Аудит денежных потоков предприятия в условиях финансово-экономического кризиса (на примере СП "Самарканд Прага Пиво в форме ООО")

3) Максимизация капитализированной стоимости предприятия. Эта стратегия включает в себя процесс управления оборотным капиталом в общую финансовую стратегию фирмы. Суть её состоит в том, что любые решения в области управления оборотным капиталом, способствующие повышению стоимости предприятия, следует признать целесообразным.

Риск потери ликвидности или снижение эффективности, обусловленный изменениями в текущих активах, принято называть левосторонним, поскольку эти активы размещены в левой части баланса. Подобный риск, но обусловленный изменениями в обязательствах, по аналогии называют правосторонним.

Можно выделить следующие явления, потенциально несущие в себе левосторонний риск:

1. Недостаточность денежных средств.

2. Недостаточность собственных кредитных возможностей (большая дебиторская задолженность).

3. Недостаточность производственных запасов.

4. Излишний объём текущих активов.

Наиболее существенные явления, потенциально несущие в себе правосторонний риск:

1. Высокий уровень кредиторской задолженности.

2. Неоптимальное сочетание между краткосрочными и долго-срочными источниками заёмных средств.

3. Высокая доля долгосрочного заёмного капитала.

Разработаны различные варианты воздействия на уровни риска. Основные из них:

1. Минимизация текущей кредиторской задолженности.

2. Минимизация совокупных издержек финансирования.

3. Максимизация полной стоимости фирмы.

Сформулированная целевая установка имеет стратегический характер. Не менее важным является поддержание оборотных средств в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью. С позиции повседневной деятельности важнейшей финансово-хозяйственной характеристикой предприятия являются его ликвидность и платежеспособность, то есть способность вовремя гасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Для любого предприятия достаточный уровень ликвидности - одна из важнейших характеристик стабильности хозяйственной деятельности. Потеря ликвидности чревата не только дополнительными издержками, но и периодическими остановками производственного процесса.

Если денежные средства, дебиторская задолженность и материально-производственные запасы поддерживаются на относительно низких уровнях по сравнению с краткосрочной кредиторской задолженностью, то вероятность неплатежеспособности, или нехватки средств для осуществления рентабельности деятельности, велика.

С ростом величины оборотного капитала риск ликвидности уменьшается. Безусловно, взаимосвязь имеет более сложный вид, поскольку не все оборотные активы в равной степени положительно влияют на уровень ликвидности. Тем не менее, можно сформулировать простейший вариант управления чистым оборотным капиталом, сводящий к минимуму риск потери ликвидности: чем больше превышение оборотных активов над краткосрочными пассивами, тем меньше степень риска. Таким образом, нужно стремиться к наращиванию чистого оборотного капитала.

Совершенно иной вид имеет зависимость между доходом и уровнем оборотного капитала. При низком его значении производственная деятельность не поддерживается должным образом, отсюда - возможная потеря ликвидности, периодические сбои в работе и низкая прибыль. При некотором оптимальном уровне чистого оборотного капитала и его компонентов прибыль становиться максимальной, а любое отклонение от него в принципе нежелательно. В частности, неоправданное повышение величины оборотных средств приведет к тому, что предприятие будет иметь в своем распоряжении временно свободные. Бездействующие оборотные активы, а также излишние издержки их финансирования, что повлечет снижение прибыли. Отсюда видно, что сформулированный выше вариант управления оборотными средствами не вполне корректен.

Таким образом, управление оборотными активами составляет наиболее обширную часть операций финансового менеджмента. Это связано с большим количеством элементов их внутреннего материально-вещественного и финансового состава, требующих индивидуализации управления; высокой динамикой трансформации их видов; высокой ролью в обеспечении платежеспособности, рентабельности и других целевых результатов финансовой деятельности предприятия.

ГЛАВА 4. Безопасность жизнедеятельности на производственных предприятиях

4.1 Безопасность труда на предприятии СП ООО «Самарканд Прага Пиво»

Создание безопасных условий труда на производстве всех форм собственности было и остается одним из главных приоритетов. Наибольшей ценностью Государства является человек - это означает, что для каждого конкретного работника должны быть созданы безопасные условия на производстве.

Улучшение условий труда - самостоятельная и важная задача социальной политики, осуществляемой государством. Для решения теоретических и практических задач, определяющих эту проблему, государством были разработаны и реализованы многочисленные правовые, технические, экономические и организационные мероприятия.

Безопасность труда представляет собой совокупность требований, установленных законодательными актами, нормативно-техническими и проектными документами, правилами и инструкциями, выполнение которых обеспечивает безопасные условия труда и регламентирует поведение работающего.

Безопасные условия труда - это состояние условий труда, при которых воздействие на работающего опасных и вредных производственных факторов исключено или воздействие вредных производственных факторов не превышает предельно допустимых значений.

Организация гигиены и безопасности труда на предприятии включает:

1. Организацию персонала и назначение лиц, ответственных за организацию гигиены и безопасности труда, а также за осуществление надзора на предприятии;

2. Составление программы деятельности по управлению безопасностью труда на предприятии;

3. Разработку стратегии внутреннего контроля;

4. Планирование внутреннего контроля;

5. Внедрение внутреннего контроля;

6. Проведение анализа рисков;

7. Организацию надзора и контроля (управление рисками);

8. Документирование, составление отчетов и ознакомление с ними работников.

Рациональная организация рабочего места учитывает оптимальную его планировку, степень механизации и автоматизации, выбор рабочей позы человека и расположением органов управления, инструментов, материалов.

Оптимальная планировка обеспечивает удобство при выполнении работ, экономию сил и времени рабочего, правильное использование производственных площадей, обеспечение безопасных условий работы.

Для нормальной работы цехов необходимо обеспечить комфортные климатические условия на рабочих местах для производственного персонала, допустимые уровни шума и вибраций, высококачественное естественное и искусственное освещение. Нарушение требований правил и норм, предъявляемых к рабочему месту отрицательно влияет на производительность труда и может быть причиной профессиональных заболеваний и производственного травматизма.

Для обеспечения безопасности той или иной деятельности должны быть решены такие задачи, как: установление негативного воздействия среды обитания; защита от опасностей и предупреждение воздействия на человека негативных факторов; ликвидация отрицательных последствий воздействия опасных и вредных факторов; создание комфортного состояния среды обитания.

Основным направлением в области создания безопасных условий труда является профилактика причин и предупреждение условий возникновения опасных ситуаций.

Ответственность за создание безопасной производственной среды несет руководитель предприятия. Организация безопасности труда на предприятии направлена на предупреждение несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сохранение работоспособности и обеспечение удовлетворенности работников.

На уровне предприятия надлежащая организация безопасности труда означает сокращение расходов, связанных с освобождением работников от трудовых обязанностей по болезни и повышение эффективности производства.

Для предотвращения несчастных случаев на предприятии и повышения уровня организации техники безопасности в штате СП ООО "Самарканд Прага Пиво" есть должность инженера по технике безопасности .

Должность специалиста по вопросам охраны труда и технике безопасности предусматривает решение следующих задач:

- регулярное проведение разного рода инструктажей по технике безопасности;

- контроль за соблюдением условий техники безопасности;

- издание разного рода плакатов, предупреждающих знаков и пр.;

- проведение анализа состояния и причин производственного травматизма;

- разработка мероприятий по предупреждению несчастных случаев и контроль за их выполнением;

- организация и выполнение плана улучшения условий труда, охраны труда и санитарно-оздоровительных мероприятий;

- разработка предложений по внедрению более совершенных и безопасных систем, оборудования и пр.;

- участие в работе по внедрению научных разработок по охране труда;

- проведение проверок технического состояния зданий, сооружений, оборудования, эффективности работы вентиляционных систем, состояния санитарно-технических устройств, санитарно-бытовых помещений;

- оказание помощи отделам предприятия в организации контроля состояния окружающей производственной среды;

- участие в работе комиссий по приемке в эксплуатацию новых и после реконструкции единиц техники, проверка выполнения требований по обеспечению здоровых условий труда.

Кроме того, необходимо проводить регулярный инструктаж по охране труда с включением в него положений вновь принятой нормативно-правовой документации и рассмотрением несчастных случаев, уже имевших место на предприятии и проверку знаний требований охраны труда в период работы.

4.2 Пожарная безопасность на предриятии СП ООО «Самарканд Прага Пиво»

Организацию пожарной охраны и руководство ею в стране осу-ществляет Государственная служба пожарной безопасности Министерства внутренних дел Республики Узбекистан.

Наиболее крупные города, административные центры и особо опасные в пожарном отношении объекты охраняются военизиро-ванными пожарными частями, а менее крупные города, поселки городского типа и другие объекты -- профессиональными пожарными частями.

Государственная пожарная инспекция Государственная пожарная служба через свои органы на местах (районные пожарные инспекции) осуществляют надзор за выполнением противопожарных мероприятий в соответствии с правилами и нормами всеми республиканскими и местными предприятиями, организациями и отдельными гражданами.

Существуют меры пожарной профилактики, к ним относятся:

строительно-планировочные;

технические;

организационныё

Строительно-планировочные определяются огнестойкостью зданий и сооружений (выбор материалов конструкций: сгораемые, несгораемые, трудно сгораемые) и предел огнестойкости -- это количество времени, в течение которого под воздействием огня не нарушается несущая способность строительных конструкций вплоть до появления первой трещины.

Все строительные конструкции по пределу огнестойкости подразделяются на 8 степеней от 1/7 ч до 2ч.

Для помещений ВЦ используются материалы с пределом стойкости от 1-5 степеней. В зависимости от степени огнестойкости определяются наибольшие дополнительные расстояния от выходов для эвакуации при пожарах (5 степень -- 50 м).

Технические меры -- это соблюдение противопожарных норм при эвакуации систем вентиляции, отопления, освещения, электрического обеспечения и т.д.

-- использование разнообразных защитных систем;

-- соблюдение параметров технологических процессов и режимов работы оборудования.

Организационные меры -- проведение обучения по пожарной безопасности, соблюдению мер по пожарной безопасности.

Противопожарная подготовка работников состоит из противопо-жарного инструктажа (первичного и вторичного) и занятий по программе пожарно-технического минимума. Первичный (вводный) противопожарный инструктаж должны проходить все вновь при-нимаемые на работу, в том числе и временные работники. Этот инструктаж можно проводить одновременно с вводным инструк-тажем по технике безопасности, в специально выделенном поме-щении, оборудованном необходимыми пособиями.

Повторный инструктаж проводит на рабочем месте лицо, от-ветственное за пожарную безопасность предприятия, магазина, отдела, секции, производственного участка применительно к осо-бенностям пожарной опасности данного участка работы.

Занятии по пожарно-техническому минимуму проводятся по специально утвержденной руководителем предприятия программе с электрогазосваршиками, электриками, истопниками (кочегара-ми) и материально-ответственными лицами. По окончании про-хождения этого минимума у рабочих и служащих принимается за-чет, результаты которого оформляются соответствующим актом или ведомостью с подписями членов приемной комиссии.

Учет лиц, прошедших противопожарный инструктаж и обуче-ние, ведется в специальном журнале.

Территория базы, склада, предприятия торговли и обществен-ного питания должна постоянно содержаться в чистоте, а после окончании работы тщательно очищаться от упаковочного материа-ла, отходов и горючего мусора. Отходы, упаковочные материалы необходимо систематически удалять на специально отведенные ог-ражденные участки и своевременно вывозить.

Ко всем зданиям и сооружениям должен быть обеспечен свобод-ный доступ. Проезды и подъезды к пожарным водоисточникам, а также подступы к пожарному инвентарю и оборудованию должны быть всегда свободными. Противопожарные разрывы между здания-ми не разрешается использовать под складирование материалов, оборудования, упаковочной тары, стоянку транспортных средств.

В зимний период дороги, проезды, подъезды и крышки люков пожарных гидрантов и водоемов систематически очищают от льда и снега.

Хранение товарно-материальных ценностей, тары на рампах складов не допускается; материалы, разгруженные на рампу, к концу работы склада должны быть убраны.

О закрытии отдельных участков дорог или проездов для их ре-монта (или по другим причинам), препятствующих проезду по-жарных машин, руководитель предприятия или лицо, ответствен-ное за противопожарное состояние объекта, обязан немедленно уведомить пожарную охрану.

На период производства работ по ремонту дорог на объекте в соответствующих местах устанавливают указатели направления объезда или устраивают переезды через ремонтируемые участки.

Разводить костры, сжигать отходы, тару и упаковочные матери-алы на территории предприятия запрещается.

Территория предприятия в ночное время должна освещаться.

На территории баз (складов) в сельской местности необходимо иметь приспособление для подачи сигналов о пожаре.

Торговые, складские, производственные, административные, бытовые и другие помещения нужно постоянно содержать в чисто-те и обеспечивать первичными средствами пожаротушения соглас-но нормам.

Устройства противопожарной защиты технологических и двер-ных проемов во внутренних стенах и междуэтажных перекрытиях (противопожарные двери, заслонки, шиберы, водяные завесы и т.п.) должны постоянно находиться в работоспособном состоянии. При пересечении противопожарных преград различными комму-никациями зазоры между ними и строительными конструкциями (на всю их толщину) не должны иметь неплотности, через кото-рые могут проникать продукты горения.

Курение в складских и торговых помещениях и на их террито-рии запрещается. Курить разрешается только в специально отве-денных местах, обеспеченных средствами пожаротушения, урнами (ящиками с песком).

Наружные пожарные лестницы, а также ограждения безопаснос-ти на крышах зданий необходимо содержать в исправном состоянии.

Для использования обтирочных материалов устанавливаются ме-таллические ящики с плотно закрывающимися крышками. После окончания работы ящики следует очищать от обтирочных матери-алов.

Спецодежда лиц, работающих с маслами, лаками, красками должна храниться в металлических шкафах, установленных в спе-циально отведенных для этой цели местах.

В практике тушения пожаров наибольшее распространение получили следующие принципы прекращения горения:

1) изоляция очага горения от воздуха или снижение концентрации кислорода путем разбавления воздуха негорючими газами (углеводы CО2 1214).

2) охлаждение очага горения ниже определенных температур;

3) интенсивное торможение (ингибирование) скорости химической реакции в пламени;

4) механический срыв пламени струей газа или воды;

5) создание условий огнепреграждения (условий, когда пламя распространяется через узкие каналы).

Вещества , которые создают условия при которых прекращается горение называются огнегасящими. Они должны быть дешевыми и безопасными в эксплуатации не приносить вреда материалам и объектам.

Вода является хорошим огнегасящим средством, обладающим следующими достоинствами: охлаждающее действие, разбавление горючей смеси паром (при испарении воды ее объем увеличивается в 1700 раз), механическое воздействие на пламя , доступность и низкая стоимость , химическая нейтральность.

Недостатки: нефтепродукты всплывают и продолжают гореть на поверхности воды; вода обладает высокой электропроводностью, поэтому ее нельзя применять для тушения пожаров на электроустановках под напряжением.

Тушение пожаров водой производят установками водяного пожаротушения, пожарными автомашинами и водяными стволами. Для подачи воды в эти установки используют водопроводы.

К установкам водяного пожаротушения относят спринклерные и дренчерные установки.

Спринклерная установка представляет собой разветвленную систему труб, заполненную водой и оборудованную спринклерными головками. Выходные отверстия спринклерных головок закрываются легкоплавкими замками, которые распаиваются при воздействии определенных температур (345, 366, 414 и 455 К). Вода из системы под давлением выходит из отверстия головки и орошает конструкции помещения и оборудование.

Дренчерные установки представляют собой систему трубопроводов, на которых расположены специальные головкидренчеры с открытыми выходными отверстиями диаметром 8, 10 и 12,7 мм лопастного или розеточного типа, рассчитанные на орошение до 12 м2 площади пола.

Дренчерные установки могут быть ручного и автоматического действия. После приведения в действие вода заполняет систему и выливается через отверстия в дренчерных головках.

Пар применяют в условиях ограниченного воздухообмена , а также в закрытых помещениях с наиболее опасными технологическими процессами. Гашение пожара паром осуществляется за счет изоляции поверхности горения от окружающей среды. При гашении необходимо создать концентрацию пара приблизительно 35 % .

Пены применяют для тушения твердых и жидких веществ, не вступающих во взаимодействие с водой. Огнегасящий эффект при этом достигается за счет изоляции поверхности горючего вещества от окружающего воздуха. Огнетушащие свойства пены определяются ее кратностью отношением объема пены к объему ее жидкой фазы, стойкостью дисперсностью, вязкостью. В зависимости от способа получения пены делят на химические и воздушно-механические.

Химическая пена образуется при взаимодействии растворов кислот и щелочей в присутствии пенообразующего вещества и представляет собой концентрированную эмульсию двуокиси углерода в водном реакторе минеральных солей. Применение химических солей сложно и дорого, поэтому их применение сокращается.

Воздушно-механическую пену низкой (до 20), средней (до 200) и высокой (свыше 200) кратности получают с помощью специальной аппаратуры и пенообразователей ПО1, ПО1Д, ПО6К и т.д.

Инертные газообразные разбавители: двуокись углерода, азот, дымовые и отработавшие газы, пар, аргон и другие.

Ингибиторы на основе предельных углеводородов, в которых один или несколько атомов водорода замещены атомами галлоидов (фтор, хлор, бром). Галоидоуглеводороды плохо растворяются в воде, но хорошо смешиваются со многими органическими веществами:

тетрафтордибромэтан (хладон 114В2),

бромистый метилен

трифторбромметан (хладон 13В1)

3, 5, 7, 4НД, СЖБ, БФ (на основе бромистого этила)

Порошковые составы несмотря на их высокую стоимость , сложность в эксплуатации и хранении , широко применяют для прекращения горения твердых , жидких и газообразных горючих материалов. Они являются единственным средством гашения пожаров щелочных металлов и металлоорганических соединений. Для гашения пожаров используется также песок, грунт , флюсы. Порошковые составы не обладают электропроводимостью , не коррозируют металлы и практически не токсичны .

Широко используются составы на основе карбонатов и бикарбонатов натрия и калия.

Аппараты пожаротушения: передвижные (пожарные автомобили), стационарные установки, огнетушители.

Автомобили предназначены для изготовления огнегасящих веществ, используются для ликвидации пожаров на значительном расстоянии от их дислокации и подразделяются на:

автоцистерны (вода, воздушно-механическая пена) АЦ40 2,1 5м3 воды;

специальные АП3, порошок ПС и ПСБ3 3,2т.

аэродромные ; вода, хладон.

Стационарные установки предназначены для тушения пожаров в начальной стадии их возникновения без участия человека. Подразделяются на водяные , пенные , газовые, порошковые, паровые. Могут быть автоматическими и ручными с дистанционным управлением.

Огнетушители - устройства для гашения пожаров огнегасящим веществом, которое он выпускает после приведения его в действие, используется для ликвидации небольших пожаров. Как огнетушащие вещества в них используют химическую или воздухомеханическую пену , диоксид углерода (жидком состоянии), аэрозоли и порошки в состав которых входит бром. Подразделяются:

по подвижности:

ручные до 10 литров

передвижные

стационарные

по огнетушащему составу:

жидкостные; (заряд состоит из воды или воды с добавками)

углекислотные; (СО2)

химпенные (водные растворы кислот и щелочей)

воздушно-пенные;

хладоновые; (хладоны 114В2 и 13В1)

порошковые; (ПС, ПСБ-3, ПФ, П-1А, СИ-2)

комбинированные

Огнетушители маркируются буквами (вид огнетушителя по разряду) и цифровой (объем).

Ручной пожарный инструмент - это инструмент для раскрывания и разбирания конструкций и проведения аварийно-спасательных работ при гашении пожара. К ним относятся: крюки, ломы, топоры, ведра, лопаты, ножницы для резания металла. Инструмент размещается на видном и доступном месте на стендах и щитах.

Выводы и предложения

Целью выполнения данной диссертационной работы является аудит и анализ движения денежных средств на материалах промышленного предприятия СП ООО “Самарканд Прага Пиво”. В ходе проведения аудиторской проверки были изучены нормативные документы, даны основные понятия, определения и классификации понятий, используемых в ходе проведения работ. Большое внимание было уделено изучению документов, регулирующих организацию и порядок ведения бухгалтерского учета на данном предприятии. Приказ «Об учетной политике» состоит из различных приложений, в которых подробно освещены правила бухгалтерского учета, применяемые на этом предприятии. Отдельно отражен порядок проведения инвентаризаций активов и обязательств. В приказе нашли отражения рабочий План счетов, используемый бухгалтерией для ведения бухгалтерского учета и График документооборота.

В качестве выводов можно сформулировать следующее:

1) К денежным средствам относятся денежная наличность в национальной и иностранной валюте, денежные средства на банковских счетах, депозиты до востребования. К эквивалентам денежных средств относятся краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, свободно конвертируемые в определенные суммы денежных средств и характеризующиеся незначительным риском изменения их стоимости. Под потоком денежных средств понимаются все валовые денежные поступления и платежи предприятия. Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всеми поступившими и выплаченными предприятиями денежными средствами за этот период.

2) Целью составления отчета о денежных потоках является представление информации о состоянии и изменении в течение отчетного периода (года) денежных потоков предприятия в результате ведения хозяйственной деятельности. Под движением денежных средств понимается поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.

Отчет о о денежных потоках является одной из форм отчетности, исходя из показателей которой, можно судить об управлении предприятием и его финансовом положении. Основным анализируемым показателем отчета о движении денежных средств является значение чистого движения средств по каждому виду деятельности.

3) Отчет о о денежных потоках представляет информацию о движении денежных средств за период, с классификацией на движение денег от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности. Для раскрытия движения денег может быть использовано два метода: прямой и косвенный.

4) Прямой метод анализа денежных потоков предполагает идентификацию всех корреспонденций счетов, затрагивающих дебет (приток денежных средств) и кредит (отток денежных средств) денежных счетов.

5) Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, на учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли

6) Процесс аудиторской проверки финансовой отчетности предприятия СП ООО «Самарканд Прага Пиво» состоял из планирования аудиторских процедур, постановки целей и задачи аудита, составлению программы аудита и непосредственно самой аудиторской проверки. При планировании была изучена учетная политика предприятия, система контроля, также был просчитан риск аудита.

При детализации поставленных общих вопросов в части проверки финансовой отчетности было решено в процедуры аудиторской проверки включить следующие ключевые области:

аудит проведения подготовительных работ перед составлением финансовой отчетности;

аудит составления финансовой отчетности;

аудит взаимоувязки показателей отчетности.

Использованные методики проведения аудита позволила провести аудит движения денежных средств СП ООО «Самарканд Прага Пиво» практически сплошным способом. Аудит показал не только высокий уровень профессиональной подготовки работников бухгалтерии, но и хорошее знание ими нормативной и справочной базы по данному участку учета. Оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним. В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Однако имел место недочет, который следует устранить. Возможно, в этом нет большой необходимости, но наличие отдельного помещения, оборудованного под кассу, необходимо иметь, чтобы избежать недоразумений при приеме и выдаче наличных денежных средств из кассы. Хотелось бы отметить, что требования главного бухгалтера в части порядка оформления первичных документов на данном предприятии являются обязательными для всех сотрудников и выполняются неукоснительно, что снижает вероятность ошибок.

В процессе проведения аудита не было выявлено существенных нарушений в области, как проведения подготовительных работ перед составлением финансовой отчетности, так и составления финансовой отчетности.. При проверке взаимоувязки показателей отчетности было отмечено неполное совпадение некоторых показателей в формах финансовой отчетности. В соответствии с этим был сделан следующий вывод - финансовую отчетность СП ООО «Самарканд Прага Пиво» признать достоверной.

7) Анализ структуры денежных средств показал, что предприятием в полной мере используются возможности расчетных счетов для осуществления всех необходимых расчетов. Предприятие осуществляет свою деятельность за счет собственных средств, что хорошо сказывается на финансовых показателях деятельности предприятия.

В ходе выполнения диссертационной работы также были применены прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств, результатом применения которых стал достаточно детальный анализ денежных средств и расчет показателей операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

8) Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств.

Использование данных, рассчитанных при выполнении данной работы, позволят администрации предприятия в полном объеме использовать свободные денежные средства для деятельности предприятия и правильно планировать денежные потоки во времени и по направлениям осуществляемой деятельности.

Анализ движения денежных средств показывает что в СП ООО «Самарканд Прага Пиво» инвестиционная деятельность отстает от требований рыночной экономики, так как доля его долгосрочных инвестиций на 1.01.2011 года составляет всего 223 тыс. сум, а краткосрочных инвестиций 704 600 тыс. сум.

Предлагаем активно инвестировать свободные средства и заниматься инвестиционной деятельностью.

Аудит и анализ движения денежных средств показывает, что при составлении форм финансовой отчетности на предприятии, не уделяется должное внимание составлению отчета о денежных потоках. Отчет составляется формально и в дальнейшем не используется для анализа и управления денежными потоками. Рекомендуем использовать данный отчет для диагностики при управлении предприятием.

Список использованной литературы

Законы Республики Узбекистан

Конституция Республики Узбекистан - Ташкент, «Узбекистан», 1992 г.

Закон Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете " Закон РУз № 279-I от 30.08.1996 г

Закон РУз Об аудиторской деятельности Закон РУз 09.12.1992 г. № 734-XII внесены изменения в соответствии с Законом РУз от 09.09.2009 г. № ЗРУ-216

Налоговый кодекс Республики Узбекистан Утвержден Законом Республики Узбекистан от 25.12.2007 г. № ЗРУ-136 Вводится в действие с 1 января 2008 г.

Постановление Президента Республики Узбекистан

О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах государственного бюджета Республики Узбекистан на 2012 год.

«О совершенствовании порядка учета затрат и формирования финансовых результатов хозяйствующих субъектов» 2003 год. 15 октябрь,

№ 444

«Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых рузультатов» (Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан, 1999 г., № 2, ст. 9; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2003 г., № 11, ст. 88, № 12, ст. 92, № 19, ст. 183, № 24, ст. 241; 2004 г., № 52, ст. 523; 2005 г., № 52, ст. 386; 2006 г., № 42, ст. 418, № 51-52, ст. 507, 2007 г., № 21, ст. 215; 2008 г., № 40-41, ст. 412; 2009 г., № 10-11, ст. 115; 2010 г., № 6-7, ст. 52; 2011 г., № 52, ст. 561).

«О совершенствовании аудиторской деятельности и повышения роли аудиторских проверок» постановления Кабинета Министров от 22 сентября 2000 г. № 365

Разъяснения международных стандартов финансовой отчётности. Перевод с англ. Е. Беспалова. - Алма - Аты 2002 г.

Сборник национальных стандартов бухгалтерского учёта Республики Узбекистан. Т: Издательский дом «Мир экономики и права» 2002.

Национальные стандарты аудиторской деятельности Республики Узбекистан. Т: Издательский дом «Мир экономики и права» 2002.

Книги и произведенные речи Президента Республики Узбекистан И. А. Каримова

Каримов И.А. «Мировой финансово-экономический кризис, пути и меры по его преодолению в условиях Узбекистана» Т.: «Узбекистан» 2009

Каримов И.А. “Узбекистан на пороге достижения независимости” - Т.: “Узбекистан”, 2011- 440с.

Каримов И.А. “Наша высшая цель - независимость и процветание Родины, свобода и благополучие народа” - Т.: “Узбекистан”, 2010 - 80б

Доклад Президента Республики Узбекистан Ислама Каримова на заседании Кабинета Министров, посвященном основным итогам 2011 года и приоритетам социально-экономического развития на 2012 год. Народное слово 2012 г. 20 января

Абдуллаев Р. А. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие - Ташкент: «Иктисод Молия»,2010. - 431 с.

Аудит: учебник для вузов под ред. Проф. В. И. Подольского - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 583 с.

Абдукаримов И.Т «Молиявий ?исоботни ў?иш ва та?лил ?илиш йўллари» 2 нашри - : «И?тисодиёт ва ?у?у? дунёси» нашриёт уйи 1999. - 319 б

Аверчев И. В. МСФО 1000 примеров применения. М.: Рид Групп - 2011 г.

Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. М. Филинъ, Рилант - 2000 г. - 656 с.

Бобожонов О, Жуманиёзов К Молиявий ?исоб . - Т: «Молия» 2002.

Введение в МСФО: учебное пособие. - Ташкент - KONSAUDITINFORM-NASHR, 2009. - 400 с.

Гулямова Ф.Г «Самоучитель по бухгалтерскому учету». Т.: «Норма» 2010.

Дўсмуратов Р.Д. “Аудит асослари” - “Ўзбекистон миллий энциклопедияси” давлат илмий нашриёти. - Тошкент - 2003.

Завалишина И.А Янгича бухгалтерия ?исоби. - Т: «И?тисодиёт ва ?у?у? дунёси» нашриёт уйи 2004 й.

Каримов А.А. ва бош?алар. Бухгалтерия ?исоби. Т.: Шар?, 2004

Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996 - 432с.

Международные стандарты финансовой отчетности-М.: Аскери, 2005.-316 с.

Мусаев ?.Н Аудит. Дарслик. -Т: «Молия» . 2003 й. - 220 б.

Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. Учебное пособие в 2 - х частях. - КЭУ, 2007.

Пардаев М.? «И?тисодий та?лил» Ў?ув ?ўлланма I ?исм - Тошкент: «И?тисодиёт ва ?у?у? дунёси» нашриёт уйи 2001.-176 б.

Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета // Бюллетень бухгалтера, № 50, дек. 2004г.

Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности: учебно-справочное пособие - Алматы - ИД Китап - 2002. - 470 с.

Сборник методических указаний по аудиту. (Х. Касимов и др.) - Ташкент, 2009. - 304 с.

Справочник по внешнему и внутреннему аудиту хозяйствующих субъектов на территории Республики Узбекистан - Библиотека газеты «NORMA» - Тшкент - «NORMA» - 2007. - 384 с.

Хахонова Н. Н. Богатая И. Н. Аудит: учебник - М.: Кнорус - 2011 г.

Тулаходжаева М. М. Аудит фиансового состаяния предприятия: Библиотека бухгалтера №9 - Ташкент - 1996 г.

Уразов К.Б «Савдода бухгалтерия ?исоби ва соли??а тортиш» - Тошкент: “И?тисодиёт ва ?у?у? дунёси” нашриёт уйи, 2004 - 336 бет.

VII.Авторефераты

Пардаев М.? И?тисодиётни эркинлаштириш шароитида и?тисодий та?лилнинг назарий ва методологик муаммолари .- Тошкент: Ўз.Р БМА, докт.дисс.автореф.2002.

Уразов К.Б И?тисодиётни эркинлаштириш шароитида бухгалтерия ?исобининг концептуал масалалари .- Тошкент: Ўз.Р БМА, докт.дисс.автореф.2005.

Размещено на Allbest.ru