Анализ финасового состояния коммерческого банка на примере УБРР

Содержание

1 Теория анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Роль изучения финансового состояние предприятия в современных рыночных условиях

1.2 Экономические аспекты оценки финансового состояния коммерческого банка

1.3 Правовые аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка

1.3.1 «Методика анализа финансового состояния банка» заместителя председателя Банка России Горюнова В.Н. от 4 сентября 2000 г.

1.3.2 Инструкция ЦБР от 16 января 2004 г. N 110-И "Об обязательных нормативах банков"

2 Анализ финансового состояния предприятия (на примере ОАО УБРиР )

2.1 Краткая характеристика деятельности коммерческого банка

2.2 Динамика финансовых результатов деятельности коммерческого банка

2.3 Правовые аспекты работы коммерческого банка

3 Основные проблемы финансовой деятельности коммерческого банка ОАО УБРиР и пути их решения.

3.1 Обоснование необходимости реорганизации банка.

3.2 Роль Центрального банка в финансовом оздоровлении коммерческих банков

Заключение

Литература

Введение

Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.

Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, трудно-прогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

Общая социально- экономическая обстановка в России привела к крайней неустойчивости финансового рынка, что породило все разрастающийся процесс банкротства банков. События истекшего года подтверждают правильность выводов специалистов Всемирного банка, которые еще в 1992-93 годах предупреждали, что коммерческие банки в России неизбежно столкнутся с серьезными проблемами, в том числе с проблемой грамотной оценки финансового состояния коммерческого банка, так как на современном этапе банки работают в условиях повышенного риска. В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках проблема выявления их надежности становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой .

Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Цель данной работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния коммерческого бака, а в попытке доказать необходимость проведения подобного анализа (на примере УБРиР), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

- дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;

- проанализировать динамику валюты баланса; - оценить качественную и количественную структуру актива и пассива; - определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций; - охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования; - определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов; - дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка; - рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

1 Теория анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Роль изучения финансового состояние предприятия в современных рыночных условиях

По мере продвижения современных субъектов хозяйствования к рыночным отношениям, необходимость их финансовой диагностики и принятия на основе результатов этой диагностики управляющих решений на объект хозяйствования становится актуальной.

Диагностика (от греч. diagnostikos - способный распознавать) является учением о методах и принципах распознавания болезней и постановки диагноза. Применительно к финансовому состоянию диагностика является аналитической процедурой, имеющей целью установить «болевые точки» финансового механизма предприятий, предсказать на основе наблюдаемых тенденций возможное развитие событий, разработать необходимые управленческие решения для снижения, предупреждения или устранения негативного влияния складывающихся соотношений между экономическими результатами от производственно-хозяйственной деятельности и затратами на ее осуществление.

Проявление высокой заинтересованности различных субъектов рыночных отношений к результатам диагностики финансового состояния предприятий связано прежде всего с тем, что анализируя их, можно нащупать «болевые точки», разобраться в причинах их возникновения, провести мониторинг изменения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. В целом это составляет информационный базис для принятия экономически обоснованных решений в управлении финансовыми ресурсами, в выборе политики эффективного размещения финансовых средств предприятий, в конкретизации ресурсного обеспечения выполнения поставленных целей. Несмотря на высокую потребность в результатах диагностики финансового состояния предприятий, сам механизм диагностики для отечественной науки является делом относительно новым, поэтому определенная часть методических подходов и нормативов заимствована из мировой учебно-аналитической практики. В значительной степени, особенно по нормативным значениям коэффициентов, это произошло без учета реальной ситуации переходного периода к рыночным отношениям предприятий России, отраслевых особенностей и типов производств. Вероятно, по этой же причине значительная часть существующих рекомендаций по диагностике финансового состояния ориентирована на рентабельную работу предприятий, низкие темпы инфляции, рыночное функционирование финансово-кредитной системы и оптимальное государственное регулирование экономических взаимоотношений субъектов хозяйствования. Отечественная экономическая наука оказалась не готовой к самостоятельному решению рассматриваемой проблемы, точно так же, как и к фактическим результатам реформирования экономики страны. В этой связи, практическое использование многочисленных методик и приемов финансового анализа предприятий современных форм хозяйствования возможно только с применением элементов творческого подхода к решению поставленной задачи, в каждом случае исходя из конкретной ситуации и профессионального уровня специалистов, осуществляющих диагностирование.

При рассмотрении предприятия, как некоторой модели имущественного и финансового потенциалов коммерческой организации главной задачей диагностики его финансового состояния является определение размеров, динамики, направленности наблюдаемых изменений составляющих элементов и возможных экономических последствий.

Под имущественным потенциалом следует рассматривать величину, состав и состояние активов, которыми владеет и распоряжается предприятие для достижения поставленных перед собой целей. Результаты его диагностики могут быть использованы для оптимизации и оценки целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы предприятия.

Финансовый потенциал предприятия характеризуется платежеспособностью, ликвидностью активов и его финансовой устойчивостью, формируется за счет достигнутых финансовых результатов.

Имущественный и финансовый потенциал являются составляющими экономического потенциала предприятия, они взаимосвязаны между собой, так как нерациональная структура имущества, его низкая качественная характеристика могут привести к ухудшению финансового положения, и наоборот. Например, недостаточное и неэффективное вложение средств в торговое оборудование и технологию продаж торговыми предприятиями непосредственным образом оказывает влияние на снижение объемов продаж товаров и услуг. А это может привести в свою очередь к неплатежеспособности предприятия.

Конкретизируя задачу диагностики финансового состояния предприятий, можно сформулировать вопросы, ответы на которые в том или ином приближении должны быть получены в результате диагностирования. Основными из них являются:

каков имущественный потенциал предприятия и какие изменения в нем произошли за отчетный период?

насколько оптимальна структура активов предприятия на начало и конец отчетного периода?

какова структура источников средств предприятия и какие изменения в ней произошли?

обеспечивалась ли платежеспособность предприятия в отчетном периоде?

каковы перспективы утраты или восстановления платежеспособности предприятия?

обеспечена ли финансовая устойчивость на ближайшую и долгосрочную перспективы?

целесообразно ли предприятию привлекать заемные средства и имеются ли объективные предпосылки для получения кредита?

каковы должны быть направления управленческих решений для достижения поставленных перед предприятием целей?

Формированию ответов на поставленные вопросы подчинены структура и содержание предлагаемой к рассмотрению дипломной работы. В качестве информационной базы использована годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность торгового предприятия.

Основу процветания любой страны составляет эффективно работающий реальный сектор экономики. Для его развития требуется прежде всего грамотное управление хозяйствующими субъектами на основе современных подходов и инструментов.

Более чем 10-летний опыт работы российских предприятий в условиях рыночной экономики уже позволяет сделать некоторые выводы. Они заключаются в том, что нельзя вслепую копировать опыт зарубежных стран применительно к отечественной экономической системе. С другой стороны, все рациональное, что накоплено зарубежной экономической наукой, безусловно, должно найти широкое применение у российских менеджеров. Примером тому могут служить подходы к обоснованию эффективности инвестиций, управлению оборотным капиталом, разработке стратегии развития предприятия и т.п. Однако основной проблемой российской науки и практики по управлению финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, является отсутствие системного подхода к вопросам финансового менеджмента.

1.2 Экономические аспекты оценки финансового состояния коммерческого банка

Финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в результаты решений на основе итоговой информации. категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки. Для более точного отражения сути анализа необходим несколько иной подход к понятию анализа финансового состояния. Авторское определение дистанционного анализа финансовой состояния банка будет приведено в конце главы. Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на рынке МБК, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации_ о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности: форма № 101 - Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета; форма № 102 - Отчет о прибылях и убытках кредитной организации

 Расчет экономических нормативов. А очень часто приходится анализировать на основании только 101-ой формы.

Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа). Первая группа - это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы: Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики. Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам. Клиенты банка. Клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но а данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует прежде всего надежность банка. Следующая группа внешних пользователей аналитической информации - это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления.

Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы: Центральный банк. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства.

Аудитор компании. Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства.

Соответственно группам внешних пользователей можно выделить типы методик дистанционного анализа: банковские рейтинги; методики, применяемые центральными банками разных стран аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании); методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Выводы. Анализ финансовой состояния банка - неоднозначно трактуемое понятие.

По моему мнению логично сделать акцент на понимании финансового анализа как на деятельности по преодолению информационной диспропорции между аутсайдерами и инсайдерами банка.

1.3 Правовые аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка

Правовой базой для анализа является два документа: « Методике анализа финансового состояния банка» заместителя председателя Банка России Горюнова В.Н. от 4 сентября 2000 г. И Инструкция ЦБР от 16 января 2004 г. N 110-И "Об обязательных нормативах банков" . В методике анализа финансового состояния банка определяются:

Задачи анализа финансового состояния и подходы к его проведению. Предлагаемые настоящей методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе отчетности, а также иных источников официальной информации о его деятельности.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

Анализ проводится с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" и основан на:

- использовании системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

- изучении факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

- сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

Примечание: за основу распределения банков на группы однородных, исходя из универсального характера их деятельности, взята величина активов (нетто).

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

1. Структурный анализ балансового отчета.

2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

3. Анализ достаточности капитала.

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

6. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала).

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

Примечание. Здесь и далее по тексту настоящего Указания номера форм отчетности кредитных организаций приведены в соответствии с Указанием Банка России от 24.10.97 № 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) (далее по тексту Указание Банка России № 7-У информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97г. №1 "О порядке регулирования деятельности банков" (с изменениями и дополнениями) и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф.135);

отчет о прибылях и убытках (ф.102);

расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф.115);

сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);

данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (ф.126);

расчет собственных средств (капитала) кредитной организации (ф.134);

сводный отчет о размере рыночного риска (ф.153),

сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф.302);

сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

отчет об открытой валютной позиции (ф.634);

а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.

Содержание разделов анализа финансового состояния банка.

Структурный анализ балансового отчета.

Структурный анализ проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Его рекомендуется проводить с использованием специально разработанных таблиц.

Аналитические показатели, предусмотренные таблицами, представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов по видам и срокам (в том числе в разрезе валют). При этом производится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка.

Оценка показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

- выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;

определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

Указанные таблицы содержат показатели: структуры доходов и расходов, финансового результата банка, доходности основных операций банка (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами), прибыльности отдельных операций (ссудных (чистая процентная маржа), лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами, вложений в деятельность других компаний, комиссионных, разовых и прочих операций, уровня изменения объемов резервов на возможные потери), прибыльности активов, капитала банка, чистого процентного спрэда, уровня основных расходов банка.

Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

- определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

- определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

- провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

- предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

- определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками).

Анализ достаточности капитала

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Таблицы содержат показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов в разрезе каждой группы риска.

Анализ показателей, приведенных в данных таблицах, позволит:

- определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;

- определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;

- оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;

- сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

Анализ кредитного риска.

Анализ риска понесения банком финансовых потерь вследствие неисполнения контрагентом обязательств перед банком, в т.ч. вследствие возможного неполучения средств в части основного долга и платы за пользование средствами банка (кредитного риска) рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц.

Данные таблицы содержат показатели структуры ссудной задолженности в разрезе групп заемщиков, сроков погашения, видов валют, показатели качества выданных ссуд, концентрации кредитных рисков, коэффициенты риска и покрытия ссудной задолженности.

Показатели, приведенные в данных таблицах, позволят:

- определить направления (степени) концентрации кредитного риска;

- оценить тенденции изменений показателей, характеризующих кредитный риск, в том числе:

а) качества ссудной задолженности;

б) кредитного риска по внебалансовым операциям и операциям на срочном рынке;

оценить выполнение требований Банка России по созданию резервов на возможные потери по ссудам;

- оценить качество кредитной политики банка;

- сделать предварительную оценку достоверности отражения в отчетности банка качества кредитного портфеля на основе сопоставления результатов анализа изменений качества кредитного портфеля и доходности ссудных операций.

Анализ рыночного риска.

Анализ риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие неблагоприятных изменений рыночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют (рыночного риска) рекомендуется проводить с использованием следующих таблиц. Таблицы содержат показатели состава рыночного риска, определенного нормативными документами Банка России, структурные показатели торгового и инвестиционного портфеля банка, позиций банка на срочном рынке, показатели риска обесценения ценных бумаг.

Показатели, приведенные в данных таблицах, позволят:

- выявить тенденции изменения рыночного риска (валютного, процентного и фондового рисков);

- определить тенденции изменения портфеля ценных бумаг банка и сравнить динамику составляющих портфеля ценных бумаг и доходность по операциям с ценными бумагами

- определить тенденции операций банка на срочном рынке;

- оценить влияние на капитал и ликвидность банка изменения ценовых тенденций фондового рынка;

- определить соответствие валютной структуры требований и обязательств банка по балансовым и внебалансовым операциям состоянию рынка и его тенденциям. Оценить их влияние на капитал банка.

Анализ риска ликвидности.

Анализ риска недостатка средств для выполнения принятых на себя обязательств (риска ликвидности) рекомендуется проводить с помощью таблиц.

Данные таблицы содержат показатели ликвидности банка, структуры его ликвидных активов и привлеченных средств, состояния расчетов (индикаторы платежеспособности), соотношения заемных и собственных средств, устойчивости средств на расчетных и текущих счетах клиентов, уровня стабильности ресурсов, "расчетной" ликвидности банка.

Результаты анализа позволят:

- оценить состояние качества управления ликвидностью

- провести факторный анализ динамики показателей ликвидности (структура и изменения высоколиквидных, ликвидных активов, суммарных активов, обязательств банка);

- оценить стабильность ресурсной базы банка;

- определить зависимость банка от привлечения средств крупных вкладчиков и иностранных кредиторов;

- выявить тенденции в состоянии расчетов;

- выявить тенденции в состоянии расчетов;

Результаты анализа информации каждой из перечисленных таблиц следует рассматривать в совокупности с выводами по другим корреспондирующим таблицам

По результатам анализа финансового состояния банка составляется заключение, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа. Подготовка итогового заключения основывается на экспертной оценке всей системы анализируемых показателей, а также на макроэкономической информации, информации о состоянии важнейших секторов экономики, финансовых рынков. Необходимые уточнения должны быть сделаны на показатели инфляции.

Структура заключения должна состоять из разделов, соответствующих вышеприведенным направлениям анализа, и содержать:

Общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год), а также направления в его деятельности, подлежащие первоочередной проверке;

заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.

Виды экономических нормативов и организация анализа их выполнения в коммерческих банках, согласно Инструкция Банка России от 16 января 2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков».

Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определённых коэффициентов с заданным уровнем. Централизованно установленные экономические нормативы включают следующие показатели:

норматив достаточности капитала

нормативы ликвидности баланса кредитной организации

нормативы ограничения крупных рисков области привлечения и размещения ресурсов.

Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации, во-вторых, ликвидность баланса, в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации, в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создаётся система анализа и контроля. Подобной работой занимается группа аналитиков, которой разрабатываются специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

сравнение фактических значений показателя с нормативным;

рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

выявление факторов, оказавших влияние на показатели;

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением. На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню. На следующем этапе проводится пофакторный анализ существенных отклонений. при устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с анализом показателя, характеризующего достаточность капитала (Н 1). Коэффициент достаточности капитала (Н 1) обусловлен двумя его составляющими: объёмом собственного капитала и суммой совокупного риска активов. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объёма собственного капитала и снижается при увеличении риска активов. минимальное значение с баланса на 1.07.96 года - 5 %, с баланса на 1.02.97 года - 6 %.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показателя Н 2. Его уровень зависит от объёма общей суммы ликвидных активов (денежные средства и активы до 30 дней) и суммы обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней критериальный уровень - с баланса на 1.07.96 года - не менее 20 %, на1.02.97 года - на менее 30 %.

Наряду с показателем текущей ликвидности (Н 2) в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 1 вводится показатель мгновенной ликвидности банка (Н 3), определяемый в виде отношения высоколиквидных (денежные средства в наличной и безналичной форме) активов к быстрооборачивающимся депозитам до востребования. Минимально допустимое значение - с баланса на 1.07.96 года - 10 %, на 1.02.97 года - 20 %.

Долгосрочную ликвидность банка характеризует показатель Н 4. Он рассчитывается в виде отношения долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к собственному капиталу и обязательствам банка сроком погашения свыше одного года. Максимальное значение установлено в пределах 120 %.

Показателем ликвидности является также и показатель Н 5, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов. Минимально допустимое значение, с баланса на 1.07.96 года - 10 %, на 1.07.97 года - 20 %.

Одним из методов регулирования деятельности кредитных организаций, получившим развитие в последнее время. является ограничение крупных по величине рисков

В этой связи в Инструкции ЦБ РФ № 1 предусмотрен ряд показателей (Н 6, Н7, Н 8, Н 9, Н 10, Н 11), с помощью которых регулируются максимальные размеры осуществления кредитными организациями отдельных активных, пассивных, забалансовых операций.

Коэффициент Н 6 характеризует максимальный размер риска на одного заёмщика, а также группу экономически или юридически связанных между собой заёмщиков. Он рассчитывается в виде отношения совокупной суммы кредитов, выданных кредитной организацией одному заёмщику или группе связанных заёмщиков, а также гарантий, предоставленных одному заёмщику (группе связанных заёмщиков) к объёму собственных средств кредитной организации.

Банк, имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов. Максимально допустимое значение, с баланса на 1.07.96 года - 60 %, с баланса на 1.02.97 года - 40 %.

Коэффициент Н 7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитов. При этом крупным считается совокупная ссудная задолженность одного заёмщика или группы взаимосвязанных заёмщиков с учетом 50 % сумм забалансовых обязательств, превышающая 5 % собственного капитала кредитной организации. Этот показатель определяется в виде отношения суммы всех крупных кредитов, находящихся в портфеле банка, к объёму его собственного капитала. Критериальный уровень - в 1996 году - не более, чем в 12 раз, в 1997 году - 10 раз.

Впервые в банковской практике России Инструкцией № 1 введено регулирование максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика) - показатель Н 8. Этот показатель определятся в виде соотношения величины вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств данной кредитной организацией, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организации. Максимально допустимое значение устанавливается в размере, с баланса на 1.07.96 года - 60 %, на 1.02.97 года - 40 %.

Коэффициенты Н 9 и Н 10 ограничивают максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставляемых банком своим участникам (акционерам). Показатель Н 9 отражает максимальный риск на одного акционера (пайщика) банка показатель Н 10 - максимальный риск на своих инсайдеров, т.е. физических лиц, являющихся или акционерами (имеют более 5 %акций), или директорами и членами совета, членами кредитного комитета и т.д.. и имеющих или имевших ранее отношение к вопросам выдачи кредитов.

Показатель Н 9 рассчитывается в виде отношения совокупной суммы требований банка в рублях и иностранной валюте (в том числе и забалансовых) в отношении одного акционера (пайщика) к собственному капиталу банка. Не может превышать: на 1.07.96 года - 60 %, на 1.02.97 года - 40 %.

Показатель Н 10 определяется как отношение совокупной суммы требований (в том числе и забалансовых) кредитной организации в рублях и иностранной валюте в отношении одного инсайдера кредитной организации и связанных с ним лиц к собственному капиталу банка. Значение не может превысить: на 1.07.96 года - 10 %, на 1.02.97 года - 2 %.

В целях усиления ответственности банков перед вкладчиками - физическими лицами ЦБ РФ ввёл показатель Н 11, ограничивающий объём привлекаемых денежных вкладов (депозитов) населения суммой собственного капитала банка.

Показатель Н 11 рассчитывается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственного капитала банка. Максимально допустимое значение Н 11 устанавливается в размере 100 % .

Впервые в России вводится показатель, ограничивающий долю использования собственного капитала банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц. Таким показателем является Н 12, рассчитываемый в виде отношения размера инвестируемых и собственных средств кредитной организации. Под инвестированием понимается приобретение банком долей участия и акций других юридических лиц. максимально допустимое значение Н 12 установлено с баланса на 1.07.96 года в размере 45 %.

Письмом от 20.08.97 года в Инструкцию ЦБ РФ № 1 от 03.01.96 года вводится норматив Н 13 - норматив риска собственных вексельных обязательств. Определяется как отношение выпущенных кредитной организацией векселей и банковских акцептов к собственному капиталу банка. Отношение не может превышать: на 1.10.96 года - 200 %, на 1.03.97 года - 100 %

2. Анализ финансового состояния предприятия (на примере ОАО УБРиР)

2.1 Краткая характеристика деятельности коммерческого банка

Уральский Банк Реконструкции и Развития ведет историю своих достижений с момента становления современной банковской системы России. Основан 28 сентября 1990 года.В 1993 году Банк первым из коммерческих банков Свердловской области получил Генеральную лицензию ЦБ РФ. В этом же году первым из региональных коммерческих банков Свердловской области УБРиР стал членом Всемирного общества межбанковских финансовых телекоммуникаций S.W.I.F.T.В 2000 году УБРиР стал членом международных платежных систем MasterCard Europe, получив статус Affiliate, и VISA Int., получив статус Participant. В мае 2006 года статус банка в системе VISA Int. повышен до Принципиального участника.

28 августа 2001 г. общее собрание участников ООО "УБРиР" приняло решение о преобразовании банка в открытое акционерное общество. 20 февраля 2002 года Центральный банк Российской Федерации зарегистрировал Открытое акционерное общество "Уральский банк реконструкции и развития".

В 2001 году Банк получил пакет лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг без ограничения срока действия, выданный Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ФКЦБ).

Начиная с 2001 года, банк неоднократно побеждал в областном конкурсе "Лидер в бизнесе".

В 2003 году Банк открыл первый в Екатеринбурге инвестиционный зал - специальный офис для работы частных и корпоративных клиентов на фондовом рынке. В 2007 году УБРиР открыл первый банковский Инвестиционный центр.

В 2004 году начался процесс создания стратегического альянса УБРиР и Свердлсоцбанка, имеющего более чем полувековой опыт работы на рынке финансовых услуг. В декабре 2005 года процесс слияния был успешно завершен и УБРиР стал крупнейшим коммерческим банком Свердловской области.

Первым среди банков России в 2004 году УБРиР начал внедрять программный комплекс "SAP for Banking", ведущего в России и мире поставщика систем для управления бизнесом.

С октября 2006 года Банк является членом Ассоциации российских банков.

27 июня 2008 года Уральский Банк Реконструкции и Развития вступил в Уральскую торгово-промышленную палату.

Уральский банк реконструкции и развития стал первым среди уральских банков в исследовании "РБК. Рейтинг" по итогам 2008 года по размеру чистых активов, заняв 62 место среди крупнейших российских банков. По другим финансовым показателям УБРиР также вошел в сотню крупнейших участников отечественного банковского рынка, заняв 66 место по размеру ликвидных активов, 61 место по кредитному портфелю, 71 место по кредитам юрлицам, 44 место по потребительским кредитам.

В исследовании аналитического центра "Интерфакс-ЦЭА" в первую сотню лидеров рейтинга "Основные показатели деятельности в 2008 г.", обладающих наибольшим размером активов, попало три финансово-кредитных учреждения Свердловской области. Первое место среди них занял Уральский банк реконструкции и развития с размером активов 50 млрд 206, 03 млн рублей (рост на 32,02% за год) УБРиР расположился на 66 строчке рейтинга в списке ста крупнейших российских участников отечественного финансового рынка.

В рейтинге "Объемы и структура обязательств перед населением в 2008 г." в первую сотню банков, обладающим наибольшим размером депозитного портфеля частных лиц вошло шесть финансово-кредитных учреждений Свердловской области. Лидером среди них вновь стал Уральский банк реконструкции и развития - с размером портфеля вкладов 18 млрд 692, 05 млн рублей он занял первое место. В масштабах страны УБРиР вошел в топ первых 30-ти лидеров рынка, расположившись на 23 позиции среди крупнейших депозитных банков России. По данным агентства "Интерфакс-ЦЭА"Уральский банк реконструкции и развития вошел в сотню самых прибыльных банков России по итогам 2008 года. Прибыль УБРиР до налогообложения за 2008 год, составила 566,9 млн рублей. По сравнению с 2007 годом банк поднялся на 42 позиции.

Уральский банк реконструкции и развития вошел в ТОП 30 крупнейших по объему вкладов населения финансово-кредитных учреждений России. Рейтинг был составлен экспертами журнала "Профиль" на основании данных об объеме депозитов частных клиентов банков на 1 декабря 2008 года. Банк занял 26 место среди российских банков и 1 место среди финансово-кредитных учреждений Урала. Присутствие УБРиР в числе 30 крупнейших представителей рынка частных вкладов давно является традиционным - операции с депозитами всегда были одной из сильных сторон розничной деятельности банка.

Журналом "Профиль" также опубликован очередной рейтинг крупнейших российских банков на 1 декабря 2008 года. По объему активов Уральский банк реконструкции и развития занимает в данном рейтинге 60 место среди банков России и 1 -- среди банков Урала. Кроме этого, по оценкам экспертов журнала, рентабельность капитала (ROE) УБРиР на отчетную дату составляет 17%, это самый высокий показатель среди банков УрФО.

В июле 2006 года дочерняя организация банка ООО "УБРиР-Финанс" успешно разместила на Фондовой бирже ММВБ трехлетние корпоративные облигации под гарантию банка на сумму 1 млрд рублей. Годом раньше был размещен дебютный выпуск облигаций, на сумму 500 млн руб., который в июле 2006 года был успешно погашен.

Облигациям ООО "УБРиР"-финанс" агентством Standard and Poor's присвоен рейтинг по международной шкале. Выпуску номинальной стоимостью 1 000 000 000 руб., серии 2, датой погашения 2 июля 2009, ISIN RU000A0GUQD9, в соответствии с Правилами по результатам оценки присвоен рейтинг "В-".

В конце 2006 года Уральский Банк Реконструкции и Развития дебютировал в качестве со-андеррайтера внутренних облигационных займов российских эмитентов. Тогда банк принял участие в размещении облигаций Экспобанка. В 2007 году УБРиР принял участие уже в 16 первичных размещениях. Эмитентами облигаций были КИТ Финанс Инвестиционный банк, МИАН-Девелопмент, Рыбинский кабельный завод, СУ-155 Капитал, Торговый дом Копейка и другие.

В рейтинге андеррайтеров облигационных займов, подведенном по итогам 2007 года информационным агентством Cbonds.ru, УБРиР занял 71 место из более чем 210 компаний с объемом участия в первичном размещении 1,016 млрд рублей (в 2006 году с объемом 50 млн руб. банк разделял 152-167 место из 180 участников).

На протяжении 2007-08 годов Уральский Банк Реконструкции и Развития занимал высокие позиции в рейтингах крупнейших торговых площадок страны -- Фондовой биржи ММВБ и Фондовой биржи РТС (FORTS).

Уральский банк реконструкции и развития в 2008 году увеличил объем торгов на рынке ценных бумаг по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года в 2,19 раза - до 1 трлн 139 млрд 303,7 млн рублей. При этом объем торгов УБРиР на фондовой бирже (ФБ) ММВБ в минувшем году сократился до 132 млрд 869,27 млн рублей, на срочном рынке РТС (FORTS) - до 106 млрд 19,12 млн рублей. Одновременно объем сделок банка с государственными ценными бумагами на ММВБ за указанный период составил 900 млрд 375,4 млн рублей, что в 4,22 раза больше, чем в 2007 году.

По итогам ежегодного конкурса прогнозов, проводимого информационным агентством "Интерфакс-Урал" среди аналитиков Уральских банков. Эксперты Уральского банка реконструкции и развития наиболее точно предсказали динамику валют в 2008 году, заняв первое место в номинации "Краткосрочные прогнозы валютного рынка".

В 2009 году Центральный Банк Российской Федерации официально зарегистрировал первый выпуск облигаций Открытого акционерного общества "Уральский банк реконструкции и развития" сроком на три года в объеме 2 000 000 (два миллиона) штук общей номинальной стоимостью 2 000 000 000 рублей.

В марте 2007 года международное рейтинговое агентство Standard and Poor`s (S&P) повысило долгосрочный кредитный рейтинг Уральского Банка Реконструкции и Развития до уровня "B-" с предыдущего значения "CCC+". Одновременно краткосрочный рейтинг подтвержден на уровне "C". Прогноз рейтингов -- "Стабильный". S&P также повысило рейтинг УБРиР по национальной шкале до уровня "ruBBB" с уровня "ruBB".

20 октября 2008 года агентство Standard & Poor`s подтвердило долгосрочный кредитный рейтинг ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" на уровне "В-".

В распоряжении Уральского Банка Реконструкции и Развития - кредитные линии первоклассных международных банков-корреспондентов, общая сумма которых составляет более 100 млн евро.

Крупнейшими акционерами банка являются ЗАО "Новгородский металлургический завод", Федеральное агентство по управлению государственным имуществом и ряд физических лиц.

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Таблица.1- Аналитический баланс банка УБРиР.

Активы Всего на 1.01.09

Тыс.руб. % Всего на1.04.09

Тыс.руб. %

Наличность (касса, драг.металлы) 94 728,00 2,29% 67 370,00 4,47%

Корсчет в ЦБ РФ 215 849,00 5,22% 33 279,00 2,21%

Средства в банках 432 075,00 10,45% 114 428,00 7,60%

К\с «ностро» 284 931,00 6,89% 22 335,00 1,48%

МБК размещ. 147 144,00 3,56% 92 093,00 6,11%

Кредиты 2 907 142,00 70,34% 488 424,00 32,42%

Государственный сектор 18 660,00 0,45% 4 000,00 0,27%

Частный сектор 2 740 327,00 66,31% 319 074,00 21,18%

Физическим лицам 148 155,00 3,58% 165 350,00 10,98%

Долговые обязательства 148 217,00 3,59% 21 348,00 1,42%

Государственный сектор 19 586,00 0,47% 1 268,00 0,08%

Частный сектор 128 631,00 3,11% 20 080,00 1,33%

Векселя 138 237,00 3,34% 716 231,00 47,54%

Государственный сектор 0,00 0,00% 0,00 0,00%

Частный сектор 138 237,00 3,34% 716 231,00 47,54%

Акции 88,00 0,00% 0,00 0,00%

ФОР 108 216,00 2,62% 30 563,00 2,03%

филиалы 5 884,00 0,14% 0,00 0,00%

Бюжетные средства 0,00 0,00% 0,00 0,00%

Иммобилизация 11 569,00 0,28% 8 751,00 0,58%

Просроченная задолженность 0,00 0,00% 3 170,00 0,21%

Просроченные проценты 0,00 0,00% 13,00 0,00%

Средства в расчетах 18 213,00 0,44% 9 799,00 0,65%

ОРЦБ 625,00 0,02% 762,00 0,05%

Валюта 11 196,00 0,27% 0,00 0,00%

Аккредитивы 0,00 0,00% 0,00 0,00%

Прочие 6 392,00 0,15% 9 037,00 0,60%

Расходы будущих периодов 52 540,00 1,27% 13 080,00 0,87%

Расчеты с филиалами 0,00 0,00% 0,00 0,00%

ВСЕГО АКТИВЫ: 4 132 758,00 100 1 506 456,00 100,00%

ЗАБАЛАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Гарантии полученные 5 572 901,00 788 501,00

Обеспечение по кредитам 4 497 256,00 367 977,00

Пассивы Всего: % Всего:

Средства банков 691 996,00 16,74% 142 585,00 9,46%

К\с «лоро» 34 534,00 0,84% 16 585,00 1,10%

МБК привлеч. 657 462,00 15,91% 126 000,00 8,36%

Клиентская база 1 912 826,00 46,28% 493 526,00 32,76%

Счета до востребования 642 513,00 15,55% 250 578,00 16,63%

Бюджетные средства 0,00 0,00% 0,00 0,00%

Расчетные счета 642 513,00 15,55% 250 578,00 16,63%

Депозиты и собственные ценные бумаги 1 270 313,00 30,74% 242 948,00 16,13%

Депозиты юр. лица 23 450,00 0,57% 21 482,00 1,43%

Депозиты физ.лица 358 682,00 8,68% 42 051,00 2,79%

Векселя 638 181,00 15,44% 179 415,00 11,91%

Облигации и сертификаты 250 000,00 6,05% 0,00 0,00%

Собственный капитал 1 496 612,00 36,21% 864 963,00 57,42%

Уставный капитал 850 000,00 20,57% 820 000,00 54,43%

Выкупленные акции 0,00 0,00% 0,00 0,00%

Добавочный капитал 33,00 0,00% 0,00 0,00%

Фонды 54 863,00 1,33% 14 665,00 0,97%

Резервы 561 315,00 13,58% 34 536,00 2,29%

Прибыль прошлых лет 0,00 0,00% 0,00 0,00%

Прибыль отчетного года 30 401,00 0,74% -4238

Просроченная задолженность 440,00 0,01% 0,00 0,00%

Просроченные проценты 0,00 0,00% 0,00 0,00%

Средства в расчетах 12 976,00 0,31% 1 537,00 0,10%

ОРЦБ 0,00 0,00% 0,00 0,00%

Валюта 236,00 0,01% 0,00 0,00%

Аккредитивы 483,00 0,01% 0,00 0,00%

Прочие 12 257,00 0,30% 1 537,00 0,10%

Доходы будущих периодов 17 908,00 0,43% 3 845,00 0,26%

Расчеты с филиалами 0,00 0,00% 0,00 0,00%

ВСЕГО ПАССИВЫ: 4 132 758,00 100 1 506 456,00 100,00%

ЗАБАЛАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Гарантии выданные 438 465,00 332,00

Таблица 2 - результаты анализа банка.

Показатель На 01.01.09 На 01.04.049

Валюта баланса 4132758 1506456

Чистые активы 4080218 1490193

Работающие активы 3340740 1318096

Работающие/Чистые активы (%) 82 88

Кредиты 2907142 488424

Кредиты/Чистые активы (%) 71 33

Кредиты/Клиентская база (%) 152 99

Оборот в РКЦ 8672535 3183061

Клиентская база 1912826 493526

Оборот в РКЦ/Клиентская база (%) 453 645

ФОР 108216 30563

Клиентская база/Чистые активы (%) 47 33

ФОР/Клиентская база (%) 5.7 6,2

ФОР/(Остатки+депозиты) (%) 8.5 10

МБК привлечение (оборот) 4919223 1120221

МБК размещение (оборот) 3062496 997783

Сальдо по МБК (оборот-нетто ) 1856727 122438

МБК-нетто (остаток) (П-А) 259921 28157

МБК-нетто ост./Клиентская база (%) 14 6

Депозиты/Кредиты 44 50

ЛA[M] ликвидные активы 754473 215839

ОВ [M] обязательства до востребования 1728096 467584

КМЛ коэффициент мгновенной ликвидности, % 44 46

ЛA ликвидные активы 868866 718342

ОВ обязательства 2617798 637648

КЛо общей ликвидности, % 33 113

Валютная позиция А-П 807373 -31626

Валютная позиция/Чистые активы 20 -2

Прибыль 30401 -4238

Рентабельность активов, % год 2.2 -1

Рентабельность капитала, % год 9.8. -1

Капитал брутто 1496612 864963

Просрочка (1) 0 3170

Совокупный риск по действующим активам (2) 235320 79820

Сальдо доходов и расходов буд. периодов (3) -34632 -9235

Чистый капитал (1-2-3) 1226660 772738

Уставный капитал 850000 820000

На начало года, Первое, что бросается в глаза, достаточно большая величина уставного фонда, составляющая 20.6% от активов банка. Второе -- высокий удельный вес кредитов в балансе -- 70.3% и, что более важно, значительный разрыв между клиентской базой банка, составляющей на отчетную дату 46.3% и кредитным портфелем -- 70.3%-46.3 = 24% . В абсолютных цифрах кредитный портфель общей величиной в 2.9 млрд руб. финансируется клиентской базой в размере 1.9 млрд руб. Разница в почти 1 млрд руб. должна покрываться капиталом и/или средствами с межбанковского рынка.