Деятельность Сбербанка Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава I: ХАРАКТЕРИСТИКА СБЕРБАНКА И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Экономические субъекты выбирают Сбербанк

1.2 Нормативная база регулирования деятельности

Глава II: ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БАНКА НА ПРИМЕРЕ ОКТЯБРЬСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ №5410/078

2.1 Общая характеристика банка

2.2 Межбанковские корреспондентские отношения

2.3 Учёт кассовых операций банка

2.4 Учёт ссудных операций (кредита)

2.5 Депозитные операции

2.6 Учёт операций с ценными бумагами

Глава 3 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

3.1 Учёт финансового результата и бухгалтерская отчётность

3.2 Результат финансовой деятельности Сбербанка России за 2008 год

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

Банковская деятельность - органичная составляющая современной цивилизации. Аккумулируя огромные денежные суммы, банки активно воздействуют на экономику и политику, питают народное хозяйство дополнительными ресурсами, ускоряют процесс производства и обращения. Через банки осуществляются платежи в торговле, авансируются круглые проекты, нормализуются денежные системы государств, миллионы частных вкладчиков рационально используют свои денежные накопления.

В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом.

Анализ сложившегося состояния банковских услуг показывает, что вкладчики при принятии решения о размещении собственных средств руководствуется такими параметрами - это надежность банка. Большинство населения считает наиболее надежным банкам Сбербанк, так как вклады в нем гарантируются государством и он имеет длительную историю обслуживания населения. Во-вторых - широкая сеть учреждений банка и качество обслуживания клиентов. Разветвленность сети банковских филиалов с высоким уровнем сервиса (затраты времени на обслуживание клиента, предоставление возможности пользоваться автоматизированными системами расчетов и платежей, широкий спектр банковских услуг и т. д.) несомненно имеет важное значение для клиентов банка. Эти и другие факторы имеют первостепенное значение при выборе клиентом «своего» банка.

Сберегательный банк среди лидирующей группы банков занимает особое место, с его более, чем 200 млн. счетами физических лиц и 1,3 млн. считали юридических лиц, он так или иначе касается всех граждан России. Клиентами Сбербанка исторически являются физические лица, вклады которых в Сбербанке составляют около 86% всех сбережений, размещенных в коммерческих банках страны. Обслуживание частных лиц - дело трудоемкое и не всегда самое прибыльное. Для частных лиц у Сбербанка отработал самый широкий набор услуг для всех и каждого, от студента и до пенсионера.

Сбербанк оказывает весь спектр современных банковских услуг для юридических лиц и стремится создать благоприятные условия обслуживания, максимально удовлетворяющие потребности каждого клиента.

Сбербанк, став коммерческим, по-прежнему участвует в реализации различных госпрограмм, является платежным агентом Министерства Финансов Российской Федерации по внутреннему валютному облигационному займу, государственному сберегательному займу. Чтобы клиенты были спокойны за сохранность своих вкладов, Сбербанк постоянно заботится о наращивании своего капитала и собственных средств. За счет прибыли, остающейся в распоряжении банка формируется фонд страхования депозитов и резервный фонд. Устойчивое финансовое положение банка позволяет не только своевременно выплачивать проценты по вкладам, но и заботиться о создании современной банковской инфраструктуры, отвечающей мировым стандартам.

В последние годы Сбербанк особое место уделял автоматизации банковского процесса на всех уровнях. Сбербанк стабильно выполняет все требования и выдерживает экономические нормативы, установленные Центральным банкам Российской Федерации.

Есть уверенность, что, проводя и в дальнейшем ту же политику, обеспечивающую банку высокую ликвидность и надежность и гарантирующую защиту интересов своих клиентов. Сбербанк в ближайшее время войдет в первую сотню сильнейших банков мира.

Глава I: ХАРАКТЕРИСТИКА СБЕРБАНКА И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1.Экономические субъекты выбирают Сбербанк

В экономической деятельности любому предприятию для регистрации и дальнейшей своей работы необходимо наладить отношения с банками. У них возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, но кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

В условиях рыночных отношений, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. Таким образом перед каждым экономическим субъектом возникает вопрос: «Какой банк выбрать?». Несомненным лидером среди конкурентов является Сберегательный банк Российской Федерации.

Сберегательный банк Российской Федерации является одним из крупнейших банков страны и по ряду экономических показателей занимает ведущие позиции в кредитной системе. Ему нет равных среди коммерческих банков по числу территориальных банков, филиалов и агентств.

Сбербанк России обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 20 000 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Республике Казахстан и на Украине.. Сосредоточив значительную часть всей ресурсной базы кредитных учреждений страны, он оказывает существенное влияние на состояние и развитие денежного и финансовых рынков.

По организационной структуре Сбербанк Российской Федерации является акционерным коммерческим банком. Он учрежден Центральным банком Российской Федерации как акционерное общество открытого типа и зарегистрирован в Центральном банке Российской Федерации 20.06.1991 г. Органы управления Сберегательного банка включают: общее собрание акционеров, Совет банка, Совет директоров банка, Президента Сберегательного банка. Компетенция органов управления банка определена в его Уставе.

Уставный капитал Сбербанка Российской Федерации, как акционерного общества формируется путем выпуска и размещения обыкновенных и привилегированных именных акций. В настоящее время (2009 год) среди его акционеров www.sbrf.ru - Центральный банк Российской Федерации более 60% акций и более 240 тысяч юридических и физических лиц.

Сбербанк Российской Федерации - это универсальный коммерческий банк. Он предоставляет своим клиентам более 100 видов разнообразных услуг, как традиционных, связанных с привлечением средств во вклады, кредитованием, расчетно-кассовым обслуживанием, так и сравнительно новых для банка - дилинговых, операций с фондовыми ценностями, посредническими и др.

В структуре привлеченных ресурсов наибольший удельный вес составляют вклады населения. Традиционно ориентируясь на работу с населением Сбербанк Российской Федерации является абсолютным лидером на рынке частных вкладов, аккумулируя около 86% всех денежных средств, размещенных частными лицами в коммерческих банках страны (более 233 млн. счетов). Сбербанк Российской Федерации предлагает частным лицам широкий спектр банковских услуг, разнообразные виды рублевых и валютных вкладов, ориентированные на различные слои населения.

Осуществляет полный комплекс банковских услуг для юридических лиц в рублях и в иностранной валюте. В филиалах Сбербанка Российской Федерации обслуживаются около 2 млн. счетов юридических лиц. Среди крупнейших клиентов Сбербанка России - органы федерального управления и крупные промышленные предприятия.

Сбербанк России является единственным банкам в Российской Федерации, имеющим государственную гарантию сохранности и возврата вкладов граждан; для обеспечения своих обязательств перед клиентами имеет резервный фонд.

Сбербанк наращивает свое присутствие и на новых сегментах рынка банковских услуг для физических лиц. Банк является участником международных платежных систем. Выпускает и обслуживает платиковые карточки: VISA (classic, Gold, Business) и карточки Eurocard / Mastercard (Mass, Gold, Business), микропроцессорные пластиковые карточки Сбербанка Сберкард и другие.

Сбербанк поддерживает корреспондентские отношения с более чем 250 зарубежными банками корреспондентами: осуществляет операции с 29 видами иностранных валют. Являясь членами международного межбанковского финансового телекоммуникационного сообщества SWIFT, гарантирует незамедлительный перевод средств в любой банк мира. Является членом ряда специализированных международных организаций: Всемирного института сберегательных касс, Европейской группы сберегательных банков (в качестве наблюдателя), Международной торговой палаты, Международной ассоциации банковской безопасности и некоторых других.

1.2 Нормативная база регулирования банковской деятельности

Сберегательные банки - это кредитные учреждения, основной функцией которых является привлечение денежных сбережений и свободных денежных средств населения. В ряде стран они выступают как доверительные сбербанки, сберегательные кассы, взаимосберегательные банки и ассоциации, почтово-сбарегательные учреждения. Такого рода кредитные институты строят свою деятельность за счет привлечения мелких вкладов на определенный срок, ведут счета с различными режимом использования, позволяющим изымать средства в любое время. В России таким банком является Сберегательный банк Российской Федерации.

В РФ правовое регулирование банковской деятельности осуществляется в соответствии с основными нормативными документами страны: федеральными законами, кодексами, положениями, инструкциями. Кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с учетом установленного настоящим Федеральным законом специального порядка государственной регистрации кредитных организаций в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 169-ФЗ.

По определению Закона банком является кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять такие операции как - привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц и размещать эти средства от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Кроме указанных выше, банковскими операциями являются такие:

- инкассация денежных средств и ценностей;

- кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- выдача банковских гарантий;

- осуществление переводов денежных средств между банками.

Кредитные организации могут также кроме банковских операций совершать такие сделки как:

- доверительное управление денежными средствами и имуществом;

- операции с драгоценными камнями и металлами;

- лизинговые операции;

- консультации и информационные услуги.

Решение о государственной регистрации кредитной организации принимается Банком России. Внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании, реорганизации и ликвидации кредитных организаций, а также иных предусмотренных федеральными законами сведений осуществляется уполномоченным регистрирующим органом на основании решения Банка России о соответствующей государственной регистрации. Взаимодействие Банка России с уполномоченным регистрирующим органом по вопросам государственной регистрации кредитных организаций. Банк России в целях осуществления им контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

Осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России в порядке, установленном настоящим Федеральным законом ФЗ «О банках и банковской деятельности» №395-1 в ред. 2008 года. В лицензии на осуществление банковских операций указываются банковские операции, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут осуществляться, дату выдачи и номер лицензии. Лицензия на осуществление банковских операций выдается на бланке, защищенном от подделок.

Лицензия на осуществление банковских операций кредитной организации выдается после ее государственной регистрации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными актами Банка России.

Кредитная организация имеет право осуществлять банковские операции с момента получения лицензии, выданной Банком России.

Лицензия на осуществление банковских операций подписывается Председателем Банка России или его заместителем, возглавляющим Комитет банковского надзора Банка России. Подпись скрепляется печатью Банка России с изображением Государственного герба Российской Федерации.

Банку, имеющему лицензию на осуществление банковских операций, для расширения деятельности может быть выдана лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц), содержащая банковские операции указанные в Приложении 7 к Инструкции №109-И от 14 января 2004 года «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций».

При наличии данной лицензии банк вправе устанавливать корреспондентские отношения с неограниченным количеством иностранных банков.

При открытии корреспондентского счета заключается договор между подразделением расчетной сети Банка России и кредитной организацией.

В соответствии с Федеральным Законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» N 86-ФЗ от 10 июля 2002 года (в ред. 2008 года) порядок открытия, ведения и закрытия счетов клиентов, устанавливает Банк России.

Глава II: ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БАНКА НА ПРИМЕРЕ ОКТЯБРЬСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ №5410/078

2.1 Общая характеристика банка

Октябрьское отделение сберегательного банка №5410 является филиалом Сберегательного банка Российской Федерации и осуществляет банковскую деятельность на территории города Шахты Ростовской области.

Отделение банка входит в единую организационную структуру Сбербанка России и непосредственно подведомственно Юго-Западному СБ РФ.

Отделение банка имеет имущество, которым пользуется и распоряжается от имени Сбербанка России, имеет отдельный баланс, который входит в баланс Сбербанка Российской Федерации, и собственный счет. Отделение имеет печать со своим наименованием и символикой Сбербанка Российской Федерации, печати «для операций», «для целей валютного контроля» и другие печати и штампы.

Отделение совершает сделки и иные юридические действия от имени Сбербанка России и в его интересах.

Отделение банка имеет право:

- заниматься коммерческой и иной хозяйственной деятельностью, направленной на получение прибыли и развитие своей материально-технической базы;

- издавать приказы и другие распорядительные документы по вопросам деятельности банка в пределах своей компетенции;

- заключать хозяйственные, кредитные, трудовые договоры от имени и в интересах Сбербанка России;

- предоставлять кредиты физическим и юридическим лицам;

- использовать в качестве кредитных ресурсов собственные средства, вклады граждан, средства на счетах других клиентов, иные привлеченные средства;

- инвестировать собственные средства в деятельность других предприятий с разрешения Юго-Западного банка;

- осуществлять от имени Сбербанка России полномочия стороны по делу о судах и другие действия, не противоречащие действующему законодательству и Уставу Сбербанка Российской Федерации.

Отделение банка в совей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными актами Сбербанка России, указаниями Юго-Западного банка.

Целью деятельности отделения банка является:

- привлечение денежных средств от юридических и физических лиц и размещение их на условиях возвратности, платности и срочности;

- осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов, а также других банковских операций;

- обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей клиентов, вверенных отделению банка.

- и т.д.

Управление Сбербанком России основывается на принципе корпоративности в соответствии с Кодексом корпоративного управления, утвержденным годовым Общим собранием акционеров Банка в июне 2002 года.

Органами управления Банка являются:

Общее собрание акционеров -- высший руководящий орган Сбербанка России. На Общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности Банка.

Вопросы компетенции Общего собрания акционеров Банка.

Наблюдательный совет. Наблюдательный совет Банка состоит из 17 директоров, среди которых 11 представителей Банка России, 2 представителя Сбербанка России и 4 независимых директора.

Вопросы компетенции Наблюдательного совета Банка.

Правление Банка. Правление Банка состоит из 14 членов. Возглавляет Правление Банка Президент, Председатель Правления Банка.

Вопросы компетенции Правления Банка.

Вопросы компетенции Президента, Председателя Правления Банка.

Все органы управления Банком формируются на основании Устава Сбербанка России и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерский аппарат сформирован из специалистов, имеющих профильное образование и стаж работы по данной специальности. Возглавляет работу бухгалтерии главный бухгалтер. Специалисты бухгалтерии выполняют свои функции в соответствии с должностными инструкциями, разработанными главным бухгалтером. Все операции, учитываемые в бухгалтерии можно сгруппировать следующим образом:

- учёт имущества

- учёт доходов и расходов, налогообложение

- операции по счетам клиентов, межфилиальные

- бухгалтерская отчётность

- учёт расчётов с дебиторами и кредиторами

- расчёты с подотчётными лицами

- учёт заработной платы и расчёты с внебюджетными фондами

Учет операций осуществляется в соответствии документами Центрального банка, Сбербанка России и учетной политикой. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет управляющий отделением, в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете". Главный бухгалтер, в соответствии с Законом должен нести ответственность за формирование учетной политики, но в системе Сбербанка учетную политику разрабатывает головной банк и доводит ее до подчиненных учреждений.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть проверены на основание первичных документов.

После завершения операционного дня оператором расчётного центра формируются бухгалтерские журналы отделений, которые рассылаются утром следующего дня до 10 часов и используются работником, занимающимся сверкой мемориальных документов за предыдущий день.

Бухгалтерские документы вместе с лентами подсчёта брошюруются по полкам в порядке возрастания пачек. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах кладовой, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам после мемориальных документов в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов, сначала по приходу, затем по расходу каждого счёта. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с бухгалтерским журналом и оборотно - сальдовой ведомостью. По внебалансовым счетам.

В отдельные сшивы помещаются кассовые документы с кассовыми журналами, документы по видам граждан, по кредитам индивидуальных заёмщиков, иностранной валюте, по хозяйственным и другим операциям банка.

На лицевой стороне обложки папки, сброшюрованных документов, помещается текст с содержанием.

2.2 Межбанковские корреспондентские отношения

Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального банка Российской Федерации расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками.

Основной функцией расчетно-кассовых центров является проведение межбанковских расчетов с открытием корреспондентских счетов банков, а также проведение эмиссионно-кассовых и некоторых других операций.

Корреспондентский счет Октябрьского отделения открывают в РКЦ по месту нахождения банка. И открыт только один корреспондентский счет в одном РКЦ.

Для открытия корреспондентского счета банк представляет в РКЦ заявление на открытие счета, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра).

Филиалу коммерческого банка может быть открыт корреспондентский субсчет в РКЦ по месту его нахождения с разрешения учреждения Банка России по месту нахождения коммерческого банка.

Корреспондентские отношения между РКЦ и коммерческим банком оформляются корреспондентским соглашением. Плата за расчетное обслуживание коммерческих банков не взимается. Проценты на остатки средств на корреспондентском счете в РКЦ не начисляются.

Корреспондентские счета коммерческих банков в РКЦ открываются на балансовом счете 161 «Корреспондентские счета коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях Центрального банка РФ» (30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России»).

Платежи с корреспондентских счетов (субсчетов) коммерческих банков (их филиалов) в РКЦ осуществляются в пределах остатка на корреспондентском счете (субсчете). Списание денег осуществляется на основе платежного поручения банка. Подкрепление корреспондентских счетов производится посредством зачисления на них средств, поступающих в адрес банка и его клиентов, привлечения межбанковских кредитов, в том числе получения кредитов Центрального банка России, зачисления инкассированной банком денежной выручки. Источником подкрепления корреспондентского субсчета филиала банка может быть также перевод средств с корреспондентского счета банка.

Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в РКЦ производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов.

Новым Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций банка по корреспондентскому счету в РКЦ предполагается использовать счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Расчеты между банком и его филиалами производятся в порядке, установленном банком, и не отражаются по корреспондентскому счету банка и корреспондентскому субсчету филиала. Для учета расчетов банки используют активно-пассивный балансовый счет 890 «Расчеты между учреждениями одного банка».

Для учета текущих взаимных расчетов между филиалами одного коммерческого банка в новом Плане счетов бухгалтерского учета предполагается открыть счета:

30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» (пассивный),

30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» (активный),

30303 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей» (пассивный),

30304 «Расчеты с филиалами, расположенными за границей» (активный).

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, производятся этим учреждением, минуя корреспондентские счета и счета внутрибанковских расчетов, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов.

Октябрьское отделение может открывать корреспондентские счета у других банков.

Для открытия в другом коммерческом банке корреспондентского счета банк представляет копию учредительного договора, копию устава, копию свидетельства о регистрации, копию банковской лицензии, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра), справку из ГНИ и заключает корреспондентский договор, а также тарифное соглашение. Учет операций по прямым корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 167 «Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов» "Ностро" (активный) и 168 «Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов» Лоро (пассивный). Банкам- нерезидентам может быть открыт корреспондентский счет в рублях на балансовом счете 632 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях» "Лоро" (пассивный).

Новым Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по прямым корреспондентским отношениям между банками предусматривается использование счетов 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах» (активный) и 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (пассивный). Для учета расчетов с банками- нерезидентами предполагается использовать пассивный счет 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» и активный счет 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Порядок осуществления операций по корреспондентским счетам банков определяется корреспондентским соглашением. При отсутствии или недостатке средств на корреспондентском счете банк-корреспондент помещает неоплаченные документы в картотеку просроченных. Однако новым Планом счетов предусмотрена возможность отражения в учете овердрафта по корреспондентскому счету: по расчетам с банками-резидентами - на счете 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») по расчетам с банками-нерезидентами - на счете 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)».

2.3 Учёт кассовых операций банка

Кассовое обслуживание является одной из важнейших функций банков. В кругообороте наличных денег, обеспечивающих товарообмен, банк является исходным и конечным пунктом движения денег. В сферу обращения наличные деньги попадают из банка в форме выплаты заработной платы и для других расчетов наличными и в виде выручки возвращаются в банк. Товарообмен может обозначить конкретных субъектов-участников:

предприятия, не имеющие постоянной выручки наличными;

предприятия, имеющие постоянную налично-денежную выручку;

банки.

Первые из них объективно нуждаются в наличных деньгах для осуществления платежей, производимых за наличный расчет: оплата труда, командировочные расходы, хозяйственные расходы и т. д. У двух первых возникает потребность в переводе выручки в безналичную форму для осуществления платежей с расчетных счетов, хранении и учете выручки в банке.

Роль банка с этих позиций можно определить как посредника: удовлетворяет потребность в наличных деньгах предприятий, не имеющих постоянной научности; организует хранение, пересчет и зачисления на счета выручки предприятий, осуществляющих свою деятельность за наличные рубли. Но сфера денежного обращения в силу объективных экономических законов подлежит регулированию и жесткой регламентации со стороны государства.

Основные аспекты такого регулирования законодательно закреплены «Порядком ведения кассовых операций» и являются обязательными для всех субъектов, независимо от форм собственности и вида деятельности. Этим порядком роль банка определена не только, как организатора налично-денежного оборота, но и как контролера этого процесса.

Для хранения наличных денег и других ценностей в банке используется денежное хранилище - специально оборудованное помещение, главной функцией которого является обеспечение полной сохранности ценностей.

Кассовое обслуживание для коммерческого банка является услугой, при оказании которой банк заключает договор с клиентом на платной основе, согласно установленной тарифной сетки (ставки) по каждой отдельной операции.

Коммерческие банки имеют право контролировать своих клиентов по соблюдению кассовых операции и представлять в налоговые органы и Центральный Банк России акты проверок по штрафным санкциям за несоблюдение кассовой дисциплины.

Совокупность всех наличных денег, находящихся в отделении банка, называют совокупной кассой банка. Сюда входят: валютная касса, контролёр, вечерняя касса, приходная касса, расходная касса.

Банк обязан принимать от физических и юридических лиц для зачисления на счета аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие повреждения.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим ценностей, главным, старшим кассиром и другими кассовыми работниками банка, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.

По решению руководителя банка операции с ценностями могут осуществляться группами материально ответственных лиц, с которыми заключается договор о полной ответственности.

Приём денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлению на взнос наличными.

При расхождении между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, кассовый работник перечёркивает первоначальный приходный документ, на обороте проставляет сумму фактически принятых денег, достоинства, серии, номера и сумму принятых на экспертизу сомнительных денежных знаков, подпись и возвращает операционному работнику. Вновь заполненное объявление на взнос наличными операционный работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу и на сомнительные денежные знаки оформляет квитанцию.

В конце операционного дня на основании приходных данных составляется справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.

Приём денежной наличности от организаций в специальных мешках, кейсах и в других средствах для упаковки денег, имеющих несъёмные приспособления для их опломбирования (сумки), с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня банками производится вечерними кассами. Принятые деньги должны быть зачислены на соответствующие счета банка не позднее следующего рабочего дня.

Приём денежной наличности от организаций - владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производятся по объявлению на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий объявлений, ордера, квитанций.

Приём и выдача денежной наличности гражданами, а также сотрудниками банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчёт, с суммами денег, имеющихся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приёму денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходными операциям.

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

После сверки кассовых оборотов за день, заведующий кассой записывает в книгу учёта денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе банка, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

После сводки кассы заведующий кассой передаёт кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

Банкноты сортируются по достоинствам и годам образца, монеты по достоинствам.

2.4 Учёт ссудных операций (кредита)

Учет операций по выдаче и погашению ссуд ведется в 4 разделе баланса "Кредиты предоставленные", в разрезе организационно-правовой формы заемщика и сроков погашения. В разрезе каждого счета первого порядка открыт и счет для учета резерва на возможные потери по ссудам (пассивный).

По дебету ссудных счетов отражается сумма ссудной задолженности, по кредиту счета отражаются суммы погашения кредитов, суммы задолженности списанные на счета просроченных ссуд, суммы задолженности списанные за счет резерва на возможные потери по ссудам.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Ссуды выдаются как юридическим, так и физическим лицам. Юридические лица могут быть как коммерческими организациями, так и некоммерческими.

В период подготовки к выдаче кредита собираются все необходимые документы, и формируется кредитное дело. По требованиям Сбербанка РФ кредитное дело должно формироваться отдельными разделами по каждому ссудозаемщику, поручителю, гаранту, залогодателю. Формирование кредитного дела должно осуществляться в хронологическом порядке по разделам:

- Документы, касающиеся выдачи кредита (заявки на получение кредита, ТЭО, бизнес-план, заключение служб с перечнем проведенной работы по анализу пакета документов, решение кредитного комитета);

- Административная информация, включающая регистрационные документы заемщика, имена, адреса, телефоны;

- Финансовая отчетность заемщика (гаранта, поручителя);

- Анализ финансовой отчетности заемщика на протяжении всей истории отношений заемщика с банком;

- Внутренний документооборот, касающийся данного клиента;

- Анализ состояния залога (заключение кредитного работника и эксперта о стоимости залога, ликвидности, достаточности в виде записок, актов проверок, заключений);

- Корреспонденция;

- Протоколы встреч с заемщиком;

- Копии кредитных документов (кредитный договор, договор

поручительства, гарантии, договор залога и т.д.);

- Копии публикации из СМИ о заемщике (поручителе, гаранте);

- Прочая документация, не предусмотренная перечнем.

Выданные ссуды могут быть обеспеченными и не обеспеченными.

Коммерческим организациям ссуды выдаются, как правило, под обеспечение:

ценных бумаг;

гарантий и поручительств банков;

имущество, принятое в залог;

драгоценные металлы.

Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком. В том числе ответы на запросы банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту, помещаются в досье клиента. В досье помещается также кредитный договор и сопутствующие ему документы. Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.

Учет обеспечения ссуд осуществляется по счетам 5 раздела внебалансовых счетов 913 и 914. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор. Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв по ссудам. Учет кредитной линии ведется в этом же разделе.

В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.

При выдаче кредитов формируется резерв на возможные потери по ссудам. Формирование резерва осуществляется на 1 число каждого месяца.

В случае несвоевременного погашения ссудной задолженности, она переходит в разряд просроченных ссуд.

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока платежа, кредит считается просроченным.

Учет просроченной задолженности ведется по счету 1 порядка 458 «Кредиты, не погашенные в срок». Просроченные межбанковские кредиты учитываются на сч. 324. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Учет операций по просроченным кредитам ведется следующим образом:

При не погашении ссуды в срок она выносится на счет просроченной ссудной задолженности Дт. 458 Кт. с\с. Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или по процентам.

Итак, учет ссудных операций в Октябрьском отделении Сбербанка осуществляется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков и кредитных договоров. Этот порядок является общим для всех коммерческих банков и позволяет делать подробный анализ распределенных ресурсов по срокам использования и риску возврата. Особенностью учета ссудных операций в Сбербанке является лишь пакет документов, представляемых ссудозаемщиком и все выдачи производятся с разрешения вышестоящего банка. Для примера можно рассмотреть данные о выполнении кредитной политики из недельного обзора с 19 по 25 марта 2009 года в Приложении.

2.5 Депозитные операции

Эффективность работы коммерческого банка во многом зависит от того, насколько эффективна его депозитная политика. Депозитную политику банка на практике обычно рассматривают с точки зрения максимизации ее доходов. Это может быть достигнуто различными способами, в том числе:

1. путем дальнейшего развития и совершенствования уже существующих форм и методов привлечения средств во вклады, с тем, чтобы, разместить и с максимальной выгодой для банка;

2. путем оптимизации объема привлекаемых средств с целью полного их размещения.

В настоящее время условия привлечения средств разрабатываются российскими банками самостоятельно и позволяют покрывать потери от выплаты процентов по этим операциям за счет рационального размещения этих средств.

Построение эффективной депозитной политики любого банка должно исходить из необходимости: во-первых, достижения оптимального привлечения свободных денежных средств населения на счета во вклады; во-вторых, получение всеми подразделениями банка прибыли, обеспечивающую нормальную коммерческую деятельность банка в целом; в-третьих, обеспечение гарантии социально-экономической защищенности вкладчиков. Очевидно, что для достижения поставленных задач необходим комплекс мер.

В целях совершенствования депозитной политики коммерческого банка следует исходить, во-первых, из того, что в условиях сложившегося напряженного положения со сбалансированностью денежных доходов и расходов населения необходимо усилить стимулирование стабильного и длительного хранения сбережений. Во-вторых, учитывая снижение покупательной способности рубля и соответственно обесценение сбережений населения в условиях инфляции, необходима индексация средств населения во вкладах в банках. При этом реальная процентная ставка по вкладам должна распадаться на собственно процент, обеспечивающий приращение собственности вложенной суммы, и инфляционный процент, обеспечивающий сохранение реальной стоимости вложений. В-третьих, при совершенствовании депозитной политики банка важно принимать во внимание рост и дифференциацию доходов населения. На современном этапе создаются предпосылки для активизации механизма социального контроля и на этой основе предотвращение негативного влияния роста инфляции на сбережения, особенно для пенсионеров, молодежи и других малообеспеченных групп населения.

Сбербанк России занимает господствующее положение на рынке частных вкладов. Он предоставляет хороший выбор вкладов с разными процентными ставками, сроками, и условиями, которые подходят всем слоям населения. В Сберегательном банке работу по вкладам граждан определяет головной банк. То есть, он устанавливает виды вкладов и процентные ставки, а сумму первоначального взноса разрешено определять территориальным банком. Отделения же и тем более филиалы не имеют самостоятельности в определении или изменении условий по вкладам.

Депозитные операции относятся к пассивным банковским операциям. На долю депозитных операций обычно приходится до 95 % пассивов.

По срокам вклады подразделяются на: до востребования; до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дней до 1 года, от 1 года до 3 лет и свыше 3 лет.

Вклады до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах: средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности; средства на специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению фондов.

Вклады до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования. Особенности вклада до востребования следующие: деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без ограничений; разрешается брать с этого счета в установленном ЦБ РФ порядке наличные деньги; по депозитам до востребования банк обязан хранить минимальный резерв в ЦБ РФ в большей пропорции, чем по срочным вкладам.

Основными недостатками вкладов до востребования являются:

а) для их владельцев - отсутствие уплаты процентов по счету;

б) для банка - необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.

Срочные вклады являются наиболее распространенным банковским товаром, предлагаемым коммерческими банками населению. Как правило, именно с этого вида и начинается проникновение банка на рынок частных сбережений.

В банковской практике присутствует также и ограничение максимальной суммы вклада. Обычно это делается в тех случаях, когда банки предлагают вклады, содержащие какие-либо льготные условия. Примером могут служить вклады с относительно высокой процентной ставкой, воспользоваться которыми может определенный круг вкладчиков - сотрудники, акционеры и особо важные клиенты банка. Другим примером являются вклады для ветеранов войны, принимаемые многими банками накануне Дня Победы.

Все большую популярность получили различные виды накопительных вкладов. Банки, как правило. Устанавливали сроки накопительных вкладов длительностью не более. Чем 1 год, минимальная сумма для открытия счета не более 100 рублей. В целях повышения заинтересованности вкладчиков по таким вкладам обычно предусматривается капитализация доходов помесячно или поквартально.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для банка - возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом.

Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам и снижении, таким образом, маржи.

Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Недостатком их является подверженность этих вкладов самым различным факторам (политическим, экономическим, психологическим), что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих вкладов и потери ликвидности банка.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями в последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов размываются: появляются счета, сочетающие в себе качества счетов до востребования и срочных депозитов.

В настоящее же время, когда нынешний кризис пагубно влияет на мировую экономику, экономику страны, а так же на курс национальной валюты и инфляцию, банковская система применяет антикризисные меры. Сбербанк России не является исключением. Для сокращения денежной массы, а так же для привлечения средств для своей деятельности, во всех подразделениях Сбербанка России открылись несколько новых вкладов. Они привлекательны для инвесторов (юр. и физ. лиц) высокой %-й ставкой по сравнению с остальными. Для банка же достоинство их заключается в том, что они открываются на длительный срок и до окончания этого срока расходные операции (снятие средств) не производятся.

С 20 января 2009 года вводится вклад «Накопительный Сбербанка России». Преимущество вклада в том, что при средней %-й ставке есть возможность пополнить вклад.

С 23 марта 2009 года вводится вклад «Доверительный Сбербанка России». Несмотря на то, что данный вклад нельзя пополнять, его привлекательность заключается в том, что среди всех вкладов, по нем самая большая годовая ставка от 13% до 14,5%.

С 23 марта 2009 года вводится вклад «Подари жизнь». Данный вклад подчеркивает социальную направленность политики банка. По данному вкладу суммы %-в исчисленных по истечении каждого 3-х месячного периода, сумма 0,3% годовых списывается в пользу Благотворительного фонда помощи детям с онкогематологическими и иными тяжёлыми заболеваниями «Подари жизнь». Чтобы данный вклад не потерял привлекательности у клиентов, банк установил годовую ставку на уровне выше среднего, в размере 12%.

В Октябрьском отделении СБ РФ возможны для открытия следующие виды вкладов:

- До востребования. Валюта вклада: рубли, доллары США, евро и другие. Возможно частичное снятие и пополнение вклада. Годовая ставка - 0,01%. Срок хранения: не ограничен.

- Депозит. Валюта вклада: рубли, доллары США, евро. Частичное снятие и пополнение вклада невозможно. Годовая ставка - 2 - 12%. Срок хранения: до 2-х лет.

- Пополняемый депозит. Валюта вклада: рубли, доллары США, евро. Возможно пополнение вклада. Годовая ставка - 3,1 - 10,75%. Срок хранения: от 6 мес. до 2-х лет.

- Особый. Валюта вклада: рубли, доллары США, евро. Возможно частичное снятие и пополнение вклада. Годовая ставка - 3 - 11,75%. Срок хранения: от 6 мес. до 2-х лет.

- Накопительный. Валюта вклада: рубли. Возможно пополнение вклада. Годовая ставка - 7,25 - 12,25%. Срок хранения: 2 года. Минимальная сумма первоначального взноса - 30 000 рублей.

- Доверительный. Валюта вклада: рубли. Частичное снятие и пополнение вклада невозможно. Годовая ставка - 13 - 14, 5%. Срок хранения: 2 года, 3 года. Минимальная сумма первоначального взноса - 10 000.

- Подари жизнь. Валюта вклада: рубли. Частичное снятие и пополнение вклада невозможно. Годовая ставка - 12%. Срок хранения: 1 год. Минимальная сумма первоначального взноса - 10 000. 0,3% годовых списывается со счёта в пользу благотворительного фонда помощи детям «Подари жизнь».

- Универсальный. Валюта вклада: рубли, доллары США, евро. Возможно частичное снятие и пополнение вклада. Годовая ставка - 0,01%. Срок хранения:

- Пенсионный. Валюта вклада: рубли. Частичное снятие и пополнение вклада невозможно. Годовая ставка - 12%. Срок хранения: от 3-х мес. до 2-х лет.

- Пенсионный пополняемый. Валюта вклада: рубли. Возможно пополнение вклада. Годовая ставка - 6,25 - 10,5%. Срок хранения: 2 года.

- Пенсионный плюс. Валюта вклада: рубли. Возможно частичное снятие и пополнение вклада. Годовая ставка - 4%. Срок хранения: до 2-х лет.

2.6 Учёт операций с ценными бумагами

Участие банков в операциях с ценными бумагами законодательством каждой страны регламентируется по разному в зависимости от особенностей национального фондового рынка, традиций развития банковского дела и других факторов. Наиболее активно на рынке ценных бумаг ведут свою деятельность универсальные банки Германии, для которых практически не существует законодательных ограничений на операции с ценными бумагами. В США, напротив, коммерческим банкам запрещены многие виды операций с негосударственными ценными бумагами. В частности, прямые инвестиции в корпоративные ценные бумаги, посредничество в их размещении и др.

В Российской Федерации по действующему банковскому законодательству кредитным организациям не запрещается совмещать традиционные банковские операции с операциями на рынке ценных бумаг.

В настоящее время российские коммерческие банки осуществляют на рынке ценных бумаг деятельность как в качестве непрофессиональных, так и профессиональных участников. Как непрофессиональные участники они осуществляют эмиссии собственных ценных бумаг с целью формирования либо увеличения уставного капитала и привлечения заемных средств, а также приобретают ценные бумаги с целью привлечения доходов по ним или участия в управлении другими компаниями.

Профессиональной деятельностью рынка ценных бумаг могут заниматься только те банки, которые имеют лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг. Лицензирование профессиональной деятельности крупнейших организаций осуществляет Банк России. Он выдает лицензии на следующие виды профессиональной деятельности:

- брокерской, за исключением операций с физическими лицами;

- брокерской с физическими лицами;

- дилерской;

- по доверительному управлению ценными бумагами;

- депозитарной;

- клиринговой.

Для получения лицензий необходимо наличие в штате кредитной организации специалистов, имеющих квалификационные аттестаты по каждому виду профессиональной деятельности.

Под инвестиционными операциями банка с ценными бумагами обычно понимают его деятельность по вложению ресурсов в ценные бумаги с целью получения прямых и косвенных доходов. Прямые доходы от вложений в ценные бумаги банк получает в форме дивидендов, процентов или прибыли от перепродажи.

Депозитарий - профессиональный участник рынка ценных бумаг, оказывающий услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учёту и переходу прав собственности на ценные бумаги.

Сбербанк России имеет лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг без ограничения срока действия из документов банка:

- на осуществление депозитарной деятельности №077-02768-000100 от 08 ноября 2000 года

- на осуществление брокерской деятельности №077-02894-100000 от 27 ноября 2000 года

- на осуществление деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов №22-000-1-00012 от 04 октября 2000 года

Основные услуги депозитария в Октябрьском отделении СБ РФ:

- открытие счёта депо;

- хранение ценных бумаг и/или учёт прав на ценные бумаги;

- приём перевода, перевод ценных бумаг;

- оформление и учёт залоговых операций;

- депозитарный учёт торговых операций;

- погашение купонов и ценных бумаг;

- предоставление отчётов о совершении депозитарных операций, состоянии счёта депо, состоянии анкет депонента и списка ценных бумаг, обслуживаемых депозитарием.

Сопутствующие услуги депозитария в Октябрьском отделении СБ РФ:

- проверка сертификатов ценных бумаг на подлинность, платёжность и наличие (отсутствие) в стоп-листах;

- инкассация ценных бумаг;

- получение и последующее перечисление депоненту доходов по ценным бумагам;

- иные сопутствующие услуги.

Ценные бумаги, находящиеся на обслуживании в депозитарии Сбербанка России Справочная информация для клиентов:

- корпоративные ценные бумаги (акции, облигации);

- облигации органов власти РФ, субъектов РФ, местных органов власти;

- облигации внутреннего Государственного валютного займа;

- неэмиссионные ценные бумаги - депозитарные и сберегательные сертификаты СБ РФ, простые векселя СБ РФ

Чтобы воспользоваться услугами депозитария Юго-Западного Сбербанка России необходимо заключить договор в рамках депозитарного или депозитарно-брокерского обслуживания.

Договор заключается посредством направления оферты (предложения банка заключить договор) и её акцепта (принятия предложения банка) заинтересованными лицами и осуществляется путем присоединения к «Условиям осуществления депозитарной деятельности Сбербанком России» и к «Условиям предоставления брокерских услуг Сбербанком России» в соответствии со ст.428 ГК РФ.