Главная Коллекция "Otherreferats" Банковское, биржевое дело и страхование Внешнеторговые операции коммерческих банков

Внешнеторговые операции коммерческих банков

Международные торговые расчеты. Параметры внешнеторговой сделки и валютно-финансовые условия по внешнеторговым контрактам. Нормы валютного законодательства. Коммерческий банк в сфере внешнеторговых контрактов. Рационализация внешнеторгового оборота.

Рубрика	Банковское, биржевое дело и страхование
Вид	дипломная работа
Язык	русский
Дата добавления	08.10.2010
Размер файла	133,5 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

При проведении международных расчетов на базе аккредитива, вовлеченным в этот механизм сторонам, особенно бенефициару, следует всегда обращать особое внимание на форму используемого им аккредитива.

Каждая форма расчетов сопряжена с определенной долей риска для экспортера или импортера и зависит от многих факторов: от вида товара, степени взаимного доверия контрагентов, наличия кредитного соглашения, платежеспособности внешнеторговых партнеров, уровня спроса и предложения на данный товар, надежности вовлеченных банков. Поэтому каждый контрагент старается настоять на той форме расчетов, при которой он был бы подвержен наименьшему риску. Различные формы расчетов в порядке изменения рисков, которым подвергаются стороны при их использовании:

- открытый счет

- документарное инкассо с рассрочкой платежа

- документарное инкассо с немедленной оплатой

- неподтвержденный аккредитив

- подтвержденный аккредитив

- авансовый платеж

Авансовый платеж и платеж по открытому счету находятся на разных полюсах. Это объясняется тем, что данные формы расчетов предоставляют односторонние выгоды либо продавцу, либо покупателю. Кроме того, в отличие от документарного инкассо и аккредитива они предполагают гораздо менее значительную роль банка в организации расчетной операции: лишь в качестве проводника денежных средств. Расчеты в форме аванса имеют тенденцию к сокращению.

В противоположность этой тенденции все более прочные позиции в мировой практике занимают платежи в форме открытого счета. Открытый счет как наиболее дешевая и простая в оформлении форма расчетов особенно привлекает экспортеров при двусторонних поставках, а также поставках товара мелкими партиями.

Открытый счет и авансовый платеж как полярные с точки зрения рисков экспортера и импортера формы международных расчетов используются в основном при длительном позитивном сотрудничестве контрагентов и не распространены на начальном этапе взаимоотношений партнеров. Более приемлемы на начальной стадии деловых взаимоотношений инкассо и аккредитивы. Это - объективно более гарантированные формы выполнения сторонами обязательств по международным контрактам благодаря активному участию банков в проведении расчетных операций.

Анализ внутрироссийской торговой и банковской практики показывает, что имеет широкое распространение такой несовершенный и бесперспективный платежный инструмент, являющийся одним из способов платежа, посредством которого происходит реализация основных форм расчета, как банковский перевод. С точки зрения внешнеторгового оборота банковский перевод, безусловно, является выгодным только для импортера.

Существует более двадцати видов документарных аккредитивов и документарного инкассо, однако подробная характеристика форм международных расчетов не входит в рамки данной работы и заслуживает отдельного рассмотрения.

В первой главе работы были рассмотрены основные моменты операций банков по внешнеторговым контрактам через призму мирового опыта, международных стандартов и обычаев осуществления экспортно-импортных операций.

Особый интерес представляет практика, специфика осуществления операций по внешнеторговых контрактам в России, так как данная сфера деятельности регламентируется весьма специфичными нормами жесткой системы валютного регулирования и валютного контроля. Данные аспекты освещены во второй главе работы.

2 Практические аспекты, осуществления операций по внешнеторговым контрактам в России

2.1 Специфика осуществления международных торговых расчетов в России

Международные торговые расчеты, регулируемые как национальными законодательными актами, так и международными банковскими правилами, служат связующим звеном различных хозяйственных единиц и экономических пространств. В международной банковской практике исторически сложился ряд требований, предъявляемых к расчетам в целях обеспечения их максимальной эффективности как для отдельных предприятий, так и для стран-участниц.

Основное и важнейшее требование - их стандартизация и унификация. Унификация обусловлена необходимостью приведения всех существующих различий в национальных законах, правилах и обычаях, регулирующих расчетные отношения в разных странах, в соответствие с особенностями международной торговли. Кроме того, при проведении международных расчетов их участники должны иметь возможность контролировать правильность и законность выполнения сторонами своих обязательств и при необходимости предъявлять претензии и требования к нарушителям. Такой контроль возможен только при наличии единых стандартов, регулирующих правила поведения участников внешнеторговых сделок и связанных с ними расчетов.

Другим важным требованием, предъявляемым к международным расчетам, является их своевременность. При проведении международных расчетов банки несут ответственность перед клиентами (корреспондентами) за своевременность платежей. Если, например, банк зачислит деньги на счет позднее следующего банковского дня после получения платежного документа, то он уплачивает владельцу штраф за каждый день просрочки. Каждый банк имеет свою методику расчета штрафа за задержку платежей по его вине. Как показывает практика одного из ведущих российских банков, при несвоевременном зачислении валютных средств на счет клиента, произошедшем по вине банка, банк обязан заплатить штраф, величина которого рассчитывается по формуле:

где S₁- размер штрафа;

S - сумма штрафа;

(LIBOR+1,5) - процентная ставка;

D - количество дней просрочки.

В случае несвоевременного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента рублевых денежных средств банк, в соответствии со ст. 31 Закона РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР", выплачивает проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России.

В случае же несвоевременного зачисления средств на счет банка-корреспондента при выполнении его поручений, а также при несвоевременном списании средств со счета банка-корреспондента, допущенных по вине российского банка, последний уплачивает по письменной претензии банка-корреспондента штраф. Например, такой штраф может калькулироваться из расчета годовой процентной ставки по счету, действовавшей в течение периода задержки, увеличенной на 3,5% годовых, исчисленных от несвоевременно списанной (зачисленной) суммы за каждый день такой задержки, но не более чем за 30 дней.

Мировой банковский опыт показывает, что задержка платежей по вине банка может быть вызвана тремя основными причинами: неплатежеспособностью банка, низким качеством работы банковского персонала, а также ошибочными инструкциями плательщика. Неплатежеспособность, по нашему мнению, является самой серьезной причиной задержки платежей. Поскольку платежеспособность банка находится в прямой зависимости от платежеспособности его клиентов, банк должен вести постоянный контроль за движением счета каждого клиента во избежание овердрафта. При отсутствии средств на счете у клиента счет немедленно блокируется для исходящих платежей, если между клиентом и банком не заключен договор об овердрафтном кредите.

Современные торговые расчеты должны осуществляться с высокой степенью надежности, оперативно и без лишних затрат. С учетом нынешних объемов (как в стоимостном выражении, так и по числу позиций учета) это возможно лишь при условии использования самой современной техники, в том числе эффективных средств связи. Важнейшим требованием, предъявленным к современным международным расчетам, является их автоматизация.

В российской банковской практике большое распространение получила система всемирных межбанковских переводов SWIFT, ряд банков успешно использует системы международного обмена факторинговой информацией типа IFDEX и др. В частности, SWIFT используется в России для международных расчетов с 1989 г. Основные преимущества SWIFT - безопасность, конкурентоспособность, быстрота, ответственность в рамках системы, прямой контакт с территориально отдаленными клиентами и корреспондентами, общий язык и организация обработки информации, относительно низкие операционные расходы и незначительная частота ошибок. Кроме того, SWIFT легко сочетается с другими расчетными и бухгалтерскими программами. Втягивание российских коммерческих банков в систему международных расчетов подтверждается тем фактом, что в России растет число коммерческих банков, использующих SWIFT в расчетах. Так если в 1993 г. ее применяли всего лишь 25 коммерческих банков, в 1994 г. - 138, в 1995 г. - 213, то ныне ею пользуются практически все реальные участники российского банковского сообщества.

Помимо автоматизации надежность проведения банками международных расчетов с максимально возможным исключением ошибок находится в прямой зависимости от квалификации и профессионализма банковского персонала. С учетом всех изложенных требований международные расчеты должны рассматриваться как самостоятельная сфера деятельности и осуществляться на высоком качественном уровне, отвечая потребностям клиентов и способствуя решению собственных задач банка. Банковские институты в России должны приложить максимум усилий для организации расчетов в соответствии с мировыми стандартами, используя передовые банковские технологии. Завоевание ведущих позиций в условиях растущей и подчас агрессивной конкуренции со стороны иностранных и транснациональных банков невозможно без целенаправленных вложений на расширение спектра услуг в области международных расчетов и подготовку квалифицированного персонала.

Исследование условий проведения международных расчетов в России позволяет выявить основные факторы, оказывающие на них непосредственное влияние.

Значительное влияние на международные торговые расчеты оказывают валютное и внешнеторговое регулирование. Внешнеэкономическая деятельность и международные расчеты регулируются законами, указами Президента Российской Федерации, решениями Правительства Российской Федерации, инструкциями и письмами Центрального банка России и Государственного таможенного комитета РФ. Важная роль в организации валютного контроля принадлежит Центральному банку РФ и Государственному таможенному комитету РФ, которые на основании инструкции ЦБ РФ № 86-И и ГТК России № 01-23\26541 от 13 октября 1999 г “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров” и инструкции Центрального банка РФ от 28 июля 1995 г. № 30 и Государственного таможенного комитета РФ от 28 июля 1995 г. № 01-20/10538 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары", а также других нормативных документов осуществляют валютный контроль за экспортными и импортными операциями.

Среди всего комплекса мер по валютному контролю над экспортно-импортными операциями целесообразно сосредоточить внимание на тех, которые непосредственно связаны с торговыми расчетами. Так, при проведении экспортных операций оплата за поставленную продукцию должна быть получена не позднее 90 дней с даты отгрузки товара из России (таможенного оформления товара на экспорт). Во всех других случаях необходимо специальное разрешение ЦБ. Аналогично при проведении импортных операций запрещена практика стопроцентной предоплаты закупаемых товаров ранее чем за 90 дней до его поставки в Россию без соответствующего разрешения ЦБ.

Эти меры вызваны тем, что длительный коммерческий кредит или аванс в большинстве случаев означает предоставление российскими предприятиями беспроцентного кредита иностранным партнерам. Широкое распространение авансовой оплаты закупок по импорту, причем не только высокотехнологической продукции или продукции с длительными сроками изготовления, представляет серьезную опасность для экономических интересов страны, поскольку может увеличить масштабы прямой утечки валютных ресурсов за рубеж. В связи с этим целесообразно по возможности уменьшать и даже отказываться от практики авансовых платежей по импортным контрактам. В качестве альтернативной формы расчетов можно применять аккредитивы, открываемые в российских банках, поскольку платеж по аккредитиву предполагает факт отгрузки товара. В случае же если экспортеры настаивают на авансовых платежах, российские импортеры должны требовать выставления гарантий первоклассных иностранных банков.

Другим серьезным внутренним фактором, оказывающим непосредственное влияние на международные расчеты, является состояние платежной системы и расчетной дисциплины в российской экономике. Колоссально то негативное влияние, которое оказывает на международные расчеты кризис неплатежей, переживаемый российской экономикой на протяжении последних восьми лет. Переход российских предприятий к рыночным отношениям в 1992 г., связанный с либерализацией цен и гиперинфляцией, привел к тому, что большинство из них оказалось на грани финансового кризиса и даже банкротства. При этом многие предприятия продолжали наращивать производство, полагая, что таким образом смогут преодолеть временные финансовые трудности. Однако довольно быстро производители осознали, что "производство ради производства" ведет лишь к иммобилизации больших сумм оборотных средств в запасы товарно-материальных ценностей. В результате обесценивание национальной денежной единицы, отсутствие ориентации на спрос, недостаточные опыт и мобильность участников рыночных отношений привели к неплатежеспособности многих предприятий, жесточайшему кризису неплатежей. При этом из-за недостаточного развития банковской системы большинство расчетов производилось через расчетно-кассовые центры ЦБ, что существенно замедляло скорость обработки платежных документов.

Переход коммерческих банков к установлению прямых корреспондентских отношений, а также совершенствование работы РКЦ не сняли проблему платежной дисциплины. Многие коммерческие банки, вовремя получая платежные документы, зачисляют средства на счета своих клиентов со значительными задержками.

Практика повсеместной предоплаты не только не соответствует общепринятым мировым правилам, но и вызывает крайне настороженную реакцию у иностранных торговых партнеров. В результате при поставках в Россию они начинают сомневаться в надежности и честности российских предпринимателей и также требуют предоплату. Негативная информация о состоянии и приоритетах российских коммерческих банков подчас ставит под вопрос приемлемость для иностранных партнеров даже аккредитивной формы расчетов, поскольку им трудно оценить риск большинства российских банков. Это ставит в невыгодное положение российских покупателей. Не лучше обстоит дело и с российскими поставщиками, поскольку в своем большинстве иностранные покупатели настаивают на коммерческом кредите. Такая ситуация настолько осложняет финансовое положение экспортеров, что в отдельных случаях средств не хватает даже на выплату заработной платы. Преодоление этих трудностей возможно за счет грамотного использования предприятиями факторинговых, учетно-дисконтных, форфейтинговых операций и других инструментов внешнеторгового кредитования.

Помимо изложенных факторов на состояние международных расчетов в России также влияют: недостаточная законодательная база расчетных отношений; несоответствие форм расчетов, принятых в России, международным стандартам; инфляция; кризис неплатежей; валютные ограничения в области внешней торговли; отсутствие реальной конвертируемости рубля; нестабильность российской банковской системы; недостаточное количество российских банков первоклассной надежности; невысокий профессионализм работников во многих банках; нехватка у кредитных организаций средств для автоматизации расчетов и применения новейших банковских технологий; неконкурентоспособность значительной части российских товаров на мировом рынке; недостаточный уровень знаний и опыт предприятий в области внешнеторговой деятельности.

2.2 Органы и агенты валютного контроля в России

В законе “О валютном контроле и валютном регулировании” органами валютного контроля определены Центральный Банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Условно иерархию взаимоотношений субъектов валютного рынка можно представить следующим образом:

ОРГАНЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

АГЕНТЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

Как уже было отмечено выше, органами валютного контроля являются Центральный Банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации, что оговорено в Законе “О валютном контроле и валютном регулировании”. Верховным Советом РФ утвержден таможенный кодекс РФ от 18 июля 93г. № 5221-1, где государственному таможенному комитету Российской Федерации делегируются права и обязанности органа валютного контроля (глава 29 ст.198).

Постановлением Правительства РФ от 16 ноября 1993 года № 1157 утверждается положение о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю, где Федеральная служба определяется центральным органом федеральной исполнительной власти, образованной для реализации функций Правительства Российской Федерации по валютному и экспортному контролю (в ред. от 11.12. 97 № 1548).

Федеральным Законом от 8 июля 1999 г. № 160-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О государственной налоговой службе РСФСР” установлено, что Министерство РФ по налогам и сборам является еще одним органом валютного контроля и выполняет функции в порядке определяемом Правительством РФ.

Деятельность органов валютного контроля в целях устранения дублирования и параллелизма распределяется следующим образом:

МНС России обеспечивает валютный контроль:

внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материально- вещественной формы ( работы, услуги и интеллектуальная собственность),

обоснованности расчетов и платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории Российской Федерации,

полноты поступления в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта работ, услуг и интеллектуальной деятельности;

Таможенные органы Российской Федерации осуществляют валютный контроль:

за перемещением валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации и валютных ценностей через таможенную границу Российской Федерации,

валютных операций, связанных с перемещением или предполагаемым перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств,

своевременности и полноты поступления в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров,

за ведением учета и составлением отчетности по валютным операциям, установленных ГТК России совместно с Центральным Банком России;

ВЭК России, в качестве центрального федерального органа исполнительной власти по валютному контролю, осуществляет:

межведомственную координацию и методологическое обеспечение валютного контроля, включая комплексное планирование деятельности контролирующих, правоохранительных и иных федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля, выявление и анализ валютных операций резидентов, имеющих подозрительные признаки, в целях предотвращения утечки капитала за рубеж (например к таким признакам может быть отнесена предоплата более 30% по импортным контрактам),

целевые и комплексные проверки соблюдения валютного законодательства по поручения Правительства Российской Федерации (в территориальном и отраслевых разрезах),

обеспечение функционирования единой системы экспертной оценки количества и качества валютоемких экспортируемых товаров.

Необходимо заметить, что разграничение вышеуказанных функций носит на данный момент рекомендательный характер, поскольку вышеуказанное решение не имеет статуса нормативного документа и не зарегистрировано в установленном порядке.

Данная проблема имеет достаточно устойчивую тенденцию в части скоординированности работы органов валютного контроля. Имеет место спорные ситуации между ЦБ РФ и ФС ВЭК по вопросам разграничения полномочий, что неблагоприятно сказывается на работе агентов валютного контроля (уполномоченных банков) в части осуществления ими своих непосредственных обязанностей, а также организации работы с клиентами - участниками внешнеэкономической деятельности. В качестве примера вышесказанного можно привести Указания Центрального России от 30 декабря 1999 года № 721-У “О покупке юридическими лицами - резидентами иностранной валюты для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности”. Данный документ регламентирует порядок осуществления операций по контрактам, предметом которых являются импорт услуг, выполнение работ. При покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в оплату вышеуказанных контрактов в пределах 10000 долл. США необходимо в уполномоченный банк предоставить заключение Федеральной службы ВЭК об обоснованности таких платежей. В соответствии с данным нормативным документом заключение ВЭК России выдается в порядке и по форме, установленном ВЭК России. Надо заметить, что на сегодняшний день такой порядок не разработан и соответственно такие заключения не выдаются, а Указания вступили в силу 31 декабря 1999 года. Как показал анализ исследуемого банка, при этом все проблемы, связанные с “неполноценностью” данного документа вынуждены решать уполномоченные банки. С одной стороны банк вынужден решать конфликты, возникающие по этому поводу с клиентами, а с другой - оградить себя от возможных санкций со стороны органов валютного контроля. При этом приходится предлагать клиентам возможные варианты, в частности покупать валюту суммами менее 10 000 долларов (частями), что не всегда устраивает клиента. Для клиента целесообразно было бы получить заключение в службе ВЭК, чем нарушать обязательства по контракту в части оплаты и при этом терять свою деловую репутацию, а также свои деньги при росте курса.

2.3 Основные нормы валютного законодательства и валютные ограничения

Ниже рассмотрим основные валютные ограничения, установленные законодательными актами и нормативными документами. Для наглядности в некоторых случаях будем рассматривать реальные ситуации. Валютные ограничения - это законодательное или административное запрещение, лимитирование и регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Валютные ограничения - одна из форм валютной политики. Они закрепляются валютным законодательством страны, являются объектом межгосударственного регулирования. Валютные ограничения преследуют разнообразные цели: выравнивание платежного баланса, поддержание валютного курса, концентрацию валютных ценностей для решения государственных текущих и стратегических задач. Содержание валютных ограничений определяется их основными принципами:

централизация валютных операций в центральном и уполномоченных банках;

лицензирование валютных операций;

требование предварительного разрешения органа валютного контроля для приобретения иностранной валюты;

блокирование и введение разных категорий валютных счетов;

ограничение конвертируемости валюты.

Согласно действующему на территории России законодательству, все валютные операции должны осуществляться только через ЦБ РФ или уполномоченные банки - банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций. Операции по купле-продаже валюты, осуществляемые российскими организациями не через вышеназванные банки считаются противозаконными.

Итак, основой валютного законодательства России является Закон РФ от 9.10.92 г. № 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле” (Закон). Кроме того, подтверждено действие на территории Российской Федерации Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР (далее - Основные положение), утвержденных письмом Госбанка СССР от 24.05.91 г. № 352, в части, не противоречащей Закону, которые должны применяться с учетом последующих изменений и дополнений. В рамках действующего валютного законодательства принят ряд нормативных документов по конкретным вопросам валютного регулирования. Законодательные и нормативные документы в области валютного регулирования устанавливают правила совершения операций в иностранной валюте как между российскими юридическими лицами (резидентами) и иностранными фирмами (нерезидентами), так и между российскими предприятиями на территории Российской Федерации, определяют формы и методы контроля за внешнеэкономической деятельностью, а также меры ответственности за нарушение валютного законодательства.

Необходимо иметь в виду, что в соответствии с Законом (статья 1, пункт 7) валютными являются любые операции с валютными ценностями, а именно:

операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности;

ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Федерацию, а также их вывоз и пересылка из Российской Федерации;

осуществление международных денежных переводов.

Пунктом 4 статьи 1 Закона определен состав валютных ценностей: иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте (платежные документы - чеки, векселя, аккредитивы и др., фондовые ценности - акции, облигации, другие долговые обязательства), а также драгоценные металлы и природные драгоценные камни, кроме ювелирных, бытовых изделий и лома.

Операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, в соответствии со статьей 1 Закона также относятся к валютным операциям. Рассмотрим, какие нормы и правила должны соблюдаться при совершении валютных операций российскими предприятиями. В соответствии с темой работы остановимся, прежде всего, на тех нормах валютного законодательства, которые необходимо соблюдать при совершении расчетных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с Основными положениями (раздел II, пункт 1) расчеты между юридическими лицами-резидентами и юридическими лицами-нерезидентами могут осуществляться как в свободно конвертируемой валюте, так и в рублях. Порядок расчетов устанавливается Центральным банком РФ, если иное не предусмотрено международными договорами с участием России. В тех случаях, когда нерезиденты приобретают товары и услуги у резидентов на территории Российской Федерации без вывоза за пределы ее таможенной территории, расчеты между ними также производятся или в свободно конвертируемой валюте, или в рублях. Это вытекает из Основных положений о регулировании валютных операций на территории СССР. Такой порядок расчетов определен и письмом Главного управления валютного регулирования и валютного контроля ЦБ РФ от 19.01.95 г. № 12-1с-1/7278.

При проведении расчетов с нерезидентами в иностранной валюте следует помнить о том, что в соответствии с Законом все валютные операции делятся на текущие, которые могут совершаться без ограничений (но в рамках действующего законодательства), и валютные операции, связанные с движением капитала, на проведение которых требуется специальное разрешение Центрального банка РФ. Перечень текущих валютных операций и операций, связанных с движением капитала, приведен соответственно в пунктах 9 и 10 статьи 1 Закона.

Нарушением валютного законодательства Российской Федерации является проведение расчетов с нерезидентами за поставку на экспорт продукции (работ, услуг) в сроки, превышающие 90 дней, без разрешения Центрального банка РФ. При этом следует иметь в виду, что отсчет 90 дней согласно пункту 2 (подпункт “б”) раздела II Основных положений начинается от даты отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к перевозке). Датой же отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к перевозке) считается дата транспортного документа, т.е. указанная на транспортном документе, или на штемпеле, удостоверяющем принятие к перевозке, или дата отметки о погрузке на борт в зависимости от того, какая из них более поздняя. В случае выдачи нескольких транспортных документов (от разных дат и/или из разных портов отгрузки) при отгрузке товара на одном и том же судне и одним рейсом датой отгрузки считается дата последнего транспортного документа. Если срок платежа за экспортируемые товары не превышает 90 дней от даты отгрузки, то такая операция согласно пункту 9 статьи 1 Закона является текущей. Если же срок оплаты превышает 90 дней, то операция по проведению расчета в соответствии с пунктом 10 статьи 1 Закона является валютной операцией, связанной с движением капитала, и соответственно требует специального разрешения Центрального банка РФ. По работам и услугам отсчет 90 дней начинается от даты их фактического оказания, т.е. от даты сдачи-приемки. В соответствии с пунктом 2 раздела II Основных положений, это правило распространяется также на экспортные поставки по консигнационным соглашениям (подпункт “в”), на бартерные, товарообменные и компенсационные сделки (подпункт “г”). По которым 90 дней определяются как срок встречной поставки товара от даты его отгрузки контрагентом, а также на реэкспортные сделки (подпункт “г”), при которых 90 дней нужно отсчитывать от даты оплаты резидентом товара, подлежащего последующему реэкспорту. Если за экспортируемые товары, работы и услуги в контракте предусмотрены авансовые платежи, то в соответствии с Положением об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций (от 24.04.96 г. № 39), утвержденным приказом Центрального банка РФ от 24.04.96 г. № 02-94 они могут зачисляться резидентом на свой валютный счет в уполномоченном банке Российской Федерации независимо от срока, прошедшего с даты их зачисления до таможенного оформления экспортируемого товара, приема нерезидентом выполненных работ и оказанных услуг, без специального разрешения Банка России (т.е. срок от даты зачисления до даты таможенного оформления экспортного товара или до даты сдачи-приемки работ и услуг может превышать 90 дней). Такой же принцип действует и при импорте товаров, в том числе по договорам консигнации: если срок оплаты превышает 90 дней от даты отгрузки либо поставка производится более чем через 90 дней с даты оплаты, то это операции, связанные с движением капитала, и соответственно на их проведение требуется разрешение Банка России. Однако, в соответствии с пунктом 3 упомянутого Положения без разрешения ЦБ РФ резиденты (индивидуальные предприниматели и юридические лица) могут переводить иностранную валюту из Российской Федерации, а также на валютный счет нерезидента в уполномоченном банке Российской Федерации в счет оплаты за импортируемые товары после их ввоза в Российскую Федерацию (таможенного оформления) независимо от срока, прошедшего с момента ввоза (таможенного оформления) до даты платежа. При импорте работ или услуг перевод в счет их оплаты может производиться независимо от срока, прошедшего с даты их приема резидентом до даты платежа. Если контрактом на импорт товаров, работ, услуг предусмотрен авансовый платеж, то импортируемые товары, работы и услуги должны быть переданы резиденту в срок, не превышающий 90 дней с даты платежа. Следует иметь в виду, что за разрешением на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, нужно обращаться заблаговременно. В Инструкции ЦБ РФ № 86-И и ГТК России № 01-23\26541 от 13 октября 1999 г. “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров” указано, что в случае, если по контракту предусматривается превышение срока поступления экспортной выручки - 90 календарных дней с даты таможенного оформления экспортного товара и, таким образом, имеет место операция, связанная с движением капитала, экспортер должен получить лицензию Центрального банка РФ на совершение валютной операции до подписания контракта. Это логично, поскольку обязательства партнеров возникают с момента подписания контракта. Поэтому при оказании услуг, выполнении работ разрешение на операцию, платеж по которой превышает 90 дней от даты сдачи-приемки, должно быть получено до подписания контракта. Если же просроченная дебиторская задолженность образовалась в процессе исполнения контракта по вине иностранного партнера, то в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ и ГТК России и пунктом 5 протокола “О взаимодействии МВЭС РФ и Центрального банка Российской Федерации при осуществлении экспортного и валютного контроля” от 22.07.94 г. экспортеру следует обратиться в МВЭС России для получения письменного подтверждения обоснованности задержки получения валютной выручки от экспорта, которая произошла по обстоятельствам, не зависящим от экспортера. При этом он должен принять меры к погашению задолженности и предъявить рекламацию. В таких случаях Банком России не выдаются разрешения на совершение операций, связанных с движением капитала.

Резидент получил от нерезидента аванс под поставку экспортной продукции, выполнение работ или оказание услуг. А затем по причине неисполнения своих контрактных обязательств возвратил аванс и уплатил проценты. В этом случае на перечисление процентов нужно заранее получить разрешение Центрального банка РФ, так как Основными положениями уплата процентов при возврате авансов прямо отнесена к числу операций, требующих разрешения Центрального банка РФ. В перечне текущих валютных операций, который приведен в пункте 9 статьи 1 Закона, эта операция также не содержится. При осуществлении расчетов по внешнеэкономической деятельности с нерезидентами возникают параллельно расчеты между резидентами, связанные с внешнеэкономическими операциями.

Расчеты в иностранной валюте между юридическими лицами-резидентами. Основные положения (раздел III) допускают использование иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте в расчетах между юридическими лицами-резидентами в следующих случаях: между экспортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями, если услуги этих организаций по доставке, страхованию и экспедированию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями; между импортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за услуги по доставке грузов в морские и речные порты, на пограничные железнодорожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей; за транзитные перевозки грузов через территорию России; за услуги предприятий связи по аренде международных каналов связи для российских предприятий и организаций, если расчеты с иностранными владельцами средств коммуникаций осуществляются предприятиями связи; при расчетах между поставщиками и субпоставщиками экспортной продукции (работ, услуг) из валютной выручки, остающейся в распоряжении экспортера; при оплате комиссионного вознаграждения организациям-посредникам за посреднические операции с иностранными партнерами по заказам поставщиков экспортной и покупателей импортной продукции; при оплате расходов внешнеэкономических посреднических организаций, если эти расходы производились ими или были предъявлены им нерезидентами в иностранной валюте, а также при оплате комиссий, которые взимаются посредническими внешнеэкономическими организациями для покрытия расходов в валюте; при оплате расходов банковских учреждений, если эти расходы производились ими или были предъявлены им нерезидентами в иностранной валюте, а также при оплате комиссий, которые взимаются банковскими учреждениями для покрытия расходов в валюте; при проведении расчетов, связанных с получением и погашением коммерческого или банковского кредита в иностранной валюте; при проведении операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. Согласно пункту 8 раздела II Инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 г. № 7 “О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации”, утвержденной приказом ЦБ РФ от 29.06.92 г. № 02-104А (ред. от 17.07.97 г.), предприятия, в том числе посреднические, могут оплачивать в иностранной валюте экспортные таможенные пошлины и таможенные процедуры; посреднические организации могут производить расчеты в иностранной валюте с поставщиками экспортной продукции в пределах причитающихся им сумм и с заказчиками импортных товаров по суммам, предназначенным для оплаты импорта, на основании заключенных с предприятиями-поставщиками и заказчиками договоров. В соответствии с письмом Центрального банка РФ от 13.04.94 г. № 87 “О порядке осуществления на территории Российской Федерации операций с облигациями внутреннего государственного облигационного займа” в иностранной валюте (как и в рублях) могут быть выражены и оплачены в безналичном порядке денежные обязательства, возникающие в процессе обращения облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа. На основании письма Банка России от 2.09.94 г. № 108 “О переводе арбитражного сбора в иностранной валюте” допускается перевод сбора полностью или частично в иностранной валюте с текущего валютного счета резидента в пользу арбитражного суда или морской арбитражной комиссии при Торгово-промышленной палате Российской Федерации на рассмотрение дел между резидентами и нерезидентами по спорам, вытекающим из заключенных между ними контрактов. В том случае, если производство по делу прекращается, арбитражный сбор в иностранной валюте возвращается истцу. Все расчеты между юридическими лицами-резидентами в иностранной валюте производятся на основании заключенных между ними договоров. Расчеты осуществляются в безналичном порядке в тех валютах, в которых заключены контракты с иностранными контрагентами (Основные положения, раздел III, пункты 3 и 4). Во всех остальных случаях проведение расчетов в иностранной валюте на территории Российской Федерации не допускается.

По действующему российскому законодательству юридические лица-резиденты обязаны продавать на внутреннем валютном рынке 75% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг). Порядок обязательной продажи части валютной выручки определен Инструкцией Центрального банка РФ от 29.06.92 г. № 7 (с учетом последующих изменений и дополнений). Часто на практике возникает вопрос: обязан ли резидент продавать 75% валютной выручки, если она поступает от нерезидента за реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В пункте 3 Инструкции № 7 сказано, что обязательная продажа производится от всей суммы поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации. В то же время в пункте 4 этой Инструкции дан перечень поступлений в иностранной валюте от нерезидентов, не подлежащих обязательной продаже. Этот перечень не содержит поступления от нерезидента за реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Следовательно, на основании пункта 3 Инструкции резидент обязан продать на внутреннем валютном рынке 75% валютной выручки, полученной им от нерезидента за реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. И необходимо иметь в виду, что реализации нерезиденту товара на территории Российской Федерации является операцией, связанной с движением капитала, поскольку она не входит в перечень текущих операций, перечисленных в Законе. А вопрос оказания услуг на территории России до сих пор является спорным. В исследуемом банке такая проблема возникала в части получения экспортной выручки от нерезидента при оказании туристических услуг на территории России. В данной ситуации органы валютного контроля не могут определиться по какому признаку относить оказанную услугу к экспортной операции, поскольку она оказана на территории России. Вышесказанное может послужить еще одним примером несогласованной работы органов валютного контроля.

При обязательной продажи части валютной выручки часто нарушаются установленные законодательством сроки выполнения обязательств по продаже. Инструкция ЦБ РФ от 29.06.92 г. № 7 определяет этот срок: не позднее чем через 7 календарных дней после поступления валютной выручки. Форма собственности предприятия при этом не имеет значения. Обязательную продажу должны производить предприятия всех форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями. Продажа валюты производится через уполномоченные банки Российской Федерации. А как быть, если валютная выручка поступила не в уполномоченный банк РФ, и допустимо ли это? Валютное законодательство России дает ответы на эти вопросы. В Законе (раздел II, статья 5, пункт 1) сказано: “Иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком Российской Федерации”. Пункт 8 Указа Президента РФ от 14.06.92 г. № 629 содержит следующее положение: “Установить, что валютная выручка от экспорта или реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации”. Следовательно, для зачисления валютной выручки на счета, открытые резидентами не в уполномоченных банках Российской Федерации, требуется разрешение Центрального банка РФ. В случае зачисления валюты в пользу резидента на счета не в уполномоченных банках Российской Федерации она должна быть переведена на счета уполномоченных банков в течение 30 дней с даты осуществления платежа в любой форме в пользу резидента банком плательщика (нерезидента) или банком, уполномоченным последним на осуществление платежа по сделке, в соответствии с пунктом 7 раздела II Основных положений. Имеет ли право предприятие до перевода этой выручки в Российскую Федерацию использовать ее для оплаты своих расходов? На основании статьи 9 раздела II Основных положений валютная выручка, подлежащая переводу в Российскую Федерацию и поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей, может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией, по которой получена выручка. Право на внешнеэкономическую деятельность могут получить и предприниматели - физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица. Распространяется ли на них требование, об обязательной продаже части валютной выручки? По Инструкции Центрального банка РФ от 29.06.92 г. № 7 обязательную продажу части валютной выручки осуществляют предприятия всех форм собственности, т.е. юридические лица. Предприниматели не указаны. Следовательно, на них требование об обязательной продаже части валютной выручки не распространяется. Надо заметить, что предприниматели находятся в более выгодном положении по сравнению с юридическими лицами, что является одной из слабых сторон современного валютного законодательства. Проблема состоит в том, что предприниматели как бы “выпали” из-под жестких рамок валютного контроля. Примером тому может служить Указания Центрального банка от 22 марта 1999 года 519-У “О порядке покупки юридическими лицами-резидентами иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров”. Данный нормативный документ регламентирует порядок депонирования рублевых средств при покупки инвалюты, для целей осуществления предоплаты. Но по существующему разъяснению Центрального Банка, действия его не распространяются на предпринимателей. Также, не распространяются на предпринимателей и требования Указаний ЦБ РФ от 20 октября 1998 года № 383-У (с изменениями от 02.12.98 г № 435-У и № 581-У от 1.06.99 г) “О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке”, требующее открытия специальных транзитных счетов для учета иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке и обратной продажи данной иностранной валюты в случае ее неиспользования в течение 7 дней от даты приобретения. Вышеуказанные нормативные документы ужесточают также и требования к оформлению и приему документов уполномоченными банками от клиентов юридических лиц. Как показала практика в исследуемом банке, в результате возникает ситуация при которой предприятия вынуждены отвлекать свободные средства на размещение депозитов, по которым как правило банками предлагается далеко не выгодный для клиентов процент. Данная проблема приобретает особенно острый характер для предприятий - производителей продукции, которые вынуждены приобретать необходимое им сырье и оборудование за рубежом. В то время как ограничений, связанных с операциями по внешнеторговым сделкам предпринимателями практически отсутствуют. Помимо всего прочего предприниматель без образования юридического лица имеет право без каких-либо ограничений иностранную валюту, купленную на внутреннем валютном рынке переводить на свой депозитный валютный счет, поскольку имущество физических лиц, используемое для осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, юридически не отделено от иного имущества этих лиц. Перевод иностранной валюты с одного счета физического лица на другой счет этого же лица в соответствии с п.7 ст.1 Закона РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” не является валютной операцией. Следовательно, такие переводы могут осуществляться без ограничений.

Переводы резидентами денежных средств на безвозмездной основе на счета нерезидентов (рублевый/валютный), если нерезидент является некоммерческой - благотворительной организацией (спонсорство). В соответствии с п.1 ст. 6 Закона РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле", без ограничений осуществляются лишь текущие валютные операции. Перечень текущих операций определен Приказом ЦБР от 24.04.96 г. №02-94 "Об утверждении Положения об изменении порядка проведения в РФ некоторых видов валютных операций". Данный перечень расширительному толкованию не подлежит. Указанная операция относится не к текущим, а к операциям, связанным с движением капитала. В соответствии с п.2 ст. 6 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ, т.е. при наличии у резидента соответствующего разрешения (лицензии) Банка России. При совершении российскими предприятиями, организациями и гражданами указанных сделок или действий без лицензии Банка России, т.е. с нарушением действующего законодательства, такие сделки в установленном порядке признаются недействительными, действия - незаконными, а все полученное по этим сделкам или в результате таких действий изымается в доход государства на основании ст. 14 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле". В соответствии с Письмом ЦБР от 06.1095 №12-524, для получения разрешений на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, в Банк России необходимо представить следующий примерный перечень документов: Письмо - заявление в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Банка России. Нотариально заверенные копии учредительных документов резидента. Нотариально заверенная копия документа о государственной регистрации резидента. Справка из налогового органа об отсутствии задолженности резидента по платежам в бюджет и об отсутствии нарушений налогового законодательства. Справки из уполномоченных банков Российской Федерации, в которых у резидента открыты валютные счета, об отсутствии задолженности по поступлению валютной выручки и обязательной продаже ее части, об имевших место нарушениях валютного законодательства, а также о достаточности средств на счете для осуществления перевода (для операций, предусматривающих перевод средств). Справка из Госкомимущества России, его территориальных управлений и /или других уполномоченных государственных органов при распоряжении объектами, находящимися в федеральной собственности (в случае если распоряжение этими объектами должно осуществляться по решению указанных органов и /или с их согласия). Баланс резидента за последний отчетный год с приложением аудиторских заключений (если аудиторские проверки имели место). Баланс резидента по состоянию на последнюю отчетную дату перед датой образования с заявкой в Банк России (заверенный подписями руководителей, главного бухгалтера и удостоверенный печатью резидента). Отчет о финансовых результатах резидента (прибыли /убытках) за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату датой обращения с заявкой в Банк России (заверенный налоговой инспекцией). Справка из соответствующего государственного органа по статистике о присвоении кодов резиденту.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что на сегодняшний день валютное законодательство с одной стороны предлагает достаточно жесткие меры регулирования операций по внешнеторговым сделкам, а с другой стороны оставляет возможность для отдельных хозяйствующих субъектов вполне легально “обходить” закон.

Кроме этого необходимо отметить, что помимо валютных ограничений, установленных для всех хозяйствующих субъектов, в анализируемом банке существуют ограничения, установленные центральным аппаратом (головным офисом) по отношению к подчиненному подразделению. К таковым можно отнести запрет на выдачу гарантий импортерам товаров - клиентам банка, тотальный контроль документарных операций, неукоснительное соблюдение жесткой тарифной (комиссионной) политики по внешнеторговым операциям. Безусловно, все эти факторы сужают возможности банка по диверсификации операций по внешнеторговым контрактам.

2.4 Анализ некоторых аспектов операций по внешнеторговым контрактам коммерческого банка

Анализ осуществления операций по внешнеторговым контрактам в коммерческом банке показал, что в рассматриваемом периоде (1998 - 1999 гг.) динамика открытых паспортов сделок по экспорту (ПСэ) была положительной (см. приложение №4). По сравнению с 1998 г. в 1999 г. количество открытых ПСэ увеличилось более чем в 10 раз. Параллельно с увеличившимся количеством ПСэ увеличился и объем экспорта. В 1999 г. суммарная стоимость отгруженных товаров экспортерами - клиентами анализируемого банка увеличилась более чем в 7 раз (см. приложение №6). Безусловно, данная положительная динамика носит позитивный характер для работы банка, т.к. увеличиваются его доходы, репутация, рейтинг и т.д.

Анализируя импортные операции необходимо отметить, что здесь ситуация обстоит иначе. Количество открытых паспортов сделок по импорту (ПСи) в 1999 г. уменьшилось по сравнению с 1998 г. в 4,5 раза (см. приложение №5). Объем импорта уменьшился на 84% (см. приложение №7). Подобную ситуацию в сфере осуществления импортных операций по внешнеторговым контрактам можно объяснить непосредственным влиянием государственной политики, т.к. после “августовского” кризиса вышло в свет много документов, регламентирующих осуществление экспортно-импортных операций и, в том числе ограничивающих импорт. Данные негативные тенденции по импорту отняли у банка часть доходов.