Анализ собственного капитала

2. Нормальные источники формирования запасов и затрат представляют собой сумму собственных оборотных средств и краткосрочных заемных источников (кредиторская задолженность и задолженность по кредитам и займам, ф.1, стр.610, 620):

НИФ = ФК + КЗ

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования: ± Ф^с , ± Ф^т и ± Ф° .

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

+Ф^С = СОС - ЗП

+Ф^С = стр.490 - стр.190 - стр.210

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

+Ф^Т = КФ - ЗП

+Ф^Т = стр.490 + стр.590 - стр.190 - стр.210

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

+Ф^О = НИФ - ЗП

+Ф^О = стр.490 + стр.590 + стр.610 - стр.190 - стр.210

В зависимости от соотношения запасов и указанных источников можно с определенной степенью условности выделить следующие типы текущей финансовой устойчивости и определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(Ф).

1, если Ф ? 0

S (Ф) = {

0, если Ф < 0

Возможно выделение 4 типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости - характеризуется превышением величины собственных оборотных средств над величиной запасов (ПЗ)

ПЗ < СОС.

и отвечает следующим условиям:

± Ф^с > 0; ± Ф^т >0; ± Ф° > 0; т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: S (Ф) = {1, 1, 1};

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность характеризуется неравенством:

СОС < ПЗ < НИФ.

Приведенное соотношение соответствует положению, когда успешно работающее предприятие использует различные источники - и собственные, и заемные и выполняются условия:

± Ф^с < 0; ± Ф^т > 0; ± Ф° > 0; т.е. S (Ф) = {0, 1, 1};

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Неустойчивое финансовое положение характеризуется неравенством:

ПЗ > НИФ.

Такая ситуация возникает тогда, когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся «нормальными», обоснованными, и описывается условиями:

± Ф^с < 0; + Ф^т < 0; ± Ф°> 0; т.е. S (Ф) = {0, 0, 1}

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Критическое финансовое положение характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему у предприятия имеются кредиты и займы, не погашенные в срок, и просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S (Ф) = {0, 0, 0}

Таблица 3.7 Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Ниже на графике приведены данные о размерах выше указанных источников формирования оборотных средств и обеспеченность запасов и затрат ими.

Рисунок 3.6 Собственные оборотные средства организации

Заключение

ООО «Техклуб» коммерческая организация, созданная для ведения бизнеса и получения прибыли. Основная сфера деятельности компании торговая. Компания занимается поставкой оборудования, расходных материалов и инструмента, оказывает услуги гарантийного и послегарантийного обслуживания.

Бухгалтерский учет в ООО «Техклуб» ведется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением предприятия.

Бухгалтерский учет автоматизирован на основе программы «1-С». Все подсистемы, автоматизирующие различные участки учета, работают в единой среде, тесно увязаны между собой, используют общие справочники. В качестве правовой базы используется справочная система «Консультант Плюс».

Учет собственного капитала осуществляется типовыми бухгалтерскими проводками.

Собственный капитал ООО «Техклуб» состоит только из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Создание резервного капитала и переоценка средств учетной политикой не предусмотрены. Также нет и других условий, обуславливающих необходимость создания добавочного капитала.

В рассматриваемый период ООО «Техклуб» стало убыточной организацией. Впервые убыток по всей деятельности был получен в 2008 году, а в 2009 году был получен и убыток по основной деятельности. Как следствие - снижение масштабов деятельности организации. Это, прежде всего, проявилось в уменьшении размеров имущества и, соответственно, его источников - на 2392 тыс. руб. или на 31,6%.

Собственный капитал уменьшился еще в большей степени - на 46,5%, и на 31 декабря 2009 г. составил 3010 тыс. руб. Причина - уменьшение величины нераспределенной прибыли за счет покрытия полученных убытков. Опережающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

Уставный капитал компании в течении всего анализируемого периода остался неизменным и равен 10 тыс.руб. Его доля в общей сумме собственного капитал совершенно незначительна и составляет примерно 1/3 процента.

Эффективность использования собственного, и в том числе, уставного капитала снизилась. Это проявилось в снижении уровня рентабельности до отрицательных значений (убыточности), увеличения периода оборота, сокращении величины собственного оборотного капитала. Ухудшились платежеспособность и финансовая устойчивость общества.

Для ликвидации указанных негативных явлений в деятельности организации необходимо, чтобы ООО «Техклуб» снова была прибыльной и рентабельной организацией. Для этого необходимо:

- увеличить объем реализации товаров за счет конкурентного повышения цен на товары при одновременном проведении акций, способствующих привлечению покупателей;

- увеличить объем выручки за счет расширения перечня платных услуг, предоставляемых покупателям;

- провести работу по изысканию резервов снижения расходов и разработать мероприятия по осуществлению режима экономии, особенно не требующих значительных затрат на их реализацию. В частности, снизить расходы на телефонные переговоры, командировочные расходы, канцтовары, воду;

- сократить штат с передачей обязанностей уволенных работников оставшимся с одновременным обоснованным увеличением заработной платы за дополнительный объем работы;

- разработать и внедрить систему оплаты труда работников сбыта, напрямую связанную с объемом выручки для повышения их заинтересованности в конечном результате.

Список использованных источников

Законодательные и нормативные акты

1. Гражданский кодекс РФ (Часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ

2. Гражданский кодекс РФ (Часть вторая) от 26.01.96 №14-ФЗ

3. Налоговый кодекс ч. 1,2

4. Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www.nalog.ru.

5. Приказ Минфина СССР от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению".

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

7. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08).

8. Федеральный закон РФ от 21.11.96 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

9. Федеральный закон РФ от 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Учебно- методическая литература

10. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М., 2008. - 463 с.

11. Амортизация старых основных средств (Е.А. Лукинова, "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в сфере образования", N 3, III квартал 2007 г.)

12. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П Любушина.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 471 с.

13. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: «Филинъ», 2008. - 524 с.

14. Баталова А. Инвентаризация: порядок проведения и учет ее результатов // Финансовая газета. -2008. - № 4. - с 3-6.

15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА - М., 2008. - 215 с. - (Высшее образование).

16. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. / Кожинов В.Я. - М.: Издательство “Экзамен”, 2008

17. Бухгалтерский учет в организации: Учебное пособие/ Е. П. Козлов, -М.: Финансы и статистика 2007 г.;

18. Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков: Учебное пособие - 3 Издание 3-е: переработанное и дополненное, -М.: Инфра-М, 2007 г.;

19. Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков: Учебное пособие - 3 Издание 3-е: переработанное и дополненное, -М.: Инфра-М, 2009 г.;

20. Ворст Й., Ревентлоу П. “Экономика фирмы”: учебник 2 изд., перераб. и доп. - М.: Издательство “Высшая школа” 2008. - 319 с.

21. Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009 - 544 стр.

22. Донцова Л. В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб., и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. - 368 с.

23. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. - Спб.: Издательский дом «Бизнес - пресса», 2008. - 304 с.

24. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебное пособие - М.:Высшее образование, 2007. - 447 с.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. -М.: ИФРА-М, 2007. - 592 с.

26. Ковалева О. В., Константинов Ю. П. Аудит. Учебное пособие. - М., 2008. - 272 с.

27. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.:Налоговый вестник, 2008. - 272 с.

28. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования. / Под ред. С. А. Николаевой. М.: Аналитик-Пресс. 2006. 624 с.

29. Модернизация основных средств в "1С:Бухгалтерии 8.0" ("БУХ.1С", N 7, июль 2006 г.)

30. Подольский В. И., Поляк Г. Б., Савин А. А., Сотникова Л. В. Аудит: Учебник для ВУЗов / Под. ред. проф. В. И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. - 431 с.

31. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./ Г.В. Савицкая. - 10-е изд., испр. - М.: Новое издание, 2007. - 640 с. - (Экономическое образование).

32. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. “Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий”: учебник 3 изд., перераб. и доп. - М.: Издательство “Машиностроение” - 2007. - 289 с

33. Составление бухгалтерской отчетности: Учебник/ В. Д. Неводворский А. В. Пономорева -М.: Бухгалтерский учет, 2007 г.

34. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М., 2008. - 208 с.

35. Шишкин А. К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. “Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях”: учебник 2 изд., перераб. и доп. - М.: Издательство “Инфра -м” - 2007. - 314 с.

Размещено на Allbest.ru