Характеристика ОАО "Альфа-Банк"

І. ОАО «Альфа-Банк»

1.1 Характеристика объекта

Альфа-Банк был основан в 1990 году. Альфа-Банк является универсальным банком, осуществляющим все основные виды банковских операций, представленных на рынке финансовых услуг, включая обслуживание частных и корпоративных клиентов, инвестиционный банковский бизнес, торговое финансирование и управление активами.

Клиентская база банковской группы «Альфа-Банк» по состоянию на 1 марта 2009 г. составила свыше 56 000 корпоративных и 3,5 млн розничных клиентов. Филиальная сеть банка включает в себя 333 отделения и офиса по России и за рубежом.

В 2008 году совокупные активы группы согласно отчетности по МСФО выросли на 19,4% и составили 27,1 млрд долларов США (2007 г. -- 22,7 млрд долларов США). Совокупный капитал группы вырос на 15,8% до 2,2 млрд долларов США (2007 г. -- 1,9 млрд долларов США). Операционная прибыль выросла на 19,8% до 1,21 млрд долларов США (2007 г. -- 1,01 млрд долларов США) благодаря значительному росту процентных и комиссионных доходов от основных банковских продуктов. Чистая процентная маржа увеличилась на 53,7% и составила 1 381,9 млн долларов США (2007 г. -- 899,0 млн долларов США), комиссионные доходы возросли на 31,9% и составили 340,9 млн. долл. (2007 г. -- 258,4 млн долларов США).

Эффективная политика по управлению издержками позволила существенно сократить операционные расходы и снизить соотношение операционных расходов к доходам группы до 36,6% (2007 г. -- 55,5%). При этом чистая прибыль снизилась на 9,2% до 230,1 млн долларов США (2007 г. -- 253,5 млн долларов США) вследствие значительного увеличения резервов на возможные потери по ссудам. Ставка резервирования была увеличена до 6,2% от совокупного кредитного портфеля по сравнению с 2,4% на начало 2008 г. Совокупный кредитный портфель группы вырос на 22,3% до 19,2 млрд долларов США (2007 г. -- 15,7 млрд долларов США). Корпоративный кредитный портфель увеличился на 20,4% до 16,5 млрд долларов США, а кредиты физическим лицам по состоянию на 31 декабря 2008 г. увеличились на 50,0% и составили 2,7 млрд долларов США.

Несмотря на обостренную экономическую ситуацию, Альфа-Банк сохранил положение крупнейшего российского частного банка. В условиях кризиса банк успешно преодолел риски потери ликвидности, риски падения достаточности капитала и валютные риски, накопил значительный запас ликвидных средств объемом около 3 млрд долларов США, имеет доступ к дополнительным источникам финансирования, предоставляемым государственными организациями.

В июле 2008 года банковская группа «Альфа-Банк» выплатила 452,1 млн долларов США по синдицированному займу и 250 млн долларов США в рамках программы среднесрочных евронот. В ноябре 2008 -- январе 2009 года группа успешно погасила еще три синдицированных займа на общую сумму около 900 млн долларов США. Совокупные обязательства группы на международных рынках капитала, оставшиеся к выплате в мае-декабре 2009 г., составляют около 1 млрд долларов США, их погашение будет осуществлено из текущего денежного потока.

Альфа-Банк стал первым частным банком, получившим субординированный заем от ВЭБа в размере 10,2 млрд руб. (получен 30 января 2009 г.) в рамках государственной программы поддержки банковского сектора.

В 2008 году банковская группа «Альфа-Банк» продолжила свое развитие в качестве универсального банка, предлагающего продукты корпоративного (включающего в том числе кредитование малого и среднего бизнеса), инвестиционного и розничного направлений (включающего кредитование в отделениях, потребительское кредитование, автокредитование и ипотеку). Значимым событием явилось объединение всех направлений розничного бизнеса в единый блок, а также объединение корпоративного и инвестиционного бизнеса. Стратегическими приоритетами группы в текущих условиях являются поддержание достаточного уровня ликвидности, эффективная реструктуризация проблемных активов, сохранение капитала и продвижение новых продуктов корпоративно-инвестиционного и розничного бизнесов.

В течение 2008 г. группа еще раз подтвердила свои лидирующие позиции в банковском секторе России, получив множество наград, среди которых «Лучший банк России» от Euromoney, «Лучший отечественный банк» по мнению журнала Global Finance, «Лучший банк по впечатлению клиента 2008» по результатам исследования, проведенного Senteo совместно с PricewaterhouseCoopers, награды «Супербрэнд» компании Superbrands International.

Финансовые результаты группы «Альфа-Банк» составлены в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и проверены аудиторами компании PriceWaterhouseCoopers.

Поддержка национального искусства -- одно из приоритетных направлений культурно-просветительской деятельности Альфа-Банка. При содействии Альфа-Банка Россию посетили многие всемирно известные зарубежные музыканты. При поддержке Альфа-Банка в регионах России ежегодно проходят театральные фестивали с участием лауреатов национальной премии «Золотая Маска», концерты артистов Большого театра, балетной труппы Мариинского театра, камерного ансамбля «Солисты Москвы» под руководством Ю. Башмета, лучших джазовых коллективов страны, многочисленные выставки.

Альфа-Банк является членом Корпоративного клуба WWF России, продолжает реализацию образовательной программы для российских школьников «Альфа-Шанс», оказывает финансовую поддержку благотворительной программе спасения тяжелобольных детей «Линия жизни».

1.2 Структура бухгалтерии

Должностные инструкции бухгалтеров.

Структура отдела учета и отчетности

Должностные инструкции бухгалтеров

Главный бухгалтер

1. Квалификационные требования:

· высшее финансово-экономическое образование;

· опыт работы в кредитных организациях, аудиторских и им подобных структурах не менее 3-х лет, из них на руководящих должностях в подразделениях, связанных с осуществлением банковских операций не менее 1-го года;

· знание законов РФ, нормативных актов Банка России, МНС РФ, иных государственных органов и организаций.

2. Основные задачи и функции:

2.1 Основными задачами Главного бухгалтера являются:

· участие в разработке учетной политики Банка и реализация этой политики;

· курирование деятельности Отдела и отчетности Банка;

· функциональное руководство деятельностью бухгалтеров дополнительных офисов Банка;

· обеспечение ведения бухгалтерского учета Банка в соответствии с требованиями российского законодательства и внутренних нормативных документов Банка;

· формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Банка, своевременное предоставление полной и достоверной отчетности в контролирующие органы;

· своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности Банка;

· подготовка предложений по совершенствованию организации бухгалтерского учета в Банке.

2.2 В соответствии с указанными задачами Главный бухгалтер выполняет следующие функции:

· осуществляет руководство деятельностью Начальника Отдела учета и отчетности, а также функциональное руководство деятельностью бухгалтеров-экономистов дополнительных офисов Банка в части выполнения ими функций по бухгалтерскому учету;

· обеспечивает соблюдение начальником Отдела обязанностей по хранению банковской тайны;

· утверждает распределение функций внутри Отдела;

· организует работу, направленную на повышение квалификации работников, выполняющих бухгалтерский учет и составление отчетности в Банке;

· обеспечивает и контролирует соблюдение всеми сотрудниками Отдела правил техники безопасности;

· представляет в установленном порядке предложения о структуре и штатах Отдела, приеме, перемещении, увольнении работников Отдела, поощрении отличившихся работников, наложении взысканий на работников за нарушение ими трудовой дисциплины или упущения в работе;

· подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, все формы отчетности Банка. Указанные документы без подписи Главного бухгалтера или лиц, им на то уполномоченных, считаются недействительными.

3. Обязанности Главного бухгалтера:

· осуществлять руководства и текущий контроль над ведением бухгалтерского учета и налогообложения операций Банка;

· организовывать и контролировать предоставление учетных документов внутренним и внешним контролирующим органам и организациям;

· обеспечивать и контролировать выявление и устранение недостатков в бухгалтерском учете и налогообложении Филиала;

· соблюдать нормы и правила, установленные внутренними нормативными документами Банка;

· контролировать исполнение надлежащего режима секретности проводимых Отделом работ;

· хранить тайну об операциях, счетах и вкладах клиентов и корреспондентов Банка, а также об иных сведениях, составляющих коммерческую тайну Банка в соответствии с его внутренними нормативными документами;

· систематически отчитываться перед вышестоящим руководством о результатах своей деятельности;

· сообщать о выявленных в Банке фактах нарушения действующего законодательства Главному бухгалтеру Банка.

4. Права Главного бухгалтера:

· давать работникам Отдела учета и отчетности, бухгалтерам дополнительных офисов и подразделениям Банка указания по вопросам, входящим в его компетенцию;

· получать от подразделений Банка документы и информацию, необходимые для решения вопросов, входящих компетенцию Главного бухгалтера Банка;

· вносить Управляющему Банком предложения по улучшению работы Банка в целом по вопросам, относящимся к компетенции Главного бухгалтера Банка;

· подписывать документы, направляемые в подразделения Банка, по вопросам, входящим в его компетенцию;

· выпускать документы для организации работы Банка в части выполнения требований Банка России, МНС РФ и распоряжений Главного бухгалтера Банка;

· вносить предложения Управляющему Банком о приостановлении реализации решений руководства Банка в случае, если принятое решение противоречит законодательству РФ, нормативным актам Банка России, МНС РФ и т.п., при условии обязательного письменного уведомления Главного бухгалтера банка или Управления сопровождения операций региональных и дочерних структур Банка.

5. Ответственность Главного бухгалтера:

5.1 Главный бухгалтер Банка несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей, возложенных на него Положением о Банке, настоящей Должностной инструкцией, другими внутренними нормативными, организационно-распорядительными и иными документами Банка в порядке, предусмотренным законодательством РФ.

5.2 Главный бухгалтер Банка несет материальную ответственность за причиненный Банку ущерб в соответствии с законодательством РФ.

Старший бухгалтер

1. Квалификационные требования:

· высшее экономическое образование

· опыт работы в кредитных организациях, не менее 1-го года в подразделениях, связанных с осуществлением учета банковских операций;

· знание законодательства РФ, нормативных актов Банка России, МНС РФ, иных государственных органов и организаций, регулирующие вопросы бухгалтерского учета;

· навыки работы с ПК в качестве «пользователя»;

2. Основные задачи и функции:

2.1 Основными задачами старшего бухгалтера являются:

· участие в осуществлении задач, возложенных на Отдел учета и отчетности в соответствии с Положением об Отделе;

· составление отчетности для предоставления в Банк России и Центральный офис Банка (далее ЦО);

· учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям, проводимым Банком, а также с сотрудниками Банка по заработной плате;

· контроль за использованием денежных средств, выданных под отчет;

· учет материальных ценностей и НМА;

· балансовый и внебалансовый учет банковских операций, проводимых Банком.

2.2 В соответствии с указанными задачами старший бухгалтер выполняет следующие функции:

· осуществляет контроль за формированием доходов, расходов, финансового результата, исполнением прибыли и фондов Банка;

· осуществляет процедуру переноса остатков со всех лицевых счетов доходов/расходов на счета прибылей/убытков с периодичностью установленной Учетной политикой Банка;

· составляет и предоставляет требуемую отчетность в Банк России, а также в ЦО Банка в соответствии с перечнем, установленным нормативными документами Банка;

· составляет расчет регулирования фонда обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, отражает в б/у операции по регулированию фонда обязательного резервирования;

· обеспечивает сохранность архива документов Отдела, согласно утвержденных сроков хранения;

· своевременно и правильно оформляет платежные документы для отражения операций Банка по счетам б/у;

· принимает от ответственных лиц в установленные сроки первичные оправдательные документы по учету материальных ценностей. Проверяет правильность их оформления, наличие всех необходимых реквизитов;

· контролирует обоснованность расходования подотчетными лицами Банка выданных им Банком сумм, своевременность и полноту предоставления ими отчета;

· осуществляет своевременное и правильное начисление з/п сотрудников Банка, передачу сведений, связанных с начислениями сотрудникам, в ЦО Банка;

· выполняет иные поручения по распоряжению начальника Отдела в пределах своей компетенции.

3. Обязанности старшего бухгалтера:

· обеспечить выполнение задач и функций, возложенных на него;

· выполнять решения Правления Банка в отношении деятельности Банка, Управляющего в отношении деятельности Филиала, Главного бухгалтера - в отношении деятельности бухгалтерии Банка;

· систематически отчитываться перед вышестоящим руководством о результатах своей деятельности;

· хранить тайну об операциях, счетах и вкладах клиентов и корреспондентов Банка, а также об иных сведениях, составляющих коммерческую тайну Банка в соответствии с его внутренними нормативными документами;

· соблюдать нормы и правила, установленные внутренними нормативными документами Банка.

4. Права старшего бухгалтера:

4.1 Старший бухгалтер обладает всеми правами, предоставленными ему законодательством РФ и организационно-распорядительными документами Банка.

4.2 Старший бухгалтер для выполнения поставленных перед ним задач имеет право в соответствии с правилами, установленными внутренними документами Банка, взаимодействовать с другими структурными подразделениями; получать от подразделений Банка документы и информацию, необходимые для выполнения возложенных на него функций; не принимать к исполнению документы противоречащие внутрибанковским нормативным документам; требовать от должностных лиц Банка своевременного предоставления документов, необходимых для отражения операций в балансе; подписывать документы, требующие его подписи; вносить Начальнику Отдела предложения, направленные на улучшение работы Отдела учета отчетности.

5. Ответственность старшего бухгалтера:

5.1.Старший бухгалтер несет ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей, возложенных на него Положением о Банке, Положением об Отделе, другими внутренними нормативными, организационно-распорядительными и иными документами Банка в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

5.2 Старший бухгалтер несет материальную ответственность за причиненный Банку ущерб в соответствии с законодательством РФ.



1.3 Учетная политика ОАО «Альфа-Банк»

1. Общие положения

1.1 Учетная политика ОАО «Альфа-Банк» (далее «Банк») сформирована на основе:

· Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;

· Положения Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее Положение № 302-п);

· Гражданского кодекса Российской Федерации, Часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, Часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ;

а также других законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

1.2 Реализация учетной политики осуществляется исходя из следующих требований:

· банк будет осуществлять свою деятельность в будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

· банк отражает доходы и расходы по методу «начисления», т.е. финансовые результаты операций отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения (получения документов), а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

· выбранная Банком учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенных изменений условий его деятельности.

· реальность оценки активов и пассивов, доходов и расходов, разумное, с достаточной степенью осторожности, отражение их в учете, обеспечивающее стабильность финансового положения Банка и не допускающее создание скрытых резервов.

· отражение операций в бухгалтерском учете осуществляется в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России или внутрибанковскими правилами.

· раздельное отражение активов и пассивов. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

· остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

· операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

· открытость, достоверность отчетности.

· активы Банка принимаются к учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем активы оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости с применением дополнительных счетов, либо путем создания резервов на возможные потери.

Обязательства отражаются в учете в соответствии с условиями договора. В случаях, установленных нормативными документами Банка России и внутрибанковскими правилами, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

· ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России.



2. Организация бухгалтерского учета, правила документооборота и технология обработки учетной информации

2.1 В целях организации бухгалтерского учета в соответствии с законодательными и нормативными требованиями в Банке разработаны следующие внутренние документы:

· Утвержденные Приказами Председателя Правления Банка настоящая Учетная политика ОАО «Альфа-Банк», Рабочий план счетов бухгалтерского учета ОАО «Альфа-Банк» (далее - РПС), регламентные документы, устанавливающие порядок проведения и оформления банковских операций и сделок, формы первичных учетных документов, порядок взаимодействия подразделений и документооборота, функции и полномочия подразделений; порядок открытия, закрытия, ведения счетов клиентов, хранения юридических дел клиентов.

· Распоряжения Главного бухгалтера, содержащие детальные требования к порядку и организации бухгалтерского учета банковских операций и сделок, документообороту, порядку исправления ошибочных бухгалтерских записей, а также, устанавливающие порядок контроля правильности бухгалтерского учета.

· Рабочие планы счетов бухгалтерского учета филиалов ОАО «Альфа-Банк», разработанные главными бухгалтерами филиалов на основе РПС с учетом осуществляемых филиалами операций и утвержденные управляющими филиалов.

2.2 Ответственность за формирование Учетной политики Банка, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в контролирующие органы несет Главный бухгалтер. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций Банка, предоставлению Главному бухгалтеру и подчиненным ему подразделениям необходимых документов и сведений подлежат обязательному и своевременному выполнению всеми сотрудниками Банка.

2.3 Все операции Банка оформляются оправдательными документами - первичными учетными документами. Первичные учетные документы содержат обязательные реквизиты, предусмотренные законодательными и нормативными требованиями, а также дополнительные реквизиты, определяемые характером операции и особенностями обработки учетной информации. Для составления первичных учетных документов по банковским операциям и сделкам применяются формы, разработанные Банком; по хозяйственным операциям, проводимым с целью обеспечения деятельности Банка (далее - хозяйственные операции) - формы, утвержденные Госкомстатом РФ, а при отсутствии таковых - формы, разработанные Банком.

2.4 Отражение операций в бухгалтерском учете осуществляется:

­ подразделениями, подчиненными Главному бухгалтеру Банка (бухгалтерскими службами);

­ операционными подразделениями - операций по корреспондентским счетам и счетам клиентов, счетам межфилиальных расчетов, операций с наличными денежными средствами, операций предоставления банковских продуктов и услуг физическим лицам и т.п.

2.5 Бухгалтерские службы отражают банковские операции и сделки в бухгалтерском учете на основании распоряжений подразделений, ответственных за проведение и оформление операций (распоряжения предоставляются либо в бумажном, либо электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи уполномоченного сотрудника (в том числе в виде электронного файла проводок)); хозяйственные операции - на основании первичных документов (договоров, актов, счетов-фактур, накладных, авансовых отчетов и т.п.).

2.6 Распределение операций для отражения в бухгалтерском учете между сотрудниками бухгалтерских служб осуществляют руководители бухгалтерских служб не ниже начальника отдела. Рабочее время бухгалтерских служб устанавливается с учетом обеспечения своевременного отражения в бухгалтерском учете всех документов, поступивших в течение операционного дня, при необходимости организуется посменная работа.

2.7 Хранение первичных документов по банковским операциям и сделкам осуществляется подразделениями, на которые возложены функции по их проведению и оформлению, по хозяйственным операциям - бухгалтерскими службами. Хранение бухгалтерских документов (регистров бухгалтерского учета, оснований для выполнения бухгалтерских проводок) осуществляется бухгалтерскими службами и операционными подразделениями, на которых возложены функции по отражению операций в бухгалтерском учете. Документы текущего года и документы предшествующих лет хранятся отдельно.

2.8 Операции московских дополнительных офисов, операционных офисов, находящихся в рамках федерального округа, на территории которого находится головной банк, кредитно-кассовых офисов отражаются в балансе головного банка.

Операции дополнительных офисов филиала, операционных офисов, находящихся в рамках федерального округа, на территории которого находится филиал, отражаются в балансе филиала.

3. Контроль совершения бухгалтерских операций

3.1 В целях предупреждения, выявления и исправления ошибок при отражении операций в бухгалтерском учете Главным бухгалтером и его заместителями, главными бухгалтерами филиалов (заместителями), начальниками отделов, уполномоченными сотрудниками бухгалтерских служб осуществляется контроль бухгалтерских операций в порядке, установленном Разделом 3 Части III Положения №302-П.

3.2 Сотрудники, осуществляющие отражение операций в бухгалтерском учете, и контролирующие лица имеют индивидуальное сетевое имя и личный пароль для работы в банковской информационной системе, позволяющие однозначно идентифицировать в системе действия каждого сотрудника и обеспечить распределение прав доступа. По запросу контролирующих лиц службы сопровождения системы разрабатывают процедуры дополнительного контроля и контрольные отчеты по заданным алгоритмам.

3.3 Текущий контроль осуществляется исполнителями и контролирующими лицами: при приеме к исполнению документов по отражению операций в бухгалтерском учете, на этапах обработки учетной информации, при закрытии операционного дня. В случае отражения операций автоматически посредством банковской информационной системы автоматическое выполнение бухгалтерской проводки осуществляется либо по факту подтверждения операции контролирующим лицом, либо после предварительного визуального контроля проекта проводки исполнителем.

3.4 Исправление ошибочных бухгалтерских записей осуществляется в соответствии с требованиями Банка России и организационно-распорядительными документами по вопросу осуществления исправительных проводок. По результатам анализа выявленных ошибок принимаются меры к их дальнейшему недопущению.

3.5 Главный бухгалтер головного банка и его заместители, главные бухгалтера филиалов проводят ежедневный последующий контроль корректности отражения операций и формирования баланса Банка.

4. Порядок открытия счетов и ведения аналитического учета

4.1 Бухгалтерский учет операций Банка осуществляется по утвержденному Рабочему плану счетов с детализацией учетной информации путем открытия отдельных лицевых счетов для отражения операций. Счета аналитического учета (лицевые счета) открываются в соответствии с нормативными требованиями Банка России и внутренними документами, которыми определяется:

- процедура взаимодействия подразделений Банка и документооборот при открытии и закрытии лицевых счетов;

- порядок нумерации и требования к наименованиям лицевых счетов;

- порядок заведения лицевого счета в банковскую информационную систему и установление соответствующих параметров счета;

- порядок контроля состояния лицевых счетов;

- ответственность конкретных сотрудников за сопровождение соответствующих лицевых счетов.

4.2 В головном банке ведение аналитического учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов с дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям, расчетов по отдельным операциям покупки-продажи валюты, расчетов по заработной плате с сотрудниками, расходов будущих периодов по хозяйственным операциям, обязательств по вкладам и счетам для расчетов с использованием банковских карт (кроме операций отделений, обслуживающих клиентов розничного бизнеса и кредитно-кассовых офисов) осуществляется с использованием отдельного программного обеспечения.

В филиалах аналитический учет обязательств по вкладам и счетам для расчетов с использованием банковских карт также ведется в отдельной программе, остальные операции - в программе операционного дня филиала.

При этом, в банковской информационной системе (основной банковской программе) синтетический учет указанных операций ведется на соответствующих лицевых счетах итоговыми суммами по операциям за день или по каждой операции. Данные аналитического учета строго соответствуют данным синтетического учета.

4.3 В течение года лицевые счета ведутся в виде электронной базы данных. Лицевые счета клиентов распечатываются по факту проведения операций в порядке, установленном внутрибанковскими документами и в соответствии с требованиями Банка России.

4.4 Открытие лицевых счетов в Банке осуществляется:

- по операциям Головного банка (в т.ч. его внутренних структурных подразделений) - уполномоченными сотрудниками Управления банковской отчетности (за исключением клиентских счетов) на основании распоряжений и заявок подразделений, ответственных за проведение и оформление операций Банка;

- клиентских счетов - уполномоченными подразделениями в порядке, установленном внутренними документами Банка;

- по операциям филиалов - уполномоченными сотрудниками Отдела учета и отчетности филиала.

4.5 Открытые и закрытые лицевые счета регистрируются в книгах регистрации лицевых счетов. Ведутся две книги: Книга регистрации лицевых счетов клиентов и Книга регистрации внутрибанковских лицевых счетов. Книги ведутся в электронном виде с возможностью распечатывания ведомостей открытых и закрытых лицевых счетов. Периодичность распечатывания и порядок хранения книги регистрации счетов, ведомостей открытых и закрытых лицевых счетов осуществляется в соответствии с порядком, установленным Разделом 2 Части III Положения № 302-П.

5. Порядок проведения расчетов с филиалами

5.1 Осуществление расчетов в Банке производится в соответствии с Расчетной политикой банка, законодательством Российской Федерации и нормативными документами Банка России.

5.2 Головной банк осуществляет расчеты с филиалами через счета межфилиальных расчетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.

5.3 Счета межфилиальных расчетов открываются в разрезе каждого филиала - участника расчетов по видам операций и кодам валют. Единый результат по совершенным операциям в разрезе филиалов, видов валют, видов операций выводится на ежедневной основе.

6. Особенности бухгалтерского учета отдельных видов операций Банка

6.1 Учет операций по привлечению и размещению денежных средств и других активов

6.1.1 Учет кредитных, депозитных и прочих операций по размещению (привлечению) денежных средств ведется в соответствии с требованиями нормативных документов, а также внутрибанковскими документами.

6.1.2 В целях исчисления сроков привлечения (размещения) денежных средств, для целей бухгалтерского учета на соответствующих балансовых счетах второго порядка, Банк руководствуется ст.191 ГК РФ, согласно которой течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало.

6.1.3 Особенности учета операций, связанных с начислением и уплатой (получением) процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам в форме кредитов, депозитов, займов, займам и депозитам в драгоценных металлах, займам в ценных бумагах.

6.1.3.1 Учет осуществляется по методу «начисления» в соответствии Положением № 302-П.

6.1.3.2 По размещенным средствам (ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности), отнесенным кредитной организацией к I - III категориям качества, получение доходов признается определенным.

6.1.3.4 По размещенным средствам (ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности), отнесенным к IV-V категориям качества, получение доходов признается неопределенным и начисление процентов осуществляется на внебалансовых счетах.

Балансовый учет требований по процентам, начисленным с момента отнесения размещенных средств к IV-V категориям качества, не осуществляется.

6.1.3.5 Проценты по договорам займа активов, отличных от денежных средств, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость, начисляются на счетах бухгалтерского учета в сумме без НДС. Сумма НДС по таким процентам отражается согласно п.6.9. настоящей Учетной политики на счетах 60309 «Налог на добавленную стоимость полученный»/60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный» в момент получения/уплаты указанных процентов соответственно.

6.1.3.6 При привлеченным денежным средствам выплата расходов в виде процентов признается определенной.

6.1.4 Особенности внебалансового учета обеспечения по привлеченным (размещенным) средствам.

6.1.4.1 Суммы поручительств и гарантий, установленных в фиксированной сумме и полученных в обеспечение договоров о предоставлении возобновляемой кредитной линии, овердрафта, при полном погашении должником основного обязательства (в том числе всех траншей кредитной линии) списанию с внебалансовых счетов не подлежат.

6.1.4.2 По договору поручительства, заключенному в обеспечение кредита, предоставленного в иностранной валюте, предусматривающему исполнение поручителем обязательства должника в сумме рублевого эквивалента по курсу Банка России на определенную договором дату, поручительство отражается на внебалансовых счетах в валюте обязательства должника.

6.1.4.3 Объекты принятого/предоставленного залога отражаются на внебалансовых счетах в сумме оценки, определенной договором залога.

6.1.5 Операции Банка, по приобретению и реализации на возмездной основе прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, отражаются в соответствии с требованиями Приложения 12 Положения № 302-П.

Аналитический учет вложений в приобретенные права требований на БС 478 ведется по каждому должнику в рамках договора приобретения прав требований. Аналитический учет по счету 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования" ведется по каждому договору приобретения прав требования.

Резервы по приобретенным правам требования создаются под величину стоимости их приобретения (отраженную на счетах по учету вложений в приобретенные права требования на дату формирования резервов) согласно нормативным документам и соответствующим разъяснениям Банка России.

6.2 Учет операций, выраженных в иностранной валюте и драгоценных металлах, операций покупки-продажи иностранной валюты и драгоценных металлов

6.2.1 Совершение операций в иностранной валюте осуществляется с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок проведения операций с иностранной валютой и драгоценными металлами определен внутренними документами, разработанными в соответствии с требованиями законодательных и нормативных документов.

6.2.2 Счета в иностранной валюте и драгоценных металлах открываются на всех счетах, где могут учитываться соответствующие операции. В балансе Банка операции, проводимые по счетам, открытым в иностранной валюте и драгоценных металлах, отражаются в рублях по действующему курсу Банка России, учетной цене на драгоценный металл.

6.2.3 Счета аналитического учета ведутся в иностранной валюте и драгоценных металлах. При отражении конверсионных операций используются технические конверсионные счета.

6.2.4 Требования и обязательства Банка, выраженные в иностранной валюте и драгоценных металлах, отражаются на счетах, открытых в валюте платежа по таким требованиям и обязательствам, если иное не установлено Банком России.

6.2.5 Переоценка счетов, открытых в иностранной валюте и драгоценных металлах, производится автоматически по мере изменения валютного курса и учетной цены драгоценного металла, установленных Банком России.

6.2.6 Аналитический учет результатов переоценки счетов в иностранной валюте и в драгоценных металлах ведется отдельно по каждому коду иностранной валюты и драгоценных металлов.

6.2.7 При проведении операций покупки/продажи одной валюты против другой с различными сроками валютирования возникающие курсовые разницы отводятся на счета по учету доходов/расходов Банка в момент осуществления конверсии.

6.2.8 Сделки купли-продажи иностранной валюты, исполнение требований и обязательств по которым возможно в любую из дат установленного условиями сделки периода, учитываются по срокам от даты заключения сделки до даты окончания периода исполнения по сделке.

По мере изменения сроков оставшихся до даты исполнения сделки, требования и обязательства по сделке переносятся с лицевых счетов со «старым» сроком на лицевые счета с «новым» сроком.

По сделкам, исполнение требования и обязательства по которым осуществляется в разные дни от даты заключения сделки до даты определения срока исполнения требований/обязательств по сделке, счета второго порядка определяются отдельно для учета требований и для учета обязательств в зависимости от установленных условиями сделки для каждого из них срока расчетов.

6.2.9 Учет срочных сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, срок исполнения по которым наступил, однако фактического их исполнения ни одной из сторон не последовало, и между Банком и контрагентом не достигнуто соглашений ни о новом сроке исполнения сделки, ни о расторжении, прекращается на счетах главы Г в день наступления первой по срокам даты (поставки соответствующего актива или расчетов) с ее последующим отражением на балансовых счетах.

6.3 Учет операций с ценными бумагами

6.3.1 Оформление и бухгалтерский учет операций Банка с ценными бумагами, в том числе:

- по приобретению и реализации ценных бумаг сторонних эмитентов: долевых ценных бумаг, долговых обязательств, депозитарных расписок, векселей третьих лиц;

- по выпуску Банком векселей;

- по переоценке ценных бумаг

осуществляется в соответствии с требованиями законодательства, нормативных документов, а также внутрибанковскими документами.

6.3.2 Особенности учета операций с долевыми ценными бумагами и долговыми обязательствами (кроме векселей).

6.3.2.1 Ценные бумаги классифицируются и отражаются на балансовых счетах первого порядка по следующим категориям:

- оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

- имеющиеся в наличии для продажи;

- удерживаемые до погашения;

- участие в дочерних и зависимых акционерных обществах.

6.3.2.2 Под текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги (далее - ТСС) понимается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении рыночной сделки на момент переоценки. В случае невозможности надежного определения ТСС ценных бумаг, бумаги учитываются по цене приобретения, в дальнейшем не переоцениваются, и при наличии признаков их обесценения по ним формируются резервы на возможные потери.

Текущая (справедливая) стоимость долевых ценных бумаг определяется Банком в следующем порядке:

6.3.2.2.1 Текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг, допущенных к торгам у российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, признается средневзвешенная цена ценной бумаги, раскрываемая указанным организатором торговли в соответствии c нормативными актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Если по одной и той же ценной бумаге средневзвешенная цена на дату переоценки рассчитывалась двумя или более организаторами торговли, то для целей определения ТСС средневзвешенная цена принимается по тому организатору торговли, у которого был наибольший за торговый день (дату переоценки) оборот по данной ценной бумаге. При этом наибольший оборот определяется по результатам торгов у того организатора торговли, где Банк имеет прямой доступ к торгам (собственное торговое место) или возможность осуществлять операции покупки/продажи ценных бумаг через брокера.

Если в дату переоценки ни один организатор торговли не раскрыл информацию о средневзвешенной цене, то текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг на дату переоценки признается средневзвешенная цена на ближайшую предшествующую дату, в которую раскрывалась средневзвешенная цена.

6.3.2.2.2 Текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг, допущенных к торгам у иностранного организатора торговли на рынке ценных бумаг, признается средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом).

Если по одной и той же ценной бумаге средневзвешенная цена на дату переоценки рассчитывалась двумя или более иностранными организаторами торговли, а также рассчитывалась по результатам торгов на внебиржевом рынке, то для целей определения ТСС средневзвешенная цена принимается по тому организованному или внебиржевому рынку, по которому был наибольший оборот из минимума оборотов за дату переоценки и среднего оборота за последних 5 календарных дней, предшествующих дате переоценки. При этом ТСС определяется по тому организатору торговли, по ценам которого Банк может реализовать ценную бумагу на момент переоценки.

Если в дату переоценки ни один из зарубежных организаторов торговли не раскрыл информацию о средневзвешенной цене, а также средневзвешенная цена не рассчитывалась по результатам торгов на внебиржевом рынке, то текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг на дату переоценки признается средневзвешенная цена на ближайшую предшествующую дату, в которую раскрывалась средневзвешенная цена.

6.3.2.2.3 ТСС ценных бумаг, допущенных к торгам как у российских, так и у иностранных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, определяется в соответствии с п.6.3.2.2.1.-6.3.2.2.2. по тому организатору торговли (российскому или иностранному), по ценам которого Банк может реализовать ценную бумагу на момент переоценки.

6.3.2.2.4 Текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг, не допущенных к торгам ни у российских, ни у иностранных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, считается средневзвешенная цена, либо, в случае отсутствия средневзвешенной цены, последняя котировка bid (котировка на покупку) торгов ценной бумаги на дату переоценки.

Котировки средневзвешенной цены и bid публикуются в отрытых источниках:

- информационными агентствами (например, Reuters, Bloomberg);

- организациями - участниками рынка ценных бумаг (дилерами, брокерами);

- иными организациями, имеющими право в соответствии с условиями своей деятельности (в т.ч. правовыми) на определение и/или публикацию котировок ценных бумаг.

6.3.2.3 Аналитический учет по счетам вложений в ценные бумаги ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой партии (лота) ценных бумаг и в разрезе элементов, формирующих балансовую стоимость ценных бумаг:

- стоимость приобретения ценных бумаг,

- дополнительные затраты, связанные с приобретением ценных бумаг;

- процентный купонный доход уплаченный,

- процентный купонный доход начисленный;

- дисконт начисленный.

Аналитический учет по счетам резервов на возможные потери ведется в разрезе каждого лота (партии) приобретенных ценных бумаг. При этом НДС, уплаченный при осуществлении указанных затрат отражается в соответствии с пунктом 6.9.3. настоящей Учетной политики.

6.3.2.4 Лицевые счета вложений в ценные бумаги открываются в следующем порядке:

- лицевые счета вложений в долевые ценные бумаги открываются в валюте номинала;

- лицевые счета вложений в долговые ценные бумаги открываются в валюте номинала или валюте обязательства

(под валютой обязательства понимается валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала);

- лицевые счета вложений в АДР открываются в долларах США;

- лицевые счета вложений в ГДР открываются в валюте, в которой устанавливается рыночная цена (официальная котировка) данной ГДР у иностранного организатора торговли на рынке ценных бумаг, имеющего наибольший оборот по данной ГДР за последний торговый день, предшествующий дате приобретения ГДР;

- лицевые счета вложений в РДР открываются в рублях РФ.

6.3.2.5 Финансовый результат от выбытия ценных бумаг определяется в дату перехода права собственности на ценные бумаги одного выпуска или ценные бумаги, имеющие один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), по методу ФИФО.

6.3.2.6 Банк имеет право переклассифицировать долговые обязательства "удерживаемые до погашения" в категорию "имеющиеся для продажи" в случае реализации долговых обязательств в объеме, не превышающем пяти процентов всей балансовой стоимости долговых обязательств "удерживаемых до погашения", включая переклассифицированные.

6.3.2.7 Банк по каждому договору операций с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, определяет прекращение либо продолжение признания передаваемых ценных бумаг.

Ценные бумаги считаются переданными по договору займа без прекращения их признания, либо полученными по договору займа без первоначального признания при одновременном соблюдении следующих условий:

- четко определено обязательство заемщика по возврату кредитору заимствованных ценных бумаг;

- права на получение любых выплат по заимствованным ценным бумагам, выплачиваемых эмитентом в течение срока займа, сохраняются за кредитором;

- у заёмщика возникает обязательство по перечислению (возмещению) кредитору указанных выплат по ценным бумагам. При этом указанное обязательство заемщика возникает только в отношении фактически осуществленных эмитентом в течение срока займа выплат (за исключением случая, когда выплаты получены непосредственно кредитором);

- срок от передачи ценных бумаг по операциям, совершаемым на возвратной основе, до даты их возврата, установленный договором (в том числе с учетом пролонгации), не превышает количество дней до 31 декабря года, следующего за годом передачи ценных бумаг.

Ценные бумаги считаются переданными по договору покупки/продажи ценных бумаг с условием обратного выкупа (РЕПО) без прекращения их признания, либо полученными по договору РЕПО без первоначального признания при одновременном соблюдении следующих условий:

- сделка РЕПО оформлена одним договором (в т.ч. регулируемым «рамочным» соглашением), устанавливающим условия обеих частей сделки РЕПО, или двумя взаимосвязанными договорами;

- стоимость ценных бумаг по второй части РЕПО превышает стоимость ценных бумаг по первой части сделки РЕПО на сумму платы за пользование Первоначальным продавцом денежными средствами, полученными от Первоначального покупателя при исполнении первой части сделки РЕПО, или стоимость ценных бумаг по первой части сделки РЕПО превышает стоимость ценных бумаг по второй части сделки РЕПО на сумму платы за пользование Первоначальным покупателем ценными бумагами, полученными от Первоначального продавца при исполнении первой части сделки РЕПО;

- права на получение выплат по ценным бумагам - предмету сделки РЕПО, осуществляемых эмитентом в течение срока сделки РЕПО, сохраняются за Первоначальным продавцом;

- у Первоначального покупателя возникает обязательство по возмещению Первоначальному продавцу всех выплат, осуществленных эмитентом в течение срока сделки РЕПО: путем фактического перечисления полученной суммы выплат ИЛИ путем уменьшения на сумму выплат стоимости ценных бумаг по второй части сделки РЕПО. При этом указанное обязательство Первоначального покупателя возникает только в отношении фактически осуществленных эмитентом в течение срока сделки РЕПО выплат (за исключением случая, когда выплаты получены непосредственно Первоначальным продавцом);

- срок от даты заключения сделки РЕПО до даты исполнения второй части сделки РЕПО (в том числе с учетом пролонгации) не превышает количество дней до 31 декабря года, следующего за годом заключения сделки РЕПО.

6.3.2.8 В отношении процентного купонного дохода и дисконта по долговым обязательствам (включая векселя 3-их лиц) вероятность получения дохода признается определенной по долговым обязательствам, отнесенным кредитной организацией к I - III категориям качества. По долговым обязательствам, отнесенным кредитной организацией к IV - V категориям качества, вероятность получения дохода признается неопределенной.

6.3.3 Особенности учета операций с векселями.

6.3.3.1 При исчислении процентов по векселям, выпущенным Банком, в расчет принимается точное число календарных дней обращения векселя.

6.3.3.2 Приобретенные векселя третьих лиц, а также векселя, выпущенные Банком, вексельная сумма которых выражена в иностранной валюте без оговорки платежа, учитываются на соответствующих счетах в валюте вексельной суммы. Векселя с оговоркой платежа в соответствующей валюте учитываются в балансе банка в валюте платежа по векселю.

6.3.3.3 Аналитический учет по счетам вложений в учтенные векселя ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому приобретенному (учтенному) векселю и в разрезе элементов, формирующих балансовую стоимость векселей:

- стоимость приобретения векселей,

- начисленный процентный доход;

- начисленный дисконт.

6.3.3.4 Дисконт по беспроцентному векселю определяется как положительная разница между номинальной стоимостью векселя и ценой его приобретения. По процентным векселям дисконт определяется как положительная разница между номинальной стоимостью векселя и ценой его приобретения уменьшенная на сумму «накопленных» процентов на дату приобретения векселя.

6.3.3.5 Финансовый результат по операции погашения/досрочного выкупа Банком выпущенного векселя определяется датой исполнения Банком своих обязательств по векселю.

6.3.3.6 Обязательства Банка, вытекающие из акцепта Банком переводных векселей (тратт), отражаются в бухгалтерском учете так же, как и операции с выпущенными Банком простыми векселями.

6.4 Учет и формирование резервов

6.4.1 Банк осуществляет формирование резервов под операции (резерва на возможные потери по ссудам, резерва на возможные потери, резерва под операции с резидентами офшорных зон) в соответствии с требованиями нормативных документов Банка России, а также внутрибанковских документов. Аналитические счета ведутся в разрезе заключенных договоров и по портфелям однородных требований. В случаях, установленных внутрибанковскими документами, по отдельным операциям может устанавливаться порядок аналитического учета, отличный от указанного.