Характеристика ОАО "Альфа-Банк"

К^т40702

2. Погашение процентов по кредиту:

Д^т40702

К^т70601 «Доходы»

3. Юридическим лицом погашен кредит:

Д^т40702

К^т45206

4. Юридическому лицу поступили деньги на расчетный счет:

Д^т30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К^т40702

5. Юридическое лицо заплатило за товар с расчетного счета:

Д^т40702

К^т30102

6. Юридическое лицо заплатило комиссию за расчетно-кассовое обслуживание согласно договору РКО:

Д^т40702

К^т70601

7. С юридическим лицом заключили договор на депозит:

Д^т70606 «Расходы»

К^т40702

Услуги, оказываемые физическим лицам

Физическим лицам могут быть открыты следующие счета:

40802 - физическим лицам - индивидуальным предпринимателям

40817 - физическим лицам

1. Физическое лицо разместило свои средства в депозит на 3 месяца:

Д^т20202 «Касса»

К^т42303 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок от 31 до 90 дней»

2. Физическое лицо осуществило безналичный расчет со счета пластиковой карты:

Д^т40817

К^т42302 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок до 30 дней»

3. Физическое лицо осуществило перевод средств в другой банк с открытием счета:

Д^т40817

К^т30102 (30301)

3.2 Учет доходов и расходов

Учет доходов

Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1. доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».

2. операционные доходы.

3. прочие доходы.

Для учета доходов текущего года используют активные счета:

70601 «Доходы»

70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.

По кредиту отражается:

1. Доходы от банковских операций:

1.1 Процентные:

1.1.1 по предоставленным кредитам:

Д^т 47427 К^т 70601

1.1.2 по остаткам на корсчетах

Д^т 30110 К^т 70601

1.1.3 по размещенным депозитам

Д^т 47427 К^т 70601

1.1.4 по вложениям в ценные бумаги

Д^т 50407 (50408) К^т 70601

1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:

1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109 К^т 70601.

1.2.2 от купли-продажи иностранной валюты

Д^т 47405, 47407 К^т 70601

1.2.3 от выдачи банковских гарантий и поручительств

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109 К^т 70601

1.2.4 по факторинговым операциям

Д^т 61212 К^т 70601

1.2.5 от операций по доверительному управлению

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109 К^т 70601

1.2.6 от предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 К^т 70601

1.2.7 от лизинговых операций

Д^т 61211 К^т 70601

1.2.8 от операций с драгоценными металлами

Д^т 61213 К^т 70601

1.2.9 от оказания информационных и консультационных услуг

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109 К^т 70601

2. Операционные доходы:

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг

Д^т 61210 К^т 70601

2.2 дивиденды от вложений в паи и акции

Д^т 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К^т 70601

2.3 положительная переоценка ценных бумаг

Д^т 50121, 50621 К^т 70602

2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте

Д^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 К^т 70603

2.5 положительная переоценка драгоценных металлов

Д^т 20302 - 20320, 30116- 30119 К^т 70604

2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам

Д^т 30601 К^т 70601

2.7 другие операционные доходы:

2.7.1 от сдачи имущества в аренду

Д^т 61304 К^т 70601

2.7.2 от выбытия имущества

Д^т 61209 К^т 70601

2.7.3 от восстановления резервов

Д^т 32015, 44115 - 45515, 45818 К^т 70601

3. Прочие доходы:

3.1 штрафы, пени, неустойки

Д^т 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К^т 70601

3.2 от безвозмездного получения имущества

Д^т 60401, 40901, 610 К^т 70601

3.3 от оприходования излишков

Д^т 20202, 60401, 40901, 610 К^т 70601

По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д^т 70601 К^т 70701

Д^т 70602 К^т 70702

Д^т 70603 К^т 70703

Д^т 70604 К^т 70704

В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.

Учет расходов

Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1. расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».

2. операционные расходы.

3. прочие расходы.

Для учета текущего года используют пассивные счета:

70606 «Расходы»

70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».

Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.

По дебету отражается:

1. Расходы от банковских операций:

1.1 процентные:

1.1.1 по полученным межбанковским кредитам

Д^т 70606 К^т 47426

1.1.2 по остаткам на корсчетах

Д^т 70606 К^т 30109

1.1.3 по привлеченным депозитам

Д^т 70606 К^т 52501

1.1.4 по выпущенным ценным бумагам

Д^т 70606 К^т 52501

1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:

1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты

Д^т 70606 К^т 47408

1.2.2 от операций по доверительному управлению

Д^т 70606 К^т 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109

1.2.3 от операций с драгоценными металлами

Д^т 70606 К^т 61213

2. Операционные расходы:

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг

Д^т 70606 К^т 61210

2.2 отрицательная переоценка ценных бумаг

Д^т 70607 К^т 50120, 50620

2.3 отрицательная переоценка средств в иностранной валюте

Д^т 70608 К^т 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109

2.4 отрицательная переоценка драгоценных металлов

Д^т 70609 К^т 20302-20320, 30116-30119

2.5 комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов

Д^т 70606 К^т 30102, 30109, 30110 и т.д.

2.6 образование резервов

Д^т 70606 К^т 32015,44115-45515, 45818 и т.д.

2.7 расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:

2.7.1 начисление ЗП

Д^т 70606 К^т 60305

2.7.2 начисление ЕСН

Д^т 70606 К^т 60301

2.7.3 начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам

Д^т 70606 К 60601, 60903

2.7.4 расходы на ремонт и эксплуатацию ОС

Д^т 70606 К^т 60311, 60308, 610

2.7.5 арендная плата

Д^т 70606 К^т 61403

2.7.6 убыток от выбытия имущества

Д^т 70606 К^т 61209

2.8 организационные и управленческие расходы:

2.8.1 подготовка кадров

Д^т 70606 К^т 60311

2.8.2 командировочные расходы

Д^т 70606 К^т 60308

2.8.3 налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог)

Д^т 70606 К^т 60301

3. Прочие расходы:

3.1 штрафы, пени, неустойки

Д^т 70606 К^т 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109

3.2 от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом

Д^т 70606 К^т 60308, 60323 и т.д.

По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70706 К 70606

Д 70707 К 70607

Д 70708 К 70608

Д 70709 К 70609

В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.

3.3 Учет чистой прибыли

Банк в течение года формирует доходы и расходы. В конце года они закрываются. Документы передаются в Центральный офис (ЦО). ЦО формирует прибыль и собрание акционеров распределяет чистую прибыль.

3.4 Учет налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Он обязателен к уплате на территории России, и вводится в соответствующем субъекте РФ законом о налоге.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого для целей исчисления налога на имущество организаций по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. В налоговую базу включается также стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в отчетном периоде, в т.ч. работ капитального строительства, принятых в отчетном периоде, но не отраженных по счетам учета основных средств по состоянию на конец отчетного периода по причине задержки в предоставлении первичных документов в бухгалтерские подразделения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ј произведения налоговой ставки на среднюю стоимость имущества.

Законом «О налоге на имущество организаций» установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

1. Начислен налог на имущество организаций:

Д^т 70606 - расходы по уплате налога на имущество

К^т 60301 - расчеты с бюджетом по налогу на имущество

2. Авансовый платеж по налогу на имущество организаций:

Д^т 60301

К^т 30102 - корреспондентский счет в ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области



IV. Анализ финансовой устойчивости банка

Ликвидность - одно из ключевых понятий в банковской деятельности. Ликвидность лежит в основе надежности и устойчивости коммерческих банков, т.к. создает условия для его платежеспособности.

Понятие «ликвидность» означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей и прочих активов в денежные средства. Понятие «платежеспособность» включает еще и способность банка своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Таким образом, ликвидность выступает как необходимое и обязательное условие платежеспособности и надежности банка.

Ликвидность банка тесно переплетена с ликвидностью рынка, на котором он работает. Чем более устойчив, разнообразен, емок и конкурентоспособен рынок, тем более широким становится понятие «ликвидность банка». В настоящее время для банка ликвидность определяется как его способность своевременно, в полном объеме и с минимальными издержками отвечать по обязательствам перед кредиторами и быть готовым увдовлетворить потребности заемщиков в денежных средствах.

Ликвидность банка определяется сбалансированностью его активов и пассивов и в определенной степени соответствием сроков размещенных активов и привлеченных пассивов.

К основным признакам, характеризующим ликвидность, следует отнести время, источник ликвидности, тип платежного средства и размер издержек банка для поддержания его ликвидности.

Фактор времени очень важен в оценке ликвидности, так как обязательства банка и его вложения носят срочных характер и нередко не совпадают по срокам. Это объясняется, во-первых, тем, что банк является посредником на финансовом рынке, аккумулируя ресурсы в пассивах и размещая их в разные виды актывных операций, во-вторых, тем, что состояние российской экономики не позволяет банкам иметь долгосрочную ресурсную базу при очень высокой потребности в долгосрочных вложениях, а также другими обстоятельствами деятельности банков.

Для того чтобы определить ликвидность по требованиям и платежеспособность по обязательсьвам, относящимся к разным временным интервалам, ликвидность делится по временному признаку трансформации на ежедневную (мгновенную), текущую, средне- и долгосрочную.

По источникам ликвидность делится на накопленную и покупную.

Быстрота, с которой можно осуществить продажу, и величина издержек от такой операции определяют степень ликвидности активов. Они делятся на высоколиквидные, ликвидные, малоликвидные и неликвидные.

Оценка ликвидности является наиболее проблематичной, так как она связана с оценкой риска как активных, так и пассивных операций банка.

При подобном подходе характеристика ликвидности должна учитывать не только данные отчетных балансов банка, но и информацию о структуре счета прибылей и убытков, отчет о движении источников финансирования и другие сведения финансового характера.

Коммерческий банк, заимствуя свободные средства своих комитентов, берет на себя обязательство по своевременному возврату этих средств, т.е. он должен соблюдать принципы ликвидности и платежеспособности.

Общий резерв ликвидности подразделяется на первичный и вторичный.

Первичный резерв ликвидности рассматривается как главный источник ликвидности банка. Сюда включаются средства на счетах обязательных резервов, средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках, наличные деньги в кассе и сейфе, платежные документы, необходимые в процессе инкассирования.

Вторичные резервы ликвидности - высоколиквидные доходные активы, которые с минимальной задержкой и незначительным риском потерь можно превратить в наличные средства. К ним относятся активы, которые составляют портфель правительственных ценных бумаг, а иногда средства на ссудных счетах. Основное назначение вторичных ресурсов - служить источником пополнения первичных ресурсов.

В целом банковская ликвидность определяется как разность между объемами платежей, поступивших в банк, и платежей, которые должен произвести сам банк в разные временные промежутки по требованиям своих клиентов.

Расчет ликвидной позиции по этой модели осуществляется по формуле:

Ликвидная позиция банка= приток средств на счета клиентов - отток средств со счетов клиентов + возврат ранее размещенных активов - выдача ссуд и покупка финансовых инструментов - прочие платежи банка + прочие поступления в банк

Прогнозирование движения средств по активным и пассивным счетам может производится на основе разнообразных методов статистического и факторного анализа.

Общий резерв ликвидности коммерческого банка зависит от нормы обязательного резерва, устанавливаемой ЦБ РФ, и уровня резерва ликвидности, который банк определяет для себя самостоятельно. Каждый коммерческий банк стремится создать минимальный резерв ликвидных средств и обеспечить максимальный кредитный потенциал, исходя из своей ликвидности, надежности прибыльности. На общий уровень кредитного потенциала коммерческого банка оказывает влияние следующая совокупность факторов: размер собственного капитала банка; общая величина мобилизованных в банке средств; структура и стабильность источников кредитного потенциала; уровень обязательных резервов в ЦБ РФ; режим пользования текущими резервами для поддержания текущей ликвидности; общая сумма и структура обязательств банка.

Рыночная модель экономики предполагает, что прибыльность является важнейшим стимулом работы банка. Однако развитие рыночных отношений всегда связано с некоторой нестабильностью различных экономических параметров, что соответственно порождает серию банковских рисков. Постоянно меняются спрос и предложение, финансовые условия заключения сделок, платежеспособность клиентов и т.п. Поэтому, совершая конкретную сделку, коммерческий банк никогда не может быть до конца уверен в ее результате или, другими словами, несет риск финансового результата сделки.

Для сохранения ликвидности на требуемом уровне банк должен стремится к максимальному снижению издержек в ходе реализации активов и привлечения пассивов, что является неотъемлемым условием поддержания устойчивости его финансового состояния. Показателем, характеризующим вероятность того, что банк понесет нежелательные для него убытки, является риск потери (нехватки) ликвидности.