Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УО БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета анализа и аудита в промышленности

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет в промышленности

на тему: Учёт расчётных операций с поставщиками и покупателями

Студентка

УЭФ, 3курс, РЭП-2 И.А. Гродникова

Руководитель

канд. экон. наук, доцент О.П. Моисеева

МИНСК 2019



РЕФЕРАТ

Объект исследования - бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и поставщиками унитарного предприятия «АЭС-комплект»

Предмет исследования - методика ведения бухгалтерского учёта расчётов с покупателями и поставщиками.

Цель работы: изучение методологии и организации учёта расчётов с покупателями и поставщиками на исследуемой организации и разработка основных направлений по совершенствованию методики ведения бухгалтерского учёта расчётов с покупателями и поставщиками.

Исследования и разработки: изучены экономическая сущность и природа расчётов с покупателями и поставщиками; рассмотрены нормативно-правовые акты и методические аспекты бухгалтерского учёта расчётов с покупателями и поставщиками; исследована методика ведения бухгалтерского учёта расчётов с покупателями и поставщиками в исследуемой организации; предложены пути совершенствования ведения учёта с покупателями и поставщиками.

Область возможного фактического применения: в практической деятельности исследуемой организации и организации всех форм собственности Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный в курсовой работе расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.



ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и покупателями. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и покупателями за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Предмет исследования курсовой работы является учёт расчётов с поставщиками и покупателями, построенной по материалам унитарном предприятии «АЭС-комплект».

Цель работы: изучение порядка расчётов с поставщиками и покупателями, выявление путей автоматизации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и покупателями.

С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и покупателями;

- исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

- отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и покупателями;

- выявить преимущества автоматизации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и покупателями;

При исследовании постановки учёта на предприятии использованы данные текущего бухгалтерского учёта и отчётности унитарном предприятии «АЭС-комплект», который расположен по адресу: г.Минск, ул.Сурганова, 28А

Бухгалтерский учёт в унитарном предприятии «АЭС-комплект» осуществляется централизованной бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, подчиняющийся непосредственно главному бухгалтеру и состоящий из 3-х человек.

Курсовая работа состоит из четырех глав.

В первой главе излагаются теоретические основы построения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и покупателями, формы безналичных расчётов.

Остальные глава отражают порядок ведения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и покупателями. Даётся характеристика счёта № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и счёта № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», раскрывается методика построения и техника ведения аналитического учёта, раскрывается вопрос автоматизации учёта расчётов с поставщиками и покупателями.

В процессе написания курсовой работы применялись общеметодологические принципы, например, описание, метод научной абстракции, а также анализ и синтез новейших технологий в общереспубликанской практике.



1. Значение и задачи бухгалтерского учёта с поставщиками и покупателями. Формы безналичных расчётов

1.1 Поставщики и покупатели

Поставщики - это организации, поставляющие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.)

Покупатели -- это организации, которые приобретают товарно-материальные ценности, заказывают выполнение работ и оказание услуг.

Главной задачей любого предприятия является реализация товаров и услуг с целью получения прибыли. Поэтому ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.

Виды расчетов с покупателями и поставщиками представлены в приложении А. Стоит отметить, что расчёты с поставщиками осуществляют после отгрузки или приобретения им товарно-материальных ценностей, выполнения работ оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременного поступления денежных средств. Задачами учета расчетов с покупателями и поставщиками являются:

1) обеспечение своевременного и правильного движения денежных средств на предприятии;

2) контроль за использованием денежных средств по назначению;

3) проведение оперативного, повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе;

4) обеспечение своевременного и правильного произведения расчетов с покупателями и заказчиками;

5) контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

6) своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

7) контроль за авансовыми платежами.

Расчеты с покупателями ведутся с последующей или предварительной оплатой договорных обязательств в соответствии с условиями заключенных договоров. Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками зависит от выбранного метода учета реализации продукции.

Таким образом, поставщики или покупатели - это организации, которые ведут деятельность по реализации товаров и услуг с целью получения прибыли. Значение учета расчетов с покупателями (дебиторами) и поставщиками (кредиторами) состоит в оформлении бухгалтерскими документами хозяйственных связей и, связанных с ними, возникающих денежных расчетов с поставщиками и покупателями.

аналитический безналичный расчёт поставщик

1.2 Формы безналичных расчётов

В зависимости от порядка поступления ценностей и расчёта за них применяют различные формы расчётов. Под формой расчётов понимают совокупность способов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчётов и учреждениями банков.

Безналичные расчёты предприятия осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, различных товаров, иных строительно-монтажных работ. Их учитывают на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями и т.д. Их учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями-требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями-требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.

Основными формами безналичных расчётов, осуществляемых организациями-плательщиками с поставщиками и покупателями, являются:

- Акцептная

- Аккредитивная

- Расчётными чеками

Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.



1.2.1 Акцептная форма расчётов

При акцептной форме расчётов поставка материальных ценностей (или оказание услуг) поставщиком предшествует оплате, т.е. оплата осуществляется по факту поставки материалов или оказания услуг. После получения ценностей плательщик обязан перечислить денежные средства на расчётный счёт поставщика. Такая форма расчётов является наиболее льготной для покупателей, так как поставщик предоставляет покупателю своего рода беспроцентный кредит в товарной форме.

Поставщик, отгружая материальные ценности, выписывает сопроводительные документы: накладные, ТТН, счета-фактуры либо счета. В зависимости от того, кто выступает инициатором платежа, расчёт может быть кредитовым или дебетовым.

Если инициатором платежа выступает плательщик, банковские расчёты осуществляются кредитовыми переводами и оформляются платёжными требованиями-поручениями или платёжными поручениями.

На рис. 1 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при использовании акцептной формы расчетов.

Рис. 1 - последовательность действий поставщика и покупателя при использовании акцептной формы расчетов



Таким образом, основным источником взаимодействия покупателя и поставщика является договор, в котором предусматриваются условия поставки ТМЦ, условия оплаты, случаи возможных нарушений условия договора, при которых предусматривается отказ от оплаты (недоброкачественные, незаказанные, с завышенной ценой ТМЦ и т.д.), штрафные санкции за нарушение договора и пр. В завершении данной схемы в банке поставщика производится отметка о зачислении сумм средств, указанной в требовании, на расчётный счёт. Одновременно в банке покупателя производится отметка о снятии денежных средств со счёта.

Этапы при использовании акцептной формы расчетов представлены в приложении Б.

Таким образом, на основании вышеизложенной информации, данный вид расчетов наиболее подходит покупателю, поскольку оплата производится по факту получения ТМЦ или услуг. Основной недостаток акцептной формы - она не гарантирует своевременного платежа поставщику.

1.2.2 Аккредитивная форма расчётов

Предусматривает предварительную оплату материальных ценностей. Передача материальных ценностей поставщиком производиться после поступления платежа или получения гарантии этого платежа в виде зарезервированных средств на специальном счёте в банке. Аккредитивная форма расчётов является наиболее жёсткой и применяется, как правило, к неаккуратным плательщикам или клиентам, не заслуживающих доверия.

Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Аккредитив открывается банком-эмитентом (банком плательщика) на основании договора, в котором предусмотрена такая форма расчёта. Как правило, в договоре определяются условия аккредитива, а также вид аккредитива - отзывной, безотзывной, переводной и т.д.

Если при аккредитивной форме расчётов инициатором платежа выступает плательщик, банковские расчёты осуществляются кредитовыми переводами и оформляются платёжными поручениями. Расчёт платёжными поручениями при аккредитивной форме расчётов предусматривает перечисление поставщику денежных средств за материальные ценности, работы, услуги в виде предоплаты в размере 100%.

Если при аккредитивной форме расчёт осуществляется аккредитивами, то имеет место дебетовый перевод. Оформляется он заявлением на аккредитив. Аккредитивная форма расчётов с помощью заявления на аккредитив может применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за необоснованные отказы от акцепта платёжных требований, задержку платежей. Эта форма наиболее удобна для поставщика, т.к. гарантирует своевременный платёж.

На рис. 2 приведена последовательность действительность действий поставщика и покупателя при аккредитивной форме расчётов.

Рис.2 - Расчёт с выставлением аккредитива



Этапы при использовании аккредитивной формы расчетов представлены в приложении В.

Таким образом, данная форма расчётов является наиболее выгодной для поставщиков и подрядчиков, так как обеспечивает им скорейшее получение денежных средств, а также дисциплинирует плательщиков, задерживающих платежи при акцептной форме оплаты.

1.2.3 Расчёт расчётными чеками

Для ускорения и удобства расчётов покупателя ТМЦ с поставщиком могут быть использованы так называемые лимитированные чековые книжки. Денежные средства перечисляются на указанные чековые книжки. Денежные средства перечисляются либо с расчётного счёта предприятия, либо за счёт кредитов банка. Чековые книжки называют лимитированными, т.к. с помощью чеков из указанной книжки можно рассчитаться в пределах сумм, перечисленных на данную книжку, т.е. своего рода установлен лимит.

При расчётах расчётными чеками лимитированные чековые книжки приобретают за счёт собственных средств или кредита банка. При приобретении чековой книжки необходимая сумма средств в размере лимита бронируется для оплаты чеков.

На рис. 3 приведена последовательность действий поставщика и покупателя при расчёте чеком из чековой книжки.

Рис. 3. Расчёт расчётными чеками



1 - передача в банк заявления на получение чековой книжки

2 - передача в банк платёжного поручения на депонирование суммы денежных средств на чековую книжку

3 - депонирование средств для оплаты чеков на отдельном счёте

4 - получение чековой книжки

5 - передача поставщику выписанного чека на стоимость приобретаемых ценностей (в пределах остатка денежных сумм на чековой книжке)

6 - отгрузка ценностей поставщиком и получение их покупателем

7 - передача в банк чеков для оплаты

8 - передача требования на оплату чека в банк покупателя

9 - перечисление средств с депозита на расчётный счёт поставщика

Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя).

При расчётах чеками следует помнить, что чек должен быть выплачен в полной сумме, на которую выписан, без комиссии.

Таким образом, данный вид расчета является более универсальным по сравнению с акцептной и аккредитивной формами расчетов. Чек удобен для расчётов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик боится отдать товар до получения гарантий платежа.

1.3 Учёт расчётов с поставщиками и покупателями в унитарном предприятии «АЭС-комплект»

Унитарное предприятие «АЭС-комплект» заключает договоры по поводу поставки ТМЦ или оказания услуг, как с государственными организациями, так и с частными фирмами, в которых указываются все права и обязанности обеих сторон.

Расчёты с организациями-поставщиками, каковыми являются организации-производители, посредники-импортеры и др. - производят по платёжным требованиям с последующим акцептом, но расчёт с РУП «Минскэнерго» производят платёжным требованием с предварительным акцептом предварительного акцепта. Плановые платежи (т.е. предоплата) ведутся с РУП «Гродноэнерго» и РУП «Могилевэнерго».

Расчёты с остальными фирмами унитарное предприятие ведёт платёжными поручениями.

Так как унитарному предприятию «АЭС-комплект» подчиняются 25 участков, и поставок в один день может быть несколько, то за каждую поставку (т.е. на каждую ТТН) составлять платёжный документ не очень удобно. Поэтому составляется справка, в которой указывается номер накладной, сумма по накладной и сумма оплаты и на основании которой формируется платёжное поручение. Форма данной справки для унитарного предприятия «АЭС-комплект» была специально разработана и внедрена в автоматизированную систему предприятия программу «1С: Бухгалтерия» Если в требовании указывается несколько накладных, подлежащих уплате, то к требованию прилагается расшифровка-реестр накладных.

ТМЦ поступают от поставщика вместе с ТТН, на основании которой они приходуются на склад.

Также в унитарном предприятии бухгалтером, отвечающим за ведение расчётов с определённым поставщиком, составляется акт сверки расчётов с поставщиками:

- с энергетическими организациями - ежемесячно

- с остальными организациями - ежеквартально

За каждый месяц формируется оборотно-сальдовая ведомость.

Отношения унитарное предприятие «АЭС-комплект» с юридическими и физическими лицами-покупателями также строятся на основе договоров и договоров-поставки. Условиями договора может быть предусмотрено возникновение обязательства покупателя по оплате товара в момент отгрузки. В этом случае дебиторская задолженность возникнет в момент отгрузки и будет отражаться в учете до момента перечисления средств покупателем, т.е. до момента погашения обязательства

Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями и заготовительными организациями являются товарные накладные (ТН) и товарно-транспортные накладные (ТТН). Они являются основанием для списания товарно-материальных ценностей (далее - товары) у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. ТТН-1 предназначена для учета движения товаров при их перемещении с участием транспортных средств (далее - автомобиль), расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она является бланком строгой отчетности и должна быть заполнена строго в соответствии с требованиями, установленными законодательством.

Выдача товара покупателю происходит по доверенности, в которой указано количество, наименование товара, личные данные получателя и данные организации.

Отгрузку товара на предприятии осуществляет диспетчер на основании доверенности, предъявленной представителем покупателя. После загрузки товара в транспортное средство, по факту загрузки выписывается товарно-транспортная накладная, которая подписывается представителем покупателя и уполномоченными лицами продавца и заверяется печатью.

Каждая накладная имеет 4 копии, пронумерованных и различающихся по цвету. Первый экземпляр отдается продавцу, второй - покупателю, третий и четвертый - перевозчику. Ежедневно отдел сбыта по реестру передает накладные в бухгалтерию.

В случае отгрузки товара на экспорт, на каждую партию отгруженного товара выписываются счет-фактуры, в которых указывается наименование товара, код товара по классификации ТНВЭД, количество товара, объем пиломатериала в товаре, вес товара.

Отгрузку товара отражаем следующими проводками:

* Д 90/4 К 43 - отгружена продукция по плановой себестоимости.

* Д 62 К 90/1 - выручка.

Также указываются необходимые реквизиты поставщика и покупает-ля и условия отгрузки - FCA или DDU. FCA означает, что транспортные услуги по доставке товара оплачивает поставщик, а DDU - покупатель. В обоих случаях оформление производится продавцом и за счет продавца.

Счета-фактуры выписываются на основании акта загрузки, который составляется после загрузки товара в транспортное средство и подписывается диспетчером, грузчиками и водителем. На каждую партию экспортного товара выписывается международная накладная CMR. Экспортные счёт-та-фактуры подписываются директором и главным бухгалтером. Один экземпляр остается у продавца и 7 копий счета-фактуры выдаются водителю. Такое количество копий ему необходимо для таможенного оформления на территории РБ и Европы.

После этого транспортное средство следует на пункт таможенного оформления. Далее происходит взвешивание груза и осмотр его таможенником. Он выдает номер таможенной декларации на эту партию товара и производит пломбировку груза. Затем специалисты по сбыту составляют электронную декларацию и по электронной почте отправляют ее в таможенные органы. После проверки таможенными органами декларации и ее подтверждения, дается разрешение на выезд машины на пункт пропуска на границе.

Специалисты по сбыту распечатывают декларации в необходимом количестве. Один экземпляр остается на предприятии, остальные передаются водителю.

После доставки груза получателю водитель обязан предоставить продавцу один экземпляр CMR с подписью и штампом получателя, подтверждающими доставку и приемку товара.

Ежедневно счета-фактуры и CMR специалистами по сбыту передаются в бухгалтерию, после чего происходит их учет на счетах бухгалтерского учета. Экспортные отгрузки учитываются в евро и белорусских рублях на счете 62. Курс для пересчета в белорусские рубли берется на дату оформления таможенной декларации.

Для доставки сырья и материалов на предприятии и отгрузки готовой продукции заключаются договора с перевозчиками. На основании этих договоров перевозчику делается заявка на перевозку груза. Специалистом по снабжению или специалистом по сбыту оформляется заявка на перевозку груза. Требования к содержанию заявки оговариваются в каждом конкретном договоре.

После перевозки груза перевозчик предоставляет акт выполненных работ, который в случае отсутствия претензий подписывается обеими сторонами. Этот акт работ передается в бухгалтерию.

Также используются специальные приемные квитанции, в которых фиксируют, какая продукция принята, ее количество (в натуральной и зачетной массе), дату, причитающуюся оплату и пр. Такие квитанции служат основанием для записей в учетные регистры по счету 62.

В случае отгрузки товара на экспорт, на каждую партию отгруженного товара выписываются экспортные счет-фактуры в двух экземплярах, в которых указывается наименование товара, код товара по классификации ТН ВЭД, количество товара, мест, объем пиломатериала в товаре, вес товара; ответственным за составление является бухгалтерия; ответственным за своевременность, достоверность и качественное оформление и исполнение является коммерческий отдел; дата предоставления в бухгалтерию согласно законодательства по мере оказания услуг, выполнения работ, для оплаты за товары.

Счет-фактура - это счет, который выписывается продавцом на имя покупателя после того, как покупатель закажет товар. В счет-фактуре содержатся сведения о покупаемом товаре и его цене. Счет-фактура является основанием для оплаты или расчета. На каждую партию экспортного товара выписывается международная товарно-транспортная накладная CMR, утвержденная Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций РБ от 24.06.2004 г. № 23. В графе 1 указывается фирма -- отправитель, её полный адрес, страна, город, индекс, улица, номер дома. В графе 2-указывается наименование фирмы-получателя, её полный адрес, страна, город, индекс, улица, номер дома. Графа 3- адрес места окончательной разгрузки товара (склад фирмы -- получателя). Графа 4-адрес места погрузки товара и дата погрузки. Графа 5-Вписываются номера инвойсов (счетов -- фактур, счетов -- проформ), номер книжки МДП (TIR), если имеются номера сертификатов (ветеринарного, фитосанитарного, соответствия и т.д.). Графы 6. 7. 8. 9.10. 11. 12. -указываются количества мест, род упаковки, наименование товаров, коды ТН ВЭД, вес брутто. Графа 13-уазывается таможенный орган получателя (таможня, таможенный пост и код таможенного поста), склад временного хранения или таможенный склад, его адрес и номер лицензии (желательно с датой окончания срока действия лицензии). Графа 15-указываются условия поставки по «Инкотермс -- 2000». Графа 21-дата заполнения СМR. Графа 16, 17-указывается наименование перевозчика, его адрес. В этой графе перевозчик ставит свою печать. Графа 20-для отметок получателя. Дата получения груза, его печать. Графа 25, 26-регистрационные номера тягача и прицепа.

Экспортные счета-фактуры подписываются директором и главным бухгалтером. Один экземпляр остается у продавца и 7 копий счета-фактуры выдаются водителю. Такое количество копий ему необходимо для таможенного оформления на территории РБ и Европы.

После этого транспортное средство следует на пункт таможенного оформления. Далее происходит взвешивание груза и осмотр его таможенником. Он выдает номер таможенной декларации на эту партию товара и производит пломбировку груза. Затем специалисты по сбыту составляют электронную декларацию и по электронной почте отправляют ее в таможенные органы. После проверки таможенными органами декларации и ее подтверждения, дается разрешение на выезд машины на пункт пропуска на границе.

Специалисты по сбыту распечатывают декларации в необходимом количестве. Один экземпляр остается на предприятии, остальные передаются водителю. После доставки груза получателю водитель обязан предоставить продавцу один экземпляр CMR с подписью и штампом получателя, подтверждающими доставку и приемку товара. Ежедневно счета-фактуры и CMR специалистами по сбыту передаются в бухгалтерию, после чего происходит их учет на счетах бухгалтерского учета. Экспортные отгрузки учитываются в евро и белорусских рублях на счете 62. Курс для пересчета в белорусские рубли берется на дату оформления таможенной декларации.

Для доставки сырья и материалов на предприятии и отгрузки готовой продукции заключаются договора с перевозчиками. На основании этих договоров перевозчику делается заявка на перевозку груза. Специалистом по снабжению или специалистом по сбыту оформляется заявка на перевозку груза. Требования к содержанию заявки оговариваются в каждом конкретном договоре.

После перевозки груза перевозчик предоставляет акт выполненных работ, который в случае отсутствия претензий подписывается обеими сторонами. Этот акт работ передается в бухгалтерию.

Также используются специальные приемные квитанции, в которых фиксируют, какая продукция принята, ее количество (в натуральной и зачетной массе), дату, причитающуюся оплату и пр. Такие квитанции служат основанием для записей в учетные регистры по счету 62.

Погашение дебиторской задолженности возможно путем заключения договора перевода долга. Перевод долга - это соглашение, в силу которого одна сторона (первоначальный должник) полностью или частично передает обязанность по исполнению своего обязательства перед третьим лицом (кредитором) другой стороне (новому должнику). Вследствие заключения договора перевода долга происходит замена первоначального должника новым должником. Само обязательство при этом остается неизменным (ст. 362 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

В соответствии с Отчетом о состоянии расчетов по состоянию на 1 мая 2017 года на счетах бухгалтерского учета числится краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 3067 млн. бел. руб., из нее задолженность покупателей за товары, работы, услуги в отпускных ценах) - 1627 млн. бел. руб. Сумма просроченной дебиторской задолженности составила 477 млн. бел. руб. Вся задолженность является внутренней, т.е. покупателей внутри республики. За товар, который поставлялся на экспорт (Азербайджан, Казахстан, Россия и т.д.) задолженности на этот период выявлено не было.

1.4 Нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и покупателями

Одним из важнейших вопросов курсовой работы является нормативно-правовая база. Все действия директора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы, приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).

Нормативные документы в бухгалтерском учете - это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях Республики Беларусь.

Данную область учета регулируют следующие нормативно-правовые акты:

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» от 12 июля 2013 г. №57-3: принят палатой представителей 26 июня 2013 г. и одобрен Советом Республики 28 июня 2013 г.

Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь. Действие настоящего Закона распространяется на юридические лица Республики Беларусь, филиалы и представительства, в том числе представительства иностранных организаций, хозяйственные группы, простые товарищества (участников договора о совместной деятельности), государственные органы, не являющиеся юридическими лицами (далее - организации), с учетом особенностей, определяемых в соответствии со статьями данного нормативно-правового акта. Действие настоящего Закона не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Беларусь. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также республиканских и коммунальных унитарных предприятий, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным не противоречащим законодательству образом могут определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами), освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Указанные организации вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь об утверждении Типового плана счетов и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета от 29.06.2011 г. №50 (с дополнениями и изменениями от 2 декабря 2013 г. №71).

Данным постановление утвержден типовой план счетов бухгалтерского учета, которым могут руководствоваться все внебюджетные организации независимо от отрасли. К нему прилагается инструкция по применению, в которой дана характеристика каждого счета.

Указ Президента Республики Беларусь «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» от 29.06.2000 г. № 359 (с дополнениями и изменениями от 21 февраля 2014 г. №87).

Данный Указ определяет порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, а также платежи, которые производятся вне очереди. Определено, что юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели, получившие за счет средств бюджетов предварительную оплату и не исполнившие или не надлежаще исполнившие обязательство по поставке товара (продукции), выполнению работ, оказанию услуг в сроки, предусмотренные договорами, уплачивают покупателю (заказчику) за каждый просроченный день пеню с зачислением ее в доход соответствующего бюджета.

Указ Президента Республики Беларусь «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений» от 16.01.2002 г. № 470 (с изменениями и дополнениями от 16 января 2014 г. №39).

Указ принят в целях совершенствования государственного регулирования экономических отношений, обеспечения защиты интересов государства, а также прав субъектов предпринимательской деятельности и реализации конституционных полномочий Комитета государственного контроля. Данный документ определяет перечень нарушений и соответствующую ответственность по каждому из них.

Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов, установленной законодательством, утвержденная Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 (изменениями и дополнениями от 23.12.2013 г. №763).



2. Синтетический и аналитически учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

В соответствии с Типовым планом счетов, для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также о расчетах с использованием аккредитивов предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется также для обобщения информации о расчетах с субподрядчиками в организациях, осуществляющих при выполнении договоров строительного подряда, договоров подряда на выполнение проектных и изыскательских работ функции генерального подрядчика.

Стоимость приобретенного имущества, выполненных работ и оказанных услуг отражается по дебету счетов 08 "Вложения в долгосрочные активы", 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 41 "Товары" и других счетов и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Погашение обязательств перед поставщиками, подрядчиками, исполнителями, включая авансы и предварительную оплату, отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и других счетов. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Погашение обязательства, учтенного на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", зачетом взаимных требований отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Рассмотрим типовую корреспонденцию счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Типовая корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Оплата счетов поставщиков, выдача аванса под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг	60	50, 51, 52, 55
Оплата счетов поставщиков за счет выставленного аккредитива, чеком из чековой книжки	60	55
Погашение задолженности поставщикам зачетом взаимных требований	60	62, 76
Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за счет полученных кредитов банка (займов); авансовые платежи за счет полученных кредитов банка (займов)	60	66, 67
Списание кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности	60	90
Отражение суммовой разницы (положительной по дебиторской задолженности, отрицательной по кредиторской задолженности)	60	90
Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте	60	90
Отражение положительной курсовой разницы при переоценке дебиторской задолженности поставщиков (подрядчиков), выраженной в иностранной валюте	60	90
Отражение задолженности подрядчикам за выполненные работы по строительству основных средств, монтажу оборудования и т.д.	08	60
Отражение стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей, стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при приемке	07, 08, 10, 15, 16, 41	60
Отражение налога на добавленную стоимость, выделенного поставщиком, подрядчиком	18	60
Отражение задолженности за оказанные услуги (предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.д.), выполненные работы	20, 23, 25, 26, 29	60
Отражение стоимости услуг сторонних организаций по реализации продукции	44	60
Возврат поставщиками (подрядчиками) ранее выданного им аванса; излишне перечисленных им сумм	50, 51, 52, 55	60
Предъявление претензии поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям при выявлении несоответствия цен, тарифов в соответствии с договором, арифметических ошибок (до принятия к учету ценностей); за несоответствие качества, за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли (величин, установленных в договоре) и др	76	60
Отражение суммовой разницы (положительной по кредиторской задолженности и отрицательной по дебиторской задолженности)	90	60
Списание по истечении сроков исковой давности непогашенной задолженности поставщиков (подрядчиков)	90	60
Отражение положительной курсовой разницы при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте	90	60
Отражение отрицательной курсовой разницы при переоценке дебиторской задолженности поставщиков (подрядчиков), выраженной в иностранной валюте	90	60
Отражение недостач ценностей в пределах норм естественной убыли (величин, предусмотренных в договоре), выявленных при их приемке от поставщиков	94	60

Примечание: собственная разработка, на основе изучения нормативно законодательных актов

Обязательства перед поставщиками, подрядчиками, исполнителями, обеспеченные выданными организацией векселями, учитываются в аналитическом учете обособленно.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому поставщику, подрядчику, исполнителю.

В соответствии с Рабочим планом счетов, утвержденным учетной политикой УП «АЭС-Комплект», для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и др., а также о расчетах с использованием аккредитивов предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете УП «АЭС-Комплект», операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками на основании оборотно-сальдовой ведомости и первичных учетных документов, и представим в таблице 2.2.



Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в УП «АЭС-Комплект»,» за октябрь 2017 г.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
По товарно-транспортной накладной №2721394 от 12.10.2017г. поступил трактор от ОАО «Западно-Двинский МРС»	08	60	13152,78
Отражена сумма НДС 20%	18	60	2630,56
По платежному поручению №852 с расчетного счета произведена оплата ОАО «Западно-Двинский МРС» за трактор	60	51	15783,33
По товарно-тарнспортной накладной поступило от РУП «Беларуснефть» топливо	10/3	60	31931,32
По платежному поручению с расчетного счета произведена оплата РУП «Беларуснефть» за топливо	60	51	7702,10
По товарно-тарнспортной накладной поступили от «Светастройпром» строительные материалы	10/6	60	81,65
По товарно-тарнспортной накладной поступили от «Беллепельснаб» материалы	10/1	60	6615,99
По платежному поручению с расчетного счета произведена оплата «Беллепельснаб» за материалы	60	51	2662,00
По товарно-тарнспортной накладной поступили от «Стальснабсервис» материалы	10/1	60	6221,97
По платежному поручению с расчетного счета произведена оплата «Стальснабсервис» за материалы	60	51	1588,36



3. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для отражения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в соответствии с Инструкцией № 19 предназначен синтетический активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Также он может применяться и для обобщения информации о расчетах с заказчиками по законченным этапам работ, имеющим самостоятельное значение, в соответствии с заключенными договорами в организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные, геологические и др.), начальные и конечные сроки, выполнения которых относятся к разным отчетным периодам.

Типовым планом счетов к данному счету рекомендуется открывать следующие субсчета:

62/1 «Расчеты в порядке инкассо»;

62/2 «Расчеты плановыми платежами»;

62/3 «Векселя полученные»;

62/4 «Авансы полученные» и др.

Кроме того, организации могут открывать и другие субсчета, которые следует закрепить в рабочем плане счетов, прилагаемом к учетной политике организации. На субсчете 62/1 "Расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

Таблица 3.1- Хозяйственные операции по субсчету 62/1

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
При передаче расчетных документов покупателям и заказчикам за реализованную продукцию, товары, работы и услуги.	62/1	90/1
При передаче расчетных документов покупателям инвестиционных активов.	62/1	91/1
При поступлении денежных средств за реализованные ценности.	51	62/1
При поступлении иностранной валюты за реализованные ценности нерезидентам Республики Беларусь.	52	62/1

На субсчете 62/2 "Расчеты плановыми платежами" учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, осуществляемые не по каждой сделке (отгрузке (отпуску) товаров), а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных плательщиком и получателем средств в договоре.

Таблица 3.2- Хозяйственные операции по субсчету 62/2

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
При поступлении денежных средств.	51	62/2
При поступлении валютных средств при реализации ценностей нерезидентам Республики Беларусь.	52	62/2

На субсчете 62/3 "Векселя полученные" учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными от них векселями.

Таблица 3.3- Хозяйственные операции по субсчету 62/3

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
При получении векселя от покупателя или заказчика за реализованную продукцию, товары, материалы, работы или услуги.	62/3	90/1
При получении векселя от покупателя за переданные покупателям инвестиционные активы.	62/3	91/1
При поступлении денежных средств в счет оплаты за вексель.	51, 52	62/3

На субсчете 62/4 "Авансы полученные" учитываются расчеты по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Таблица 3.4 - Хозяйственные операции по субсчету 62/4

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
При поступлении денежных средств в качестве авансов.	51	62/4
При поступлении валютных средств в качестве авансов от нерезидентов Республики Беларусь.	52	62/4

Возникшая дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов.

Погашение дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, включая полученные авансы и предварительную оплату, отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может применяться для обобщения информации о расчетах с заказчиками по законченным в соответствии с заключенными договорами этапам работ, имеющими самостоятельное значение, в организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, научные, проектные, геологические и др.), начальные и конечные сроки выполнения которых относятся к разным отчетным периодам.

Стоимость законченных этапов работ, принятых в установленном порядке, отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 20 «Основное производство».

Поступившие от заказчиков денежные средства в оплату законченных и принятых этапов работ отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченная полученными организацией векселями, учитывается в аналитическом учете обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему дебиторскую задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности сумма погашения отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сумма процентов - по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и других счетов и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Поступившие от покупателей и заказчиков денежные средства в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной как безнадежной к получению, отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок (п. 48 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 г. № 50).

Таблица 3.5- Операции по дебету 62 счета

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Списание затрат у подрядчика по работам, связанным со сносом и демонтажем прекращенных строительством объектов (за счет заказчика)	62	08, 23
Возврат покупателям излишне полученных от них сумм; возврат полученного аванса при невозможности выполнения договора поставки	62	50, 51, 52
Возврат полученного аванса за счет кредитов и займов	62	66, 67
Начисление сумм НДС, относящихся к будущим периодам (у лизиногодателя)	62	76
Отражение задолженности поставщику за реализованный товар	62	60, 76
Зачет взаимных требований(погашение задолженности одним организациям за счет долга других)	62	62
Отражение стоимости отгруженной покупателям продукции, выполненных работ, услуг (по ценам реализации), излишне полученных с покупателей сумм; комиссионное вознаграждение; отражение суммовых разниц	62	90
Зачет полученного аванса в счет платежа за реализованную продукцию, материалы и другие ценности	62	90, 91
Передача лизингополучателю объекта лизинга; суммовые разницы по лизинговым платежам у лизингодателя	62	90
Списание просроченной задолженности по авансам полученным; неустойки, штрафы за невыполнение условий договоров покупателями	62	90
Проценты по полученным от покупателей векселям; дооценка дебиторской задолженности в связи с ростом валютного курса НБ; переоценка кредиторской задолженности при падении валютного курса НБ	62	91
Начисление платежей по договору лизинга	62	98

Таблица 3.6- Операции по кредиту 62 счета

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Возврат объекта лизинга по остаточной стоимости	03	62
Оплата покупателями продукции (работ, услуг) (в т.ч. поступление денежных средств по полученным векселям); получен аванс от других организаций под поставку материальных ценностей (продукции) или под выполнение работ (услуг) (в т.ч. в иностранной валюте)	50, 51, 52	62
Получено извещение другой организации о перечислении аванса (до момента зачисления на расчетный счет)	57	62
Перевод платежа покупателя в погашение задолженности поставщику (перевод платежа одного покупателя в погашение задолженности другому); зачет взаимных обязательств	60, 62, 76	62
Списание сомнительного долга покупателя за счет резерва	63	62
Погашение краткосрочного кредита за счет платежа покупателя.	66	62
Списание задолженности на основании извещения банка об оплате дисконтированного векселя	66	62
Иск покупателю на сумму полученного от него векселя	76	62
Списание в убыток невзысканной дебиторской задолженности (по истечении срока исковой давности, в установленных случаях, по решению суда)	90/10	62
Списание задолженности при отказе судом во взыскании (ненадлежащий учет, пропуск исковой давности); пени, штрафы за невыполнение условий договоров	90/10	62
Сумма переоценки кредиторской задолженности при росте валютного курса НБ (положительная курсовая разница)	91/4	62
Сумма переоценки дебиторской задолженности при падении валютного курса НБ (отражение отрицательной курсовой разницы)	91/4	62

Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии УП «АЭС-Комплект» отражается по активно-пассивному счету 62. При отгрузке товара совершение операции отражается следующими проводками (см. таблица 3.7).



Таблица 3.7. -Хозяйственные операции при отгрузке товара на примере предприятия УП «АЭС-Комплект»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Отгружена продукция по плановой себестоимости	90/4	43	3672,00
Отражена выручка от реализации.	62/1	90/1	6040,00
Отражается сумма НДС при реализации готовой продукции.	90/2	68	940,00

Для отражения основных хозяйственных операций по расчетам с покупателями и заказчиками предприятие УП «АЭС-Комплект» использует следующие проводки активно-пассивного счета 62, которые представлены ниже в таблице 3.8.

Таблица 3.8 -Хозяйственные операции по расчетам с покупателями и заказчиками на примере предприятия УП «АЭС-Комплект»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Отражена дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.	62	90/1	3067,00
Отражено погашение дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, включая полученные авансы и предварительную оплату. (При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно).	51	62	2600,00
Отражена стоимость законченных этапов работ, принятых в установленном порядке.	62	90/1

Подобные документы

• Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

  Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы расчетных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками. Порядок документального оформления операций по учёту расчётов. Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчикам.
  
  курсовая работа [49,9 K], добавлен 22.08.2015
  

• Организация расчетов с покупателями и заказчиками

  Значение расчётов с покупателями и заказчиками: формы безналичных расчётов и особенности международной учетной практики. Порядок документального оформления расчётов, синтетический и аналитический учёт. Учёт финансовых результатов от реализации продукции.
  
  курсовая работа [54,0 K], добавлен 12.05.2012
  

• Определение содержания учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками в ООО "Октябрьское молоко"

  Документальное оформление операций по расчётам с покупателями и заказчиками и порядок их учёта на предприятии. Инвентаризация расчётов, специфика учёта налога на добавленную стоимость, аудит динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  дипломная работа [91,7 K], добавлен 22.06.2012
  

• Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

  Сущность расчетов, порядок их документального оформления. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и структуры. Особенности синтетического и аналитического учёта расчётов. Пути совершенствования бухгалтерского учета на предприятиях.
  
  курсовая работа [78,8 K], добавлен 24.11.2009
  

• Автоматизированное рабочее место бухгалтера по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками

  Возможности используемой на предприятии компьютерной бухгалтерской программы. Характеристика и технология ведения справочников условно-постоянной информации по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками. Экономическая эффективность автоматизации учёта.
  
  курсовая работа [2,4 M], добавлен 17.02.2014
  

• Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Нормативное регулирование порядка совершения хозяйственных операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками. Методика их бухгалтерского учёта и порядок документального оформления на примере ООО "Феникс". Пути совершенствования расчетов с поставщиками.
  
  дипломная работа [132,0 K], добавлен 19.03.2011
  

• Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

  Общие положения по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками. Договор подряда. Предназначение Счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", аналитический учет. Порядок ведения счетов – фактур, Книг покупок и продаж. Учёт неотфактурованных поставок.
  
  реферат [31,4 K], добавлен 19.01.2011
  

• Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками

  Изучение содержания и нормативно-правового обеспечения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками. Схемы поступления товаров (материалов) и типовые бухгалтерские записи. Отражение информации о кредиторской задолженности организации в отчетности.
  
  курсовая работа [100,8 K], добавлен 11.01.2011
  

• Учёт продаж продукции, работ и услуг и расчёт с покупателями

  Теоретические и методологические вопросы учёта операций процесса продаж. Задачи учета. Финансово-экономическая характеристика деятельности предприятия. Учёт продаж продукции и расчёт с покупателями. Совершенствование расчётов с покупателями и заказчиками.
  
  курсовая работа [84,5 K], добавлен 02.10.2008
  

• Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Поставщики и подрядчики. Ведение аналитического учёта по счёту 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". Порядок заключения договоров с поставщиками. Составление акта о приёмке материальных ценностей. Учёт расчётов посредством векселей.
  
  курсовая работа [22,6 K], добавлен 12.06.2002
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам