контроль за операціями

Рис. 2.1. Структура управлінь в розрізі депозитної діяльності ТОВ “Фінанси та кредит”

Для підвищення ефективності депозитної діяльності та для урегулювання внутрішньобанківських відносин щодо управління цією діяльністю, банк користується внутрішньою нормативною документацією, що базується на нормативних актах Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України та Національного Банку України.

Розглядаючи внутрішню нормативну документацію ТОВ “Фінанси та кредит”, можна виділити:

Ш Положення “Про Комітет управління активами і пасивами”(див. Дод.Н )

Ш Робочий документ “Про політику управління активами і пасивами” (див. Дод.О)

Ш Положення “Про залучення вкладів фізичних осіб” (див. Дод.П )

Ш Положення “Про залучення вкладів юридичних осіб” (див. Дод. Р)

Ш Положення “Про управління банківськими ризиками” (див. Дод. С)

Ш Положення “Про службу внутрішнього аудиту” (див. Дод.Т )

Розглянемо короткий зміст кількох документів:

Положення “Про Комітет управління активами і пасивами”

Функції КУАП

Для вирішення поставлених завдань КУАП виконує такі функції:

1.1. Структури балансу:

* питома вага кожної групи активів (пасивів) у загальних активах (пасивах);

1.2. Дохідності:

види максимальних ставок залучення за видами (термінами, сумами) ресурсів;

види мінімальних ставок розміщення за видами (термінами, сумами) активів;

мінімально допустимий розмір маржі при здійсненні арбітражних угод.

1.4. Ризиків:

країни;

регіонального;

галузевого;

максимального розміру ризику на одного позичальника;

максимального розміру "великих" кредитних ризиків;

максимального розміру бланкового кредитування окремого позичальника;

процентного;

курсового та інших, на розсуд КУАП.

2. Затвердження методик і процедур по управлінню пасивами й активами:

2.1 Розподілу ресурсів за видами активних операцій.

2.2 Визначення дохідності по кожному виду активних операцій.

2.3 Визначення собівартості операцій на основі їхніх технологій, бюджету підрозділів та вартості використаних ресурсів і встановлення мінімального рівня дохідності операцій.

2.4 Управління процентним ризиком.

2.5. Управління курсовим ризиком та інших, на розсуд КУАП.

3. Прийняття рішень уразі необхідності перевищення (порушення) внутрішніх нормативів та лімітів.

Права, обов'язки і відповідальність КУАП

КУАП відповідає за управління капіталом Банку, встановлення лімітів, які мають узгоджуватися з відповідними нормативами НБУ.

КУАП встановлює ліміти і нормативи у межах своїх повноважень, обумовлених в окремому доповненні до цього Положення. Ліміти і нормативи, встановлені КУАП, є обов'язковими для дотриман-ня всіма службами Банку.

Ліміти і нормативи, які виходять за межі обумовлених повноважень КУАП, встановлюються Президентом і Правлінням Банку.

Контроль за виконанням рішень комітету

Поточний моніторинг виконання рішень, прийнятих на засіданнях КУАП, покладається на Казначейство Банку. Результати моніторингу виконання рішень, прийнятих на попередньому засіданні КУАП, розглядаються на наступному засіданні.

Робочий документ “Про політику управління активами і пасивами” повинен складатися з наступних частин:

1. Загальні положення;

2. Цілі та задачі політики управління активами та пасивами;

3. Основні принципи політики управління активами та пасивами Банку;

4. Впровадження політики управління активами та пасивами;

5. Контроль здійснення політики управління активами та пасивами.

Тепер розглянемо детальніше кожну із вказаних вище частин:

1. Загальні положення.

1.1 .Це Положення визначає основні засади політики управління активами та пасивами Товариства з обмеженою відповідальністю "Фінанси та кредит" (далі Банк), визначення основних принципів проведення роботи по управлінню діяльністю Банку в аспектах управління активами та пасивами з метою підвищення ефективності, стійкості та конкурентоспроможності Банку, забезпечуючи при цьому мінімізацію банківських ризиків.

1.2. Положення розроблено відповідно до Закону України „Про банки та банківську діяльність", нормативно-правових актів Національного Банку України, Статуту Банку.

1.3. При управлінні активами та пасивами Банк виходить із необхідності забезпечення єдності інтересів Банку, його учасників та клієнтів, а також інших осіб зацікавлених в ефективній діяльності Банку.

2. Цілі та задачі політики управління активами та пасивами

2.1. Управління активами та пасивами Банку має на меті:

Ш забезпечення ефективної діяльності Банку в короткостроковій та довгостроковій перспективі;

Ш здійснення комплексного та цілісного підходу до організації управління активами та пасивами Банку, забезпечуючи при цьому:

управління ліквідністю, підтримуючи її на достатньому рівні для своєчасного виконання прийнятих на себе зобов'язань ;

високу платоспроможність та прибутковість діяльності Банку;

надання повного спектру послуг клієнтам Банку, підтримку їх бізнесу ;

розуміння наявних та потенційних ризиків, які можуть виникнути внаслідок проведення роботи;

введення обмежень щодо ризиків та їх мінімізації на всіх етапах здійснення операцій ;

Ш забезпечення нагляду та суттєвого контролю за діяльністю щодо управління активами та пасивами Банку для своєчасного прийняття необхідних заходів керівництвом ;

Ш скеровування стратегічного напрямку розвитку Банку ;

Ш підвищення рівня обслуговування клієнтів ;

Ш проведення гнучкої політики управління активами та пасивами. що повинна сприяти додатковому залученню клієнтів в Банк ;

Ш розміщення залучених коштів в найбільш прибуткові активи, збільшення обсягів кредитування національної економіки;

Ш забезпечення методологічної бази та інформаційних технологій для виконання визначених завдань;

Ш доведення послуг Банку більш широкому колу клієнтів в різних регіонах України;

Ш підтвердження діяльності Банку як універсальної банківської установи та надійного партнера, зміцнення його конкурентоспроможності на фінансовому ринку України .

2.2. Управління активами та пасивами Банку забезпечує виконання таких завдань:

- забезпечення Банку необхідним обсягом ресурсів, узгоджених за строками, часовими, вартісними та об'ємними характеристиками шляхом: проведення тарифної політики, яка відповідає вимогам часу, є конкурентоспроможною на ринку та задовольняє інтереси клієнтів; надання повного спектру банківських послуг суб'єктам господарської діяльності та фізичним особам, постійно розширюючи їх асортимент, розробляючи нові види строкових депозитних вкладів, додаткового стимулювання чи розіграшів призів, враховуючи ринкові умови та особливості різних регіонів України, проведення акцій та рекламних кампаній;

- розробки та впровадження новітніх технологій та банківських продуктів, які дозволяють оперативно та якісно надавати всі види послуг у всіх структурних підрозділах Банку;

- забезпечення раціональної структури активів зі збільшенням частини високоякісних та найбільш прибуткових активів, з прийнятним рівнем ризиків, та пасивів Банку;

- підтримання необхідного рівня доходності активів, збалансованості за строками та напрямками розміщення залучених ресурсів, ліквідності Банку, диверсифікація ризиків;

здійснення управління активами та пасивами Банку враховуючи основні напрямки стратегії розвитку Банку, бюджетів, планів;

максимізація прибутку як за рахунок максимізації доходів, отриманих від проведення активних операцій, так і шляхом зменшення витрат в результаті управління пасивами;

розширення географії діяльності Банку, відкриття мережі філій та відділень;

політика управління активами та пасивами має бути нерозривно пов'язана з тарифною, кредитною та інвестиційною політикою Банку, не містити суперечностей та протиріч.

3. Основні принципи політики управління активами та пасивами Банку

3.1.Забезпечення цілісності та сприяння розвитку Банку через координацію політики управління активами та пасивами з основними напрямками розвитку Банку, місією, стратегією, визначеною банком кредитною та інвестиційною політикою, оперативними планами тощо;

3.2.Здійснення управління активними та пасивними операціями виходячи з необхідності максимізації прибутку та мінімізації банківських ризиків та дотримання нормативних документів НБУ щодо регулювання діяльності банків;

3.3.Проведення управління шляхом:

Ш встановлення лімітів максимальних кредитних ризиків на одного контрагента, з урахуванням встановлених Національним банком України економічних нормативів діяльності;

Ш лімітів "великих" кредитних ризиків;

Ш максимального ризику на одного інсайдера та сукупного розміру кредитів наданих інсайдерам, гарантійних операцій та поручительств ;

Ш кредитування " овердрафт" з врахуванням фінансового стану клієнта та надходжень на його поточні рахунки ;

Ш лімітів міжбанківських кредитів та депозитів в тому числі: овернайт, короткострокового кредитування, форексних операціях ;

Ш лімітів відкритих довгих та відкритих коротких валютних позицій як головному Банку, так і його філіям, забезпечуючи при цьому виконання нормативів ризику загальної відкритої (довго-короткої) валютної позиції Банку ;

Ш лімітів залишків коштів в касах для забезпечення ефективного їх використання ;

Ш формування портфеля цінних паперів в межах встановленого НБУ нормативу інвестування окремо за кожною установою - не більше 15 відсотків, та загальної суми інвестування - 60 відсотків;

Ш аналізу тенденцій ринку щодо відсоткових ставок, рекомендації на встановлення відсоткових ставок за наданими та залученими коштами;

3.4.В кожному разі надання кредитів в розмірі більше 10 відсотків капіталу Банку та при наданні кредитів інсайдерам банк повідомляє про це НБУ в вигляді встановленої звітності з цього питання. Загальна сума великих кредитів наданих банком, обмежується восьмикратним розміром його капіталу .

3.5.Визначення основних видів ризиків, що потребують регуляції та мінімізації в тому числі: кредитного ризику, ризику ліквідності, процентного, валютного, ринкового, операційного та юридичного ризику.

3.6.Оцінка загально банківської позиції щодо прийнятих ризиків, розгляд засобів їх хеджування;

3.7.Оцінювання показників діяльності Банку на підставі прийнятих методик розрахунку економічних показників: якості активів;

3.8.Проведення періодичної перевірки кредитного портфеля та оцінка його якості, формування в повному обсязі резервів на можливі втрати від кредитних операцій, за простроченими понад 31 день, сумнівними до отримання відсотками та цінними паперами та ін. Перевірка наявності та умов зберігання забезпечення, прийнятого в заставу по кредитах не рідше одного разу в квартал та при пролонгації кредитів для забезпечення своєчасного та повного формування резерву .

3.9.Оцінка та моніторинг ризиків з врахуванням потенційних змін в економічній ситуації, на банківському ринку, своєчасна реакція на динаміку змін в структурі активів та пасивів;

3.10.Забезпечення ефективного контролю кредитних та інших ризиків шляхом внутрішнього контролю та аудиту;

3.11.Чітке та виважене управління активами і пасивами, ґрунтоване на професіоналізмі та відповідальності керуючого персоналу ;

4. Впровадження політики управління активами та пасивами.

4.1.Політика управління активами та пасивами визначається і впроваджується Комітетом з управління активами та пасивами (КУАП), який визначає основні напрямки комплексної системи управління активами та пасивами Банку визначає граничні розміри показників (лімітів) та надає рекомендації для Правління Банку.

4.2.Комітетом з управління активами та пасивами Банку на засіданнях проводиться заслуховування та оцінка основних показників діяльності, представлених структурними підрозділами, пропозицій щодо їх встановлення.

4.3.Рішення щодо управління активами та пасивами, які прийняті КУАП, доводяться до відома відповідних структурних підрозділів Банку для керівництва в роботі.

5. Контроль здійснення політики управління активами та пасивами

5.1.Контроль проведення політики управління активами та пасивами Банку передбачених даним положенням проводиться Службою внутрішнього аудиту Банку.

Банк дотримується збалансованого управління активами і пасивами. Ця стратегія полягає в тому, що банк розглядає портфелі активів і пасивів як єдине ціле, визначаючи роль сукупного портфелю в одержані високого прибутку за прийнятного рівня ризику. Спільне управління активами і пасивами дає банку інструментарій для формування оптимальної структури балансу та створення захисту від ризиків, спричинених значними коливаннями параметрів фінансових ринків.

Якщо переглянути структуру, функції та внутрішні нормативні документи у розрізі депозитних операцій, то можна побудувати між ними взаємозв'язок(див. Рис. 2.2.)

Для ефективного проведення, правильного порядку та прозорості депозитних операцій кожний банк веде свою облікову політику, і банк “Фінанси та кредит” не є виключенням”.

Бухгалтерський облік проводиться для фізичних та юридичних осіб окремо,також окремо проводиться нарахування та сплата відсотків по депозитним рахункам.

Внески фізичних осіб відрізняються від внесків юридичних осіб більш жорсткими умовами - відсотки по вкладах громадян не можуть бути змінені банком в однобічному порядку, якщо це не обговорено в договорі внеску.

Вести операції фізичних осіб дозволяється тільки банкам, що пропрацювали більше двох років і отримали дозвіл на роботу з коштами громадян.

Строкові кошти фізичних осіб обліковуються в банку на наступних рахунках:

2630 - “Короткострокові депозити фізичних осіб”;

2635 - “Довгострокові депозити фізичних осіб”.

За кредитом - проводяться суми коштів,що зараховані на депозит.

За дебетом вказаних рахунків обліковуються суми повернених депозитів.

Залишок рахунків - кредитовий - відображає суму коштів, які знаходяться у користуванні банком, власником яких є фізична особа.

Рис 2.2. Взаємозв'язок структури, функцій та внутрішніх документів ТОВ “Фінанси та кредит”

Для ефективного проведення, правильного порядку та прозорості депозитних операцій кожний банк веде свою облікову політику, і банк “Фінанси та кредит” не є виключенням”.

Бухгалтерський облік проводиться для фізичних та юридичних осіб окремо,також окремо проводиться нарахування та сплата відсотків по депозитним рахункам.

Внески фізичних осіб відрізняються від внесків юридичних осіб більш жорсткими умовами - відсотки по вкладах громадян не можуть бути змінені банком в однобічному порядку, якщо це не обговорено в договорі внеску.

Вести операції фізичних осіб дозволяється тільки банкам, що пропрацювали більше двох років і отримали дозвіл на роботу з коштами громадян.

Строкові кошти фізичних осіб обліковуються в банку на наступних рахунках:

2630 - “Короткострокові депозити фізичних осіб”;

2635 - “Довгострокові депозити фізичних осіб”.

За кредитом - проводяться суми коштів,що зараховані на депозит.

За дебетом вказаних рахунків обліковуються суми повернених депозитів.

Залишок рахунків - кредитовий - відображає суму коштів, які знаходяться у користуванні банком, власником яких є фізична особа.

Бухгалтерські записи з формування депозитів фізичних осіб:

Д-т 1001; К-т 2630, 2635 - внесення вкладу фізичною особою готівкою;

Д-т 2620; К-т 2630, 2635 - внесення вкладу фізичною особою шляхом перерахування з поточного рахунку;

Д-т 1200; К-т 2630, 2635 - надходження грошових коштів на вклад від фізичної особи, поточний рахунок якої в іншому банку;

Д-т 7041; К-т 2638 - нарахування процентів по вкладу.

Для розрахунку нарахованих процентів банк використовує номінальну процентну ставку - це процентна ставка яка зазначена в депозитній угоді.

Розрахунок суми процентів із використанням номінальної процентної ставки здійснюється шляхом помноження номіналу депозиту на процентну ставку, вказану в депозитному договорі.

При залучення коштів у внесок від фізичної особи з ним укладається депозитний договір (див. Дод. ).

Прибуткові касові операції відбуваються із застосуванням бланка прибуткового касового ордера. Іноді ордер роблять двостороннім: з обороту однієї сторони - прибутковий, з обороту другої сторони - видатковий. Правилами дозволяється оформляти документи й робити запису по рахунку до фактичного внесення коштів у касу банку. Ордери підписуються співробітниками банку, відповідальними за роботу із внесками, і передаються касирові здійснення прибуткових касових операцій.

Порядок документообігу під час здійснення різноманітних депозитних операцій (див. Рис. 2.3.-2.5.).

1.Заява на відкриття депозитного рахунку

3.Грошові внески

4.Видача власнику рахунку магнітної картки

2.Відкриття особового рахунку та його реєстрація, оформлення картки особового рахунку

По вкладах фізичних осіб нараховані проценти можуть сплачуватись періодично протягом дії договору, капіталізуватися, тобто приєднуватися до номінальної суми депозиту.

Бухгалтерський запис з приєднання до номінальної суми депозиту суми нарахованих відсотків має наступний вигляд:

Д-т 2638 - “Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб”

К-т 2630 - “Короткострокові депозити фізичних осіб” або

2635 - “Довгострокові депозити фізичних осіб”

Виплата процентів по депозитам здійснюється в разі періодичної сплати процентів протягом дії договору. Бухгалтерські записи, пов'язані з виплатою нарахованих процентів, мають наступний вигляд:

Виплата готівкою:

Д-т 2638 - “Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб”

К-т 1001 - “Банкноти та монети в касі банку”

Перерахування процентів на поточний рахунок:

Д-т 2638 - “Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб”

К-т 2620 - “Поточні рахунки фізичних осіб”

Після закінчення строку дії депозитної угоди грошові кошти повертаються клієнтам на умовах, зазначених в угоді.

Бухгалтерський облік операцій із повернення депозитів власникам:

Повернення готівкою:

Ш номіналу вкладу: Д-т 2630, 2635; К-т 1001;

Ш нарахованих процентів за останній період: Д-т 2638; К-т 1001.

Перерахування на поточний рахунок:

Ш номіналу вкладу: Д-т 2630, 2635; К-т 2620;

Ш нарахованих процентів за останній період: Д-т 2638; К-т 2620.

Перерахування на поточний рахунок в інший банк:

Ш номіналу вкладу: Д-т 2630, 2635; К-т 1200;

Ш нарахованих процентів за останній період: Д-т 2638; К-т 1200.

На рахунках внесків і депозитів державних підприємств, організацій відображають операції тільки для обліку депозитів. Забороняється надання юридичним особам можливостей по фактичному відкриттю додаткових розрахункових рахунків: у договорах на надання депозиту повинен бути обговорений строк використання банком тимчасово вільних коштів юридичних осіб, не повинна передбачатися безперешкодна витрата зарахованих коштів за розпорядженням клієнта. Таким чином, юридичні особи не повинні мати можливість проводити операції незалежно від наявності претензій до розрахункового рахунку з порушенням черговості платежів, використати рахунок для акумуляції коштів, їм не приналежних, з наступною витратою на реалізацію різних угод.

Для обліку процентних витрат по депозитних вкладах юридичних осіб використовуються наступні балансові рахунки:

7021 - “Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від суб'єктів господарської діяльності”

За дебетом рахунку обліковується сума витрат, яка сплачується банком вкладнику за залучені строкові кошти.

За кредитом рахунку проводиться зменшення суми витрат або перенесення суми поточних витрат на рахунки результатів роботи за період.

Залишок на рахунку може бути як дебетовим так і кредитовим.

Бухгалтерський облік операцій із депозитами юридичних осіб:

Ш депозитна угода з виплатою процентів за період :

1. внесення суми на депозит клієнтом, що обслуговується в банку депонента - Д-т 2600;К-т 2610, 2615.

Ш депозитна угода з виплатою процентів авансом:

1. внесення суми депозиту клієнтом іншого банку - Д-т 1200;К-т 2610, 2615;

2. перерахування суми на депозит клієнтом, що обслуговується в банку депонента - Д-т 2600;К-т 2610, 2615;

3. виплата процентів клієнту по депозитній угоді авансом - Д-т 3500; К-т 2610, 2615.

На рахунку 2618 “Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності” ведеться облік нарахованих витрат.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованих витрат до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводиться сума нарахованих витрат під час їх сплати.

Облік процентних витрат за депозитами в банку здійснюється за принципом відповідності. Методика розрахунку нарахованих процентів визначена у “Правилах бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банку”, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25.09.1997р. №316.

Нарахування процентів здійснюється у валюті вкладу та за депозитами юридичних осіб відображається проводками:

Д-т 7021 “Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від суб'єктів господарської діяльності”

К-т 2618 “Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності”.

Якщо проценти сплачені на дату погашення депозиту, то банк здійснює такі проводки:

Д-т 2618 “Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності”

Д-т 2610 “Короткострокові депозити суб'єктів господарської діяльності” або 2615 “Довгострокові депозити суб'єктів господарської діяльності”

К-т 2600 “Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності” або 1200 “Кореспондентський рахунок у Національному банку України”

У разі сплати процентів періодично банк здійснює такі проводки:

Д-т 2618 “Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності”

К-т 2600 “Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності” або 1200 “Кореспондентський рахунок у Національному банку України”

У разі капіталізації процентів сума нарахованих процентів періодично приєднується до депозиту і відображається такими проводками:

Д-т 2618 “Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності”

К-т 2610 “Короткострокові депозити суб'єктів господарської діяльності” або 2615 “Довгострокові депозити суб'єктів господарської діяльності”

При погашенні депозиту у визначений договором строк здійснюється така бухгалтерська проводка:

Д-т 2610 “Короткострокові депозити суб'єктів господарської діяльності” або 2615 “Довгострокові депозити суб'єктів господарської діяльності”

К-т 2600 “Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності” або 1200 “Кореспондентський рахунок у Національному банку України”

На дату погашення депозиту необхідно зробити нарахування процентів за період з останньої дати нарахування до дати погашення.

Облік міжбанківських депозитів.

Для обліку вказаних депозитів використовуються наступні рахунки:

1610 “Депозити овернайт інших банків”

1612 “Короткострокові депозити інших банків”

1615 “Довгострокові депозити інших банків”

1332 “Короткострокові депозити Національного банку України”

1335 “Довгострокові депозити Національного банку України”

Зарахування грошових коштів на депозит здійснюється на основі наступної бухгалтерської проводки:

Д-т 1200 “Кореспондентський рахунок у Національному банку України”

К-т 1612 “Короткострокові депозити інших банків”

Нарахування витрат за строковими депозитами:

Д-т 7012 “Процентні витрати за короткостроковими депозитами інших банків”

К-т 1618 “Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності”

Повернення депозиту після закінчення строку депозитної угоди:

Д-т 1612 “Короткострокові депозити інших банків”

Д-т 1618 “Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності”

К-т 1200 “Кореспондентський рахунок у Національному банку України”

При отриманні депозиту, який є заставою кредитної угоди, банк-одержувач облікує його наступним бухгалтерським записом:

Д-т 1200 “Кореспондентський рахунок у Національному банку України”

К-т 1611 “Гарантійні депозити та грошове покриття інших банків”

Одержана гарантія від іноземного банку обліковується наступним чином:

Д-т 1600 “Кореспондентські рахунки інших банків”

К-т 1611 “Гарантійні депозити та грошове покриття інших банків”

Сплата процентів здійснюється в термін передбачений угодою.

ІІ.2 Аналіз витрат пов'язаних з обслуговуванням депозитів та факторний аналіз депозитів банку

Метою аналізу витрат є підвищення ефективності банківської діяльності шляхом скорочення витрат і тим самим збільшення прибутків. Аналіз витрат передбачає:

Ш Визначення суми сплачених витрат протягом певного періоду в абсолютному та відносному вигляді;

Ш Визначення структури та динаміки витрат;

Ш Визначення та кількісну оцінку факторів, що вплинули на розмір витрат;

Ш Порівняння результатів діяльності банку стосовно витратності з результатами попередніх періодів;

Ш Визначення можливих резервів зменшення витрат.

Джерелами аналізу витрат є фінансова звітність, баланс, оборотно-сальдові відомості та внутрішня документація.

Всі витрати поділяють на наступні групи:

Ш Відсоткові витрати;

Ш Комісійні витрати;

Ш Інші банківські операційні витрати;

Ш Інші небанківські операційні витрати;

Ш Відрахування в резерви та списання сумнівних активів;

Ш Непередбачені витрати;

Ш Податок на прибуток.

Відсотки сплачені по депозитам належать до відсоткових витрат.

Зрозуміти структуру витрат банку важливо й для того, щоб оцінити рівень розподілу трудових ресурсів і характер його діяльності.

Аналізуючи витрати банку, поряд із структурним аналізом розраховують ще ряд коефіцієнтів (див. Табл. 2.1.)

Табл.2.1.

Динаміка складу та структури витрат ТОВ «Фінанси та кредит»

У структурі витрат основну частину займають сплачені процентні витрати (більше 50%), при чому їх частка за 2006 рік зросла на 2,13% в порівнянні з 2005 роком. Це не є приводом для занепокоєння, адже пояснюється тим, що сума депозитів у 2006 році порівняно з 2005 значно зросла:

У 2005 році - 522 010 026 грн.

У 2006 році - 741 124 011 грн.

Якщо переглянути усі інші витрати вказані в таблиці, то можна побачити, що витрати на персонал зменшились на 3,5%, але це не означає, що зменшилася заробітна платня, або були відмінені премії, просто банк стрімкими темпами збільшує кількість депозитів, і тому питома вага витрат на персонал на ціму фоні зменшилась, а в числовому вигляді, як видно з таблиці, вона зросла. Загальноадміністративні витрати зменшились на 0,16% з тої ж причини.

Що стосується збитку від інвестиційних цінних паперів, то він узагалі зник, а це значить, що операції з інвестиційними цінними паперами стали прибутковими.

Проаналізувавши динаміку складу та структури витрат, перейдемо безпосередньо до аналізу процентних витрат, дослідити які і було поставлено за мету.

Наступним етапом аналізу буде розкладання процентних витрат банку (див. Табл. 2.2.).

Табл.2.2.

Процентні витрати банку в ІІ півріччі 2005 року

Найбільша сума витрат припадає на процентні витрати за коштами фізичних осіб, яка складає на 01.01.05 року 361,7 тис.грн, або 61,74% від загальної суми процентних витрат. Величина сплачених клієнтам нарахованих відсотків залежить від зміни сум залишків коштів на рахунках та процентної ставки.

Друга за величиною сума процентних витрат припадає на операції з філіями та іншими установами банку, вона становить 92,8 тис. грн., або 15,83% від загальної суми процентних витрат. Процентні витрати за коштами суб'єктів господарювання займають 15,33%, або 89,8 тис. грн, а це значить, що банк орієнтується на ринок фізичних осіб і згідно до цього будує свою політику.

Наступним етапом є проведення факторного аналізу процентних витрат. Розподілимо кошти за строками (див. Табл. 2.3.)

Табл. 2.3.

Факторний аналіз процентних витрат банку

Vо=До*Ро; [ ] V1=Д1*Р1. [ ]

Висновок: за рахунок збільшення в банку залишків депозитних коштів до 6 місяців процентні витрати за ними збільшились на 4223582,17 грн, а за рахунок зменшення процентної ставки на 2,5 пункту витрати зменшились на 1949889,325 грн.

ІІ.3 Структура депозитних послуг та аналіз позиції банку “Фінанси та кредит” на депозитному ринку

Асоціації українських банків (далі АУБ) у розділі „ Показники банківської системи” публікує дані 134 українських банків (в тому числі і не членів АУБ) про активи, зобов'язання, капітал, депозити юридичних та фізичних осіб, структуру їх кредитно-інветиційного портфеля та фінансовий результат. Дані публікуються щомісячно. На сайті є архів показників, починаючи з 2000 р. Таблиці даних АУБ в друкованому вигляді публікуються в газеті „ Бізнес”. Просилаючись на інформацію АУБ, можна зробити висновок, що банк “Фінанси та кредит” займає досить високе положення на українському ринку депозитних послуг.

На перше січня 2006 року банк входив у десятку, а точніше займав сьому позицію, серед банків конкурентів, за даними ТОР-15 рейтингу АУБ.

Порівняємо стан банку “Фінанси та кредит” на депозитному ринку з банком “Укрпромбанк”, який стоїть на шостому місці у рейтингу АУБ , та АППБ “Аваль”, який займає другу позицію у рейтингу та першу позицію по розмаїтості депозитів, що надаються.(див. Табл. 2.4).

Табл.2.4

Порівняльна таблиця позицій на ринку депозитних послуг конкурентів ТОВ “Фінанси та кредит” і АКБ“Укрпромбанк”

По строковим депозитам банк “Фінанси та кредит” займає 3,46% ринку, а це становить 1 664,82 грн., що на 0,18% більше ніж у грудні 2005 року.

Загалом темпи росту частини банку на ринку депозитних послуг постійно зростають, про це свідчить така тенденція: зміна долі ринку за 2005 рік становить 0,85%; темпи приросту за рік - 111,56%; а приріст за рік складає 877,91 грн.[ ]

В результаті вивчення споживчого попиту, проведеного банком у 2004 році, метою якого було вивчення ставлення клієнтів до розміщення тимчасово вільних коштів, розширено і повністю перероблено структуру депозитних продуктів для приватних осіб. Банк запропонував своїм клієнтам кілька нових видів строкових вкладів у гривні, доларах США і євро. Вкладники можуть обрати для себе найбільш прийнятний варіант отримання відсотків: щомісячно, щоквартально, для довгострокових вкладів - щорічно, по закінченні строку депозиту.

Було зроблено висновок, що теперішні та потенційні клієнти банку віддають перевагу депозитам з можливістю поповнення. Нова система депозитних договорів передбачає можливість поповнення депозиту, часткового зняття коштів з депозитного рахунку, приєднання суми нарахованих відсотків до вкладу. Банк надає клієнтам можливість отримувати відсотки за вкладом на платіжну картку, отримувати кредитний ліміт на платіжну картку під заставу депозиту. Вкладники можуть розмістити депозит на строк від одного місяця. Максимальні строки розміщення коштів необмежені.

Передбачено пільгові умови для пенсіонерів та крупних вкладників у вигляді підвищеного відсотка за вкладом. На користь успішності роботи банку у цій сфері послуг свідчить стабільне зростання кількості строкових депозитів клієнтів - приватних осіб(див. рис. 2.6.)

На сьогоднішній момент Банк пропонує клієнтам депозити з виплатою відсотків щомісячно, щоквартально, щорічно або по закінченні терміну, а також з авансовою виплатою відсотків.

.

2002р 2003р 2004р 2005р

Рис.2.6. Строкові депозити клієнтів - фізичних осіб

Серед багатьох новинок та переваг депозитної програми що пропонується фізичним особам є вклади: “Класік”, “Оптіма”, “Стандарт”, “Капітал”, “Аванс”, “Ексклюзив”, “Пенсійний”, “Довгостроковий”, “Партнер”, “Сонячний карнавал” (див. Табл. 2.5.)

До ще одного із цікавих нововведень ТОВ “Фінанси та кредит” можна віднести відсоткові бонуси за співпрацю клієнта з банком(див. рис. 2.7.).

Для банку це є дуже вигідним нововведенням тому, що воно не лише приваблює потенційних клієнтів, а й не спровоковує відплив старих, чим довше вони співпрацюють з банком, тим більші отримують відсотки по депозитам.

Табл. 2.5.

Перелік депозитних вкладів фізичних осіб

Банк "Фінанси та Кредит" пропонує приватним клієнтам:

Ш безкоштовне відкриття депозитного рахунку ;

Ш прийом вкладів від фізичних осіб, як у національній, так і у іноземній валюті ;

Ш можливість поповнення депозитного рахунку ;

Ш нарахування відсотків за компенсаційною відсотковою ставкою при достроковому розірванні договору з ініціативи вкладника;

можливість отримувати відсотки на платіжну картку ;

Ш гнучке поєднання оптимальних відсоткових ставок з різноманітними умовами депозитних вкладів;

Ш лояльна схема перерахунку відсотків при достроковому розірванні договору з ініціативи вкладника;

Ш можливість отримання кредитного ліміту на платіжну картку під заставу депозиту;

Ш можливість оформлення в банку заповітного розпорядження на вклад та довіреності на розпоряджання вкладом іншою особою;

Ш повернення вкладу за бажанням клієнта здійснюється шляхом повернення готівкою чи перерахування на власний поточний, картковий або депозитний рахунок.

Банк являється учасником “Фонду гарантування вкладів”. Адже надійна та ефективна система гарантування вкладів створює умови для захисту інтересів вкладників на випадок неплатоспроможності чи банкрутства банку, зменшення ризику кризи банківської системи внаслідок втрати ліквідності через масове зняття депозитів, підвищення ефективності управління грошово-кредитною сферою економіки внаслідок збільшення обсягу депозитів.

Проте не тільки на фізичних особах будує свою політику банк “Фінанси та кредит”. Велику увагу він приділяє також і юридичним особам.

Клієнти - юридичні особи мають можливість відкрити депозитні рахунки у національній та іноземній валютах. У порівнянні з 2003 роком обсяг строкових вкладів зріс у 1,8 рази і станом на 01.01.2005 року склав 435 млн. грн. мультивалютно(див. Рис. 2.8.).

2002 2003 2004 2005

Рис. 2.8. Строкові депозитні вклади корпоративних клієнтів

Ш Відсоткові ставки за депозитами встановлюються диференційовано, залежно від виду валюти вкладу, терміну депозитного договору, умов нарахування та виплати відсотків. Види депозитних договорів, що пропонуються: генеральний, поточний, строковий, гарантійний..

- гривня

58

- долар США

58

   - євро

Рис.2.9 Структура портфелю строкових депозитів в гривневому еквіваленті(у відсотках,%) станом на 01.12.2005р.

В цілому за 2005 рік портфель строкових депозитів у гривневому еквіваленті зріс на 30% (на 180,4 млн. грн.) При цьому найбільша динаміка зростання спостерігалася у сегменті строкових депозитів у євро - на 86% (приріст - 3,46 млн. євро), потім - депозитів у доларах США (приріст - 23,18 млн. дол. США) і депозитів у гривні - 9% (приріст - 27,23 млн. грн.)(див. рис. 2.9).

Станом на 07.01.2006 року банком обслуговується 48 357 короткострокових депозитних рахунків клієнтів - фізичних осіб, а також 35 668 довгострокових рахунків. Банком залучено коштів клієнтів-фізичних осіб на суму 1 023 млн. грн

Висновки до Розділу ІІ

Аналізуючи депозитні операції банку “Фінанси та кредит” було проведено:

Ш Аналіз організаційних засад діяльності банку;

Ш Аналіз витрат пов'язаних з обслуговуванням депозитів та факторний аналіз депозитів банку;

Ш Аналіз позиції банку на депозитному ринку.

Що стосується організаційної структури, то можна помітити тісний взаємозв'язок між усіма органами банку, що безпосередньо займаються обслуговуванням депозитів: Комітет управління активами і пасивами (КУАП), Правління банку, Управління індивідуального та корпоративного бізнесу, Управління ризиками та Служба внутрішнього аудиту..

Уповноважені органи банку в процесі своєї діяльності несуть певні витрати, саме тому необхідно розглянути витрати пов'язані з обслуговуванням депозитів. Проаналізувавши динаміку складу та структури витрат, можна побачити,що основну частину займають сплачені процентні витрати(більше 50%). Найбільша сума процентних витрат припадає на витрати за коштами фізичних осіб, яка складає на 01.01.05 року 361, 7 тис.грн. Факторний аналіз, проведений методом різниць показав, що по строкам 1, 3, 6 місяців за рахунок збільшення в банку залишків депозитних коштів процентні витрати за ними збільшились, а за рахунок зменшення процентної ставки витрати зменшились.

Завдяки ефективній та розумній політиці , що проводиться банком, посилаючись на інформацію АУБ, можна зробити висновок: досліджуваний банк займає досить високу (сьому) позицію на депозитному ринку. ТОВ “Фінанси та кредит” з метою приваблення клієнтів розробив декілька доволі вигідних та унікальних депозитних продуктів, ввів сисему бонусів і взагалі веде гнучку політику та денамічно розвивається, а тому завжди у курсі потреб своїх клієнтів.

Провівши аналіз депозитних операцій ТОВ “Фінанси та кредит” можна переходити до визначення шляхів розширення діяльності банку на ринку депозитних послуг.

Розділ ІІІ

Шляхи розширення діяльності банку “Фінанси та кредит” на ринку депозитних послуг