Организация, оформление и учет основных банковских операций

5

Отчет

по прохождению практики в коммерческом банке ООО "Нальчик"

Содержание

Тема.1. Знакомство с объектом прохождения практики и применяемыми формами и методами учета

Тема 2. Синтетический и аналитический учет в банках

Тема 3. Оформление и учет пассивных операций банка

Тема 4. Организация, оформление и учет расчетных операций банка

Тема 5. Организация, оформление и учет кассовых операций банка

Тема 6. Организация, оформление и учет кредитных операций банка

Тема 7. Организация, оформление и учет валютных операций банка

Тема 8. Организация, оформление и учет операций с ценными бумагами

Тема 9. Организация, оформление и учет внутрибанковских операций

Тема 10. Учет доходов, расходов, формирования и использования прибыли банка

Тема 11. Налогообложение кредитных операций

Тема 12. Отчетность кредитных организаций

Тема.1. Знакомство с объектом прохождения практики и применяемыми формами и методами учета

Банк «Нальчик» ООО создан в соответствии с решением учредительного собрания участников банка.

Место нахождения - г.Нальчик, ул. Толстого, 77.

Банк действует на основании Устава и других нормативных документов.

Цель - получение прибыли, расширение и развитие рынка банковских услуг, содействие развитию экономических и социальных программ КБР.

Предмет - осуществление следующих банковских операций:

- Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

- Размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

- Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- Выдача банковских гарантий.

Банк помимо перечисленных банковских операций вправе осуществить следующие сделки:

- Выдача поручительств

- Приобретение права требования

- Доверительное управление

- Осуществление операций с драгоценными металлами и камнями

- Предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений и сейфов

- Создание дочерних и зависимых хозяйственных обществ

- Принимать участие в создании коммерческой организации

- Приобретать акции и доли в УК КО

- Участвовать в создании и деятельности НКО

- Быть учредителем СМИ

Банк не вправе заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Органы управления банка:

- Общее собрание участников банка

- Совет банка

- Правление банка

- Председатель правления банка

Общее собрание участников - высший орган управления банка. Очередное собрание участников созывается Правлением банка один раз в году. Внеочередное собрание участников созывается Правлением банка, по требованию Совета, Ревизионной комиссии, аудита, участника (1/10 голосов).

Совет банка - наблюдательный орган, осуществляющий общее руководство деятельностью банка, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания участников банка, Председателя правления. Совет учреждается общим собранием участников на 3 года (участников не менее 5 человек).

Руководство текущей деятельностью банка осуществляет коллегиальный исполнительный орган - Правление банка и единоличный исполнительный орган - Председатель Правления банка

Правление учреждается на 5 лет общим собранием участников банка.

Организационно-управленческая структура банка приведена в приложении №1 к данному отчету.

Отдел внутреннего контроля входит в систему органов внутреннего контроля и осуществляет следующие функции:

- проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля

- проверка процессов и процедур внутреннего контроля

- выявление и анализ проблем, связанных с функционированием системы внутреннего контроля

- проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности и своевременности сбора и представления информации и отчетности

- оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых Банком операций и др.

Экономист по учету в своей служебной деятельности руководствуется действующим законодательством, нормативными документами Банка России, Уставом банка, Учетной политикой банка, Положением об Учетно-операционном отделе.

Подчиняется главному бухгалтеру и начальнику отдела.

Экономисту по учету предоставляется право ответственного исполнителя, поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций. Экономист по учету вправе не принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

Определенный перечень счетов закреплен за ответисполнителем в книге учета распределения и перераспределения счетов. Каждому счету присвоено наименование и номер, определяющий принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.

Ответисполнитель при принятии счетов становится пользователем автоматизированной банковской системы и имеет персональный идентификатор, что дает право доступа к ресурсам (данным и программам для их обработки). При входе в систему он обязан установить собственный пароль. Информация о пароле является секретной.

За ответисполнителем закреплен индивидуальный штамп, ответственность за сохранность которого возлагается на него с момента получения. Ответисполнитель осуществляет ввод первичных документов, выполняет бухгалтерские проводки, исполняет распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов, проводит зачисление поступающих денежных средств на счета.

Ответисполнитель отказывает в приеме документа, если удостоверение прав распоряжения счетом признано сомнительным (соответствие печати и подписи распорядителя счетом заявленному банку образцу).

Организация рабочего дня ответисполнителя должна отвечать правилам внутреннего документооборота для своевременного оформления документов и их отражения по счетам. Все документы, поступившие в операционное время, подлежат оформлению и отражению по счетам в этот же день. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Ответисполнитель осуществляет ежедневный последующий контроль-сверку материалов аналитического учета с синтетическим по операциям предыдущего дня.

Тема 2. Синтетический и аналитический учет в банках

В основе построения бухгалтерского учета в банке лежит единая система счетов синтетического учета с применением двойной записи, когда каждая запись по дебету одного счета должна отражаться по кредиту другого счета и сумма записей по дебету должна быть равна сумме записей по кредиту. Для каждого вида средств (активов) и каждого вида источников средств (пассивов) открывается определенный счет, который имеет 3 части: наименование и номер счета, сторона дебета и сторона кредита.

Для счетов характерно наличие остатка на начало и конец периода.

Вся информация на активных и пассивных счетах по способу ее обобщения, группировки делится на синтетическую и аналитическую. Счета синтетического учета предназначены для отражения операций в обобщенном виде и являются одновременно статьями баланса банка, они подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счет первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705.

В соответствии с действующим Планом счетов номер счета второго порядка состоят из пяти знаков и строятся путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Документами аналитического учета являются:

- лицевые счета(приложение №2). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела - в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет. Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов,

- ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

Документами синтетического учета являются:

- ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам.

- ежедневный баланс.

- отчет о прибылях и убытках

Под техникой учета понимается процесс группировки информации, содержащейся в документах для получения сведений о деятельности банка за определенный период.

Для осуществления этого процесса разработаны специальные учетные регистры в виде книг, журналов, проверочных ведомостей, сводных листов, карточек определенного содержания и назначения.

Кассовые журналы содержат записи документов по приходу и расходу кассы, в них указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана и суммы. По окончании операционного времени подсчитываются итоги по кассовым журналам, которые затем сверяются с данными прихода и расхода оборотной кассы банка.

Карточки - лицевые счета - самый распространенный регистр аналитического учета в банках - открываются в разрезе акционеров банка, по видам учитываемых средств, ценностей, объектов нематериальных активов клиентов.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и не действующим лицевым счетам, а также печатаются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, сверка аналитического учета с синтетическим производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким же способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные и годовые оборотные ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на ЭВМ, печатаются для оперативного учета движения средств на счете при оплате документов.

Баланс коммерческого банка составляются ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции.

По данным баланс контролируются:

- формирование и размещение денежных ресурсов

- состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций

- правильность отражения операций в бухгалтерском учете

Таким образом, баланс - основной документ бухгалтерского учета в банках.

На балансе ежедневного баланса, после того как будут напечатаны остатки по балансовым счетам, или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, печатаются остатки по внебалансовые счетам. На 1-е число месяца баланс составляется по счетам второго порядка в двух экземплярах с выведением итогов по балансовым счетам первого порядка.

Баланс передается главному бухгалтеру учреждения банка, который проверяет материалы синтетического учета и подписывает баланс.

В банках используется мемориально-ордерная форма счетоводства, это значит, что до группировки однородных хозяйственных операций на счетах (в книгах, ведомостях) они оформляются в мемориальном ордере, где указываются краткое содержание операции, ее сумма и проводка (корреспондирующие счета). Если же в документах уже имеются эти реквизиты, то мемориальный ордер по ним не выписывается.

Тема 3. Оформление и учет пассивных операций банка

Коммерческие банки в процессе своей деятельности осуществляют пассивные и активные операции.

Пассивные операции служат для мобилизации денежных средств. В результате банки получают денежные средства, необходимые для финансирования активных операций. Результаты этих операций отражаются в пассиве баланса банка.

Выделяют четыре формы пассивных операций коммерческого банка:

- взносы в уставный фонд банка (продажа акций или паев их первым владельцам);

- получение прибыли банком, а также формирование или увеличение фондов, образуемых банком в ходе его деятельности;

- депозитные операции (получение ресурсов от клиентов банка);

- внедепозитные операции (получение ресурсов от центрального банка и на денежных рынках).

Банк «Нальчик» ООО представляет широкую линейку вкладов: до востребования, срочные депозиты со сроками до 90 дней, до 180 дней и до360 дней.

Вклад «до востребования» - удобный вид вклада, главная особенность которого состоит в том, что вкладчик имеет возможность пополнять и снимать денежные средства в любое время и в любом размере, конечно, в пределах остатка на счете. Проценты начисляются, (присоединяются к сумме вклада) и выплачиваются ежемесячно.

Срочные депозиты - независимо от вклада помогут сберечь накопления от инфляции и получить стабильный дополнительный доход. Условия вклада позволяют делать дополнительные взносы на счет вкладов в течение всего срока его действия, а процентная ставка будет начисляться как на основную сумму вклада, так и на сумму дополнительных взносов. Проценты начисляются и выплачиваются в конце срока вклада.

При досрочном расторжении договора по инициативе вкладчика проценты за весь период исчисляются в размере, установленном по вкладу «До востребования», действующем в Банке на момент возврата вклада. Минимальная сумма взноса по всем видам вкладов не ограничивается.

Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" по срокам погашения:

N 52101, 52201 - со сроком погашения до 30 дней;

N 52102, 52202 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;

N 52103, 52203 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

N 52104, 52204 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

N 52105, 52205 - со сроком погашения от 1 года до 3 лет;

N 52106, 52206 - со сроком погашения свыше 3 лет.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

- выпуск депозитного сертификата

Д-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

К-т счета N 521 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата,

- выпуск сберегательного сертификата

Д-т корреспондентского счета, депозитного счета клиента - физического лица, счета кассы

К-т счета N 522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.

Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день востребования суммы вклада (депозита) включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и величина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.

На основании распоряжения, начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

"Кассовый" метод:

Д-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

Метод "начислений":

Д-т счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем

Передача кредитной организацией бланков сертификатов своим филиалам под отчет осуществляется по описи и отражается по дебету счета N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" в корреспонденции со счетом N 90701 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. На основании ответных документов или извещений от филиалов о получении и оприходовании бланков сертификатов кредитная организация списывает такие бланки со счета N 90705 в корреспонденции со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Филиалы, получившие от головной кредитной организации бланки сертификатов, отражают их по дебету счета N 90701 в корреспонденции со счетом N 99999 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.

Отражение операций по регулированию размера обязательных резервов в бухгалтерском учете осуществляется на основании полученных от уполномоченного учреждения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.

Балансовые счета по учету обязательных резервов и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.

Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России"

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

Тема 4. Организация, оформление и учет расчетных операций банка

Под расчетными операциями коммерческого банка понимаются приказы-поручения клиентов на оплату работ, услуг, товаров, полученных от поставщиков, или погашение задолженностей бюджету, фондам, органам социальной защиты и другим организациям, с также зачисление на расчетные, текущие и прочие счета клиентов поступающих денежных средств от покупателей их продукции, работ, услуг. Кроме того, банк, являясь юридическим лицом, осуществляет различные расчетные операции по ведению хозяйственной деятельности, в том числе межбанковские расчеты как внутри страны, так и с зарубежными странами. Расчетные операции осуществляются банками на основе Положения о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 №2-П и других нормативных документов.

Для проведения расчетных операций и хранения свободных средств клиентов каждому банку с момента выдачи лицензии открывается корреспондентский счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Взаимоотношения между коммерческим банком и ЦБ РФ при открытии корсчета оформляются договором. Представителем ЦБ в этом случае выступает расчетно-кассовый центр (РКЦ территориального управления).

Открытие клиентам банковских счетов, счетов по вкладу (депозиту) производится банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности). Открытие клиенту банковского счета, счета по вкладу (депозиту) производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные настоящей Инструкцией документы, а также проведена идентификация клиента.

Открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счет, счет по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.

Банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы.

Бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Корреспондентские счета открываются кредитным организациям. Банку России открываются корреспондентские счета в иностранных валютах.

Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Для открытия текущего счета физическому лицу - гражданину Российской Федерации в банк представляются:

а) документ, удостоверяющий личность физического лица;

б) карточка (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1.12 настоящей Инструкции);

в) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете (если такие полномочия передаются третьим лицам), а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, третьими лицами с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

г) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличии).

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством Российской Федерации, в банк представляются:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) учредительные документы юридического лица.

в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

г) карточка;

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. При открытии счетов клиентам оформляется договор банковского счета (Приложение № 3).

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения (Приложение №4);

б) аккредитивы (Приложение №5);

в) чеки;

г) платежные требования (Приложение №6);

д) инкассовые поручения (Приложение №7).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При оплате платежными поручениями делается проводка:

Д-т расчетный счет плательщика

К-т корсчет, расчетный счет получателя.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер (Приложение №8).

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При окрытиии покрытого аккредитива в банке плательщика:

Д-т расчетный счет плательщика, за счет кредита банка

К-т 30102

И одновременно:

Д-т 90907 «Выставлен аккредитив»

К-т 99999

При открытии аккредитива в банке получателя средств:

Д-т 30102

К-т 40901

Закрытие аккредитива отражается обратными проводками.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

При непокрытом аккредитиве в банке плательщика:

Д-т 91404 «Гарантии и поручительства выданные банком»

К-т 90907 «Выставленный аккредитив»

В банке поставщика:

Д-т 91305 «Гарантии и поручительства полученные банком»

К-т 99999

Использование сумм непокрытого аккредитива:

В банке поставщика

Д-т 30109

К-т расчетные счета его клиентов

В банке плательщика

Д-т 99998

К-т 91404

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности".

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

Банки, обслуживающие должников (исполняющие банки), исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенными исполнительными документами либо при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника для удовлетворения требований взыскателя делают на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований в связи с отсутствием на счете должника денежных средств и помещают инкассовое поручение с приложенным исполнительным документом в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Тема 5. Организация, оформление и учет кассовых операций банка

Налично-денежные расчеты осуществляются через операционную кассу банка, в которой хранятся все наличные средства, предназначенные для выдачи клиентам, принятые от клиента, а также необходимые для осуществления других кассовых операций.

Основным нормативным документом, регулирующим ведение кассовых операций является Положение ЦБ РФ от 9.10.2002г № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».

Учет наличия и движения наличных денежных средств осуществляется на балансовом счете первого порядка № 202 «Наличная валюта и чеки».

Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности в банке имеется кассовое подразделение, состоящее из приходной, расходной, приходно-расходной и вечерней кассы.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу производится по объявлениям на взнос наличными , представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (приложение № 9). Бухгалтерский работник после соответствующей проверки передает объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистным пересчетом, монету пересчетом по кружкам.

При зачислении наличных денег на расчетный счет делается проводка:

Д-т 20202

К-т расчетный счет клиента

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается бухгалтерскому работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными бухгалтерскому работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник передает кассовому работнику, выполняющему контрольные функции при пересчете денежной наличности под роспись в справке о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о суммах принятой и выданной денежной наличности и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег (приложение № 10).

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от организаций и инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью "Вечерняя касса", оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек бухгалтерскому работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

- подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

- вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

- сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

- повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

- выдает деньги получателю и подписывает чек.

Получив денежный чек, кассовый работник:

- проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

- сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

- проверяет наличие на денежном чеке росписи клиента в получении денег и данных его документа, удостоверяющего личность.

Прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада), а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам (приложения 11 и 12).

В приходных, расходных кассовых ордерах указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) или другие персональные данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского счета (вклада).

Тема 6. Организация, оформление и учет кредитных операций банка

Кредитование является одним из основных направлений деятельности Банка «Нальчик» ООО с момента его образования. Более 67 % всех активов Банка приходится на его кредитный портфель. При этом Банка неизменно проводит взвешенную и гибкую кредитную политику, предлагая клиентам различные формы кредитования и в то же время обеспечивая высокую ликвидность своего кредитного портфеля.

Банк осуществляет краткосрочное и долгосрочное кредитование в российских рублях юридических лиц независимо от форм собственности, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, в том числе пенсионеров.

Кредитование осуществляется при обязательном соблюдении принципов возвратности, срочности, платности и целевого использования кредита при наличии у клиента реального, достаточного и ликвидного обеспечения, гарантирующего исполнение заемщиком всех своих обязательств, предусмотренных кредитным договором. В качестве возможного обеспечения по кредиту может служить оформленный в установленном порядке залог имущества, прав, гарантия или поручительство третьего лица.

Отношения кредитного обслуживания банком клиента строятся на договорной основе. На основании условий заключенного кредитного договора между банком (заимодавцем) и клиентом (заемщиком) осуществляется кредитование заемщика (приложение 13).

В соответствии со ст.819 ГК РФ договор о кредитовании является разновидностью договора займа.

Для регулирования кредитный операций в банке имеется кредитный отдел, задачами которого являются:

- Обеспечение стабильного и устойчивого положения банка путем законодательного оформления кредитных отношений и контроля за их исполнением

- Снижение удельного веса несвоевременно возвращенных кредитов

- Улучшение качества кредитного портфеля с целью выполнения экономических нормативов, обеспечения возвратности кредитных ресурсов и ускорения их оборачиваемости

- Привлечение юридических лиц на кредитное обслуживание

- Организация ведения кредитных досье по обслуживаемым клиентам

Кредитный отдел - самостоятельная структурное подразделение и подчиняется непосредственно Председателю Правления банка и его заместителю.

Кредитный отдел возглавляет начальник отдела.

На должность начальника отдела назначаются лица, имеющие высшее и среднее экономическое образование и стаж работы по специальности не менее 5 лет.

На должность экономистов назначаются лица, имеющие высшее и среднее экономическое образование без требований к стажу.

Функции кредитного отдела:

- Принятие заявок на получение кредита от заемщиков-клиентов

- Проверка балансов, представленных клиентом для кредитования

- Определение кредитоспособности заемщика

- Оформление кредитного договора

- Оформление банковских гарантий

- Привлечение денежных средств юридических лиц в депозиты

- Контроль хода возврата кредитов

- Обеспечение создания резервов на возможные потери по ссудам и другим требованиям

- Проверка соблюдения предприятиями, организациями, учреждениями порядка ведения кассовых операций

- Соблюдение правил внутреннего контроля в целях легализации доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма

Банк предоставляет краткосрочные и долгосрочные кредиты юридическим лицам любой формы собственности, кредитным организациям, предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, физическим лицам.

В кредитном договоре определяются:

- Полномочия лиц, представляющих стороны по договору

- Объект кредитования

- Срок и размеры кредита

- Процентная ставка

- Обязательства, ответственность сторон за ненадлежащее выполнение условий договора

- Обеспечение обязательств заемщика

- Порядок рассмотрения споров

- Другие условия по соглашению сторон

- Юридические адреса сторон

Документы, предоставляемые заемщиком:

- Заявка на получение кредита

- Устав, положение

- Учредительный договор

- Свидетельство о государственной регистрации юридического лица либо свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ

- Свидетельство о государственной регистрации предпринимателей без образования юридического лица

- Карточка с образцами подписей и оттиском печати

- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

- Паспорт или заменяющий его документ

- Финансовые документы

- Бизнес-план

- Копии контрактов, под которые запрашивается кредит

Весь пакет необходимых документов рассматривается, как правило, в течение 1-7 дней от даты их поступления кредитным отделом и юридической службой.

Предоставляемые банком кредиты обеспечиваются залогом имущества, ценных бумаг, имущественных прав, банковскими гарантиями, поручительством юридических и физических лиц, органов местного самоуправления и финансовыми органами, а также гарантией Правительства РФ (приложения 14 и 15).

Предоставление заемщиком имущества и имущественных прав в залог банку оформляется договором о залоге. Залог обязательно должен иметь денежную оценку.

В договоре залога должны быть определены следующие условия:

- Полномочия лиц, представляющих стороны по договору

- Предмет залога и его оценка

- Индивидуальные признаки предмета залога

- Содержание, объем, срок исполнения обеспеченного обязательства

После подписания кредитного договора кредитный работник открывает на имя Заемщика отдельный ссудный счет.

Уплата процентов за пользование кредитом производится ежемесячно, а в отдельных случаях ежеквартально или одновременно с погашением кредита.

Проценты начисляются на сумму фактической задолженности по кредиту, ежемесячно в течение платежного периода из расчета 365 (366) дней в году и 30 (31) дней в месяце.

Погашение задолженности по кредиту осуществляется Заемщиком в следующих формах:

- Единовременное перечисление всей суммы задолженности либо ее части на условиях, установленных договором, платежным поручением Заемщика

- Путем списания средств с расчетного счета Заемщика Банком, в бесспорном, безакцептном порядке.

Кредиты работникам банка выдаются сроком до двух лет в пределах имеющихся кредитных ресурсов по заявлению работника. Проценты за пользование кредитом работникам банка устанавливаются не ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кредиты физическим лицам на потребительские нужды выдаются сроком до 1 года.

Документы, предоставленные Заемщиком, получаемы банком кредитором, ответы на запросы, документы, подтверждающие факт размещения денежных средств, хранятся в досье Заемщика. На каждого Заемщика формируется отдельное кредитное досье.

Цели кредитной политики Банка:

- Допускать такой характер риска, который позволит создать активы высокого качества и обеспечит стабильный уровень доходности

- Способствовать развитию долгосрочных партнерских отношений с клиентами, обеспеченных постоянной доходностью.

- Создать профессиональный коллектив кредитных работников, обеспечивающих высокое качество кредитного портфеля банка

Кредитные работники отвечают за результаты кредитного контроля. На кредитных работников возложена обязанность по предоставлению ссуд, получению от заемщика необходимого пакета документов для оформления кредита и др.

Правление банка отвечает за предоставление кредитов и управление кредитным портфелем банка.

Юридическая служба банка следит за изменениями в действующем законодательстве и нормативах, определяющих деятельность банка, информирует соответствующие отделы об изменениях, дает рекомендации по оформлению кредитных документов.

Бизнес-планы составляются на основе общей кредитной политики и общих принципов управления кредитным портфелем банка, после рассмотрения и утверждения общей кредитной политики Правление банка, которое организует необходимые мероприятия по ее исполнению.

Максимальная сумма кредита ограничивается действующим банковским законодательством. На одного заемщика:

- не более 20% от капитала - по участникам, имеющим долю 5 и более % в УК

- не более 25% от УК - по остальным заемщикам.

Направлением кредитного вложения является сельское хозяйство, строительство, промышленность, торговля и общественное питание, транспорт и связь, прочие отрасли.

Кредиты предоставляются финансовым органам и местным администрациям, банкам, физическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица.

Регионом кредитной деятельности является КБР.

Цели кредита:

- Приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий, товаров

- Приобретение оборудования

- Для расчетов за энергоносители

- Для расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами и по заработной плате

- Приобретение недвижимости

- Строительство

- Потребительские цели

- Другие

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику в балансе банка - кредитора.

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в банке - кредиторе.

Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Д-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т банковского счета клиента - заемщика редоставление средств клиенту - заемщику - физическому лицу:

Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" - при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов)

Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в другом банке

Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):

Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т корреспондентского счета

Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка - кредитора

Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в банке - кредиторе:

возврат денежных средств со счета клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Д-т банковского счета клиента - заемщика

К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента - заемщика возврат денежных средств клиентом - заемщиком - физическим лицом:

Д-т балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика

К-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика

Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в другом банке

Поступление денежных средств от клиента - заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка - кредитора:

Д-т корреспондентского счета

К-т счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом - заемщиком обязательств по возврату банку - кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки: