Страхование жизни
Сущность и необходимость страхования жизни. Динамика развития рынка страхования жизни в России. Стимулирование развития страхования жизни через налогообложение на основе международного опыта. Проблемы страхования жизни в России и пути их решения.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.10.2011 |
| Размер файла | 420,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
ГОУ ВПО
Восточно-Сибирский государственный технологический университет
Институт экономики и права
Экономический факультет
Кафедра «Налоги и налогообложение»
Курсовая работа
По дисциплине: «Налогообложение страхования»
На тему: «Страхование жизни»
Научный руководитель: Хантаева Н.Л.
Выполнила: Ринчинова Д.Ж.
№ 5107гр.
Улан-Удэ 2011г.
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические основы страхования жизни
- 1.1 Сущность и необходимость страхования жизни
- 1.2 История развития страхования жизни в России
- 2. Анализ страхования жизни
- 2.1 Динамика развития рынка страхования жизни в России
- 2.2 Стимулирование развития страхования жизни через налогообложение на основе международного опыта
- 3. Пути совершенствования страхования жизни в России
- 3.1 Проблемы страхования жизни в России и пути их решения
- 3.2 Перспективы налогообложения страхования жизни
- Заключение
- Список использованной литературы
- Приложение
Введение
Все виды человеческой деятельности и вся жизнь в обществе сопряжена с риском потерять жизнь, здоровье и имущество, вследствие изменения рыночной конъюнктуры могут не оправдаться расчеты прибыли. Причем время и масштабы подобных событий заранее не могут быть оценены. Они определяются широким набором случайных факторов. Наличие непредвиденных обстоятельств, сопровождающих хозяйственную и бытовую деятельность человека, определяет необходимость в мерах предупреждения или возмещения потерь, возникающих в результате случайных событий. Разработка, внедрение в практику и повседневное применение системы подобных мер становятся частью человеческого быта и культуры.
Страхование - это такой вид необходимой общественно полезной деятельности, при которой граждане и организации заранее страхуют себя от неблагоприятных последствий в сфере их материальных и личных нематериальных благ путем внесения денежных взносов в особый фонд специализированной организации (страховщика), оказывающей страховые услуги, а эта организация при наступлении указанных последствий выплачивает за счет средств этого фонда страхователю или иному лицу обусловленную сумму.
Страхование становится объективно необходимым элементом всего хозяйственного механизма. Сфера его применения значительно расширяется, охватывая все формы собственности, семейные отношения, привлекая широкий круг новых заинтересованных страхователей.
Страховой рынок предполагает функционирование различных страховых организаций, конкурирующих между собой и выступающих в различных организационно-правовых формах: акционерные компании, государственные и смешанные страховые организации, хозяйственные товарищества, общества взаимного страхования, совместные предприятия, страховые посредники[11].
В условиях перехода к рыночным отношениям страхование становится объективно необходимым элементом всего хозяйственного механизма. Сфера его применения значительно расширяется, охватывая все формы собственности, семейные отношения, привлекая широкий круг новых заинтересованных страхователей.
Целью курсовой работы является выявление проблем и перспектив развития страхования жизни в РФ. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
ь разобрать понятие страхования жизни;
ь рассмотреть его формы и виды;
ь провести анализ страхования жизни в России;
ь обозначить проблемы и перспективы развития страхования жизни.
Предметом исследования является страхование жизни как вид личного страхования.
Объектом исследования является личное страхование, как отрасль страхования, связанное с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица.
Субъектом являются страховые компании, осуществляющие страхование жизни.
При написании работы были использованы следующие методы: статистический и расчётно-аналитический.
Структурно работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложения.
1. Теоретические основы страхования жизни
1.1 Сущность и необходимость страхования жизни
Для того чтобы граждане имели возможность сверх или помимо выплат и льгот по специальному страхованию удовлетворять свои социальные потребности, широко проводится личное страхование, страховые взносы по которому уплачиваются за счет семейных доходов.
Личное страхование представляет собой механизм защиты от рисков, связанных с общественным производством, стихийными бедствиями, утраты здоровья и других жизненных обстоятельств, требующих значительных финансовых средств, которые у конкретного человека могут отсутствовать.
Личное страхование в России существует уже 80 лет и получило большую популярность.
По личному страхованию оказывается денежная помощь гражданам и их семьям, позволяющая полностью или частично преодолеть потери в доходах в связи с утратой здоровья застрахованным лицам или наступлением смерти члена семьи.
Личное страхование постоянно совершенствуется, улучшаются условия действующих видов страхования, вводятся новые его виды в целях более полного удовлетворения потребностей населения в страховой защите.
Личное страхование в свою очередь подразделяется на 2 подотрасли - страхование жизни и страхование от несчастных случаев.
Страхование жизни - подотрасль личного страхования, включающая в себя совокупность видов страхования, по условиям которых страховщик выплачивает застрахованному лицу или его правопреемнику определенную денежную сумму при дожитии застрахованного до определенного возраста, события или даты, либо в случае его смерти.
К страхованию жизни относятся такие виды: страхование на дожитие; страхование на случай смерти; страхование жизни рисковое (например, на случай смерти и утраты трудоспособности); страхование жизни с понижающимся взносом; страхование детей; страхование до определенного срока (страхование образования, стипендия, средств на обзаведение домашним хозяйством и т.п.); страхование жизни с понижающейся страховой суммой, когда страхователем является лицо, взявшее кредит или оформившее покупку в кредит; страхование жизни смешанное; страхование вкладов и др.
Большинство видов страхования жизни носят долгосрочный характер, что позволяет страховщикам аккумулировать значительные финансовые ресурсы, получая при этом дополнительный доход от инвестирования резерва страховых взносов.
Страхование жизни, как форма накопления, имеет большое значение и для страхователей, вследствие чего в большинстве промышленно развитых стран страховщикам, осуществляющим операции по страхованию жизни (пенсии, ренты), законодательно запрещено заниматься иными видами страхования.
Как и по другим видам личного страхования, страхование жизни, его условие, тарифные ставки и страховые суммы определяются соглашением сторон в договоре страхования.
Объекты страхования определяются в Законе, «как не противоречащие законодательству РФ имущественные интересы», связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование).
Одним из видов страхования в зависимости от объекта страхования является личное - страховой интерес носит личный характер, связан с жизнью, здоровьем и т.п., получением материальных выплат при снижении утраты трудоспособности.
Личное страхование может быть и обязательным и добровольным.
Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком.
Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами РФ.
Основу личного страхования составляет добровольное страхование жизни, виды которого предусматривают выплату страховой суммы страхователем или др. лицами, в связи: с достижением до обусловленного срока или события; с наступлением смерти застрахованного лица.
Наиболее популярны те виды страхования жизни, которые имеют сберегательную функцию: смешанное страхование жизни, страхование детей, страхование к бракосочетанию, страхование добровольной пенсии[4].
1.2 История развития страхования жизни в России
Страхование жизни появилось в России гораздо позже, чем в Англии и Германии. В конце XVIII в. была предпринята попытка по приказу государя внедрить страховые отношения на российскую почву. В частности, в 1771 г. был принят закон о вдовьей казне, предписывавший организацию государственного страхования жизни, однако он так и не получил практического воплощения. Полноценное страхование жизни появляется в России лишь в середине 1830-х гг. В 1835 г. было учреждено первое общество по страхованию жизни -- Российское общество для застрахования пожизненных и других срочных доходов и денежных капиталов. На протяжении всей своей деятельности оно производило только страхование жизни, а потому стало именоваться впоследствии «Жизнь».
Устав этого общества был утвержден 4 сентября 1835 г., а уже 25 октября обществом «Жизнь» был выдан первый страховой полис. От царского правительства общество получило монополию на проведение страхования жизни в России сроком на 20 лет. Устав общества предусматривал страхование по четырем видам, или, как тогда говорили, разрядам: разряд А -- страхование капитала в пользу наследников (страхование на случай смерти); разряд В -- страхование пенсий в пользу наследников и при дожитии до определенного срока (смешанное страхование); разряд С -- страхование пенсий в пользу самого страхователя (страхование на дожитие); разряд Д -- страхование капиталов и пенсий в пользу детей при достижении ими определенного возраста. Более 97% договоров приходилось на разряд А.
В 1846 г. было учреждено страховое общество «Саламандра», которое также стало заниматься страхованием жизни. Самая известная из дореволюционных страховых компаний -- общество «Россия» -- была учреждена в марте 1881 г. «Россию» создавала группа влиятельных банкиров, которые не желали видеть в совете директоров случайных людей. Согласно уставу общества, акции распределялись между учредителями и приглашенными ими лицами. В то время как другие отечественные страховщики специализировались на недвижимости, «Россия» сделала ставку на страхование жизни.
Новое страховое общество сразу же обратило на себя внимание благодаря агрессивной рекламе, на которую тратились значительные средства. «Россия» позиционировала себя как компанию, работающую в национальных традициях. Российская тематика и государственная символика использовались и при оформлении вокзальных киосков общества, и на рекламных щитах. Это был сильный ход, ведь противники коммерческого страхования любили говорить и писать о том, что «страховым бизнесом в России занимаются исключительно немцы». Сделки от имени общества заключали агенты, разъезжавшие по всей стране. С этим было связано много серьезных злоупотреблений.
Суды регулярно рассматривали иски людей, которые уплатили страховой взнос самозванцу, выдающему себя за страхового агента. Конечно, общество «Россия» не могло нести ответственности за действия авантюристов, но и бороться с самозванцами оно не пыталось. Авантюристы же пользовались тем, что агенты «России» имели право выдавать только предварительные свидетельства, которые нужно было менять на постоянный полис в офисе фирмы. При таком обмене общество всегда могло отказаться от обещаний и гарантий своего представителя. В газетах начала прошлого века можно, например, прочитать историю про то, как агенты «России» грабили собственного работодателя.
Они пользовались тем, что за каждый договор страхования на сумму 15 тыс. руб. полагалось вознаграждение 170 руб. При страховании на такую сумму первый взнос составлял 150 руб. Таким образом, агенты имели возможность, заключив фиктивную сделку и заплатив из собственного кармана 150 руб., получить 170 руб., из которых 20 руб. составляла чистая прибыль. Конечно же, руководство общества «Россия» понимало, что среди заключенных договоров заметную часть составляют фиктивные, однако ловить агентов за руку никто не хотел. К тому же увеличение числа «застрахованных» создавало впечатление быстро развивающейся фирмы.
И никому не было интересно выяснять, какой процент здесь составляют «мертвые души». Акционерное общество «Россия» стало проводить сразу три вида страхования жизни:
1) страхование на случай смерти;
2) страхование на дожитие;
3) смешанное страхование, которое объединяло в условиях как страхование на случай смерти, так и страхование на дожитие.
В дальнейшем в системе страхования жизни получило развитие страхование рисков инвалидности, гибели в трудоспособном возрасте, страхование пенсионного обеспечения и т.д. Противники акционерного страхования приводили, например, такие цифры: в 1908 г. в восьми крупных российских обществах было расторгнуто 27,126 тыс. страховых договоров на сумму 62,104 млн. руб. При этом 501 страхование на сумму около 12 млн. руб. было прекращено вследствие смерти застрахованного или дожития до возраста получения страховой выплаты. Остальные участники страховых договоров по той или иной причине страхового возмещения не получили.
В 1883 г. было утверждено положение об учреждении земских эмеритальных касс, которые создавались за счет взносов работников и субсидий земства или государственной казны. В эмеритальных кассах пособия и пенсии выплачивались в процентах к заработку в зависимости от эмеритуры -- выслуги лет, чина или должности. По некоторым оценкам, к 1913 г. в эмеритальных кассах было застраховано около миллиона человек.
В начале XX в. пенсионные кассы существовали в той или иной форме почти во всех государственных ведомствах и во многих профессиональных объединениях. Большинство российских акционерных обществ по страхованию имущества производили также страхование жизни, страхование от несчастных случаев и др. Надо сказать, что страхованием жизни в России в основном было охвачено лишь состоятельное население. Его осуществляли 20 организаций, среди которых были специализированные общества по страхованию жизни: «Жизнь», «Заботливость», «Генеральное». Однако страхованием на случай смерти и на дожитие охватывалось только 400 тыс. чел., а от несчастных случаев и того меньше. В 1885 г. в России был снят запрет на деятельность иностранных страховых обществ, введенный Екатериной II манифестом от 28 июня 1786 г. Сразу же после снятия запрета в Петербурге открылось центральное агентство страхового общества «Нью-Йорк» (США).
В 1889 г. была разрешена деятельность французского страхового общества «Урбэн» и американского «Эквитебл». На начало 1915 г. на эти компании приходилось 12% страховых договоров и 24% страховой суммы по страхованию жизни. Иностранные страховые общества стали в основном специализироваться на заключении договоров страхования жизни с населением, используя относительную неразвитость этого страхования у отечественных страховщиков. Появившись с 1888 г., иностранные компании начали свою деятельность не с удешевления премий, а с того, что стали предлагать населению особую страховую комбинацию под названием тонтинного страхования. Тонтина -- это своего рода азартная игра на жизнь ближнего, когда десять человек страхуются с условием, чтобы выгоды умершего переходили на оставшихся в живых. Допустим, через несколько лет умирает половина игроков. Оставшиеся пять человек пользуются выгодами десяти. Таким образом, глубоко альтруистическую идею страхования жизни в пользу своих ближних иностранцы превратили в источник алчности, развития темных страстей.
Аферисты оказались глубокими психологами. Играть на темных сторонах человеческой души всегда выгодно. В течение шести с половиной лет эти подозрительные комбинации процветали, задержав развитие здорового страхования русских обществ. Наконец изданием закона 25 марта 1894 года правительство вступается за «темных» русских обитателей, запретив американцам развращать публику тонтинными операциями10. Следует отметить, что страхование жизни и вообще личное страхование в России было развито значительно меньше, чем в других крупных капиталистических странах. Одной из причин такого положения являлось отсутствие конкурентов монопольной деятельности страхового общества «Жизнь».
Лишь после окончания его монополии в России стали проводить операции по этому виду страхования и другие организации. Так, в 1858 г. организовалось Санкт-Петербургское общество страхований, в 1872 г. -- общество «Якорь» и др. Позднее к страхованию жизни приступили и иностранные страховые общества: вначале американское «Нью-Йорк», затем французское «Урбэн» и американское «Эквитебл».
В последующие годы были созданы общество «Заботливость» (1892 г.), Генеральное общество страхования жизни и пожизненных доходов (1899 г.) и др. В начале XX в. страхованием жизни стали заниматься и некоторые другие акционерные общества, осуществлявшие раньше только операции по имущественному страхованию.
Всего в дореволюционной России страхованием жизни занимались одиннадцать акционерных обществ, в том числе три иностранных, а также государственные сберегательные кассы, железнодорожная пенсионная касса и два взаимных страховых общества. Наиболее крупными по числу операций являлись общества «Россия», «Жизнь», Санкт-Петербургское общество страхований и американское общество «Нью-Йорк». В них сосредоточивалось около 70% всех действовавших договоров и 65% страховых премий. Свыше 80% застрахованных лиц имели договоры в русских страховых обществах и только немногим более 16% -- в иностранных. Акционерные общества России осуществляли четыре вида страхования жизни:
1) на случай смерти;
2) смешанное;
3) на дожитие;
4) страхование рент.
По данным 1913 года, страховые платежи в акционерных обществах составляли в среднем около 45 руб. с 1 тыс. руб. застрахованного капитала. При средней сумме полиса в 3 тыс. руб. страхователь должен был платить около 135 руб. По тем временам такая сумма была по карману только лицам, имеющим весьма солидный и регулярный доход.
В 1906 г. в России был принят закон о проведении страхования жизни государственными сберегательными кассами, который царское правительство пыталось представить как заботу об интересах широких народных масс. По условиям страхования договоры заключались без предварительного врачебного освидетельствования на различные страховые суммы, начиная с 25 руб. и выше. Однако выплата страховой суммы при наступлении страхового случая по этим договорам отсрочивалась на 5--7 лет, что не соответствовало интересам малоимущих граждан.
Кроме того, хотя официальной целью сберегательных касс было проведение страхования в мелких суммах, практически же основная масса договоров заключалась на крупные суммы, недоступные для рабочих и других бедных слоев населения. Так что никакого «народного страхования» в России в то время не получилось. Правда, впоследствии были изменены условия страхования сберегательными кассами, в частности предусматривалось наступление обязанности страховщика по выплате страховой суммы сразу после наступления страхового случая, что несколько оживило страховые операции. К началу XX в. российские страховые общества считались одними из ведущих в области страхования жизни, более того, по резерву премий страхование жизни значительно доминировало.
Российское законодательство в то время регулировало величину отчислений в резервы в размере не ниже 40% от полученных за год премий. На конец 1915 г. в целом по отечественным акционерным и иностранным страховым обществам величина резервов премий составляла около 340 млн. руб. Из них резервы премий по страхованию жизни равнялись 260 млн. руб., а по имущественному только около 80 млн. руб. Таким образом, накануне Первой мировой войны в России сложился развитой страховой рынок.
Фактически на нем присутствовали все направления страховой защиты, которые практиковались в Европе: страхование от огня и других имущественных рисков, транспортное страхование, страхование жизни и от несчастных случаев. Однако страхование жизни тем не менее не получило такого развития, как имущественное страхование. Всего им занималось 11 акционерных страховых обществ, а также государственные сберегательные кассы, железнодорожная пенсионная касса и два общества взаимного страхования. Акционерные общества осуществляли четыре вида страхования жизни: на случай смерти, на дожитие, смешанное и страхование ренты. Страхование жизни в России не имело массового распространения: им было охвачено только 0,25% населения[6].
2. Анализ страхования жизни
2.1 Динамика развития рынка страхования жизни в России
По итогам трех кварталов 2010 года российский страховой рынок демонстрирует устойчивый рост. Совокупные показатели сбора премии возросли на 34%, что превосходит темпы роста рынка за аналогичный период прошлого года почти в 2 раза. В то же время, анализ отдельных сегментов демонстрирует значительную неоднородность их динамики.
За рассматриваемый период времени сегмент страхования жизни был наиболее динамичным на российском страховом рынке. После трехкратного снижения объема собранной премии в 2008 г., текущий год позволил страховщикам увеличить показатели сбора премии в 1,5 раза. Небывалые темпы роста бизнеса объясняются, отчасти, реальным развитием рынка. При этом значительную долю сегмента составляют портфели по страхованию жизни, собранные за несколько предыдущих лет и переведенные из материнских универсальных страховщиков в дочерние специализированные компании. Существенное воздействие на показатели сбора премии оказала и компания «Русский стандарт страхование», отражающая в 2009 г. показатели сбора премии по страхованию без залоговых заемщиков материнского банка как краткосрочные договоры страхования жизни. Достаточно вычесть из валовых показателей по сегменту сбор премии данного страховщика (его деятельность не относится к классическому страхованию жизни), а также сборы «Чулпан-Жизни» (являющиеся переводом уже сформированного ранее портфеля материнской компании), чтобы оценить крайне невысокие темпы остальной части сегмента - около 10%.
Значительная часть премии по страхованию жизни, отраженная компаниями как сборы текущего года, является техническим переводом портфелей, накопленных за прошлые периоды, в соответствии с требованиями законодательства.
В результате, во втором квартале 2009 года сбора премии по страхованию жизни достигли уровня двухлетней давности, когда основные объемы схем еще не ушли с рынка. Однако уже в третьем квартале показатели сбора премии сократились более чем в два раза, что свидетельствует о завершении переходного этапа, связанного с изменениями законодательства (Приложение).
В III квартале 2010 г. объем премии по страхованию жизни составил 7,6 млрд. руб., что на 30,5% больше аналогичного периода прошлого года (6,3 млрд. руб.). Объем выплат при этом сократился почти в 4 раза, с 4 млрд. руб. до 1,1 млрд. руб.
Поквартальный анализ динамики сборов и выплат по сегменту (Приложение №3) демонстрирует пиковые значения обоих показателей во втором квартале 2009 г. В этот период осуществлялся массовый перевод портфелей по страхованию жизни из универсальных материнских компаний в дочерние специализированные компании. Эта операция отражалась как выплаты при выводе портфеля, и начисление новых премий при его передаче в новую компанию. Показатели последующих периодов существенно скромнее. Выплаты, начиная со III кв. 2009 г., неуклонно снижались, что косвенно свидетельствует о сокращении объемов по старым зарплатным схемам, которые характеризуются высоким уровнем выплат.
С этой точки зрения многолетние усилия ФССН по очистке рынка от данного типа псевдостраховых операций можно считать весьма успешными. Такого рода бизнес ведут считанные компании с небольшим, относительно прошлых лет, оборотом. В то же время говорить о том, что на рынке окончательно восторжествовали идеи классического накопительного страхования жизни - преждевременно. Активный рост сборов премии, возобновившийся с начала 2010 г., во многом объясняется стремительным увеличением объемов бизнеса, связанным со страхованием жизни кредитных заемщиков. В большинстве случаев это страхование клиентов банка аффилированным с ним страховщиком на монопольных правах. Бизнес является практически безубыточным и, по сути, означает скрытое увеличение эффективной ставки по кредиту.
Анализ крупнейших операторов сегмента наглядно иллюстрирует сложившееся на рынке положение дел: сохраняющиеся остаточные явления, связанные с «зарплатными» схемами, и значительные объемы не накопительного, «кредитного» страхования жизни. Рост накопительного страхования жизни заметен на фоне крайне незначительных объемов сборов и довольно серьезных проблем, переживаемых практически всеми крупнейшими операторами. Дальнейшая динамика сегмента будет определяться, скорее всего, не ростом добровольного накопительного страхования, а кредитной активностью банков, их заинтересованностью в дочерних страховщиках и позицией ФАС по такого рода сотрудничеству финансовых организаций.
Отмеченные тенденции также можно проследить путем анализа результатов крупнейших операторов сегмента. Десять страховых групп по итогам 9 месяцев 2009 г. собрали 80% премии по страхованию жизни. Первое место в рейтинге заняла активно развивающая бизнес на группа компаний «Согаз». В итоге, по объему собранной премии «Согаз-Жизнь» в полтора раза превысил показатели признанного лидера классического страхования жизни «АИГ». Дирекция компании не считает достигнутые результаты пределом и обещает собрать к 2014 году 9 млрд. руб. Учитывая, что 40% из прогнозируемых сборов компания должна будет собрать «с рынка», «Согаз-Жизнь» приближается к максимальным показателям сбора в рамках кэптивного страхования материнской структуры[3].
«Русский стандарт страхование» заняло второе место в рейтинге, при этом стремительность, с которой компания наращивала свой портфель, намного превосходит показатели всех остальных страховщиков. Как было указано в предыдущем разделе Аналитической записки, компания осуществляет краткосрочное страхование беззалоговых заемщиков одноименного материнского банка. Ввиду значительного снижения страховых тарифов, дальнейшие сборы компании могут существенно сократиться.
На примере СГ «Чулпан» можно проследить упомянутое выше искажение показателей при переводе накопленного портфеля из материнской компанию в дочернюю.
Динамику сборов «АИГ» можно считать ориентиром темпов роста классического страхования жизни в России.
На фоне успешно развивающей бизнес «дочки» иностранного страховщика особенно заметно некоторая коррекция показателей отечественного кэптива угольных предприятий - «Геополиса», а также продолжающееся снижение сбора премий по страхованию жизни у группы «Росгосстрах». По мере того, как долгосрочные накопительные договоры передаются в специализированную «Росгосстрах-Жизнь», остальные полисы по страхованию жизни не возобновляются, что и приводит к снижению общих показателей группы.
Замыкает группу лидеров по сборам премии в рассматриваемом сегменте - СГ «Жасо». Страховая группа увеличила сбор премии за год в три раза, причем как усилиями специализированного страховщика - «Жасо-Лайф», так и материнского «Жасо». Сборы последнего удивительны не только тем, что осуществлены в последние месяцы перед запретом на данный вид деятельности для страховщиков имущества, но и тем, что «Жасо» выплатило по данной линии бизнеса больше, чем собрало за все предыдущие годы. Иными словами, выплаты «Жасо» по жизни нельзя объяснить переводом портфеля.
Безусловно, с 2010 г., когда большинство факторов, искажающих статистику, перестанут действовать, список лидеров в группе будет более адекватно отражать реальную ситуацию на рынке.
Значительные темпы роста премии по личному страхованию вызваны, помимо общего развития классического рискового страхования, активизацией операторов рынка по страхованию залоговых и беззалоговых заемщиков от несчастного случая, и, скорее всего, новым витком схем по ДМС.
В общем объеме добровольного страхования по итогам 2009 года доля страхования жизни составила всего лишь 7-8%, увеличившись за год на 50%. Так, по предварительным данным ФССН, объем премий по страхованию жизни в Петербурге по итогам первого квартала 2010 года составил 113,2 млрд рублей. Эксперты отмечают, что этот рынок растет, в основном, благодаря корпоративным клиентам, существенную долю среди которых занимают компании с западным капиталом. Менталитет россиян пока не позволяет этому виду страхования активно развиваться. В ближайшие несколько лет участники рынка не ожидают существенного роста объемов в этом сегменте.
В 2007 году были произведены изменения в законодательстве страхования жизни: произошло разделение по специализации страховых компаний, были увеличены уставные капиталы страховщиков, занимающихся накопительным страхованием. В 2008 году были введены льготы по налогообложению операций по страхованию жизни, что сделало этот инструмент более привлекательным для компаний.
Рынок пока находится в такой стадии, которую можно охарактеризовать как «стадия ожидания роста страхования жизни». И хотя объем рынка пока небольшой, и число игроков тоже, но есть ощущение, что в ближайшем будущем - к 2012-2016 году - рынок существенно вырастет. Уже сейчас мы видим, что компании, всерьез пришедшие на этот рынок и намеренные работать на коммерческих принципах, показывают порядка 50 % прироста за год.
Одна из основных характеристик реального страхования жизни - это рынок, который в значительной мере движется продавцами. Чем больше у нас продавцов - тем больше и спроса. Страхование жизни - это не тот продукт, за которым выстраивается очередь. Самые лучшие продавцы, способные к продвижению бизнеса, работают именно в страховании жизни.
Поэтому реальное лидерство будет принадлежать тем компаниям, которые смогут организовать систему продаж по всей территории России.
Исследования показывают, что готовность населения к восприятию предложений по долгосрочному страхованию жизни растет. При этом страховой рынок России сейчас находится на такой стадии, что темпы его развития напрямую зависят от темпов развития компаний по страхованию жизни. Положительные факторы развития страны в целом, например, рост уровня жизни населения, заметный рост численности среднего класса, увеличение ВВП на душу населения и повышение общего уровня культуры страхования, неизбежно подтолкнут рост рынка страхования жизни.
Таким образом, за первые 9 месяцев 2010 г. ключевыми факторами роста российского страхового рынка стало возрастающее потребление физических лиц, в первую очередь за счет заемных средств. Это вызвало увеличение страхования «кредитной жизни», НС беззалоговых и залоговых заемщиков, автокаско физлиц, равно как и страхование других объектов залога (в первую очередь, ипотеки), а также рост сборов по ОСАГО. Помимо этого, наблюдался ренессанс псевдостраховых операций по корпоративному ДМС.
По итогам первого полугодия 2009 года объем собранных взносов по страхованию жизни составил 15,4 млрд. рублей, что в 1,5 раза превышает аналогичный показатель 2008 года, а в 2010 году 16,3 млрд. рублей.
Рост показателей за три года свидетельствует о том, что рынок взял хороший темп. Это обусловлено и ростом доходов граждан, и повышением уровня финансовой грамотности. В России сейчас очень благоприятная ситуация - доходы людей растут, и они задумываются о том, как эти деньги сохранить. Возможно, что уже в 2014 году рынок страхования жизни вырастет более чем в 2 раза и составит 90 млрд рублей[8].
страхование жизнь налогообложение
2.2 Стимулирование развития страхования жизни через налогообложение на основе международного опыта
Цели и принципы политики налогообложения
Три основных цели системы налогообложения - это рост доходов и пополнение государственного бюджета; стимулирование и достижение экономических целей - развитие отдельных отраслей и видов деятельности, ликвидация провалов рынка (в конечном итоге также достигается и первая цель); решение задач в социальной сфере - поощрение или препятствие определенному социальному поведению (также частично достигается первая цель, но в долгосрочной перспективе).
Инструментами для достижения второй и третьей целей могут быть как таможенные пошлины и акцизы, так и снижение налоговых ставок, налоговые вычеты, льготы и субсидии.
В качестве необходимых черт налоговой политики можно назвать:
- справедливость (большие доходы - большие налоги, исключение двойного налогообложения);
- нейтралитет (налоговая унификация в рамках одной отрасли, например в сфере финансовых услуг);
- простота (администрирование, расходы на сборы).
Применительно к страховой отрасли основные принципы налогообложения можно сформулировать так:
- налогообложение потребителей (страхователей), посредников (агентов, брокеров) и поставщиков (страховщиков) услуг необходимо строить как единую политику в отрасли. Невозможно рассматривать их по отдельности, а также в отрыве от принципов регулирования и механизмов налогового администрирования;
- налоговые преференции или послабления для каждой или одной из этих категорий приведут в конечном итоге к эффективному снижению цены и перераспределению спроса;
- налоговые преференции для потребителя могут быть сведены на нет несогласованным налоговым режимом, например, для посредников или поставщиков.
Страхование жизни в экономике и социальной сфере призвано играть тройственную роль. Во-первых, оно является эффективной функциональной заменой государственных социальных программ, посредством чего достигается снижение социального напряжения и ослабление давления на государственный бюджет в части финансирования системы государственного соцобеспечения. Во-вторых, с помощью страхования жизни осуществляется мобилизация долгосрочных сбережений, что, в свою очередь, приводит к обеспечению ресурсов для роста экономики, развитию национальных и социально значимых проектов, сокращению операционных издержек на аккумулирование сбережений для различного рода инвестиций, созданию «мгновенной» ликвидности. В-третьих, страхование жизни стимулирует более эффективное распределение капитала (инвестирование в наиболее надежные инструменты, обеспечивающие минимальный риск невыполнения долгосрочных обязательств).
Развитие страхования жизни и налоговые преференции
Однозначное влияние налоговых преференций на развитие страхования жизни выявить достаточно сложно, но в каждой конкретной стране, в каждой конкретной экономической ситуации различные ролевые факторы страхования жизни обуславливают наличие тех или иных налоговых преференций.
Очевидно, что для экономически развитых стран характерны следующие зависимости:
- в большей мере выраженная зависимость роста или спада рынка страхования жизни от ослабления или усиления программ государственного социального обеспечения, чем от наличия или отсутствия налоговых преференций;
- налоговые преференции в большей степени обеспечивают перераспределение накоплений из государственного в частный сектор, чем их рост, тем самым давая возможность снижения давления на государственную социальную систему;
- отмена налоговых преференций в страховании жизни или перевод их со взносов на выплаты приводит к временному снижению объемов новых продаж.
Для стран с растущей и развивающейся экономикой налоговые преференции:
- положительно влияют на рынок страхования жизни как на точку роста страховой отрасли в целом;
- в равной степени обеспечивают как рост национальных накоплений, так и снижение давления на государственную социальную систему.
Анализ развития политик налогообложения в области страхования жизни в различных странах на различных этапах развития экономики и страхового сектора в целом позволяет обобщить и выделить две основные модели построения налоговой политики в области страхования жизни, в зависимости от степени экономического развития в целом и развития страхового сектора в частности.
Модель для развивающихся экономик характерна стимулированием спроса и упором на формирование социального поведения потребителей в отношении страхования жизни, при этом налоговое бремя, в основном, перенесено на выплаты, работает упрощенное администрирование.
Модель для развитых экономик предполагает наличие устойчивого потребительского спроса на продукты страхования жизни, обусловленного традициями и уровнем государственной социальной поддержки, сложное администрирование, обеспечиваемое безбумажными технологиями.
Соблюдение принципов налоговой политики в РФ
При анализе существующей системы налогообложения в РФ в области страхования жизни можно сделать заключение, что существующая в настоящее время в РФ система налогообложения в секторе по своим характеристикам в большей степени характерна для развитого рынка, несмотря на то что сам рынок страхования жизни находится в начальной стадии своего становления.
Также наблюдается некоторое нарушение основных принципов действия системы налогообложения: принцип справедливости нарушен в части страхования в пользу детей, выгодоприобретателей - третьих лиц, где налогообложению подвержены и взносы, и выплаты.
В части обеспечения принципа нейтралитета: налоговый вычет до 120 тыс. рублей в части НДФЛ в год декларирован только для пенсионных программ, прочие программы, направленные на накопления, не имеют налоговых вычетов. Средства, направляемые работодателями на корпоративные программы добровольного пенсионного обеспечения в НПФ, не включаются в базу по расчету взносов в фонды социального страхования (бывш. ЕСН), взносы по накопительным программам страхования жизни, в т.ч. и пенсионным, тем не менее, являются предметом такого налогообложения. По сравнению с банковскими продуктами - продукты страхования жизни и пенсионного страхования в силу их долгосрочности и консервативного регулирования размещения активов в покрытие обязательств реализуют для потребителей отрицательные эффективные ставки доходности, а также менее выгодные условия по налогообложению в части дополнительного инвестиционного дохода. Налогообложение независимых страховых посредников (в части НДС) снижает их экономическую эффективность и тем самым ограничивает возможности развития их продающих структур по сравнению с собственными сбытовыми сетями страховщиков.
В части обеспечения принципа простоты системы налогообложения: администрирование налоговых вычетов организовано чрезвычайно неудобно для потребителя.
Предложения по изменению налоговой политики в области страхования жизни
Для стимулирования развития страхования жизни в России видится целесообразным введение следующих изменений:
- льготирование по НДФЛ в отношении взносов (или специальные налоговые вычеты) для всех категорий программ страхования жизни, направленных на долгосрочные накопления;
- увеличение лимитов расходов, относящихся на себестоимость, предназначенных для уплаты работодателями взносов по программам страхования жизни сотрудников;
- исключение из налогооблагаемой базы по оплате взносов в соцфонды (бывш. ЕСН) средств работодателей, направляемых на корпоративные накопительные программы страхования жизни, в т.ч. и в особенности дополнительного пенсионного страхования;
-устранение там, где имеется, двойного налогообложения (одновременно в части взносов и выплат), перенос налогового бремени со взносов на выплаты;
- унификация условий выплаты инвестиционного дохода по продуктам долгосрочного накопительного страхования жизни с банковскими продуктами;
- отмена НДС для независимых страховых посредников;
-введение формы администрирования налоговых вычетов, приемлемой для потребителя, как минимум - оформление вычета у работодателя.
Налоговые преференции в области страхования жизни - это не панацея, но важный инструмент развития отрасли в контексте общеэкономических национальных целей и задач. При своевременном и сбалансированном подходе этот инструмент может помочь в обеспечении роста и/или эффективного перераспределения национальных сбережений, а также в снижении давления на государственную социальную систему[10].
3. Пути совершенствования страхования жизни в России
3.1 Проблемы страхования жизни в России и пути их решения
Проблемы современного рынка страхования жизни в России непосредственно связаны с общими проблемами экономики в условиях перехода к рынку. Они в значительной степени являются результатом глубоких инфляционных процессов, затронувших все сферы производства товаров и услуг, а также жесткого налогового прессинга, созданного в целях мобилизации средств для решения целого ряда государственных задач, в том числе и социальных.
Следует отметить, что с помощью введенного налогового механизма поставленные цели в полном объеме достигнуты не были, но многие субъекты рынка - плательщики налогов стали решать свои проблемы, возникшие в результате его введения, через институт страхования.
Не вполне продуманная налоговая политика в значительной степени явилась причиной появления экзотических национальных видов краткосрочного, так называемого возвратного, страхования жизни. Эти виды широко применялись на российском страховом рынке не менее двух лет. Однако их проведение, в свою очередь, привело к появлению тех налогов, которые тормозят сегодня и будут сдерживать завтра развитие классических видов страхования жизни.
Совершенно очевидно, что для развития долгосрочного страхования, жизни, как и любого вида страхования необходимо наличие следующих моментов. Во-первых, у субъекта рынка должна возникнуть потребность в определенной страховой защите и экономический интерес удовлетворить эту потребность через институт страхования. Во-вторых, необходимо, чтобы на рынке функционировали страховщики, способные предложить страховой продукт, отвечающий интересам страхователей. В-третьих, необходимо наличие страхового и налогового законодательства, обеспечивающего приемлемые условия для организации соответствующей страховой защиты. И, наконец, в-четвертых, успешному развитию долгосрочного страхования жизни при прочих равных условиях способствует продуманная государственная политика по установлению порядка размещения и использованию временно свободных средств страховщика (страховых резервов).
Попробуем проанализировать, существует ли у сегодняшних субъектов российского рынка - потенциальных страхователей потребность в страховых услугах в рамках долгосрочного страхования жизни или может ли эта потребность возникнуть в ближайшем будущем.
Отношение различных категорий страхователей к вариантам страхования жизни того или иного класса различно. Более того, отношение к конкретному варианту страхования жизни определяет наличие интереса (или его отсутствие) к комбинированным видам страхования жизни, представляющим собой разнообразные сочетания перечисленных выше вариантов.
Начнем с первого вида: страхование - вклад. Варианты этого страхования, проводимого Госстрахом, являвшимся практически единственным страховщиком в стране до конца 80-х годов, вызывали наибольший интерес у страхователей. Договоры смешанного страхования жизни, страхования к бракосочетанию (свадебное), страхования детей, представляющие собой комбинированные виды, доминантой в которых является ответственность по страхованию - вклад (дожитие до определенного возраста, срока или события - вступление в брак), составляли основу портфеля Госстраха по личному страхованию, и по количеству В условиях инфляции интерес страхователей к этому страхованию был утерян так же, как и ко всем другим видам долгосрочного страхования с отсроченными страховыми выплатами.
Страхование-вклад является наиболее дорогим видом страхования жизни. Однако оно позволяло страхователю (которым чаще всего выступало физическое лицо), небольшими рассроченными (обычно ежемесячными) платежами за период действия договора сформировать значительный страховой фонд (резерв). Страховая выплата в размере этого резерва давала застрахованному реальную возможность эффективно решить те задачи, ради которых и заключался договор страхования жизни.
В настоящее время долгосрочное страхование-вклад могло бы, как и прежде, отвечать экономическим интересам определенных категорий страхователей - физических лиц, способствуя формированию средств для приобретения дорогостоящих товаров длительного пользования, оплаты расходов на обучение, компенсации затрат на свадьбу и т.п.
Страхование на случай смерти было практически совсем непопулярным видом страхования жизни в России до перехода к рынку. Не популярно оно и сегодня. Однако это наиболее дешевое страхование могло бы вызвать совершенно определенный интерес у страхователей - юридических лиц при заключении договоров коллективного страхования на случай смерти своих сотрудников. Заключение такого договора вполне обоснованно может рассматриваться страхователем как обеспечение своим работникам и членам их семей дополнительных финансовых гарантий. Подобная мотивация заключения договора страхования на случай смерти работника(ов) страхователя - юридического лица может иметь особое значение в условиях, когда государственные социальные гарантии являются отнюдь не достаточными.
Страхование пенсии или ренты. К этому виду страхования, безусловно, может возникнуть интерес и у физических, и у юридических лиц. Для физических лиц заключение договора страхования пенсии (ренты) будет означать получение дополнительной страховой гарантии материального обеспечения в случае утраты дохода по возрасту или по состоянию здоровья. Для юридических лиц побудительным мотивом заключения коллективного договора страхования пенсии или ренты своим сотрудникам мог бы быть тот же, который возникает при заключении договора на случай смерти, то есть заинтересованность в предоставлении дополнительных гарантий работающим на случай их старости или утраты трудоспособности, обеспеченных страховым договором.
Кредитное страхование жизни. До сих пор это практически не знакомый для российского страхового рынка вид страхования. Определенным прорывом в направлении развития кредитного страхования жизни в России явилось страхование жизни заемщиков ипотечных кредитов, предлагаемое сегодня страховой компанией «Союзник» клиентам Универсальной финансовой компании - одной из крупнейших московских фирм по продаже квартир.
Безусловно, данный вид страхования жизни может не только вызвать интерес, но и стать настоятельной потребностью для граждан в случае развития потребительского кредита. Договор кредитного страхования жизни в этих условиях окажется необходимой финансовой гарантией для представления кредита на приобретение конкретного товара. С учетом специфики кредитное страхование жизни вряд ли может вызвать интерес у юридических лиц.
Итак, в общих чертах мы определили, что потребность в долгосрочных видах страхования жизни у субъектов российского рынка существует или может возникнуть и оценили возможное отношение отдельных категорий потенциальных страхователей к различным видам страхования жизни.
Однако кроме потребности в страховой защите у потенциальных страхователей должен существовать экономический интерес реализовывать эту потребность путем заключения договора страхования[7].
Экономический интерес в заключении договора конкретного вида страхования жизни может возникнуть у конкретного страхователя только при наличии, как минимум, двух условий.
Во-первых, если предлагаемые страховщиками варианты страхования жизни будут предусматривать меры, обеспечивающие защиту отсроченных страховых выплат по договорам от обесценения в условиях инфляции.
И, во-вторых, если налоговое законодательство не будет ущемлять интересы страхователей.
Российские страховщики в настоящее время в состоянии достаточно квалифицированно разработать любой из перечисленных выше видов страхования жизни и различные их варианты. Более того, они могут предложить достаточно продуманные варианты защиты отсроченных страховых выплат от инфляции. Но, тем не менее, совершенно ясно, что эффективность реализации этих видов страхования на рынке в значительной степени зависит от того, обеспечит или нет государство соответствующие условия для развития страхования жизни.
Сегодня, видимо, несвоевременно ставить вопрос о предоставлении налоговых льгот субъектам страхования жизни, потому что нереально ожидать, что такие льготы в ближайшее время могут быть предоставлены. Это вопросы перспективы. Вместе с тем своевременно и необходимо говорить о пересмотре тех законодательных и нормативных документов, которые определяют налоговые нормы в отношении субъектов страхования без учета его специфики и тем самым сдерживают развитие страхования, в том числе и долгосрочного страхования жизни. Достаточно вспомнить Инструкцию Госналогслужбы № 35 по применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц», согласно которой часть страхового взноса, уплачиваемого страхователем - юридическим лицом по договорам добровольного страхования имущественных интересов физических лиц, а также страховые выплаты, получаемые физическими лицами по этим страховым договорам, включаются в состав совокупного дохода физических лиц. Тем самым страховая выплата признается доходом, что противоречит природе страхования.
Безусловно, требует пересмотра Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19 февраля 1996 г. № 153. Изменение этого документа в части, касающейся страховых взносов, послужит интересам не только страхователя и страхового рынка, но и всего государства в целом.
Видимо, нельзя оставить без внимания и вопрос о постановлении Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995г. № 661. Действие пункта 2 указанного постановления приостановлено до 1 января 1997 г. в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21 марта 1996 г. № 289. Однако то, что сегодня является перенесением сроков введения в действие, завтра может означать отмену указанного пункта постановления как такового.
Рассмотрение перечисленных проблем и их решение с учетом страховой специфики является необходимым условием развития страхования жизни.
Еще одним моментом, способствующим эффективному проведению долгосрочного страхования жизни, могло бы быть государственное регулирование порядка размещения резервов по страхованию жизни и установление режима наибольшего благоприятствования страховщикам, размещающим резервы в приоритетные отрасли.
При этом следует иметь в виду, что создание оптимальных условий для развития долгосрочных видов страхования жизни и пенсий в конечном итоге будет отвечать интересам не только страхователей и страховщиков, но и всего государства в целом.
Во-первых, развитый институт страхования жизни явится эффективным инструментом для решения тех самых социальных задач, которые сегодня государство без особого успеха пытается решить в частности, и с помощью введения налогов, тормозящих развитие страхования жизни, по существу губящих его.
Подобные документы
Экономическая сущность страхования жизни и его социальное назначение. История страхования в РФ. Порядок осуществления страхования жизни в военно-страховой компании. Размер выплат страхования на дожитие. Тенденции развития рынка страхования жизни в России.
дипломная работа [148,6 K], добавлен 08.03.2013Нормативно-правовое регулирование страхования жизни в России. Проблемы и перспективы развития гражданского законодательства страхования жизни в государстве. Составление договоров личного страхования от несчастных случаев. Обзор судебной практики.
дипломная работа [246,4 K], добавлен 20.07.2014Сущность и необходимость страхования жизни, его формы и виды. Обязательное и добровольное личное страхование. Понятие страхового риска. Факторы, влияющие на страховую сумму. Особенности договора страхования жизни. Динамика развития этого рынка в России.
курсовая работа [167,5 K], добавлен 01.03.2009Понятия и характеристики страхового тарифа и методики актуарных расчетов. Типы полисов страхования жизни, главные критерии, по которым различают виды страхования жизни, сущность страхования зарубежных поездок. Формы страхования по системе первого риска.
контрольная работа [33,6 K], добавлен 05.05.2010Содержание, функции и принципы страхования жизни. Осуществление страховых выплат после смерти застрахованного лица или же его дожития до момента, зафиксированного в договоре. Причины низкой востребованности страхования жизни среди российского населения.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 02.12.2011История страхования жизни в рабовладельческий и феодальный период. Новый этап развития в эпоху капиталистического производства. Российский опыт личного страхования. Особенности страхования жизни на современном этапе. Порядк уплаты страховых премий.
реферат [28,2 K], добавлен 01.09.2008Понятие страхования жизни, его сущность и особенности, основные цели и задачи, законодательная база деятельности. Принципы, реализуемые при страховании жизни человека, их социально-экономическая роль. Классификация страхования жизни, ее разновидности.
реферат [26,0 K], добавлен 31.03.2009Необходимость страхования жизни, совершенствование нормативной базы. Тарифы по добровольному страхованию дополнительной пенсии для женщин. Сущность и содержание программы "Приоритет". Перспективы развития страхования жизни в современных условиях в РФ.
курсовая работа [37,2 K], добавлен 15.12.2013Экономические основы страхования на дожитие, на случай смерти или утраты трудоспособности. Оценка влияния семейного положения на смертность. Определение обязательств страховщика по выплате ренты. Проблемы развития рынка страхования жизни в России.
дипломная работа [810,2 K], добавлен 12.12.2010Личное страхование как отрасль страхования, связанного с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица. Сущность и виды страхования жизни, проблемы и перспективы его развития в Российской Федерации.
курсовая работа [72,4 K], добавлен 07.03.2015
