Организация бухгалтерского учета затрат на производство в ООО "Теплосеть"

Статья актива баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень существенности, тыс. руб.
Материальные внеоборотные активы	4 024	22,6	217
Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы	29	0,2	2
Запасы	766	4,3	42
Денежные средства и денежные эквиваленты	3 850	21,5	206
Финансовые и другие оборотные активы	9 159	51,4	493
Баланс	17 828	100	960



Таблица 22 - Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре пассива баланса

Статья пассива баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень существенности, тыс. руб.
Капитал и резервы	16089	90	864
Краткосрочные заемные средства	0	0	0
Кредиторская задолженность	1739	10	96
Баланс	17 828	100	960

Все ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки, будут считаться существенными, если их размер по отдельности или в сумме будет превышать предельно допустимый уровень существенности.

Допустимый размер ошибки, при котором достоверность показателей бухгалтерской отчетности не будет считаться нарушенной, составляет:

- материальные внеоборотные активы - 217 тыс. руб.;

- нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы - 2 ты. руб.;

- запасы - 42 тыс. руб.;

- денежные средства и денежные эквиваленты - 206 тыс. руб.;

- финансовые и другие оборотные активы - 493 тыс. руб.;

- капитал и резервы - 864 тыс. руб.;

- кредиторская задолженность - 96 тыс. руб.

Наряду с уровнем существенности аудитор оценивает аудиторский риск.

Аудиторский риск - вероятность выдачи неверного аудиторского заключения, т.е. когда аудитор признает достоверной отчетность, содержащую не выявленные им существенные ошибки и искажения, или когда аудитор признает отчетность недостоверной, которая на самом деле

является достоверной.

Порядок оценки рисков регулируется стандартом №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в котором она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой отчетности».

Неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск - вероятность подверженности отчетности существенным ошибкам. Определяется аудитором субъективно.

Чтобы выявить вероятность появления существенных искажений, аудитор оценивает систему бухгалтерского учета, действующую на аудируемом предприятии. Это можно сделать в форме опросника аудитора (табл. 2). В дальнейшем при составлении программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств принимаются во внимание итоги опросника.

Таблица 23 - Тестовые вопросы для оценки системы бухгалтерского учета

№ п/п	Вопросы	Варианты ответов
		Да	Нет
1	Утверждена ли на предприятии учетная политика?	+
2	Осуществляется ли учет в соответствии с Положениями об учетной политике?	+
3	Имеет ли главный бухгалтер высшее экономическое образование и аттестат профессионального бухгалтера?	+
4	Проходит ли главный бухгалтер курсы повышения квалификации 1 раз в год?	+
5	Участвуют ли работники бухгалтерии в специальных семинарах и тренингах, способствующих повышению их квалификации?		+
6	Имеются ли должностные инструкции для работников бухгалтерии?	+
7	Проводится ли аттестация работников бухгалтерии на предмет соответствия выполняемых ими обязанностей?		+
8	Проводится ли сверка данных бухгалтерского и оперативного учета 1 раз в 3 месяца?	+
9	Имеется ли на предприятии график документооборота и соблюдаются ли сроки предоставления первичных документов?	+
Продолжение таблицы 23
10	Выписывает ли организация специальные периодические издания («Главный бухгалтер», Московский бухгалтер», «Налоги и право» и т.п.)?		+
11	Используют ли в своей работе сотрудники бухгалтерии правовые базы «Гарант», «Консультант плюс»?	+
12	Используется ли официальная лицензированная версия автоматизированной программы, в которой ведется бухгалтерский учет?	+
13	Данные официальной версии бухгалтерской программы обновляются не реже 1 раза в месяц?		+
14	Ведется ли отдельно автоматизированно учет участка «Расчеты по заработной плате»?		+
15	Бухгалтерский учет автоматизирован более чем на 80 %?		+
16	Существует ли на предприятии отдел внутреннего аудита?		+

По данным опросника оценивается надежность системы бухгалтерского учета.

Надежность системы бухгалтерского учета равна:

100 % - 16 вопросов,

да - 9,

нет - 7.

Формула расчета: 9 Ч 100 % / 16 = 56 % - неотъемлемый аудиторский риск.

По итогам опроса можно сделать следующий вывод: организация системы бухгалтерского учета операций в общем отвечает требованиям оперативности и достоверности и в процентном соотношении составляет 56,2 %.

По данным тестирования системы внутреннего контроля ее надежность можно оценить равную как:

14 вопросов 100 %,

да - 11;

нет - 3.

11 Ч 100 / 14 = 79 % - риск средств контроля.

Вывод: систему внутреннего контроля можно охарактеризовать как находящуюся на высоком уровне, так как надежность равна 79 %, следовательно, можно рассчитывать на систему внутреннего контроля.

Риск необнаружения - вероятность необнаружения аудитором

существенных ошибок после необнаружения их системами внутреннего контроля; определяется по формуле:

АР = НР Ч РСК Ч РН, где

АР - аудиторский риск, %;

РН - риск необнаружения, %;

НР - неотъемлемый риск, %;

РСК - риск средств контроля, %.

АР = 5 %, НР (тест оценки системы бухгалтерского учета) = 56 %, РСК (тест оценки системы внутреннего контроля) = 79 %.

Риск необнаружения определяется следующим образом:

РН = АР / НР Ч РСК,

РН = 0,05 / 0,56 Ч 0,79 = 0,070 - 7 % риск необнаружения

АР = НР * РН * РСК = 0, 56 Ч 0,07 Ч 0,79 = 0,030 - 3% аудиторский риск.

Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита.

План и программа проведения аудита учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:

1. Аудит учета основных затрат.

2. Аудит учета накладных расходов.

3. Аудит калькулирования себестоимости продукции.

Программа аудита является детальной расшифровкой плана проверки:

Аудит учета основных затрат:

- проверка оформления первичных учетных документов по учету основных затрат;

- проверка правомерности отнесения затрат к основным;

- проверка правильности учета основных затрат по статьям калькуляции.

Аудит учета накладных расходов:

- проверка оформления первичных учетных документов по учету накладных расходов;

- проверка правомерности отнесения расходов к накладным;

- проверка правильности учета накладных расходов по статьям калькуляции.

Аудит калькулирования себестоимости продукции:

- проверка соблюдения выбранного метода учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции;

- проверка обоснованности и правильности применения способа калькулирования себестоимости продукции;

- проверка правильности выделения объектов калькулирования себестоимости;

- проверка правильности разграничения производственных затрат

по отчетным периодам;

- проверка правильности распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между видами продукции;

- проверка правильности исчисления себестоимости продукции.

Проверяемая организация ООО «Теплосеть»

Период аудита 01.03.15-- 30.03.15

Количество человеко-часов 120

Руководитель аудиторской группы Кирюхина Д.В.

Состав аудиторской группы: Кирюхина Д.В., Машкова Е.М.



Таблица 24 - План проверки аудита затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Исполнитель
1	Аудит учета основных затрат	01.03.15 - 12.03.15	Кирюхина Д.В.
2	Аудит учета накладных расходов	01.03.15 - 15.03.15	Машкова Е.В.
3	Аудит калькулирования себестоимости продукции	16.03.15 - 30.03.15	Кирюхина Д.В.

Таблица 25 - Программа аудита учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Проверяемые документы	Период проведения аудита
1	Аудит учета основных затрат
1.1	Проверка оформления первичных учетных документов по учету основных затрат	Лимитно-заборные карты, требования-накладные, табели учета выработки за смену, ведомость учета выдачи спецодежды	01.03.15-12.03.15
1.2	Проверка правомерности отнесения затрат к основным	Первичные учетные документы, разработочные таблицы по расчету амортизации основных средств, расчетно-платежная ведомость, счета-фактуры, ведомость по счету 20
1.3	Проверка правильности учета основных затрат по статьям калькуляции	Первичные учетные документы, разработочные таблицы по расчету амортизации основных средств, расчетно-платежная ведомость, счета-фактуры, ведомость по счету 20
2	Аудит учета накладных расходов
2.1	Проверка первичных учетных документов	Первичные учетные документы (авансовые отчеты)	01.03.15-15.03.15
Продолжение таблицы 25
2.2	Проверка правомерности отнесения расходов к накладным	Первичные учетные документы, разработочные таблицы по расчету амортизации основных средств, расчетно-платежная ведомость, счета-фактуры, ведомости по счетам 25.1, 25.2, 26
2.3	Проверка правильности учета накладных расходов по статьям калькуляции	Первичные учетные документы, разработочные таблицы по расчету амортизации основных средств, расчетно-платежная ведомость, счета-фактуры, ведомости по счетам 25.1, 25.2, 26
3	Аудит калькулирования себестоимости продукции
3.1	Проверка соблюдения выбранного метода учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции	Положение об учетной политике	16.03.15-30.03.15
3.2	Проверка обоснованности и правильности применения способа калькулирования себестоимости продукции	Положение об учетной политике
3.3	Проверка правильности выделения объектов калькулирования себестоимости	Отчетная калькуляция за месяц
3.4	Проверка правильности разграничения производственных затрат по отчетным периодам	Ведомости по счетам учета затрат на производство
3.5	Проверка правильности распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между видами продукции	Ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

3.2 Проведение аудиторской проверки и затрат на производство и ее результаты в ООО «Теплосеть»

Аудиторская проверка - это независимая экспертиза состояния бухгалтерского учета, финансовых отчетов и бухгалтерских балансов.

Целью аудиторской проверки по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции является установление соответствия применяемой в организации методики учета затрат на производство продукции (работ, услуг) действующим на территории Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам.

Основными задачами аудиторской проверки для достижения указанной цели являются:

- проверка правильности отнесения расходов в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг);

- оценка синтетического и аналитического учета включаемых в себестоимость затрат на производство;

- оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с формированием себестоимости продукции (работ, услуг) в целях налогообложения;

- проверка правильности формирования себестоимости продукции (работ, услуг) по объектам калькулирования;

- проверка правильности проведения инвентаризации незавершенного производства и отражения в учете ее результатов.

Объектами аудита по учету затрат на производство продукции (работ, услуг) в ООО «Теплосеть» являются произведенные организацией затраты, в том числе: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.

В ходе аудиторской проверки ООО «Теплосеть» были запрошены следующие документы:

1) Первичные документы:

- лимитно-заборные карты;

- акты-требования на замену;

- требований-накладных;

- расчетно-платежных ведомостей;

- расчетных ведомостей;

- индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных

выплат и иных вознаграждений, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- путевых листов легковых автомобиля;

- путевых листов грузовых автомобилей;

- авансовых отчетов;

- ведомостей расчета амортизации основных средств;

- ведомостей расчета износа нематериальных активов.

2) Сводные учетные документы:

- разработочные таблицы «Распределение заработной платы и расхода материалов»;

- разработочные таблицы «Сводка данных по расчетам с рабочими и служащими»; разработочные таблицы «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников»;

- разработочные таблицы «Расчет износа (амортизации) основных средств»;

- разработочные таблицы «Распределение услуг вспомогательных (обслуживающих) производств и хозяйств»;

- разработочные таблицы «Листок-расшифровка»;

- разработочные таблицы «Бухгалтерская справка».

3) Регистры аналитического учета:

- ведомости учета затрат цехов;

- ведомости учета потерь производства;

- ведомости учета общехозяйственных расходов, расходом будущих периодов и внепроизводственных расходов.

- Регистры синтетического учета:

- журналы-ордера № 10, 10а, 10/1 по кредиту счетов 02, 05, 10, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97;

- главная книга по вышеуказанным счетам.

4) Бухгалтерская отчетность:

- бухгалтерский баланс - ф. № 1;

- приложение к бухгалтерскому балансу - ф. № 5;

- пояснительная записка.

5) Внеучетная документация:

- договоры с разными контрагентами;

- приказы руководства;

- протоколы заседаний органов управления;

- трудовые договоры;

- акты налоговых проверок;

- аудиторские заключения и др.

3.2 Аудиторское заключение по окончанию аудиторской проверки в ООО «Теплосеть»

Аудит проведен аудитором Даниловой Дарьей Викторовной, имеющей стаж работы в качестве аудитора 4 года и 7 месяцев.

Лицензия на проведение общего аудита № 1487 выдана уполномоченным федеральным органом. Лицензия действительна по 17 мая

2017 года.

Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью № 14879 выдано Администрацией Ленинского района г. Оренбурга.

Счет № 30100772400000000177 в Ленинском отделении Сбербанка РФ г. Оренбурга.

Отчет аудитора

1. Мною проведен аудит учета затрат на производство продукции и калькулирования себестоимости в ООО «Теплосеть» за I полугодие 2015 года.

2. При планировании и проведении аудита учета затрат было рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Теплосеть». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет ООО «Теплосеть»

3. Было рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности данных по учету затрат на производство. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Теплосеть» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита не было обнаружено никаких фактов, которые бы свидетельствовали о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Теплосеть» масштабам и характеру ее деятельности.

5. Мнение о достоверности данных учета затрат приведено в следующей части аудиторского заключения. В ходе проверки не было обнаружено нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета затрат, которые существенно влияют на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита отчетности по учету затрат на производство продукции было рассмотрено соблюдение ООО «Теплосеть» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет ООО «Теплосеть».

7. Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные финансово - хозяйственные операции осуществлялись ООО «Теплосеть» не в противоречие указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательствам.

Заключение

Аудитора ООО «Теплосеть»

О ведении учета затрат на производство продукции ООО «Теплосеть» за I полугодие 2015 года

1. Проведен аудит учета затрат на производство ООО «Теплосеть»

за 2015 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Теплосеть» исходя из Положения по бухгалтерскому учет ПБУ 10/99.

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «Теплосеть». Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Аудит проведен в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008г. N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями, вступает в силу с 01.08.2015). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность по учету товаров не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в первичных документах и бухгалтерской отчетности.

В результате проверки учета затрат на производство в ООО «Теплосеть» выявлено следующее:

- не в полном объеме оформлены первичные документы, в накладной-требовании за 08.04.15 г. № 11265н отсутствует подпись главного бухгалтера в расчетной ведомости за май 2012 г. отсутствует подпись исполнителя;

- не внимательность материально-ответственных лиц при оформлении первичных учетных документов (допускаются арифметические ошибки);

- согласно расчету бухгалтерии на себестоимость продукции основной деятельности включена заработная плата работников, занятых в управлении производством;

- на счетах затрат отражаются суммы амортизации основных средств, относящихся к объектам социально-культурной сферы;

- в состав затрат данного отчетного периода включаются расходы, относящиеся к другим отчетным периодам;

- в учетной политике ООО «Теплосеть» отсутствуют некоторые положения в части затрат на производство.

В целом учет затрат производства поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В ходе аудита было выявлено несколько недостатков учета затрат на производство (не в полном объеме оформлены первичные документы, были обнаружены ошибки в заполнении документов), которые необходимо устранить. По результатам аудиторской проверки в части учета затрат на производство было дано положительное заключение.



Заключение

Производство является исходным пунктом воспроизводства, где создается продукт (блага и услуги). Представители трудовой теории стоимости (К. Маркс, например) считали, что только на этой стадии создается прибавочная стоимость, поэтому они отводили производству определяющую роль во всей общественной жизни. 

Актуальность темы дипломной работы определяется тем, что правильная организация учета затрат на производство продукции обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием предприятием находящихся в его распоряжении основных производственных средств, запасов и других ресурсов. Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства и управления.

В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Исчисление этого показателя необходимо для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции, осуществления

внутрипроизводственного хозрасчета, выявления резервов снижения

себестоимости продукции, определения цен на продукцию, расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Информация об издержках производства нужна, прежде всего, руководителю предприятия и его подразделений, а также его участникам (учредителям) для выработки политики управления предприятием с целью снижения издержек и увеличения прибыльности.

Целью дипломной работы являлось изучение организации бухгалтерского учета и методики аудиторской проверки затрат на производство продукции (работ, услуг), а так же установление обоснованности формирования и правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

Объектом исследования являлся существующий порядок организации бухгалтерского учета затрат на производство продукции в Обществе с ограниченной ответственностью «Теплосеть» (далее - ООО «Теплосеть»). Предметом исследования являлась себестоимость продукции ООО «Теплосеть».

В рамках достижения поставленных целей были решены следующие задачи:

- рассмотрены современные вопросы экономической сущности,

- дана классификация затрат на производство и методов

исчисления себестоимости продукции;

- дана оценка деятельности и проведен анализ финансового состояния ООО «Теплосеть»;

- рассмотрены вопросы первичного, синтетического и аналитического учета затрат на производство в ООО «Теплосеть»;

- изучена методика определения себестоимости продукции в ООО «Теплосеть»;

- осуществлено планирование и разработана программа аудиторской проверки в ООО «Теплосеть»;

- проведена аудиторская проверка в ООО «Теплосеть».

Основными видами деятельности организации являются:

- производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;

- передача пара и горячей воды (тепловой энергии);

- распределение пара и горячей воды;

- деятельность по обеспечению работоспособности котельных;

- деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

- сбор и очистка воды;

- распределение воды;

- производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы;

- производство изоляционных работ;

- производство электромонтажных работ;

- аренда строительных машин и оборудования с оператором;

- организация перевозок грузов;

- сбор и очистка воды;

- иные виды деятельности, не запрещенные законом.

В настоящее время порядок ведения бухгалтерского учета затрат на производство регламентируется многими нормативными документами, в том числе ПБУ 10/99 «Расходы организации» Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, другие нормативные документы.

Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения единым налогом признаются доходы минус расходы.

Бухгалтерский и налоговый учет и бухгалтерская и налоговая отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Компьютерная технология учетной информации ведется с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие, версия 7.7».

Для обеспечения деятельности сформирован Уставный капитал, который состоит из номинальной стоимости доли участника в сумме 10 000 (десять тысяч) рублей, который определяет минимальный размер имущества общества и гарантирует интересы его кредиторов.

В данной работе была составлена организационно - экономическая характеристика ООО «Теплосеть» и приведена ее схема. В полном объеме были описаны должностные обязанности главного бухгалтера.

Анализ финансовых результатов произведен по данным «Отчета о финансовых результатах» за 2014-2015 года. Можно сделать вывод, что на предприятии в отчетном периоде чистая прибыль по сравнению с данными 2014 года увеличилась на 1422 тыс. руб.

На данный результат оказали влияние следующие показатели: увеличились прочие расходы на 84 тыс. руб., увеличился налог на прибыль на 11 тыс. руб., увеличились расходы по обычной деятельности на 1326 тыс. руб., выручка по сравнению с 2014 годом увеличилась на 5618 тыс. руб., а прочие доходы снизились на 64 тыс. руб.

Бухгалтерия ООО «Теплосеть» на основании данных ведомостей распределения сырья, материалов, заработной платы и др., получаемых в результате обработки первичных документов, осуществляет сводный учет затрат на производство продукции.

В ООО «Теплосеть» все прямые расходы списываются сразу на 20 счет «Основное производство». Анализ счета 20 «Основное производство» по субконто Теплоснабжение составлен за 2015 год. Общая сумма расходов за 2015 год составила 44 439 446,18 рублей.

Так как ООО «Теплосеть» оказывает услуги тепловой энергии, незавершенное производство оно не имеет.

Аудиторская проверка - это независимая экспертиза состояния бухгалтерского учета, финансовых отчетов и бухгалтерских балансов.

Целью аудиторской проверки по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции является установление соответствия применяемой в организации методики учета затрат на производство продукции (работ, услуг) действующим на территории Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам.

Объектами аудита по учету затрат на производство продукции ООО «Теплосеть» являлись произведенные организацией затраты, в том числе: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.

ООО «Теплосеть» по результатам своей деятельности не является субъектом обязательного аудита, так как не отвечает ни одному из критериев, предусмотренных статьей 5 «Обязательный аудит» Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.

По результатам тестирования для проведения первичной оценки внутреннего контроля сделан вывод, что система внутреннего контроля ООО «Теплосеть» заслуживает средней оценки. Объектом повышенного внимания аудитора при проведении проверки должен быть учет материальных затрат и списание на производство сырья и материалов.

Допустимый размер ошибки, при котором достоверность показателей бухгалтерской отчетности не будет считаться нарушенной, составляет:

- материальные внеоборотные активы - 217 тыс. руб.;

- нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы - 2 тыс. руб.;

- запасы - 42 тыс. руб.;

- денежные средства и денежные эквиваленты - 206 тыс. руб.;

- финансовые и другие оборотные активы - 493 тыс. руб.;

- капитал и резервы - 864 тыс. руб.;

- кредиторская задолженность - 96 тыс. руб.

Порядок оценки рисков регулируется стандартом №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в котором она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой отчетности».

Организация системы бухгалтерского учета операций в общем отвечает требованиям оперативности и достоверности и в процентном соотношении составляет 56,2 %.

Систему внутреннего контроля можно охарактеризовать как находящуюся на высоком уровне, так как надежность равна 79 %, следовательно, можно рассчитывать на систему внутреннего контроля.

Аудиторский риск в ООО «Теплосеть» составляет 3%.

Аудит проведен в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008г. N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями, вступает в силу с 01.08.2015). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность по учету товаров не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в первичных документах и бухгалтерской отчетности.

В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно - хозяйственной деятельности предприятий. Исчисление этого показателя необходимо для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции, осуществления

внутрипроизводственного хозрасчета, выявления резервов снижения себестоимости продукции, определения цен на продукцию, расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.



Список использованных источников

1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г. [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ;

2 Налоговый Кодекс Российской Федерации: по сост. на 15 сентября 2015 г. Части первая и вторая. Н23 Москва: Проспект, КноРус, 2015. 1040 с.

3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г. [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ;

4 Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.2011г. [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ

5 Федеральный закон «О налоговых органах в Российской Федерации» №943-1 от 02.04.2014г. [электронный ресурс] // СПС ГАРАНТ;

6 Закон РФ от 27.12.2014 №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ;

7 Федеральный закон от 30.12.2008г. N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями, вступает в силу с 01.08.2015);

8 Положение по бухгалтерскому учету 110/99 «Расходы организации» (зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)// СПС ГАРАНТ

9 Положение по бухгалтерскому учету 9/09 «Доходы организации» Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.04.2015г. №32н [электронный ресурс] //СПС ГАРАНТ

10 Устав Общества с ограниченной ответственностью «Теплосеть»

11 Учетная политика для целей налогообложения ООО «Теплосеть»

12 Анищенко, Н.И. Обеспечьте достоверный учет затрат и исчисление себестоимости продукции, работ, услуг / Н. И. Анищенко // Главный бухгалтер. - 2011. - 248 с..

13 Бабаев, Ю.А., Петров, А.М. Теория бухгалтерского учета: учебник / под ред. Ю.А. Бабаева.- 5-е изд., перераб. И доп. - М.: Проспект, 2013. - 343 с.

14 Бехтерева, Е.В. Себестоимость: от управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов. - М.: «Омега-Л», 2014. - с.65.

15 Бурмистрова, Л.М. Учет затрат на производство продукции и ее реализацию // Бухучет в строительных организациях. - № 6. - 2014. - 431 с.

16 Иванов, А.Н. Производственный анализ: оптимизация структуры затрат / Аудиторские ведомости. - № 10. - 2014. - 372 с.

17 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков - М.: Инфра-М, 2015. - 592 с.

18 Либерман, И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие // И.А. Либерман - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: «РИОР». 2014. - 220 с.

19 Мамаева, Г.Н. Методика аудиторской проверки затрат на производство продукции (работ, услуг) // Аудиторские ведомости. - № 12. - 2014. - 163 с.

20 Нечитайло, А.И. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие //А.И. Нечитайло - М.: Проспект, 2013. - 30 с.

21 Соколова, Е.С. Бухгалтерский учет и аудит // Е.С. Соколова, З.П. Архарова - М.: ЕАОИ, 2014. - 224 с.

Размещено на Allbest.ru