Роль депозитных операций в формировании привлеченных ресурсов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НОУ СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Дипломная работа

«Роль депозитных операций в формировании привлеченных ресурсов»

Выполнил: Алтабаева И. Ю.

Научный руководитель: Доктор э.н., профессор

Константинова Г. А.

2010 г

Введение

Привлеченные средства банка составляют подавляющую часть ресурсов коммерческого банка. Проведение пассивных операций позволяет банку привлечь т.е. получить в пользование временно свободные финансовые ресурсы вкладчиков и других клиентов. Основную часть привлеченных средств банки получают в форме депозитов, а так же денежных средств на корреспондентских счетах и межбанковских кредитов.

Депозиты - один из широко используемых банком источников привлечения средств. Через привлечение депозитов банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, что и создает базу для получения доходов. Виды депозитных счетов, используемых в практике современных банков, весьма разнообразны, и в результате финансовых нововведений их количество резко возросло. Данные процессы обусловлены стремлением банков в условиях сегментирования и высоко конкурентного рынка, удовлетворить спрос на банковские услуги различных групп клиентов и привлечь их сбережения и капиталы на банковские счета.

Структура вкладов по депозитам изменяется в зависимости от конъюнктуры денежного рынка и государственного регулирования нормы процента по вкладам. Решающее значение на объем и структуру депозитов в банковской системе оказывает кредитно-денежная и налоговая политика правительства. Осуществляя пассивные операции, связанные с депозитами, менеджеры банков контролируют ситуацию, учитывая объем издержек по разным критериям вкладов и возможные риски, предпринимает усилия для привлечения вкладов и оптимизации их структуры.

Переход к рыночным отношениям, которые в настоящее время являются основным направлением стабилизации экономики России, основывается в первую очередь на оздоровлении финансов и перестройки банковской системы, формировании и развитии финансового рынка. Роль новой банковской системы в продвижении страны к рыночным отношениям во многом определяется развитием и формированием рынка банковских услуг, процентной политики.

Уровень развития депозитных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Поэтому рассмотрение банковских пассивов имеет решающее значение для анализа активных операций, в том числе обеспечения ликвидности баланса банка. Таким образом, актуальность и практичная значимость определили выбор темы для исследования: «Роль депозитных операций в формировании привлеченных ресурсов».

Цель исследования изучения депозитных операций конкретного банка, а так же изучение проблем и перспектив, связанных с формированием привлеченных ресурсов в современных условиях.

Глава 1. Организация работы по привлечению денежных средств

1.1 Структура привлеченных средств банка

Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных рынках.

Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:

взносы в уставный фонд (продажа паев и акций первым владельцам);

отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

депозитные операции (средства, получаемые от клиентов);

не депозитные операции.

Пассивные операций позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций формируется первая крупная группа кредитных ресурсов -собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций образуют вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами. В России такое соотношение не установлено, поэтому в разных банках колебания в соотношении весьма значительны.

Значение собственных ресурсов банка, прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

Структура собственных средств разных банков неоднородна. Они включают:

уставный капитал;

добавочный капитал;

* резервный фонд, фонды специального назначения и др., а также нераспределенную прибыль.

Привлеченные средства банков покрывают около 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают в потребности населения в потребительском кредите.

Как собственные, так и привлеченные ресурсы коммерческого банка находят отражение на корреспондентском счете, открываемом ему в ЦБ РФ. Это активный счет по балансу коммерческого банка, поэтому ресурсы отражаются по дебету этого счета, а вложения средств по кредиту этого счета.

Таким образом, величина дебетового сальдо отражает размер свободного резерва банка (величину его ресурсов, которые еще не вложены в активные операции). Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивей данный банк, но и тем меньше прибыли он получает. Наоборот, чем меньше величина свободного резерва, тем менее устойчив банк, но и тем больше прибыли он извлекает. Поэтому каждый коммерческий банк стремится к тому, чтобы оптимизировать остаток средств на корреспондентском счете.

1.2 Правовая основа деятельности банка по привлечению и обслуживанию депозитных операций. Роль Центрального Банка

Основой правового регулирования депозитных операций в России является ряд базовых законов. К ним относятся - Конституция Российской Федерации, Гражданский Кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации», «О Банках и банковской деятельности». В соответствии с ними все кредитные организации подлежат государственной регистрации в Банке России, после регистрации ей выдается лицензия и только с момента получения лицензии кредитная организация может осуществлять банковские операции. В данной лицензии указываются банковские операции, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а так же валюта, в которой эти операции могут осуществляться.

Осуществление юридическими лицами банковских операций без лицензии влечет за собой взыскание штрафа. Для осуществления депозитных операций, кредитная организация может получить следующие виды лицензий:

Лицензия на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте;

Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях;

Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте; Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций, он осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов, в частности установленных им обязательных нормативов.

Главная цель банковского регулирования и надзора поддержание стабильности банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов. Банк России не вмешивается в операционную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев предусмотренных федеральными законами.

Надзорные и регулирующие функции Банка России, могут осуществляться им непосредственно или через создаваемый при нем орган банковского надзора. Так же Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций правила проведения банковских операций, ведения бухгалтерского учета, состояния и представления бухгалтерской и статистической отчетности.

1.3 Основы формирования депозитной политики коммерческих банков и ее цели

Наряду с собственным капиталом важным источником финансовых ресурсов банка являются привлеченные средства клиентов и кредитных учреждений. Поэтому эффективность управления банком в решающей мере определяется качеством управления пассивами, главной статьей которых служат депозиты.

При этом решаются две основные задачи: откуда банк может получить средства с наименьшими затратами и как руководство может гарантировать депозиты, достаточные для обеспечения необходимого объема кредитов и финансовых услуг, на которые существует спрос. Успешно решить эти задачи, очень даже нелегко, особенно в условиях глубокого структурного экономического кризиса и нестабильности финансового рынка. В коммерческих банках управление пассивами играет важную роль в уравновешивании рисков и целей прибыльности. С тех пор как регулирующие ведомства сняли «потолки» процентных ставок с пассивов и расширили ассортимент депозитных продуктов, предлагаемых банками, на прибыльность банка и состояние риска стали влиять решения по управлению пассивами. Важно, чтобы банкиры знали процентную эластичность каждой позиции пассивов и могли предусмотреть потенциальный отток депозитов, который может вызвать кризис ликвидности.

Таким образом, кредитная и депозитная политика банка имеют единую родовую основу и являются как бы двумя сторонами одной медали.

Проведение кредитной и депозитной политики имеет одну цель максимизацию доходов банка при поддержании его надежности и стабильности. Точкой равновесия при этом служит ликвидность банка.

Политика по привлечению депозитов на возвратной основе и предоставлению ссуд представляет собой две стороны одного процесса движения ссуженной стоимости. Такой подход не нов и имеет своих сторонников. Например, В. Лексис в начале века писал: «С экономической точки зрения следует различать внесенные ссуды, куда относятся, прежде всего, банковые вклады -денежные суммы, которые передаются банками не просто для хранения, но и для использования их банками, обязующимися вернуть равновеликую сумму вкладчику, причем последний может получать или не получать процентов.... С точки зрения банка, вклады по существу являются испрашиваемыми ссудами, так как банк публично объявляет о своей готовности к приему депозитов, и в его интересах желать, возможно, большего их поступления...». Для банка наименее дорогими, а следовательно более выгодными являются депозиты до востребования, в том числе остатки на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий, организаций и предпринимателей. То есть чем больше бесплатных ресурсов, тем это выгоднее банку. Говоря о их привлекательности нужно показать и отрицательные стороны бесплатных ресурсов. Такие ресурсы не постоянны и постоянно изменяются в ту или иную сторону, что не позволяет банку широко использовать такие источники для долгосрочных вложений.

Платные же ресурсы приводят к удорожанию источников, но придают стабильность ресурсной базе банка. Но не смотря на это банки для большего привлечения средств разрабатывают и предлагают новые виды услуг с более высокими процентными ставками, сроками.

При осуществлении депозитной политики банки используют опыт не только российских банков, но и зарубежных, имеющих многолетний опыт работы на финансовом рынке услуг. Сегодня открыв любую газету, журнал можно найти массу рекламных проспектов предлагающих различные виды депозитных операций.

При этом банки соблюдают основополагающие принципы проведения депозитных операций:

-Депозитные операции должны содействовать получению максимальной прибыли банка;

-Депозитные операции должны быть различными и охватывать большое количество потенциальных вкладчиков;

-Должны обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитными и кредитными операциями по срокам и суммам;

-Принимать меры по развитию и расширению банковских услуг, способствующих привлечению депозитов;

-Использование нормативной и законодательной базы регулирующей депозитные операции банков.

1.4 Вклады населения как важный источник формирования ресурсной базы банка

Оптимизация депозитной политики банка - это сложная многофакторная задача, в основу решения которой, по нашему мнению, следует положить учет интересов экономики страны в целом, коммерческого банка, как субъекта экономики, клиента и персонала банка. Очевидно, что их интересы далеко не всегда совпадают. Поэтому оптимальная депозитная политика предполагает, прежде всего, согласование их интересов. Диверсификация и оптимизация депозитного портфеля банка является необходимым условием успешного управления ликвидностью. Неспособность же банка удовлетворить обоснованные и законные потребности клиентов приведет к немедленной потере выгодных контрактов, ослаблению его конкурентных позиций и, в конечном счете, к возможному краху банка как жизнеспособного субъекта рыночных отношений. Цель деятельности банка получение максимально возможной прибыли при минимальном риске. Другими словами - это определение соотношения риск/доходность или доходность/риск. Оптимальной комбинацией доходности и риска является та, при которой достигается минимум для соотношения риск/доходность или, что эквивалентно, максимум для соотношения доходность/риск.

Под управлением риском понимают мероприятия, направленные на минимизацию соответствующего риска и нахождение оптимального соотношения доходности и риска, включающие в себя оценку, прогноз и страхование соответствующего риска.

Если проанализировать особенности рынка, определяющие депозитную политику коммерческого банка, можно также вывести основные требования, критерии оптимальной комбинации ресурсов банка.

Общими критериями оптимальности депозитной политики российских банков являются:

· взаимосвязь депозитных, кредитных и прочих операций банка для поддержания стабильности банка, его надежности, финансовой устойчивости;

· диверсификация ресурсов банка с целью минимизации риска, согментирование депозитного портфеля (по клиентам, продуктам и рынкам); дифференцированный подход к различным группам клиентуры (разный набор продуктов для бедных, богатых, широких слоев населения);

· банковские продукты и услуги должны отличаться от продуктов банка-конкурента (по качеству, цене и т.д.);

· необходимость эффективной комбинации ресурсов, обеспечение оптимального сочетания стабильных и «летучих» ресурсов при увеличении доли стабильных ресурсов в депозитном портфеле банка в условиях повышенных рисков (в т.ч. по депозитным операциям);

· учет концепции жизненного цикла в процессе формирования гаммы вкладов и депозитного портфеля в целом.

В настоящее время среди российских банкиров существует дискуссия относительно целесообразности конструирования множества различных видов вкладов, тем более что большинство вкладов однотипны и различаются несущественно.

В целом вопрос о необходимости активизации работы российских коммерческих банков по привлечению средств населения во вклады с целью развития сберегательного дела в стране и предоставления населению возможности надежного хранения денежных средств, содействия накоплению денежных сбережений и использованию их в интересах развития экономики и населения дискуссий не вызывает. Но вопрос о гамме вкладов, возможностях привлечения средств населения стоит довольно остро.

До 1984г. сберкассы принимали от населения лишь 3 вида вкладов: срочные, до востребования и выигрышные. В настоящее время банки предлагает своим клиентам около 20 видов вкладов. Появились вклады, ориентированные на удовлетворение потребностей определенных возрастных групп населения (молодежно-премиальные, целевые вклады на детей, пенсионные), мультивалютные вклады, позволяющие минимизировать потери вкладчиков от инфляции, целевые вклады (рождественские, налоговые, отпускные и др.).

При этом практические работники банков нередко высказывают мнение, что конструирование большого числа видов вкладов имеет серьезные недостатки, с позиций банка: возрастающие объемы технической работы для банка по оформлению, выполнению операций и т.д.; сложности автоматизации; возможность возникновения путаницы, ошибок банковских служащих. Анализируя отрицательные стороны расширения гаммы банковских вкладов, банкиры нередко склоняются к необходимости предложения своим клиентам лишь двух - трех классических депозитов, считая, что клиенты сами разберутся какой вид вклада ему выгоднее.

Как свидетельствуют результаты социологических опросов граждан России, к числу основных мотивов образования сбережений относятся: удовлетворение будущих потребностей населения, например, покупка дорогостоящих вещей, накопление средств на проведение отпусков; накопление денежного резерва на непредвиденные случаи; необходимость обеспечения детей, в том числе покрытие расходов, связанных с созданием молодой семьи, расходов по совершению национальных обрядов и др.; желание сохранить сложившийся уровень потребления после выхода на пенсию. Выделяются и другие причины образования сбережений, в том числе немотивированные сбережения населения, однако причины создания сбережений зависят не только от конкретного человека, его семьи, но и от уровня развития общества в целом.

Широкая гамма банковских услуг повышает рейтинг банка, положительно влияет на его имидж, что позволяет привлекать больше клиентов, расширяя доходную базу банка.

Итак, для коммерческих банков вклады - главный вид пассивов, а следовательно, и важный ресурс для проведения активных кредитных операций. Основные причины привлечения банками денежных средств населения во вклады - следующие:

1. Вклады населения - это относительно дешевый ресурс для банка по сравнению с межбанковскими займами, банковскими векселями и другими финансовыми инструментами.

2. Исходя из реалий современного рынка, следует отметить, что коммерческие банки могут привлечь достаточно много ресурсов, о чем свидетельствует анализ потенциального рынка депозитов населения.

Денежные средства населения - это относительно стабильный ресурс для банка. От характера депозитов зависят виды ссудных операций, а соответственно, и размеры доходов банков.

Частные вклады выгодны для банков, т.к. даже по текущим вкладам населения наблюдается существенно меньшая активность движения средств, чем по счетам предприятий и организаций. Что же касается срочных вкладов, то их размещение в банке создаст практически идеальные условия для его деятельности.

Важно также иметь в виду, что частные вклады остаются главной статьей банковских доходов зарубежных банков. В ближайшие годы на мировых рынках ожидается ужесточение конкуренции среди банков, обслуживающих население, особенно по мере развития банковского обслуживания на дому и появления других новинок. Обслуживание населения является уникальным источником наличных средств для многих крупных банков. Управление вкладами богатых клиентов обеспечивает, например, Swiss Bank Corporation третью часть доходов.

Основными видами вкладов должны быть вклады до востребования, предоставляющие право клиенту банка осуществлять широкий набор операций (платежных, расчетных, кредитных и прочих); срочные вклады, в т.ч. сберегательные, позволяющие обеспечить клиенту получение повышенного дохода по сравнению с текущими счетами и накопить средства на крупные покупки и иные цели; трансакционные вклады, позволяющие объединить преимущества первых и вторых. В рамках перечисленных выше трех групп вкладов целесообразно разработать гамму вкладов, позволяющих наиболее полно учесть потребности клиента и банка в процессе формирования и реализации его депозитной политики.

Глава 2. Виды и порядок оформления депозитных операций физическими и юридическими лицами

2.1 Вклады на депозитные счета

Во второй стадии эволюции банковской системы России рынок банковских услуг для юридических лиц был уже в основном поделен между банками, и основная конкуренция между ними разворачивается в настоящее время за привлечение частных вкладчиков. Последние выгодны для банков, так как даже по вкладам населения до востребования наблюдается меньшая активность в движении средств, чем по счетам предприятий и организаций. Что касается срочных депозитов, то их размещение в банках создает для деятельности банка в части инвестиций наиболее благоприятные условия.

Каждый из этих видов имеет свои преимущества и недостатки.

Депозиты до востребования наиболее ликвидные, т. е., их владельцы в любой момент могут использовать деньги с этих счетов путем перевода на другие или путем получения наличных денег. Недостаток таких депозитов для владельца в том, что они не приносят владельцам доход или приносят его в маленьких размерах; для банков - в том, что они вынуждают их постоянно иметь резерв денежных средств в расчете, что владельцы счетов затребуют у банков возвратить деньги.

Преимущества срочных депозитов для банков заключаются в том, что они не требуют поддержания постоянного резерва ликвидных средств и могут быть использованы для долгосрочных вложений, а для клиентов - в том, что они позволяют получить более высокие доходы. Недостаток -срочных депозитов для клиентов состоит в том, что они не могут быть использованы для различных перечислений и частичного получения денег из хранящихся в виде депозита сумм; для банков - в том, что у них возрастают затраты на выплату доходов вкладчика.

Для открытия счета по хранению депозита банк и клиент заключают договор, оформление которого технически значительно проще, чем оформление договора расчетного счета, однако между ними имеются существенные социально-экономические различия. Расчетный счет открывается для того, чтобы лицо, его открывшее, получал бы доход в результате своей трудовой деятельности, а лицо, открывшее счет банковского вклада, получает доход без затрат труда; для него - «деньги делают деньги».

Наряду с традиционными вкладами до востребования и срочными в практике российских банков получило широкое распространение открытие вкладов, которым присваиваются конкретные названия. Например, «юбилейный», «новогодний», «школьный», «летний», «особый», «кодовый», «рождественский», «50 на 50», «револьверный», «снежинка», «в день рождения» и т. п.

Присвоение названий - это своеобразный психологический прием, привлекающий внимание клиентов к банку. Подобные вклады позволяют получать несколько повышенный доход по сравнению с традиционными депозитами, следовательно, и несколько увеличивают степень риска банка, в связи с чем по таким вкладам банки вводят ограничения их функционирования по времени. Если при передаче банку денег на условиях срочного депозита банковские услуги в основном сводятся к начислению и выплате дохода на вклад, то при пользовании счетом до востребования перечень предоставляемых банком услуг значительно расширяется.

При всем многообразии услуг, привлекающих клиентов вносить депозит в тот или иной банк, основным фактором, стимулирующим привлечение депозитов, является размер выплачиваемого дохода в виде процентов, ставки которых дифференцируются в зависимости от сроков и продолжительности хранения депозитов. Размер дохода находится в прямой зависимости от суммы депозита и от его срока.

Банк не вправе изменить процентные ставки без согласования с клиентом, однако при заключении договора вклада может быть предоставлено право банку изменять ставки самостоятельно.

В условиях межбанковской конкуренции и возможности разных банков на практике оказывать аналогичные услуги важным фактором их успешной деятельности является доступность услуг, включая быстроту обслуживания и простому оформления банковских документов, а также корректность, уровень профессионализма, коммуникабельность и способность сотрудников банка внушить доверие и расположить к себе клиентов.

В процессе оказания услуг по обслуживанию депозитных счетов населения банк выступает в роли заемщика, а граждане - в роли кредиторов.

Операции, связанные с вкладами регламентируются главой 44 Гражданского кодекса РФ. Кодексом предусмотрено, что:

по договору банковского вклада банк приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму, обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором;

договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора;

договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад);

проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям. Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Оформление операций по приему и выплате денежных средств.

Привлечение банком денежных средств осуществляется:

от юридических лиц только в безналичном порядке,

от физических лиц, как безналичным путем, так и наличными денежными средствами через кассу банка.

В плане счетов бухгалтерского учета депозиты подразделяются в зависимости от владельца счета.

421 А -- Депозиты негосударственных коммерческих предприятий. 423 А - Депозиты физических лиц.

Счет второго порядка зависит от срока депонирования средств.

70202 А -проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным денежным средствам.

70203 А - проценты уплаченные физическим лицам по депозитам.

В бухгалтерском учете возможна следующая корреспонденция счетов:

1. В соответствии с депозитным договором перечислены средства на депозитный счет акционерным обществом, негосударственной организацией:

Дт 30102

Дт 40702

Кт 421...

2. Приняты наличные денежные средства от физического лица и зачислены во вклад. Вкладчику выдана сберегательная книжка:

Дт 20202

Кт 423...

И одновременно выдаем сберегательную книжку.

Дт 99999

Кт 91207

3. По вкладу в связи с закрытием счета начислены проценты. Сумма вклада и проценты выплачены вкладчику:

Дт 702...

Кт421...

Кт423...

И одновременно

Дт423...

Кт 20202

Или

Дт 421...

Кт 40702

2.2 Ценная бумага как форма развития депозитных операций и порядок их оформления

Не традиционным источником депозитных операций являются собственные ценные бумаги, выпускаемые банком.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются не эмиссионными ценными бумагами. Сберегательные и депозитные сертификаты являются письменным свидетельством о внесении денежных средств во вклад.

Сертификаты выпускаются в национальной валюте. Условия выпуска сертификатов должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 12.02.1992г. №14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков». До момента регистрации размещение сертификатов запрещено.

Под депозитным и сберегательным сертификатами понимается письменное свидетельство банка о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита и процентов по нему.

Кроме этого, всякий документ, являющийся обязательством банка по выплате размещенных у него депозитных или сберегательных вкладов, право требования по которому может уступаться одним лицом другому, должен именоваться депозитным или сберегательным сертификатом. Вкладчик денежных средств называется бенефициаром (выгодоприобретателем).

Из данных выше определений можно сделать несколько выводов.

Во-первых, депозитные и сберегательные сертификаты могут выпускаться только банками.

Депозитные и сберегательные сертификаты не могут выпускать акционерные общества, производственные компании, а также инвестиционные компании.

Во-вторых, существует различие между депозитными и сберегательными сертификатами.

Сберегательный сертификат - это ценная бумага свидетельствующая о вкладе в банк физического лица, гражданина Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Депозитный сертификат - это ценная бумага свидетельствующая о вкладе в банк юридического лица, зарегистрированного на территории Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

В-третьих, сертификаты - это оборотные документы, т.е. они могут передаваться от одного лица другому. Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Сертификат предусматривает возможность передачи прав требования по нему другим лицам (цессия). Сертификаты не подлежат вывозу на территорию государства, не использующего рубль в качестве денежной единицы. Сертификаты должны быть срочными.

Срок обращения по депозитному сертификату не может превышать одного года.

Срок обращения сберегательных сертификатов ограничен тремя годами. Владелец сертификата имеет право предъявлять его к оплате до истечения срока.

По сертификатам выплачивается доход, который определяется сроком хранения средств на сертификате и конъюнктурой финансового рынка.

Процентные ставки устанавливаются кредитной организацией и в одностороннем порядке не изменяются. Причем ставки устанавливаются дифференцированно, чем больше сумма привлекаемых средств и срок, тем выше ставка. Процентные начисления начинаются со дня следующего за датой поступления суммы оплаты до дня предшествующего его получению по кассовому методу. Платеж производится при предъявлении сертификата переводом суммы на счет его владельца по депозитному сертификату или выплатой наличными по сберегательному сертификату. С суммы дохода банк обязан взыскать налог на доход (18% -для банков, 15%- для предприятий и организаций). Учет операций с ценными бумагами ведется на лицевых счетах по видам сертификатов в разрезе серий и номеров.

Объем выпущенных депозитных и сберегательных сертификатов за 2002-2004 гг. (млн.руб.)

Таблица 1

Год	Депозитные сертификаты	Сберегательные сертификаты
2002	8429	90
2003	24652	235
2004	23249	620

Статистические данные (табл.1) говорят о том, что объем привлеченных денежных средств путем выпуска депозитных сертификатов увеличился почти в три раза, а сберегательных почти в семь раз. Активность в размещении денежных средств в большей части наблюдается у физических лиц, хотя суммарно преобладают юридические лица.

Учет операций по выпуску и погашению сертификатов. 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"

90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет"

90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения"

"Выпущенные депозитные сертификаты"

"Выпущенные сберегательные сертификаты" Счет второго порядка зависит от срока погашения сертификата.

В бухгалтерском учете возможна следующая корреспонденция счетов:

1. Получение бланков сертификатов (1 бланк-1 рубль)

Дт 90701 Кт 99999

2. Продажа депозитного сертификата

Дт 40702(р/сч.), 30102 Кт 521

3. Продажа сберегательного сертификата

Дт 20202, 423 ( счет второго порядка зависит от срока вклада) Кт522

4. Выдача бланков сертификатов (1 бланк - 1 рубль)

Дт 99999 Кт 90701

5. Прием сертификата к исполнению

Дт 90704 Кт 99999

6. Выплата средств по депозитному сертификату (основной долг)

Дт 52403

Кт 40702(р/сч.), 30102

7. Выплата средств по сберегательному сертификату (основной долг)

Дт 52404

Кт 423, 20202.

Операции с векселями.

Другим не менее важным источником привлечения ресурсов банка следует отнести выпускаемые им векселя .

Вексель - это ценная бумага, содержащая безусловное долговое абстрактное денежное обязательство, выданное векселедателем другой стороне векселедержателю. Главным достоинством векселя является то, что его можно передавать другому лицу посредством индоссамента, использовать в качестве средств расчета за товары и услуги, в качестве залога при получении кредита и получать гарантированный доход.

Доход выплачивается в виде процентов или в виде разницы между ценой продажи и номинальной стоимостью, т.е. дисконт. Причем дисконтные векселя более привлекательны для клиента, т.к. доход клиент получает сразу при покупке векселя.

При досрочном предъявлении доход выплачивается по более низкой ставке. Просроченные векселя принимаются к оплате в течение срока вексельной давности и за просроченной время проценты не начисляются. Но несмотря на свою привлекательность Юридические лица очень осторожно используют этот вид вклада.

Данные о суммах средств юридических и физических лиц, привлеченных путем выпуска векселей за 2002-2004 гг. (млн.руб.)

Таблица 2

Год	Средства в рублях, привлеченные путем выпуска векселей.	Средства в ин.валюте, привлеченные путем выпуска векселей
2002	70991	38802
2003	128523	49325
2004	148178	98637

По данным (табл. 2) видно, что за три года произошло значительное увеличение в привлечении денежных средств путем выпуска векселей как в рублях, так и в иностранной валюте. Это связано с более активным использованием векселей в качестве расчетов.

В банковском учете операции с векселями ведутся на следующих счетах: 523 П - Векселя и банковские акцепты. Счет второго порядка открывается в зависимости от срока обращения ценной бумаги.

52501 П - Обязательства банка по уплате процентов.

52502 А - Предстоящие выплаты по процентам.

52406 П - Векселя с истекшим сроком обращения.

90701 А - Бланки собственных ценных бумаг для распространения.

90702 А - Собственные ценные бумаги для уничтожения.

90703 А -- Собственные ценные бумаги выкупленные до срока погашения для перепродажи по номинальной стоимости.

90704 А - Собственные ценные бумаги принятые для погашения.

Продажа процентного векселя:

1. Продажа процентной ценной бумаги

Дт 20202, 40702, (корсчета) Кт 523ХХ

2. Согласно распоряжению на основании мемориального ордера списание бланка ценной бумаги по внебалансовому счету

Дт 99999 Кт 90701

3. Начисление процентов ежемесячно

Дт 52502 Кт52501

4. За день до наступления срока погашения, перенос суммы основного долга на счет с истекшим сроком погашения на основании мемориального ордера

Дт 523ХХ

Кт 52406

5. Перенос суммы процентов на счет по учету основного долга

Дт52501 Кт52406

6. При предъявлении векселя к погашению, оприходование векселя на в небаланс

Дт 90704 Кт 99999

7. Оплата денежных средств по векселю

Дт 52406

Кт 20202, 40702, (корсчета)

8. Отнесение процентов на расходы банка

Дт 70204 Кт 52502

9. Списание векселя с учета

Дт 99999

Кт 90704

Уничтожение бланков ценных бумаг происходит при полном погашении всей серии выпуска и бланков неиспользованных.

10. При принятии решения об уничтожении

Дт 90702

Кт 99999 (если списаны), 90701

11. После уничтожения ценных бумаг и составлении акта

Дт 99999 Кт 90702.

Продаже векселя по цене ниже номинальной стоимости:

При продаже векселя ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и фактической ценой (дисконт) относится на счет 52502 А по которому открывается лицевой счет для данного векселя.

1.Продажа дисконтного векселя, при этом выписывается приходный кассовый ордер на прием наличности от физического лица, и представляется платежное поручение от юридического лица.

Дт 20202, 40702, (корсчета)

Кт 523ХХ

2. Списание бланка ценной бумаги на основании мемориального ордера

Дт 99999 Кт 90701

3. За день до погашения, перенос номинальной стоимости на счет с истекшим сроком погашения

Дт 523ХХ

Кт 52406

4. При предъявлении ценной бумаги к погашению

Дт 90704 Кт 99999

5. Оплата векселя

Дт 52406

Кт 20202, 40702, (корсчета)

6. Сумма дисконта относится на расходы банка

Дт 70204 Кт 52502

7. Одновременно по в небалансу происходит списание погашенной ценной бумаги

Дт 99999 Кт 90704

8. По операциям в ценными бумагами с суммы дохода взыскивается подоходный налог

Дт 52406, 40702, (корсчета)

Кт 60301

9. Ценная бумаг а выкупленная до наступления срока погашения

Дт 90703

Кт 99999.

2.3 Процентная политика банка

Внешним рычагом депозитной политики выступает процент, который банк уплачивает вкладчикам за привлеченные ресурсы. Одной из важнейших статей расходов является уплата процентов по депозитным счетам. Следовательно, любой банк не заинтересован в слишком высоком уровне процентной ставки. Одновременно он вынужден поддерживать такой ее уровень, который был бы привлекательным для вкладчиков, но в пределах определенного ограничения. Ставка или норма процента представляет собой отношение суммы денежных средств, уплачиваемых в виде процента, к сумме средств, отданных в ссуду.

Проценты по привлеченным денежным средствам (во вклады, депозиты, на другие банковские счета) начисляются банком - заемщиком в порядке и в размере, предусмотренных соответствующим договором и пунктом 3.5 Положения №39-П от 26.06.1998г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

В случаях, когда срочный либо другой вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам "до востребования", если договором не предусмотрен другой размер процентов.

При возврате вклада банк уплачивает вкладчику проценты, начисленные в соответствии с условиями договора.

В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении его срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, или по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада «до востребования», если другое условие не предусмотрено договором.

Проценты на сумму банковского вклада выплачиваются клиенту вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

Банк не вправе оказывать предпочтение акционерам банка перед другими клиентами банка, т.е. устанавливать иные условия привлечения денежных средств (более высокая процентная ставка, более частый период капитализации процентов), которые размещаются клиентами банка на одинаковых условиях (сумма, срок и др.). При этом все юридические и физические лица вправе получить у банка информацию о видах и условиях принимаемых банком вкладов, об условиях действующих в настоящее время договоров вклада, банковских счетов.

Банк вправе в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки на вклады со сроком «до востребования». При уменьшении банком размера процентов новый размер процентов применяется по вкладам, внесенным до сообщения клиентам - вкладчикам об изменении процентных ставок, по истечении месяца с момента соответствующего сообщения, если иное не предусмотрено договором.

При переносе банком в соответствии с условиями договора остатков средств с одного балансового счета по учету привлеченных денежных средств на другой балансовый счет по учету этих же средств, ведущийся в этом же банке, проценты начисляются на остатки средств по каждому балансовому счету (прежнему и новому) исходя из фактического числа календарных дней учета средств на каждом из этих счетов.

Сумма процентов, не уплаченная банком - заемщиком в установленный договором срок либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в конце рабочего дня должна быть перенесена на отдельные лицевые счета.

Операции по выплате процентов по привлеченным денежным средствам осуществляются с помощью следующих счетов:

61401 А - Расходы будущих периодов по кредитным операциям. 47426 П - Проценты начисляемые юридическим лицам по привлеченным денежным средствам без нарушения сроков.

47411 П - Проценты уплаченные физическим лицам по привлеченным денежным средствам без нарушения сроков.

70201 А - проценты, уплаченные за привлеченные кредиты.

70202 А - Проценты уплачены юридическим лицам по привлеченным средствам.

70203 А - Проценты уплаченные по депозитам физическим лицам.

42301,(42601) П - денежные средства в депозитах физических лиц резидентов (нерезидентов).

В бухгалтерском учете возможна следующая корреспонденция счетов:

1. Фактическая уплата процентов за привлеченные депозиты физическим лицам без нарушения сроков.

а) если дата начисления процентов и дата уплаты процентов приходится на разные месяцы

Дт 47426

Кт 40702,

Дт 70202

Кт 61401.

б) если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходится на один и тот же месяц того же года

Дт 70202

Кт 40702, (корреспондентские счета).

2. Зачислены начисленные проценты на счета по учету депозитов физически лиц ( причисление процентов ко вкладу).

а) если дата начисления процентов и дата их уплаты приходится на разные месяцы

Дт47411

Кт 42301, (42601),

Дт 70203

Кт 61401.

б) если дата начисления процентов и дата уплаты процентов приходится на один и тот же месяц того же года Дт 70203

Кт 42301,42601

3. Возврат вкладчикам юридическим лицам денежных средств по их требованию до истечения срока

Дт 47426 Кт61401, Дт 47426 Кт40702, Дт 70202 Кт61401.

4. Возврат вкладчикам физическим лицам денежных средств по их требованию до истечения срока

Дт47411

Кт 61401,

Дт 47411

Кт 42301, 42601,

Дт 42301,42601

КтЗОЮ2,

Дт 42301,42601

Кт 20202, 20207,

Дт 70202

Кт 61401.

5. Не уплачены в срок проценты по привлеченным депозитам юридическим лицам

Дт 61401 Кт47426.

6. Не уплачены в срок проценты по привлеченным депозитам физическим лицам

а) причисление ко вкладу, если предусмотрено договором

Дт 70203

Кт 42301, 42601

б) если договором не предусмотрено причисление процентов ко вкладу

Дт 61401

Кт 47411

7. Фактическое погашение банком просроченной задолжности по уплате процентов юридическим лицам

Дт 47426 Кт 40702

Дт 70201 Кт 61401.32

8.Фактическое погашение банком просроченной задолжности по уплате процентов физическим лицам

Дт47411

Кт 42301, 42601,

Дт 42301,42601

КтЗОЮ2,

Дт 42301,42601

Кт 20202,20207

Дт 70203

Кт 61401.

Порядок начисления процентов по учету сертификатов.

Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов.

Сумму процентов кредитная организация устанавливают исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, и формулы расчета :

Формула расчета простых процентов по депозитному (сберегательному) сертификату:

Где Р - номинальная стоимость сертификата;

I - процентная ставка по сертификату (% годовых);

t- количество дней начисления процентов по сертификату (срок сертификата);

К - количество дней в календарном году (365 или 366); РRР - сумма процентов, причитающихся к выплате.

Формула расчета суммы процентов за текущий отчетный период (для формулы простых процентов):

Где m - количество дней начисления процентов по сертификату с даты внесения вклада (депозита) по день окончания текущего отчетного периода включительно;

Рпред - сумма процентов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, отраженных по соответствующим лицевым счетам БС 52501 и 52502/70204;

РRР - сумма процентов за текущий отчетный период, подлежащая доначислению на соответствующих лицевых счетах БС 52501 и 52502/ 70204.

Формула расчета сложных процентов по депозитному (сберегательному) сертификату:

Где d - базовый период (количество дней), за который производится начисление процентов по формуле сложных процентов;

РRS - сумма процентов, причитающихся к выплате.

Формула расчета суммы процентов за текущий отчетный период (для формулы сложных процентов):

Где PRPper - сумма процентов за текущий отчетный период, подлежащая доначислению на соответствующих лицевых счетах БС 52501 и 52502/70204. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.

Отнесение кредитной организацией - эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок), осуществляется "кассовым" методом или методом "начислений".

В бухгалтерском учете возможна следующая корреспонденция счетов:

1. Начисление процентов ежемесячно (депозитные, сберегательные сертификаты)

Дт 52502 Кт 52501,

2. При наступлении срока погашения сертификатов т.е. оплата в срок

а) перенос начисленных процентов на счет по учету процентов к выплате

Дт52501 Кт 52405,

3. Прием сертификата к исполнению

Дт 90704

Кт 99999,

3. При предъявлении сертификата к погашению, выплата процентов

Депозитный сертификат.

Дт 52405

Кт 40702(р/сч.), 30102,

Сберегательный сертификат

Дт 52405

Кт 20202, 423,

Отнесение выплаченных процентов на расходы банка

Дт 70204

Кт 52502,

После оплаты сертификата списание с внебалансового счета

Дт 99999 Кт 90704.

2.4 Обеспечение защиты интересов вкладчиков. Банковская тайна

ЦБ РФ в свою очередь создал Указание № 192-У от 27 марта 1998года «О дополнительных мерах по защите интересов вкладчиков банков», которое устанавливает порядок применения мер воздействия к финансово неустойчивым банкам, осуществляющих операции по привлечению во вклады денежных средств физических лиц.

В качестве принудительных мер воздействия к банкам испытывающим серьезные финансовые затруднения и банкам находящимся в критическом финансовом положении, могут быть применены следующие меры:

- ограничения на привлечение вкладов физических лиц (при этом величина привлеченных банком вкладов физических лиц должна быть ограничена величиной собственных средств) с требованием установления недостатков в месячный срок;

-запрет на привлечение вкладов физических лиц (если не выполняются ранее предъявленные требования);

- отзыв лицензии на осуществление банковских операций, в установленном порядке (если не выполняется запрет на привлечение вкладов).

В целях осуществления дополнительных мер по защите интересов вкладчиков, банки в местах своей работа по приему и выдаче средств физическим лицам представляют для общего обзора в целом по банку следующую информацию:

*копии лицензий Банка России на осуществление банковских операций;

*адрес по которому заинтересованное лицо может получить для ознакомления бухгалтерский баланс по счетам второго порядка, отчет о прибылях и убытках;

*агрегированный баланс отчет;

*аудиторское заключение с указанием названия аудиторской фирмы и номера лицензии Банка России на осуществление аудиторской деятельности.

Кредитные организации вправе раскрывать информацию о своей деятельности через страницу Банка России в сети Интернет, а также иными способами, обеспечивающими доступность информации неограниченному кругу лиц.

В случае невыполнения банками требований по предоставлению информации, к ним применяются меры воздействия в соответствии со статьей 75 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации».

Описание банковской тайны дано в статье 26 Закона «О банках и банковской деятельности», а так же статья 857 Гражданского кодекса РФ, банковскую тайну представляют собой сведения о банковском счете, и банковском вкладе, операции по счету и сведения о клиенте.

2.5 Пластиковые карты как один из видов привлечения средств во вклады

Банковские карта являются новшеством для нашей страны, но в настоящее время данный вид расчетов довольно прогрессирует. И так как банковские карты являются одним из видов депозитов, то это служит дополнительной и очень дешевой ресурсной базой для банка. Учет банковских карт осуществляется в соответствии с Положением №23-П от 9.04.1998 г. «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

Кредитная организация может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при условии, что ее лицензия на осуществление банковских операций предусматривает проведение операций по счетам указанных лиц в соответствующей валюте. Выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора. На банковской карте должны присутствовать наименование и логотип эмитента, однозначно его идентифицирующие.

По одному счету клиента могут отражаться операции с использованием нескольких однотипных банковских карт (расчетные, кредитные) одной или разных платежных систем, выданных кредитной организацией либо самому клиенту, либо лицам, уполномоченным клиентом.

Физическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам, эмитент может выдавать банковские карты следующих типов:

расчетная карта - банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете, использование которой позволяет держателю банковской карты, согласно условиям договора между эмитентом и клиентом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг, и получения наличных денежных средств;