Главная Коллекция "Otherreferats" Банковское, биржевое дело и страхование Учет операций с ценными бумагами

Учет операций с ценными бумагами

Изучение методов организации безналичных расчетов с использованием векселей на примере АКБ "ТрансКредитБанк". Особенности выпуска акций кредитными организациями, порядок присвоения государственных регистрационных номеров выпускам эмиссионных ценных бумаг.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 24.10.2009
Размер файла 62,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

51

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ

АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Учет в банках»

на тему:

«Учет операций с ценными бумагами:учет учтенных векселей и выпущенных банками ценных бумаг»

Выполнила: студентка гр. ДКБ-32

Утемисова Э.Н.

Проверила: Пронина Е.В.

АСТРАХАНЬ 2006

СОДЕРЖАНИЕ

  • Введение
  • Глава 1. Историческая справка
  • Глава 2. Теоретическая часть
  • 2.1 Выпуск акций кредитными организациями
  • 2.2 Учет операций по векселям
  • Глава 3. Практическая часть
  • 3.1 Порядок присвоения государственных регистрационных номеров выпускам эмиссионных ценных бумаг
  • 3.2 Пример организации вексельного обращения в филиале АКБ «ТрансКредитБанк»
  • Заключение
  • Список литературы
  • Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Существующие в развитых странах финансовые рынки опираются на обширные сбережения частных лиц. Общая бедность нашего населения и нехватка свободных сбережений - объективное препятствие на пути развития широкого финансового рынка. Население психологически не подготовлено к восприятию вложений своих средств в долговые обязательства неизвестных ему новых организаций. Сильная инфляция в странах Запада всегда была разрушителем финансовых рынков, у нас она препятствует их стихийному развитию. Для функционирования рынка требуется возникновение уверенности в возможности вверить свои сбережения посредническим институтам. Это доверие общества должно воспитываться постепенно на положительных примерах.

В России все больше и больше предприятий уходят с государственного довольствия, перестраиваясь на коммерческий лад, а значит, будучи негосударственной собственностью, и не получая недостающие денежные средства из государственного кармана, предприятия становятся заинтересованными в выпуске ценных бумаг, а это является подтверждением внедрения в хозяйственную практику рынка ценных бумаг. Его создание и развитие дает возможность мобильно перераспределять денежные средства индивидуальных вкладчиков и институциональных инвесторов для структурных преобразований в экономике. Рынок ценных бумаг и его институты играют важную роль в общем рыночном взаимодействии: через покупку и продажу акций осуществляется перелив капиталов между предприятиями, отраслями и секторами экономики. Происходит аккумуляция свободных денежных ресурсов для направления их в те сферы, которые остро в них нуждаются.

Таким образом, для этих предприятий и акционерных компаний выпуск своих облигаций стал альтернативой дорогим кредитам, а также долгосрочному кредитованию крупных фирм и предприятий.

Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом значительный доход (прибыль).

Известно, что вложения в капитал различных акционерных обществ дают возможность банку не только получать дивиденды (доход), но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества.

В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать доходы.

Банку также выгодно выступать главным учредителем, например, страхового общества или приобретать акции товарных и фондовых бирж.

Эффективным и менее безопасным считаются вложения в приобретение долговых обязательств.

Зная, что часть коммерческих банков создаётся в форме акционерного общества как закрытого, так и открытого типа, отметим, что их уставный капитал формируется путем выпуска собственных акций.

Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка. Указанная информация необходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам, налоговым службам, прочим заинтересованным организациям и лицам.

Таким образом, в настоящее время значение ценных бумаг очень велико и в дальнейшем их роль должна возрасти.

Поэтому изучение организации и порядка учета ценных бумаг в данной курсовой является актуальным.

Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что ситуация, сложившаяся в российской экономике, значительные суммы неплатежей привели к необходимости использования вексельной формы расчетов. Вексель -- это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя-должника уплатить по наступлении срока, на который выписан вексель, определенную сумму денег векселедержателю -- владельцу векселя. Из этого следует, что вексель выражает приказ дебитору погасить свою задолженность.

Применение предприятиями векселей в расчетах вызвано преимущественно недостатком оборотных средств и ограниченным кругом банковских услуг. Проведение расчетов с помощью векселей дает возможность существенно увеличить объем оборотных средств. Являясь разновидностью кредитных денег, вексель позволяет без привлечения значительного количества денежных средств произвести погашение взаимных долгов субъектов хозяйственной деятельности.

Целью данной курсовой работы является изучение и анализ особенностей организации безналичных расчетов с использованием векселей.

Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть операции банка с векселями:

- изучить понятие векселя;

- изучить учет векселей;

- изучить ссуды по специальному ссудному счету, обеспеченному векселями

- рассмотреть инкассирование векселей.

- охарактеризовать использование векселя в современной экономике России:

- изучить использование векселя в системе взаимных расчетов;

- проанализировать переучет векселей в центральном банке.

- проанализировать особенности организации вексельного обращения в коммерческом банке:

- рассмотреть операции банков по обслуживанию вексельного обращения:

- инкассирование векселей коммерческими банками;

- домициляция векселей;

- гарантийные операции банков по векселям.

- охарактеризовать учет векселей коммерческим банком;

- изучить кредитные операции коммерческого банка с использованием векселей:

- предъявительские кредиты;

- векселедательские кредиты.

- рассмотреть эмиссию векселей коммерческим банком;

- рассмотреть пример организации вексельного обращения в филиале АКБ «транскредитбанк»;

- подвести основные итоги на основании изложенного и изученного материала.

Все названные вопросы требуют дальнейшего рассмотрения и изучения, что является целью данной курсовой работы, в задачи которой входит систематизация, накопление и закрепление знаний об особенностях организации безналичных расчетов с использованием векселей в коммерческом банке на примере банка ТрансКредитБанк.

Цель и задачи курсовой работы обусловили выбор ее структуры. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной при написании работы литературы, приложений к работе.

Такое построение курсовой работы наиболее полно отражает организационную концепцию и логику излагаемого материала.

ГЛАВА 1. ИСТОРИЧЕСКАЯ СПРАВКА

Основные финансовые результаты

Увеличение масштабов деятельности, расширение спектра и объема оказываемых услуг, развитие клиентской базы позволили ТрансКредитБанку в 2005 году добиться существенного прироста основных финансовых показателей.

валюта баланса увеличилась на 14, 81 млрд. рублей или 69%:

собственный капитал возрос на 1, 5 млрд. рублей, или 63%:

кредитные вложения выросли на 7, 79 млрд. рублей, или 77%;

суммарный объем средств корпоративных клиентов, размещенных в банке, возрос на 9, 96 млрд. руб, или почти в 2 раза;

привлечено средств частных клиентов на сумму 0.7 млрд. рублей, что вызвало увеличение этого показателя более чем в 2, 6 раза.

Объем балансовой прибыли, полученной ТрансКредитБанком в 2005 году, вырос в 3, 3 раза по сравнению с предыдущим годом.

Темпы роста финансовых показателей банка в прошедшем году значительно превысили темпы роста банковского сектора в целом. Это позволило ТрансКредитБанку по ряду основных показателей войти в группу крупнейших российских банков.

По итогам 2005 года, по оценкам российских рейтинговых агентств и деловых СМИ, банк занимал:

20 место по активам (годом ранее -- 35 место):

24 место по собственному капиталу (годом ранее -- 32 место):

22 место по размеру кредитного портфеля (годом ранее -- 30 место):

7 место по объему депозитов корпоративных клиентов (годом ранее -- 27 место);

10 место по объему прибыли (годом ранее -- 32 место).

Доля ТрансКредитБанка в совокупных активах банковского сектора России составила 0, 65%, в совокупном капитале -- 0, 47%. в совокупной прибыли -- 1%.

Помимо роста абсолютных показателей в 2005 году ТрансКредитБанк добился значительного повышения показателей эффективности своей работы, в том числе - рентабельности капитала и активов.

Динамика активов и пассивов

Валюта баланса ТрансКредитБанка росла в течение всего отчетного года и достигла 36, 16 млрд. рублей.

Как и в прежние годы, основным направлением размещения средств банка являлись кредитные вложения. В связи с этим доля кредитных вложений в структуре активов банка была наибольшей и составила 64, 7%. Основными заемщиками банка выступила предприятия и организации транспорта и иных отраслей реального сектора экономики (свыше 90% кредитного портфеля).

В 2005 году повысилась активность работы банка на рынке государственных долговых обязательств (около 50% общего объема вложений) и высокодоходных корпоративных облигаций. Это привело к увеличению вложений в ценные бумаги с 8, 3% до 12, 5%.

Основу пассивов ТрансКредитБанка в 2005 году составили средства клиентов. Их доля по сравнению с предыдущим годом возросла с 73, 5% до 85, 1%. Доля собственных средств банка за прошедший год снизилась с 15, 7% до 11, 0%,что, в том числе, связано с отсутствием роста его уставного капитала.

Структура доходов и расходов

Наибольший вклад в высокую прибыль, полученную ТрансКредитБанком в прошедшем году, дали процентные доходы. При этом основная часть этого вида доходов (8%) была получена в виде процентов по ссудам, предоставленным корпоративным клиентам.

Существенно, на 63, 9%, вырос в прошедшем году размер компенсационных доходов. Он был связана с увеличением объемов услуг, предоставляемых клиентам. При этом рост комиссионных услуг достигнут практически по всем видам чистых комиссий, несмотря на общую тенденцию к снижению тарифов банка.

Темпы роста расходов на содержание банка в прошедешем году были ниже, чем темпы роста доходов. Накладные расходы составили около 80%,а капитальные вложения - менее 50% от плановых показателей.

Рост финансового результата на протяжении всего года опережал рост оплаты труда сотрудников банка. Коэффициент, характеризующий отношение этих показателей, составил по итогам года 0, 77.

Кредитная политика банка

В 2005 году увеличение кредитования корпоративных клиентов стало основным направлением развития активных операций ТрансКредитБанка.

Благодаря широкому спектру кредитных продуктов, внедрению новых услуг, отвечающих потребностям и интересам клиентуры, квалифицированную и качественному обслуживанию клиентов, в том числе на индивидуальной основе. ТрансКредитБанк значительно усилил свои позиции в этой сфере.

На конец 2005 года суммарная величина портфеля кредитов клиентам - юридическим лицам (без учета межбанковского кредитования) составила 17, 14млрд. рублей, что почти в два раза превышает показатель на начало прошедшего года.

Корпоративным клиентам банк предложил такие виды продуктов, как инвестиционные кредиты, кредиты на пополнение оборотных средств, финансирование лизинговых сделок, факторинг и др.

При этом кредиты предоставлялись в следующих формах:

- срочные кредиты;

- кредитные линии;

- кредиты, до востребования;

- овердрафты;

- вексельные кредиты;

- синдицированные кредиты.

В прошедшем году ТрансКредитБанком была расширена практика предоставления синдицированных кредитов на финансирование значительных по объему проектов. Банком были созданы кредитные синдикаты для нужд крупнейших клиентов. Всего в течение 2005 года было организовано 9 синдикатов, на общую сумму 1, 77 млрд.рублей. Кредитные средства преимущественно направлялись на реализацию крупных лизинговых проектов.

Направления кредитных вложений

Особенно заметно в 2005 году возросла доля кредитов лизинговым компаниям. Это стало следствием роста портфеля финансируемых банком лизинговых сделок до 1, 95 млрд. рублей. Доля энергетических компаний возросла с 0, 39% до 7, 5% за счет привлечения на обслуживание крупнейших предприятий отрасли.

Новую большую группу с удельным весом около 12% составили заемщики из пищевой промышленности и отраслей переработки сельскохозяйственной продукции.

Сроки предоставление кредитов

В течение отчетного года наиболее востребованными со стороны корпоративных клиентов банка были среднесрочные - от полугода до года - кредиты, доля которых в кредитном портфеле возросла с 38% до 48%,а также кредиты до востребования (24%). Вместе с тем, на 2% увеличился удельный вес долгосрочных (свыше одного года) кредитов. В основном это произошло за счет расширения программ финансирования лизинговых проектов.

Размер кредитов

Кредитный портфель банка сформирован за счет кредитов, предоставленных как ведущим в своих отраслях компаниям, так и предприятиям среднего бизнеса. Соответственно, величина выданных кредитов колеблется от 100 тыс. рублей до 750 млн. рублей.

Объем кредитов, предоставленных 10 крупнейшим заемщикам на конец 2005 года, составил 8, 28 млрд. рублей, что в два раза превышает показатель 2002 года.

В прошедшем году до 19, 9% от общего объема возросло количество крупных кредитов, выданных филиалами банка.

Овердрафтное кредитование

Одним из наиболее привлекательных для корпоративных клиентов кредитных продуктов в 2005 году, как и ранее, было офердрафтное кредитование. Оно позволяет заемщикам эффективно покрывать краткосрочную потребность в заемных средствах для осуществления расчетов с контрагентами.

Общая сумма предоставленных ТрансКредитБанком овердрафтов в 2005 году составила 39, 15 млрд. рублей, что в 2, 4 раза больше аналогичного показателя за 2002 год.

Объем офердрафтного кредитования динамично увеличивался в течение всего прошедшего года, причем как в Головном офисе банка, так и по филиальной сети.

Качество кредитного портфеля

Несмотря на высокие темы прироста кредитного портфеля, его качество в 2005 году было высоким: по состоянию на 1 января 2006 года объем просроченных кредитов составил 69, 7 млн. рублей или 0, 41% совокупной ссудной задолженности банка, против 66, 5% млн.рублей (0, 80%) на начало прошедшего года.

Обеспечение

Одним их важнейших факторов поддержания высокого качества кредитного портфеля банка является политика предоставления обеспеченных кредитов. В качестве обеспечения банком предпринимались: залог/заклад ликвидных ценных бумаг и других финансовых активов, недвижимость, оборудование, товарно-сырьевые запасы, имущественные права, переуступка прав требования по контрактам, а также поручительства платежеспособных предприятий, являющихся клиентами банка.

С целью минимизации кредитных рисков банк отдавал предпочтение ликвидным видам обеспечения, а также приоритетно кредитовал заемщиков, имеющих хорошее финансовое состояние и продолжительную кредитную историю в банке, а также существенным увеличением объемов овердрафтного кредитования.

Резервирование

Объем созданного ТрансКредитБанком в течение 2005 года резерва по ссудам составил 812, 9 млн.рублей, восстановленного - 8886, 5 млн. рублей. Превышение величины восстановленного резерва над сформированным при росте объема кредитного портфеля говорит об улучшении его качества. Такая динамика, в первую очередь, объясняется снижением ссудной задолженности по кредитам, относимым к группам риска, отличным от первой.

По состоянию на 1 января 2006 года объем резерва (в основном по первой группе риска, к которой относится 71% выданных банком ссуд) составил 225, 8 млн. рублей.

ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 Выпуск акций кредитными организациями

Кредитная организация, созданная в форме акционерного общества, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

Кредитные организации - эмитенты вправе выпускать только именные акции.

Уставом кредитной организации должны быть определены количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и права, предоставляемые этими акциями.

Уставом кредитной организации могут быть определены количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции), и права, предоставляемые этими акциями. При отсутствии в уставе кредитной организации этих положений она не вправе размещать дополнительные акции.

Уставом кредитной организации могут быть определены порядок и условия размещения обществом объявленных акций.

Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее размещенных кредитной организацией акций. Решение об очередном выпуске акций может быть принято только после регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации по итогам предыдущей эмиссии относительно нового размера уставного капитала и количества размещенных и объявленных акций.

Номинальная стоимость акций должна выражаться в российских рублях.

Кредитная организация может выпускать обыкновенные и привилегированные акции.

Обыкновенные акции независимо от порядкового номера и времени выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость и предоставлять их владельцам одинаковый объем прав.

Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от зарегистрированного уставного капитала кредитной организации. Возможность выпуска одного или нескольких типов привилегированных акций, размер дивиденда и (или) ликвидационная стоимость по каждому из них, объем прав, предоставляемый ими, определяются уставом кредитной организации. Привилегированные акции одного типа предоставляют их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость.

Кредитная организация, действующая в форме акционерного общества, вправе осуществлять размещение дополнительных акций посредством подписки и конвертации. В случае увеличения уставного капитала кредитной организации за счет ее имущества (капитализации собственных средств) размещение дополнительных акций осуществляется посредством распределения их среди акционеров.

Кредитная организация - открытое акционерное общество вправе проводить открытую подписку (публичное размещение) (далее по тексту - открытая подписка) на выпускаемые ею акции и осуществлять их свободную продажу с учетом требований федеральных законов и иных правовых актов Российской Федерации. Кредитная организация - открытое акционерное общество вправе проводить закрытую подписку на выпускаемые ею акции, за исключением случаев, когда возможность проведения закрытой подписки ограничена уставом кредитной организации - эмитента или требованиями правовых актов Российской Федерации.

Кредитная организация - закрытое акционерное общество не вправе проводить размещение акций посредством открытой подписки или иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.

Размещение акций посредством закрытой подписки осуществляется только по решению общего собрания акционеров кредитной организации об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций, принятому большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров, если необходимость большего числа голосов для принятия этого решения не предусмотрена уставом кредитной организации.

Размещение посредством открытой подписки обыкновенных акций, составляющих более 25% ранее размещенных обыкновенных акций, осуществляется только по решению общего собрания акционеров, принятому большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров, если необходимость большего числа голосов для принятия этого решения не предусмотрена уставом кредитной организации.

Акционеры кредитной организации - эмитента имеют преимущественное право приобретения размещаемых посредством открытой подписки дополнительных акций в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им акций этой категории (типа).

Акционеры кредитной организации - эмитента, голосовавшие против или не принимавшие участия в голосовании по вопросу о размещении посредством закрытой подписки акций, имеют преимущественное право приобретения дополнительных акций, размещаемых посредством закрытой подписки, в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им акций этой категории (типа). Указанное право не распространяется на размещение акций, осуществляемое посредством закрытой подписки только среди акционеров, если при этом акционеры имеют возможность приобрести целое число размещаемых акций пропорционально количеству принадлежащих им акций соответствующей категории (типа).

Список лиц, имеющих преимущественное право приобретения дополнительных акций, составляется на основании данных реестра акционеров на дату принятия решения, являющегося основанием для размещения дополнительных акций.

Для составления списка лиц, имеющих преимущественное право приобретения дополнительных акций, номинальный держатель акций представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями.

Лица, включенные в список лиц, имеющих преимущественное право приобретения дополнительных акций, должны быть уведомлены кредитной организацией о возможности осуществления ими преимущественного права в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, для сообщения о проведении общего собрания акционеров.

Уведомление должно содержать сведения о количестве размещаемых акций, цене их размещения или порядке определения цены размещения (в том числе о цене их размещения или порядке определения цены размещения акционерам кредитной организации в случае осуществления ими преимущественного права приобретения), порядке определения количества ценных бумаг, которое вправе приобрести каждый акционер, сроке действия преимущественного права, который не может быть менее 45 календарных дней с момента направления (вручения) или опубликования уведомления, реквизиты платежа.

Кредитная организация - эмитент не вправе до окончания указанного срока размещать дополнительные акции лицам, не включенным в список лиц, имеющих преимущественное право приобретения дополнительных акций.

Лицо, имеющее преимущественное право приобретения дополнительных акций, вправе полностью или частично осуществить свое преимущественное право путем подачи в кредитную организацию - эмитент письменного заявления о приобретении акций и документа об оплате приобретаемых акций. Заявление должно содержать имя (наименование) акционера, указание места его жительства (места нахождения) и количества приобретаемых им ценных бумаг.

Если решение, являющееся основанием для размещения дополнительных акций, предусматривает их оплату неденежными средствами, лица, осуществляющие преимущественное право приобретения, вправе по своему усмотрению оплатить их денежными средствами в соответствии с ценой размещения, установленной в решении о выпуске ценных бумаг.

Переучет векселей в Центральном Банке является одним из наиболее важных элементов вексельного обращения. Без этого привлекательность операции учета векселей коммерческими банками резко падает и снижается соответственно ликвидность этого рынка.

Банк России разработал “Временные основные положения по переучету векселей предприятий Банком России”.

Указанные Положения отражают основные понятия предлагаемого порядка переучета векселей Банком России, общие требования, предъявляемые к предприятиям и коммерческим банкам в связи с переучетом векселей, а также формальные требования к векселям.

Переучет векселей является одним из инструментов рефинансирования коммерческих банков в Банке России и используется для регулирования ликвидности банков. Основными понятиями, которые используются при операциях с векселями, являются:

вексель предприятия -- простой вексель, по которому должником (векселедателем) является предприятие-поставщик;

вексельная сумма (номинал векселя) -- сумма, подлежащая уплате в соответствии с обещанием плательщика (векселедателя) по тексту векселя;

дисконт -- процентный доход покупателя векселя;

цена векселя -- вексельная сумма (номинал векселя) за вычетом дисконта;

учет векселя -- покупка простого векселя предприятия-поставщика коммерческим банком;

переучет векселя -- покупка Банком России у коммерческого банка простого векселя предприятия - поставщика;

вексельное кредитование -- учет или переучет векселей;

учетный кредит -- предоставление коммерческим банкам кредита предприятию-поставщику (векселедателю) путем покупки его векселя;

переучетный кредит -- предоставление Банком России кредита коммерческому банку путем покупки у него векселей предприятий - поставщиков (векселедателей).

Основными требованиями к переучету векселей, согласно положению являются:

Банк России осуществляет переучет векселей предприятий_поставщиков у коммерческих банков по устанавливаемой Банком России ставке переучетного кредита.

Вексель должен быть выписан предприятием-поставщиком на коммерческий банк. Коммерческий банк должен быть указан в векселе как получатель платежа.

Переучетный кредит Банком России предоставляется на основании договора о вексельном кредитовании, заключаемого с каждым коммерческим банком, подавшим заявку в Банк России на получение такого кредита. Банк России покупает у коммерческих банков векселя предприятий_поставщиков на условиях обратного выкупа у него коммерческими банками этих векселей. Вексельная сумма (номинал векселя), переучитываемого Банком России, должна быть не менее 100 миллионов рублей.

Банк России переучитывает у коммерческих банков простые векселя предприятий-поставщиков, составленные по единой форме, устанавливаемой Банком России, и оформленные по всем реквизитам в соответствии с требованиями Банка России. Коммерческий банк несет ответственность за полноту и правильность заполнения всех реквизитов векселя, предъявляемого к переучету.

Операции по переучету векселей осуществляют Главные территориальные управления в пределах лимитов, устанавливаемых Банком России для коммерческих банков на эти цели.

К переучету Главным территориальным управлением принимаются от коммерческого банка векселя только платежеспособных предприятий_поставщиков (векселедателей), имеющих расчетный счет в этом коммерческом банке.

Переучету подлежат векселя предприятий-поставщиков, выписанные под реально произведенную текущую отгрузку товаров или оказание услуг в соответствии с договором поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг. Коммерческий банк несет ответственность за товарность векселей, представляемых к переучету Банку России. Он обязан проверять товарную основу векселя и сообщать Банку России о фактах бестоварности векселей. По требованию Банка России коммерческий банк обязан предоставлять информацию о товарной основе векселя: договор поставки продукции, выполнения работ, оказания услуг, отгрузочные документы и другие материалы. В случаях выявления фактов бестоварности переучтенных векселей Банк России предъявляет к досрочному взысканию переучетный кредит в бесспорном порядке после первоочередных платежей коммерческого банка по законодательству.

Главные территориальные управления систематически изучают и накапливают данные о платежеспособности предприятий-поставщиков (векселедателей), их способности своевременно и в полном объеме погашать свой вексельный долг на основе анализа его периодической бухгалтерской отчетности. Банк России не принимает к переучету от коммерческих банков векселя предприятий-поставщиков, имеющих просроченную задолженность, по ссудам коммерческого банка или картотеку № 2 по расчетам с поставщиками.

Коммерческие банки -- заявители на получение переучетного кредита представляют в соответствующие Главные территориальные управления балансы предприятий-поставщиков (векселедателей) и отчеты о финансовых результатах и их использовании (включая справку к отчету) по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации. Все документы должны быть заверены органами Государственной налоговой инспекции. По предприятиям-поставщикам, векселя которых коммерческим банком впервые предъявляются к переучету, балансы и отчеты о финансовых результатах представляются за последний отчетный год и за каждый квартал (месяц) в текущем году. Для получения переучетного кредита коммерческий банк заблаговременно устанавливает контакт с Главным территориальным управлением с тем, чтобы оно имело не менее 5 рабочих дней для анализа и оценки платежеспособности предприятия -поставщика (векселедателя).

Главное территориальное управление предоставляет переучетный кредит коммерческому банку, получившему лицензию на осуществление банковской деятельности на территории России и занесенному в регистрационную книгу, имеющему в расчетно-кассовом центре Главного территориального управления, осуществляющего банковский надзор за этим коммерческим банком, корреспондентский счет и счет по учету обязательных резервов. Переучетный кредит предоставляется коммерческим банкам соблюдающим установленные Банком России экономические нормативы, своевременно и в полном объеме выполняющим резервные требования, имеющим аудиторское заключение по годовому отчету, не допускающим просроченной задолженности по кредитам Банка России.

Срок, на который Главное территориальное управление покупает вексель, начинается со дня зачисления валюты ссуды по каждому векселю на корреспондентский счет коммерческого банка в расчетно-кассовом центре. Этот срок не может быть менее 10 дней и более 90 дней до наступления срока платежа, указанного на самом векселе. Операция обратного выкупа векселей коммерческим банком проводится не позднее чем за 2 рабочих дня до наступления срока платежа по векселю.

Не принимаются к переучету векселя со сроком “по предъявлении”, “во столько-то времени от предъявления”, “во столько-то времени от составления”. Также не принимаются к переучету векселя с условием векселедателя начисления процентов на вексельную сумму.

В качестве места платежа по переучитываемому векселю должны быть указаны полное наименование и юридический адрес коммерческого банка, осуществившего учет векселя. На векселе должна быть сделана пометка векселедателя “без протеста”. Векселя, имеющие в тексте прочие ограничительные пометки, сделанные векселедателем или коммерческим банком, к переучету Банком России не принимаются.

Покупка векселя Банком России у коммерческого банка производится путем зачисления на корреспондентский счет коммерческого банка суммы в размере цены векселя.

Погашение переучетного кредита при наступлении срока производится путем списания Банком России средств с корреспондентского счета коммерческого банка в Банке России в бесспорном порядке после первоочередных платежей в соответствии с законодательством. После списания средств эти векселя возвращаются коммерческому банку. В случае невыкупа векселя предприятия-поставщика коммерческим банком у Главного территориального управления по причине отсутствия достаточных средств на его корреспондентском счете в Банке России задолженность по вексельному кредиту относится в день наступления срока оговоренной сделки об обратной продаже векселя на счет просроченных ссуд, после чего вексель возвращается коммерческому банку. По этой задолженности начисляются проценты в размере учетной ставки Банка России.

Коммерческий банк может досрочно выкупить вексель предприятия_поставщика до наступления срока обратного выкупа векселя согласно договору с Банком России. При этом, если досрочный выкуп векселя производится по инициативе коммерческого банка, Банк России не возмещает проценты по векселю.

К сожалению пока еще практика переучета векселей Центральным Банком не получила распространение, что сдерживает коммерческие банки в проведении операции учета векселей предприятий и подталкивает их к эмиссии и распространению собственных векселей.

2.2 Учет операций по векселям

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту (передаточная надпись на векселе) до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента за досрочное получение средств. Этот процент называется учетным процентом, или дисконтом.

К учету принимаются векселя, основанные только на товарных и коммерческих сделках. Учитываемые векселя должны иметь не менее двух подписей.

Бухгалтерский учет операций с векселями ведется в порядке, определенном Положением от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение векселей (дисконт векселей) ведется на балансовых счетах первого порядка по категориям векселедателей, что отражается в их названии:

512 "Векселя органов федеральной власти и авалированные ими";

513 "Векселя органов власти субъектов РФ, местных органов власти и авалированные ими";

514 "Векселя банков";

515 "Прочие векселя";

516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими";

517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими";

518 "Векселя банков-нерезидентов";

519 "Прочие векселя нерезидентов".

К указанным балансовым счетам первого порядка открываются счета второго порядка, на которых учет ведется по срокам погашения. По каждому типу векселедателей предусмотрен счет для учета резерва под возможные потери.

Счета второго порядка с 01 по 09 активные. Счета по учету резервов под возможные потери пассивные.

По дебету счетов учета векселей отражается фактическая цена приобретения веселей в корреспонденции со счетом кассы или корреспондентским счетом банка. Эта сумма равна номиналу векселя за вычетом суммы дисконта.

По кредиту счетов учета векселей списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного банком векселя в корреспонденции с расчетным счетом клиента, счетом кассы или корреспондентским счетом банка. Одновременно сумма дисконта по погашенному векселю списывается в кредит счета доходов, полученных от операций с ценными бумагами (70102).

При перепродаже векселя его покупная стоимость списывается по кредиту счетов учета векселей. В этом случае на сумму средств, полученных за проданный вексель, делаются проводки по дебету корреспондентского счета, счета кассы или расчетного счета клиента.

Определяется разница между стоимостью приобретения и продажи векселя. В зависимости от того, был ли вексель продан по цене выше или ниже цены приобретения, разница относится соответственно на счет по учету доходов 70102 "Доходов, полученных от операций с ценными бумагами" или на счету учета расходов 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

При переучете векселей в коммерческом банке делаются проводки

-- на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России"

Кт 512-519 Учетные векселя;-- на сумму учетного процента:

Дт 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам"

Кт 512-519 -- на сумму учетного процента.

В конце отчетного периода сумма дисконта относится на счета по учету доходов и расходов банка:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

Кт 61402"Расходы будущих периодов по ценным бумагам",

или

Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам",

Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами".

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по всем балансовым счетам по учету векселей.

При отражении операций по учету (дисконту) векселей учет ведется в трех главных направлениях:

-- ведение хронологических записей;

-- ведение систематических записей;

-- контроль за сроками наступления платежей по векселям и предъявления их к протесту.

Записи ведутся в книгах, журналах, карточках.

Хронологические записи ведутся по каждому виду учтенных векселей в порядке номеров. Записи ведутся на основании реестров векселей.

Систематические записи предназначены для отражения движения задолженности по учтённым векселям по отдельным заемщикам (векселедержателям). Задолженность отражает суммы, полученные векселедержателем, но учет ведется и по векселедателям.

К систематическому учету относится также ведение записей по банкам, которым отосланы на инкассо учтенные векселя.

Контроль за сроками погашения векселей является одной из важнейших функций кредитного отдела, так как упущение срока погашения и пропуск установленного срока предъявления векселя к протесту ведет к утрате "юридической силы" векселя.

Все записи по векселям ведутся в порядке сроков погашения до их сдачи в кладовую на хранение. Для проверки точности записей по срокам их сверяют с хронологическими записями.

Ежедневно данные этого учета сверяют по срокам с описью векселей, срок погашения которых истекает на следующий день.

Для сводного учета банки заполняют таблицы "Движение векселей".

В таблице указываются: наименование показателя: векселя выданные, в том числе просроченные; векселя полученные, в том числе просроченные; остаток на начало года по всем показателям; получено обязательств; погашено обязательств; остаток на конец года Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Под ред. Богаченко В, М.,Кириллова Н. А.,2-е изд., перераб. и доп. - Р.-на-Д.:Феникс, 2005..

Таблицы могут составляться и поквартально.

Согласно Инструкции Центрального банка от 30 июня 1997 г. № 62А "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" банк обязан создавать резерв на возможные потери по операциям с векселями.

Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме основного долга (цена приобретения векселя) по нормативам в зависимости от классификации векселей.

К первой группе риска относятся векселя с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно (1%).

Ко второй группе риска относятся векселя при наличии просроченной выплаты по основному долгу от 6 до 30 дней включительно (20%).

К третьей группе риска относятся векселя с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно (50%).К четвертой группе риска относятся векселя с просрочкой погашения более 181 дня (100%).

Классификацию векселей банк осуществляет самостоятельно. Резерв на возможные потери по сумме основного долга формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка. Резерв формируется ежемесячно в последний рабочий день отчетного месяца.

Для учета созданного резерва в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета 51210--51910 "Резерв на возможные потери" (счета пассивные).

При этом в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Дт 70209 "Другие расходы"

Кт 51210--51910 "Резерв на возможные потери".

Общая величина резерва должна ежемесячно уточняться при переводе векселя из одной группы риска в другую до требуемой величины.

При погашении векселя сумма созданного резерва относится в состав доходов банка. В бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дт 51210--51910 "Резерв на возможные потери"

Кт 70107 "Другие доходы".

Для упорядочения хранения и учета векселей в соответствии с Указанием Банка России от 15 июля 1998 г. № 292-У "О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами" учет векселей и иных неэмиссионных ценных бумаг, принадлежащих банкам и их клиентам, ведется на счетах депо (в штуках).

На внебалансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета учитываются векселя, принятые банком по договорам хранения. Учет ведется по номинальной стоимости на внебалансовом счете 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения". Векселя заемщиков, переданные банку в обеспечение предоставленных кредитов, учитываются на внебалансовом счете 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам".

Оплаченные или проданные векселя снимаются с учета по счетам депо. Векселя, учитываемые на внебалансовом счете 91303, списываются с него.

Векселя, учитываемые на внебалансовом счете 90803, снимаются с учета после исполнения обязательств по договору хранения.

При учете, векселей делаются проводки:

1. Выкуплен вексель у организации:

а) Дт 512--519 Учтенные векселя Кт 40702 Расчетный счет клиента,

Кт 30102 Корреспондентский счет банка -- на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента;

б) Дт 512--519 Учтенные векселя

Кт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" -- на сумму учетного процента.

в) Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" Кт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" --- один вексель -- учет приобретенного векселя на счетах депо.

2. От плательщика поступили средства в погашение учтенного банком векселя:

Дт 40702 Расчетный счет клиента, Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт 512--519 Учтенные векселя; и одновременно:

Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам" Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами".

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

3.1 Порядок присвоения государственных регистрационных номеров выпускам эмиссионных ценных бумаг

Государственный регистрационный номер - цифровой (буквенный, знаковый) код, идентифицирующий конкретный выпуск эмиссионных ценных бумаг, - состоит из девяти значащих разрядов:

X1 - X2 X3 - X4 X5 X6 X7 X8 - X9

Первый разряд (X1) государственного регистрационного номера выпуска эмиссионных ценных бумаг указывает на вид (категорию) эмиссионной ценной бумаги и имеет следующие значения:

Значение первого разряда

(X1)

1 - для обыкновенных акций;

2 - для привилегированных акций;

3 - для опционов эмитента;

4 - для облигаций;

5 - зарезервировано;

6 - зарезервировано;

7 - зарезервировано;

8 - зарезервировано;

9 - для иных видов эмиссионных ценных бумаг.

Второй и третий разряды (X2, X3) государственного регистрационного номера выпуска эмиссионных ценных бумаг указывают на порядковый номер выпуска данного вида ценной бумаги для эмитента, осуществляющего эмиссию.

В случае, если количество осуществленных эмитентом выпусков эмиссионных ценных бумаг данного вида, зарегистрированных регистрирующими органами, превысит 99 (девяносто девять), второму и третьему разрядам (X2, X3) государственного регистрационного номера последующих выпусков эмиссионных ценных бумаг данного эмитента присваиваются значения двух последних цифр порядкового номера выпуска эмиссионных ценных бумаг данного вида.

При присвоении государственного регистрационного номера выпуску эмиссионных ценных бумаг эмитента порядковый номер выпуска эмиссионных ценных бумаг определяется с учетом осуществленных эмитентом выпусков эмиссионных ценных бумаг данного вида, зарегистрированных органами, осуществляющими государственную регистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг до момента вступления в силу настоящего Порядка.

Четвертый, пятый, шестой, седьмой, восьмой и девятый разряды (X4, X5, X6, X7, X8, X9) государственного регистрационного номера выпуска эмиссионных ценных бумаг, если иное не предусмотрено настоящим Порядком, указывают на уникальный код эмитента, где девятый разряд (X9) указывает на эмитента:

Значение девятого разряда

(X9)

B - означает, что данный выпуск ценных бумаг осуществляется банком (независимо от организационно-правовой формы эмитента);

C - означает, что данный выпуск ценных бумаг осуществляется небанковской кредитной организацией (независимо от организационно-правовой формы эмитента);

A - означают, что данный выпуск ценных бумаг

D осуществляется открытым акционерным обществом (за

E исключением банков, небанковских кредитных

F организаций, инвестиционных фондов, страховых организаций);

H - означают, что данный выпуск ценных бумаг

J осуществляется закрытым акционерным обществом (за

K исключением банков, небанковских кредитных

N организаций, страховых организаций);

P

Y - означает, что данный выпуск ценных бумаг осуществляется инвестиционным фондом;

Z - означает, что данный выпуск ценных бумаг осуществляется страховой организацией (независимо от организационно-правовой формы эмитента);

L - означают, что данный выпуск ценных бумаг R осуществляется иной организацией, не указанной в

T настоящем пункте;

G - зарезервированы.

U

V

W

X

В случае присвоения государственного регистрационного номера выпуску эмиссионных ценных бумаг кредитной организации четвертый разряд (X4) государственного регистрационного номера имеет нулевое значение, пятый, шестой, седьмой и восьмой разряды (X5, X6, X7, X8) дублируют номер лицензии кредитной организации - эмитента на осуществление банковских операций.

В случае применения буквенных значений при присвоении государственного регистрационного номера выпуску ценных бумаг использование букв I и O не допускается.

Порядок присвоения разрядам (группам разрядов) конкретных значений определяется Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (далее - Федеральная комиссия).

В случае, если государственный регистрационный номер, присвоенный выпуску эмиссионных ценных бумаг до вступления в силу настоящего Порядка, не соответствует настоящему Порядку, регистрирующий орган, осуществляющий государственную регистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг данного эмитента, принимает решение об аннулировании ранее присвоенного государственного регистрационного номера и присвоении такому выпуску эмиссионных ценных бумаг нового государственного регистрационного номера в соответствии с настоящим Порядком.

Не позднее трех дней с даты принятия решения об аннулировании ранее присвоенного государственного регистрационного номера и присвоении выпуску эмиссионных ценных бумаг нового государственного регистрационного номера регистрирующий орган, принявший указанное решение, уведомляет об этом эмитента таких эмиссионных ценных бумаг, а в случае, если учет прав на такие эмиссионные ценные бумаги осуществляется иным лицом (регистратором, осуществляющим ведение реестра владельцев именных эмиссионных ценных бумаг, депозитарием, осуществляющим централизованное хранение документарных эмиссионных ценных бумаг), - также лицо, которое по информации, предоставленной в регистрирующий орган в установленном порядке, осуществляет учет прав на такие эмиссионные ценные бумаги.

Проспект ценных бумаг утверждается советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации - эмитента.

Проспект ценных бумаг должен содержать всю информацию согласно Приложению 2.

В случае, если кредитная организация по объективным причинам не может указать какую-либо требуемую в проспекте информацию, в соответствующей статье проспекта делается надпись "нет данных" (или иная аналогичная по смыслу) с указанием причин отсутствия информации (например: "Операции не проводились", "Наказания не налагались" и т.п.).

Проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой в следующих случаях:

- при выпуске акций, связанном с увеличением уставного капитала кредитной организации;

- при выпуске облигаций.

На титульном листе проспекта ценных бумаг рядом с печатью аудиторской фирмы должна быть запись следующего содержания: "Финансовая информация за три (или менее) завершенных финансовых года, содержащаяся в проспекте ценных бумаг, соответствует данным бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующими правилами".

Если в ходе проверки аудиторской фирмой выявлены нарушения в ведении бухгалтерского учета кредитной организации - эмитента, требующие изменения ее финансовой отчетности, представленной в проспекте ценных бумаг, то в этом случае в проспект ценных бумаг должна быть включена исправленная отчетность и аудиторская фирма должна сделать дополнительную надпись с указанием данного факта. В проспект ценных бумаг в данном случае включается также аудиторское заключение (его вводная и итоговая части) с перечислением всех выявленных нарушений в ведении бухгалтерского учета кредитной организации - эмитента.

Проспект ценных бумаг должен быть подписан лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа кредитной организации - эмитента, его главным бухгалтером (иным лицом, выполняющим его функции), подтверждающими тем самым достоверность и полноту всей информации, содержащейся в проспекте ценных бумаг.

Проспект ценных бумаг также должен быть подписан аудитором, а в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг, - независимым оценщиком, подтверждающим достоверность информации в указанной ими части проспекта ценных бумаг.

В случае публичного размещения и/или публичного обращения ценных бумаг проспект ценных бумаг должен быть подписан финансовым консультантом на рынке ценных бумаг, подтверждающим тем самым достоверность и полноту всей информации, содержащейся в проспекте ценных бумаг, за исключением части, подтверждаемой аудитором и/или оценщиком. Финансовым консультантом не может являться аффилированное лицо кредитной организации - эмитента.

В случае выпуска облигаций с обеспечением лицо, предоставившее обеспечение, обязано подписать проспект ценных бумаг, подтверждая тем самым достоверность информации об обеспечении.

При государственной регистрации проспекта ценных бумаг на каждом экземпляре проспекта ценных бумаг делается отметка о его государственной регистрации и указывается присвоенный выпуску (дополнительному выпуску) ценных бумаг индивидуальный государственный регистрационный номер.

3.2 Пример организации вексельного обращения в филиале АКБ «ТрансКредитБанк»

Коммерческий банк “ТрансКредитБанк” выпустил в обращение с сентября 1994 г. простой вексель КБ “ ТрансКредитБанк ”. Основной целью данного мероприятия является помощь предприятиям региона в осуществлении взаиморасчетов (см. рис. 1).

Вексель АКБ “ТрансКредитБанк” - это безусловное письменное обязательство банка заплатить указанную в векселе денежную сумму в указанный срок (или ранее). Вексель выдается банком на любую сумму на следующие сроки: 3 дня; 1, 2, 3 недели; 1, 2, 3 месяца. Вексель КБ “ТрансКредитБанк” может быть использован в качестве надежного платежного средства, альтернативного деньгам, при расчетах покупателей с поставщиками за отгруженную продукцию и оказанные услуги. Удобство использования векселя заключается в том, что с его помощью можно производить платежи при отсутствии денежных средств на расчетном счете предприятия.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены