В отечественной экономической литературе пока еще нет единственного подхода к анализу банковской деятельности коммерческого банка. Нет даже определенной мысли относительно содержания этой деятельности. В этой ситуации особую актуальность приобретают исследования финансового состояния банка. Конструктивная роль таких исследований заключается в их направлении на разрабатывание целостного подхода к оптимизации управления банком.

Анализ банковской деятельности являет собой совокупность аналитических способов и правил изучения деятельности банка, направленных на исследование разных объектов анализа. Они помогают получить наиболее полную оценку финансовой устойчивости и прибыльности банка, которая учитывается его руководством в процессе принятия управленческих решений относительно выработки последующей стратегии развития банка.

Под методом в широком значении наука понимает способ исследования своего предмета. Методы анализа банковской деятельности коммерческого банка тесно связаны с использованием статистических, экономико-математических, учетных и других способов обработки информации. Особенностями метода анализа банковской деятельности является: использование системы показателей, которые характеризуют деятельность банка (показатели НБУ); изучение факторов и причин их изменения; выявление и измерение взаимосвязи между ними. В процессе комплексного анализа банковской деятельности необходимо использовать такую методику, которая в наибольшей степени будет способствовать его эффективности. Под методикой проведения любого анализа следует понимать совокупность способов, правил и мероприятий по наиболее целесообразному выполнению определенной работы.

Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью Коммерческий банк "Дельта".

Нормативом, который отображает платежеспособность банка, соответственно Инструкции о порядке регуляции деятельности банков в Украине, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 28.08.2001 N 368 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 26.09.2001 за N 841/6032, с изменениями, есть норматив адекватности регулятивного капитала/платежеспособности.

Н2 отображает способность банка своевременно и в полном объеме рассчитаться за своими обязательствами, которые выплывают из торговых, кредитных или других операций денежного характера, и рассчитывается как соотношение регулятивного капитала банка к суммарным активам и определенным внебалансовым инструментам, взвешенным по степени кредитного риска и уменьшенным на сумму созданных соответствующих резервов по активным операциям и на сумму обеспечения кредита безусловным обязательством или денежным покрытием в виде залога имущественных прав.

Данный норматив устанавливается для предотвращения избыточного переложения банком кредитного риска и риска невозвращения банковских активов на кредиторов/вкладчиков банка.

Значение норматива для банков, которые начинают операционную деятельность, должно составлять:

в течение 1-го года деятельности (со дня получения лицензии) - не менее 15%;

в течение 2-го года деятельности - не менее 12%;

в дальнейшем - не менее 10%.

В течение 2008, 2009, 2010 годов банк выполняет требования Национального банка Украины относительно адекватности регулятивного капитала.

За 2009 год чистая прибыль банка составляла 4 650 тыс. грн.

За 2008 год чистая прибыль банка составляла 3 576 тыс. грн. (за 8 месяцев работы).

В течение всей своей деятельности в ООО КБ "Дельта" прекращения отдельных видов банковских операций и ограничения относительно владения активами не было.

Активы банка состоянием на 01.01.2010 года составляют 3 563 732 тысячи гривен против 1 512 834 тыс. грн. состоянием на 01.01.2010 года. Абсолютный прирост активов в течение отчетного периода составил 2 050 898 тысяч гривен или 135,5%.

Наибольший удельный вес в кредитном портфеле банка (76,4%), как и в прошлые периоды, составляют кредиты. Кроме потребительского кредитования в текущем году Банк начал предлагать клиентам услуги по обслуживанию внешнеэкономической деятельности предприятий.

Общий объем остатков средств населения состоянием на 01.12.2010 года составляет 219 776 тысяч гривен против 93 389 тыс. грн. состоянием на 01.01.2009 год. Абсолютный прирост остатков средств населения в течение отчетного периода составил 126 387 тысяч гривен или 135,3%.

Общий объем остатков средств на текущих и срочных счетах юридических лиц состоянием на в 01.12.2010 года составляет 753 926 тысяч гривен против 138044 тысяч гривен состоянием на 01.01.2010 года. Абсолютный прирост остатков средств на текущих и срочных счетах юридических лиц в течение отчетного года составил 522 626 тысяч гривен или 378,6%.

банк внешнеэкономический клиент обслуживание

Увеличение пассивов было обеспечено как за счет обязательств банка, так и за счет капитала. С начала года оплаченный и зарегистрированный уставный капитал вырос из 360 000 тыс. грн. до 510 000 тыс. грн.

От проведения банковских операций ООО "Коммерческий банк "Дельта" за период с 01.01.2010 - 01.12.2010 получил доход в сумме 700 657 тыс. грн. против 161 206 тыс. грн. в 2009 году, чистая прибыль банка за данный период составила 4 650 тыс. грн. против 3 576 тыс. грн прибыли, полученной в 2009 году.

В 2009 году ООО Коммерческий банк "Дельта" осуществил 6 выпусков облигаций собственного долга (именные процентные облигации, форма существования - бездокументная, закрыто размещение). Общая сумма 6 выпусков составляет 1 028 767 тыс. грн., количество облигаций 1 028 767 шт. Сумма привлеченных средств от продажи облигаций направлена на увеличение кредитно-инвестиционного портфеля Банка. В течение 2010 года было осуществлено погашение 11 выпусков облигаций собственного долга общей нарицательной стоимостью 850 000 тысяч гривен, выпущенных в течение 2009 года.

Результатом развития активных операций, расширения объема услуг, которые предоставляются клиентам и эффективной процентной политики, которая проводилась банком, стало получение операционного дохода:

· в 2010 году - в сумме 426 345 тыс. грн.;

· в 2009 году - в сумме 359 576 тыс. грн.;

· в 2008 году - в сумме 129 519 тыс. грн.

За 2010 год чистая прибыль банка составляла 4 650 тыс. грн.

За 2009 год чистая прибыль банка составляла 3 576 тыс. грн.

На основании приложений Е, Ж проанализируем собственный капитал банка "Дельта". На день организации уставной капитал финучреждения составлял 60 млн. грн., однако, до конца 2008 года увеличился до 140 млн. грн., а к началу 2010 года до 360 млн. грн. (табл.1). По размеру уставного фонда Дельта Банк входит в топ-20 украинских банков. Данные шаги позволяют банку даже в условиях стремительного роста кредитного портфеля еще долгое время соответствовать требованиям норматива достаточности капитала.

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что собственный капитал банка за период с 01.06.2008 по 01.01.2010 года увеличился на 60 000 тыс. грн. и на 51 009 тыс. грн. в сравнении с отчётным периодом (116,32%). Изменения происходили в основном за счёт увеличения уставного капитала и капитализированных дивидендов. Видно также, что банком были сформированы резервный и другие фонды в размере 17 391 тыс. грн., что говорит о стремлении обеспечения необходимых и достаточных мер по управлению рисками, то есть наличия средств для покрытия невыявленных на данном этапе убытков. В значительной мере, на 169 756 тыс. грн., увеличилась нераспределённая прибыль. Довольно высокие отчисления из прибыли снижают срок формирования резервного капитала, что положительно влияет на финансовую устойчивость банка. В общем же, наблюдается рост пассивов - на 467,61% или 526 005 тыс. грн.

Стратегической целью банка на 2009-2010 годы является: повышать долю банка на рынке потребительского кредитования (без ипотеки и автокредитов) темпами с 12,60% до 14%; войти в пятёрку лидеров по количеству кредитных карточек; повысить рыночную стоимость банка в 4 раза; увеличение финансового влияния на территории Украины, развитие филиальной структуры в крупных и средних городах, повышение качества предоставляемых услуг и расширения его спектра.

Таблица 1

Динамика собственного капитала ООО Коммерческого банка "Дельта" в 2008 - 2010 гг.

Достичь поставленных целей планируется путём развития отношений с клиентами и партнёрами, эффективной организации бизнес-процессов, оптимального использования персонала и технологий, внедрению новых банковских услуг.

ООО "Коммерческий банк "Дельта" 15 февраля 2008 года получил Свидетельство о регистрации в Государственном реестре банков Национального Банка Украины, регистрационный № 304 и начал выполнение долгосрочных стратегических задач, направлений на комплексное и динамическое развитие бизнеса, увеличение клиентской базы, расширение спектра банковских продуктов и услуг для максимального удовлетворения потребностей клиентов.

Привлечение средств на депозиты является шагом банка по диверсификации источников фондирования, хотя новая услуга и не рассматривается в качестве основного инструмента привлечения денежных средств: доля средств, привлечённых за счёт депозитов физических лиц, составляет 130 189 тыс. грн., то есть 6,97% от общего объёма обязательств банка (табл.2). Проведём подробный анализ пассивов банка.

Из таблицы 2 также видно, что обязательства банка на 01 января 2010г. составляют 1 868 686 тыс. грн. В сравнении с обязательствами на 01 января 2009г. они выросли на 1 512 231 тыс. грн. или на 424,24%. Безусловно, такой значительный прирост ресурсной базы банка можно расценивать как высокоэффективную работу депозитного отдела по привлечению ресурсов. Однако рост депозитной базы произошёл в основном за счёт межбанковских кредитов, а не за счёт прироста средств физических и юридических лиц, что является отрицательной тенденцией. Так, средства физических лиц возросли на 71 888 тыс. грн. и составили 130 189 тыс. грн. на 01 января 2010г. против 58 301 тыс. грн. на 01 января 2009г., то есть возросли на 123,30%. В структуре привлечённых ресурсов их доля снизилась от 16,36% в январе 2009г. до 6,97% в январе 2010г., то есть на 9,39 процентных пункта.

Значительно снизилась в структуре обязательств банка доля средств юридических лиц: от 35,32% до 8,45%, то есть на 26,87 процентных пункта, составив на 01 декабря 2010г.157 897 тыс. грн. увеличившись на 32 003 тыс. грн. против аналогичного показателя в январе 2009г.

Доля межбанковских кредитов в структуре обязательств банка снизилась на 1,32 процентных пункта (от 18,22% в январе 2009г. до 16,90% в январе 2010г.). Средства банков, привлечённых ООО КБ "Дельта" за год, выросли от 64 940 тыс. грн. до 315 875 тыс. грн., то есть на 250 935 тыс. грн., всё ещё занимая в структуре обязательств немалый удельный вес.

Таблица 2

Структура обязательств ООО Коммерческого банка "Дельта" за 2009 - 2010 гг.

Это не является положительным явлением, так как межбанковские кредиты являются одними из самых дорогостоящих ресурсов.

В течение одного года в обязательствах банка появились две статьи баланса: депозитные сертификаты и отсроченные налоговые обязательства. Появление депозитных сертификатов в списке обязательств банка характеризуется как положительная тенденция, так как данный источник привлечения средств является одним из самых дешёвых. А вот появление отсроченных налоговых обязательств к плюсам отнести нельзя, ведь это свидетельствует о том, что банк не имеет возможности своевременно погасить обязательства. Кроме того, отсроченные налоговые обязательства нельзя отнести к дешёвым ресурсам.

На общем фоне роста ресурсной базы банка значительно увеличилась роль долговых ценных бумаг, эмитированных банком. Их удельный вес в структуре обязательств увеличился на 30,69 процентных пункта или на 997 642 тыс. грн.

Таким образом, из анализа обязательств коммерческого банка "Дельта" видно, что банк проводит высокоэффективную работу в сфере привлечения ресурсов. Однако в течение года работы структура обязательств банка существенно изменилась (рис.1,2): значительно снизился удельный вес средств физических и юридических лиц, привлечённых банком, существенно увеличилась доля долговых ценных бумаг. Банк стал выпускать депозитные сертификаты. Однако наблюдаются отрицательные тенденции в виду активного межбанковского кредитования и появления существенного количества отсроченных налоговых обязательств, что является довольно дорогими ресурсами.

В ноябре 2009 года Дельта оформил целевой кредит своему тысячному клиенту, увеличив тем самым количество своих клиентов меньше, чем за один год в два раза за счет кредитной активности банка.

В составе клиентов - юридических лиц наиболее весомыми партнёрами являются: ОАО"Укртелеком", ЗАО "Укргаз-Энерго", ЗАО "Свет электроники", КС "Фаворит"г. Мариуполь, КС "Фаворит", КС "Фаворит-Киев" и т.д.

Рис.1. Анализ структуры обязательств банка "Дельта" по состоянию на 01.01.2009 г.

Рис.2. Анализ структуры обязательств банка "Дельта" по состоянию на 01.01.2010 г.

За один год сумма выданных кредитов возросла на 70,18%. В значительной мере увеличилась доля кредитов, предоставленных юридическим лицам - на 1347,03%. Сумма кредитов, предоставленных физическим лицам, возросла не так активно - на 306,41%. Это является положительным явлением, так как кредиты юридическим лицам являются более надёжными.

Что же касается структуры кредитных операций банка, их динамику более подробно можно описать из таблицы 3.

Таблица 3

Анализ структуры кредитных операций банка "Дельта" в 2009 - 2010 гг.

В рассмотренном примере (табл.3) потребительские кредиты физическим лицам на отчётный период занимают в структуре общих выданных банком кредитов 84,04%, то есть, в сравнении с базовым периодом, доля потребкредитов физическим лицам снизилась на 11,82 процентных пункта. Доля же кредитов, представленных юридическим лицам, наоборот возросла на 11,82 процентных пункта - от 19 162 тыс. грн. до 258 117 тыс. грн., что говорит о том, что банк стал вести более осторожную кредитную политику.

Что же касается совокупной структуры активов ООО коммерческого банка "Дельта" подробный анализ приведён в таблице 4. Исходя из таблицы 4, видно, что при общих темпах роста активов на 132 160 тыс. грн., доля высоколиквидных активов снизилась, при этом наблюдается рост кредитного портфеля - на 6,25 и на 4,15 процентных пункта соответственно. Это означает, что банк расширяет кредитную деятельность, не уделяя достаточного внимания своей ликвидности и надёжности. Однако по общепринятым в банках Украины стандартам, высоколиквидные активы должны составлять около 15% относительно совокупных. Из таблицы видно, что за год банк снизил долю высоколиквидных активов почти до указанной нормы.

Таблица 4

Анализ активов баланса банка "Дельта" в 2009 - 2010 гг.

Доля же ликвидных активов, приносящих банку основную прибыль, возросла. Их оптимальная доля в структуре активных операций должна составлять 61-70%, то есть "Дельта Банк" придерживается данного стандарта, что позволяет получить максимальную прибыль от активных операций.

Также из таблицы 4 видно, что в структуре наблюдается рост недоходных активов, что, с одной стороны, является отрицательным явлением, в связи с тем, что приводит к снижению доходности банка. Однако это явление считается нормальным, так как, например, помещения и оборудование не дают прибыли, но они - необходимая составная операционной деятельности банка. Чего не скажешь о росте неликвидных активов, представленных просроченной задолженностью по кредитам.

Наблюдается также рост квазиактивов, представленных начисленными доходы / расходами банка, связанными с привлечением средств. Это может быть результатом развития банка, расширения сети его филиалов. В этом случае изменения можно считать нормальными. Но если тенденцию повышения удельного веса квазиактивов не остановить, структура активов банка ухудшится.

Подводя итог, можно сказать, что динамика, состав и структура активов соответствует общепринятым нормативам, но если банк будет и в дальнейшем проводить столь активную политику наращивания ликвидных активов в виде кредитного портфеля, не уделяя должного внимания высоколиквидным активам, структура баланса существенно ухудшится.

Изменения, произошедшие в структуре доходных и недоходных активов (рис.4), указывают, что качество их улучшилось: при значительном росте доходных активов - от 20,41% до 87,68%, наблюдается стремительное падение недоходных активов - от 73,69% до 6,46%, то есть на 67,27 и 67,23 процентных пункта соответственно. Такое состояние свидетельствует о том, что банк достаточно много внимания уделяет доходности своих активов.

Рис.3. Анализ, состав и структура активов банка "Дельта" с позиции их доходности

Результатом осуществления активно - пассивных операций, расширения объёма услуг, которые предоставляются клиентам и эффективной процентной политики, которая проводилась банком на протяжении 2009 года, стало получение операционного дохода в сумме 379 703 млн. грн (табл.5). в том числе:

· 147 315 тыс. грн. - составляет чистый процентный доход;

· 232 388 тыс. грн. - составляет чистый комиссионный доход.

Следовательно, можно сделать вывод, что данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что общие доходы банка увеличились на 413 007 тыс. грн., или на 1107,90% за один год с 01.01.2009 по 01.01.2010. Рост произошёл за счёт увеличения чистых процентных доходов на 1085,75% (133 747 тыс. грн.), за счёт чистых комиссионных доходов на 847,64% (204 972 тыс. грн), а за счёт увеличения других доходов на 75 579 тыс. грн. В отчётном периоде выросли чистые процентные доходы на 133 747 тыс. грн., но их доля в структуре совокупного дохода отчётного периода снизилась до 32,44%, то есть на 0,67 процентных пунктов. В том же направлении изменилось состояние чистых комиссионных доходов. Не смотря на абсолютное отклонение на 204 972 тыс. грн., их удельный вес в структуре общих доходов отчётного периода снизился до 51,18%, то есть на 15,71 процентных пункта. Произошло значительное увеличение других доходов на 75 579 тыс. грн.

Общая оценка доходов банка позитивная, так как банку в течение одного года удалось в значительной мере увеличить свои доходы, а именно на 413 007 тыс. грн. или на 1107,90%.

Таблица 5

Состав и структура доходов коммерческого банка "Дельта" в 2009-2010 гг.

Из вышесказанного можно сделать следующие выводы: сегодня банк входит в тройку лидеров отечественного рынка потребкредитования, занимая на нем долю порядка 25% от общего объема потребительских займов, выдаваемых банками и 37 строку в рейтинге банков Украины, хотя ещё год назад "Дельта Банк" находился лишь на 64-ой позиции. Сумма активов достигла 2 497 655 млн. грн. (табл.4). В течение 2009 года финучреждение привлекло 930 млн. грн. внешних инвестиций. Инвесторы смотрят и на уровень рентабельности бизнеса, который весьма высок (примерно 40%). Всего за 2008 год "Дельта Банк" привлек 850 млн. грн., за 2009 ещё 930 млн. грн. иностранных инвестиций. При этом стал первым банком в Украине, который провел сделку по квази-секьюритизации активов.

С полным основанием можно сказать, что 2008, 2009 годы прошли не зря: темпы роста активов, глубина проникновения в регионы, уровень технологий и риск-менеджмента - это те показатели, которые объективно отражают результаты работы команды.

Следующим шагом в исследовании результатов и продуктивности работы "Дельта Банка" в период с 01.01.2009г. по 01.01.2010г. является анализ эффективности формирования и использования банковских ресурсов, приведённый в таблице 6.

Таблица 6

Анализ эффективности и полноты использования ресурсной базы

По данным таблицы 6 видно, что, не смотря на расширение ресурсной базы банка за период с 01.01.2009г. по 01.01.2010г. на 1 512 231тыс. грн., ресурсы были использованы не достаточно эффективно. Значительно увеличился коэффициент использования платных обязательств. Это означает, что банк целесообразно использует привлечённые платные пассивы при условии достаточно полного и эффективного их размещения. Однако привлечённые ресурсы довольно дорогие, поэтому необходимо обратить внимание на недостаточное использование других групп обязательств.

Оптимизация ресурсной базы банка должна осуществляться с помощью приёмов линейного программирования. Причём за основу оптимизации должны браться такие критерии: затратность и стабильность ресурсов.

Оптимальной будет такая структура ресурсов, когда при наличии условий будет обеспечиваться максимальная стабильность ресурсной базы при её минимальной относительной стоимости.

Результативным показателем деятельности банка является величина полученной прибыли. Уровень окупаемости прибылью уставного и общего капитала, активов (в том числе доходных), а также затрат банка характеризует их рентабельность.

Так как в современных условиях затраты часто растут независимо от уровня хозяйственной финансовой деятельности банка, а под влиянием ухудшения общей экономической ситуации в государстве, то прибыль, которая часто по массе невысокая, не может характеризовать уровень окупаемости. Поэтому уровень эффективности управления банком необходимо определять вместе с отдачей прибыли ещё и доходом.

Так, из таблицы 7 видно, что общий уровень рентабельности по доходу, показывая размер балансовой прибыли на 1грн. дохода (он достиг уровня 0,12 коп. за 2009г. и 0,02коп. за 2010г.), одновременно характеризует, что структура доходов, которая сложилась, не обеспечивает тенденцию к росту прибыли.

Чистый спрэд, который находился на уровне - 20,48% за 2009г. и 5,66% за 2010г., показывает не только повышение уровня доходности от процентных операций, но и характеризует, какая разница вышла между ценой приобретения ресурсов и ценой от размещения их в активы (преимущественно в кредитный портфель).

Одновременно "мертвая точка" прибыльности банка с 0,02коп. за 2009г. до 0,03коп. на гривну рабочих активов по итогам 2010г. как видно из таблицы 7, это произошло благодаря существенному росту непроцентных доходов с 32476 тыс. грн. до 217 772 тыс. грн. или в 6,7 раз.

Таблица 7

Исходные данные и расчёт основных коэффициентов эффективности управления банком по доходу

Однако существенно помешал росту мёртвой точки прибыльности увеличение нерабочих активов с 232820 тыс. грн. до 436 712 тыс. грн. или в 1,8 раз. В то же время непроцентные затраты выросли существенно с 44 217 до 286 993 тыс. грн., или в 6,5раз. Это говорит о том, что банк не уделяет должного внимания работе по обеспечению опережающего роста непроцентных доходов в сравнении с аналогичными затратами.

Таблица 8

Исходные данные и расчёт основных коэффициентов эффективности управления банком по чистой прибыли

Рентабельность по чистой прибыли возросла с 0,003% в 2009г. до 2,06% по результатам 2010г. (табл.8). Одним из факторов роста рентабельности доходных активов является резкий рост их среднегодового объёма в 3,8 раз, тогда как чистая прибыль снизилась на 76,79%.

Рентабельность общего капитала, как и уставного фонда, характеризует деятельность банка с позиции эффективности управления по поводу размещения активов, то есть их возможности приносить доход. Данные таблицы 8 свидетельствуют, что она за 2009 - 2010 гг. прибывала на уровне 0,004% и 1,90% соответственно. Стоит отметить, что резкий рост этого показателя свидетельствуют о наличии операций с высоким уровнем кредитного риска.

Рентабельность деятельности банка по затратам является главным показателем, обобщает его деятельность, так как только уровень затрат и доходов формируют как уровень балансовой, так и чистой прибыли. Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что банк в последнее время работает довольно нестабильно, снизив на протяжении года рентабельность с 0,03% до 0,001%. Видно, что продуктивность труда за последний год существенно колеблется. Так, если по доходу она возросла с 128,08 грн. до 1009,02 грн., то по чистой прибыли снизилась на 4,76грн., тем самым подтверждая нестабильность с постепенным снижением эффективности управления.

Главной целью банка, по-прежнему, остаётся привлечение клиентов, расширения спектра услуг. Достичь поставленной цели "Дельта" помогают современные финансовые механизмы с гибкими прозрачными условиями, ориентированные под индивидуальные особенности каждого клиента, в основе применения которых присутствует акцент на максимальное удовлетворение потребностей клиента, путём создания удобных и комфортных условий обслуживания, максимально быстрого и результативного сервиса слаженной работы всего коллектива.

3. Характеристика банковского обслуживания субъектов внешнеэкономической деятельности