Организация, оформление и учет основных банковских операций

Д-т счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента - заемщика

При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента - заемщика

К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента - заемщика

Бухгалтерский учет получения и возврата предоставленных денежных средств в балансе банка - заемщика

Бухгалтерский учет предоставленных (размещенных) банком - кредитором денежных средств в балансе банка - заемщика

Д-т корреспондентского счета банка - заемщика

К-т балансового счета N 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или

N 314 "Кредиты, полученные банками от банков - нерезидентов" или

N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или

N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков - нерезидентов".

Бухгалтерский учет возврата предоставленных ранее денежных средств в балансе банка - заемщика производится обратными проводками.

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

Категория качества	Наименование	Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде
I категория качества (высшая)	Стандартные	0%
II категория качества	Нестандартные	от 1% до 20%
III категория качества	Сомнительные	от 21% до 50%
IV категория качества	Проблемные	от 51% до 100%
V категория качества (низшая)	Безнадежные	100%

При формировании резервов делается проводка:

Д-т 70606

К-т счета по учету резерва

Тема 7. Организация, оформление и учет валютных операций банка

Организацию, оформление и учет валютных операций банка осуществляет отдел по работе с иностранной валютой, ценными бумагами и физическими лицами.

Операции по обмену физическими лицами наличной валюты и чеков могут выполняться в уполномоченных банках, филиалах уполномоченных банков, дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных кассах вне кассового узла, обменных пунктах и иных внутренних структурных подразделениях.

При осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками уполномоченный банк вправе взимать с физического лица комиссионное вознаграждение за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками.

Схема проведения операции с наличной валютой:

1. физическое лицо передает кассовому работнику обменного пункта наличные денежные средства, необходимые для осуществления операций, а также документ, удостоверяющий личность

2. кассир проверяет подлинность и платежеспособность принятых денежных средств

3. совершаемые с иностранной валютой операции вносятся в электронный реестр, который ведется по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемые в течение рабочего дня, за исключением операций по приему денежных знаков и чеков на экспертизу

4. по окончании оформления операции кассир возвращает клиенту документ, удостоверяющий личность, передает физическому лицу наличную валюту и документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой и чеками

5. по окончании рабочего дня обменного пункта, при смене кассового работника обменного пункта, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассир подсчитывает итоговые данные по сумме полученной и выданной наличной валюты и чеков в разрезе видов операции, наименований наличной иностранной валюты и чеков, распечатывает текущий реестр операций с наличной валютной и чеками, проставляет свою подпись. Распечатывает сформированные мемориальные ордера по видам проведенных операций. Документы дня передает в бухгалтерию.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте РФ.

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты и чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств, а также в разрезе внутренних структурных подразделений.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестров операций с наличной валютой и чеками.

Приказом по банку каждому обменному пункту для совершения валютно-обменных операций устанавливается лимит в рублях и иностранной валюте.

В операционной кассе устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег для совершения операций, в т.ч. с учетом операций с наличной валютой.

Операции с наличной валютой для физических лиц могут осуществляться в уполномоченных банках, филиалах уполномоченных банков, дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных кассах вне кассового узла, обменных пунктах и иных внутренних структурных подразделениях. При этом наличная валюта РФ, наличная иностранная валюта и чеки учитываются:

- в обменных пунктах на счете 20206

- в операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах - 20202, 20203 «Чеки»

- в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитной организации - 20207.

Переоценка валютных счетов.

Текущая переоценка производится по мере изменения валютных курсов (ежедневно). А ее результаты относятся:

- Положительные - К 70603

- Отрицательные - Д 70608

При наступлении нового года остатки на этих счетах переносятся на счета 70703, 70708.

Результаты текущей переоценки, проводимой в течение отчетного периода, не сальдируются, а списываются на прибыль или убытки развернуто. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах определяется как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции.

Доходы и расходы от конверсионных операций в наличной и безналичной форме определяется как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции.

В отчете о прибылях и убытках доходы от указанных операций отражаются на счете 70601, а расходы - 70606.

Тема 8. Организация, оформление и учет операций с ценными бумагами

В соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности в РФ» коммерческие банки могут выпускать, покупать, продавать, хранить ценные бумаги и осуществлять иные операции с ними, в том числе: посреднические операции при купле-продаже ценных бумаг; операции по выпуску собственных ценных бумаг, выдавать гарантии по их размещению в пользу третьих лиц, выступая в роли инвестиционных компаний, осуществлять непосредственные сделки с ценными бумагами путем купли-продажи бумаг от своего имени и за свой счет; оказывать консультационные услуги в части выпуска и обращения ценных бумаг.

Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов: долевые ценные бумаги и долговые ценные бумаги.

Долевые ценные бумаги - это акции, означающие долю вклада юридического лица или физического лица в общем объеме создаваемого капитала. Долговые ценные бумаги - государственные долговые обязательства, депозитные сертификаты, векселя и др.

Выпуски (дополнительные выпуски) ценных бумаг кредитных организаций подлежат государственной регистрации в Банке России (Департаменте лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России) и территориальных учреждениях Банка России.

Кредитная организация вправе размещать облигации.

Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты уставного капитала.

Кредитная организация может выпускать облигации именные и на предъявителя; обеспеченные залогом собственного имущества либо облигации с обеспечением, предоставленным кредитной организации для целей выпуска третьими лицами, облигации с ипотечным покрытием, облигации без обеспечения; процентные и дисконтные; конвертируемые в акции; с единовременным сроком погашения или облигации со сроком погашения по сериям в определенные сроки; с возможностью досрочного погашения.

Для учета операций по движению ценных бумаг по их видам и срокам погашения в плане счетов имеется раздел 5 «Операции с ценными бумагами».

Вложения в долговые обязательства отражаются на счетах 501-505.

Вложения в акции - 506-509.

Учтенные векселя - 512-519.

Выпущенные банками ценные бумаги - 520-523.

Для учета облигаций используется балансовый счет 520 «Выпущенные облигации».

Выпущенные облигации отражаются на счете 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».

Выпуск и размещение облигаций отражается проводкой

Д-т 20202, 30102, расчетные счета клиентов

К-т 520

Сберегательный (депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат, или в любом ее филиале.

Право выдачи сберегательного сертификата предоставляется банкам при следующих условиях:

- осуществления банковской деятельности не менее двух лет;

- публикации годовой отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках), подтвержденной аудиторской фирмой;

- соблюдения банковского законодательства и нормативных актов Банка России;

- выполнения обязательных экономических нормативов;

- наличия резервного фонда (балансовый счет 10701) в размере не менее 15 процентов от фактически оплаченного уставного капитала;

- выполнения обязательных резервных требований.

Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями.

Сертификаты могут быть именными или на предъявителя.

Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.

Денежные расчеты по купле - продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляются в безналичном порядке, а сберегательных сертификатов - как в безналичном порядке, так и наличными средствами.

Сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации.

Выпуск сертификатов в иностранной валюте не допускается.

Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

выпуск депозитного сертификата:

Д-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента

К-т счета N 521 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата,

Выпуск сберегательного сертификата:

Д-т корреспондентского счета, депозитного счета клиента - физического лица, счета кассы.

К-т счета N 522 по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения, на сумму номинальной стоимости сертификата.

Кредитные организации в случае, когда хотя бы один из выпусков их ценных бумаг, находящихся в обращении, сопровождался регистрацией проспекта ценных бумаг, обязаны представлять в регистрирующий орган по месту регистрации последнего выпуска акций утвержденный уполномоченным органом кредитной организации - эмитента ежеквартальный отчет по ценным бумагам.

Ежеквартальный отчет должен содержать информацию, состав и объем которой соответствуют требованиям, предъявляемым к проспекту ценных бумаг, за исключением информации о порядке и об условиях размещения ценных бумаг.

Тема 9. Организация, оформление и учет внутрибанковских операций

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете N 60401 "Основные средства (кроме земли)".

К основным средствам относятся капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете N 60404 "Земля". На этом же счете учитываются иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января года, следующего за отчетным) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат кредитной организации.

Вложения капитального характера (далее - капитальные вложения) отражаются на счете первого порядка N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов".

Аналитический учет на счетах по учету капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, приобретаемого объекта.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), не имеющие материально-вещественной (физической) структуры, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды (доход), наличие возможности идентификации (выделения, отделения) кредитной организацией от другого имущества, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам могут быть в том числе отнесены следующие объекты, отвечающие всем указанным выше условиям:

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания.

В составе нематериальных активов учитываются также организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный капитал кредитной организации).

Нематериальные активы учитываются на балансовом счете N 60901 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

Бухгалтерский учет операций по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) основных средств и нематериальных активов осуществляется в следующем порядке.

Перечисление аванса:

Д 60311

К 30102, 40702, 20202

При приеме оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг осуществляются бухгалтерские записи:

Д 607

К 60311

При вводе объектов в эксплуатацию на основании соответствующих первичных учетных документов осуществляются бухгалтерские записи:

Д 604

К 607

При вводе в эксплуатацию объектов недвижимости для осуществления указанной бухгалтерской записи, кроме того, необходимо наличие подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Учет безвозмездно полученного имущества осуществляется в следующем порядке.

При принятии к бухгалтерскому учету объектов основных средств, нематериальных активов, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи:

Д 60311, 604

К 70601

Создание нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Д 604

К 60311

Передача нематериальных активов в пользование (эксплуатацию) отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Д 60901

К 604

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

N 61002 "Запасные части"

N 61008 "Материалы"

N 61009 "Инвентарь и принадлежности"

N 61010 "Издания"

N 61011 "Внеоборотные запасы".

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Операции по приобретению материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.

При оплате материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Д 60311

К 30102, 20202

При получении материальных запасов осуществляются бухгалтерские записи:

Д 610

К 60311

При отнесении стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании осуществляются бухгалтерские записи:

Д 70606

К 610

Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Тема 10. Учет доходов, расходов, формирования и использования прибыли банка

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен прибылью или убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам. Доходы и расходы учитываются банками РФ по кассовому методу, т.е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств и по мере фактически произведенных затрат в отчетном периоде.

Для учета доходов и расходов отчетного и будущего периодов Планом счетов предусмотрены отдельные счета бухгалтерского учета.

Учет доходов будущих периодов осуществляется на счете 613, а учет расходов будущих периодов - 614.

Для учета полученных доходов текущего периода и произведенных расходов за отчетный период используются счета № 70601 «Доходы» и № 70606 «Расходы».

Классификация доходов банка.

Доходы от реализации:

- Комиссии полученные по кассовым и расчетным операциям, выданным гарантиям и другим операциям

- Комиссия от операций с иностранной валютой

- Выручка от реализации амортизируемого и прочего имущества

- Выручка от реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования

- Доходы от сдачи имущества в аренду

Внереализационные доходы:

- Начисленные проценты по предоставленным кредитам и займам

- Начисленный процентный доход, либо дисконтный доход по ценным бумагам

- Полученные проценты по открытым счета в других кредитных организациях

- Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте, положительная курсовая разница от проведенных сделок

- Доходы по собственным векселям

- Суммы восстановленных резервов

- Возврат государственной пошлины, возвращение телеграфных и других расходов

- Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещенных убытков и ущерба

- Доходы прошлых лет

Классификация расходов.

Расходы, связанные с производством и реализацией:

- Расходы по подготовке и переподготовке кадров

- Расходы на оплату труда

- ЕСН

- Выплата пособий по временной нетрудоспособности

- Оплата за обслуживание вычислительной техники

- Изготовление, приобретение и пересылка бланков

- Почтовые, телеграфные, телефонные расходы

- Типографские и канцелярские расходы

- Расходы на ремонт

- Расходы на содержание зданий и сооружений

- Расходы по охране

- Расходы по рекламе

- Представительские расходы

- Расходы на командировку

- Уплаченная госпошлина

- Прочие расходы

Внереализационные расходы:

- Начисленные проценты по депозитам юридических и физических лиц

- Начисленные проценты на остатки по счетам

- Начисленные проценты по собственным долговым обязательствам

- Начисленные проценты по полученным межбанковским кредитам

- Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам

- Безнадежные долги

Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Тема 11. Налогообложение кредитных операций

Банк «Нальчик» ООО в соответствии с НК РФ является плательщиком следующих налогов, сборов и других обязательных платежей:

1. налога на прибыль

2. НДС

3. ЕСН

4. НДФЛ

5. налога на имущество организаций

6. транспортного налога

7. земельного налога

8. государственной пошлины

Кроме того, банк является плательщиком неналоговых платежей за негативное воздействие на окружающую среду.

Учетная политика Банка для целей налогообложения устанавливает способы и методы ведения налогового учета, определения налоговой базы для исчисления конкретных налогов и сборов, а также определяет основные принципы организации налогового учета.

Банк в Учетной политике руководствуется следующими нормативно-правовыми актами: ГК РФ, НК РФ, БК РФ, ФЗ «Об охране окружающей среды», Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

В основу Учетной политики для целей налогообложения положены следующие принципы:

- соблюдение осторожности суждений в требованиях законодательства о налогах и сборах в отношении операций и сделок, совершаемых Банком;

- соблюдение принципа непрерывности отражения в налоговом учете доходов и расходов, осуществленных Банком;

- предоставление сведений ограниченного распространения и соблюдения налоговой тайны в рамках законодательства.

Налоговый учет должен обеспечивать:

- полноту отражения всех фактов хозяйственной деятельности

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности

- тождество данных аналитического учета с данными синтетического учета по итогам отчетного (налогового) периода.

Ведение налогового учета основывается на соблюдении следующих требований:

- полнота, своевременность и достоверность отражения финансово-хозяйственных операций

- недопущение двойного учета финансовых результатов

- разграничение учета доходов и расходов, принимаемых в целях налогообложения

- рациональность организации налогового учета при определении налоговой базы по конкретным налогам.

Ведение регистров налогового учета, лицевых счетов, карточек, таблиц и т.п. возлагается на структурные подразделения Банка, осуществляющие операции.

Регистры налогового учета формируются на основании лицевых счетов бухгалтерского учета, справок бухгалтеров, данных, которые учитываются в разработочных таблицах, карточках и иных документах, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Для учета расчетов по налогам и сборам используются счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам» (П), 60302 «Расчеты по налогам и сборам» (А).

По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов в корреспонденции со счетами по учету расходов, использования прибыли, расчетов с работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость, полученного.

По дебету счета N 60301 проводятся:

- суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового органа, если он открыт в данной кредитной организации;

- суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.

По дебету счета N 60302 проводятся суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счета N 60302 проводятся:

- суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;

- суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством о налогах и сборах и обычаем делового оборота.

Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса).

Для расчетов по налогам на добавленную стоимость используются счета

60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» (П), 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» (А).

Назначение счетов: учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного кредитной организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам).

По кредиту счета N 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

По дебету счета N 60309 списываются:

- суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60310;

- суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По дебету счета N 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со счетами корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

По кредиту счета N 60310 списываются:

- суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60309;

- суммы, относимые на расходы;

- суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Тема 12. Отчетность кредитных организаций

Кредитные организации представляют в Банк России отчетность в виде установленных Банком России отчетных документов (форм отчетности), которые подписываются лицами, ответственными за представление сведений (если документ составлен на бумажном носителе), или содержат код аутентификации электронного сообщения (если документ составлен в электронном виде), используемый для контроля целостности и подтверждения подлинности электронного сообщения. Конкретные средства аутентификации, обеспечивающие создание и проверку кодов аутентификации электронных сообщений, и правила их использования определяются Банком России и кредитной организацией.

К лицам, подписывающим формы отчетности, относятся:

- руководитель кредитной организации либо его заместитель, уполномоченный подписывать отчетность;

- главный бухгалтер либо другое должностное лицо, его замещающее, в случае, если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности;

- другие лица, подписи которых предусмотрены в форме отчетности в соответствии с нормативными актами Банка России.

Кредитная организация представляет в Банк России годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.

Кредитная организация публикует в открытой печати годовой отчет (включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках) в форме и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения его достоверности аудиторской организацией.

Кредитными организациями опубликованию подлежит:

ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) годовой отчет в составе:

- бухгалтерский баланс (публикуемая форма)

- отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)

- данные о движении денежных средств

- информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов

ежеквартально (по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября) квартальная отчетность в составе:

- бухгалтерский баланс (публикуемая форма)

- отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)

- информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов

Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются с мнением аудиторской организации об их достоверности.

Публикуемая отчетность Банка приведена в приложении 16.