав данные представленные в таблице можно сделать вывод о том, что Банк Москвы обладает достаточным уровнем финансовой устойчивости, все значения рассчитанных показателей соответствуют нормативным значениям и остаются стабильными.

Часть ресурсов банка, не принадлежащая ему, но используемая на определенных условиях в качестве финансового источника, составляют привлеченные и заемные средства. Привлеченные средства преобладают в структуре банковских ресурсов и представляют собой основу функционирования любого банка.

Основную часть привлеченных средств составляют депозиты клиентов банка, т. е. средства, внесенные клиентами в банк, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Остальную часть привлеченных средств составляют привлеченные специальные фонды, временно свободные средства, находящиеся в расчетах по банковским операциям, кредиторская задолженность.

Для определения размера кредитных вложений, осуществляемых за счет привлеченных депозитов, применяется показатель эффективности использования банком привлеченных средств или депозитов:

К_в - кредитные вложения

П_с - привлеченные средства банка и депозиты

Или обратное отношение - коэффициент использования депозитов:

Если Э_ф > 100 %, то депозиты используются не только в качестве привлеченных ресурсов, но и как источник для активных операций банка и, возможно, для покрытия своих собственных затрат.

Коэффициент использования депозитов должен быть более 100 %, если К_ид 100 %, то это граница между банками с накопительной ликвидностью и банками, управляющими пассивами.

Для АКБ «Банк Москвы» выше описанные коэффициенты составляют:

2003 год:

2004 год:

2003 год:

2004 год:

Исходя из полученных значений можно сделать вывод о том, что банком депозиты используются не только в качестве кредитных ресурсов, но и как источник других активных операций, и, возможно, для покрытия собственных затрат банка.

Для анализа привлеченных средств банка необходимо рассматривать не только величину, но и структуру депозитов. Для этого рассчитывают коэффициент срочной структуры депозитов:

Данный показатель характеризует степень постоянства ресурсной базы. Оптимальное значение - 0,1-0,3. Если коэффициент равен 0,1, значит затраты банка по обслуживанию срочных и сберегательных депозитов минимальны. Чем выше значение данного коэффициент, тем ниже необходимая ликвидность банка.

Коэффициент использования привлеченных средств по вложениям:

Коэффициент характеризует относительную ориентацию банка на проведение кредитных операций. Оптимальное значение - 0,65-0,75. Если коэффициент выше 0,75, банк проводит рисковую кредитную политику. Если коэффициент ниже 0,65, банк проводит пассивную кредитную политику. Если коэффициент выше 100 %, темп формирования ресурсной базы значительно превосходит темп расширения кредитных операций, что может свидетельствовать либо об ориентации кредитной организации на преобладание некредитных операций, либо о необходимости покрытия убытков деятельности.

Значение данного коэффициента можно вычислить для Банка Москвы.

2003 год:

2004 год:

Для того чтобы привлеченные банком краткосрочные депозиты могли быть использованы для выдачи долгосрочных ссуд, осуществляют трансформацию пассивов по срокам. Для этого рассчитывают коэффициент трансформации:

К_т - коэффициент трансформации;

Д_о - дебетовые обороты по выдачам краткосрочных ссуд;

К_о - кредитовые обороты по поступлению средств на депозитные счета сроком до 1 года.

Общая сумма средств, которую банк может выделить из краткосрочных ресурсов для долгосрочных вложений будет равна сумме дебетовых оборотов по депозитным счетам до востребования и по счетам сроком до 1 года, умноженной на коэффициент трансформации.

Также можно определить коэффициент эффективности привлеченных средств по доходам, который характеризует количество денежных единиц дохода, приходящихся на единицу привлеченных заемных средств.

Скачкообразные изменения данного показателя свидетельствуют о потенциальной подверженности банка высокому риску ликвидности и процентному риску.

Для Банка Москвы данный коэффициент составляет:

2003 год:

2004 год:

Значение данного коэффициента в отчетном 2004 году составило 0,28, наблюдается незначительное снижение показателя на 3 % по сравнению с предыдущим годом.

Анализ степени зависимости банков от МБК проводится на основе ряда относительных показателей, которые называются коэффициентами рефинансирования. Основными из них являются:

1. Отношение привлеченных межбанковских кредитов к выданным МБК. Рассчитав данное отношение для банка «Банк Москвы» получаем следующие значения

2003 год: К = = 0,56

2004 год: К = = 0,32

Характеризует возможности банка по привлечению дополнительных МБК и позицию банка на рынке МБК. При значении данного коэффициента выше 1, банк рассматривается как нетто-заемщик, в ином случае - как нетто-кредитор. Значение данного показателя за анализируемый период снизилось на 0,24 и в отчетном 2004 году составило 0,32, что предполагает рассмотрение банка как нетто-кредитора.

2. Коэффициент использования межбанковских заимствований:

К_исп =

Характеризует степень зависимости ресурсной базы банка - с одной стороны, а с другой - доступность такого вида ресурсов. Значение данного показателя трактуется неоднозначно. Оптимальным значением коэффициента считается - 0,25-0,40.

Коэффициент использования межбанковских заимствований для анализируемого банка имеет следующее значение

2003 год: К_исп = =0,002

2004 год: К_исп ==0,001

Исходя из произведенного расчета коэффициента, можно судить о низком уровне данного показателя по сравнению с оптимальным нормативным значением. Это свидетельствует о низкой доле межбанковских кредитов в ресурсной базе банка, а, следовательно, о высокой ликвидности.

При этом с увеличением степени зависимости банка от полученных МБК, сокращается его прибыль, поскольку МБК является самым дорогим ресурсом. Высокие значения коэффициентов рефинансирования свидетельствуют о том, что у банка существуют резервы повышения уровня доходности банковских операций.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

- основное место в активных операциях банка занимают кредитные;

- второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;

- на третьем месте - кассовые активы;

- доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка.

Качественный анализ активных операций невозможно провести без анализа их структуры. Для анализа состава, динамики и структуры актива коммерческого банка «Банк Москвы» составим следующую аналитическую таблицу (табл. 3).

На основе представленной таблицы можно сделать вывод о том, что активы банка за рассматриваемый период увеличились на 34202191 тыс. руб., темп роста данного показателя составил 29,34 %.

Наибольший удельный вес в составе активов коммерческого банка занимает чистая ссудная задолженность: в 2003 году значение показателя составило 72767013 тыс. руб., а в следующем году оно увеличилось и составило 103306968 тыс. руб.

Рассматривая структуру активов по анализируемому банку, можно отметить следующее. Наиболее ликвидные активы - денежные средства увеличились за 2004 год в абсолютном выражении на 2106612 тыс. руб., доля их возросла на 0,6712 %. Денежные средства в валюте баланса занимают незначительную величину (в 2003 году - 3,2 %, в 2004 году - 3,9 %). Наблюдается незначительное увеличение их суммы в отчетном периоде. Средства на корреспондентском счете в Центральном банке к концу года уменьшились в 1,6 раза, доля их структуре активов снизилась на 7,06 %. Объем операций с ценными бумагами за рассматриваемый период для АКБ «Банк Москвы» остается весьма незначительной величиной (в 2003 году - 7,6649 %, в 2004 году - 12,238 %).

За анализируемый период произошло значительное уменьшении суммы обязательных резервов в составе сроки Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации, за 2003 год их сумма составила 9485364 тыс. руб., а в отчетном периоде она уменьшилась до 2975645 тыс. руб., т. е. практически в 3 раза.

По данным, представленным в таблице можно сделать вывод о том, что динамика чистых вложений коммерческого банка в торговые ценные бумаги за рассматриваемый период значительно не изменилась, и составила 4,6 % от общей стоимости активов. В абсолютном выражении значение данной строки в 2003 году составило 8935486 тыс. руб., а в 2004 году - 18453045 тыс. руб. Так же существенные изменения не наблюдались и по строке Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения и Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Изменения их удельного веса за отчетный период составили 0,6 % и 0,9 %, соответственно. В абсолютном выражении значение этих строк в отчетном году составило 995430 тыс. руб. и 5972782 тыс. руб., соответственно.

Значение по строке Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы в отчетном 2004 году уменьшилось на 0,15 % по сравнению с 2003 годом, и составило 1,54 %. В абсолютном выражении данный показатель изменился на 350748 тыс. руб.

Прочие активы банка в отчетном 2004 году составили 3133736 тыс. руб. (2,08 %), что почти в 2,5 раза ниже показателя предыдущего года, в котором прочие активы занимали 7,12 % в общем объеме активов или 8302613 тыс. руб. в абсолютном выражении.

Таблица 3. Состав, динамика и структура актива АКБ «Банк Москвы»

№ п/п	Наименование статей баланса	Значения, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения	Темп прироста
		2003 г.	2004 г.	2003 г.	2004 г.	значения	удельный вес
1	Денежные средства	3730878	5837490	3,2004	3,8715	2106612	0,6712	56,46424
2	Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации	15856379	9858408	13,602	6,5383	-5997971	-7,0633	-37,8269
2.1	Обязательные резервы	9485364	2975645	8,1366	1,9735	-6509719	-6,1631	-68,6291
3	Средства в кредитных организациях	1297436	729322	1,1129	0,4837	-568114	-0,6292	-43,7874
4	Чистые вложения в торговые ценные бумаги	8935486	18453045	7,6649	12,238	9517559	4,5736	106,5142
5	Чистая ссудная задолженность	72767013	103306968	62,42	68,515	30539955	6,0957	41,9695
6	Чистые вложения в инвестиционные бумаги, удерживаемые до погашения	0	995430	0	0,6602	995430	0,6602	-
7	Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	3499025	5972782	3,0015	3,9613	2473757	0,9598	70,69847
8	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	1970473	2321221	1,6903	1,5395	350748	-0,1508	17,80019
9	Требования по получению процентов	217683	170775	0,1867	0,1133	-46908	-0,0735	-21,5488
10	Прочие активы	8302613	3133736	7,122	2,0784	-5168877	-5,0436	-62,256
11	Всего активов	116576986	150779177	100	100	34202191	0	29,33872

Качественная оценка активов необходима потому, что их количественные характеристики, такие как объем и количество выданных кредитов и иных вложений не дают представления об эффективности и безопасности деятельности банка.

Основными показателями анализа качества активов являются:

1. Удельный вес работающих активов в совокупных активах

Уд.вес_{раб.активов}=

Данный коэффициент характеризует качество активов, обусловленное их структурой: чем выше значение показателя, тем выше эффективность использования ресурсов и деловая активность банка. Оптимальное значение - 75 %-85 %. Для анализируемого банка «Банк Москвы» значение данного показателя составило:

2003 год: Уд.вес_{раб.активов}==0,74

2004 год: Уд.вес_{раб.активов}==0,86

В отчетном периоде значение показателя увеличилось на 12 %, это означает более эффективное использование банком своих ресурсов по сравнению с 2003 годом. За рассматриваемый период 2003-2004 гг. значение показателя сохранялось в пределах оптимального нормативного значения.

2. Коэффициент качества кредитных вложений

К_{кач.кред.влож}=

Коэффициент характеризует удельный вес просроченных ссуд в кредитном портфеле банка. Оптимальное значение менее 4 %.

3. Отношение работающих активов к платным ресурсам

Данный показатель характеризует полноту привлеченных средств. Оптимальное значение больше 1.

4. Коэффициент обеспечения кредитных вложений резервами на возможные потери по ссудам

К_обесп.=

Характеризует качество кредитного портфеля банка, а также необходимый размер резервов на каждую единицу выданных ссуд. Оптимальное значение - менее 4 %. Чем выше доля кредитов 1 группы риска, тем ниже значение показателя. Значение данного показателя можно рассчитать для анализируемого банка.

2003 год: К_обесп.==0,02

2004 год: К_обесп.==0,01

Значение показателя в отчетном году снизилось на 1 % и составило 0,01. В рассматриваемом периоде коэффициент обеспечения кредитных вложений резервами на возможные потери по ссудам соответствует нормативному значению, которое составляет менее 4 %.

5. Доходность кредитных операций

Доходность кред. операций =

Коэффициент характеризует эффективность вложений в кредитные операции. Данный показатель используется для определения реально полученного дохода по кредитным операциям и сравнения с потенциально возможным доходом. Для определения данного показателя необходимо рассчитать доходность кредитных операций по МБК и депозитам. Для «Банка Москвы» значение данных показателей равняются

2003 год: Доходность кред. операций по МБК = =0,005

2004 год: Доходность кред. операций по МБК = =0,004

2003 год: Доходность кред. операций по депозитам ==0,095

2004 год: Доходность кред. операций по депозитам = =0,084

На основании полученных данных можно отметить, что доходность кредитных операций по межбанковским кредитам снизилась на 0,1 %, в тоже время снизилась доходность по депозитам на 1,1 %, что означает незначительное снижение полученного банком дохода от производимых кредитных операций.

6. Доходность операций с ценными бумагами

Доход.опер. с цен. бумагами =

Позволяет оценить доходность вложений в различные виды ценных бумаг в сравнение с другими банками.

2003 год: Доходность опер. с цен. бумагами ==0,14

2004 год: Доходность опер. с цен. бумагами ==0,07

Доходность операций с ценными бумагами в 2004 году снизилась в 2 раза и составила 7 %.

Анализ активных операций банка проводится с точки зрения выявления их доходности. С этой целью определяется доля активов, приносящих и не приносящих доходы банку. В представленной ниже таблице рассчитаны значения основных активов, приносящих доход, рассмотрена их структура, отношение к совокупным активам и размер доходных активов приходящихся на единицу собственного капитала.

Таблица 4. Структура основных активов, приносящих доход банку

Наименование показателя	Абс. значение	Удельный вес	Изменение
	2003 год	2004 год	2003 год	2004 год	Абс.знач.	Уд. веса
Работающие активы, в том числе	86498960	129457547	100	100	42958587	-
Средства в кредитных организациях	1297436	729322	1,5	0,57	-568114	-0,93
Чистые вложения в торговые ценные бумаги	8935486	18453045	10,33	14,25	9517559	3,92
Чистая ссудная задолженность	72767013	103306968	84,12	79,8	30539955	-4,32
Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удержанные до погашения	0	995430	0	0,77	995430	0,77
Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	3499025	5972782	4,05	4,61	2473757	0,56
	0,74	0,86
	7,61	7,7

Анализируя данные полученной таблицу можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре активов, приносящих доход, занимает чистая ссудная задолженность. Кредитные операции банка традиционно являются активными операциями, приносящими большую часть доходов банка и составляющими самую значительную часть его активов. Отмечается тенденция к снижению данного показателя по ссудным счетам в активах баланса. Тем не менее кредитование является основным направлением вложений банка. В 2003 году значение данного показателя составило 84,12 %, а в отчетном году оно уменьшилось на 4,32 % и составило 79,8 %. Абсолютное значение данного показателя уменьшилось в 2004 году на 30539955 тыс. руб. За анализируемый период произошло увеличение по строке Чистые вложения в торговые ценные бумаги, в абсолютном выражении данный показатель в 2003 году составил 8935486 тыс. руб., а в 2004 году - 18453045 тыс. руб., т. е. наблюдается увеличение данного показателя на 3,92 %.

В 2003 году у банка отсутствовал показатель чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удержанные до погашения, а в отчетном 2004 году его значение составило 995430 тыс. руб., удельный вес в общей сумме работающих активов составил 0,77 %.

Сумма средств в кредитных организациях за рассматриваемый период 2003-2004 гг. уменьшилась практически в 2 раза, в отчетном году она составила 729322 тыс. руб., а в предыдущем - 1297436 тыс. руб.

Значение показателя по строке Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи изменилось незначительно и составило в процентном выражении 0,56 %, в абсолютном выражении данный показатель увеличился на 2473757 тыс. руб.