Особливості операцій банківських установ в іноземній валюті

Економічна сутність валюти й валютного ринку. Правове регулювання та організаційні засади валютних операцій. Особливості відображення операцій з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті у звітності установ банків.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид дипломная работа
Язык украинский
Дата добавления 17.01.2011
Размер файла 243,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

З числа акціонерів банку обирається Рада банку, що представляє інтереси акціонерів банку в період між проведенням загальних зборів, контролює і регулює діяльність Правління банку. Очолює Раду банку Голова Ради.

Поточною діяльністю банку керує Правління банку, що очолює Голова Правління.

Організаційна структура банку містить у собі:

- управління кредитних ресурсів, що складається з:

а) відділу по залученню кредитних ресурсів;

б) відділу по розміщенню кредитних ресурсів;

в) сектора по депозитних операціях фізичних осіб;

- управління цінних паперів, що містить у собі:

а) відділ по роботі з цінними паперами;

б) сектор по роботі з векселями;

- валютне управління, що підрозділяється на:

а) відділ кореспондентських рахунків;

б) відділ валютних операцій;

в) відділ поточних рахунків;

г) відділ ділінгових операцій;

д) сектор по роботі з міжнародними пластиковими картками;

є) сектор по роботі з кодованими рахунками;

ж) сектор S.W.I.F.T.;

- управління обліку і звітності, що підрозділяється на:

а) відділ фінансової звітності;

б) відділ внутрішньобанківських розрахунків;

- управління автоматизації банківських технологій, що поділяється на:

а) комп'ютерний центр;

б) відділ впровадження і супроводу програмного забезпечення;

в) відділ розробки програмного забезпечення;

г) група програмування;

д) група зв'язку і технічного забезпечення;

- планово-економічне управління, що складається з:

а) відділу планування;

б) відділу аналізу і координації діяльності банку та філії;

- сектор грошового обігу;

- відділ касових операцій;

- обліково-операційний відділ;

- сектор обліку активно-пасивних операцій;

- депозитарій;

- відділ безпеки;

- юридичний відділ;

- організаційно-касовий відділ;

- експлуатаційно-господарський відділ;

- відділ по зв'язках із громадськістю і рекламі;

- секретаріат;

- відділ внутрішнього аудиту;

- відділ податкового обліку;

- територіально відособлене безбалансове відділення.

Послугами банку користується широке коло юридичних та фізичних осіб, організації та підприємства різних форм власності багатьох галузей народного господарства за 2004 рік кількість клієнтів - юридичних осіб збільшилась в порівнянні з 2003 роком на 33%, а фізичних осіб - на 68%. Він міцно утримає позиції на ринку банківських послуг, придбав репутацію стабільного та надійного партнера.

Банк має ліцензію НБУ на здійснення 28 видів банківських операцій із 30 можливих. Охоплено практично весь спектр банківських операцій, у тому числі з валютою, з державними облігаціями.

Банк є одним із засновників Української міжбанківської валютної біржі, членом її фондової секції, членом Асоціації українських банків та Харківського банківського союзу, учасником Фонду гарантування внесків фізичних осіб ( посвідчення № 105 від 02.09.99 реєстр. № 114 ). В 2004 році з метою подальшого розвитку технології фінансового супермаркету при участі Банку була створена страхова компанія “ Соцстрах “.

У напруженій праці проходив для банку 2004 рік, четвертий рік нового тисячоліття. Як відомо, економіка України продовжує знаходитись у складній ситуації. Коли погано працює економіка, то важко працювати і банкам. Керівництво АКБ „Правекс-Банк” в таких умовах уважно стежить за ситуацією і докладає потрібніх заходів по максимально можливому зниженню ризику операцій, продовжує стабілізувати розвиток клієнтської бази і незважаючи на конкуренцію, що підсилюється між банками, у 2004 році “Правекс-Банк” не тільки зберіг довіру всіх основних клієнтів, але й і добився розширення своєї клієнтської бази.

Особливу увагу приділяє участті у розвитку підприємств агропрмислового комплексу, без успішної праці якого неможливо вирішувати проблеми зростання економіки.

Банк сьогодні оперує штатом спеціалістів високої кваліфікації, сучасною компютерною технікою, використовує передові технології, які забезпечують високу надійність та безпеку операцій. Надаються послуги банком за допомогою компютерної системи “Клієнт - Банк”, проводяться міжнародні електронні розрахунки по системі СЕП, СВІФТ, використо- вуються ділингова мережа міжнародної інформаційної системи “Рейтер”. Банк працює з пластиковими картками міжнародних платіжних систем, обслуговує грошові перекази Western Union.

Використання системи “Банк - Клієнт” та міжнародної системи міжбанківських електронних платежів S.W.I.F.T. дає банку та його клієнтам можливість проводити операції по рахунках у національній валютах у мінімальні строки. Після проведення інтенсивної реконструкції введений в експлуатацію новий касовий відділ. У зв'язку із зростанням кількості клієнтів і обємів операцій значно збільшено площу касового залу. Касири отримали зручні робочі місця, а клієнти - індивідуальні кабіни для роботи, сучасне сейфове сховище для цінностей клієнтів, яке виявляється одним із найкращих у регіоні. Обладнані приміщення для відповідного зберігання цінностей клієнтів, для вечірньої каси, допоміжних служб.Для формування уявлення про діяльність банку слід розглянути деякі показники, що характеризують банк. Усі показники наведені в табл. 1.2

Таблиця 1.2

Основні показники діяльності АКБ „Правекс-Банк”.

Найменування показника

На 01.01.2005 р.

На 01.01.2004 р.

Сума (тис. грн.)

Відхилення (%)

Сума (тис. грн.)

Відхилення (%)

1

2

3

4

5

Капітал

88309

140,12

62995

157,34

Статутний капітал

57112

210,65

27112

189,23

Прибуток

293

163

1836

271,21

Резервний фонд

3873

190,13

2037

181,77

Внески

63834

108,95

58585

95,28

Кредитний портфель

203639

136,05

149676

124,06

Залишки на поточних рахунках

284373

130,02

218708

216,13

Валюта балансу

187700,51

127

147795,68

101,75

Нові площі одержало валютне управління. Всі ці приміщення відповідають високим стандартам НБУ. Перш за все у відношенні безпеки, і сучасним естетичним нормам.

На чергових зборах акціонерів АКБ „Правекс-Банк”, розглянуті підсумки роботи за 2004 рік. Де було відмічено, що колектив банку активізував зусилля на всіх напрямках банківської роботи й у цілому домігся позитивних результатів.

Валюта балансу збільшилася за рік більш ніж на 27% і досягла 187700,51 гривень. На 1 січня 2005 року балансовий капітал склав 57 млн. 112 тис. гривень.

Результатом активної кредитної політики стало зміцнення позицій на ринку кредитування і збільшення обсягу кредитного портфеля на 35%, до 191 млн. грн. З огляду на високу питому вагу приватних підприємців у структурі клієнтської бази, а також багаторічний досвід роботи Банку з підприємствами малого і середнього, фахівцями “Правекс-Банку” біла розроблена система експрес-кредитування. Найбільш пріоритетною галуззю кредитування залишається оптова торгівля (33%), виробництво машин і устаткування (9%). Не останнє місце займає кредитування сільського господарства (9,5%) Кредити одержали сільгосппідприємства Богодухівського, Вовчанського, Валківського, Двуречанського, Нововодолажського районів.

Основними клієнтами і партнерами Банку в 2004 році були: АТ “У.П.Е.К.”, ТОВ “ У.П.Е.К.- Агротех”, Харківське державне авіаційне підприємство ХДАВП”, ВАТ “Харківський підшипниковий завод”, АТ “Агро сервіс - Україна”, ВАТ “Харвест”, ЗАТ “ Єнісей”, ТДВ “ Міжнародна страхова компанія”, ВП “Агро - Ніка плюс”, ТОВ ТД “ Маркет-Груп-Херсон”, ТОВ “ Променергозвязок” та інші.

Один із проектів банку спрямований на поліпшення виробництва в області товарної риби. З цією метою банк придбав пакет акцій Печеніжзсь- кого рибоводського господарства, що має у своєму розпорядженні гарні перспективи розвитку. Розроблено і проводяться плани надання конкретної допомоги цьому господарству.

Збільшилися доходи банку, а також прибуток, що склав 2 млн. 993 тис. гривень. Прибутково працювали в звітному періоді створене в Харкові відділення банка, а також Лисичанська філія і його Сєвєродонецьке відділення.

За дорученням своїх клієнтів “Правекс-Банк” уклав в 2004 році експортних угод на загальну суму 46 747 714,17 доларів США, 1 146 748,28 євро, 1 115 997 186,03 рублів РФ, 150 251,55 фунтів. Обсяг угод по імпортних контрактах складає 65 042 461,37 доларів США, 3 103 520,71 євро, 472 195 697,94 рублів РФ. Обсяг виконаних заявок на купівлю-продаж безготівкової валюти на МВРУ склав 153 355 695,43 доларів США, 2 954 651,63 євро, 856 023 981,87 російських рублів, 145 794,82 фунтів.

Мережа банків кореспондентів за кордоном забезпечила клієнтам Банку швидке проходження міжнародних платежів, а різні форми документарних операцій, таких як акредитив, інкасо і гарантії, створюють зручні схеми розрахунків із закордонними контрагентами.

Пріоритетними напрямками для Банку є операції:

- купівля-продаж і конвертування іноземної валюти;

- відкриття поточних і депозитних операцій в іноземній валюті;

- прийняття на інкасо іноземних векселів і чеків;

- видача дозволів на вивіз іноземної валюти;

- видача готівки на командировочні витрати;

- продаж дорожніх чеків Thomas Cook і American Express та електронних дорожніх чеків Visa Travel Money Cash Passport;

- випуск корпоративних платіжних карт міжнародних систем Visa International і MasterCard International.

Реалізовано заходи, розроблені відповідно до Закону України “Про банки і банківську діяльність”. Отримано нову банківську ліцензію НБУ, розроблені проект Статуту, положення про комітети - кредитному, тарифному, з питань керування активами і пасивами, про підрозділи банку і ряд інших важливих внутрішніх документів.

У прийнятому рішенні визначені заходи, що забезпечують зріст капіталу, розширення обсягів і переліку наданих клієнтам послуг, більш високу віддачу активів, підвищення ефективності роботи банку.

Збори затвердили звіт правління, ревізійної комісії, звіт і висновок аудиторської фірми “Ставр” про перевірку фінансової діяльності банку. Прийняли рішення про направлення прибутку банку в резервний фонд із метою капіталізації.

Розглянуто і затверджений Статут банку в новій редакції. У зв'язку з витіканням терміну повноважень правління переобрані на новий термін його Голова і члени правління.

Збори затвердили реєстратора цінних паперів (акцій) АКБ „Правекс-Банк”. Ним стало товариство з обмеженою відповідальністю «Торгово-промисловий фондовий регістр».

Таким чином АКБ „Правекс-Банк”, працює стильно і з прибутком. Його капітал перевищує 57 млн.гривень, активи 446 млн.гривень, річний прибуток складає більше 2 млн.993 тис.гривень.

Нині АКБ „Правекс-Банк”- професійний банк є міцною ланкою банківської системи, стабільним і надійним партнером. За 12 років існування він сповідує три ключові принципи, які допомогли йому вистояти в нелегкі часи втрат і падінь, зміцнити і продовжувати динамічно розвиватися.

Ці принципи - професіоналізм, надійність, порядність.

Як відомо, банк розвивається лише разом зі своїми клієнтами. Тому глибоке розуміння їхніх проблем, чітке і своєчасне виконання зобов'язань перед ними завжди були в центрі уваги АКБ „Правекс-Банк”, кредо діяльності якого було і залишається незмінним: діловитість, чесність і взаємодопомога.

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ОПЕРАЦІЙ З ІНОЗЕМНОЮ ВАЛЮТОЮ ТА ПЛАТІЖНИМИ ДОКУМЕНТАМИ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

2.1 Аналіз операцій з валютою в діяльності установ банків

Перед здійсненням будь-якої валютної операції проводиться всебічний аналіз, який включає вибір валют, що обмінюються, виявлення динаміки курсів, фіксацію курсів, визначення суми обміну, перерахування коштів та документальне оформлення операції. Для банків дуже важливим моментом є також обґрунтування доцільності забезпечення коротких чи довгих валютних позицій.

Валютні операції - це операції, пов'язані з переходом права власності на валютні цінності, за винятком операцій, що здійснюються між резидентами України. Також, це операції, пов'язані з:

- використанням валютних цінностей в міжнародному обороті як засобу платежу, з передачею заборгованостей або інших зобов'язань, предметом яких є валютні цінності;

- з ввезенням, переказом і пересиланням за її межі валютних цінностей.

Касове обслуговування клієнтів полягає в тому, що комерційні банки приймають від них готівкові кошти та зараховують їх на відповідні рахунки, видають з кас банку готівкові кошти клієнтам за їх вимогою на відповідні цілі. Для того, щоб здійснювати касові обслуговування клієнтів, банки повинні мати в своєму розпорядженні грошові кошти в готівковій формі в достатніх розмірах.

Банки виконують касові операції з обслуговування клієнтів на основі єдиних правил, установлених Національним банком України. Ці правила визначають порядок прийняття та видачі грошей, їх перерахування, упакування, зберігання та обліку.

Для прийому, зберігання і видачі грошей та цінностей кожна установа банку має касовий відділ (оборотну касу).

За охорону грошей та матеріальних цінностей відповідальними особами є керівник банку, головний бухгалтер і начальник відділу кассових операцій. З кожним працівником каси укладається угода про повну матеріальну відповідальність (додаток Б).

Нормальна робота касира неможлива без знання ним загальних правил касової роботи. Ці правила передбачають:

-касові приміщення в установах банку мають бути ізольовані й обладнані таким чином, щоб можливість спостереження і вивчення сторонніми особами розміщення грошових сховищ була виключена;

-протягом робочого дня двері в касові приміщення повинні зачинятися з внутрішнього боку;

-особи, які відповідають за збереження матеріальних цінностей, повинні мати можливість візуально контролювати роботу касирів;

-кабіни операційних кас мають бути обладнані відповідним чином;

-у столах касирів ящики повинні мати замки з індивідуальними секретами, а столи в касах перерахунку повинні бути зі спеціальними перегородками між робочими місцями касирів.

При визначенні суми готівкових коштів, що повинна знаходитись в касі банку, перед ним постає ділема. З одного боку, сума готівки повинна бути достатньою для забезпечення нормального обслуговування клієнтів, від чого залежить розмір доходів від операцій по касовому обслуговуванню клієнтів та репутація надійного банку. З іншого боку ця сума не повинна бути надмірно високою в порівнянні з дійсною потребою банку в готівкових коштах, оскільки цей вид банківських активів не приносить доходу у вигляді процентів.

Для прийому та видачі готівки в установах банків організуються приходні та видаткові каси. В банках з невеликим обсягом касових операцій можуть організовуватись єдині каси, які будуть здійснювати весь комплекс касових операцій. Організація касової роботи комерційних банків регламентується Національним банком України за його інструкцією “Про організацію касових операцій в банках України” від 14.08.2003 р.

В залежності від умов, обсягів і режиму роботи для обслуговування клієнтів банку касові операції здійснює операційна каса. До її складу можуть входити приходно-видаткові каси, приходні каси, видаткові каси, каси для розміну грошей, вечірні каси і обмінні пункти.

Кількість кас залежить від обсягу і характеру діяльності установи банку. Кабіни кожної каси розміщуються таким чином, щоб можна було візуально стежити за роботою касирів. Відводиться спеціальне приміщення - сховище для зберігання готівки грошей та цінностей.

Касири операційних кас повинні мати зразки підписів керівників банку і бухгалтерських працівників, уповноважених підписувати приходні та видаткові касові документи, а бухгалтери - зразки підписів касирів.

Комерційні банки здійснюють як касові операції з готівковою національною валютою так із готівковою іноземною валютою.

Зосередимо увагу на валютних операціях.

Працівники операційних кас приймають і видають цінності на підставі приходних і видаткових касових документів, оформлених обліково-операційними працівниками.

Такими документами служать: приходні касові і валютні ордери при зарахуванні національної і готівкової іноземної валюти в касу банку, видаткові касові і валютні ордери при видачі національної готівкової іноземної валюти із каси банку. Бланки дорожних чеків та інші цінності, що обліковуються на позабалансових рахунках, приймаються (видаються) за відповідними позабалансовими ордерами.

При цьому в касовому документі обов'язково вказується загальна сума з врахуванням комісійних за кожним найменуванням цінностей.

Після належного оформлення видаткові документи в касу передаються внутрішнім порядком.

Після закінчення операційного дня касовий працівник операційної каси підраховує за касовими документами суми приходу і видатку за кожним видом і найменуванням цінностей, заповнює довідку про касові обороти за день і залишках цінностей, підписує її, попередньо звіривши залишки цінностей, показані в довідці, з їх фактичною наявністю. Потім довідка про касові обороти операційної каси передається начальнику відділу касових операцій для складання зведеної довідки про касові обороти і виведення залишків цінностей за станом в наступний робочий день в книзі обліку готівкової інвалюти та платіжних документів в інвалюті, що знаходяться в сховищі.

Крім того звітна довідка складається касовими працівниками операційних кас з подовженим днем, з підготовки авансів і матеріально-відповідальними особами, що мають перехідні авансові залишки, які звірюють довідку з даними обліку операційних працівників не пізніше наступного дня. Звірка оформляється їх підписами. При цьому звітну довідку і документи за здійсненими операціями вони вкладають у мішки, опломбовують їх і замикають у металеву шафу.

При здаванні начальнику відділу касових операцій цінностей (у чемоданах, візках, інкасаторських сумках, мішках) звітна довідка може складатися в двох примірниках. У цьому випадку другий примірник використовується як ярлик до цінностей, що здаються.

В установах банків, де приходні і видаткові операції виконуються начальником відділу касових операцій, звітна довідка не складається, а касові обороти включаються до зведеної довідки.

Сформовані належним чином цінності, приходні і видаткові касові документи передаються начальнику відділу касових операцій під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих цінностей, а придбані платіжні документи в іноземній валюті з зазначенням їх кількості та суми передаються під розписку в валюті з зазначенням їх кількості та суми передаються під розписку в контрольному листі обліково-операційному працівникові.

Начальник відділу касових операцій перевіряє правильність виведення залишків у звітних довідках, складає зведену довідку про касові обороти, яку звіряє з даними касових журналів обліково-операційних працівників. Результати перевірки і звірки оформляються підписами.

Касові працівники здійснюють операції по прийманню (купівлі) лише тих видів і номіналів цінностей, які вказані в довідкових матеріалах і керівником банку визначені для купівлі [29].

При видачі дорожних чеків працівник каси повинен проконтролювати, щоб клієнт в його присутності розписався на кожному чеку в тому місці, яке спеціально відведено для зразка підпису власника чеку [18].

Облік операції з купівлі - продажу іноземної валюти здійснюється згідно з Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств” та “Правилами бухгалтерського обліку уповноваженими банками обмінних операцій в інвалюті та банківських металах”, затвердженими постановою Правління НБУ №238 від 10.11.2003р. Нарахування доходів та витрат у процесі виконання неторгових операцій в обмінних пунктах регламентується “Правилами бухгалтерського обліку відсоткових та комісійних доходів та витрат банків”, затвердженими постановою Правління НБУ №316 від 20.10.2002р.

При здійсненні операції купівлі - продажу інвалюти, конверсій, операцій з дорожніми чеками та виплати готівки за міжнародними картками використовуються рахунки відповідно до “Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України”, затвердженого постановою Правління НБУ № 388 від 21.11.2002.

Однією з особливостей нового Плану рахунків бухгалтерського обліку є мультивалютність, яка полягає в тому, що виникнення вимог (активів) або зобов'язань (пасивів) в іноземній валюті відображатиметься на тих самих рахунках, що й гривневого активу чи зобов'язання. Водночас банки можуть проводити розрахунки у валютах різних іноземних держав. Але ця особливість притаманна не всім класам Плану рахунків. Мультивалютність в обліку розповсюджується тільки на рахунки активів, зобов'язань і позабалансові рахунки. Облік на рахунках капіталу, доходів і витрат ведеться тільки в національній валюті.

Як правило, облік іноземної валюти здійснюється з використанням аналітичних і синтетичних рахунків. У синтетичному облік ведеться тільки в національній валюті. Більш детальними є проведення на аналітичних рахунках, які здійснюються у валюті ведеться у двох оцінках: у валюті за номіналом і в гривнях за офіційним курсом НБУ. При зміні курсу залишки на валютних рахунках переоцінюються.

В аналітичному облік операцій на валютних рахунках ведеться у двох оцінках: у валюті за номіналом і в гривнях за офіційним курсом НБУ. При зміні курсу залишки на валютних рахунках переоцінюються.

Вони включають у себе наступні банківські операції:

- купівля та продаж інвалюти у фізичних осіб;

- оплата (купівля) платіжних документів (дорожніх чеків) у іноземній валюті;

- продаж платіжних документів (дорожніх чеків) у іноземній валюті;

- інкасо готівкової валюти та платіжних документів у іноземній валюті;

- конверсійні операції з іноземною валютою;

- виплата переказів, що надходять з-за кордону, перекази фізичних осіб за кордон;

- зворотній обмін невикористаної громадянами національної валюти на іноземну;

- операції з міжнародними пластиковими картками.

Деякі системи бухгалтерського обліку децентралізовані і мають облікові підрозділи, зокрема, операції з іноземною валютою реєструються у валютному відділі та відділі бухгалтерського обліку [13].

2.2 Особливості відображення операцій з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті у звітності комерційних банків

Операції з іноземною валютою проводяться згідно Закону України “Про валютне регулювання”, наказів Президента, постановами Уряду, нормативними документами Національного банку України.

Неторгові операції є операції з обслуговування фізичних осіб, що не займаються підприємницькою діяльністю, а також послуги, що надаються юридичним особам і не стосуються безпосередньо їх комерційної діяльності:

- купівля та продаж іноземної валюти через обмінні пункти;

- оплата платіжних документів у національній та іноземній валютах;

- інкасо готівкової іноземної валюти та платіжних документів у національній валюті;

- сплата переказів, що надходять фізичним особам з-за кордону;

- переказ коштів фізичних осіб за кордон;

- операції за поточними рахунками і вкладами фізичних осіб в інозем ній валюті;

- операції з банківськими пластиковими картками;

- операції з дорожними чеками.

Однак, виходячи з практики їх проведення, неторгові операції можна розглядати з кількох позицій.

Залежно від суб 'єкта надання послуг неторгового характеру вони поділяються на:

- послуги, які надаються банківськими установами, спеціалізованими фінансово-кредитними інститутами та іншими установами й організаціями, тобто банківські;

- послуги комерційних банків, що надають широкий спектр послуг, до яких належать практично всі можливі операції, тобто послуги, що надаються спеціалізованими інститутами;

- послуги компаній фірм (небанківських обмінних пунктів валют, клубних пластикових карток, переказів коштів своїх клієнтів тощо), що займаються обслуговуванням пластикових карток, грошових переказів тощо, тобто послуги, що надаються іншими суб'єктами.

В Україні переважна більшість послуг неторгового характеру надається банківськими установами.

Залежно від типу клієнтів, що отримують послуги:

- операції, що проводяться для юридичних осіб (сплата витрат на відрядження та операції з корпоративними пластиковими картками);

- операції, що проводяться для фізичних осіб (фізичні особи можуть отримати весь спектр неторгових операцій).

Найбільш поширеними є послуги з обміну валюти та переказу коштів фізичних осіб за кордон і отримання надходжень з-за кордону. Останнім часом набули популярності операції з дорожними чеками. Надання послуг з обслуговування пластикових карток є перспективними і перебувають на стадії розвитку.

З листопада 1999 року Правекс-Банк почав роботу в системі Western Union і за відносно короткий час зумів зайняти позицію одного з провідних операторів на ринку грошових переказів в Україні. У даний час банк представляє 9,6% українського ринку грошових переказів за системою Western Union за кількістю трансакцій (табл. 2.1)

Таблиця 2.1

Грошові перекази Вестерн Юніон через Правекс-Банк

Темп росту

2004

2005

2006

1

2

3

4

5

Сума трансакцій всього, тис. доларів

127,1%

44373,6

52233,5

66412,2

Відправлено

130,7%

4264

4213

5507

Виплачено

126,8%

40110

48020

60905

Кількість трансакцій всього

124,0%

109987

130780

162165

Відправлено

108,8%

15840

16655

18118

Виплачено

126,2%

94147

114125

144047

Середня сума на 1 трансакцію, доларів США

403,44

399,40

409,54

Кількість прийомних пунктів

254%

207

270

686

У серпні 2002 року в Правекс-Банку була започаткована власна, багато в чому унікальна, система миттєвих грошових переказів, що одержала брендову назву „Правекс-Телеграф”. Ця система дозволяє здійснювати практично миттєвий переказ коштів у мережі відділень банку як у національній валюті, так і в доларах США та євро. Протягом 2006 року система „Правекс-Телеграф” отримала визнання клієнтів - нею скористалися майже 223 тисячі клієнтів (табл. 2.2)

Таблиця 2.2

Середньомісячні показники роботи системи миттєвих грошових переказів „Правекс-Телеграф”

2004

2005

2006

Сума переказів (у тис. доларів США)

3589,6

7784,7

28028,1

Кількість трансакцій (шт.)

1205

5242

18560

Залежно від виду неторгові операції можна поділити на три групи: переказні, конверсійні та ведення валютних рахунків клієнтів (останнє частіше виступає складовою переказних операцій).

Переказні операції - це такі операції, в основі яких лежить переказ коштів однієї особи на користь іншої, або трансформація грошових коштів особи для використання їх тією ж особою (операції з дорожніми чеками).

До переказних операцій належать:

- операції з дорожніми чеками;

- операції з пластиковими картками;

- послуги з переказу коштів клієнта за кордон;

- оплата переказів з-за кордону та сплата інших платіжних документів.

Конверсійні операції - купівля та продаж іноземної валюти через обмінні пункти.

Згідно з українським законодавством такі операції можуть проводитися не лише банківськими установами (наприклад, концерн “Денді” є одним із лідерів у наданні валютообмінних послуг через мережу обмінних пунктів в Україні).

Залежно від джерела фінансування можна визначити такі види неторгових операцій:

- за рахунок власних коштів клієнта;

- за рахунок кредитних ресурсів банку;

- операції з кредитними картками;

- змішані.

Основні інструменти:

- дебетна картка з овердрафтом;

- чекова гарантійна картка.

Залежно від місця здійснення це можуть бути операції, що юводяться на внутрішньому та міжнародному ринках.

З переліку неторгових операцій в іноземній валюті на внутрішньому ринку здебільшого здійснюються операції з обміну іноземної валюти через мережу обмінних пунктів та ведення валютних рахунків фізичних осіб. Переважна більшість неторгових операцій в іноземній валюті (перекази коштів, операції з дорожніми чеками та пластиковими картками тощо) проводиться на міжнародних ринках.

Залежно від джерел регулювання неторгові операції поділяються на:

- операції, які регулюються законами України та нормативними актами НБУ;

- операції, які регулюються міжнародними угодами;

- операції, які регулюються міжнародними правилами;

- операції, які регулюються змішаним чином (таке регулювання в Україні найбільш поширене).

Залежно від виду валюти - операції, що проводяться в конвертованій або неконвертованій валюті [11, 13, 14].

Операції з пластиковими картками та дорожними чеками здійснюються, як правило, у конвертованій валюті. Щодо операцій з переказу та отримання коштів або ведення валютних рахунків клієнтів від валюти залежить вид конкретної країни (так, перекази з України в країни СНД відбуваються в національній валюті України) та виду валюти, що вноситься клієнтом на рахунок. Конверсійні операції можуть проводитись з будь-яким видом валюти [18, 21].

Неторгові операції можна класифікувати за видом доходу, що отримує банк від їх здійснення:

- комісійна винагорода (банк отримує її практично за всі види неторгових операцій);

- проценти та комісійна винагорода (такий дохід банк отримує по операціях з кредитними та дебетними картками з овердрафтом).

Уповноважені банки здійснюють контроль за відповідністю валютних операцій, що здійснюються клієнтами, діючому валютному законодавству і представляють в НБУ звітність за встановленими формами про валютні операції, що проводяться. Бухгалтерський облік обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах здійснюється уповноваженими банками відповідно до Правил, затверджених повтановою Правління НБУ .№ 520 від 16.12.2003р

При здійсненні обмінних операцій кінцевим результатом є оформлення операцій за дебетом рахунку в одній валюті та кредитом в іншій.

Згідно з “Положенням про обмінні пункти іноземної валюти” затвердженим Постаново ю Правління НБУ № 129 від 7 липня 2003р. визначено порядок роботи обмінного пункту та контроль за їх роботою.

Для забезпечення валютного обслуговування фізичних осіб-резидентів і нерезидентів уповноваженими банками та іншими кредитно-фінансовими установами, що одержали ліцензію НБУ, а також іншими юридичними особами резидентами, що уклали агентську угоду з уповноваженим банком, організовуються пункти обміну іноземної валюти.

Обмінні пункти організовуються в прикордонних зонах, аеропортах, морських і річкових вокзалах, у відділеннях зв'язку, торговельній мережі та інших місцях прибуття і виїзду в Україну, із України.

Режим роботи обмінного пункту встановлюється банком чи установою, якою відкрито пункти. В прикордонних зонах, аеропортах, морських та річкових вокзалах обмінні пункти повинні працювати не менш ніж 20 годин на добу, а режим роботи обмінних пунктів, розташованих в інших містах, погоджується з адміністрацією установи, на території якої вони відкриті, але не менш ніж 8 годин на добу щоденно.

Обмінні пункти здійснюють купівлю і продаж інвалюти для фізичних осіб, як резидентів так і нерезидентів України згідно з встановленими нормами та правилами.

За касиром обмінного пункту закріплюється штамп, який має реквізити:

назву і місце знаходження обмінного пункту;

прізвище та ініціали касира.

Штамп видається працівникам обмінних пунктів під розписку.

Банк забезпечує власні обмінні пункти в національній та іноземній валюті, бланками суворої звітності, пломбами та іншими необхідними матеріалами до початку робочого дня. Порядок забезпечення обмінних пунктів, відкритих на підставі агентських угод, визначається зазначеною угодою.

Для обмінного пункту банк встановлює ліміт авансу в національній та іноземній валютах в розмірі, який забезпечує роботу пункту протягом дня. Для забезпечення безперебійної роботи обмінного пункту у вихідні і святкові дні та в інших необхідних випадках ліміт авансу може бути збільшений. Працівники пункту обміну зобов'язані вести два реєстри - журнали суворої звітності для обліку операцій купівлі-продажу інвалюти окремо з операцій купівлі і з операцій продажу іноземної валюти (додаток Д).

Після закінчення операційного дня касир підраховує суму прийнятої і виданої іноземної валюти і робить відповідні записи у журналах-реєстрах.

Щоденно у встановленому банком порядку касир обмінного пункту здає в касу уповноваженого банку залишок іноземної і національної валюти, перевищує ліміт, необхідний для роботи обмінного пункту з одночасним здійсненням відповідних бухгалтерських записів.

У обмінних пунктів, що працюють на підставі агентських угод, уповноважений банк зобов'язаний щоденно купувати залишок валюти, який перевищує ліміт.

Контроль за роботою обмінних пунктів здійснюють уповноважені банки.

Контролю підлягає видача, здача і облік іноземної та національної валюти, оформлення реєстрів-журналів та додержання курсів валют.

У разі порушення правил здійснення операцій купівлі та продажу інвалюти власними обмінними пунктами та пунктами агентами банку, уповноважений банк позбавляється ліцензії НБУ на право здійснення операцій купівлі та продажу інвалюти. Підставою для позбавлення ліцензії може бути акт перевірки обмінного пункту, здійсненої уповноваженим органом.

Для здійснення операцій касовим працівникам видаються валютні цінності. Видача цінностей із сховища проводиться під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих цінностей начальником відділу кассових операцій.

Стосовно валютних операцій система організації бухгалтерського обліку повинна:

- вимірювати і контролювати ризики, притаманні даним операціям, і вказувати рекомендовані рівні та межі прийнятного ризику;

- встановити постійну систему внутрішнього контролю;

- своєчасно і точно аналізувати операції та інформацію.

Деякі системи бухгалтерського обліку децентралізовані і мають облікові підрозділи, зокрема, операції з іноземною валютою реєструються у валютному відділі та відділі бухгалтерського обліку.

Для проведення операцій неторгового характеру, в залежності від умов, обсягів і режиму роботи в межах операцій, передбачених ліцензією, можуть облаштовувати:

- валютне сховище - для зберігання запасу готівкової іноземної валюти, бланків суворої звітності, бланків платіжних документів, різних бланків за іноземними операціями, примірників іноземних грошових білетів, цінних паперів у інвалюті, цінностей і документів, прийнятих від організацій та громадян на зберігання, нерозібраних посилок з іноземною валютою та інших цінностей, що обліковуються на позабалансових рахунках;

- касу перерахувань - для перерахунку, визначення платіжності (проведення експертизи, обробки, об'єднання і формування валютних та інших цінностей, контрольного перерахунку під час ревізій, перерахунку, формування та оформлення значних сум готівкової валюти, купленої банком або призначеної для продажу, а також прийому валютних цінностей, що надійшли в банк в інкасаторських сумках (від обмінних пунктів, територіально віддалених від приміщень банку);

- операційні каси - для здійснення валютно-касового обслуговування клієнтів банку щодо прийому і видачі готівкової іноземної валюти та інших цінностей;

- вечірні каси - для забезпечення валютно-касового обслуговування в другій половині операційного дня або у вечірній час;

- обмінні пункти - для здійснення операцій купівлі-продажу готівкової іноземної валюти і платіжних документів;

- каси підготовки авансів обмінним пунктам.

З метою забезпечення безперебійної роботи обмінних пунктів, включаючи вихідні і святкові дні, начальник відділу обмінних пунктів напередодні робочого дня подає Авансові заявки на видачу валютних та інших цінностей касовим працівникам і бланки суворої звітності.

Підготовлені видаткові ордери передаються начальнику відділу кассових операцій, а супровідні відомості в трьох примірниках - касовим працівникам, відповідальним за оформлення авансів.

Бухгалтерія неторгових розрахунків на підставі авансової заявки на наступний банківський день виписує видаткові касові ордери, згідно з якими валютна каса готує готівку підзвіти касирам обмінних пунктів.

На початку дня операціоніст бухгалтерії неторгових розрахунків відображає по бухгалтерським рахункам видану в підзвіт касирам пунктів обміну готівку у національній та іноземних валютах, а також дорожні чекі:

При прийманні і обробці грошових білетів в іноземній валюті касові працівники установи банку зобов'язані слідкувати за їх справжністю і платіжністю, керуючись при цьому їх зразками, довідниками і інформаційними матеріалами, що видаються Національним банком України, Загальними правилами визначення ознак платіжності грошових білетів Національного банку України та грошових білетів в іноземній валюті і платіжних документів в інвалюті.

Грошові білети, що значаться в довідкових матеріалах по іноземній валюті вилученими з обігу, із настанням дати вилучення купівлі та продажу як платежу від громадян і організацій не підлягають, а мають прийматися на інкасо.

Банкноти, які викликають сумнів в їх справжності або які мають явні ознаки підробки, пред'явнику не повертаються, а підлягають вилученню з видачею пред'явнику довідки про прийняття на експертизу і надсилаються Центральне сховище НБУ а, грошові білети в іноземній валюті - в Екпортно-імпортний банк України [15].

Купівля - продаж валюти може здійснюватися як установами комерційних банків так і спеціальними обмінними пунктами при наявності на це ліцензії НБУ [9].

Разом з тим, нерезидентам і резидентам України дозволено проводити деякі розрахунки в іноземній валюті без одержання індивідуальних ліцензій від Національного банку України.

У зв'язку з тим, що в Україні ще діють валютні обмеження на ввезення і вивезення іноземної валюти, установлено порядок переміщення національної та іноземної валют через митний кордон громадянами - резидентами і нерезидентами. Переміщення валюти регламентується нормативним документом - “Порядок переміщення валюти через митний кордон України” [32].

Нормативи ввезення і вивезення іноземної валюти встановлюються Національним банком України і можуть змінюватися або зовсім відмінитися.

Однак більшу частину витрат і готівкових платежів фізичні та юридичні особи здійснюють у національній валюті, і якщо вони отримують від своїх партнерів платежі в іноземній валюті, то в них виникає потреба обмінювати її на національну, тобто валютний ринок тут виконує функцію роздрібної торгівлі іноземною валютою [14, 31].

Операції з обміну валюти фізичні особи - резиденти і нерезиденти здійснюють в Україні через валютні каси уповноважених банків, обмінні пункти уповноважених банків та обмінні пункти, відкриті юридичними особами-резидентами, що уклали з уповноваженими банками агентські угоди [11].

В кінці операційного дня всі залишки на рахунках мають оцінюватися за офіційним курсом НБУ з обов'язковою умовою, що гривневі еквіваленти залишків за кодами валют за рахунками 3800 мають дорівнювати залишкам за відповідними аналітичними рахунками за рахунком № 3801. Якщо ці залишки не збігаються, рахунок № 3801 коригується. Це може бути у двох випадках:

- у разі підрахунку результатів від торговельних операцій, проведених упродовж дня, визначається реалізований результат, отримані доходи або сплачені витрати;

- у разі зміни офіційних курсів валют визначається нереалізований результат, який може змінитися при наступній зміні курсу.

Обмінні пункти повинні бути обов'язково обладнані технічними засобами і прийом здійснюється на комп'ютері.

Курс купівлі - продажу валюти встановлюється керівництвом комерційного банку на підставі письмового розпорядження.

На сьогоднішній день в обмінному пункті курси на протязі дня не змінюються, за винятком тих пунктів, які працюють цілодобово [30].

У деяких відношеннях чек, як засіб платежу, зручніший ніж кредитна картка. По-перше, щоб завести кредитну картку, треба відкрити рахунок у банку і стежити за тим, щоб на ньому постійно знаходилась деяка більша або достатня сума. А чеки можна купити безпосередньо перед тим, як треба десь їхати, і в тому разі відносно на скромну суму, і для цього не потрібно ніякого рахунку. Крім того, кожний, хто розраховувався карткою за кордоном, мабуть напевно зіткнувся з неприємними ситуаціями, коли приймати у нього плату в такій формі відмовились: то можливо тому, що касиру не вдалось зв'язатись із банком і отримати підтвердження, що необхідна сума на рахунку покупця присутня, або тому, що сама картка, видана в Україні, визвала недовіру. З чеками такі ситуації неможливі в принципі [22].

Емітентами дорожних чеків можуть бути банки, інші кредитні установи та фінансові інститути, а також туристичні організації. Дорожні чеки емітуються в іноземній валюті різних номіналів і являють собою платіжні документи, що використовуються головним чином як засіб забезпечення валютою туристів. На відміну від іменних чеків, дорожні чеки не мають обмежень за строком дії. Дорожній чек - це письмове зобов'язання сплатити пред'явнику дорожнього чеку, який поставив на ньому перший контрольний підпис, суму номіналу дорожнього чеку, у вільно конвертованій валюті. Дорожні чеки продаються банком фізичній особі, яка пред'явила паспорт і сплатила номінал чеків, які вона купує з урахуванням комісійної винагороди.

На Україні дорожні чеки використовуються в малому обсязі.

Найбільш відомі та широко розповсюджені в світі дорожні чеки компанії “Tomas Cook”, “Амерікен-Експресс” та “Віза”. Простота сплати послуг та товарів за допомогою дорожніх чеків гарантує швидкість та ефективність операцій.

Компанія “Амерікен-Експресс” створила нові дорожні чеки на двох осіб. Відмінності таких чеків від чеків на одну особу лише в тому, що замість однієї графи для підпису в лівому куті проставляється дві графи для підписів.

АКБ „Правекс-Банк” у 2006 році збільшив обсяги продажу дорожніх чеків American Express майже на 20% у порівнянні з 2005 роком і становили близько 910,5 тис. доларів США. Це дозволило Правекс-Банку посісти третє місце в Україні серед усіх банків за вказаним показником. Обсяги продажу дорожніх чеків за готівкову євровалюту в 2006 році становили 901,4 тис. євро, що на 15,4% більше, ніж у 2005 р.(табл. 2.3)

Таблиця 2.3

Обсяги продажу дорожніх чеків АКБ „Правекс-Банк”

2005

2006

American Express (долар США)

763200

910500

Продаж чеків за євро

781200

901400

При продажу дорожніх чеків, робітник заповнює квитанцію, яка прикладається до чеків. В квитанції вказується дата, підпис клієнта та повинен вказати свою адресу на копії квитанції. У випадку втрати чеків або викрадення, квитанція дає можливість клієнту повернути власні кошти та разом з оригіналом підпису є єдиним доказом, що саме він - власник чеків.

Розмір оплати за чеки повинен перевищувати повну вартість чеків - клієнт сплачує комісійні за здійснену операцію.

Банківський працівник для кожного виду валют веде окрему квитанцію, на якій вказує відповідний вид валюти, для кожної деномінації проданих дорожніх чеків записують:

кількість чеків, які були продані;

деномінацію (номінал чеків);

суму, на яку було продано чеків (кількість чеків помножити на деномінацію);

літерні та цифрові позначення номерів.

Працівник повинен зробити підсумок по вказаних сумах, зафіксувати в день продажу чеку курс обміну валют, прослідити, щоб клієнт проставив свій підпис.

Продаж дорожніх чеків за іноземну валюту відбувається на загальних підставах.

При реалізації дорожніх чеків за національну валюту України спочатку виконується операція продажу іноземної валюти за гривню в сумі, необхідній для купівлі дорожніх чеків, без урахування комісійної винагороди банку. При цьому комісійна винагорода банку розраховується в національній валюті, перерахованій за курсом НБУ на день проведення операції.

Для виплати валюти за дорожніми чеками треба мати на чеку два підписи однієї людини, початковий та повторний. На чеку не повинно бути будь-яке виправлення або зайві підписи. Виплата готівкової іноземної валюти виконується на загальних підставах. У разі виплати за дорожніми чеками національної валюти здійснюється купівля іноземної валюти у сумі, належній до сплати за чеком, за винятком комісійної винагороди банку.

Різниця між сумою покриття по дорожнім чекам, зарахованої на кореспондентський рахунок банку і сумою номіналу дорожніх чеків, направлених для оплати в іноземний банк, відноситься економістом на витрати як комісія іноземного банку за обробку дорожніх чеків.

При зверненні клієнта в банк з заявою про втрату дорожніх чеків економіст прохає клієнта написати заяву з подробицями втрати дорожніх чеків, при цьому обов'язково вказується: був другий підпис на чеці чи ні. Після цього працівник банку зв'язується з Всесвітньою довідковою службою відшкодування дорожніх чеків і направляє по факсу заяву клієнта і копію довідки-договору про продаж дорожніх чеків. Якщо служба відшкодування дозволяє провести відшкодування, то економіст заповнює спеціальну форму в 3-х примірниках. Копії довідці-договору про продаж дорожніх чеків клієнту не повертає. Потім економіст виписує на суму відшкодування видатковий касовий валютний ордер в 1-му примірнику, підписує їх у контролера і разом з 2-ма примірниками спеціальної форми передає їх в касу. Валютний касир на підставі касових документів видає клієнту відшкодування і 1 примірник спеціальної форми [18].

Ідею кредитної картки першим висунув Едуард Белламі (Edward Bellamy) у книзі “Погляд у минуле” (Looking Backward), що вийшло у світ у 1888 р., а перші спроби практичного впровадження картонних кредитних карток були зроблені в США підприємствами роздрібної торгівлі і нафтових компаній ще в двадцяті роки. Тиснення дозволило частково автоматизувати процес обслуговування цих карток, оскільки з карток можна було робити відбитки і переносити інформацію про власника на заздалегідь видрукувані чеки (сліпи ). У післявоєнні роки з'явилися пластикові картки таких відомих компаній як Diners Club і American Express. У шістдесяті роки на пластикових картках стали поміщати магнітну смугу, на якій записувалася інформація [61].

У ході розвитку пластикових карток виникли різні види пластикових карток, що розрізняються призначенням, функціональними і технічними характеристиками.

З погляду механізму розрахунку виділяються двосторонні і багатосторонні системи. Двосторонні картки виникли на базі двосторонніх угод між учасниками розрахунків, де власники карток можуть використовувати їх для покупки товарів у замкнутих мережах, контрольованих емітентом карток (універмаги, бензоколонки і та ін.). У відмінності від цього багатосторонні системи, що очолюють національні асоціації банківських карток, а також компанії, що випускають картки туризму і розваг, надають власникам карток можливість купувати товари в кредит у різних торговців і організацій сервісу, що визнають ці картки як платіжний засіб. Картки цих систем так само дозволяють одержувати касові аванси, користуватися автоматами для зняття готівки з банківського рахунку і т.д.

Пластикова картка є власністю банка-емітента і може бути використана в разі розрахунку за товари чи послуги.

На всіх пластикових картках повинні бути такі реквізити:

номер пластикової картки;

строк дії картки;

емблема або голограма фірми;

ім'я та прізвище клієнта;

підпис клієнта.

На території України діють пластикові картки системи VISA International, EUROPAY (EUROCARD / MASTERCARD).

іноземний валютний готівка платіжний банк

АКБ „Правекс-Банк” має багатолітній досвід роботи з платіжними картками. З 1997 року банк є членом міжнародної платіжної системи MasterCard International, з 1998 року - членом міжнародної платіжної системи Viza International. Вже 7 років банк є прямим партнером міжнародної платіжної системи American Express. З 2000 року Правекс-Банк розповсюджує кредитні картки цієї елітної платіжної системи різних рівнів: Green, Gold, Platinum, Centurion (рис. 2.4).

Рис. 2.4 Емісія платіжних карток АКБ «Правекс-Банк» (тис. шт.)

Користувач картки повинен дотримуватись певних правил використання:

- користувач пластикової картки може здійснювати оплату товару чи послуги тільки по карткам, які ще знаходяться в дії;

- користувач картки, на якій є позначка “дійсна тільки на теритотирії (країна)”, не має право отримувати товари чи послуги за кордоном цієї країни;

- при обслуговуванні пластикової картки, користувач пред'являє діючу картку, на якій перевіряється дата (місяць, рік) закінчення строку дії, відбитий на лицевій стороні, дія картки не обмежена територіально, також звіряється на лицевій стороні та на зворотній підпис [12, 21].

Основні характеристики картки “VISA International”.

- номер картки VISA повинен бути ембосирований (нанесений випуклими цифрами);

- голограма у вигляді голуба, який летить (при повороті картки утворюється враження імітації помаху крила голуба);

- логотип у вигляді трьохкольорового прапора (блакитний, жовтий, золотий): на білій смузі написано “VISA”. Логотип розташований у правому верхньому кутку картки;

- на безперервну білу картку навколо логотипа VISA наносять мікропечатку коду емітента;

- номер картки завжди починається з цифри 4 та складається з 16 або 13 цифр, згруповані як 4-4-4-4 або 4-3-3-3. Останні чотири цифри ембосированого номеру картки знаходиться на полі голограми, яка впресована у пластик картки;

- над першою групою цифр номеру повинен бути нанесений типографським засобом чотирьохзначний банківський ідентифікаційний номер (BIN);

- ембосирований строк дії картки вказується початковий, 04/02-04/03 та кінцевий, або тільки кінцевий строк 04/03;

- картка може видаватися строком на 1 місяць, на 1 рік, на 2 роки та рідко на 3 роки;

- після строку дії повинна бути ембосирована символіка “CV”, “BV” або “PV” (згідно картки Classic, Premier, Business). З 1 січня 1996р. може ембросируватися тільки символ “V” незалежно від виду картки;

- також ембосирується на лицевій стороні ім'я та прізвище держателя картки;

- магнітна смуга “впаюється ” в пластик та містить номер картки і додаткові закодовані дані, записані електронним шляхом;

- під ультрафіолетовим освітленням у центрі картки на лицевій стороні видно голуба, який летить; голуб при звичайному світлі невидимий;

- платіжна система VISA International емітують також картки ELECTRON [73, 75].

У разі купівлі товару за банківською кредитною карткою, як показано (додаток Д ), карткою на суму, що не перевищує разового ліміту, торговець виписує торговий рахунок, копія якого передається разом з товаром і карткою покупцеві. У разі перевищення ліміту торговець зв'язується з банком-екваєром для проведення авторизації (отримання дозволу на угоду).


Подобные документы

  • Класифікація валютних операцій комерційних банків. Основи побудови їх обліку та характеристика відповідних рахунків. Організація проведення обмінних операцій в іноземній валюті. Методи розрахунку та облік реалізованого результату від даної діяльності.

    реферат [23,3 K], добавлен 12.07.2011

  • Механізм здійснення операцій з іноземною валютою. Аналіз фінансового стану та валютно-розрахункових операцій комерційних банків на прикладі ПАТ "Державний експортно-імпортний банк України". Особливості застосування акредитивної форми розрахунку в банку.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 09.11.2013

  • Економічна сутність, поняття, принципи та характеристика обліку безготівкових розрахунків. Відображення господарських операцій в системі рахунків. Особливості обліку операцій на поточних рахунках в іноземній валюті. Форми безготівкових розрахунків.

    курсовая работа [1,3 M], добавлен 17.05.2011

  • Вкладні операції банківських установ, їх сутність та значення. Депозитна політика як оптимізація депозитної діяльності банківських установ. Порядок відкриття та ведення банківськими установами вкладних рахунків у національній та іноземній валюті.

    курсовая работа [100,3 K], добавлен 19.01.2010

  • Переваги та недоліки ф’ючерсних операцій з валютою. Ринки валютних ф’ючерсів. Правове регулювання гарантійних операцій банків. Документи, що регулюють використання гарантій у міжнародних операціях. Інкасова форма розрахунків, документарний акредитив.

    контрольная работа [253,5 K], добавлен 10.08.2009

  • Комерційні банки в Україні як найбільш активні учасники валютного обігу. Організаційні засади валютних операцій. Механізм здійснення неторгівельних валютних операцій. Перспективи розвитку та шляхи підвищення ефективності валютних операцій банку.

    курсовая работа [64,9 K], добавлен 20.01.2011

  • Економічна сутність безготівкових розрахунків банківських установ. Організація роботи банка з платіжними картками. Порядок відкриття та закриття картрахунків фізичних осіб, проведення операцій по ним. Проблеми та перспективи розвитку карткового бізнесу.

    курсовая работа [1,7 M], добавлен 16.01.2014

  • Практика здійснення експортерами та імпортерами міжнародних розрахунків у вітчизняній та іноземній валютах. Сутність банківських переказів, Документарного інкасо та акредитиву. Практика валютних операцій. Порядок купівлі-продажу іноземної валюти.

    отчет по практике [88,6 K], добавлен 15.07.2010

  • Нормативно-правова база обліку наявності та руху грошових коштів на поточних рахунках в банку в іноземній валюті. Порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті між резидентами та нерезидентами. Підстави зарахування готівки на банківський рахунок.

    курсовая работа [428,6 K], добавлен 14.09.2016

  • Економічна сутність та види валютних операцій банків, принципи та механізми їх реалізації, значення в діяльності банківської сситеми, нормаивно-правова база. Оцінка ефективності валютного обслуговування клієнтів банку, шляхи та напрямки її підвищення.

    дипломная работа [385,2 K], добавлен 12.07.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.