Особенности расчетов платежными поручениями

2

Курсовая работа

Особенности расчетов платежными поручениями

Содержание

Введение

Глава 1. Безналичный расчет

1.1 Основные понятия о безналичном расчете

1.2 Законодательное регулирование безналичных расчетов

Глава 2. Расчеты платежными поручениями

2.1 Общие положения о расчетах платежными поручениями

2.2 Условия исполнения банком платежного поручения

2.3 Исполнение поручения

2.4 Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение платежного поручения

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами.

Из всех форм безналичных расчетов расчеты платежными поручениями являются самыми часто используемыми. Поэтому данная тема очень актуальна в современных условиях рыночной экономики и коммерческих отношений. Без знания основных положений об осуществлении расчетов платежными поручениями, об условиях и ответственности, связанных с такими расчетами, сейчас невозможно.

В настоящее время отношения по расчетам регулируются в основном актами Банка России. Нельзя не заметить огромный массив этих актов и то, что они в значительной части устарели и не соответствуют нормам гражданского законодательства. Это создает дополнительные сложности в регулировании отношений, связанных с расчетами платежными поручениями. Известно, насколько эта сфера является конфликтной. Необходимость ее нормального законодательного регулирования вызвала включение в Кодекс главы, определяющей отношения участников безналичных расчетов. Многие нормы включены в Кодекс непосредственно из Унифицированных правил и обычаев. К сожалению, объем статей, включенных в Кодекс, недостаточен, для того чтобы детально их урегулировать, так как рамки Кодекса не позволяют такой детализации.

Объектом регулирования данной курсовой работы выступают отношения в области расчетов безналичным путем с помощью платежных поручений.

Предметом являются источники правового регулирования различных уровней в сфере расчетов платежными поручениями.

В качестве цели выступает следующий тезис - выявить правовое регулирование безналичных расчетов, а в частности - расчетов платежными поручениями.

Задачами, поставленными в данной работе являются:

1. Рассмотреть основные черты безналичных расчетов.

2. Раскрыть понятие, сущность и значение расчетов платежными поручениями.

3. Изучить нормативную базу по данному вопросу.

Глава 1. Безналичный расчет

1.1 Основные понятия о безналичном расчете

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.

Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Документооборот - это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств; порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия.

Расчеты существуют исключительно в рамках гражданско-правового обязательства. В рамках публично - правовых отношений расчетные отношения не возникают. Косвенно это прописано в п. 1.7. нового Положения О безналичных расчетах [23], в соответствии с которым оно не касается отношений между взыскателями, являющимися органами, выполняющими функции контроля и взыскания, и фактическими получателями средств при взыскании денежных средств в их пользу. Но, существуя в рамках гражданско-правовых (обязательственных) отношений, расчетные операции характеризуются погашением задолженности (кредиторской или дебиторской) у сторон, участвующих в сделке [5, с. 44]. Безналичные расчеты определяются как расчеты по гражданско-правовым сделкам и иным основаниям (например, по уплате налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды) с использованием для этого остатков денежных средств на банковских счетах. Замечу, что это определение не противоречит выводу о нераспространении расчетных отношений на отношения публичного характера.

Обязательным признаком правоотношения публично - правового характера является участие в нем в качестве стороны государственного образования в лице компетентных государственных органов. Однако в рамках отношений "налогоплательщик - банк" государство не участвует. Указанные отношения строятся как гражданские правоотношения по договору банковского счета. Следовательно, платежи (и расчеты) неправомерно относить к иным правоотношениям - налоговым, финансовым или трудовым.

Применительно к безналичным расчетам следует учитывать и специфический правовой статус безналичных денег. Открывая банковский счет и заключая с банком договор банковского счета, его владелец передает имеющиеся денежные средства, а также денежные средства, которые будут поступать на его счет, в полное распоряжение банка. По сути, денежные средства клиентов становятся составной частью имущества банка. Взамен владелец счета получает право требовать от банка проведения в интересах клиента и по его поручению различных банковских операций, в том числе по перечислению денежных средств. Объем указанных прав владельца счета по требованиям к банку определяется размером остатков денежных средств, числящихся на его счете. Следовательно, если характерным признаком наличных расчетов считать то, что деньги в них, выполняя функцию средства платежа, выступают в качестве такого объекта гражданских прав, как вещь (ст. 128 ГК РФ), то определяющим признаком безналичных расчетов является приобретение деньгами формы имущественного права. Таким образом, при безналичных расчетах средством платежа служат не деньги, а права требования к банку [16, с. 13]. Вышесказанное соответствует общей части нового Положения о безналичных расчетах: «безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов» [23]. При этом не исключается возможность распространения на отношения по безналичным расчетам правил об уступке права требования, предусмотренных главой 24 ГК РФ в качестве общих, по отношению к правилам Гражданского кодекса РФ о расчетах, о договорах банковского счета и банковского вклада.

1.2 Законодательное регулирование безналичных расчетов

Отношения, регулируемых Кодексом, касаются порядка установления форм расчетов. Действующее законодательство относит этот вопрос к компетенции Банка России. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" [22] определяет, что Банк России устанавливает стандарты и формы безналичных расчетов [13, с. 445]. Кодекс эти подходы меняет, используя ряд форм расчетов. Банк России не вправе запретить их использование, поскольку в Кодексе они прямо указаны. Предусматривается, что другие формы расчетов могут быть установлены законом, банковскими правилами или определяться исходя из обычаев делового оборота. В договоре, на основании которого производится расчет, сторонам предоставлено право выбрать любую из форм расчетов, которые есть в Кодексе, ином законе или в банковских правилах. Банки не вправе контролировать выбор клиентами формы расчетов.

Кодекс, в ст. 862, выделяет четыре основные формы расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты по инкассо и расчеты чеками [20]. Определение характера производимых банком операций в Кодексе шире, чем имеющееся в настоящее время в банковских правилах. Банковские правила содержат формулировку, не позволяющую сделать однозначного вывода, что входит в содержание обязанностей банка, когда клиент дает ему поручение перечислить средства с расчетного счета.

Таким образом, рассмотрев все вышесказанное, можно сделать вывод, что безналичные расчеты в условиях развитых рыночных отношений являются неотъемлемой частью гражданско-правовых сделок. Однако, отмечается слабое законодательное регулирование этого института, что оставляет вопрос о безналичных расчетах пока еще открытым.

Глава 2. Осуществление расчетов платежніми поручениями

2.1 Общие положения о расчетах платежными поручениями

Параграф 2 главы 46 ГК определяет основные правила осуществления расчетов на основании поручения клиента о перечислении средств (банковский перевод) [20]. Отношения, связанные с использованием данной формы расчетов, были урегулированы правилами Банка России. Расчеты платежными поручениями - имеют наибольший удельный вес в современном денежном обороте. К примеру, в правилах ГК о договоре поставки (ст. 516) прямо установлено применение платежных поручений во всех случаях, когда стороны не согласовали использование иных форм расчетов [4, с. 281]. При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или установленный в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определен применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 863 ГК) [20].

Рассматривая данное определение, можно выделить следующие признаки банковского перевода:

- Перевод осуществляется за счет средств плательщика. Перевод средств при их отсутствии на счете плательщика может быть исполнен банком только в порядке кредитования счета (ст. 850 ГК).

- Перевод осуществляется банком на тот счет, который указан плательщиком в этом же банке или ином банке.

- Перевод осуществляется в срок, установленный законом или в соответствии с ним. Однако стороны договора банковского счета вправе установить более короткий срок исполнения перевода.

Предъявление в банк платежного поручения - действие, которое совершается клиентом на основании договора банковского счета. Его следует рассматривать как оферту. Действия банка плательщика, направленные на исполнение платежного поручения, являются акцептом (п. 3 ст. 438 ГК РФ) [2, с. 708].

Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота (примерно три четверти) приходится на расчеты по товарным операциям. В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

- за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

- для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

- для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

- при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

- по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

Остальная часть платежного оборота (примерно одна четверть) - это расчеты по нетоварным операциям. В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

- платежей в бюджет;

- погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; перечисления средств органам государственного и социального страхования;

- взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т.п.;

- приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д. [14, с. 318-319].

По признаку территориального расположения предприятий и обслуживающих их банков различают расчеты иногородние и одногородние. Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банков, находящимися в одном населенном пункте, называются одногородними или местными расчетами. Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми учреждениями банков, находящимися в разных населенных пунктах, называются иногородними.

Банковский перевод является абстрактной сделкой, независимой от договора между плательщиком и получателем средств, по которому производятся расчеты. Пункт 2 ст. 863 имеет целью устранить возможные проблемы отношений по переводу, возникающих при отсутствии между плательщиком (инициатором перевода) и банком договора банковского счета, в этом заключается отличие Кодекса от Основ гражданского законодательства [6, с.269]. Основы связывали возможность осуществления безналичных расчетов только с наличием в банке банковских счетов. Кодекс от этой строгой установки уходит и предусматривает ситуации, когда расчеты могут производиться при отсутствии банковских счетов. При включении этой формулировки имелась в виду возможность расчетов в такой форме, когда, к примеру, одно лицо через банк перечисляет деньги в пользу другого гражданина, у которого нет счета в банке, для выдачи ему наличными - по аналогии с почтовым переводом. Таким образом, переводить денежные средства может не только клиент данного банка, но и лицо, не имеющее в нем счета. В данном случае Кодекс исходит из возможности осуществления подобных операций на основании разового поручения заинтересованного лица. На такие отношения распространяются нормы о поручении, вытекающем из договора банковского счета, если для указанного вида операций не установлены иные правила. Банки используют платежные поручения формы 0401060 для перечисления денежных средств по распоряжению лиц, не имеющих счета в данном банке [9, с. 77]. К указанным расчетам относятся, в частности, расчеты по распоряжениям физических лиц, осуществляемые кредитными организациями. Такие расчетные операции регулируются договором, заключаемым между кредитной организацией и клиентом - физическим лицом при представлении последним расчетного документа для перечисления денежных средств на условиях, предлагаемых кредитной организацией, включая обязательства и ответственность сторон, а также платность расчетных услуг.

Иной порядок может следовать из закона, установленных в соответствии с ним банковских правил или вытекать из существа расчетных отношений. Одно такое исключение содержится в ст. 861, в соответствии с которой расчеты между юридическими лицами должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке. Таким образом, если юридическое лицо, не имеющее счета в банке, внесет в его кассу свыше 2 млн. рублей [25] с целью их дальнейшего перевода в безналичном порядке, то такие действия следует рассматривать как незаконные расчеты наличными деньгами между юридическими лицами - банком и вносителем средств.

Пункт 3 ст. 863 устанавливает, что порядок осуществления расчетов платежными поручениями регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота [20]. Данная норма позволяет сделать вывод, что в связи с отсутствием специального федерального закона о расчетах платежными поручениями, кроме ГК, основными нормативными актами, регулирующими расчеты платежными поручениями на территории РФ, являются нормы Закона о банках, регулирующие расчетные отношения, нормы положения о безналичных расчетах, Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций от 01.03.96 г. и т.п.

Правовое регулирование банковского перевода может осуществляться банковскими обычаями. Они тоже играют большую роль в сфере расчетов платежными поручениями. К примеру, именно из банковской практики вытекает, что такие расчеты осуществляются, как правило, между юридическими лицами, а в последнее время и между юридическими лицами и гражданами предпринимателями (а также последними между собой) [1, с. 297].

2.2 Условия исполнения банком платежного поручения

Согласно пункту 1 ст. 864 ГК [20], содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним платежных документов должно соответствовать требованиям закона и банковских правил. В настоящее время, при отсутствии на этот счет специальных положений в законе, форма и содержание этих поручений и документов определяются банковскими правилами, издаваемыми Банком России на основании Закона «О Центральном банке РФ» [22], который относит определение форм расчетов, порядка их осуществления и стандартов к компетенции Банка России.

Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы и должны содержать:

- наименование расчетного документа;

- номер платежного поручения;

- число, месяц, год его выписки;

- номер банка плательщика и его наименование;

- наименование плательщика и номер его расчетного счета;

- получатель средств и его расчетный счет;

- назначение платежа;

- сумма платежа и т.д.

Обязательно четкое указание назначения платежа (в случае предоплаты фиксируется номер счета, при оплате полученного товара - номер накладной), разбивка суммы (например выделяется НДС, спецналог). При этом основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным документам во избежание дальнейших неприятностей с инспектором [11, с. 114].

В соответствии с п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 25.11.97 N 5-П "О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации" [24] при осуществлении кредитной организацией, филиалом перевода средств с корреспондентского счета "ЛОРО" и по счетам межфилиальных расчетов сводное платежное поручение банка - отправителя платежа кроме общеустановленных реквизитов должно содержать дату перечисления платежа, которая указывается в реквизите "Резервное поле". Дата перечисления устанавливается банком - отправителем платежа с учетом срока прохождения документов (документопробега) до банка - получателя платежа (поручение, реестры предстоящих платежей). При перечислении платежа через расчетную сеть Банка России дата перечисления платежа не устанавливается.

Платежные поручения принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами организаций, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. В соответствии с п. 2.2 Положения о расчетах и п. 3.3.2 Инструкции Госбанка N 28 расчетные документы должны быть подписаны руководителем (первая подпись) и главным бухгалтером (вторая подпись) - лицами, уполномоченными распоряжаться счетом, и скреплены печатью. В отдельных случаях допускается представление расчетных документов с одной первой подписью и/или без печати [8, с. 231]. Что касается платежных поручений, выписанных индивидуальным предпринимателем, то они должны иметь одну подпись, указанную в карточке с образцом подписи, без оттиска печати. Платежное поручение представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

- 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

- 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

- 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

- Форма расчетного документа, предназначенная для заполнения физическими лицами, разрабатывается кредитными организациями самостоятельно с таким условием, что в нем должны быть предусмотрены все необходимые для перечисления средств реквизиты, на основании которых кредитной организацией заполняется платежное поручение.

В настоящее время все чаще применяются расчеты в электронной форме. Перечисление денежных средств от одной кредитной организации другой с использованием электронных каналов связи Банка России может осуществляться практически при любой форме расчета, хотя наиболее распространенной из них по-прежнему является банковский перевод. Осуществление расчетов с участием Банка России регулируется Указанием ЦБ РФ от 24.12.97 N 95-У "Об особенностях проведения кредитными организациями (филиалами), другими клиентами Банка России платежей через расчетную сеть Банка России при передаче информации по каналам связи", Положением ЦБ РФ от 20.02.98 "О многорейсовой обработке платежей в Московском регионе". В соответствии с Указаниями ЦБ РФ от 24.12.97 N 95-У такое перечисление денежных средств должно осуществляться в два этапа и оформляться двумя расчетными документами. На первом этапе участники расчетов передают по каналам связи в обслуживающие подразделения Банка России реестры направленных платежей. Под реестром направленных платежей понимается электронный файл, формируемый участником расчетов - инициатором платежа, содержащий порядковый номер реестра, дату его создания и некоторые обязательные реквизиты каждого платежа, включенного в реестр. Наряду с обязательными реквизитами в зависимости от принятой технологии обработки учетно-операционной информации реестр может содержать дополнительные реквизиты.

Реестр направленных платежей подписывается электронно-цифровой подписью участника расчетов и направляется по каналам связи для обработки в обслуживающее подразделение Банка России. На основании реестра направленных платежей ЦБ РФ производит соответствующие проводки по корреспондентским счетам кредитных организаций. На следующий день после их совершения участник расчетов, со счета которого были списаны денежные суммы на основании реестра направленных платежей, обязан представить в ЦБ РФ одно сводное платежное поручение на бумажном носителе на общую сумму платежей в адрес получателей средств, списанных с корреспондентского (лицевого) счета участника расчетов на основании реестров направленных платежей. Сводное платежное поручение составляется на бланке, формат которого определен письмом Банка России от 14.10.97 N 529 [14, с. 320-321].

Осуществлении расчетных банковских операций без участия Банка России регулируется Временным положением ЦБ РФ от 10.02.98 N 17-П «О порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями». Электронные расчеты без участия Банка России вводятся на основании платежного документа отправителя платежа, составленного в электронной форме и подписанного аналогом его собственноручной подписи (ст. 160 ГК РФ). Последний может использоваться не только в электронных, но и в "бумажных" расчетах, например, в виде факсимильного воспроизведения подписи (п. 1.4 Положения ЦБ РФ от 10.02.98 N 17-П). Электронная цифровая подпись является разновидностью «аналога собственноручной подписи», применяемого для оформления расчетных документов на электронных носителях [14, с. 322].

Пункт 2 ст. 864 ГК РФ [20] предусматривает для банка возможность потребовать уточнения содержания поручения, что значительно снижает еще на стадии принятия поручения вероятность его неправильного исполнения. Однако, данная норма Гражданского Кодекса сформулирована таким образом, что банк может, но не обязан, уточнить содержание. Банк имеет полное право оставить платежное поручение, не соответствующее установленным требованиям, без исполнения и возвратить его плательщику. Если же банк решил сделать запрос плательщику об уточнении поручения, то он должен быть сделан банком в максимально короткие сроки с момента получения поручения. Срок для ответа на запрос банка об уточнении поручения предполагается установить в законе или в банковских правилах. При отсутствии нормативно установленных сроков ответ дожен быть дан «в разумный срок», то есть в срок, нормально необходимый клиенту для получения запроса, подготовки ответа и направления его банку [3, с. 488]. Такой срок может быть различным. Разумный срок в данном случае определяется, исходя из ряда факторов:

- круг требуемых дополнительных сведений;

- характер этих сведений;

- расстояние между сторонами;

- состояние средств коммуникации;

- практика взаимоотношений между сторонами;

- день недели;

- условия передачи информации между банком и клиентом;

- необходимость для клиента, в свою очередь, делать какие-либо запросы, уточнения и т.д.

Когда ответ не получен в установленные законом или банковскими правилами сроки или при их отсутствии в разумный срок, банк вправе либо оставить поручение без исполнения и вернуть плательщику либо исполнить его. Однако эта норма действует лишь в той мере, в какой федеральным законом, банковскими правилами или договором между банком и плательщиком не предусмотрено иное.

Например: В договоре банковского счета может быть прямо оговорено, что банк исполняет платежное поручение, а клиент не позднее трех дней представляет ему требуемую информацию [12, с. 236].

Также, необходимо отметить, что указанное в пункте 2 ст. 865 ГК РФ правило не относится к случаям неправильного оформления платежного поручения (например, отсутствует первая подпись), при которых банк вправе вернуть поручение без исполнения.

После проверки банком правильности оформления поручения производится списание средств со счета плательщика. По общему правилу, установленному в пункте 3 ст. 864 ГК, банк исполняет платежное поручение лишь при наличии денежных средств на счете плательщика [20]. Однако в договоре между ними может быть предусмотрено и кредитование счета (что предусматривает ст. 850 Кодекса). Положения о безналичных расчетах также устанавливают правила, которые необходимо применять при отсутствии денежных средств на счете плательщика. Согласно пункту 3.6 Положений [23], при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок” и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Оплата его производится по мере поступления средств на счет плательщика после первоочередных платежей в бюджет, Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и Фонд обязательного медицинского страхования.

Также допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок” (пункт 3.7 Положений) [23].

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы 0401066. Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов. При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле “Отметки банка” проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: “Частичная оплата”. Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения [5, с. 426].

При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

Платежные поручения должны исполняться банком в порядке очередности, установленной ст. 855 ГК РФ (п.3 ст.864 ГК РФ). Пункт 1 ст. 855 Кодекса устанавливает, что при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом [20]. Однако, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в порядке очередности, установленной пунктом 2 ст. 855 ГК. Так, платежные поручения на перевод денежных средств контрагенту относятся к платежным документам, которые при недостаточности средств на счете плательщика исполняются банком в шестую очередь, после списания средств в счет удовлетворения требований по исполнительным листам судов и платежных документов предыдущих очередей.

Таковы основные условия исполнения банком платежного поручения.

2.3 Исполнение поручения

Исполнение поручения заключается в перечислении банком денежной суммы со счета плательщика на счет получателя средств через его банк. Предъявление в банк платежного поручения - действие, совершаемое клиентом во исполнение договора банковского счета (односторонняя сделка) [10, с. 466]. Банк вправе не выполнить это поручение только в том случае, если оно противоречит законодательству. Банк принимает платежные поручения при наличии средств на счете плательщика, снимает деньги со счета и отправляет вместе с платежными поручениями в расчетно-кассовый центр (РКЦ). РКЦ снимает с корреспондентского счета банка деньги и переводит на корреспондентский счет банка, где обслуживается клиент. Деньги, поступившие на корреспондентский счет банка, зачисляются на счет получателя.

Одним из наиболее сложных аспектов безналичных расчетов является определение момента исполнения обязательства плательщиком и кредитными организациями. Момент исполнения обязательств как плательщиками, так и кредитными организациями при безналичных расчетах зависит от характера основного обязательства, во исполнение которого производятся расчеты. За счет решения этого вопроса определяется лицо, которое несет риск непрохождения (задержки прохождения) платежа при осуществлении безналичных расчетов. Соответственно его можно рассматривать как один из способов согласования интересов участников безналичных расчетов.

При уплате неналоговых платежей в бюджет прямо установлено, что моментом исполнения обязательств плательщиком является момент списания средств с его банковского счета (п. 1 ст. 40 Бюджетного кодекса РФ) [19].

Моментом исполнения обязательств при уплате налогов и сборов в безналичном порядке в соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ [21] признается момент предъявления в кредитную организацию платежного поручения на уплату соответствующего налога или сбора. При этом налог и сбор не признаются уплаченными в случае отзыва налогоплательщиком или возврата ему банком платежного поручения, а также если на момент предъявления в кредитную организацию платежного поручения налогоплательщик имеет иные неисполненные требования. предъявленные к счету, и не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех этих требований.

Однако необходимо учитывать, что по данному вопросу существует решение Конституционного Суда РФ, в котором выражена его правовая позиция: ст. 57 Конституции РФ предполагает определение момента исполнения обязательств плательщиком по уплате налогов и сборов как момента списания средств с его счета в кредитной организации. Данная правовая позиция выражает результаты официального толкования Конституции РФ Конституционным Судом РФ. Следовательно, можно утверждать, что п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в этой части противоречит Конституции РФ [4, с. 283].

Соответственно во всех случаях, когда производится уплата налогов и сборов, в том числе при их взыскании в бесспорном порядке, моментом исполнения обязательств плательщиком должен признаваться момент списания средств с его банковского счета в соответствии с указанной правовой позицией Конституционного Суда РФ. Моментом исполнения обязательств самой кредитной организацией необходимо считать момент списания средств с ее корреспондентского счета.

В случаях когда в соответствии с законодательством уплата налогов или сборов производится через налогового агента, сам плательщик на основании п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ [21] считается исполнившим свое обязательство с момента удержания налога или сбора, а все вышеуказанное будет касаться уже отношений налогового агента и обслуживающей его кредитной организации.

Кодекс по этому вопросу определяет следующее: он говорит о том, что обязанность банка по перечислению средств исчерпывается лишь при зачислении средств на корреспондентский счет, указанный клиентом, который дал поручение [20]. У кредитной организации получателя средств возникают перед ним обязанности по зачислению средств на его счет. Если стороны в договоре оговорили иной момент исполнения основного обязательства, то это означает, что риск прохождения платежа до момента зачисления средств на корреспондентский счет кредитной организации получателя средств полностью ложится на самого получателя, поскольку предъявление иска за этот период к кредитной организации плательщика со стороны получателя невозможно в силу отсутствия между ними договорных отношений. Банковский перевод можно рассматривать как договор об исполнении третьему лицу (а не в пользу третьего лица). Поэтому лицо, указанное в качестве получателя средств, не приобретает права требовать переводимую сумму от банков, участвующих в банковском переводе, кроме своего - банка получателя средств. С момента зачисления переводимой суммы на его корреспондентский счет получатель может требовать зачисления этих денег на свой счет. Такое право вытекает из договора банковского счета.

Зачисление средств может быть произведено на счет самого клиента в том же банке, которому дано поручение. У нас сейчас нет запрета на использование двух счетов в одном банке. Клиент может дать поручение о перечислении средств с одного своего счета на другой свой же счет в этом банке, и это будет операция по банковскому переводу. Также это может быть и межбанковский перевод, когда клиент хочет перечислить средства в иной банк, в котором обслуживается получатель средств. Во всяком случае обязанность банка исчерпывается только тогда, когда средства поступят на счет, указанный клиентом, давшим поручение об их перечислении. При поступлении денег банк-получатель выдает своему клиенту выписку, подтверждающую получение денег, и платежное поручение отправителя. Банк-получатель оставляет у себя второй экземпляр и хранит его в документах операционного дня.

Учитывая вышесказанное, при погашении денежного обязательства гражданско-правового характера путем перечисления денежных средств в безналичном порядке кредитор сохраняет право требования к должнику до момента зачисления этих средств на его счет.

Второй, очень существенный момент, впервые закрепленный в законодательстве, - это срок, в течение которого должно быть выполнено поручение клиента. Содержащееся в пункте 1 ст. 865 ГК [20] правило предусматривает обязанность банка, принявшего поручение, перечислить средства получателю в определенный срок. Срок исполнения впервые вводится как существенное условие поручения о перечислении средств. Данная новелла направлена на обеспечение дисциплины расчетов. Банк, принявший платежное поручение, обязан исполнить его не позднее дня, следующего за днем поступления платежного поручения в банк. В случае же, когда банк направил плательщику запрос об установлении соответствия платежного поручения установленным требованиям, срок исполнения исчисляется с момента представления плательщиком необходимых сведений. Срок, в течение которого перевод должен быть закончен, устанавливается законом либо в соответствии с ним, то есть может быть определен и банковскими правилами, если он не установлен законом. Сторонам предоставлено право соглашением определить срок более короткий. Больший они установить не могут [2, с.294]. Тут прослеживается один существенный момент, характерный для разделов Кодекса о банковском счете и о расчетах. Допускается ограничение срока по усмотрению сторон, если это не ухудшает положение клиента. В целом же ряде случаев, учитывая, что банки могут оказать давление на клиентов, более слабых в экономическом отношении, при формулировке условий договора, установлено, что они не вправе настаивать на включении в договор условия, увеличивающего срок проведения операции по сравнению со сроком, который установлен законом либо в ином порядке. Вся операция с момента получения поручения клиента о перечислении средств до момента зачисления средств на счет получателя понимается как операция, производимая банком по платежному поручению. За осуществление расчетов в течение всей этой операции отвечает банк, которому было дано поручение клиента. Ранее правилами Центрального банка устанавливался срок, в течение которого сумма должна быть списана со счета владельца. Однако лицо, переводящее средства, заинтересовано в первую очередь в том, чтобы они вовремя поступили по назначению. В настоящее время в соответствии со ст. 80 Закона о Центральном банке [22] общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней при расчетах в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.

Поручение является действительным в течение десяти дней со дня выписки, причем день выписки в расчет не принимается. Сейчас выделяют срочные, досрочные и отсроченные поручения. Срочные переводы совершаются в целях авансирования (до отгрузки товара), а также после отгрузки товара и в качестве частичных платежей при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи, согласно пункту 3.6 Положения о расчетах [23], совершаются по соглашению сторон и представляют собой форму коммерческого кредитования. Кроме того, платежные поручения применяются при постоянных и равномерных поставках товаров, когда они принимают вид плановых платежей, которые специально предусматриваются сторонами договора.

Платежные поручения имеют различные сроки исполнения в зависимости от того, клиентом какого банка является получатель средств.

- Если получатель средств является клиентом того же банка, что и плательщик, то перевод средств осуществляется мгновенно.

- В случае, когда получатель средств является клиентом банка, у которого с банком плательщика установлены корреспондентские отношения, платеж также может осуществляться в течение нескольких минут (при условии, что контрагент ожидает это поступление, и уведомил об этом свой банк). Иногда, при наличии достаточно крупных оборотов, по запросу клиента банк может установить корреспондентские отношения с банком получателя средств.

- Если получатель средств не является клиентом банка плательщика или банка, с которым установлены корреспондентские отношения, переводы на его счет осуществляются через Межрегиональный Центр Информатизации ЦБ РФ. Платеж плательщика, вместе с платежами других клиентов попадает в один из рейсов (пакетов платежей), формируемых банком для отправки в МЦИ. Значит, банк получателя средств сможет увидеть результаты платежей непосредственно после обработки ближайшего комплекта платежей.

По срочности исполнения платежные поручения различаются следующим образом: "день в день" и "рейс в рейс". Понятие "день в день" означает, что деньги будут перечислены контрагенту непосредственно в день подачи платежного поручения. Понятие "рейс в рейс" означает, что платежное поручение будет отправлено в МЦИ одним из ближайших рейсов, формируемых банком.

Обычно в переводе участвуют банк плательщика и банк получателя. Однако в условиях развитых рыночных отношений банки вынуждены взаимодействовать. Пункт 2 ст. 865 ГК [20] предоставляет право банку, принявшему поручение, по своему усмотрению с учетом выбора наиболее выгодного и экономичного варианта определять структуру расчетов, в том числе решать, будет ли поручение исполняться банком самостоятельно или с привлечением иных банков. Таким образом, банк плательщика вправе привлечь другие банки для выполнению операции по перечислению средств на счет, указанный в поручении клиента. Такая необходимость может быть обусловлена отсутствием корреспондентских отношений между банком плательщика и банком получателя. Из этого следует, что банк плательщика может по своему усмотрению выбрать оптимальную структуру расчетов. Однако, следует отметить, что эти правила относятся лишь к случаям, когда плательщиком является именно клиент банка, а не другие лица [18, с. 70].

Из новшеств, вносимых Кодексом в регулирование расчетов платежными поручениями, следует отметить возложение на банк обязанности информировать клиента о ходе исполнения поручения. В пункте 3 ст. 865 ГК РФ [20] впервые законодательно закреплена данная обязанность. Нередко плательщики не могут предъявить суду данных, где и у кого находятся перечисленные ими средства. Кодекс возлагает на банки обязанность информировать плательщика о том, как проходит операция, где, на каком этапе и у кого находятся деньги, с тем чтобы плательщик мог с учетом этой информации думать, что ему делать дальше. Плательщик должен знать, пришли деньги по назначению или нет, а если пришли, то когда. Все эти сведения должен предоставить банк, обслуживающий плательщика. В этом случае банк направляет извещение об исполнении поручения клиента. Порядок оформления и содержание извещения банка об исполнении поручения должны быть установлены законом. Если этого нет, то их на данном этапе можно устанавливать соглашением сторон - Кодекс это допускает.

Пункт 3.8 Положения о безналичных расчета [23] определяет момент, когда банк должен предоставить клиенту информацию об исполнении поручения. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Обязанность по информированию клиента о ходе исполнения поручения входит в общий объем обязанностей банка по договору банковского счета, и за ее нарушение банк несет гражданско-правовую ответственность перед клиентом.

Действующее Положение о безналичных расчетах [23] предусматривает особый порядок расчетов платежными поручениями при оплате денежных переводов через предприятия связи. Предприятиям и организациям предоставлено право без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятия связи на следующие цели:

- на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);

- предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции.

В этих случаях предприятие-плательщик выписывает на ближайшее почтовое отделение платежное поручение, где указывает назначение перечисляемой суммы (например, на выплату авторского гонорара и т.д.) и сдает его в свое учреждение банка. К поручению плательщик должен приложить бланки заполненных денежных переводов на конкретных получателей, а также общий список всех переводополучателей (в 2 экземплярах) с указанием того, кто получает деньги, на какие цели, в какой город или населенный пункт направляется этот перевод.

Предприятие связи, переводящее средства, выписывает через свое учреждение банка платежное поручение на имя того почтового отделения, которое будет оплачивать эти переводы. К данному поручению прикладываются заполненные бланки денежных переводов перевододателей и экземпляр общего списка переводополучателей. При этом движение денежных средств между банками осуществляется через их корреспондентские счета в РКЦ на балансовом счете № 161 [11, с. 115]. Предприятия связи оплачивают поступившие переводы наличными либо зачислением средств на счета переводополучателей. А переводы, адресованные юридическим лицам, оплачиваются только безналичным путем также поручениями, составляемыми в 4 экземплярах на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Через предприятия связи хозяйствующие субъекты могут также переводить на свои счета, открытые в банках, наличные суммы торговой выручки. В бланке почтового перевода перевододатель должен указать:

- свое полное наименование;

- номер банковского счета, на который подлежит зачислению эта выручка;

- наименование и номер банка, в котором открыт этот счет.

Предприятие связи по всем денежным переводам, связанным с переводом торговой выручки, должно составить платежное поручение в адрес переводополучателя на общую сумму и сдать это поручение в банк, обслуживающий данное предприятие связи. На обратной стороне всех экземпляров поручений, относящихся к перечислению торговой выручки, предприятие связи обязано указать наименование конкретных перевододателей торговой выручки и суммы, переводимые ими в банк на счет торговой выручки.

Гражданское законодательство устанавливает, что при постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем могут производиться расчеты между торговыми организациями и их поставщиками (мясокомбинатами, хлебозаводами, молокозаводами), между торфопредприятиями и электростанциями, производственными предприятиями за уголь, газ, электроэнергию, металл и т. д. Также сюда относятся и расчеты по распоряжениям физических лиц, осуществляемые кредитными организациями. Такие расчетные операции регулируются договором, заключаемым между кредитной организацией и клиентом - физическим лицом при представлении последним расчетного документа для перечисления денежных средств на условиях, предлагаемых кредитной организацией, включая обязательства и ответственность сторон, а также платность расчетных услуг.

Плательщик может заблаговременно передавать банку платежные поручения на плановые платежи за предстоящий месяц. В этом случае платежные поручения регистрируются в специальном журнале и оплачиваются в день наступления срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки оплаты которых не наступили, могут быть отозваны плательщиком.

Расчеты плановыми платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.

На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, в котором в графе «Вид платежа» покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц).

В случае расчетов платежными поручениями сокращается время совершения и документооборота операции. Документооборот при расчетах платежными поручениями относительно прост. Различают документооборот при предварительной оплате товаров и услуг, и при последующей оплате.

Расчеты с последующей оплатой товаров и услуг являются самой простой формой в техническом плане. Схема выглядит следующим образом:

1.поступление товаров и услуг

2.передача платежного поручения

3. списание средств со счета клиента

4.перевод средств в банк поставщика

5.зачисление средств на счет поставщика

6.выписка о состоянии средств на счете поставщика

Однако, подобная форма расчетов имеет недостаток - нет гарантии платежа.

Расчеты с предоплатой являются самой распространенной формой в России, схема документооборота такова:

1.договор между поставщиком и покупателем

2.платежное поручение

3.списание средств со счета клиента

4.перевод средств в банк поставщика

5.зачисление средств на счет поставщика

6.выписка о состоянии средств на счете поставщика

7.товары и услуги

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

2.4 Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения

Неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения клиента о переводе считается нарушением договорных обязательств, в этом случае банк несет полную имущественную ответственность по общим правилам, установленным для коммерческих организаций. Гражданский Кодекс РФ [20] устанавливает: в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 ГК РФ. То есть банк, выступающий в роли должника по обязательству, возникшему из поручения клиента, несет ответственность по нормам ст.ст. 393, 403, 406 ГК РФ. Если же плательщик - не клиент банка, а иное лицо, то всегда наступают последствия, предусмотренные ст.395 ГК.