Управление депозитами в коммерческом банке

2. Банки заинтересованы привлекать депозиты, поскольку преобладающая форма денежных потоков -- безналичная. Наличные ресурсы банка не приносят процентов, так как они не используются в качестве кредитного ресурса и банку необходимо только поддерживать небольшую кассовую наличность. Безналичные денежные средства, пущенные в ссуду, как известно, обладают мультиплицирующим эффектом, или увеличивают в кредитной системе деньги для расчетов. Коммерческие банки через систему безналичных платежей способны «создавать деньги» в форме бухгалтерских записей на счетах, поэтому они стремятся привлекать средства клиентов на текущих и расчетных счетах, ибо по ним идет основная доля безналичных расчетов. Можно сказать, что чем выше доля безналичных расчетов в денежном обращении, тем ниже может быть и депозитный процент.

3. Срок и сумма привлеченных средств также играют важную роль. Срочные депозиты, которые не используются для текущих платежей, как депозиты до востребования, имеют более высокий процент, так как банк с большей уверенностью ими распоряжается. Однако и депозиты до востребования используются банками для проведения срочных активных операций.

Операционные расходы банков по срочным депозитам, как и нормы резервирования, обычно ниже, чем по депозитам до востребования, но платежи по процентам значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Но банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку они могут быть использованы для долгосрочных вложений.

Срочные банковские депозиты подразделяются на условные (депозит хранится до наступления какого-либо события), с предварительным уведомлением об изъятии средств (когда клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие) и собственно срочные депозиты.

4. Величина депозитного процента зависит и от нормы обязательного резерва Банка России. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банков и поддержания на заданном уровне денежной массы в обращении.

В настоящее время все кредитные учреждения обязаны иметь минимальные резервы либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитов в Центральном банке, либо в иных высоколиквидных формах, определяемых Центральным банком. Норматив резервных требований представляет собой установленное законом или Центральным банком процентное отношение суммы обязательных резервов к остаткам средств на пассивных счетах (либо их приращению) или же на активных счетах (в зависимости от кредитных вложений). Норматив может устанавливаться как ко всей сумме обязательств или ссуд банка, так и к определенной их части, может дифференцироваться в зависимости от сроков привлечения ресурсов, типов банков, доли долгосрочных ссуд в кредитном портфеле и по другим признакам.

В большинстве стран обязательные и добровольные (рабочие) резервы коммерческих банков хранятся в Центральном банке на одном и том же беспроцентном счете -- основном корреспондентском или резервном. В ряде стран коммерческим банкам разрешается временно использовать часть этих резервов для проведения кредитных и других активных операций.

Стабильные остатки средств на резервных (корреспондентских) счетах используются центральными банками для рефинансирования кредитных организаций и других активных операций.

Многие западные экономисты рекомендуют Центральным банкам выплачивать проценты по обязательным резервам коммерческих банков, чтобы стимулировать последних своевременно и в должной мере выполнять установленные резервные требования. Хотя это увеличивает операционные расходы центральных банков, в некоторых странах (Швеция, Испания, Италия, Финляндия) на часть резервов начисляются проценты.

В Российской Федерации нормативы обязательных резервов устанавливаются начинал с 1989 г., в соответствии с Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)». Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации, а также порядок их депонирования в Банке России устанавливается Банком России. Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20% обязательств кредитной организации.

Что касается депозитных операций, то Банк России в соответствии с Инструкцией № 1 от 01.10.1997 г. «О порядке регулирования деятельности банков» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 27.05.1999 г. № 567-У, от 13.07.1999 г. № 607-У, от 01.09.1999 г. № 635-У, от 24.09.1999 г. № 644-У, от 02.11.1999 г. № 671-У, от 12.05.2000 г. № 789-У, № 110-И от 16.01.2004 г.) устанавливает обязательные нормативы деятельности банков по максимальному размеру риска на одного кредитора (вкладчика) и по максимальному размеру привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения. С точки зрения рисков по привлечению средств, а также гарантий для клиентов банков по возврату их средств обычно применяются экономические нормативы.

Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) устанавливается как процентное соотношение величины вкладов, депозитов или полученных банком кредитов, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств (капитала) банка.

В целях расчета по привлеченным банком от юридических лиц средствам в виде кредитов (займов) и депозитов, в отношении которых по условиям договора не могут быть предъявлены требования об их возврате или выдаче до истечения срока, определенного договором, действуют коэффициенты риска, представленные в табл. 3.

Таблица3. Коэффициенты риска в процентах в зависимости от срока, оставшегося до возврата (выдачи)

Срок, оставшимся до возврата (выдачи)	Коэффициент риска, %
До 6 месяцев	100
От 6 месяцев до 1 года	80
Свыше 1 года	50

Что касается максимального размера привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения, то он устанавливается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) населения и величины собственных средств (капитала) банка.

Размер обязательных резервов, подлежащих депонированию, регулируется банками ежемесячно (по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным) путем сверки фактически внесенных и подлежащих внесению сумм исходя из остатков на счетах привлеченных средств (рассчитанных по формуле средней хронологической за отчетный месяц) и действующих нормативов резервных требований.

Расчет размера средств, подлежащих резервированию на первое число каждого месяца, и другие необходимые документы банк представляет территориальному учреждению (РКЦ) Банка России вместе с балансом. При недовзносе средств банк производит доперечисление платежным поручением со своего корреспондентского счета, а при перевзносе РКЦ возвращает на корреспондентский счет банка излишне внесенную сумму на основании соответствующего распоряжения.

Традиционными видами исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью исходя из предусмотренного договором процента происходит расчет и выплата дохода по вкладу. Способы начисления процентов регламентируются Положением Центрального банка Российской Федерации от 24.12.1998 г. № 64-П «Положение о порядке начислений процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

В зарубежной практике банковского дела наиболее известны два метода ценообразования по депозитным счетам.

1. Метод общего фонда средств, который требует точного расчета стоимости каждого вида услуг по депозитам, расчета средней стоимости депозитной базы и сопоставления с уровнем процентной ставки по активным операциям.

Ставка размещения должна удовлетворять следующему условию:

Ya > У(Wdi x Ydi) / (1 - Rdi),

где: Ya -- ставка размещения;

Ydi -- расходы по i-му депозиту (в процентах);

Wdi -- удельный вес i-го депозита в общей сумме привлеченных средств;

Rdi -- резервные отчисления по 1-му депозиту.

2. Метод предельных издержек, при котором для определения цены депозита должны использоваться не средневзвешенные, а предельные издержки по привлечению средств, т. е. дополнительные расходы, связанные с привлечением новых средств.

Суть предлагаемого метода ценообразования можно выразить следующими формулами:

N = Q/V

(Ya - N) > 0

(Ya - N)>min

где: N -- норма предельных издержек;

Q -- процентные затраты по депозиту;

V -- объем привлеченных средств;

Yа -- ставка размещения.

Привлечение денежных средств через учет векселей порождает дисконтный процент. Дисконт выступает ценой учетной политики банка. Коммерческие банки учитывают кредитные векселя банков, векселя, выпущенные в рамках гарантированных министерством финансов программ бюджетного финансирования. Помимо этих векселей на российском фондовом рынке продаются и покупаются корпоративные векселя железных дорог и энергосистем. Они менее ликвидны, но широко используются в системе взаимозачетов.

При решении вопросов о назначении процентных ставок по депозитам руководство банков сталкивается с достаточно заурядной дилеммой: для привлечения и удержания вкладов клиентов банки должны обеспечивать им высокие процентные доходы, но также должны избегать слишком высоких процентных ставок, которые могут поглотить любые прибыли, получаемые от использования привлеченных ресурсов. Жесткая конкурентная борьба за депозиты усложняет решение этой проблемы, поскольку конкуренция ведет к росту процентных издержек по депозитам и одновременно снижает ожидаемые прибыли от оборота привлекаемых средств.

Отдельные банки оказывают незначительное влияние на процентные ставки как по активным, так и по пассивным операциям. Рынок, а не отдельный банк, в конечном счете устанавливает уровень всех цен. Поэтому руководство банка должно решать, желает ли оно привлечь больше депозитов, предлагая вкладчикам по крайней мере определенную рынком цену, или же оно стремится избавиться от депозитов, предлагая клиентам депозиты на условиях хуже рыночных. Решение этой проблемы зачастую зависит от того, каких приоритетов в настоящий момент придерживается руководство, как сориентировано оно работать: на массу прибыли (рост как депозитной базы, так и объемов размещаемых средств) или на норму прибыли (дешевые привлеченные ресурсы и дорогие размещения).

Рассмотрим два наиболее известных метода ценообразования, применяемых в зарубежной практике банковского дела.

3. Затратный метод. Затратный метод прост: в основу цены (Ц) банковской услуги закладывают себестоимость (S), к ней прибавляют прибыль (П), которая будет достаточна для этой банковской услуги: Ц=S+П.

Важно определить издержки на банковские услуги, или себестоимость. По каждой конкретной услуге этого порой сделать нельзя, а издержки определяются по группе и важнейшим видам банковских операций.

В экономической литературе себестоимость банковских услуг часто называют внутренней стоимостью банковских операций. Аналогом себестоимости внутренняя стоимость банковских операций может считаться с некоторой долей условности, что связано со спецификой образования показателя. В себестоимость обычных товаров стоимость материальных затрат включается в полном объеме (например, стоимость кожи при изготовлении ботинок будет включена полностью). В банковской сфере материальными затратами выступают привлеченные средства (пассивы). Но банк считает только свои затраты, связанные с их привлечением, -- проценты по депозитным счетам, вкладам, долговым обязательствам банка, используемым в целях кредитования. Это объясняется тем, что коммерческие банки передают средства клиентам не в собственность, а во временное пользование (выдавая деньги в кредит, банк вернет сумму займа с процентами). Эту сумму считать материальными затратами нецелесообразно. Все остальные материальные ресурсы, кроме денежных, включаются во внутреннюю стоимость банковского продукта полностью (амортизация, бумага, кассеты, дискеты и т. п.).

В банковской практике рассчитать себестоимость можно по всем банковским операциям в целом, можно определить значения внутренней стоимости операций, исходя из подробного анализа процентных и непроцентных расходов (в практике ценообразования приростные затраты называются маржинальными), а также локальные коэффициенты внутренней стоимости отдельных, наиболее значимых банковских операций.

Конкретно рассчитать или прокалькулировать все активные банковские операции пока ни методологически, ни практически нельзя, так как расходы банка исчисляются укрупненно, а общепринятая методология расчета цен, тарифов за отдельные операции, которые проводят банки, отсутствует (международные операции, операции на внутреннем валютном рынке, операции с еврооблигациями, с облигациями внутреннего валютного государственного займа, с ГКО и ОФЗ, пользование системой «клиент-банк» и другие). Внутренняя стоимость отдельных банковских услуг исчисляется в чисто аналитических целях.

Условием для определения локальных показателей внутренней стоимости является деление всех расходов (в основном связанных с активными операциями, так как банку важно установить цену продажи, а не покупки денег) на прямые и косвенные. Прямые -- непосредственно относятся к определенной операции или группе банковских операций, а косвенные -- это общебанковские расходы, которые включают основную долю непроцентных расходов (в том числе и налоги, относимые на затраты). (с. 572)



Глава 2. Организация управления депозитами в коммерческом банке на примере ОАО «Сбербанк»

2.1 Организационная характеристика банка

Калужское отделение сберегательного банка №8608 является филиалом Сберегательного банка Российской Федерации и осуществляет банковскую деятельность на территории города Калуга.

Отделение банка входит в единую организационную структуру Сбербанка России и непосредственно подведомственно Центральному СБ РФ.

Отделение банка имеет имущество, которым пользуется и распоряжается от имени Сбербанка России, имеет отдельный баланс, который входит в баланс Сбербанка Российской Федерации, и собственный счет. Отделение имеет печать со своим наименованием и символикой Сбербанка Российской Федерации, печати «для операций», «для целей валютного контроля» и другие печати и штампы.

Отделение совершает сделки и иные юридические действия от имени Сбербанка России и в его интересах.

Отделение банка имеет право:

– заниматься коммерческой и иной хозяйственной деятельностью, направленной на получение прибыли и развитие своей материально-технической базы;

– издавать приказы и другие распорядительные документы по вопросам деятельности банка в пределах своей компетенции;

– заключать хозяйственные, кредитные, трудовые договоры от имени и в интересах Сбербанка России;

– предоставлять кредиты физическим и юридическим лицам;

– использовать в качестве кредитных ресурсов собственные средства, вклады граждан, средства на счетах других клиентов, иные привлеченные средства;

– осуществлять от имени Сбербанка России полномочия стороны по делу о судах и другие действия, не противоречащие действующему законодательству и Уставу Сбербанка Российской Федерации.

Отделение банка в совей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации и нормативными актами Сбербанка России.

Целью деятельности отделения банка является:

– привлечение денежных средств от юридических и физических лиц и размещение их на условиях возвратности, платности и срочности;

– осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов, а также других банковских операций;

– обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей клиентов, вверенных отделению банка.

Органами управления Банка являются:

– Общее собрание акционеров -- высший руководящий орган Сбербанка России. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка.

– Наблюдательный совет. Наблюдательный совет Банка состоит из 17 директоров, среди которых 11 представителей Банка России, 2 представителя Сбербанка России и 4 независимых директора.

– Правление Банка. Правление Банка состоит из 14 членов. Возглавляет Правление Банка Президент, Председатель Правления Банка.

Все органы управления Банком формируются на основании Устава Сбербанка России и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учет операций осуществляется в соответствии с документами Центрального банка, Сбербанка России и учетной политикой.

В настоящее время, когда нынешний кризис пагубно влияет на мировую экономику, экономику страны, а так же на курс национальной валюты и инфляцию, банковская система применяет антикризисные меры. Сбербанк России не является исключением. Для сокращения денежной массы, а так же для привлечения средств для своей деятельности, во всех подразделениях Сбербанка России открылись несколько новых вкладов. Они привлекательны для инвесторов (юридических и физических лиц) высокой %-й ставкой по сравнению с остальными. Для банка же достоинство их заключается в том, что они открываются на длительный срок и до окончания этого срока расходные операции (снятие средств) не производятся.

С 20 января 2009 года вводится вклад «Накопительный Сбербанка России». Преимущество вклада в том, что при средней %-й ставке есть возможность пополнить вклад.

С 23 марта 2009 года вводится вклад «Доверительный Сбербанка России». Несмотря на то, что данный вклад нельзя пополнять, его привлекательность заключается в том, что среди всех вкладов, по нем самая большая годовая ставка от 13% до 14,5%.

С 23 марта 2009 года вводится вклад «Подари жизнь». Данный вклад подчеркивает социальную направленность политики банка. По данному вкладу суммы %-в исчисленных по истечении каждого 3-х месячного периода, сумма 0,3% годовых списывается в пользу Благотворительного фонда помощи детям с онкогематологическими и иными тяжёлыми заболеваниями «Подари жизнь». Чтобы данный вклад не потерял привлекательности у клиентов, банк установил годовую ставку на уровне выше среднего, в размере 12%.л привлекательности у клиенвовклад.) не на длительный срок остальными.

В Калужском отделении СБ РФ возможны для открытия следующие виды вкладов:

– «До востребования». Валюта вклада: рубли, доллары США, евро и другие. Возможно частичное снятие и пополнение вклада. Годовая ставка - 0,01%. Срок хранения: не ограничен.

– «Депозит». Валюта вклада: рубли, доллары США, евро. Частичное снятие и пополнение вклада невозможно. Годовая ставка - 2 - 12%. Срок хранения: до 2-х лет.

– «Пополняемый депозит». Валюта вклада: рубли, доллары США, евро. Возможно пополнение вклада. Годовая ставка - 3,1 - 10,75%. Срок хранения: от 6 мес. до 2-х лет.

– «Особый». Валюта вклада: рубли, доллары США, евро. Возможно частичное снятие и пополнение вклада. Годовая ставка - 3 - 11,75%. Срок хранения: от 6 мес. до 2-х лет.

– «Накопительный». Валюта вклада: рубли. Возможно пополнение вклада. Годовая ставка - 7,25 - 12,25%. Срок хранения: 2 года. Минимальная сумма первоначального взноса - 30 000 рублей.

– «Доверительный». Валюта вклада: рубли. Частичное снятие и пополнение вклада невозможно. Годовая ставка - 13 - 14, 5%. Срок хранения: 2 года, 3 года. Минимальная сумма первоначального взноса - 10 000.

– «Подари жизнь». Валюта вклада: рубли. Частичное снятие и пополнение вклада невозможно. Годовая ставка - 12%. Срок хранения: 1 год. Минимальная сумма первоначального взноса - 10 000. 0,3% годовых списывается со счёта в пользу благотворительного фонда помощи детям «Подари жизнь».

– «Универсальный». Валюта вклада: рубли, доллары США, евро. Возможно частичное снятие и пополнение вклада. Годовая ставка - 0,01%. Срок хранения:

– «Пенсионный». Валюта вклада: рубли. Частичное снятие и пополнение вклада невозможно. Годовая ставка - 12%. Срок хранения: от 3-х мес. до 2-х лет.

– «Пенсионный пополняемый». Валюта вклада: рубли. Возможно пополнение вклада. Годовая ставка - 6,25 - 10,5%. Срок хранения: 2 года.

– «Пенсионный плюс». Валюта вклада: рубли. Возможно частичное снятие и пополнение вклада. Годовая ставка - 4%. Срок хранения: до 2-х лет.

Калужское отделение Сбербанка занимает одно из лидирующих мест в системе Сбербанка РФ как по величине активов, кредитному портфелю, прибыли и не собирается его уступать, о чем свидетельствует положительная динамика роста по основным показателям деятельности за 2009 год.

Таблица 4

Важнейшие показатели развития Калужского отделения Сбербанка за 2008-2009 гг.

№ п\п	Показатели	Факт на 01.01.2009	План на 01.01 2010	Факт на 01.01.2010	Отклонение за 12 месяцев 2009 года
1.	Прибыль за год, млн. рублей	2349,6	2761,0	5374,0	3024,4
2.	Рентабельность деятельности, %	6,6	4,6	8,2	1,6
3.	Ресурсная база, млрд. руб.	337,6	650,7	709,1	371,5
4.	Средства юридических лиц, млрд. рублей	83,7	366,8	422,7	339,0
5.	Средства физических лиц, млрд. рублей	183,1	251,4	250,6	67,5
6.	Кредитный портфель, млрд. рублей	293,0	359,2	351,7	58,7
7.	Кредиты юридическим лицам, млрд. рублей	223,2	259,6	256,2	33,0
8.	Кредиты физическим лицам, млрд. рублей	69,7	99,5	95,5	25,8

Прибыль филиала за 2009 год составила 5374 млн.рублей, что на 2613 млн. рублей выше планового задания. Рентабельность деятельности филиала за 2009 год составила 8,2%. Увеличение ее уровня обусловлено более высокими темпами роста доходов 188,8% над темпами роста расходов 186,2% . За 2009 год пассивы филиала по балансу увеличились на 326,5 млрд. руб. и составили 664,1 млрд. руб., а темп роста 196,7%.

Таблица 5

Структура пассивов отделения Сбербанка

Показатели	01.01.2008	01.01.2009	Изменение
	Сумма, млрд. рублей	Уд. вес.	Сумма млрд. рублей	Уд. вес	+, -	Темп роста, %
Пассивы, всего в том числе:	337,6	100	664,1	100	326,5	196,7
Капитал и резервы	4,0	1,2	7,3	1,1	3,3	182,5
Привлеченные ресурсы	60,9	18,0	20,0	3,0	-41	32,8
Резервы	2,6	0,8	4,4	0,7	1,8	169
Средства физических лиц	183,1	54,2	250,6	37,7	67,5	136,9
Средства юридических лиц	83,8	24,8	422,7	59,6	338,9	504,4

Основной источник ресурсов филиала - это средства клиентов: юридических и физических лиц, прирост которых за 2008 год (152%), обеспечил полное покрытие всех пассивов филиала (337,6 млрд. рублей), причем на долю юридических лиц приходится 62,8 % от привлеченных средств клиентов, а на долю физических лиц - 37,2%. Кроме того, по состоянию на 1 января 2009 года филиал имеет самый значительный объем средств юридических лиц (32 % средств юридических лиц от всех отделений Сбербанка по Калужской области).

2.2 Анализ управления депозитами юридических и физических лиц

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями - проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 - «Депозиты физических лиц-резидентов»;

№ 426 - «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика (см. приложение).

Взнос вклада наличными (8000 рублей) в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера (см. приложение). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Порядок принятия вклада наличными деньгами:

1) сначала осуществляется оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю;

2) далее происходит оформление лицевого счета и вкладной книжки вкладчика;

3) отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет;

4) Проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах;

5) Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор передаются контролеру.

6) Проверка документов контролером. В случае правильного оформления контролер закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.

7) контролер подписывает вкладную книжку;

8) приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу;

9) приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.

10) кассир проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере.

11) кассир подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту;

12) Приходный кассовый ордер подшивается кассиром в документы дня.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования (3200 рублей), то проводки имеют вид:

Д-т сч. № 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод (см. приложение). Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в

Банке России»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему. Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:

Схема документооборота на закрытие вклада:

1) клиент представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю;

2) ответственный исполнитель проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету;

3) начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке;

4) предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему;

5) передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру;

6) контролер проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись;

7) подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов;

8) лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.

9) вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру;

10) кассир проверяет представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись;

11) уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку;

12) вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и подшиваются в документы дня.

Учет депозитов юридических лиц.

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

1) открытые - денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

· депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

· срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

· квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

2) закрытые;

3) сейфовые.

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№№ 410 - 422 «Депозиты юридических лиц»;

№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

№№ 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно- правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.

От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке.

Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств (см. приложение №11). Эта операция отражается проводкой (67950 рублей):

Д-т сч. № 401-408 «Средства на счетах»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (см. приложение №13):

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей):

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в

Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах».

2.3 Анализ процентных ставок привлекаемых денежных средств

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям - основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой - вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок.

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

. кассовый - банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

. метод начисления - все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка. банк депозит вклад коммерческий

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному их способов:

. простые проценты;

. сложные проценты;

. с фиксированной процентной ставкой;

. с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

1) Начисление процентов:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426

«Обязательства банка по уплате процентов».

2) Уплата процентов: физическим лицам:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

юридическим лицам:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

При выплате наличными эта операция отражается:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

При перечислении в безналичном виде:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 401- 408 «Средства на счетах».

При направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 410 - 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц»,

427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам.

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.



Глава 3. Совершенствование управления депозитными операциями

3.1 Разработка политики банков в сфере привлечения вкладов (депозитов)

Каждый банк должен располагать собственной политикой в отношениях с клиентами, в том числе физическими лицами.

Если банк сегодня хочет развиваться, то он должен выходить на рынок розничных услуг: все привлекательные корпоративные клиенты уже поделены, экспортный сектор в избытке обеспечен ресурсами. На противоположном полюсе оказались частные лица с огромными по российским меркам накоплениями (по некоторым оценкам, неорганизованные сбережения населения только в валюте составляют около 40 млрд долл.), которые люди хранят неведомо где, а также малый и средний бизнес -- этот сегмент рынка почти не освоен банками. Так что развитие розничных услуг физическим лицам можно признать стратегическим направлением для российских банков.

Большинство банков прилагает немалые усилия для завоевания доверия клиентов.

При этом речь идет не столько о том, чтобы удовлетворить краткосрочные потребности рентабельных клиентов, а о том, чтобы максимально долго продлить отношения с потенциально выгодными клиентами, т.е. установить с ними прочные и долгосрочные связи. Стоящая перед банками цель повышения общей рентабельности заставляет их наряду с политикой снижения издержек разрабатывать проекты развития отношений с клиентами. Привлечение новых клиентов обходится банку дорого, тем более что клиент, даже удовлетворенный предоставляемыми ему услугами, не всегда остается верным банку. В результате в условиях обостряющейся конкуренции каждый клиент становится для банка уникальным, и потому важно развивать различные сценарии развития отношений с клиентами с учетом не только нынешних, но и будущих отношений.

Сегодня программы привлечения и удержания клиентов рассчитаны главным образом на клиентов -- физических лиц в соответствии с концепцией так называемого «управления отношениями с клиентом». Однако этот подход мало применим к другим партнерам банков -- малым, средним и крупным предприятиям. Интенсификация отношений с этими клиентами является определяющим фактором дифференциации и удержания клиентов. Именно поэтому каждый банк должен особенно внимательно относиться к формированию таких отношений с клиентами, которые банки-конкуренты не смогут быстро воспроизвести. В этих условиях банки должны демонстрировать обоснованность, высокое качество и непрерывность обслуживания клиентов, способность предвидеть их будущие потребности и предлагать новаторские решения, т.е. позиционироваться как долгосрочный и надежный партнер клиента.

Только на этой основе может возникнуть «капитал доверия» к банку.

Идеальный вариант отношений может быть выражен девизом: «Банк и клиент -- единая команда», что требует от банка создания максимально удобных и выгодных для клиента условий его обслуживания. При этом важно помнить, что правильная клиентская политика -- это не одна только политика привлечения средств клиента, а и согласованная с нею политика предоставления кредитов и проведения других активных операций в интересах клиента.

Клиентская политика банка в указанном здесь широком понимании должна постоянно совершенствоваться, становиться более гибкой, все более взаимовыгодной.

Последнее предполагает, в частности, сближение интересов сторон, все лучшее узнавание ими друг друга, совершенствование и обновление самих технологий поддержания и развития отношений, а также технологий собственно банковского обслуживания клиентов (пересмотр и целенаправленная переработка банками своих стратегий и бизнес-моделей).

Важно также не принимать слепо «общеизвестные» мнения и избегать шаблонных, стереотипных решений.

Наконец, для укрепления сотрудничества, для более эффективного использования всего комплекса банковских услуг клиентам необходима стабильная информационная и консультационная поддержка со стороны банка.

В целях привлечения ресурсов для своей деятельности коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в уставе, получения максимальной прибыли и необходимости сохранения банковской ликвидности. Депозитная политика должна прежде всего отвечать следующим требованиям:

– экономическая целесообразность;

– конкурентоспособность;

– внутренняя непротиворечивость.

Под экономической целесообразностью здесь понимается рентабельность использования привлеченных ресурсов населения. Этот вопрос, разумеется, должен рассматриваться в общем контексте активно-пассивного управления. При расчете относительной эффективности привлечения депозитных ресурсов частных лиц необходимо принимать во внимание как связанные с ними издержки, в том числе - резервные отчисления, а также неопределенную степень их ликвидности, так и явные выгоды.

Система ставок по вкладам должна быть ориентирована на рыночную конъюнктуру при непременном учете складывающейся иерархии надежности сопоставимых инструментов. Так, банк, удерживающий ставки на более низком уровне, нежели близкие ему по степени надежности конкуренты, рискует потерять часть своей клиентуры.

Можно рассматривать внутреннюю непротиворечивость депозитной политики в нескольких аспектах. Это и временная структура депозитных ставок, и их дифференциация по суммам, видам вкладов в сравнении с иными сопоставимыми инструментами того же банка (сертификатами, векселями и пр.), а также по различным категориям клиентуры (например, для физических и юридических лиц).

Рассматривая сущность депозитной политики коммерческих банков, необходимо затронуть такие вопросы, как: субъекты и объекты депозитной политики, принципы ее формирования, а также границы депозитной политики.

В состав субъектов депозитной политики коммерческого банка включены клиенты банка, коммерческие банки и государственные учреждения. К объектам депозитной политики отнесены привлеченные средства банка и дополнительные услуги банка (комплексное обслуживание). Классификация субъектов и объектов депозитной политики банка обобщена на рисунке 4.

В основе формирования депозитной политики коммерческого банка лежат как общие, так и специфические принципы, что наглядно отражено на рисунке 5. Под общими принципами депозитной политики понимаются принципы, единые и для государственной денежно-кредитной политики ЦБ РФ, проводимой на макроэкономическом уровне, и для политики на уровне каждого конкретного коммерческого банка. К ним следует отнести принципы комплексного подхода, научной обоснованности, оптимальности и эффективности, а также единство всех элементов депозитной политики банка. Комплексный подход выражается как в разработке теоретических основ, приоритетных направлений депозитной политики банка с точки зрения стратегии его развития, так и в определении наиболее эффективных и оптимальных для данного этапа развития банка тактических приемов и методов ее реализации.



Рисунок 4 - Состав субъектов и объектов депозитной политики коммерческого банка

К специфическим принципам депозитной политики относятся принципы обеспечения оптимального уровня издержек банка, безопасности проведения депозитных операций, надежности, поскольку банк, осуществляя аккумуляцию временно свободных денежных средств с целью их последующего размещения, стремится получить доход не любой ценой, а с учетом реалий рынка, на котором он осуществляет свою деятельность.

Рисунок 5 - Принципы формирования депозитной политики коммерческого банка



Одним из важных вопросов депозитного управления является вопрос о границах депозитной политики коммерческого банка, под которыми понимается определенный допустимый предел аккумулирования банком временно свободных денежных средств юридических и физических лиц. При этом дается классификация этих границ по следующим признакам:

– в зависимости от спроса и предложения на рынке депозитов (экономические границы);

– по воздействию нормативов ЦБ РФ и лимитов банка (административные границы);

– в зависимости от субъектов депозитных отношений (внешние и внутренние границы);

– в зависимости от срочности депозитных отношений (временные границы).

В обобщенном виде классификация границ представлена на рисунке 6.

Рисунок 6 - Границы депозитной политики коммерческого банка

Рассматривая депозитную политику банка как один из элементов банковской политики в целом, необходимо исходить из того, что основной целью депозитной политики является привлечение как можно большего объема денежных ресурсов по наименьшей цене. Успешная реализация этой многогранной цели депозитной политики банка предполагает решение в процессе ее формирования таких задач, как:

– содействие в процессе проведения депозитных операций получению банковской прибыли или созданию условий для получения прибыли в будущем;

– поддержание необходимого уровня банковской ликвидности;

– обеспечение диверсификации субъектов депозитных операций и сочетание разных форм депозитов;

– поддержание взаимосвязи и взаимной согласованности между депозитными операциями и операциями по выдаче ссуд по суммам и срокам депозитов и кредитных вложений;

– минимизация свободных средств на депозитных счетах;

– проведение гибкой процентной политики;

– постоянное изыскание путей и средств уменьшения процентных расходов по привлеченным ресурсам;

– развитие банковских услуг и повышение качества и культуры обслуживания клиентов.

В данном вопросе целесообразно также рассмотреть механизм формирования депозитной политики коммерческого банка, который схематично представлен на рисунке 7. От эффективности функционирования данного механизма во многом зависит успешное выполнение целей и задач, которые ставятся банком в процессе разработки и проведения депозитной политики.

Каждый из этапов формирования депозитной политики коммерческого банка непосредственно связан с остальными и является обязательным для формирования оптимальной депозитной политики и правильной организации депозитного процесса.

В контексте данного вопроса также необходимо отметить, что важным фактором, определяющим ликвидность банка, является качество его депозитной базы. Критерием качества депозитов является их стабильность. Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше ликвидность банка, поскольку в этой части аккумулированные ресурсы не покидают банк. Увеличение стабильной части депозитов снижает потребность банка в ликвидных активах, так как предполагает возобновляемость обязательств банка.

Рисунок 7 - Схема формирования депозитной политики коммерческого банка

Анализ состояния различных видов депозитов, проведенный зарубежными исследователями, показал, что наибольшей стабильностью обладают депозиты до востребования. Этот вид депозитов не зависит от уровня процентной ставки. Его принадлежность к тому или иному банку в большей мере обусловлена такими факторами, как: качество и быстрота обслуживания; надежность банка; разнообразие услуг, предлагаемых вкладчикам; близость расположения банка от клиента. Меньшей стабильностью, по данным обследования зарубежных исследователей, обладают остатки срочных и сберегательных депозитов. На их закрепленность за конкретным банком оказывает влияние уровень процентной ставки. Поэтому они подвержены миграции в случае определенных колебаний уровня депозитного процента, устанавливаемого разными банками.

Анализ сложившейся практики свидетельствует, что формирование депозитной базы любого коммерческого банка, как процесс сложный и трудоемкий, связано с большим количеством проблем как субъективного, так и объективного характера.