Організація обліку платіжного обороту в комерційних банках

проводить перевірки підрозділів та установ регіонального управління з питань виконання вимог нормативних документів з захисту інформації;

контролює дотримання інформаційної безпеки при ліквідації аварійних ситуацій;

надає організаційно-методичну та технічну допомогу підрозділам регіонального управління з питань захисту інформації.

Відділ будівництва, експлуатації будівель та господарського обслуговування

Основні завдання та функції:

організує укладання і контролює виконання господарсько-фінансових договорів та дотримання умов, передбачених чинним законодавством, всіма установами Ощадбанку регіону. Розглядає подані на узгодження проектів інших договорів і контрактів, додаткових угод до них, готує експертні оцінки та мотивовані зауваження щодо їх умов та зобов”язань;

здійснює організаційно-господарське, матеріально-технічне, автотранспортне та соціальне забезпечення діяльності установ регіонального управління банку;

контролює діяльність установ банку області по виконанню правил і норм технічної експлуатації приміщень, своєчасному проведенню ремонтних робіт;

розробляє і затверджує титульні списки на будівництво установ банку області відповідно до встановленого порядку;

надає органам державної статистики звітність з капітального будівництва у встановлені терміни;

приймає участь у розробці показників для складання бюджету регіонального управління банку, розробляє проекти бюджету адміністративно-господарських витрат, сприяє забезпеченню їх фінансування, контролює виконання бюджету в межах своєї компетенції;

забезпечує автотранспортне обслуговування діяльності установ регіонального управління банку. Організує придбання, реєстрацію, техобслуговування, ремонт та правильну експлуатацію автотранспорту, а також його реалізацію;

забезпечує придбання, монтажно-налагоджувальні роботи, технічне обслуговування, ремонт і експлуатацію засобів водо-, тепло-, газо- та електропостачання;

контролює виконання у встановлені терміни підрозділами управління та установами банку області рішень органів державної влади, керівництва НБУ та Ощадбанку;

організує зв'язки з організаціями та установами, органами державної влади регіону з питань господарсько-технічного забезпечення та контрактно-договірної роботи;

забезпечує контроль за дотриманням норм пожежної безпеки, охорони праці та техніки безпеки в приміщеннях і будинках установ Ощадбанку області;

забезпечує збереження інформації, що становить державну, службову, комерційну та банківську таємницю або носить конфіденційний характер. Організує і виконує спецроботу режимно-секретного органу згідно з “Положенням про РСО”, затвердженим начальником облуправління;

готує справи до здачі на відповідальне збереження в архів.

Статут банку

Статут банку складається з урахуванням положень цього Закону, Закону України "Про господарські товариства" та інших законів України.

Статут банку обов'язково має містити інформацію про:

1) найменування банку;

2) його місцезнаходження;

3) організаційно-правову форму;

4) види діяльності, які має намір здійснювати банк;

5) розмір та порядок формування статутного капіталу банку, види акцій банку, їх номінальну вартість, форми випуску акцій (документарна або бездокументарна), кількість акцій, що купуються акціонерами;

6) структуру управління банком, органи управління, їх компетенцію та порядок прийняття рішень;

7) порядок реорганізації та ліквідації банку відповідно до глав 5 та 16 цього Закону;

8) порядок внесення змін та доповнень до статуту банку;

9) розмір та порядок утворення резервів та інших загальних фондів банку;

10) порядок розподілу прибутків та покриття збитків;

11) положення про аудиторську перевірку банку;

12) положення про органи внутрішнього аудиту банку.

Рішення про внесення змін до статуту банку набирає сили з моменту реєстрації таких змін Національним банком України.

Реєстрація змін до статуту банку здійснюється у порядку, визначеному Національним банком України.

1.2 Аналітичний і синтетичний облік в банках, його автоматизація

Бухгалтерський облік у банках розплділяються на синтетичний та аналітичний облік.

Синтетичний облік - це відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій, грошових коштів та їх джерел.

Аналітичний облік - це деталізований бухгалтерський облік операций і коштів банку, при допомозі аналітичні рахунки містять необхідні для визначення можливості виконання тієї, чи іншої банківської операції. Дані аналітичного обліку використовуються для складення бухгалтерської і синтетичної звітності.

Внутрішній план рахунків Банку дає змогу здійснювати детальний та повний облік усіх банківських операцій.

Синтетичний облік здійснюється на рівні рахунків четвертого порядку, аналітичний облік забезпечується за допомогою аналітичних рахунків.

Установи Банку ведуть аналітичний облік всіх банківських операцій відповідно до затвердженого головним бухгалтером Плану аналітичних рахунків.

Супроводження внутрішнього плану аналітичних рахунків здійснюється департаментом бухгалтерського обліку.

Схема формування рахунку аналітичного обліку визначена у “Плані аналітичних рахунків Ощадного банку України”, який затверджений головним бухгалтером Банку 15 квітня 1999 року.

Аналітичний облік ведеться в особових рахунках, відкритих по кожному виду облікових коштів і цінностей з визначення їх призначення і власника.

Усі рахунки і субрахунки, що відкриваються підприємствами, організаціями реєструються в книзі 0487006, що ведеться в розрізі балансових рахунків другого порядку . При реєстрації рахунків у цій книзі кожному клієнту дається порядковий номер, який використовується для нумерації всіх особових рахунків. Не підлягається реєстрації в книзі рахунки по доходах державного бюджету, поточні субрахунки і транзитні поточні рахунки профспілок, нумерація яких встановлена в централізованому порядку. В разі закриття проставляється в книзі дата закриття, номери яких присвоюються через 2 роки після дати їх закриття новим клієнтам.

Книга зберігається в головного бухгалтера або заступника головного бухгалтера.

Інтегрована автоматизована система банківського виробництва ( ІАСБВ ), дає можливість роздрукувати всі відкриті рахунки, що занесені в базу даних.

Особові рахунки клієнтів друкуються в двох примірниках, другий є випискою з особового рахунку і призначений для видачі клієнту.Зразки всіх форм, що видаються електронним банком наведено в документації “ІАСБВ перелік вихідних форм”.

Записи в особових рахунках здіїснюються лише на підставі правельно оформлених розрахунково - грошових дивидентів.

В особовий рахунок заносяться дані про дату операцій, номер документа і номер рахунку кореспондента, умовне цифрове позначення виду операцій, сума операцій, а також загальна сума оборотів по Дт і Кт за день і сума вхідного і вихідного залишку. Особовий рахунок повинен мати такі обов`язкові реквізити, як назва установи банку та номер МФО.

Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємов'язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Регістри синтетичного та аналітичного обліку операцій - це носії спеціального формату (паперові, машинні) у вигляді відосотей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, а також на магнітних та інших носіях, призначення для хронологічного, систематичного або комбінованого накопичення, групування та узагальнення інформації з первинних документів.

До регістрів синтетичного обліку належать :

оборотно - сальдовий баланс (щоденний баланс оборотів і залишків за балансовими та позабалансовими рахунками);

касові журнали;

оборотні та перевірочні відомості.

Щоденний баланс і оборотні та перевірочні відомості складаються в автоматизованому режимі.

У щоденному балансі оборотів та залишків (оборотно - сальдовий баланс) відображаються обороти за дебетом і кредитом за день, вихідні залишки за активом і пасивом по кожному балансовому рахунку четвертого порядку з проміжним підсумком за балансовими рахунками третього та другого порядків (аналогічно і за позабалансовими рахунками). В балансі показуються підсумки за кожним класом рахунків і в цілому по установі банку.

Касовий журнал складається на підставі документів окремо по приходу і видатку каси. Касові журнали (які складаються в автоматизованому режимі) друкуються до закриття каси і використовуються для звірки каосвих оборотів.

Оборотна відомість використовується для накопичення дебетових і кредитових оборотів за визначений період та включає в себе вступні залишки на рахунку на початок періоду, обороти за відповідний період, і вихідні залишки на кінець періоду. Оборотна відомість за балансовими та позабалансовими рахунками складається в розрізі рахунків четвертого порядку з проміжними підсумками за рахунками третього і другого порядків.

При автоматизованому веденні бухгалтерського обліку “Оборотно-сальдова відомість” щоденно не друкується. У разі потреби така відомість друкується на вимогу головного бухгалтера.

Щомісячна за всіма балансами та позабалансовими рахунками складається перевірочна відомість залишків на перше число місяця.

Перевірка тотожності даних аналітичного обліку до оборотів і залишків за балансовими рахунками синтетичного обліку здійснюється щоденно, якщо це передбачено можливостями Операційного дня Банку, в іншому разі - процедури перевірки тотожності даних аналітичних рахунків відповідним рахункам синтетичного обліку здійснюються не рідше одного разу на місяць.

Процедури перевірки тотожності даних аналітичних рахунків відповідним рахункам синтетичного обліку за рахунками фізичних осіб в установах Банку здійснюються не рідше одного разу на рік.

Детальна інформація про кожного контрагента та про здійснення установою Банку операції фіксується на рівні аналітичного обліку.

Основна форма аналітичного обліку - особовий рахунок, що відкривається по кожному балансовому та позабалансовому рахунку за кожним видом коштів та цінностей.

Особовий рахунок та виписка по ньому повинні мати такі обов'язкові реквізити :

номер особового рахунку;

сума вхідного залишку;

дата останнього руху за рахунком;

дата здійснення поточної операції;

номер документа, на підставі якого здійснюється запис;

номер рахунку банку - кореспондента;

номер рахунку - кореспондента;

код операції або вид операцій;

код валюти;

сума операції;

суми обороту за дебетом і кредитом;

сума вихідного залишку;

реквізити установи Банку.

Методичними вказівками про ведення параметрів аналітичного обліку затвердженими постановою Правління НБУ від 17.06.97 р. № 191 передбачено банком самостійно визначатись з інформацією, закладеною в сегмент, який налічує до 9 знаків рахунку.

Крім рахунків 6 та 7 класу, по яких формат сегменту буде надісланий НБУ додатково.

Кожен рахунок аналітичного обліку має велику кількість обов'язкових параметрів. До номера рахунку включаються лише окремі, а всі інші параметри зберігаються поза номером рахунку і використовуються при виконанні операцій та побудові звітності.

Автоматизовані банківські системи та розширення значності номеру аналітичного рахунку до 14 знаків дають змогу установам Ощадного банку вести аналітичний облік коштів у розрізі індивідуальних вкладників, яким відкрито рахунки у філіях, номер філії (01-99) має бути включений до номеру рахунку. На сьогодні у відділеннях кошти індивідуальних вкладників обліковуються загальною сумую, і лише засобами окремих підсистем (або поза межами автоматизованої системи) ведеться більш детальний облік. Але неслід виключати подальшої інтеграції подібних спеціалізованих підсистем, з метою розширення функціональних можливостей.

Загальний формат номеру аналітичного рахунку в установах Ощадного банку має вигляд:

АААА К С ЕЕЕЕ ЕЕЕЕ

АААА - номер балансового рахунку

К - контрольна цифра

Значення сегмента С кодуються :

0 - рахунки банківських установ Ощадбанку

1 - рахунки інших банків - резидентів

2 - рахунки банків - нерезидентів

3 - рахунки небанківських установ

4 - рахунки для обліку фінансових інструментів та цінних паперів

5 - рахунки фізичних осіб

6 - не використовується

7 - рахунки доходів бюджету (використання цього значення коду можливе лише для кількох балансових рахунків 25 - го розділу, ведення аналітичного обліку для яких буду визначено після узгодження між НБУ та податковими адміністраціями)

8 - рахунки для використання у восьмому класі плану рахунків

управлінський облік

9 - внутрішна рахунки

Сегмент ЕЕЕЕ ЕЕЕЕ в залежності від значення сегменту С аналітичного рахунку розбивається на окремі сегменти за різною порядністю.

Загальні позначення сегментів, що складають сегмент.

ЕЕЕЕ ЕЕЕЕ :

D.DD.DDD - порядковий номер рахунку (для однотипних рахунків . одного контрагента);

формат сегменту 1, 2, 3, цифри

FF - номер філії;

для рахунків, відкритих у відділенні, FF = 00,

формат сегменту 2 цифри

GG. GGG. GGGGG - код контрагента;

формат сегменту від 1 до 5 цифр мінімальна розрядність . 1 цифра, максимальна - в залежності від типу контрагенту

Менші значення кодуються без нулів.

NN - вид фінансового інструменту, або цінного паперу (номер реєстру)

формат сегменту 2 цифри

LLLL - код конкертного фінансового інструменту, або цінного . паперу (номер за відповідним реєстром)

формат сегменту від 1 до 4 цифр

HHHHHH - нумерація внутрішніх рахунків, статей аналітичного обліку

формат сегменту від 1 до 6 цифр.

Розділ 2. Оформлення та облік пасивних операцій КБ

Поточні та інші рахунки юридичних осіб: відкриття особових рахунків, оформлення та облік операцій за цими рахунками

Порядок відкриття банками рахунків клієнтів, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються цією Інструкцією.

Відкриття і закриття рахунків виборчих фондів кандидатів на пост Президента України, партій (блоків), кандидатів у народні депутати України від яких зареєстровано Центральною виборчою комісією, місцевих організацій партій (блоків), кандидатів на посаду сільського, селищного, міського голови, кандидатів у депутати в одномандатних округах здійснюється в порядку, визначеному законодавством України, у тому числі цією Інструкцією.

Умови відкриття рахунку та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом, і не повинні суперечити вимогам цієї Інструкції.

Порядок проведення операцій за рахунками клієнтів, відкритих у національній та іноземних валютах, регулюється законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку. Операції за рахунками здійснюються за допомогою платіжних інструментів за формами, установленими банківськими правилами (нормативно-правовими актами Національного банку, внутрішніми положеннями банку тощо).

Банк може відмовити клієнту в обслуговуванні рахунку у випадках, передбачених законодавством України і договором.

Банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунку поточні рахунки, за договором банківського вкладу - вкладні (депозитні) рахунки.

Поточний рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

До поточних рахунків також належать:

- рахунки за спеціальними режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України або актами Кабінету Міністрів України;

- поточні рахунки типу "Н", що відкриваються в національній валюті офіційним представництвам і представництвам юридичних осіб - нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України;

- поточні рахунки типу "П", що відкриваються в національній валюті постійним представництвам;

- карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за платіжними картками відповідно до вимог цієї Інструкції. Операції за цими рахунками здійснюються з урахуванням особливостей, визначених цією Інструкцією та відповідними нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють здійснення операцій із застосуванням платіжних карток;

- поточні (накопичувальні) рахунки виборчих фондів;

- інвестиційні рахунки, що відкриваються нерезидентам-інвесторам в уповноважених банках України відповідно до вимог цієї Інструкції для здійснення інвестиційної діяльності в Україні, а також для повернення іноземної інвестиції та прибутків, доходів, інших коштів, одержаних іноземним інвестором від інвестиційної діяльності в Україні.

У договорі банківського вкладу, зокрема, зазначаються:

- вид банківського вкладу;

- сума, що вноситься або перераховується на вкладний (депозитний) рахунок;

- строк дії договору;

- розмір і порядок сплати процентів або доходу в іншій формі, умови перегляду їх розміру, відповідальність сторін;

- умови дострокового розірвання договору;

- інші умови за погодженням сторін.

Клієнти можуть відкривати лише один поточний рахунок для формування статутного фонду (статутного або складеного капіталу, пайового або неподільного фонду) суб'єкта господарювання - юридичної особи (у національній та/або іноземній валюті) та один поточний рахунок (у національній та/або іноземній валюті) за кожною угодою сумісної (спільної) діяльності без створення юридичної особи.

Юридичні особи - нерезиденти можуть відкривати в банках України інвестиційні рахунки для здійснення інвестицій у національній та іноземних валютах у порядку, установленому цією Інструкцією.

У разі відкриття поточного або вкладного (депозитного) рахунку підприємцю до отримання банком повідомлення про взяття рахунку на облік органом державної податкової служби (далі - повідомлення)¹ операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахування коштів.

Повідомлення має відповідати формі і змісту, визначеним законодавством України.

Датою початку видаткових операцій за рахунком підприємця в банку є дата реєстрації отримання банком зазначеного повідомлення. Повідомлення зберігається в справі з юридичного оформлення рахунку.

Під час відкриття фізичним особам поточних рахунків з обмеженими режимами їх використання банки мають забезпечити цих осіб інформацією про режим використання цих рахунків у порядку, установленому внутрішніми положеннями банку.

Особи (особа), які (яка) від імені суб'єкта господарювання відкривають поточний рахунок, мають:

- пред'явити паспорт або документ, що його замінює. Представники юридичних осіб мають також пред'явити документи, що підтверджують їх повноваження. Фізичні особи - резиденти додатково пред'являють документ, виданий відповідним органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податків;

- подати документи (копії документів, засвідчені в установленому порядку), визначені цією главою Інструкції.

На підставі зазначених вище документів уповноважений працівник банку здійснює ідентифікацію клієнта та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком.

Між банком і клієнтом укладається в письмовій формі договір банківського рахунку.

Якщо юридична особа не має рахунку в цьому банку, то для відкриття їй поточного рахунку потрібно подати такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунку. Заяву підписує керівник юридичної особи або інша уповноважена на це особа;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, засвідчену органом, що видав свідоцтво, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

- копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту / засновницького договору / установчого акта / положення), засвідчену органом, який здійснив реєстрацію, або нотаріально. Положення юридичних осіб публічного права, які затверджуються розпорядчими актами Президента України, органу державної влади, органу влади Автономної Республіки Крим або органу місцевого самоврядування, засвідчення не потребують. Юридичні особи публічного права, які діють на підставі законів, установчий документ не подають;

- копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

- копію документа, що підтверджує взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

- картку із зразками підписів і відбитка печатки (додаток 2), засвідчену нотаріально або організацією, якій клієнт адміністративно підпорядкований, в установленому порядку. До картки включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства України або установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів.

Юридичні особи, які використовують найману працю і відповідно до законодавства України є платниками страхових внесків, додатково до вищезазначеного переліку документів мають подати такі документи:

- копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

- копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України як платника страхових внесків, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку.

Інформацію про те, що юридична особа не використовує найману працю і не є платником страхових внесків, клієнт обов'язково зазначає в заяві про відкриття поточного рахунку в рядку "Додаткова інформація".

Якщо фізична особа - підприємець не має рахунків у цьому банку, то для відкриття поточного рахунку їй потрібно подати до банку такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунку, що підписана фізичною особою - підприємцем;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця, засвідчену органом, що видав свідоцтво, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

- копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи - підприємця на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав документ, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

- копію документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи - підприємця у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

- картку із зразками підписів. Зразки підписів засвідчуються підписом уповноваженого працівника банку або нотаріально.

Якщо фізична особа - підприємець використовує найману працю, то ця особа під час відкриття поточного рахунку додатково має подати копію документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи - підприємця у відповідному органі Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку. В іншому разі фізична особа - підприємець обов'язково має зазначити про те, що вона не використовує найману працю, у заяві про відкриття поточного рахунку в рядку "Додаткова інформація".

Професійна спілка або об'єднання профспілок (далі - профспілка), яка не має рахунків у цьому банку, для відкриття поточного рахунку подає до банку такі документи:

- заяву про відкриття поточного рахунку. Заяву підписує керівник профспілки або інша уповноважена на це особа;

- копію статуту (положення) профспілки, засвідчену нотаріально;

- копію довідки про внесення профспілки до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

- картку із зразками підписів і відбитка печатки (додаток 2), засвідчену нотаріально або вищою за статусом профспілковою організацією в установленому порядку. До картки включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства України або установчих документів профспілки надано право розпорядження рахунком і підписання розрахункових документів.

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті, для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України, для здійснення інвестицій за кордон, розрахунків за купівлю-продаж облігацій зовнішньої державної позики України, для зарахування, використання і погашення кредитів (позик, фінансової допомоги) в іноземній валюті, для надходження іноземних інвестицій в Україну відповідно до законодавства України, а також для проведення операцій, передбачених генеральною ліцензією Національного банку на здійснення валютних операцій.

На поточні рахунки в іноземній валюті юридичних осіб - резидентів зараховуються такі кошти:

а) через розподільні рахунки:

- у готівковій формі у випадках, визначених нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють використання готівкової іноземної валюти на території України;

- за платіжними документами, що надіслані з-за кордону на ім'я власника рахунку в порядку, установленому законодавством України;

- за платіжними документами на ім'я власника рахунку, увезеними на територію України і зареєстрованими митними органами під час в'їзду в Україну (у ввізній митній декларації робиться відмітка уповноваженого банку про прийняття платіжних документів, а копія митної декларації залишається в уповноваженому банку);

- перераховані з-за кордону нерезидентами за зовнішньоекономічними контрактами (договорами, угодами);

- перераховані з-за кордону нерезидентами за придбані в резидента облігації зовнішньої державної позики;

- перераховані з-за кордону нерезидентами як повернення позик в іноземній валюті, отриманих від резидентів, а також, які були розміщені резидентами на вклади (депозити) за кордоном;

- повернені з будь-яких причин нерезидентом, на користь якого були перераховані раніше;

- перераховані з-за кордону нерезидентом на рахунок резидента, який виступає посередником, для подальшого перерахування іншим резидентам - суб'єктам господарювання, за дорученням яких на підставі договорів комісії, доручення, консигнації або агентських угод було здійснено продаж продукції, робіт, послуг;

- перераховані з рахунку резидента-посередника, яким за дорученням власника рахунку на підставі договорів комісії, доручення, консигнації або агентських угод здійснюється продаж продукції, робіт, послуг нерезиденту, у сумі валютної виручки від такого продажу, яка надійшла від нерезидента;

- перераховані як благодійний внесок юридичною особою - резидентом за наявності індивідуальної ліцензії Національного банку;

- перераховані з-за кордону нерезидентами у формі кредитів (позик, фінансової допомоги);

- інші надходження на користь резидента - власника рахунку, що не суперечать законодавству України;

б) безпосередньо на поточні рахунки:

- куплені, обміняні уповноваженим банком України за дорученням власника рахунку за національну або іншу іноземну валюту відповідно до законодавства України;

- перераховані як кредит, позика, фінансова допомога відповідно до договору;

- перераховані з власного вкладного (депозитного) рахунку в уповноваженому банку відповідно до договору банківського вкладу;

- у сумі процентів, нарахованих за залишком коштів, що надійшли на рахунок як гуманітарна допомога. Облік коштів, що надходять на поточні рахунки отримувачів і набувачів як гуманітарна допомога, здійснюється окремо. Ці кошти використовуються виключно на потреби, визначені іноземним донором, та відповідно до Порядку використання гуманітарної допомоги;

- перераховані з рахунку отримувача гуманітарної допомоги на рахунок набувача гуманітарної допомоги;

- у сумі процентів, нарахованих за залишком коштів на власному поточному та вкладному (депозитному) рахунках;

- перераховані з власного поточного рахунку;

- у готівковій формі у випадках, визначених нормативно-правовими актами Національного банку, що регулюють використання готівкової іноземної валюти на території України;

- перераховані з рахунку для ведення спільної інвестиційної діяльності за участю нерезидента-інвестора без створення юридичної особи в разі припинення спільної діяльності.

З поточного рахунку в іноземній валюті юридичних осіб - резидентів за розпорядженням власника рахунку здійснюються такі операції:

- оплата праці працівникам-нерезидентам, які згідно з укладеними трудовими договорами (контрактами) працюють в Україні (виплата готівкою або перерахування на рахунки цих осіб, відкриті в уповноважених банках України);

- перерахування коштів, що надійшли як гуманітарна допомога, за кордон на рахунки юридичних осіб - нерезидентів в оплату за продукцію та послуги в межах потреб, визначених іноземним донором, та відповідно до вимог Порядку використання гуманітарної допомоги;

- перерахування з рахунку отримувача гуманітарної допомоги на поточні рахунки набувачів гуманітарної допомоги. Облік коштів, що надходять на поточні рахунки отримувачів і набувачів як гуманітарна допомога, здійснюється окремо. Ці кошти використовуються виключно на потреби, визначені іноземним донором, та відповідно до Порядку використання гуманітарної допомоги;

- перерахування за кордон на рахунок юридичної особи - нерезидента, адвоката або нотаріуса для відшкодування витрат судовим, арбітражним, нотаріальним та іншим правоохоронним органам іноземних держав, а також витрат на державне мито за справами, що розглядаються цими органами (на підставі рішень судових органів, рахунків та інших документів, що підтверджують потребу здійснення зазначених перерахувань);

- перерахування фізичним особам коштів, які отримані адвокатськими компаніями - резидентами України з-за кордону за дорученням фізичних осіб за справами, що перебувають у провадженні цих компаній згідно з їх статутною діяльністю;

- перерахування на рахунок в іноземній валюті фізичним особам - резидентам за використання їх творів за кордоном (здійснюється юридичними особами - резидентами, які мають відповідні на це повноваження відповідно до законодавства України, за рахунок коштів, отриманих із-за кордону);

- інші перерахування, що не суперечать законодавству України.

На поточний рахунок відокремленого підрозділу в іноземній валюті можуть зараховуватися валютні кошти за реалізовану продукцію, виконані роботи і надані послуги у випадках, передбачених законодавством України, а також перераховані юридичною особою, яка створила відокремлений підрозділ, чи придбані на міжбанківському валютному ринку України.

Виторг, одержаний за продукцію, роботу, послугу в іноземній валюті після зарахування на поточний рахунок відокремленого підрозділу протягом п'яти робочих днів (уключаючи день зарахування виторгу на поточний рахунок відокремленого підрозділу) перераховується в повному обсязі на поточний рахунок юридичної особи, яка створила відокремлений підрозділ (через розподільний рахунок, відкритий уповноваженим банком для цієї юридичної особи).

Кошти з поточного рахунку відокремленого підрозділу (у межах перерахованих юридичною особою, яка створила цей підрозділ, або придбаних на міжбанківському валютному ринку України) можуть бути використані відокремленими підрозділами для здійснення таких операцій (згідно із затвердженим кошторисом):

- на оплату витрат на службові відрядження за кордон своїх працівників, а також для забезпечення експлуатаційних потреб власних (орендованих, зафрахтованих) транспортних засобів під час їх перебування за межами України;

- на оплату праці працівників - нерезидентів України, які згідно з укладеними трудовими угодами (контрактами) працюють у зазначених відокремлених підрозділах і здійснення оплати праці яких передбачено в іноземній валюті;

- на придбання продукції (меблів, обладнання тощо), призначеної для власного споживання, за контрактами (договорами) з нерезидентами.

Кошти з поточного рахунку в іноземній валюті відокремленого підрозділу юридичної особи, яка отримала генеральну ліцензію Національного банку на здійснення валютних операцій, можуть бути використані для забезпечення здійснення валютних операцій у межах повноважень, наданих відокремленому підрозділу юридичною особою, яка створила цей підрозділ.

Зарахування коштів на поточний рахунок в іноземній валюті фізичної особи - резидента, яка є підприємцем, та використання коштів з цього рахунку здійснюється за режимом поточного рахунку в іноземній валюті юридичних осіб - резидентів.

За довіреністю фізичної особи - підприємця, що засвідчена нотаріально, його рахунком можуть розпоряджатися інші особи.

У разі смерті фізичної особи - підприємця його права та обов'язки щодо розпорядження коштами на рахунках переходять до його спадкоємців відповідно до законодавства України.

На окремі поточні рахунки в національній та іноземній валюті юридичних осіб - резидентів, які мають відповідні повноваження згідно із законодавством України, зараховуються кошти, що підлягають переходу у власність держави (конфісковані, безхазяйні, прийняті митними органами на зберігання, у випадках, передбачених законодавством України, загублені або залишені в готелях, транспорті, театрах, інших громадських місцях, якщо за ними не звернувся їх власник протягом терміну, встановленого законодавством України, спадкові, подаровані державі тощо). Операції за цими рахунками здійснюються відповідно до вимог законодавства України.

Картки із зразками підписів

Усі юридичні особи незалежно від форм власності та їх відокремлені підрозділи подають картку із зразками підписів і відбитка печатки у двох примірниках. У картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до законодавства України та установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком і підписування розрахункових документів.

Право першого підпису належить першому керівнику юридичної особи, якій відкривається рахунок, а також іншим уповноваженим на це особам.

Право другого підпису належить головному бухгалтеру або особі, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку та звітності, чи іншим уповноваженим на це особам.

Особи, які мають право першого та другого підпису, зазначаються в картці під час її складання.

Якщо в картці зразок підпису першого керівника юридичної особи не наведено, то банк має право витребувати письмове підтвердження про надання права іншим особам розпоряджатися рахунком, засвідчене підписом першого керівника та відбитком печатки юридичної особи, якщо документами, якими підтверджуються повноваження осіб, підписи яких включені до картки, таке право не підтверджується.

Право першого підпису не може бути надано головному бухгалтеру та іншим особам, які мають право другого підпису.

Право другого підпису не може бути надано особам, які користуються правом першого підпису.

За рахунками юридичних осіб, які обслуговуються централізованими бухгалтеріями, право другого підпису належить головному бухгалтеру централізованої бухгалтерії та особам, ним уповноваженим.

За рахунками юридичних осіб і рахунками відокремлених підрозділів, у штатному розписі яких немає осіб, яким може бути надане право другого підпису, до банку подається засвідчена відповідно до вимог цієї Інструкції картка із зразками підписів осіб, яким належить право першого підпису. У цьому разі під час складання картки в графі, що призначена для зазначення посад осіб, які мають право другого підпису, робиться напис про те, що в штатному розписі немає таких осіб.

У картці зазначаються повна та скорочена назви власника рахунку, його місцезнаходження, номер телефону, назва організації, якій клієнт адміністративно підпорядкований, ідентифікаційний код цього клієнта або реєстраційний (обліковий) номер платника податку з Тимчасового реєстру Державної податкової адміністрації України. Уповноважений працівник банку зазначає в картці номер рахунку.

Картка, що подається під час відкриття нового поточного рахунку юридичної особи або нового поточного рахунку відокремленого підрозділу, які вже мають поточний рахунок у банку і право першого та другого підписів за новим рахунком надається усім особам, які мають право підпису за раніше відкритим рахунком, засвідчується головним бухгалтером банку або іншим уповноваженим на це працівником банку (після звіряння з раніше поданою карткою) і додаткового засвідчення не потребує.

Фізичні особи, у тому числі фізичні особи - підприємці, під час відкриття поточного рахунку подають картку із зразками підписів згідно з додатком 4 до цієї Інструкції, до якої включаються зразки підписів власника рахунку та/або його довірених осіб. Зразки підписів довірених осіб засвідчуються уповноваженою особою банку за умови їх особистої присутності та пред'явлення паспорта або документа, що його замінює, і документа, виданого органом державної податкової служби, що свідчить про присвоєння фізичній особі - резиденту ідентифікаційного номера платника податків.

За наявності у фізичної особи - підприємця печатки в картку із зразками підписів включається зразок відбитка печатки.

Якщо в процесі обслуговування поточного або вкладного (депозитного) рахунку власник - фізична особа надає право розпорядження рахунком іншій фізичній особі, то довірена особа під час першого звернення до банку заповнює картку із зразками підписів згідно з додатком 4 до цієї Інструкції, до якої включається зразок її підпису. Зразок підпису власника рахунку в картці із зразками підписів, яку заповнює довірена особа, не зазначається.

Заповнення картки із зразками підписів довіреною особою не припиняє дію карток із зразками підписів, що заповнені іншими особами (власником рахунку та/або довіреною особою).

У картці із зразками підписів на підставі документа, що підтверджує право розпорядження рахунком довіреною особою, у рядку "Інші відмітки" уповноважений працівник банку зазначає строк дії цієї картки. Якщо строк дії довіреності не встановлений, то в картці із зразками підписів, що заповнює довірена особа, у рядку "Інші відмітки" уповноважений працівник банку зазначає, що картка діє до припинення дії довіреності.

У разі зміни рахунків клієнтів банку, викликаної реорганізацією банку, зміною місцезнаходження банку, яка призвела до зміни коду банку, або змінами в порядку обліку банками рахунків клієнтів, до картки уносяться відповідні зміни.

У разі відкриття поточного рахунку юридичною особою з наданням права розпорядження цим рахунком іншим юридичним особам у випадках, визначених законодавством України, кожною з юридичних осіб - розпорядників рахунку подається до банку картка із зразками підписів і відбитка печатки, складена за довільною формою із зазначенням таких обов'язкових реквізитів:

- повної та скороченої назви юридичної особи - власника рахунку;

- повної та скороченої назви юридичної особи - розпорядника рахунку, його ідентифікаційного коду за ЄДРПОУ і місцезнаходження;

- назви та місцезнаходження банку, у якому відкривається рахунок, номера рахунку;

- дозволу банку на прийняття зразків підписів, дати прийняття картки із зразками підписів і відбитка печатки.

У картку включаються зразки підписів уповноважених осіб юридичної особи - розпорядника рахунку, які мають право розпорядження рахунком і підписування розрахункових документів, і зразок відбитка печатки юридичної особи - розпорядника рахунку.

Картка із зразками підписів нерезидента-інвестора складається за довільною формою із зазначенням таких обов'язкових реквізитів:

- для інвестора - юридичної особи - повної та скороченої назви, його місцезнаходження, назви та місцезнаходження банку, у якому відкривається рахунок, номера рахунку, дозволу банку на прийняття зразків підписів, дати прийняття картки із зразками підписів нерезидента-інвестора;

- для інвестора - фізичної особи - прізвища, ім'я, по батькові (у разі його наявності), місця проживання, назви та місцезнаходження банку, у якому відкривається рахунок, номера рахунку, дозволу банку на прийняття зразків підписів, дати прийняття картки із зразками підписів нерезидента-інвестора.

У картку включаються зразки підписів осіб, які мають право розпорядження рахунком і підписування розрахункових документів.

Якщо довіреною особою нерезидента-інвестора, яка має право відкривати та розпоряджатися рахунком, є юридична особа - резидент, то до картки із зразками підписів нерезидента-інвестора включається зразок відбитка печатки цієї юридичної особи - резидента.

Якщо довіреною особою нерезидента-інвестора, яка має право відкривати та розпоряджатися рахунком, є фізична особа або інвестор - фізична особа самостійно відкриває рахунок, то до картки зразок відбитка печатки не включається.

У заяві, яка складається за довільною формою, вкладник - фізична особа, зокрема, має зазначити номер і дату укладання договору банківського вкладу, суму вкладу або його частину, а також зазначити дату, коли банк зобов'язаний повернути кошти вкладнику. Таку заяву вкладник - фізична особа подає до банку у двох примірниках не пізніше ніж за два робочих дні до дати отримання коштів, зазначеної в заяві. Один примірник заяви з відміткою банку про отримання повертається вкладнику - фізичній особі.

У разі закриття поточного або вкладного (депозитного) рахунку суб'єкта господарювання, постійного представництва, приватного нотаріуса або адвоката банк протягом трьох днів з дня закриття рахунку (уключаючи день закриття рахунку) повідомляє про це відповідний орган державної податкової служби. Повідомлення про закриття рахунку надсилається електронною поштою Національного банку з використанням засобів захисту інформації Національного банку. Отримання органом державної податкової служби такого повідомлення підтверджується файлом-квитанцією, що надсилається цим органом до банку. Копія файла-квитанції на паперовому носії зберігається в справі з юридичного оформлення рахунку.

Розділ 3. Організація і облік платіжного обороту

3.1 Операції за рахунками господарюючих суб'єктів, оформлення та облік безготівкових розрахунків клієнтів банку за їх формами

розрахунки платіжними дорученнями;

розрахунки платіжними вимогами-дорученнями;

розрахунки за допомогою чеків;

розрахунки векселями.

Безготівкові міжгосподарські розрахунки, формуючи переважну частину грошового обігу, реалізують наймасовіші відносини між економічними агентами нефінансового сектору ринку.

Підприємства у процесі господарської діяльності постійно розраховуються між собою, перераховуючи кошти на відкриті в банках рахунки за реалізовані товари, виконані роботи, надані послуги, тобто за товарні операції.

Значна частина безготівкових розрахунків підприємств припадає на так звані нетоварні операції: розрахунки з бюджетом, органами соціального страхування, управління, судочинства тощо.

Хоча порядок розрахунків у цих двох сферах однаковий, проте нормативно-правова база їх організації істотно відрізняється.

За товарними операціями форми розрахунків, порядок платежу, відповідальність сторін за невиконання платіжних зобов'язань тощо визначаються в їхніх договорах (контрактах). Умови та порядок розрахунків є обов'язковим і надзвичайно важливим розділом кожної такої угоди. Тому тут підприємства мають великі можливості вибору найдоцільніших для них форм розрахунків і способів платежу.

За нетоварними операціями порядок платежу та відповідальність за порушення платіжної дисципліни визначаються відповідними законодавчими актами. Тому тут права підприємств щодо вибору порядку розрахунків обмежені.

Правильний вибір форми розрахунків і способу платежу за товарними операціями є надзвичайно важливою справою як для платника (покупця, боржника), так і для одержувача платежу (продавця, кредитора).

Платники повинні: захистити себе від непоставки оплачених товарів чи поставки товарів з якісними характеристиками, що не відповідають договірним; купити товари навіть за відсутності достатньої суми платіжних засобів; звести до мінімуму свої витрати на оплату зобов'язань тощо.

Одержувачі грошей мають захистити себе від ризику неплатежу з боку покупців (боржників); створити сприятливі розрахункові передумови для реалізації своєї продукції (робіт, послуг) і не втратити вже завойованого сектору ринку; мінімізувати свої витрати на здійснення розрахунків з контрагентами тощо.

Згідно з класифікацією Банку міжнародних розрахунків (м. Базель, Швейцарія), що застосовується в багатьох країнах, усі платіжні інструменти можна поділити на такі групи:

1) ті, що базуються на кредитовому переказуванні коштів:

* доручення про кредитовий переказ у системі "жиро";

* доручення про кредитовий переказ у системі автоматизованих розрахункових палат;

* платіжні доручення;

* доручення про кредитовий переказ у системі SWIFT;

2) ті, що базуються на дебетових переказах коштів:

* дебетові доручення;

* векселі;

* чеки;

* прямі дебетові списання;

* банківські трати;

* інші;

3) пластикові картки, що мають ознаки як кредитових, так і дебетових інструментів.

Нині в безготівкових міжгосподарських розрахунках в Україні застосовуються такі платіжні інструменти: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, чеки, акредитивні заяви, платіжні вимоги, інкасові доручення, векселі.

Платіжні інструменти строго уніфіковані, мають єдину для всієї країни стандартну форму, визначений набір реквізитів. Значна частина реквізитів -- спільна і обов'язкова для всіх інструментів.

До обов'язкових реквізитів належать:

* назва документа;

* номер, число, місяць і рік виписки документа;

* повна та скорочена назва платника і одержувача грошей, номери їхніх рахунків та ідентифікаційних кодів; якщо платник є нерезидентом, то зазначається країна його реєстрації;

* назва та місцезнаходження банків платника й одержувача, умовні номери за МФО (коди банків);

* сума платежу (словами та цифрами); призначення платежу для перерахування чи одержання:

* підписи керівника і головного бухгалтера платника (чи одержувача) та відбиток печатки;

* сума податку на додану вартість або напис "без податку на додану вартість".

Правильному оформленню платіжних інструментів банківські установи приділяють велику увагу, щоб захистити інтереси учасників платіжних відносин. Чинним положенням про безготівкові розрахунки визначено основні вимоги до оформлення платіжних інструментів:

* мають бути заповнені всі реквізити кожного документа;

* кількість виписаних документів має відповідати (дорівнювати) числу учасників розрахунково-платіжного процесу;

* жодні виправлення й підчистки, факсимільні підписи не допускаються;

* у даті документа число і рік проставляються цифрами, а місяць -- словами;

* назва платника мають точно збігатися із зазначеною в його зареєстрованому статуті;

* платіжний документ мають підписувати особи, яким надано таке право статутом і підписи яких є в картці зразків, поданій банку при відкритті рахунка.

Порушення будь-якої з цих вимог свідчить про недостовірність платіжного документа і незаконність платіжної операції, що дає банку підстави не приймати такі документи до виконання.

Розрахунки платіжними дорученнями

Платіжне доручення являє собою доручення підприємства обслуговуючому його банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства.

Платіжні доручення застосовуються як при місцевих, так й іногородніх розрахунках.Доручення на перерахування коштів у дохід бюджету, державні цільові фонди та інші платежі безспірного характеру приймаються банком незалежно від наявності коштів на поточному рахунку. У випадку відсутності коштів доручення розміщується в картотеку № 2, тобто обліковується на позабалансовому рахунку.

Платіжне доручення дійсне 10 календарних днів.

Окрім звичайних платіжних доручень, у розрахунках використовуються гарантовані банком платіжні доручення. Вони застосовуються:

· при перерахуванні окремим громадянам пенсій, аліментів, зарплати, авторського гонорару;

· при перерахуванні підприємствам у регіони, де немає банків, коштів на виплату зарплати, набір робочої сили, заготівлю сільгосппродукції у населення тощо;

· при зарахуванні на рахунки в банках торговельної виручки, податків.Інакше кажучи, гарантовані платіжні доручення застосовуються в тому випадку, коли розрахунки проводяться через підприємство зв'язку. Суть такої гарантії полягає в тому, що банк, гарантуючи своєчасність платежу по такому дорученню, робить відповідний напис на дорученні, а гарантія забезпечується коштами, які банк списує з рахунку платника і депонує їх на окремому рахунку "Гарантовані платіжні доручення". Це платіжне доручення з відміткою банку передається відділенню зв'язку. До платіжного доручення додається список одержувачів коштів і запевнені бланки повідомлень на їх переказ. Потім підприємство зв'язку платіжне доручення разом з реєстром здає в банк, який зараховує кошти підприємству зв'язку, одночасно списуючи їх з рахунку, де вони були задепоновані (рахунок "Гарантовані платіжні доручення").Якщо підприємство зв'язку і платник обслуговуються різними банками, то банк, що обслуговує підприємство зв'язку, направляє до банку, що обслуговує платника, дебетове повідомлення. Банк платника, отримавши дебетове повідомлення і реєстр з гарантованими дорученнями, списує кошти з рахунку "Гарантовані платіжні доручення" і перераховує їх підприємству зв'язку.Сума втраченого гарантованого платіжного доручення може бути відновлена на рахунку через 15 днів після депонування коштів за заявою платника.Техніка розрахунків за допомогою звичайних платіжних доручень проста: банк платника списує зазначену в дорученні суму з рахунку платника і зараховує на рахунок одержувача коштів. Якщо одержувач коштів обслуговується іншою установою банку, то кошти перераховуються через коррахунки.

Схема документообороту за рахунок платіжних доручень.

Розрахунки вимогами-дорученнями

Ці розрахунки використовуються як у місцевих, так й іногородніх розрахунках за поставлені товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги.

Платіжна вимога-доручення являє собою вимогу постачальника до покупця оплатити на підставі направлених йому поза банком розрахункових і відвантажувальних документів вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт і наданих послуг.

Платник, вирішивши оплатити платіжну вимогу-доручення, здає його до свого банку, оформивши його своїми підписами та відбитком печатки. Строк здачі вимоги-доручення до банку платника передбачається в договорі, але не повинен перевищувати 20 днів.

Про відмову повністю або частково оплатити платіжну вимогу-доручення платник повідомляє безпосередньо постачальника в порядку і строки, передбачені договором.

Платник може відмовитися від акцепту в повній сумі, якщо: