Страхование деятельности сельскохозяйственных предприятий в Республике Беларусь и основные направления его развития на современном этапе на примере СПК "Макаровцы"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы страхования деятельности предприятия

1.1 Сущность и классификация рисков предприятия

1.2 Страхование как инструмент управления рисками

1.3 Современные проблемы страхования деятельности предприятия

Глава 2. Финансово-экономическая характеристика предприятия

Глава 3. Страхования деятельности сельскохозяйственного предприятия

3.1 Организация финансовой работы по страхованию различных направлений деятельности предприятий

3.2 Использование форм обязательного страхования и его особенности на предприятии

3.3 Использование форм добровольного страхования и его особенности на предприятии

Глава 4. Пути повышения эффективного использования страхования как инструмента управления рисками сельскохозяйственного предприятия

Выводы и предложения

Список используемой литературы



Введение

Основой агропромышленного комплекса Республики Беларусь являются сельскохозяйственные предприятия. При этом, предприятия АПК в настоящее время несмотря на значительное увеличение объемов производства, в связи с увеличением износа основных фондов и себестоимости производства продукции, а также снижения прибыльности работы предприятий и ухудшением финансовых показателей их работы имеют ряд проблем, требующих скорейшего их разрешения. В настоящее время в сложном положении находятся все отрасли АПК: как растениеводство, так и молочная, и мясная, в связи с чем необходимы радикальные меры по обновлению основных производственных фондов и улучшению финансового состояния предприятия, что самим предприятиям АПК не под силу, так как размеры ограниченной прибыли недостаточны для модернизации производства. Для решения данных проблем необходима долгосрочная программа развития отрасли, предусматривающая привлечение инвестиций на дальнейших этапах реформирования предприятий; изменение в налоговом законодательстве в части освобождение от налогов средств, направленных на модернизацию и реконструкцию; выделения предприятиям кредитных ресурсов по меньшим процентным ставкам и другие эффективные меры и важное место должно быть уделено страхованию.

Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Важным условием нормального процесса воспроизводства является его непрерывность и бесперебойность.

Существовавшие условия хозяйственной деятельности не благоприятствовали использованию страхового метода охраны имущества предприятий и организаций, ущерб возмещался в основном посредством использования дотаций из общегосударственных бюджетных резервов.

Переход к рыночным отношениям, формирование многоукладной системы хозяйствования, основанной на разнообразных формах собственности, создают объективные предпосылки для активного внедрения в сферу экономики страхования как одного из гарантов обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Теперь они сами должны заботиться о собственном экономически устойчивом положении, сохранности материальных объектов и средств, кредита - и платежеспособности. Убытки от стихийных бедствий, техногенных аварий и иных превратностей рынка должны иметь надежный и гарантированный финансовый источник покрытия.

Целью данной работы является изучение страхования сельскохозяйственных предприятий и определение путей развития.

Объект исследования: СПК «Макаровцы», Берестовицкого района.

Предмет исследования: страхование сельскохозяйственных предприятий и определение пути его развития.

Цель, объект и предмет, позволяют сформулировать задачи исследования:

- изучить теоретические вопросы страхования;

- выделить специфику страхования сельскохозяйственных предприятий;

- определить пути совершенствования страхования сельскохозяйственных предприятий.

В процессе написания курсовой работы использовались нормативно-правовые акты Республики Беларусь, регулирующие процесс обязательного и добровольного страхования, научная, учебная и методическая литература.

Глава 1. Теоретические основы страхования деятельности предприятия

1.1 Сущность и классификация рисков предприятия

Понятие "риск" неразрывно связано с хозяйственной деятельностью человека и насчитывает столько же лет, сколько существует цивилизация.

Его существование связано с невозможностью во многих случаях со 100% уверенностью предвидеть наступление тех или иных событий, которые могут не зависеть от наших желаний, действий, поступков. Несмотря на то, что риск присутствует практически во всех сферах человеческой деятельности, точно сформулировать его определение достаточно сложно.

В общем смысле под риском понимают возможность наступления некоторого неблагоприятного события, влекущего за собой возникновение различного рода потерь (например, получение физической травмы, потеря имущества, ущерб от стихийного бедствия и т.д.).

Страховой риск - это термин, имеющий четыре смысловых значения [17]:

вероятность нанесения ущерба от страхового случая;

конкретный страховой случай, т.е. определенная опасность, от которого производится страхование;

часть стоимости имущества, не охваченная страхованием и оставляемая тем самым на риске страхователя;

конкретные объекты страхования по их страховой оценке в степени вероятности нанесения ущерба.

Страховые риски отличаются сложностью, многообразием и внутренней противоречивостью. Одним из примеров служит транспортный риск. Так транспортные риски подразделяются на каско и карго. Транспортные риски каско подразумевают страхование воздушных, морских и речных судов, железнодорожного подвижного состава и автомобилей во время движения, стоянки (простоя) и ремонта. Транспортные риски карго подразумевают страхование грузов, перевозимых воздушным, морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом [19].

В зависимости от степени детализации и выбранного подхода могут быть сформулированы различные определения предпринимательского риска. Одним из наиболее распространенных является подход, согласно которому риск интерпретируется как возможность отклонения фактических результатов проводимых операций от ожидаемых (прогнозируемых). Чем шире диапазон возможных отклонений, тем выше риск данной операции [17].

При этом под результатом операции обычно понимают ее доходность (норму дохода), т.е. сумму полученных доходов, исчисленную в процентном отношении к сумме произведенных затрат.

Риск и доходность изменяются в одном направлении: чем выше доходность, тем, как правило, выше риск операции. В свою очередь, чем выше риск, тем большую норму доходности требуют инвесторы.

В процессе реализации инвестиционного проекта могут возникать следующие виды рисков [19]:

финансовые риски;

маркетинговые риски;

технологические риски;

риски участников проекта;

политические риски;

юридические риски;

экологические риски;

строительные риски;

специфические риски;

обстоятельства непреодолимой силы или "форс-мажор".

В области финансирования проект может быть рисковым, чему способствуют [18]:

экономическая нестабильность в стране;

инфляция;

сложившаяся ситуация неплатежей в отрасли;

дефицит бюджетных средств.

В качестве причин возникновения финансового риска проекта можно назвать [18]:

политические факторы;

колебания валютных курсов;

государственное регулирование учетной банковской ставки;

рост стоимости ресурсов на рынке капитала;

повышение издержек производства.

Перечисленные причины могут привести к росту процентной ставки, удорожанию финансирования, а также росту цен и услуг по контрактам на строительство.

Нехватку средств для обслуживания долга могут вызвать [18]:

снижение цен на продукцию проекта на мировом рынке;

слабость, неустойчивость экономики;

неграмотное руководство финансовой политикой;

дефицит бюджета, инфляционный рост цен.

Меры по снижению финансовых рисков могут включать в себя [18]:

привлечение к разработке и реализации проекта крупнейших фирм с большим опытом ведения проектирования, производства, строительства и эксплуатации;

участие Республики Беларусь в качестве страхователя инвестиций, получение гарантий Республики Беларусь на кредиты, предоставляемые западными инвесторами; получение налоговых льгот;

тщательную разработку и подготовку документов по взаимодействию сторон, принимающих непосредственное участие в реализации проекта, а также по взаимодействию с привлеченными организациями; разработку сценариев развития неблагоприятных ситуаций.

Маркетинговые риски возникают по следующим причинам [17]:

неправильный выбор рынков сбыта продукции, неверное определение стратегии операций на рынке, неточный расчет емкости рынка, неправильное определение мощности производства;

необдуманность, неотлаженность или отсутствие сбытовой сети на предполагаемых рынках сбыта;

задержка в выходе на рынок.

Они могут привести к отсутствию необходимых доходов, достаточных для погашения кредитов, невозможности реализовать (сбыть) продукцию в нужном стоимостном выражении и в намеченные сроки. Результатом их проявлений являются [18]:

невыход на проектную мощность;

работа не на полную мощность;

выпуск продукции низкого качества.

Технические риски могут быть вызваны следующими причинами:

ошибки в проектировании;

недостатки технологии и неправильный выбор оборудования;

ошибочное определение мощности;

недостатки в управлении;

нехватка квалифицированной рабочей силы;

отсутствие опыта работы с импортным оборудованием у местного персонала;

срыв поставок сырья, стройматериалов, комплектующих;

срыв сроков строительных работ подрядчиками (субподрядчиками);

повышение цен на сырье, энергию и комплектующие;

увеличение стоимости оборудования;

рост расходов на зарплату.

Недофинансирование проекта, срыв сроков его реализации и возврата вложенных средств возникают на основе:

риска невыполнения обязательств кредиторами;

принудительного изменения валюты кредита;

сокращения лимита валюты;

приостановления (прекращение) использования кредита;

ужесточения (сокращения) сроков возврата кредита и выплаты процентов.

Экологические риски возникают вследствие:

изменения законодательства в части требований к окружающей среде;

аварий;

изменения отношения к проекту властей и общественности.

Строительные риски можно разделить на две части:

категория "А" - до завершения строительства;

категория "Б" - после завершения строительства.

Риски категории "А" приносят материальный ущерб строительству, увеличивая его стоимость. Их причины вызваны:

задержками в строительстве;

невыполнением обязательств поставщиком, дефектами в оборудовании, технологии;

срывами сроков строительства (монтажа) по вине под рядчика.

Рисками категории "Б" являются:

снижение качества продукции;

некомпетентность менеджмента;

экспортно-импортные;

обстоятельства "форс-мажор";

физический ущерб;

транспортные;

снабжения;

несовместимость оборудования.

Могут возникать также специфические риски, которые присущи именно данному проекту.

По уровню потерь риски подразделяются на следующие группы:

Допустимый финансовый риск. Он характеризует риск, финансовые потери по которому не превышают расчет ной суммы прибыли по осуществляемому инвестиционному проекту.

Критический финансовый риск. Он характеризует риск финансовые потери по которому не превышают расчет ной суммы валового дохода по осуществляемому инвестиционному проекту.

Катастрофический финансовый риск. Он характеризует риск, финансовые потери по которому определяются частичной или полной утратой собственного или всего капитала.

Дальнейшая либерализация внешнеэкономической деятельности, интеграция экономики Республики Беларусь в мировую увеличивают потребность становления внутреннего страхового рынка в условиях перехода к рыночной экономике. В Республике Беларусь в настоящее время формируется цивилизованный страховой рынок, регулируемый государством.

1.2 Страхование как инструмент управления рисками

Страховое дело - один из важнейших экономических институтов, который существовал в разных экономических формациях, но наиболее полно реализуется в условиях рынка.

Страхование представляет собой систему отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, которые формируются из управляемых ими страховых взносов (страховых премий).

Н. Кондакова, кандидат экономических наук, аудитор в своей работе выделяет особенности учета взносов по отдельным видам обязательного и добровольного страхования [8, с. 61].

Б. Сербиновский, В. Гаркуша нашли отражение следующие стороны страхования: экономическая сущность, классификация и терминология, задачи и функции, организационно-правовые формы и организация страхования; задачи и методология актуарных расчетов; сущность страховых рисков, ущерба и возмещения и управления ими; методы оценки платежеспособности страховщика; перестрахование и сострахование; методы создания и использование резервов; организация учета, финансового планирования и управления, а также анализ страховой деятельности [14, с.162].

В. Шахов поясняет, что страхование - это один из способов обеспечения экономической безопасности и устойчивого материального благополучия, это разумная предусмотрительность. Он считает, что страхование выполняет четыре функции: рисковую, предупредительную, сберегательную, контрольную. Он раскрывает вопросы экономики страхового дела, формирование и использование страховых фондов, методов страховой деятельности на рынке страховых услуг [20, с. 29].

Важность страховой деятельности для экономики Республики Беларусь трудно переоценить [18, с. 72]:

Страхование призвано удовлетворить насущную, фундаментальную потребность человека - потребность безопасности, однако в рыночной экономике все в большей степени возрастает роль страхования как одного из путей концентрации накоплений физических и юридических лиц.

Рискованный характер общественного производства - главная причина необходимости страхования как экономической категории.

Страхование - это один из способов обеспечения экономической безопасности и устойчивого материального благополучия, это разумная предусмотрительность.

Экономическую категорию страхования характеризуют следующие признаки [18, с. 74]:

1. При страховании возникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный и иной ущерб. Этим признаком страхование связано с категорией страховой защиты общественного производства.

2. Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой сумм ущерба в одном или нескольких субъектах на все субъекты, вовлеченные в страхование. Подобная замкнутая раскладка ущерба основана на вероятности того, что число пострадавших субъектов, как правило, меньше числа участников страхования, особенно если число участников достаточно велико.

3. Для организации замкнутой раскладки ущерба создается денежный страховой фонд целевого назначения, формируемый за счет фиксированных взносов участников страхования. Поскольку средства этого фонда используются лишь среди участников его создания, размер страхового взноса представляет собой долю каждого из них в раскладке ущерба. Поэтому, чем шире круг участников страхования, тем меньше размер страхового взноса и тем доступнее и эффективнее становиться страхование. Если в страховании участвуют миллионы страхователей и застрахованы сотни миллионов объектов, то появляется возможность за счет миллионных взносов возмещать максимальный ущерб.

Признаком замкнутой раскладки ущерба категория страхования отличается от других финансовых категорий. Например, доходы государственного бюджета формируются за счет платежей предприятий и граждан, но использование мобилизованных денежных средств распространяется не только на плательщиков взносов.

4. Страхование предусматривает перераспределение ущерба как между разными территориальными единицами, так и во времени. При этом для эффективного территориального перераспределения страхового фонда в течение года между застрахованными хозяйствами требуется достаточно большая территория и значительное число подлежащих страхованию объектов. Только при соблюдении этого условия возможна раскладка ущерба от стихийных бедствий, охватывающих большие территории.

Раскладка ущерба во времени в связи со случайным характером возникновения чрезвычайных событий выходит за рамки одного хозяйственного года. Чрезвычайных событий может не быть несколько лет подряд и точное время их наступления неизвестно. Это обстоятельство порождает необходимость резервирования в благоприятные годы части поступивших страховых платежей для создания запасного фонда, чтобы он служил источником возмещения чрезвычайного ущерба в неблагоприятном году.

5. Характерной чертой страхования является возвратность мобилизованных в страховой фонд платежей. Страховые платежи определяются на основе страховых тарифов, состоящих из двух частей - а) нетто-платежей, предназначенных для возмещения вероятного ущерба, и б) накладных расходов на содержание страховой организации, проводящей страхование.

Размер нетто-платежей устанавливается на основе вероятного ущерба за расчетный период (обычно 5 или 10 лет) в масштабе определенной территории (области, республики). Поэтому вся сумма нетто-платежей возвращается в форме возмещения вреда в течение принятого в расчет временного периода в том же территориальном масштабе [21, с. 78].

«Управление рисками»- целенаправленные действия по максимально возможному уменьшению или предупреждению рисковых ситуаций. Эти действия свойственны и страховщику и страхователю. Однако их действия не адекватны. Страхователь заинтересован в экономии средств, необходимых для заключения договоров страхования, и надеется на избежание страхового случая, а страховщик стремится к максимизации страхового портфеля, являющегося основной его финансовой деятельностью.

В страховой науке существует целая сфера, связанная с управлением рисками и их распределением. К методам управления относятся уклонение, предотвращение, поглощение страхование.

Уклонение представляет собой эффективный способ избежания потерь. Предотвращение - это контроль, осторожность, предупредительные мероприятия с целью ограничения размеров потерь в случае, если ущерб неизбежен. Поглощение - признание достаточно малой величины ущерба, а также незначительной вероятности наступления страхового случая.

Методами распределения риска являются: страхование, сострахование и перестрахование.

Перестрахование - это система экономических отношений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, часть ответственности по ним передает на согласованных условиях другим страховщикам с целью создания сбалансированного портфеля страхований, обеспечения финансовой устойчивости страховых операций [12, C. 128].

Перестрахование представляет собой страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика).

Передаваемый риск называется перестраховочным риском. Процесс, связанный с передачей риска, называется цессированием риска, или перестраховочной цессией. Страховщик, заключивший с перестраховщиком договор о перестраховании, остается ответственным перед страхователем в полном объеме в соответствии с договором страхования.

Объект страхования может быть застрахован по одному договору страхования совместно несколькими страховщиками. Такое страхование называется сострахованием.

Сострахование представляет собой вид страхования, при котором два страховщика и более участвуют определенными долями в страховании одного и того же риска, выдавая совместный или раздельные договоры страхования каждый на страховую сумму в своей доле.

Сострахование служит той же цели, что и перестрахование, которое в определенных случаях бывает более оправданным. В практике страхования одни риски, как правило, перестраховываются, другие - только состраховываются. Чаще всего состраховываются крупные риски (промышленные, транспортные, авиационные).

Собственное участие страхователя в покрытии ущерба выражается через франшизу, предусмотренную условиями договора страхования. Выделяют условную (интегральную, или невычитаемую) и безусловную (экцедентную, или вычитаемую) франшизу. При условной франшизе страховщик освобождается от ответственности за ущерб, не превышающий установленной суммы (процента) франшизы, и должен возместить ущерб полностью, если его размер больше суммы франшизы. Безусловная франшиза также означает наличие специальной оговорки (клаузулы) в страховом полисе и страховое возмещение равно ущербу за вычетом безусловной франшизы.

Важное значение для управления риском имеет созданная за рубежом система «риск-менеджмент», которая включает в себя четыре последовательные составляющие:

Идентификация (установление) риска		Оценка риска		Предотвращение (контролирование) риска		Финансирование риска

Составляющие процесса управления риском при всей своей специфике не имеют резко очерченных границ. Они тесно взаимосвязаны с друг другом, и каждая носит не только подчиняющий, но и подчиненный характер по отношению к другой составляющей.

Идентификация (установление) риска - определения перечня рисков, угрожающих страхователю и способны нанести ущерб его интересам (объекту страхования).

Идентификация грозящих опасностей до их появления - важная задача. Как уже отмечалось, страхователь (застрахованный) может сам влиять на субъективные факторы риска, например, при выборе способа поставки товара.

Страховщик решает задачу идентификации рисков, как правило, с привлечением штатных и внештатных экспертов. С их помощью устанавливается состав рисков и характер воздействия на каждый элемент в отдельности, а затем и на объект в целом. Здесь важно обратить внимание на следующие факторы: род (вид) товара; его упаковку; средство транспортировки; продолжительность транспортировки и транспортные пути.

После идентификации риска страхователем и страховщиком стороны приступают к согласованию объема покрытия. Для этого необходимо осуществить следующие стадии процесса управления риском - оценить его величину.

Оценка рисков (потенциальных убытков) в современных условиях сложна из-за инфляции и ее непредсказуемых тенденций, нестабильности экономической и политической ситуаций. Однако эта оценка неизбежна и включает в себя: установление вида риска, определение частоты его наступления и денежное выражение. Базой расчетов служат в основном статистические данные, в первую очередь, данные страхователя. В дополнение к ним страховщик руководствуется собственной статистической информацией по аналогичным объектам страхования. При определении размера страховой суммы важно определение величины максимально возможного убытка по объектам страхования в целом и по отдельным его частям. Данный показатель нужен страховщику при установлении размера своего участия в страховании, собственного удержания, перестрахования.

Для оценки риска в страховой практике используют различные методы. Наиболее известные из них: метод индивидуальных оценок, метод средних величин и метод процентов. Метод индивидуальных оценок принимается в отношении рисков, которые невозможно сопоставить со средним типом риска. Страховщик делает произвольную оценку, отражающую его субъективный взгляд и имеющийся опыт. В связи с появлением новых объектов страхования с высокой стоимостью значимость данного метода возрастает при заключении договоров страхования.

Для метода средних величин характерно, что отдельные рисковые группы подразделяются на подгруппы, а это создает аналитическую базу для определения стоимости страхования по рисковым признакам (например, виду технологического цикла, балансовой стоимости объекта страхования и др.).

Метод процентов представляет собой совокупность скидок и надбавок к имеющейся аналитической базе в зависимости от возможных положительных и отрицательных отклонений от среднего рискового типа. Используемые скидки и надбавки выражаются в процентах (либо в промилле) от среднего рискового типа.

Предотвращение (контролирование) риска - это организационно-технические мероприятия, осуществляемые с целью минимизации размеров ущерба при приеме рисков на страхование, в период срока действия договора и при урегулировании убытков (в случае наступления страхового события).

Мероприятия по предупреждению наступления страхового события и ликвидации его последствий проводятся страхователем и страховщиком в отдельности, а также совместно. Совокупность любых мероприятий должна соизмеряться с предполагаемыми результатами.

Затраты по контролю за риском, которые несет страховщик, делятся на три части:

расходы, непосредственно связаны с установлением контроля за риском и предотвращением убытков;

неизбежные убытки, которые невозможно предвидеть и предотвратить при любых обстоятельствах, включая меры тщательного контроля за риском;

административные расходы, относящиеся к контролю за риском.

Несмотря на действенность контроля, существуют страховые случаи, которые нельзя предотвратить или уменьшить. Кроме того, имеют место риски, по которым затраты по снижению вероятности наступления страховых случаев окажутся нецелесообразными, так как превысят возможный ущерб. В этой связи необходимым является финансирование риска, которое является заключительной стадией процесса управления.

Финансирование риска - это выделение средств для самострахования, взаимного страхования и страхования с целью защиты имущественных интересов при наступлении определенных событий.

Финансирование риска за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых страхователями страховых взносов, предпочтительно, так как является менее затратным. Однако данное положение совсем не исключает, что, например, предприятие-поставщик или перевозчик может оставить риск на своей ответственности или осуществлять взаимное страхование совместно с другими лицами, связанными между собой единой сферой деятельности.

Преимущества страхования особенно ощутимы при наступлении страхового случая по риску, обеспеченному страховой защитой. Задачей страховой компании является правильное установление страховых сумм, франшиз, размера взносов, оптимальных условий страхования. Аналогичную задачу общества взаимного страхования могут решить без солидного оплаченного уставного фонда и штатных органов управления обществом.

1.3 Современные проблемы страхования деятельности предприятия

Страхование в Республике Беларусь -- это отрасль перераспределения финансов, где объектами страховых правоотношений выступают финансовые риски, для сельскохозяйственных предприятий это в основном имущество в различных видах. Под имуществом понимается совокупность вещей и материальных ценностей, состоящих в собственности и (или) оперативном управлении физического или юридического лица. В состав имущества входят деньги и ценные бумаги, а также имущественные права на получение вещей или иного имущественного удовлетворения от других лиц [21, с. 112].

Экономическое содержание страхования заключается в организации особого страхового фонда, предназначенного для возмещения ущерба его участникам, который возник в результате причинения вреда. Застрахованным может быть имущество, как являющееся собственностью страхователя (участника страхового фонда), так и находящееся в его владении, пользовании и распоряжении. Страхователями выступают не только собственники имущества, но и другие юридические и физические лица, несущие ответственность за его сохранность. Условия страхования чужого и собственного имущества могут существенно различаться, что отражено в конкретных правилах страхования [21, с. 114].

Особенность имущественного страхования заключается в том, что ему присуща только рисковая функция, которая раскрывает вероятностный характер нанесения ущерба имуществу в результате стихийных бедствий и других непредвиденных событий. Имущественное страхование существенным образом отличается от личного страхования. При личном взаимоотношения страховщика и страхователя не связаны с каким-либо имуществом, и от страхования ответственности, где отношения возникают, как правило, на основе использования определенного имущества, но их содержание не зависит от стоимости этого имущества [21, с. 116].

Для целей страхования принято классифицировать имущество по видам хозяйствующих субъектов, которым оно принадлежит. Различают имущество промышленных предприятий, сельскохозяйственных предприятий, имущество граждан.

Состав имущества промышленных предприятий, подлежащих страхованию [21]:

- здания, сооружения, объекты незавершенного капитального строительства, транспортные средства, машины, оборудование, инвентарь, товарно-материальные ценности и другое имущество, принадлежащее предприятиям и организациям (основной договор);

- имущество, принятое организациями на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т.п. (дополнительный договор);

- сельскохозяйственные животные; пушные звери, кролики, домашняя птица и семьи пчел;

- урожай сельскохозяйственных культур (кроме естественных сенокосов).

По основному договору страхуется все имущество, принадлежащее страхователю (кроме животных и сельскохозяйственных культур). По дополнительному договору подлежит страхованию имущество, принятое страхователем от других организаций и населения и указанное в заявлении о страховании. Дополнительный договор страхования может быть заключен только при наличии основного договора. Срок дополнительного договора не должен превышать срока действия основного.

Страхованию не подлежат объекты и сооружения, не принадлежащие страхователю, кроме указанного выше страхования по дополнительному договору. Не подлежат страхованию деловая древесина и дрова на лесосеках и во время сплава, морские и ловецкие суда во время нахождения на путях сообщения, документы, чертежи, наличные деньги и ценные бумаги.

Договор страхования имущества, принадлежащего предприятию, может быть заключен по его полной стоимости или по определенной доле (проценту) этой стоимости, но не менее 50% балансовой стоимости имущества; по страхованию строений - не ниже остатка задолженности по выданным ссудам на их возведение.

Имущество, принятое от других организаций и населения на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т.п., считается застрахованным исходя из стоимости, указанной в документах по его приему, но не выше действительной стоимости этого имущества (за вычетом износа).

Страхование имущества проводится на случай гибели или повреждения в результате пожара, удара молнии, взрыва, наводнения, землетрясения, просадки грунта, бури, урагана, ливня, града, обвала, оползня, действия подпочвенных вод, селя и аварий, в том числе средств транспорта, отопительной, водопроводной и канализационной системы.

Страховое возмещение выплачивается за все погибшее или поврежденное имущество, в том числе и за имущество, поступившее к страхователю в период действия договора. При гибели или повреждении застрахованного имущества во время перевозки страховое возмещение выплачивается в случае, когда законодательством или договором перевозки не установлена ответственность перевозчика за гибель или повреждение груза.

У сельскохозяйственных предприятий может быть застраховано следующее имущество:

- урожай сельскохозяйственных культур (кроме урожая сенокосов);

- сельскохозяйственные животные, домашняя птица, пушные звери, семьи пчел;

- здания, сооружения, передаточные устройства, силовые, рабочие и другие машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, продукция, сырье, материалы и многолетние насаждения.

Размер ущерба при гибели или повреждении сельскохозяйственных культур определяется из стоимости количественных потерь урожая основной продукции культуры на всей площади посева, исчисленной по разнице между стоимостью урожая на 1 га в среднем за последние пять лет и данного года по действующим государственным закупочным ценам. При гибели животных, домашней птицы и семей пчел размер ущерба определяется из их балансовой стоимости на день гибели. Ущерб основных и оборотных фондов определяется из балансовой (инвентарной) стоимости с учетом износа (амортизации). В сумму ущерба включаются также расходы по спасанию имущества и приведению его в порядок после бедствия.

Спецификой белорусского законодательства в области страховой деятельности является финансовое регулирование норматива расходов на ведение дела [5]. Если в других отраслях экономики регулируется только состав затрат, включаемых в себестоимость, и некоторые нормируемые расходы (на информационные, консультационные, маркетинговые, рекламные, представительские и др. услуги), то в страховании общий объем расходов на ведение дела (на зарплату, аренду, услуги банка, связи, канцелярские и другие расходы, включаемые в себестоимость) не может превышать определенной величины в зависимости от вида страхования. Так, норматив расходов на ведение дела для страховых организаций, осуществляющих страхование жизни, установлен в размере не более 8 % от суммы поступивших страховых премий; для иных видов страхования - по добровольным - не более 35 %, по обязательным - не более 25 % от суммы поступивших страховых премий.

Важным финансовым инструментом государственного регулирования страховой деятельности в Беларуси является установление предельной маржи платежеспособности страховой организации, при нарушении которой страховщик может получить предписание регулирующего органа - Министерства финансов - об устранении данного нарушения, о приостановлении или аннулировании лицензии на страховую деятельность [21]. Под платежеспособностью понимается расчетная величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования участников (акционеров), собственников, учредителей. Оценка платежеспособности производится путем сопоставления величин фактического и нормативного размеров маржи платежеспособности, расчет которых производится на основании данных бухгалтерского учета и отчетности страховщика.

Фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается как сумма уставного фонда, добавочного фонда, фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда, нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет, уменьшенная на сумму непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет, нематериальных активов, задолженности участников (акционеров) по вкладам в уставный фонд, собственных акций, выкупленных у акционеров, дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, равен 4 % резерва по данным видам страхования, а по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, - рассчитывается на основании данных о страховых премиях и о страховых выплатах, как по страхованию, так и по рискам, принятым в перестрахование. Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент. Первый показатель равен 18 % от суммы страховых премий за расчетный период (12 месяцев), уменьшенной на сумму возврата страховых премий за минусом отчислений в фонды предупредительных мероприятий и других отчислений от страховых взносов. Второй показатель рассчитывается на основе страховых выплат за 3 года (36 месяцев), предшествующих отчетной дате. Он равен 26 % от 1/3 суммы страховых выплат и изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков по страхованию и рискам, принятым в перестрахование, за расчетный период. Данный показатель может корректироваться на поправочный коэффициент, учитывающий перестрахование [21, с. 118].

В целях обеспечения платежеспособности страховых организаций государством также устанавливается норматив ответственности по договору добровольного страхования (сострахования, перестрахования) иного, чем страхование жизни. Он равен 20 % от собственного капитала страховой организации и рассчитывается на 1-е число квартала, следующего за отчетным, а применяется с 1-го числа второго месяца квартала, следующего за отчетным. Страховая организация, принимающая на себя по договору добровольного страхования (сострахования) обязательства, превышающие установленный норматив ответственности и требующие их дальнейшей передачи в перестрахование иностранным страховщикам (перестраховщикам), должна получить предварительное согласование на принятие таких обязательств.

Согласование осуществляется государственным перестраховщиком в пятидневный срок с даты получения обращения страховой организации, содержащего сведения об условиях принятия указанных обязательств в части, касающейся установления страхового тарифа. Отказ в согласовании допускается только в случае документального подтверждения невозможности передачи принимаемых страховой организацией по договору добровольного страхования обязательств государственным перестраховщиком в перестрахование иностранным или белорусским страховщикам. Страховая организация, принявшая на себя по договору добровольного страхования обязательства, превышающие установленный норматив ответственности, обязана обеспечить их исполнение путем перестрахования в установленном законодательством порядке в течение 10 рабочих дней с даты заключения такого договора.

Таким образом, белорусское законодательство жестко регламентирует уровень платежеспособности страховщиков, запрещая принимать на себя ответственность, превышающую финансовые возможности. Тем самым обеспечиваются социальные гарантии страхователям.

Существует еще множество других финансовых инструментов государственного регулирования страховой деятельности. К ним относится жесткая регламентация направлений инвестирования временно свободных средств страховых резервов, создаваемых страховщиками из сумм, поступающих страховых премий для обеспечения своих обязательств перед страхователями [4]. Порядок и условия образования страховых резервов определяются Министерством финансов. Размещение и учет средств страховых резервов осуществляются на отдельных специальных счетах, открытых для этого в обслуживающих банках. Страховые организации - государственные юридические лица либо юридические лица, в уставных фондах которых более 50 % долей находятся в собственности Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц, размещают собственные средства и средства страховых резервов в государственных банках. При этом собственные средства могут быть вложены в государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка, местных исполнительных и распорядительных органов только через государственные банки или структурные подразделения Национального банка, а также в ценные бумаги (за исключением акций) банков Республики Беларусь. Нормативы их вложения жестко регламентированы. Например, по страхованию жизни не менее 40 % должно быть инвестировано в государственные ценные бумаги, не более 10 % - в ценные бумаги Национального банка, не более 20 % - в ценные бумаги банков Республики Беларусь и т.д.

Белорусские страховщики не вправе превышать вышеуказанные нормативы, которыми регулируется их финансовая деятельность. Законодательством установлены серьезные санкции за нарушение порядка осуществления страховой деятельности [4]. Так, деятельность страховой организации, которая не соответствует предмету деятельности страховщика, влечет наложение штрафа на юридическое лицо в двукратном размере полученного дохода от осуществления такой деятельности. За превышение норматива расходов на ведение дела налагается штраф в размере суммы его превышения. Превышение нормативов ответственности по договорам добровольного страхования (сострахования, перестрахования), не относящимся к страхованию жизни, влечет наложение штрафа на страховую организацию в размере от двухсот до пятисот базовых величин. Базовая величина в Беларуси равна по состоянию на начало 2008 года 3 5 тысяч белорусских рублей, что эквивалентно примерно 16 долларам США. Поэтому штраф за это нарушение в долларовом эквиваленте составляет значительную сумму - примерно от 3000 до 8000 долларов. Такой же штраф предусмотрен за нарушение страховой организацией установленных законодательством или правилами страхования порядка или условий страхования (сострахования, перестрахования), осуществления страховых выплат, определения страховых взносов, а также за совершение страховой организацией иных нарушений законодательства или правил страхования.

Согласно Основным направлениям социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2015 годы, главными направлениями страховой деятельности в республике в 2006-2010 годах являются:

совершенствование законодательства в области осуществления и надзора за страховой деятельностью;

обеспечение сближения национальной системы регулирования страховой деятельности с международными принципами и стандартами с учетом необходимости интеграции Республики Беларусь во Всемирную торговую организацию;

разработка нормативной базы, определяющей допуск филиалов иностранных компаний на рынок страховых услуг Республики Беларусь;

повышение требований к финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций;

-совершенствование порядка формирования страховых резервов;

совершенствование и развитие добровольных видов страхования, включая виды страхования, относящиеся к страхованию жизни;

введение обязательных видов страхования в сферах, связанных с наибольшими рисками, в том числе обязательное страхование жилых помещений при ипотечном жилищном кредитном страховании, объектов лизинга;

повышение капиталоемкости страховых организаций.

Достижение этих целей является возможным при условии применения рычагов финансового стимулирования страховой деятельности.

Подводя итог по главе можно отметить, что страхование - это система перераспределительных отношений денежных средств, обусловленных наступлением определенных событий. Основным видом страхования является имущественное страхование, которое призвано защитить имущественные интересы страхователей путем создания фондов денежных средств. Застраховано может быть все имущество страхователя, принадлежащее страхователю на праве собственности и принятое от сторонних организаций и населения, а также сельскохозяйственные животные и урожай сельхозкультур. Законодательство жестко регламентирует действия страховщиков, что позволяет держать ситуацию на страховом рынке республики в рамках позволяющих избегать невозврата страховых сумм в случае их возникновения.

Глава 2. Финансово-экономическая характеристика предприятия

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Макаровцы» основан на праве хозяйственного ведения, является преемником колхоза «Дружба» Берестовицкого района Гродненской области, который был организован в 1979 году. В 2006г. 1 ноября произошло объединение с соседним колхозом «Беларусь». Название сельскохозяйственного производственного кооператива осталось прежним «Макаровцы».

Центральная усадьба находится в д. Конюхи, расстояние от усадьбы до районного центра - г.п.Берестовица - 40 км. В административном отношении сельхозпредприятие подчинено управлению сельского хозяйства Берестовицкого районного исполнительного комитета.

Целями деятельности СПК «Макаровцы» являются: производство сельскохозяйственной продукции, товаров народного потребления и их реализация, оказание услуг для получения прибыли. хозяйство специализируется на производстве мяса-молока, зерна и сахарной свеклы.

Основные пункты сдачи продукции:

- г. Скидель - 70 км - сахарная свекла,

- г.п. Пограничный - 50 км - зерно,

- г. Волковыск - 65 км - зерно, мясо.

- г. Гродно - 40 км - мясо, молоко.

Климат хозяйства - характеризуется теплой зимой (исключением может стать зима 2010г. и продолжительным периодом вегетации (190-195 дней). Среднегодовая температура составляет +7-7,5 градусов, среднегодовое количество осадков - 610 мм. Распределение осадков в течение года по месяцам неравномерно. Над территорией сельхозпредприятия преобладают западные и юго-западные ветры. В целом, климат территории хозяйства благоприятный для возделывания сельскохозяйственных культур.

По рельефу территория хозяйства имеет гористый характер, преобладают песочно-суглинистые подстилаемые песком почвы. Из водных источников: река Свислочь, ряд каналов.

Каждый год хозяйство наращивает объемы производства благодаря строительству, реконструкции и модернизации ферм, комплексов и других производственных объектов, а также использованию во всех отраслях хозяйства новейших технологий.

На территории кооператива работают учреждения образования, медицины и культуры. Есть места для занятий физической культурой и спортом. Хозяйство вкладывает материальные средства в создание и улучшение материальной базы этих учреждений. Руководство СПК «Макаровцы» уделяет большое внимание жилищному вопросу. Для работников строятся дома, выделяются квартиры.

Перед руководством и работниками предприятия стоит основная задача -наиболее полно и рационально использовать каждый гектар земли. Поэтому изучим состав и структуру земельного фонда хозяйства.

За хозяйством закреплено в 2009г. 10046 га земельной площади. Структура земельной площади представлена в таблице 2.1.

Анализ данных таблицы 2.1 свидетельствует о том, что общая площадь хозяйства сократилась в 2009г. по сравнению с 2007г. на 120га за счет сокращения площади сельхозугодий. Площадь пашни также сократилась и в 2009г. составила 5126 га, что меньше показателя 2007г. на 84 га. В структуре земельных угодий хозяйства в 2009г. сельскохозяйственные угодья составили 79,8%, в том числе пашня 51,0%, сенокосы - 11,4% и пастбища - 17,4%.

Распаханность сельскохозяйственных угодий - 63,9%, что свидетельствует о достаточно высоком уровне вовлечения земли в оборот. Качество сельскохозяйственных угодий оценено в 28,2 балла, пашни - в 37,6 балла, что свидетельствует о природном плодородии земель.



Таблица 2.1 - Динамика землепользования

Вид угодий	Годы	Структура в 2009г., %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	землепользование	сельхозугодий
Всего закреплено земли, га	10166	10057	10046	100	X
В том числе:
пашня	5212	5131	5126	51	63,9
сенокосы	1146	1147	1147	11,4	14,3
из них улучшенные	803	803	803	8	10
пастбища	1751	1751	1748	17,4	21,8
из них улучшенные	875	875	875	8,7	10,9
Итого сельхозугодий	8129	8029	8021	79,8	100
Приусадебный участки	360	270	260	3	X

20% земель занимают не использованные земли, представленные торфяниками, на которых осуществляется заготовка торфа. В целом, изменение землепользования произошло в связи с отводом земель под социальные нужды. Сокращение земель под приусадебные участки с 2007 по 2009гг. на 100 га - в связи с сокращением численности проживающего населения.

Важнейшим производственным фактором являются основные фонды. Рассмотрим структуру основных фондов таблица 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика состава и структура основных фондов

Наименование показателя	Годы	Структура в 2009 г., %
	2007	2008	2009
	млн.руб	%	млн.руб	%	млн.руб	%
Здания и сооружения	23823	50,5	25296	47,8	26455	47,3	47,4
Передат-е устройства	335	0,7	336	0,6	336	0,6	0,6
машины и оборуд-е	16333	34,6	18639	35,2	19790	35,4	35,4
Транспортные средства	1564	3,3	1429	2,7	1494	2,7	2,7
Рабочий скот	5	0,01	5	0,01	5	0,01	0,01
Продуктивный скот	1289	2,7	1548	2,9	2213	4	3,99
Др. виды осн. средств	3808	8,1	5672	10,7	5546	10	9,9
Итого	47157	100	52925	100	55839	100	X

Из таблицы 2.2 видно, что обеспеченность основными производственными фондами в хозяйстве увеличивается, основной объем основных фондов - это здания и сооружения - 47,4% в 2009г., на долю продуктивного и рабочего скота приходится 4%, а на машины и оборудование - 35,4%.

В любом производстве необходимо наличие достаточного количества трудовых ресурсов в СПК «Макаровцы», табл. 2.3.

Таблица 2.3 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
Всего, включая наёмный персонал в колхозах, чел	404	356	338
В том числе: Персонал основной деятельности, занятый в сельскохозяйственном производстве	373	323	308
Из него: Рабочие, колхозники	301	257	251
Служащие, служащие колхоза	72	66	57
Из них: Руководители	17	16	13
Специалисты	55	50	44
Персонал не основной деятельности	31	33	30
Из неё: подсобное производство: мукомольная промышленность	1	2	2
Лесопильное производство	8	8	5
Производство строительных деталей из древесины и плит на древесной основе
Прочие
Из общей численности рабочих (колхозников): рабочие (колхозники), обслуживающие животноводство - всего	82	79	74
В том числе: Рабочие (колхозники), обслуживающие крупный рогатый скот	80	52	48
Из них: рабочие (колхозники), обслуживающие молодняк всех возрастов и взрослый скот на откорме	20	20	19
Рабочие (колхозники), обслуживающие молочное стадо коров	34	32	29
Из них доярки, операторы машинного доения коров	17	15	16
Прочие рабочие (колхозники) животноводства	26	27	26
Трактористы-машинисты, трактористы, комбайнёры	66	58	49
Водители грузовых автомобилей (шофёры)	38	37	36
рабочие (колхозники), занятые на конно-ручных работах, в растениеводстве и на прочих работах	115	83	92
рабочие ремонтных мастерских	13	13	13

Видно, что с течением времени наблюдается сокращение численности работников, практически по всем категориям. Исходя из данных таблицы можно заметить, что персонал основной деятельности, который занятый в сельскохозяйственном производстве за последний год значительно уменьшился на 15 человек, что немало за такой короткий период времени. Также уменьшилась в данной отрасли численность колхозников с 257-х до 251-го. Менее снизилось количество рабочих, в отрасли животноводства - на 5 человек. Многие перешли на конно-ручные работы и это можно заметить в данной таблице: с 2007 по 2009 численность рабочих увеличилась на 9 человек. По данным таблицы можно сказать, что на предприятии значительно нахватает квалифицированных кадров.

Динамика показателей себестоимости представлена в табл. 2.4.

Таблица 2.4 - Себестоимость продукции тыс. руб./ц

Виды продукции	Годы
	2007г.	2008г.	2009г.
Зерновые и зернобобовые в среднем	24,6	25,3	32,7
Картофель	20,5	26,4	34,7
Сах. Свекла	5,8	6,6	7
Рапс	36,8	28,1	28,2
Кукуруза на силос	4,1	3,1	5,3
Сено многолетних трав	2,9	3,5	4,9
Сено однолетних трав
Сено естественных сенокосов	2,9	2,6	4,6
Зеленый корм многолетних трав	0,9	1,2	1,8
Молоко	40,8	46,9	56,4
Прирост живой массы КРС	447,5	447,6	593,4

Себестоимость всех видов продукции за рассматриваемый период значительно возросла. Так, себестоимость молока к 2009 году увеличилась на 1,4 раза по сравнению с 2007 годом и составила 56,4 тыс. рублей за 1 ц. Себестоимость кукурузы на зерно так же изменилась в большую сторону, в 2007 году она составляла 4,1 тыс. руб. за 1 ц, а в 2009 году - 5,3 тыс. руб. за 1 ц. Заметен наиболее значительный скачок себестоимости картофеля - на 2009 год, который увеличился в 1,7 раза. Одной из объективных причин повышения себестоимости продукции является рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию: технику, запасные части, электроэнергию, удобрения. Помимо объективных причин немаловажную роль в повышении себестоимости продукции играют и субъективные причины. К ним можно отнести: продуктивность животных и размер затрат на их содержание, на которые, в свою очередь, оказывают влияние уровень кормления, условия содержания животных, породный состав, возраст; уровень механизации производственных процессов, организация труда. При низком уровне организации труда хуже используются трудовые ресурсы, техника, корма. Как следствие этого - перерасход их на единицу продукции, что приводит к увеличению себестоимости.