Структура работы банка АО "Темирбанк"

Поступление основных средств происходит путем строительства, зданий и сооружений, приобретения машин, оборудования и транспортных средств. Оплата за приобретаемые основные средства производится на основании счета - фактуры или договоров.

Банк имеет право продавать, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять во временное пользование принадлежащие ему здания и сооружения, а также списывать их с баланса.

Передача основных средств производится Актом приема - передачи, который составляется в 3 - х. экземплярах, где указывается отправитель, получатель, наименование передаваемого объекта и все его технические параметры.

Амортизация - это систематическое уменьшение стоимости актива на протяжении срока полезной службы. В Учетной политике утверждены нормы начисления амортизации по основным средствам.

Основные средства после первоначального признания в качестве актива могут переоцениваться по справедливой стоимости на дату переоценки за вычетом амортизации и убытков от оценивания, накопленных в последствии, за исключением стоимости земли.

Инвентаризация - это проверка соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация имущества производится на реже 1 - го раза в год. В налоговом учете основные средства и НЕА - фиксированные активы, используемые для получения СГД. В первоначальную стоимость основных средств и НЕА включаются все затраты на производство, строительство, монтаж, установку, а также другие затраты увеличивающие его себестоимость, кроме затрат по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.

Дата_______________

Сегодня я формировала кредитные досье Заемщиков, прошивала, нумеровала досье и передавала их в архив. Снимала копии для передачи их в службу безопасности, порадовала на подпись Главному бухгалтеру, юристу. Мне предоставили Учетную политику. Еще я изучила организации безналичных в Банке, Операционный отдел предоставил мне необходимые документы. Изучила тему: Ученая политика.

Учетная политика.

Под учетной политикой следует понимать совокупность приемов, принципов, традиций, правил и процедур, которые применяются в процессе ведения бухгалтерского и налогового учета, и составления на их основе данных финансовой и производственной отчетности.

В основе учетной политики лежат интересы конкретных пользователей учетной и отчетной информации.

Порядок формирования учетной политики, цель и сфера деятельности, ее раскрытие определены в стандарте бухгалтерского учета № 1 "Учетная политика и ее раскрытие", который утвержден Национальной комиссией Республики Казахстан по бухгалтерскому учету 13 ноября 1996 го да №3.

В современной системе управления экономикой Республики Казахстан сложились два уровня формирования учетной политики: глобальный (общегосударственный) и локальный.

Учетную политику в большей или меньшей степени определяют:

1. Министерство финансов Республики Казахстан, Национальная комиссия Республики Казахстан по ценным бумагам, Национальное статистическое агентство, Министерство экономики. Национальный банк Республики Казахстан. Эти органы, в пределах своей компетенции, издают различные положения, инструкции и другие нормативные документы, сочетание которых позволяет формировать учетную политику на данный момент. Основными же документами, в которых сформированы общие (глобальные) принципы и правила ведения бухгалтерского учета, требования к внутреннему контролю и внешнему аудиту для субъектов, являются: Законы Республики Казахстан "О бухгалтерском учете", "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", "Об аудиторской деятельности", Гражданский кодекс и др., Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации и инструкции к ним, Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

2. Общественные организации профессионалов. Это - Палата аудиторов Республики Казахстан и Общественное объединение бухгалтеров и аудиторов Республики Казахстан. Общественные организации бухгалтеров и аудиторов должны налаживать связи соответствующими между народными организациями бухгалтеров и аудиторов других стран с целью изучения передового опыта и его внедрения в Республике Казахстан.

Кроме КМСУ на формирование учетной политики оказывают влияние рекомендации и соглашения по вопросам учета, принимаемые Координационным

3. Отраслевые министерства, республиканские акционерные компании, другие органы управления отраслями и под отраслями экономики разрабатывают в соответствии с национальной учетной политикой отраслевые (под отраслевые) положения, инструкции, рекомендации, в которых находят отражение особенности учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, учитываются особенности организации учета сырья и материалов, готовой продукции, основных средств и других активов и пассивов.

4. Хозяйствующие субъекты формируют свою локальную учетную и налоговую политику, основывая ее на бухгалтерских стандартах, действующем законодательстве, затрагивающем вопросы учета, налогообложения, финансовой отчетности.

Для того, чтобы быть эффективной, учетная и налоговая политика должны вырабатывать учетные решения для осуществления как текущих, так и перспективных задач бухгалтерского учета и налогообложения.

Следует иметь в виду, что до последнего времени не возникал вопрос о необходимости формирования учетной и налоговой политики в республике вообще, а на предприятиях тем более. Учет был одновариантным и выбора варианта у хозяйствующего субъекта практически не было, ибо за него все было решено однозначно "наверху".

Дата_______________

Сегодня я продолжила рассматривать тему "Учетная политика" и узнала, что в условиях рыночных отношений, действия Налогового кодекса и бухгалтерских стандартов у субъектов будет довольно широкий выбор того или иного варианта организации учета, методов начисления амортизации, списания на производство израсходованных материалов и др.

При формировании и использовании учетной политики следует соблюдать следующие принципы бухгалтерского учета.

Непрерывная деятельность. Субъект рассматривается как непрерывно действующий, т.е. как продолжающий функционировать в обозримом будущем. Предполагается, что у него нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или значительном сокращении масштаба деятельности.

Начисление. Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете и отражаются в финансовых отчетах субъекта по мере поступления или возникновения, а не на основе получения денежных средств или оплаты.

Понятность. Информация, представляемая в финансовых отчетах субъекта, должна быть понятна всем пользователям.

Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий хозяйственной деятельности.

Существенность. Учетная политика должна быть направлена на раскрытие в финансовых отчетах информации, которая является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей финансовой отчетности.

Достоверность. Информация является достоверной, если в ней отсутствуют существенные ошибки или предвзятость, и на нее могут положиться пользователи.

Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть нейтральной и надежной.

Осмотрительность. Соблюдение предосторожности при принятии хозяйственных решений, необходимых для оценки в условиях неопределенности для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.

Завершенность. В целях обеспечения достоверности информация в финансовых отчетах должна быть полной.

Сопоставимость. Чтобы финансовая информация была полезной и содержательной, она должна быть сопоставимой от одного отчетного периода в другой. Пользователи должны быть информированы об учетной политике, используемой субъектом при подготовке финансовой отчетности, всех изменениях в этой политике и результатах этих изменений.

Последовательность. Учетная политика, выбранная субъектом, применяется им последовательно от одного отчетного периода к другому.

Правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователей правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результате финансово - хозяйственной деятельности, движении денежных средств субъекта.

Своевременность. Информация должна формироваться и предоставляться своевременно, однако не в ущерб надежности.

Баланс между выгодой и издержками. Выгода, полученная от информации, должна превышать стоимость ее получения. Другими словами, получение нужной информации должно быть обеспечено с минимальными затратами.

Баланс принципов. Должно находиться оптимальное сочетание перечисленных выше принципов (кроме начисления, непрерывности и достоверности), отвечающих целям и задачам отчетности.

Дата_______________

Сегодня я продолжила рассматривать тему "Учетная политика" и узнала, что базой для формирования учетной политики являются стандарты бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности и пр. Формирование учетной политики заключается в выборе одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обосновании их, исходя из условий деятельности субъекта, и принятии в качестве основы для ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности.

Формирование учетной политики является важной и ответственной процедурой, которая влияет на подготовку и представление финансовой

отчетности. Ответственность за формирование учетной политики лежит на руководителе субъекта.

Важное значение имеет раскрытие учетной политики, под которым понимается описание ее аспектов, примененных субъектом в отчетном периоде, оказавших влияние на его финансовое положение и результаты деятельности и представленных в финансовой отчетности.

При раскрытии учетной политики необходимо исходить из условия существенности раскрываемой информации в финансовых отчетах для внешних пользователей.

Дата_______________

Сегодня я продолжила рассматривать тему "Учетная политика" и узнала, что учетная политика субъекта должна обеспечить:

полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности - требование полноты учета',

большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская создания скрытых резервов) - требование осмотрительности;

отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования - требование приоритета содержания перед формой",

тождество данных аналитического учета оборотам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета - требование непротиворечивости. ',

рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия - требование рациональности.

Принятая субъектом учетная политика должна быть долговременной и основываться на реальном экономическом положении субъекта, организации производства, степени компьютеризации учета и др. Обоснованная учетная политика должна быть одобрена собранием акционеров, учредителями субъекта.

Основные аспекты учетной политики должны найти отражение в пояснительной записке к годовому отчету субъекта, которой в новых условиях будет придаваться большое значение.

Изменения в учетной политике, принятой субъектом, должны быть доведены до сведения заинтересованных юридических и физических лиц, отражены и обоснованы.

Учетная политика должна быть долговременной. Изменения в нее должны вноситься практически только при изменении общего законодательства в области налогообложения и бухгалтерского учета.

Если же эти изменения привели к существенным финансовым и материальным последствиям, то при раскрытии учетной политики необходимо сделать оценку последствий таких изменений.

Учетная политика предприятия может быть изменена по требованию соответствующих государственных органов, а также если такое изменение способствует более достоверному отражению хозяйственных операций в учете и представлению информации в финансовых отчетах.

Сумма поправки, возникающая в результате изменений в учетной политике, отражается в учете и отчетности путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода, а также учитывается при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

Дата_______________

Сегодня я продолжила рассматривать тему "Учетная политика" и узнала, что если изменения в учетной политике оказывают существенное влияние на отчетный период, предыдущий период представления финансовой отчетности и могут оказать влияние на последующие отчетные периоды, предприятие раскрывает в пояснительной записке следующую информацию:

причины изменения учетной политики;

сумму поправки за отчетный период и каждый представленный предыдущий период;

сумму поправки, учтенную при определении чистого дохода' или убытка отчетного периода;

сумму поправки за периоды, предшествующие отчетным периодам, включаемым в сравнительные данные;

сумму поправки, включенную в каждый отчетный период, за который представлены дополнительные данные, и сумму поправки, связанную с периодами, предшествующими тем, которые включены в финансовые отчеты.

Если невозможно представить дополнительные данные, то следует раскрыть пересчитанные сравнительные данные или причины нецелесообразности их пересчета.

Дата_______________

Сегодня я формировала кредитные досье заемщиков. Я вносила изменения и дополняла иже имеющиеся сведения о заемщике. Заполняла анализ передаваемого в залог имущества, предложение банковского займи и договор залога. И изучила тему:

Учет труда и его оплата.

Учет должен содействовать росту производительности труда и соответственно снижению себестоимости продукции (работ, услуг), повышению ее качества, укреплению трудовой дисциплины. В процессе хозяйственной деятельности субъекта происходит прием и увольнение работников, меняется численность персонала, происходят перемещения по работе. Учет личного состава ведет отдел кадров (инспектор по кадрам или другое лицо на это уполномоченное руководителем), который обеспечивает получение данных о численности персонала в целом на субъекте, его структурных подразделениях и причинах изменения этой численности; составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и другим признакам.

Вновь принятых на работу оформляют "Приказом приеме на работу" который заполняется работником отдела кадров на всех работников. Завизированный начальником отдела кадров или лицом ответственным за прием проект приказа (распоряжения) является в необходимых случаях направлением на переговоры и пропуском в структурное подразделение для ознакомления с условиями работы. Начальник (мастер) структурного подразделения дает заключение о возможности приема: на оборотной стороне проекта приказа (распоряжения) указывается в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом. Здесь же указывается продолжительность испытательного срока.

Согласие работника с условиями работы, результаты переговоров, медицинского осмотра, отметки о прохождении инструктажа по охране труда и технике безопасности, противопожарному минимуму и другие отметки проставляют на оборотной стороне формы. Проект приказа (распоряжения) о приеме на работу работника, которому устанавливают оклад, визируется в соответствующей службе предприятия для подтверждения наличия вакантной должности и устанавливаемого оклада по штатному расписанию. Подписанный руководителем предприятия приказ (распоряжение) объявляется работнику под расписку. Отдел кадров на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу заполняет личную карточку, делает отметку о зачислении работника на работу, а трудовой книжке, а бухгалтерия открывает лицевой счет или соответствующий ему документ.

Дата_______________

Сегодня я продолжила рассматривать тему "Учет труда и его оплата". На работников всех категорий, в том числе на специалистов с высшим /и средним специальным образованием, рабочих, заполняется "Личная карточка". Личная карточка выписывается в одном экземпляре работником отдела кадров на основании опроса работника и соответствующих документов: паспорта (удостоверения личности), военного билета, трудовой книжки, диплома (свидетельства, удостоверения) об окончании учебного заведения и других документов. Коды профессии и специальности определяются соответственно по классификаторам профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов и специальностей по образованию. Все последующие изменения данных о работнике (образование, перемена места жительства и Д. р) регулярно отражаются в личной карточке. После заполнения раздела "Общие сведения" лицо, оформляемое на работу, подписывает карточку и проставляет дату заполнения.

С каждой записью, вносимой на основании приказа (распоряжения) в трудовую книжку о приеме на работу, переводах на другую постоянную работу и увольнении, администрация обязана ознакомить владельца этой книжки под расписку в соответствующих графах карточки. На научных работников выписывается "Учетная карточка научного работника"

При переводе работника из одного цеха (отдела, участка) в другой, выписывается "Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу", который заполняется работником отдела кадров в одном экземпляре. Приказ (распоряжение) визирует начальник (мастер) структурного подразделения прежнего и нового места работы и подписывает руководитель предприятия. На основании приказа (распоряжения) о переводе на другую работу отдел кадров делает отметки в личной карточке, трудовой книжке и других документах. На оборотной стороне формы делаются отметки о несданных имущественно-материальных и других, ценностях, числящихся за работниками на прежнем месте работы.

Для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с КЗОТ, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков применяется "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска", который заполняется в двух экземплярах, один остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. Подписывается начальником (мастером) структурного подразделения и руководителем предприятия. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска отдел кадров делает отметки в личной карточке работника, а бухгалтерия производит расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

Дата_______________

Сегодня я продолжила рассматривать тему "Учет труда и его оплата" и узнала, что при увольнении работников применяется "Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора", который заполняется работником отдела кадров в двух экземплярах на всех работников. Один, остается в отделе кадров, второй передается в бухгалтерию. Подписывается начальником (мастером) структурного подразделения или руководителем предприятия. На основании приказа бухгалтерия производит расчет с работником. При увольнении по собственному желанию работник оформляет заявление на лицевой стороне формы. "Учет использования рабочего времени всех категорий работающих ведется в "Табеле учета рабочего времени" для контроля за /соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего; времени, получения данных об отработанном времени, расчета оплаты \ труда, а также составления статистической отчетности по труду. Составляется в одном экземпляре уполномоченным на то лицом, после соответствующего оформления передается в бухгалтерию. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе неполный рабочий день, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справки о выполнении государственных или общественных обязанностей и т.п.). Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.д.).

Табели учета рабочего времени применяются в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств компьютерной техники. К таким реквизитам относятся: структурное подразделение предприятия, цех, фамилия, имя, отчество, профессия (должность), табельный номер и т.д. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных. Но в любом случае форма должна обеспечить возможность отражать в ней учет использования рабочего времени. Для обозначения отработанного и неотработанного времени применяются условные обозначения.

Заполненный табель учета рабочего времени:

При ручной обработке данных применяется "Табель учета рабочего времени и расчета заработной платы, который мало чем отличается от табелей формы.

В зависимости от срока, на который оформляют на работу, работники подразделяются на постоянных, временных и сезонных. К постоянным относятся работники, принятые на работу без указания срока окончания работы; к временным - принятые на работу на определенный срок в пределах двух месяцев или на неопределенный срок, но не свыше двух месяцев, а также принятые на работу на срок не свыше четырех месяцев для замещения временно отсутствующих работников, за которыми в соответствии с законодательством сохраняется их должность (болезнь, отпуск по беременности и родам); к сезонным - поступившие на период выполнения сезонных работ. Срок для последней группы работников не ограничивается двумя месяцами, но не должен превышать по общему правилу шести месяцев.

В зависимости от участия работников в производственно-хозяйственной деятельности персонал предприятия подразделяют на промышленно-производственный и непромышленный.

К промышленно-производственному относят персонал, занятый основной промышленно-производственной деятельностью. К непромышленному персоналу относят персонал, занятый в жилищно-коммунальном хозяйстве, культурно-бытовых и учебных заведениях, принадлежащих предприятию, работников транспорта, торговли и т.д.

Работающих на предприятиях подразделяют на списочный и не списочный персонал. В списочный персонал включают всех, постоянных, сезонных и временных работников, принятых на работу по основной деятельности предприятия на срок свыше одного дня, а по остальным видам деятельности - не менее чем на 5 дней.

По выполняемым на предприятии функциям, работающих подразделяют на две группы: рабочие и служащие. Из группы служащих выделяются следующие категории: руководители, специалисты и другие работники, относящиеся к служащим.

Рабочие - лица, принимающие непосредственное участие в создании материальных ценностей в вещественной форме, работ и услуг.

Руководители - работники, занимающие должности руководителей предприятий и их структурных подразделений (директора, президенты, начальники, управляющие, заведующие, председатели и др.), а также главные специалисты (главный бухгалтер, главный инженер, главный механик) и заместители по названным выше должностям.

Специалисты - работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами (бухгалтера, инженеры, геологи и т.д.).

Другие работники, относящиеся к служащим - работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание (агенты, коменданты, контролеры, секретари-машинистки и др.).

Рабочих в зависимости от участия в процессе производства подразделяют на основных, непосредственно занятых изготовлением продукции, производством работ и услуг, и вспомогательных, выполняющих подсобные работы в основных цехах или работающих во вспомогательных производствах.

Дата_______________

Сегодня я начала изучать тему "Учет расчетов с подотчетными лицами". Основными задачами учета труда и его оплаты являются: правильное определение затрат труда на производство и начисление заработной платы, контроль за выполнением плана по установленной численности персонала, рациональным использованием рабочего времени, состоянием трудовой дисциплины и правильным использованием фонда оплаты труда по подразделению. Кроме того, с помощью учета контролируют выполнение нормативных заданий, соблюдение сдельных расценок, тарифных ставок и окладов; соответствие начисленных сумм оплаты труда количеству и качеству принятой от рабочих продукции, указанных в документах по выработке; правильность начисления премий и прогрессивных доплат. Оплата труда является одним из основных элементов себестоимости продукции: правильная организация ее учета способствует росту производительности труда, снижению себестоимости продукции и повышению жизненного уровня населения. Оплата труда каждого работника должна определяться конечными результатами работы, личными трудовыми вкладами работника и максимальным размером не ограничивается.

Оплата труда подразделяется на основную и дополнительную.

Основная - это оплата труда, которую начисляют персоналу за фактически отработанное время, за количество и качество выполненных работ или произведенной продукции по установленным расценкам или окладам.

Дополнительная - это оплата труда, которую начисляют персоналу за неотработанное на предприятии время в соответствии с законодательством о труде. К ней относят оплату очередных отпусков, выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.

В основу оплаты труда на предприятиях всех отраслей экономики и форм собственности положены тарифные ставки. Они дифференцированы по квалификационным группам работников. Исходной базой для построения Единой тарифной сетки, расчета тарифных ставок и должностных окладов работников всех отраслей экономики является законодательно установленный в целом по республике размер минимальной заработной платы.

Оплата труда должна быть начислена и выплачена в денежной или натуральной форме.

Оплата труда в денежной форме включает основную и дополнительную оплату труда и представляет собой суммы, начисленные в соответствии с действующими системами оплаты труда.

Оплата труда в натуральной форме - стоимость продукции, выданная в порядке натуральной оплаты, предоставление питания бесплатно или по сниженным ценам, возмещение ценовой разницы на продукцию, работы и услуги, предоставляемые работникам или отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания и т.д.

В состав оплаты труда не включаются доходы работников в виде дивидендов и процентов.

Дата_______________

Сегодня я оформляла и изучала договора Банковского займа, залога и перезалога. Посетила сектор бухгалтерского учета и отчетности они предоставили мне инструкции и положения о денежных фондах Банка. Я изучила их и следующая тема это:

Формирование денежных фондов.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности формируют и используют финансовые фонды - денежные средства, предназначенные для определенных целей. В фондах денежные средства находятся в постоянном движении - поступают, накапливаются, расходуются. В финансовой практике применялись разные фонды в зависимости от целей и задач производственной, хозяйственной и социальной деятельности предприятия, сдельной отрасли или национального хозяйства в целом. По мере выполнения своих функций или изменения экономической ситуации на разном уровне управления, некоторые фонды прекращали действовать, другие преобразовались и выделились в самостоятельные. Долгие годы в корпорациях и организациях действовали фонды экономического стимулирования - фонд материального поощрения, фонд развития производства, фонд социального развития, фонд ширпотреба (для стимулирования выпуска товаров народного потребления и других изделий из отходов производства). До 1992 года создавался амортизационный фонд для возмещения износа основных фондов и финансирование их расширенного воспроизводства. В министерствах и ведомствах создавались централизованные фонды для финансирования расходов общеотраслевого характера, оказание финансовой помощи подведомственным предприятиям и организациям: единый фонд развития науки и техники, централизованные фонды и резервы по фондам экономического стимулирования, фонды регулирования цен и др.

В настоящее время наиболее значительными и важными для функционирования корпораций и организаций являются следующие фонды: уставный, резервный, фонд накопления, фонд потребления, фонд оплаты труда, валютный, ремонтный.

В условиях самостоятельности могут формировать и другие целевые фонды денежных средств, например, фонд медицинского страхования, приватизационный фонд, долевой фонд участия в развитии производственной и социальной инфраструктуры и др.

Уставный фонд (капитал) отражает в денежном выражении величину имущества (капитала) предприятия, предоставленного ему государством, иным собственником или учредителем. На государственных предприятиях уставный фонд - основной источник собственных средств, предназначенный для формирования производственных фондов (производственного капитала) - основных и оборотных - натурально-вещественных элементов производственного процесса. Величина уставного фонда изменяется в процессе хозяйственной деятельности: увеличивается в результате инвестиций в основные фонды, прироста оборотных фондов за счет чистого дохода, до оценки товарно-материальных ценностей и других пополнений капитала; уменьшается за счет списания или передача основных средств, начисление их износа, списание убытков, уценки товарно-материальных ценностей.

Дата_______________

Сегодня я продолжила изучать тему "Формирование денежных фондов". Уставный фонд АО создается за счет взносов (паев) учредителей. либо путем обмена взносов на акции для учредителей и приглашенных к участию в обществе акционеров (для общества открытого типа).

На основе средств, оставленных в распоряжении предприятия, тс есть после уплаты налогов и других обязательных платежей, корпорации и организации формируют комплексные фонды - фонд потребления и накопления.

Фонд потребления включает:

е расходы на оплату труда всего персонала (производственного и непроизводственного);

денежные выплаты, в т. ч. вознаграждения по итогам за год;

средства, направленные на иные виды поощрения за труд в денежной и натуральной формах;

материальную помощь;

средства на установление трудовых и социальных льгот;

доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам работников в имущества предприятий;

Другие выплаты, носящие индивидуальный характер, кроме вознаграждений за рационализаторские предложения, изобретения и открытия. Таким образом, фонд потребления образуется за счет средств, направленных на оплату труда (из выручки от реализации продукции, работ и услуг), и чистого дохода, оставляемого в распоряжении корпорации для материального поощрения работников и разных социальных выплат. Расходуются средства фонда на личное потребление работников.

Фонд накопления формируется за счет:

дохода (прибыли), оставляемой в распоряжении предприятия;

амортизационных отчислений на восстановление основных фондов;

выручка от реализации выбывшего имущества;

кредитов банка;

других источников.

Используется фонд накопления на финансирование затрат по обеспечению расширенного воспроизводства:

на пополнение основных и оборотных фондов;

на научно-техническое развитие, освоение новой продукции;

на долевое участие в строительстве объектов производствен ной инфраструктуры (автомобильных дорог, вычислительных центров, ремонтных, энергетических, строительных и других производств и т.д.);

строительства и долевого участия в строительстве объектов социальной инфраструктуры (жилых домов, клубов, домов отдыха, пансионатов, санаториев, поликлиник, больниц, детских учреждений, спортивных объектов и сооружений, подсобных и сельскохозяйственных производств).

Крупные корпорации и организации могут формировать и использовать вместо комплексных фондов потребления и накопления раздельные фонды, аналогичные по содержанию источников и расходов: заработной платы, оплаты труда, производственного развития, социального развития.

По усмотрению коллектива корпорации могут образовать финансовый резерв (резервный фонд, фонд риска, страховой фонд). Его назначение - обеспечить финансовую устойчивость корпораций в период временного ухудшения хозяйственно-финансового положения и компенсировать дополнительные (непредвиденные) затраты, возникающие в процессе производства и реализации продукции. Фонд образуется за счет прибыли или дохода, оставляемых в распоряжении корпорации до их направления в фонды потребления, накопления и иные фонды - в случае их достаточности для этих целей. В некоторых случаях размер фонда ограничивается, например, его средства не должны превышать 25% величины уставного фонда (у совместных предприятий).

Финансовый резерв образуется от прибыли или дохода по нормативам при разработке и утверждении финансового плана предприятия. Средства финансового резерва используются на дополнительные затраты по производственному и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники, прирост и выполнение недостатка собственных оборотных средств.

Валютные фонды образуются за счет валютных средств из следующих источников:

экспортной валютной выручки;

взнос в уставный фонд в валюте;

валютных кредитов банка, в т. ч. иностранных, других финансовых учреждений и иностранных юридических лиц;

покупки валюты на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки и обменные пункты;

финансовой помощи (гранта) от нерезидентов.

Валютная выручка от экспорта продукции, работ и услуг после уплаты законодательно-установленных налогов направляются в валютные фонды корпораций и организаций. В эти фонды зачисляются дивиденды и доходы в иностранной валюте, полученные от инвестиций в активы (ценные бумаги), размещение средств в форме депозитов, вкладов и других формах, если эти дивиденды и доходы были получены от вложения собственных или заемных средств. Банкам предоставлено право объединять свои валютные средства на добровольной основе для решения общих задач. Валютные средства, сконцентрированные в валютных фондах, предприятия и организации используют самостоятельно, т.е. без влияния государственных органов, без указаний или особых разрешений, но в рамках действующего валютного законодательства. В первую очередь валютные фонды используются на производственное и социально-культурное развитие трудовых коллективов; часть валютных средств может быть направлена на приобретение импортных товаров потребительского назначения, медикаментов и медицинской техники. Средства валютных фондов могут использоваться для оказания гуманитарной благотворительной помощи.

Банки могут отчислить часть средств валютного фонда предприятиям и организациям - субпоставщикам; размеры этих отчислений определяются на договорной основе с учетом вклада участников в производство экспортной продукции.

Ремонтный фонд создается на корпорации для проведения всех видов ремонта основных фондов: капитального, текущего. После отмены амортизационных отчислений на капитальный ремонт от стоимости основных фондов все виды ремонта финансируются за счет себестоимости продукции, работ, услуг. Банки могут самостоятельно устанавливать нормативы отчислений в ремонтный фонд в зависимости от предстоящих затрат на ремонтные работы, объем которых определяется состоянием и степенью изношенности основных зондов. Частично затраты на ремонт могут покрываться за счет расходов будущих периодов. Размеры этих расходов регулируются также правилами налогообложения дохода.

Дата_______________

Сегодня я начала изучать тему "Формирование и распределение доходов".

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Из этого следует, что поступившие за определенный период денежные средства или иное имущество образуют доход организации.

Доходами не являются следующие поступления от других юридических и физических лиц:

сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж,

экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

поступления по договорам комиссии, агентским и иным

аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров,

работ, услуг;

авансы в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

задатки;

в погашения кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организаций (корпораций) в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации подразделяются на группы:

доходы от обычных видов деятельности;

прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы)

Под доходами от обычных видов деятельности понимаются доходы организации, получение которых носит, как правило, регулярный характер, связанные с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (выручка).

К прочим поступлениям относятся операционные доходы, в том числе:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая доходы по ценным бумагам);

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;

поступления от продажи основных фондов и др. Внереализационными доходами являются:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонированной задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы;

сумма дооценки активов;

прочие внереализационные доходы.

Впервые для практического применения в Положении определены чрезвычайные доходы.

Таковыми считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.); страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Главным доходом коммерческого предприятия является выручка.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования, находится в компетенции предприятия.

Дата_______________

Сегодня я продолжила рассматривать тему "Формирование и распределение доходов". Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием - как хозяйствующим субъектом;

прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства, улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление;

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования [фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей и производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких - либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение прибыли (чистой) - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастет.

В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели. Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая - характеризует долю прибыли, используемой на потребление.

Нераспределенная прибыль в широком смысле - как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Экономическую целесообразность функционирования предприятия и результативность его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности можно оценить с помощью абсолютных и относительных показателей.

Экономический анализ - важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию финансовых ресурсов предприятия, эффективного их использования.

В задачи анализа финансовых результатов входят:

оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

изучение составных элементов формирования балансовой прибыли;

выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль;

в анализ показателей рентабельности;

выявление и оценка резервного роста прибыли, способов их мобилизации.

Следующая стадия - планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа.

Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объела потребителей предприятия в его развитие.

Дата_______________

Сегодня я оформляла кредитные досье, я вносила изменения и дополняла уже имеющиеся сведения о заемщике. Заполняла анализ передаваемого в залог имущества, предложение банковского займи и договор залога, также

узнала, какие налоги и платежи платит Банк. Также изучила тему:

Налоговые платежи.

Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Система налогообложения должна решать определенные задачи: содействовать деловой активности, росту производства и повышению заинтересованности работников в результатах труда, побуждать предприятия эффективно использовать основные производственные фонды, минимизировать производственные запасы, сокращать непроизводственные расходы, обеспечивать формирование доходов бюджета в объеме, достаточном для формирования расходов государства и выполнения им своих функций.

Виды налогов. В соответствии с законодательством все действующие на территории Российской Федерации налоги и сборы делятся на три группы: федеральные, региональные (налоги республик в составе Федерации, краев, областей и автономных образований) и местные. С вступлением в действие Конституции РФ налоговое право органов государственной власти на местах существенно расширилось. Теперь им предоставлено право самостоятельно вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления на основе общих принципов, устанавливаемых в федеральном налоговом законодательстве.

По объекту налогообложения существующие в Казахстане налоговые платежи можно разделить на налоги с доходов (выручки, прибыли); с имущества предприятий; с определенных видов операций и деятельности (например, по операциям с ценными бумагами); за выполнение некоторых действий (таможенные и государственные пошлины), добавленную стоимость продукции, работ и услуг, пользование природными ресурсами.

Законодательством определено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения. Особенностью российской налоговой системы является также наличие ряда целевых платежей и сборов, которые в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер, но направляются не только в бюджет, но и в специальные внебюджетные фонды (например, платежи в государственные социальные фонды, фонды охраны природы, республиканский земельный фонд и т.п.).

Дата_______________

Сегодня я начала рассматривать тему "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с планами экономического и социального развития предприятия. Предприятия заключают договора с предприятиями-производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором независимо от величины суммы и формы расчетов (предварительная оплата, инкассо, аккредитивы, чеки) ведут расчеты за полученные от поставщиков материальные запасы, выполненные работы и услуги. По кредиту счета 671 записывают акцептованные счета-фактуры поставщиков, по дебету - их оплату с кредита расчетного, валютного и других счетов.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы, машинограмме или ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Дата_______________

Сегодня я продолжила изучать тему "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в "Журнале учета поступающих грузов". По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ к оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском не поступивших грузов. Периодически данные журнала сверяют с данными учетных регистров, ведущихся по счету 671. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов. В графе "Примечание" записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. Журнал приведен ниже. В журнал записывают только акцептованные счета-фактуры.

Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа (журнал приведен ниже).

На первом этапе в журнал делают записи при поступлении акцептованных счетов-фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования-поручения (счета-фактуры), наименование поставщика, сумму акцепта счета-фактуры. Затем счет-фактуру поставщика передают экспедиции для получения груза у местных поставщиков или со станции (пристани) - при поступлении ценностей от иногородних поставщиков.

На втором этапе в журнал запись производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов (приходных ордеров, товарно-транспортных накладных, актов о приемке материалов). В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по твердым учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию-поручению (счету-фактуре) в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.

Приходные документы должны быть тщательно проверены и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании-поручении (счете-фактуре). Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей по вине поставщика или транспортной организации, на основании акта о приемке материалов и расчета суммы претензии сумму претензии списывают с кредита счета 671 в дебет счета 334 "Прочая дебиторская задолженность". Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.

В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками работ и услуг (ремонт основных средств, перевозки грузов, вода, тепло, электроэнергия). При записи в журнал данных счета-фактуры, предъявленного за работы или услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов-потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов (субсчетов, статей затрат), сделанной бухгалтерией на счетах-фактурах поставщиков.

Дата_______________

Сегодня я продолжила изучать тему "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и узнала, что на третьем этапе в журнале отражают оплату счетов-фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета и с какого счета произведена оплата (431, 441, 451, 421).